Caso-Practico-Agro - Final

EMPRESA ACUICOLA "LA TRUCHA"
ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO
CASO: Material utilizado solamente en el departamento inicial. No existen unidades perdidas y no existen productos en proceso al iniciarse la fabricación. Se
produce solamente un producto
La empresa acuicola LA TRUCHA dedicada a la crianza, cultivo y procesamiento de la trucha cuyo producto final seria la conserva de trucha.
Ubicada en el departamento de Loreto . Para el procesamiento de la trucha se utiliza el sistema de costos por proceso continuo.
En vista de que no se pudo abastecer la demanda del mercado se realizo una compra de truchas (materia prima) por 106,413 unidades
a)Durante el Ejercicio de 2015 se pusieron en proceso 92000 unidades de trucha " Arco Iris"; en el departamento I.
Departamento I que comprende "tratamiento primario de la materia prima : descarga , lavado y corte "; de esta cantidad se terminaron 80,000, las cuales
fueron entregadas al Departamento II que comprende desde (salmuerado, coccion y envasado) y que quedaron 12000 unidades en proceso de
fabricacion conteniendo la totalidad del material y las 2/4 de la mano de obra y los gastos indirectos de fabricacion.
b) En el Departamento II se recibieron 80,000 unidades, de las cuales se terminaron 72,000 y fueron entregadas al almacén de Productos Terminados
(conservas de trucha " Arco Iris); 8000 unidades quedaron en proceso de fabricación conteniendo los 3/5 de la mano de obra y los gastos de fabricación.
Del Departamento de Costos se obtienen los datos del costo de producción que siguen:
DPTO I DPTO II TOTAL

(S/.) (S/.) (S/.)
Costo de mat.
319,240 319,240
primas
Costo de Mano
6,391.11 9,136.40 15,527.51
de Obra
Gastos de
110,940 129,960 240,900
Fabricación
436,571 139,096 575,668
c) En el departamento I Tratamiento de la materia prima esta conformado por

Según la NIC 41
Los activos biologicos que son las truchas que estan en su estapa de produccion no fueron contabilizadas teniendo un costo incurrido por cada trucha S/ 3 y la cantidad de
truchas fueron 106413 unidades
Materia Prima
Cantidad Descripcion Costo unitario Costo total
106413 Trucha S/. 3.00 S/. 319,240
Mano obra
se trabajo 210 dias , con un jornal diario de 29.26
realizar la correspondiente planilla
Gasto de Fabricacion
Sueldo de personal produccion S/. 18,000.00
Depreciacion de los siguientes activos ANEXOS
Estanque de cultivo S/. 216,000.00
Transporte S/. 225,000.00
Servicios basicos S/. 85,590.00
d) En el departamento II "Salmuerado, Coccion y envasado" esta conformado por
Mano obra
se trabajo 300 dias , con un jornal diario de 29.26
realizar la correspondiente planilla
Gasto de Fabricacion
Sueldo de personal produccion S/. 18,000.00
Servicios basicos S/. 104,610.00
Material Indirecto
Sal yodada S/. 1,870.00 ANEXOS
Aceite Vegetal S/. 2,435.00
Envases S/. 3,045.00
E) se realizo una venta de 5000 unidades de conservas de trucha "Arco Iris" con un margen de ganancia del 30%
F)Se tuvo una devolucion de 1000 unidades de conservas
INFORME RESUMEN DE LA PRODUCCIÓN EN CANTIDAD
INFORME DE PRODUCCION
UNIDADES TERMINADAS DEP 1 DEP 2
TRASFERIDAS AL DEP SIGUIENTE 80,000
PRODUCTOS TERMINADOS 80,000 72,000
UNIDADES EN PROCESO
PROCESO 12,000 8,000
% DE ACABADO
MATERIA PRIMA 100%
MANO DE OBRA 50% 60%
CARGA FABRIL 50% 60%
PERDIDAS
PERDIDAS
COSTOS GENERADOS POR DEPARTAMENTO
MATERIA PRIMA 319,240.00
MANO DE OBRA 6,391.11 9,136.40
CARGA FABRIL 110,940.00 129,960.00 anexos
DEPARTAMENTO I
Decreto supremo N° 011-2011-TR Ley Nº 27460
La Remuneración Mínima para los trabajadores del Sector Acuícola Incorpórase al
será de S/.877.90 (Ochocientos setenta y siete 90/100 Nuevos actividad agrar
Soles) mensuales o S/.29.26 (Veintinueve y 26/100 Nuevos Soles) PLANILLA DE SALARIOS Ley Nº 27360,
diarios acuícola, en su
CONSOLIDADO Salud.
Mano de Obra Directa

