EL USO INDEBIDO DEL CREDITO FISCAL Y EL

IMPACTO EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA

INDUSTRIAL & COMERCIAL VU EIRL EN LA CIUDAD
DE TRUJILLO, AÑO 2015

ELIZABETH VÁSQUEZ GARCÍA

UNIVERSIDAD PRIVADA “LEONARDO DA VINCI”

CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRUJILLO
2016
 ii

EL USO INDEBIDO DEL CREDITO FISCAL Y EL

IMPACTO EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA
INDUSTRIAL & COMERCIAL VU EIRL EN LA CIUDAD
DE TRUJILLO, AÑO 2015

ELIZABETH VÁSQUEZ GARCÍA

Trabajo de tesis, para

Optar el título de Contador Público

Asesor(a)
Silvia Zavaleta Soria
que dirigió el trabajo con su título académico o cargo

UNIVERSIDAD PRIVADA “LEONARDO DA VINCI”

CARRERA
TRUJILLO
2016
 iii

Nota de aceptación
____________________
____________________
____________________
____________________

________________________
Firma del Presidente del jurado

______________
Firma del Jurado

______________
Firma del Jurado

Trujillo, 09 de Noviembre de 2016

 Dedicatoria iv

A Dios como ser supremo y creador nuestro y de todo lo que nos rodea, por habernos dado la
inteligencia, paciencia y guiarnos en la vida.

A nuestros padres por el esfuerzo y dedicación, por el apoyo económico y emocional que nos
brindar para seguir adelante y no rendirnos.

A nuestro profesor por ser una guía gracias a sus enseñanzas de aprendizaje que servirá para
nuestra carrera profesional.

A mi hijo por ser el gran motivo, y a mi esposo por darme la fuerza para seguir adelante y
poder darles una vida mejor.
 v

Agradecimientos

Agradezco a la contadora Merly y al profesor estadístico Eloy, quienes han contribuido para
la elaboración del proyecto de investigación.

Agradezco a la empresa Industrial & Comercial V.U E.I.R.L. por haberme brindado la
información necesaria en el momento de la ejecución y poder sobresalir el proyecto de
investigación.
vi
Tabla de Contenidos vii

Capítulo I Introducción e información general

1. PROBLEMA…………………………………………………………………………………….
1.1.REALIDAD PROBLEMÁTICA…………………………………………………………...
1.1.1. Antecedentes………………………………………………………………………
1.1.2. Justificación……………………………………………………………………….
1.1.3. Enunciado del problema……………………………………………………..........
2. MARCO TEÓRICO……………………………………………………………………………..
2.1. ANTECEDENTES………………………………………………………………………...
2.2. BASES TEÓRICAS……………………………………………………………………….
2.3. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS……………………………………………………………
3. HIPÓTESIS……………………………………………………………………………………...
4. OBJETIVOS…………………………………………………………………………………….
4.1.OBJETIVO GENERAL…………………………………………………………………….
4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS……………………………………………………………...
Capítulo II Materiales y métodos
1. POBLACIÓN……………………………………………………………………………………
2. MUESTRA………………………………………………………………………………………
3. DISEÑO DE CONTRASTACIÓN……………………………………………………………...
4. INSTRUMENTOS Y TÉCNICAS EMPLEADOS PARA LA RECOLECCIÓN DE
DATOS………………………………………………………………………………………….
4.1.INSTRUMENTOS………………………………………………………………………….
4.2. TÉCNICAS………………………………………………………………………………...
5. PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN…………………………………
Capítulo III
RESULTADOS…………………………………………………………………………………….
Capítulo IV7
DISCUSIÓN DE RESULTADOS…………………………………………………………………
Capítulo V
CONCLUSIONES………………………………………………………………………………….
Capítulo VI
RECOMENDACIONES…………………………………………………………………................
Capítulo VII
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Tesis………………………………………………………………………………………………...
Libros……………………………………………………………………………………………….
Artículos webs……………………………………………………………………………………...

ANEXOS
 1

Capítulo 2

Problema

Realidad problemática.

Antecedentes.

La administración tributaria recauda los impuestos y determina el

grado de la afectación que las empresas pueden incurrir en el pago de

impuestos con mal cálculos y estos perjudican la liquidez, por ello

SUNAT está obligada a fiscalizar estos pagos, que el contribuyente

efectúe mensualmente, sabiendo que por mayor cantidad de compras

se beneficie a compensar sus deudas. La tributación tiene que analizar

el nivel en que estos percances ocurran y no puede ser compensado sin

afectar los fondos que cuente la empresa.

Las adquisiciones efectuadas por el contribuyente hacen referencia

a obtener el derecho al crédito fiscal solo a las operaciones gravadas,

es decir, aquellos que graven el Impuesto General a las Ventas. Sin

embargo, los comprobantes de pago son directamente registrados y

declarados sin observación alguna. Que estos, han sido consignados

de manera inadecuada con datos no conformes al adquiriente

(consumidor). A su vez cada operación de compra que se realiza sale

directamente de caja llamada como una “fuente de fondos”. No

obstante, la administración tributaria desconoce el crédito fiscal,

 2

aquellos comprobantes que no conforman los requisitos esenciales,

por ello se pagan las multas.

El impuesto general a las ventas grava todas las operaciones que

se adquieran en compra-venta que se desglosa en el comprobante de

pago con el 18% del tributo. Las empresas pagan mensualmente los

tributos correspondientes. Pero, al recaer en multas por infracciones,

se regulariza de años anteriores y la empresa tiene que cubrir las

obligaciones y rectificar las declaraciones. De manera, que se pagará

los impuestos correspondientes de los periodos que se manejó

inadecuadamente y será desembolsado inmediatamente por los fondos

de la empresa, es decir caja y no perjudicar el capital de trabajo que

posee ésta.

El principio de causalidad es aquella relación de causa y efecto, es

decir, el efecto es la generación de renta. A efectos de determinar que

los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, estos

deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada,

toda compra puede ser utilizado como crédito fiscal en el periodo

tributario en que se ha realizado ésta, en tanto que el producto o bien

afectarán a resultados como gasto (costo de ventas) en el período que

sean vendidos. Además, en su efecto de causalidad para las

adquisiciones gravadas con facturas no fidedignas y que no reúnen los

requisitos formales, afecta la liquidez y solvencia de la empresa.

 3

Las empresas se ven afectadas a efectuar la contabilidad

directamente aquellos comprobantes que se obtuvieron a través de las

adquisiciones donde se obtiene el crédito fiscal. No obstante, éstos no

conforman los datos correspondientes al adquiriente, es decir, facturas

que no contenga el domicilio fiscal actualizado, no adjuntar la guía de

remisión remitente, no son bancarizados; a esto se le conoce como

documentos no fidedignos. Asimismo; otros documentos falsos que

han sido consignados de manera irregular, es decir, facturas con

enmendaduras, maltratadas, no está desglosado el IGV. Por ello,

SUNAT obliga a rectificar la declaración afectando el impuesto a la

renta.

La contabilización de documentos que se efectuó en la fecha de

vencimiento, se vio obligado a rectificar por orden la administración

tributaria, como órgano supervisor de las entidades privadas. Este

detectó las compras que dichos comprobantes no cumplen con las

características y requisitos formales según el reglamento de

comprobantes de pago. A su vez, no son fidedignos, al regularizar la

ratificatoria, se tiene que pagar los impuestos desconociendo el crédito

fiscal (+compras – ventas) e incrementando el impuesto a la renta,

asimismo contribuir estas repentinas deudas junto con las multas por

las infracciones halladas por parte de la SUNAT.

 4

El crédito fiscal es uno de los requisitos importantes puesto a favor

de las empresas y a su vez constituye un elemento o rasgo esencial en

el sistema del valor agregado. La estructura del Impuesto General a las

Ventas es determinado bajo la modalidad de “impuesto contra

impuesto”. De manera, que permita deducir el impuesto que grava

aquellas operaciones sujetas al débito fiscal (ventas) y el impuesto que

grava las adquisiciones de bienes y/o servicios donde se deduce el

crédito fiscal desencadenando de esa manera la neutralidad

económica. Asimismo, desarrolla los requisitos sustanciales y

formales vinculados al uso del Impuesto General a las Ventas como

este.

La liquidez es la capacidad de pago que tienen las empresas para

efectuar los compromisos en el corto plazo con las entidades

financieras, proveedores, etc. A su vez decimos que primo hermano de

la liquidez es la solvencia como la capacidad de pago en el lago

plazo; es decir guardan cierta relación. Estos se utilizan para describir

aquellas que tienen una parte significativa de su activo invertido en

tesorería, donde debe ser suficiente para hacer frente a los

compromisos en el momento que venzan, que podrán producirse a

pesar de cobros totales.

 5

Justificación.

Mediante este proyecto de tesis se aportará conocimientos para el

uso correcto del crédito fiscal, ya que, es muy importante que las

empresas sepan manejar los comprobantes de pago que contengan los

requisitos y características esenciales según la ley, de manera que se

pueda declarar y pagar adecuadamente los impuestos, y que este sea

de gran significación en el accionar de toda actividad empresarial.

Por consiguiente, el planteamiento del proyecto será de mucha

ayuda para la empresa Industrial & Comercial V.U. E.I.R.L., ya que

está orientado a manejar eficientemente el efectivo para mejorar su

liquidez. Es necesario que en esta empresa entiendan y recuerden que

una mala gestión del mismo es una causa importante del fracaso de los

negocios.

Limitaciones

En la ejecución del proyecto se teme la dificultad que la persona

que brinde la información se encuentre no apto de tiempo. Además, en

la elaboración del proyecto de investigación no ha sido fácil de

encontrar antecedentes que guarden relación a las dos variables, de

otro modo se obtuvo tesis por variables separadas. Por otro lado el

acceso a libros en la variable de liquidez fue difícil de encontrar el

punto exacto al cual me enfocaba, pero si obtuve las fórmulas que

ejecutare a la empresa, en virtud, gracias a mi esfuerzo el trabajo ha

 6

surgido un avance positivo para poder darle respuestas a mi problema

planteado

Enunciado del problema.

¿De qué manera el uso indebido del crédito fiscal impacta en la

liquidez de la empresa Industrial & Comercial VU E.I.R.L de la

ciudad de Trujillo, año 2015?

 7

1. Marco Teórico

1.1 Antecedentes

1.1.1 Crédito fiscal

Angulo, F. (2010), Impuesto general a las ventas: Incidencia

tributaria de los ajustes del débito y crédito fiscal (Prueba de

capacidad profesional para optar título de Contador Público) de la

Universidad Nacional de Trujillo, en la ciudad de Trujillo, Perú.

El autor sostiene la siguiente conclusión:

 El débito y crédito fiscal permiten mantener, en una visión

global, la estructura del impuesto en base a la técnica del valor

agregado, ya que la escencia del impuesto general a las ventas

es la imposición sobre el mayor producto que va adquiriendo

en todo el proceso de comercialización. Esto porque las

operaciones que generan los ajustes, se realizan con el fin de

modificar las condiciones iniciales pactadas trayendo consigo

una variación del impuesto afectando directamente su

determinación en el periodo en que se realiza.

Para usar el crédito fiscal de forma correcta, se debe

efectuar la sustracción del débito y crédito fiscal, de manera

que se determinará el impuesto general a las ventas que se

deba pagar en el periodo tributario correspondiente, cabe

 8

rescatar que mientras más compras registre la empresa, mayor

crédito a favor tendrá la empresa.

Burgos, A., & Gutiérrez, D. (2013), La auditoría tributaria

preventiva y su impacto en el riesgo tributario en la empresa

inversiones padre eterno EIRL año 2012 (Tesis para optar el

Título Profesional de Contador Público) de la Universidad

Privada Antenor Orrego, en la ciudad de Trujillo, Perú.