ÁREA DE DIAS JORNAL JORNAL SALARIO
N° TRABAJADOR
TRABAJO TRAB. DIARIO SEMANAL MENSUAL
1 ALEMAN CONDORI CESAR PRODUCCIÓN 30 29.26 204.82 877.90
2 APOLAYA VELASQUEZ EDGAR PRODUCCIÓN 30 29.26 204.82 877.90
3 BARRUETA GUTIERREZ JOSE EUSEBIO PRODUCCIÓN 30 29.26 204.82 877.90
4 BARZOLA TAVARA DAVID PRODUCCIÓN 30 29.26 204.82 877.90
5 CABELLO CHAVARRIA JIMMY PRODUCCIÓN 30 29.26 204.82 877.90
6 CADENILLAS CABANILLAS SEGUNDO PRODUCCIÓN 30 29.26 204.82 877.90
7 HERRERA ATIRO EDGAR PRODUCCIÓN 30 29.26 204.82 877.90
S/. 1,433.74 S/. 6,145.30
Ley Nº 27460 Artí

Incorpórase al Segu
trabajadores de act
Ley Nº 27360, a los
PLANILLA DE SUELDOS- PRODUCCIÓN actividad acuícola, e
Social de
Salud.
Mano de Obra Indirecta

JORNAL
ÁREA DE DIAS
N° TRABAJADOR REMUNERACIÓN SNP 13%
TRABAJO TRABAJADOS
ÁREA DE DIAS
TRABAJO TRABAJADOS DIARIO
1 Gonzales Salcedo Jorge Jefe de departamento 30 85.00 2,472.53 321
2 Miranda Mujica Piero asistente de departamento 30 80.00 2,472.53 321
3 Lopez Chavez Lucy Jefe de departamento 30 65.00 2,472.53 321
4 Calderon RodriguezYovina auxiliar de departamento 30 60.00 2,472.53 321
5 Chocce Reynoso Betsy Jefe de departamento 30 60.00 2,472.53 321
6 Castro Mogollón Antony auxiliar de departamento 30 60.00 2,472.53 321
7 Castro Mogollón Antony auxiliar de departamento 30 85.00 2,472.51 321
495.00 17,308 2,250.00
DEPARTAMENTO II
Ley Nº 27460 Artículo 29
Incorpórase al Seguro de S
actividad agraria, creado p
PLANILLA DE SALARIOS Ley Nº 27360, a los trabaj
sustitución del Seguro Soc
CONSOLIDADO Salud.
Mano de Obra Directa

ÁREA DE DIAS JORNAL JORNAL SALARIO
N° TRABAJADOR
TRABAJO TRAB. DIARIO SEMANAL MENSUAL
1 ALEMAN CONDORI CESAR PRODUCCIÓN 30 29.26 204.82 877.90
5 APOLAYA VELASQUEZ EDGAR PRODUCCIÓN 30 29.26 204.82 877.90
9 CADENILLAS CABANILLAS SEGUNDO PRODUCCIÓN 30 29.26 204.82 877.90
10 HERRERA ATIRO EDGAR PRODUCCIÓN 30 29.26 204.82 877.90
S/. 292.60 S/. 2,048.20 S/. 8,785.00
PLANILLA DE SUELDOS- PRODUCCIÓN

ÁREA DE DIAS JORNAL
TRABAJO TRABAJADOS DIARIO
1 Medina Parco Luis Joel Jefe de departamento 30 85.00 2473 321
2 Caballero Oquendo Patricia asistente de departamento 30 80.00 2473 321
3 Rodriguez Huamanchumo Cesar Jefe de departamento 30 65.00 2473 321
4 Mateo Mejia Rodolfo auxiliar de departamento 30 60.00 2473 321
5 Delsy Pacherres Trujillo Jefe de departamento 30 60.00 2473 321
6 Alpaca Vacaro David auxiliar de departamento 30 60.00 2473 321
7 Flores Yarleque David auxiliar de departamento 30 85.00 2473 321
S/. 495 S/. 17,308 S/. 2,250
EPARTAMENTO I
Ley Nº 27460 Artículo 29.- Seguridad social
Incorpórase al Seguro de Salud de los trabajadores de
actividad agraria, creado por la
Ley Nº 27360, a los trabajadores de la actividad
acuícola, en sustitución del Seguro Social de
Salud.
SALUD AGRARIO
SNP 13% NETO 4%
114.13 763.77 35.12