Los autores sostienen la siguiente conclusión:

 La información consignada en las declaraciones presentadas,

con errores, constituye un riesgo para la empresa cuando la

administración tributaria cruce la información y proceda a una

fiscalización, determinando inconsistencias. Del análisis de la

información se ha determinado omisiones en el Impuesto

General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR) el cual

la administración tributaria desconoce el crédito fiscal por

incurrir en errores durante la aplicación y la empresa debe

regularizar mediante el Pago de la deuda o el acogimiento a

fraccionamiento. Según el Art.36° del Código Tributario.

Toda declaración de compras y ventas, debe realizarse sin error

alguno, para poder determinar el pago de impuestos, de esta

manera la empresa evita recaer en observación, desconocimiento

del crédito fiscal e incurrir en infracción ante la administración

 9

tributaria. De modo que no perjudique el crédito fiscal, ni la

liquidez de la empresa.

Rengifo, R. & Vigo, A., (2014), Incidencia de las infracciones

tributarias en la situación económica y financiera de las mypes

del sector calzado Apiat – año 2013 (Para optar título de Contador

Público) de la Universidad Privada Antenor Orrego, en la ciudad

de Trujillo, Perú.

Los autores sostienen la siguiente conclusión:

 Las Infracciones Tributarias contenidas en el Artículo 174º

numeral 1 “No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago”,

numeral 2 “Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los

requisitos y características para ser considerados como

comprobantes de pago” y numeral 15 “No sustentar la

posesión de bienes mediante los comprobantes de pago” del

Texto Único Ordenado del Código Tributario, afectan

negativamente la situación económica y financiera de las

MYPES del sector calzado de APIAT en la ciudad de Trujillo,

puesto que los cierres generan la disminución de las utilidades

en la situación económica y las multas generan la disminución

de la liquidez de la empresa en la situación financiera.

Que todo comprobante de pago debe contener los requisitos

y características esenciales según la ley y puedan ser

 10

declarados correctamente, sin incurrir en omisión alguna, de

esta manera el Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la

Renta no se verán perjudicados ante una observación por parte

del órgano supervisor.

1.1.2 Liquidez

Rengifo, R. & Vigo, A., (2014), Incidencia de las infracciones

tributarias en la situación económica y financiera de las mypes del

sector calzado Apiat – año 2013 (Para optar título de Contador

Público) de la Universidad Privada Antenor Orrego, en la ciudad de

Trujillo, Perú.

Los autores sostienen la siguiente conclusión:

 Las Infracciones Tributarias contenidas en el Artículo 174º

numeral 1 “No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago”,

numeral 2 “Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los

requisitos y características para ser considerados como

comprobantes de pago” y numeral 15 “No sustentar la

posesión de bienes mediante los comprobantes de pago” del

Texto Único Ordenado del Código Tributario, afectan

negativamente la situación económica y financiera de las

MYPES del sector calzado de APIAT en la ciudad de Trujillo,

puesto que los cierres generan la disminución de las utilidades

 11

en la situación económica y las multas generan la disminución

de la liquidez de la empresa en la situación financiera.

Que todo comprobante de pago se debe registrar y declarar

según lo que establece la ley, de tal manera evitará recaer en

infracción, de lo contrario en el Artículo 174º del código tributario

establece que recaen en infracción aquellos documentos que no

conforman las características esenciales que establece la ley de

comprobantes de pago, por ello se pagan multas, se rectifica la

declaración y además pagar el tributo omitido, el cual perjudica la

liquidez de la empresa.

Castillo, Y., (2012), Evaluación financiera de la liquidez de las

empresas distribuidoras de productos farmacéuticos a través del ciclo

de conversión de efectivo (Tesis para optar Título de Maestría) de la

Universidad de San Carlos de Guatemala, Guatemala.

Los autores sostienen la siguiente conclusión:

 El manejo de la liquidez depende de la planificación

estratégica que el área de contabilidad establece en la

empresa, lo cual debe ser eficiente en todos los recursos, pero

en el tema de liquidez se debe poner mayor interés, más aún si

la empresa tiene obligaciones con la administración tributaria

con respecto a fuertes multas el cual se deba cubrir.

 12

Para manejar los recursos disponibles de efectivo se debe elaborar

un plan que ayude a la empresa para poder cubrir con las

obligaciones, además las multas perjudican la liquidez, por ello se

debe evitar incurrir en infracción.

Sánchez; E, (2014), Impacto fiscal tributario y sus efectos en la

rentabilidad y liquidez para la empresa constructora ABC,

Lambayeque 2013 (Tesis para optar el título de contador público) de

la Universidad Católica Santo Toribio De Mogrobejo. En el distrito de

Moche, Perú.

El autor sostiene la siguiente conclusión:

 falta de interés por el crecimiento de una empresa por el

mismo gerente general, esto se ve evidenciado en las pocas

políticas implementadas para no incurrir en pagos como

infracción, entregas a rendir cuenta con boletas a

contribuyentes del régimen general, la mayor parte de estos

gastos reparables han podido ser evitados si existiera políticas

internas de trabajo que permitirán responsabilizar a las

personas encargadas de las áreas correspondientes.

 Los gastos reales y necesarios, la ley del impuesto a la renta

no permite su deducción, por lo que genera un gasto tributario

excesivo que afecta su liquidez.

 13

Todo gasto que mantenga la empresa debe ser sustentado excepto,

los gastos ajenos al negocio, boletas de pago, No bancarizado; ya que

el Impuesto a la Renta no permite su deducción, por ello se debe

implementar políticas tributarias en la empresa para evitar incurrir en

pagos como infracción, de manera que no afecte la liquidez.

1.2 Bases teóricas

Variable 1 (Crédito Fiscal)

En inicio, se estudió la teoría de la estructura del impuesto general a las ventas

con una técnica del valor agregado que se ajusta al débito y crédito fiscal.

Caballero (2010) afirma. Esto significa que “la estructura del IGV el citado

impuesto es determinado bajo la modalidad de impuesto contra impuesto” (p.55).

Considero que la sustracción del débito y crédito fiscal se determina el

impuesto a pagar como lo sostiene el autor, de esta manera desencadena la

neutralidad económica., es decir el débito fiscal son las ventas que grava aquellas

operaciones y el crédito fiscal son las compras que gravan los bienes y/o

servicios. Y para ello se estudian los requisitos sustanciales y formales para el uso

del crédito fiscal.

Caballero (2010) sostiene que los requisitos sustanciales son los que determinan

que el agente económico, producto de las adquisiciones se otorgue el derecho al

crédito fiscal siempre y cuando sean permitidos, como gasto o costo en la

 14

empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el

contribuyente no este afecto a este último impuesto y se destinen a operaciones

por las que se deba pagar.

Cabe señalar que conforme con lo previsto en el artículo 37º de la ley del

Impuesto a la Renta. Caballero (2010) señala:

Se deducirá de la Renta Bruta los gastos necesarios para producirla y mantener

su fuente; según la norma hace alusión en forma enunciativa, una serie de

supuestos susceptibles de deducción fiscal. Se reconoce “el principio de

causalidad”, como aquella relación de causa y efecto, es decir la causa es el

egreso y el efecto la Renta. (p.56).

Se considera que el principio de causalidad se ajusta de la renta bruta

buscando una relación de causa y efecto como lo mencionan otros autores, es

decir la relación el egreso y el ingreso.

Grafico 1 Requisitos para la determinación del crédito fiscal

REQUISITOS DE FONDO

Costo o gasto
Artículo efectos del IR Determinan
18º la
LIGV existencia
Destinado a del crédito
operaciones fiscal
gravadas
 15

Fuente: Caballero Bustamante (2010).

En este segundo presupuesto se debe observar los efectos de la obtención del

crédito fiscal. Caballero (2010) manifiesta:

Toda adquisición efectuada por el contribuyente debe destinarse a operaciones

afectas al Impuesto General a las Ventas, para adquirir el derecho al crédito

fiscal, de lo contrario si una compra no está afecto al tributo, no otorgará

derecho al crédito fiscal. (p.58).

Considero que para otorgar derecho al crédito fiscal se debe efectuar

operaciones que graven el impuesto general a las ventas, de lo contrario

cualquier operación que se realice y no este afecto al tributo, se le desconocerá.

Por consiguiente se debe estudiar los requisitos formales del crédito fiscal

que el experto Caballero (2010) manifiesta:

Que toda adquisición del bien, servicio, contrato de construcción; acrediten el

impuesto en los comprobantes de pago, cumpliendo las normas pertinentes,

serán otorgados al crédito fiscal. Que los comprobantes de pago consignen el

nombre o razón social y número de RUC (registro único del contribuyente) del

emisor, de forma que no permita confusión al utilizarlos con la debida

información obtenida a través de los medios, además el emisor de los

comprobantes de pago tiene que haber estado habilitado en la fecha de su

emisión de documentos. Que los comprobantes de pago, las notas de débito, los

documentos emitidos por SUNAT, conste el pago del impuesto en la utilización

 16

del servicio prestado por no domiciliados; hayan sido anotados en el registro de

compras, este deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos

previstos en el reglamento. (p.61).

Considero que los requisitos formales deben cumplirse según lo que establece

la ley del impuesto general a las ventas, así como el autor señala, que toda

adquisición debe consignar con los datos correspondientes al emisor, debe estar

habido y que el sujeto del impuesto haya anotado en cualquier momento sujeto

en el registro de compras y este debe estar legalizados antes de su uso.

Caballero (2010) sostiene la exigibilidad y requisitos de los comprobantes de

pago o documentos, emitidos de conformidad con las normas sobre la materia,

que permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, deberán consignar como

información mínima la siguiente: a) Identificación del emisor y del adquiriente o

usuario (nombre, denominación, o razón social y numero de RUC), o del

vendedor tratándose de liquidaciones de compra (nombre y documento de

identidad) b) Identificación del comprobante de pago (numeración, serie y fecha

de emisión) c)Descripción y cantidad del bien y/o servicio la operación d)

Monto de la operación (precio unitario, valor de venta e importe total de la

operación).

“Para ejercer el crédito fiscal lo constituía y lo constituyen los comprobantes

de pago y documentos emitidos que cumplan con las disposiciones de la ley”

(Caballero, 2010, p.62).

 17

Un comprobante de pago puede contener la información mínima requerida

(taxativa), pero a su vez puede que no cumpla con algunos requisitos y

características previstas por el reglamento de comprobantes de pago sobre el

cual se deduce el derecho al crédito (Caballero 2010). El tribunal fiscal establece

como criterio que los comprobantes de pago o documentos que permiten ejercer

el crédito fiscal deben los requisitos y características mínimos que prevén las

normas reglamentarias de comprobantes de pago vigentes al momento de su

emisión.

Considero que todo comprobante de pago debe cumplir con los requisitos y

características mínimas según lo que establece la ley, para que estos puedan

obtener el derecho al crédito fiscal. De lo contrario la administración tributaria

desconocerá el crédito aquellos comprobantes que no cumplan con la

formalidad.

El manifestante Alva (2011) afirma en caso se consigne en forma errónea la

información contenida en los acápites en dicho artículo le asiste al contribuyente

el derecho a deducir el crédito fiscal, pero siempre que esta acredite en forma

objetiva y fehaciente dicha información ¿cuál sería la implicancia de que no

consigne la fecha de emisión?¿cabria afirmar que el comprobante de pago

consigna información errónea, o ello solo se suscitara si el yerro recae en los tres

conceptos descritos (numeración, serie y fecha de emisión)? La respuestas según

el orden de las preguntas formuladas; la consignación de la fecha, no podría

 18

considerarse como información omitida, puesto que para ello se requiere que se

omita toda la información exigida por el literal. (p.39).