114.13 763.77 35.12
114.13 763.77 35.12
114.13 763.77 35.12
114.13 763.77 35.12
114.13 763.77 35.12
114.13 763.77 35.12
S/. 798.89 S/. 5,346.41 S/. 245.81

Incorpórase al Seguro de Salud de los
trabajadores de actividad agraria, creado por la
Ley Nº 27360, a los trabajadores de la
E SUELDOS- PRODUCCIÓN actividad acuícola, en sustitución del Seguro
Social de
Salud.
SALUD AGRARIO
NETO 4%
SALUD AGRARIO
NETO 4%
2151 99
2151 99
2151 99
2151 99
2151 99
2151 99
2151 99
15,057.69 692
EPARTAMENTO II
Incorpórase al Seguro de Salud de los trabajadores de
actividad agraria, creado por la
LANILLA DE SALARIOS Ley Nº 27360, a los trabajadores de la actividad acuícola, en
sustitución del Seguro Social de
CONSOLIDADO Salud.
SALUD AGRARIO
SNP 13% NETO
4%
114.13 35.12 763.77
114.26 35.16 764.64
114.39 35.20 765.51
114.52 35.24 766.38
114.13 35.12 763.77
114.13 35.12 763.77
114.13 35.12 763.77
114.13 35.12 763.77
114.13 35.12 763.77
114.13 35.12 763.77
S/. 1,142.05 S/. 351.40 S/. 7,642.95
Incorpórase al Seguro de Salud de los
trabajadores de actividad agraria, creado por la
Ley Nº 27360, a los trabajadores de la actividad
acuícola, en sustitución del Seguro Social de
A DE SUELDOS- PRODUCCIÓN Salud.
SALUD AGRARIO
NETO 4%
2151 99
2151 99
2151 99
2151 99
2151 99
2151 99
2151 99
S/. 15,058 S/. 692
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
El beneficio de la depreciacion para efectos del impuesto a la Renta a razon del 20% a
monto de las inversiones de estanques de cultivo en tierra canales de abastecimiento
DEPARTAMENTO I que realizan las personas naturales o juridicas que desarrollan actividades acuicolas de
especies hidrobiologicas. el beneficio se aplicara hasta el 31 de diciembre del 2021. (
Legal:29644-SUNAT).
DEPRECIACIÓN
Valor Tasa
Estanque de cultivo 216,000.00 20%
Equipo de transporte 225,000.00 20%
441,000.00
SERVICIOS BÁSICO
GASTO IGV
SEVICIO DE LUZ 42,795.00 7703.1
SEVICIO DE AGUA 42,795.00 7703.1
85,590.00 15,406.20
Gastos Indirectos de Fabricacion DEPARTAMENTO I
M.O.I. 18,000.00
Depreciacion 7,350.00
Agua/Luz 85,590.00
Total 110,940.00
DEPARTAMENTO II
SERVICIOS BÁSICO
GASTO IGV
SEVICIO DE LUZ 52,305.00 9414.9
SEVICIO DE AGUA 52,305.00 9414.9
104,610.00 18,829.80
Materiales Indirecto GASTO IGV

Sal yodada 1,870.00 336.6
Aceite Vegetal 2,435.00 438.3
Envases 3,045.00 548.1
7,350.00 1,323.00
Gastos Indirectos de Fabricacion DEPARTAMENTO II
M.I 7,350.00
M.O.I. 18,000.00
Agua/Luz 104,610.00
Total 129,960.00
OS DE FABRICACION
a depreciacion para efectos del impuesto a la Renta a razon del 20% anual del
versiones de estanques de cultivo en tierra canales de abastecimiento de agua
personas naturales o juridicas que desarrollan actividades acuicolas de
ologicas. el beneficio se aplicara hasta el 31 de diciembre del 2021. (Base
NAT).
Depreciacion DEPRECIACION
Anual MENSUAL
43,200.00 3,600.00
45,000.00 3,750.00
88,200.00 7,350.00
TOTAL
50,498.10
50,498.10
100,996.20
TOTAL
61,719.90
61,719.90
123,439.80
TOTAL
2,206.60
2,873.30
3,593.10
8,673.00
DEPARTAMENTO I
Cálculo del costo unitario Promedio de materiales:
Cantidad Producción
Real Equivalente
Terminadas y transferidas 80,000 80,000
En proceso de fabricación 24,000 24,000