Un aspecto importante es que todo comprobante de pago se considera no

conforme con las características del adquiriente. Sin embargo, la información

contenida no se considera omitida. Se considera erróneo cuando el comprobante

no conforma los requisitos, es decir el tipo de operación, productos no gravados,

etc.

Grafico 2 Esquematización de la consignación de datos en

los comprobantes de pago.

Consignación en forma errónea de la información en el

(CdP) y/o consignación de datos falsos

Se acredita la
Comprobantes de pago fehaciencia, se
con errores puede deducir el
crédito fiscal

Comprobantes de pago Se pierde el

con datos falsos: derecho al crédito
descripción de cantidad o fiscal
valor

Fuente: Alva Matteucci (2011).

En virtud de lo establecido en la ley se manifiesta lo siguiente:

 19

Es imprescindible que la descripción y la cantidad del bien, servicio o contrato

objeto de la operación así como el valor de venta deban ser falsos en forma

concurrente. Es decir que será suficiente con que uno de los conceptos fuere

falso para que el comprobante de pago consigne datos falsos lo cual conlleva a

un elemento subjetivo. (Alva, 2011, p.41)

Considero que los comprobantes deben conformar los datos esenciales del

emisor. Sin embargo, se considera falsos para todos los efectos por ejemplo, si la

operación no existe, ni vendedor, ni comprador. Por ello la administración

tributaria desconoce el crédito fiscal.

El experto Alva (2011) en tributación afirma que los comprobantes de pago

no fidedignos no ejercen el derecho del crédito fiscal.

La ley IGV dispone que tratándose de comprobantes de pago, notas de débito o

documentos que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios así como

a los comprobantes de pago no fidedignos de la forma siguiente: a)

comprobantes de pago que no cumplen los requisitos legales y reglamentarios es

aquel que no reúne las características formales y los requisitos mínimos

establecidos por la norma. b) comprobantes de pago no fidedignos son

documentos que contienen irregularidades formales en su emisión y/o registro.

Se consideran: comprobantes emitidos con enmendaduras correcciones o

interlineaciones, CDP que no guardan relación con lo registrado en los asientos

contables, comprobantes que no contienen información distinta entre el original

como en las copias. (p.41).

 20

Se considera documentos no fidedignos cuando los datos no coinciden con el

adquiriente, por ello se debe aplicar el uso correcto según lo que establece la ley

de comprobantes de pago.

Variable 2 (Liquidez)

“Es la capacidad de pago que tiene una empresa para afrontar sus

obligaciones conforme estas vayan venciendo, es decir cumplan con pagar

dichos pasivos en el corto plazo” (Flores, 2010, p.143) esto significa, el dinero

en efectivo que se dispone para cancelar las deudas, facilitan examinar la

situación financiera de la compañía frente a otras, en este caso los ratios se

limitan al análisis del activo y pasivo corriente.

Un aspecto importante para analizar sobre la liquidez es que tan convertibles

en efectivo son los activos y que tan exigibles son los pasivos, pues todo

depende del sector económico donde se ubica la empresa

A continuación describiremos algunos ratios de la liquidez:

El ratio de la liquidez muestra un cociente que se interpreta como la capacidad

de los activos para pagar las obligaciones de los pasivos a corto plazo. El activo

corriente incluye básicamente las cuentas de caja, bancos, cuentas y letras por

cobrar, valores de fácil negociación e inventarios. Este ratio es la principal

medida de liquidez, muestra que proporción de deudas de corto plazo son

cubiertas por elementos del activo, cuya conversión en dinero corresponde

aproximadamente al vencimiento de las deudas. (Flores, 2010, p.153)

 21

De otro modo el respaldo en soles que cuenta la empresa para hacer frente a sus

obligaciones.

Liquidez corriente = activo corriente

Pasivo corriente

Cabe indicar que el ratio de la prueba acida no considera la composición de

los activos circulantes.

Es aquel indicador que al descartar del activo corriente cuentas que no son

fácilmente realizables, proporciona una medida más exigente de la capacidad de

pago de una empresa en el corto plazo. Es algo severa que la anterior y es

calculada estando el inventario del activo corriente y dividiendo esta diferencia

entre el pasivo corriente. Los inventarios son excluidos del análisis porque son

los activos menos líquidos y los más sujetos a perdidas en caso de quiebra.

(Flores, 2010, p. 159)

Prueba acida = activo corriente-inventarios

Pasivo corriente

Según el autor Soria (2010) afirma:

El ratio de prueba acida permite medir la capacidad efectiva de la empresa en el

corto plazo; considera únicamente los activos mantenidos en caja- bancos y los
 22

valores negociables, descartando la influencia de la variable tiempo y la

incertidumbre de los precios de las demás cuentas del activo corriente. Nos

indica la capacidad de la empresa para operar con sus activos más líquidos, sin

recurrir a sus flujos de venta. (p. 159)

Este ratio se obtiene dividiendo el total de los saldos de caja y bancos entre el

pasivo corriente.

Prueba defensiva = caja y bancos

Pasivo corriente

Considero que los ratios son indicadores que permiten reflejar la situación

económica de la empresa, la eficiencia con que han desarrollado sus

operaciones y el grado de corrección que han sido manejadas sus recursos.

Asimismo, se recomienda aplicar estas fórmulas para tomar buenas decisiones y

que sea útil para la empresa.

Jiménez (2011) sostiene que en cuanto a los fondos de una empresa se puede

explicar:

Fondos se considera al dinero u otros medios de pago, en tal sentido, en la

adquisición de una maquinaria o equipo se utilizan fondos tanto si la compra fue

realizada al contado; donde se habido una salida de dinero, como si la compra

fue realizada al crédito, donde el aumento en las cuentas por pagar, que es

aumento de un pasivo, ha servido como una fuente de fondos (Jiménez, 2011).

 23

Asimismo, se debe tener en cuenta los objetivos de los fondos de caja que a

continuación mencionamos: a) Controlar el movimiento de efectivo para un

periodo determinado. b) Determinar los periodos en que la empresa necesita

efectivo. c) Mostrar el nivel mínimo de efectivo que debe poseer la empresa,

para determinar los periodos en que hay déficit o exceso de efectivo. d) Fijar las

políticas de financiamiento. e) Proyectar los futuros ingresos de efectivo, para

así poder cumplir con los gastos operativos en que incurre la empresa. (p. 39)

1.3 Definición de términos

El término “Compras”, es toda actividad por la que el sujeto resulta

responsable del gravamen, donde el contribuyente se suscribió y sobre las que

recae un impuesto dado.

El término “Consumo”, el consumo consiste en la fase final del ciclo

económico, ya que tiene lugar cuando el producto o servicio genera algún tipo

de provecho o utilidad para el individuo; es decir, el consumidor final).

El término “Contribución”, es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de

actividades estatales.

El término “Económica”, es el estudio de los procedimientos productivos y de

intercambio, y a análisis del consumo de bienes y servicios.

El término “Finanzas”, son aquella serie de actividades que se hayan asociado

al intercambio de bienes de capital, ya sea entre individuos, entre empresas, o

bien con estados.

 24

El término “impuestos”, es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del estado.

El término “Impuesto a la Renta”, es un tributo que se determina

anualmente, gravando las rentas que provengan del trabajo y de la explotación

de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble.

El término “Impuesto General a las Ventas”, es uno de los elementos de la

tributación donde todo comprobante de pago de desglosa el impuesto del 18%

por la compra o venta de un bien y/o servicio.

El término “Ratios”, son indicadores o razones financieras con coeficientes que

proporcionan unidades contables y financieras de medida y comparación que

evalúa la situación económica y financiera de la empresa.

El término “Tributación” significa tanto el tributar, o pagar impuestos como el

sistema de impuestos o régimen tributario existente en una nación, que el

estado recauda fondos para su funcionamiento.

El término “Ventas”. Es una de las actividades más pretendidas por empresa,

organizaciones o personas que ofrecen servicio, producto entre otros. El

traspaso de un bien a otra persona a cambio de dinero.

2. Hipótesis

El uso indebido del crédito fiscal impacta en la liquidez de la empresa

Industrial & Comercial V.U E.I.R.L en la ciudad de Trujillo, año 2015.

 25

DEFINICION DEFINICION
VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS
CONCEPTUAL OPERACIONAL

Impuestos Obligaciones
El credito fiscal es
un medio esencial
Tributacion tasas
por el cual los Para desarrollar la
Contribucion
contribuyentes aplicación del
otorgan al mismo credito fiscal se Deudor tributario
estado la verificara los
contribucion comprobantes de Facturas
Crédito fiscal correspondiente que pago que cumplan
Tikes o cinta de
se causa desde el con los requisitos al IGV Compras maquina registradora
momento en que igual que el IGV y el
este caiga dentro las impuesto a la renta Liquidaciones de
situaciones juridicas según lo que compras
o previstas por las establesca la ley.
leyes fiscales Prestacion de
respectivas vigentes. Impuesto a la renta Ventas
servicios
Productos

DEFINICION DEFINICION
VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS
CONCEPTUAL OPERACIONAL
Liquidez
corriente
Es la capacidad de
pago que tiene una Se utilizará los estados Financiera Ratios
Prueba acida
empresa para financieros como parte
Prueba
afrontar sus operativa para aplicar
defensiva
Liquidez obligaciones los ratios y poder
conforme estas vayan analizar el estado
compras
venciendo, es decir financiero y economico Consumo
cumplan con pagar de la empresa Economica consumidor
dichos pasivos.
bienes y/o
Distribucion servicios
 26

3. Objetivos

3.1 Objetivo general.

Determinar el impacto del uso indebido del crédito fiscal en la liquidez de la

empresa Industrial & comercial V.U E.I.R.L en la ciudad de Trujillo, año

2015.

3.2 Objetivos específicos.

Determinar la liquidez de la empresa Industrial & Comercial

V.U E.I.R.L. en la ciudad de Trujillo, año 2015.

Analizar los estados financieros de la empresa Industrial & Comercial V.U

E.I.R.L. en la ciudad de Trujillo, año 2015.

Determinar las razones del uso indebido del crédito fiscal en la empresa

Industrial & Comercial V.U.E.I.R.L. en la ciudad de Trujillo, año 2015.

 27

Capítulo 2

Materiales y Métodos

1. Población

La población está conformada por todos los Estados Financieros.

2. Muestra

Estado de situación financiera del año 2015.

Comprobantes de pago del año 2015.

3. Diseño de Contrastación

No Experimental- transversal descriptiva

4. Técnicas e instrumentos empleados para la recolección de datos

TECNICAS INSTRUMENTOS

Entrevista Guía de entrevista

Estado de situación financiera

Documental
Registro de compras

4.1 Técnicas

Entrevista: es uno de los documentos que ayudaran a concluir con la

investigación.

Documental: son los medios por el cual ayudara a los resultados del

proyecto de investigación.

4.2 Instrumentos

Guía de entrevista: es el medio por el cual se desarrollara las interrogantes

respecto al problema.
 28

Estado de situación financiera: es un documento que permite evaluar la

situación económica de la empresa.

Comprobantes de pago: son documentos que ayudara a identificar las

razones impacta en la liquidez de la empresa.

5. Procesamiento y análisis de la información:

INDUSTRIAL & COMERCIAL VU EIRL

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31-12-2015
(Expresado en miles de nuevos soles)

ACTIVO
Activo corriente: 2 semestre 1 semestre
Efectivo y equivalente. S/. 333.000,00 S/. 396.000,00
Existencias (neto) S/. 45.000,00 S/. 30.297,67
Productos terminados S/. 75.434,00 S/. 70.577,00

Materias primas S/. 168.799,00 S/. 200.000,00

Materiales auxiliares suministros y
repuestos S/. 16.398,33 S/. 15.500,00
envases y embalajes S/. 800,57 S/. 700,33
otros activos corrientes S/. 49.020,00 S/. 50.000,00
total de activo corriente: S/. 688.451,90 S/. 763.075,00
Activos no corrientes:
activos adquiridos en
arrendamiento financiero S/. 120.350,00 S/. 120.500,00
Inmuebles Maquinaria y Equipo (No
cte) S/. 1.252.022,33 S/. 1.033.702,33
Depreciación y amortización
acumulada -S/. 245.437,00 -S/. 245.437,00
Activo diferido S/. 28.159,67 S/. 28.159,67
Total de activo no corriente: S/. 1.155.095,00 S/. 936.925,00
TOTAL ACTIVO: S/. 1.843.546,90 S/. 1.700.000,00
PASIVO
 29

Pasivo corriente:
Cuentas por pagar comerciales-
terceros S/. 758.268,33 S/. 735.000,00
total de pasivo corriente: S/. 758.268,33 S/. 735.000,00
pasivo no corriente:
Obligaciones financieras S/. 325.278,57 S/. 265.000,00
Total de pasivo corriente: S/. 325.278,57 S/. 265.000,00
TOTAL DE PASIVO S/. 1.083.546,90 S/. 1.000.000,00
PATRIMONIO
capital S/. 200.000,00 S/. 200.000,00
Reservas S/. 110.000,00 S/. 100.000,00
Resultados acumulados S/. 330.000,00 S/. 300.000,00
Resultado del ejercicio S/. 120.000,00 S/. 100.000,00
total de patrimonio: S/. 760.000,00 S/. 700.000,00

TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO S/. 1.843.546,90 S/. 1.700.000,00

 30

Capítulo 3

Resultados

Liquidez corriente.

S/. 688.451,90 S/. 0,91 S/. 763.075,00 S/. 1,04

S/. 758.268,33 S/. 735.000,00

Prueba acida

S/. 732.777,33 S/. 1,00

S/. 643.451,90 S/. 0,85
S/. 735.000,00
S/. 758.268,33

Prueba defensiva

S/. 333.000,00 S/. 0,44 S/. 396.000,00 S/. 0,54

S/. 758.268,33 S/. 735.000,00
 31

RATIOS DE
FORMULAS 1 SEMESTRE 2 SEMESTRE RESULTADOS
LIQUIDEZ
activo corriente La interpretacion de estos resultados
pasivo corriente nos dice que por cada sol de pasivo
LIQUIDEZ corriente la empresa cuenta con 0,91 y
S/. 0,91 S/. 1,04
CORRIENTE el respaldo en el activo corriente, para el
primer semestre y segundo semestre
respectivamente
El resultado anterior nos dice que la
activo corriente-existencias empresa registra una prueba acida de
0,85 y 1,00 para el primer y segundo
pasico corriente
semestre respectivamente, lo que a su
PRUEBA ACIDA S/. 0,85 S/. 1,00 vez nos permite deducir que por cada
sol que se debe en el pasivo corriente,
se cuenta con 0,85 y 1,00 para su
cancelacion, sin necesidad de tener que
acudir a la realizacion de inventarios.
cabe interpretar que por cada sol de
caja y bancos
pasivo corriente que aun queda por
pasivo corriente
PRUEBA
cancelar, la empresa debe realizar,
S/. 0,44 S/. 0,54 vender o covertira efectivo, 0,44 para
DEFENSIVA
el primer semestre y 0,54 para el
segundo semestrepara asi terminar de
pagar sus pasivos corrientes.
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

N° DEL ADQUISICIONES CONST REFERENCIA

COMPROBANTE
COMPROB DE PAGO INFORMACIÓN DEL GRAVADAS ADQ ADQ N° ANCIA DEL
ANTE DE DESTINADAS A UISI UISI DE DE COMPROBANTE
GRA DE O DOCUMENTO
FECHA GRAVADAS Y/O
NÚMERO FECHA DOCUMENT
O DOCUMENTO PROVEEDOR VAD NO VA CO DETRA ORIGINAL QUE
DE DE EXPORTACIÓN
O, N° DE AS GRA LO MP CCIÓN SE MODIFICA
DE OT N
EMISIÓN DOCUMENTO DE TIP
CORR DE S A FORMULAR APELLIDOS LA RO IMPORTE DE °
DEL IDENTIDAD O
ELATI E Ñ IO FÍSICO S S PA D
DEL N° DE B B TRI FE TIP C
Y NOMBRES, BASE ISC TOTAL DE SERIE
REGI COMPROBA VENCIMIENT TIPO C E DUA, DSI O A A AD BU EMI FE CH O O
I I IM I NÚ (TA D
DE O IMPONIB
CÓDI (TAB D L COBRANZA TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN IGV MG P G NO CA SUJ ME CA BL E
PAGO FECHA LE DE
GO
DE LA E A UEMITIDOS
OTROS P V O V RG ETO RO MBI A P
D
LA O DE PAGO A O POR DO EM O
(TABL O RAZÓN
OPER DOCUMENTO (1) D D SUNAT MIC ISI C
A 2) GRAVADAS
ACIÓ U S PARA
EL ILIA ÓN U
( CRÉDITO SOCIAL
T FISCAL EN
ABBA SYSTEM
1 05/02/2015 05/02/2015 01 004-1188 6 20559662063 1237 223 S/. 1.460
EIRL
SOCIETA XL
2 15/02/2015 15/02/2015 01 004-2464 6 20600067797 NOVARRA 678 122
SAC S/. 800
MULTILLANTA
3 20/02/2015 20/02/2015 01 001-751 6 20601022304 S IMPORT LA 3220 580
UNION SAC S/. 3.800
MELLANTAS
4 18/03/2015 18/03/2015 01 001-24502 6 20481574677 678 122
TRUJILLO EIRL S/. 800
FERIA DE
5 27/03/2015 27/03/2015 01 001-8022 6 10178825085 847 153 S/. 1.000
MUEBLES
CARPAMA
6 25/05/2015 25/05/2015 01 001-28819 6 20439807181 100 18
SRL S/. 118
ESQUIVEL
7 12/06/2015 12/06/2015 01 001-1931 6 20540040282 186 34 S/. 220
IMPORT SAC
MEGALLANTA
8 06/09/2015 06/09/2015 01 001-2520 6 20481574677 S TRUJILLO 1017 183
EIRL S/. 1.200
7964,42 1433,58 0 9398,00
 32

Comprobante de
pago con
correciones Domicilio fiscal no Comprobante de
vigente pago No habido

DESCONOCIMIENTO
DEL CREDITO FISCAL

Comprobante de El RUC no
pago emitido por correponde a la
Mal calculo en el operacion no real
desglose del IGV razon social del
emisor

Interpretación:

A través de la espina ishikakua se ha logrado identificar las razones, por el cual la

empresa emplea el uso indebido del crédito fiscal, por ello la administración tributaria

desconoce el crédito fiscal.

 33

Capítulo 4

Discusión de resultados

Esta investigación se inició debido a que en las empresas existen altos niveles de

informalidad que afectan a la liquidez en este caso al sector Industrial, es por eso que es

de suma importancia desarrollar una investigación que permita dar a conocer cómo afecta

tributariamente en la empresa Industrial & Comercial V.U E.I.R.L.

La investigación tuvo como propósito determinar y describir el uso del crédito fiscal y la

liquidez de la empresa industrial & comercial VU EIRL, tratar de examinar las razones

por el cual estos comprobantes de pago no han cumplido con los requisitos y

características que establece la ley.

En cuanto al objetivo principal de la investigación realizada muestra un impacto del

crédito fiscal en la liquidez de la empresa. Durante el periodo 2015, se observó

S/.1433.58 en tributo omitido. El cual la administración tributaria aplicara infracción y

multa desconociendo el impuesto general a las ventas.

Por otro lado, se analizó los ratios a través del estado de situación financiera mostrando

liquidez que puede no ser favorable.

 34

Capítulo 5

Conclusiones

 La empresa Industrial & Comercial V.U. E.I.R.L mantiene una liquidez poco

favorable para poder cubrir con sus obligaciones. Por ello se debe analizar los

ratios en los estados financieros y poder prevenir la iliquidez. A través, de los

indicadores se podrá llevar un control financiero de manera que se pueda disponer

de caja el efectivo que sea favorable a generar ingreso.

 La cuenta corriente nos arroja resultados que por cada sol de pasivo corriente la

empresa cuenta con 0,91 y 1,04 de respaldo en el activo corriente, para el primer

semestre y segundo semestre respectivamente.

 El resultado anterior nos dice que la empresa registra una prueba acida de 0,85 y

1,00 para el primer y segundo semestre respectivamente, lo que a su vez nos

permite deducir que por cada sol que se debe en el pasivo corriente, se cuenta con

0,85 y 1,00 para su cancelación, sin necesidad de tener que acudir a la realización

de inventarios.

 Según el estudio realizado en la empresa los comprobantes de pago que declara la

empresa es favorable en su momento, al obtener el crédito fiscal, sin embargo la

administración tributaria detecta y lo toma como tributo omitido, por el cual exige

el pago omitido y la imposición de multa que conlleva a perjudicar la liquidez de

la empresa.
 35

Capítulo 6

Recomendaciones

 Es necesario que la empresa Industrial & Comercial V.U. E.I.R.L. implemente

políticas de control interno, que cumplan correctamente en cuanto a la

documentación y al pago de tributos. De manera que se pueda contribuir con la

formalidad de nuestro país.

 Es necesario emprender capacitaciones de medidas tributarias para los

responsables encargados del área, en cuanto a los comprobantes de pago que se

solicita por alguna operación realizada, de tal forma que no se puedan incurrir con

gastos reparables que perjudican la liquidez de la empresa Industrial & Comercial

V.U. E.I.R.L.

 Es necesario que la empresa identifique los gastos y/o costos que no están

sustentados con documentos que cumpla los requisitos para ser aceptados como

costo o gasto de la empresa y puedan ser reparados al finalizar el periodo y asi no

incurrir en mayores gastos y/o costos por alguna futura fiscalización por parte de

SUNAT.
 36

Lista de referencias

Caballero, (2010) El crédito fiscal, lima, Perú: ediciones Caballero Bustamante

Mario, A. (2010) manifiesta los principales problemas crédito fiscal en su aplicación del

IGV.

Flores, J. (2010) Liquidez de una empresa. Lima, Perú.

Jiménez, A. (2011) Análisis contable y financiero. España.

 37

Anexos

GUIA DE ENTREVISTA

DATOS DEL ENTREVISTADOR:

Fecha: 23/11/2016

Apellidos y nombre: Vásquez García, Elizabeth

Universidad: Leonardo Da Vinci

DATOS DEL ENTREVISTADO:

Apellidos y nombres: Zaldívar Pérez, Merly Susana.

Cargo: Contadora General

Área de trabajo: Contabilidad

Nombre de la empresa: Industrial & Comercial V.U E.I.R.L.

PREGUNTAS:

1. ¿Qué tipos de comprobantes de pago recepciona la empresa al efectuar

adquisición de insumos para su producto terminado?

2. ¿en que repercute registrar comprobantes de pago no fidedignos y no reales en la

empresa?

3. ¿En qué periodos se registra comprobantes de pago por gastos personales en la

empresa?

4. ¿Se cuenta con dinero disponible en caja para hacer frente a las obligaciones que

mantiene la empresa?

5. ¿Con que frecuencia determina el cálculo de los indicadores financieros en la

empresa?
 38

6. ¿La empresa está conforme con los impuestos que paga?