(Contiene el 100% de materiales)
104,000 104,000
Calculada la producción equivalente se procede a calcular el costo unitario promedio de materiales, dividiendo e
equivalente. En efecto:
Valor del material 319,240 3.07 costo unitario

=
producción equivalente 104,000
Cálculo del costo unitario de Mano de Obra:
Cantidad Producción
Real Equivalente
Terminadas y transferidas 80,000 80,000
En proceso de fabricación 12,000 6,000

2/4 de 12,000
92,000 86,000
Calculada la producción equivalente se procede a calcular el costo unitario promedio de Mano de Obra aplicada,
Obra entre la producción equivalente. En Efecto:
Costo de la Mano de Obra 6,391

= =
Producción Equivalente 86,000
Cálculo del coto unitario de los gastos de fabricación
También hay que calcular las unidades equivalentes.
Cantidad Real Producción

Equivalente
Terminadas y transferidas 80,000.00 80,000.00
En proceso de fabricación 12,000.00 6,000.00

2/4 de 12,000
92,000.00 86,000.00
Dividiendo el costo de los gastos de fabricación aplicados y la producción equivalente, tenemos:
Gastos de Fabricación 110,940

= =
Prducción Equivalente 86,000
Resumiendo operaciones, los costos unitarios calculados en el departamento I son los que siguen:
Valores S/. Producción Equivalen
Materiales 319,240.00 104,000.00

Mano de Obra 6,391.11 86,000.00
Gastos de Fabricación 110,940.00 86,000.00
Costo Unitario acumulado en el Dpto I
Costo de los Productos Terminados (Unidades transferidas al sgte. Dpto)
PRODUCTOS TERMINADOS
Materiales 80,000 X 3.0

Mano de Obra 80,000 X 0.0
Gastos de Fabricación 80,000 X 1.2
Costo de la producción en el departamento
Costo de los productos en procesos en el Departamento I
PRODUCCIÓN EQUIVALENTE
Materiales 24,000 X 3.0

Mano de Obra 6,000 X 0.0
Gastos de Fabricación 6,000 X 1.2
Costo Total acumulataivo del Departamento I
COSTO DE LO TRANSFERIDO AL DPTO II

Materiales 245,569.23
Mano de Obra 5,945.22
Gastos de Fabricación 103,200.00
Más:
COSTO DE LA PRODUCCION EN PROCESO DEL DPTO I

Mano de Obra 445.89
TOTAL COSTO ACUMULATIVO DPTO I
TOTAL COSTO ACUMULATIVO DPTO I

TO I
dio de materiales, dividiendo el valor del material entre la producción
costo unitario
dio de Mano de Obra aplicada, dividiendo el costo de la Mano de
0.07
ente, tenemos:
1.29
n los que siguen:
Costo
Producción Equivalente
Unitario
104,000.00 3.07
86,000.00 0.07
86,000.00 1.29
4.43
COSTO UNITARIO
3.07 = 245,569.23
0.07 = 5,945.22
1.29 = 103,200.00
4.43 354,714.45
COSTO UNITARIO
3.07 = 73,670.77
0.07 = 445.89
1.29 = 7,740.00
7.44 81,856.66
354,714
81,857
436,571
436,571.11
DEPARTAMENTO II
Cálculo del costo unitario de mano de obra:
Para calcular el costo unitario promedio de la mano de obra aplicada, es necesario determinar las unidades equ
Producc
Cantidad Real
Equivale
Terminadas y Transferidas 72,000 72,000
En proceso contiene el 60% 8,000 4,800
80,000 76,800
Calculada la producción equivalente se procede a calcular el costo unitario promedio de mano de obra aplicada
obra entre la producción equivalente. En efecto:
Costo de mano de obra 9,136

= =
Cálculo del costo unitario de los gastos de fabricación
También hay que calcular las unidades equivalentes. Así tenemos:
Producc
Cantidad Real
Equivale
Terminadas y Transferidas 72,000 72,000
En proceso contiene el 60% 8,000 4,800
80,000 76,800
Dividiendo el costo de los gastos de fabricación aplicados entre la producción equivalente, tenemos:
Gastos de Fabricación 129,960

= =
Resumiendo operaciones, los costos unitarios calculados en el departamento II, son los que siguen:
Valores Producción Costo

S/. Equivalente Unitario
Materiales
Mano de Obra 9,136.40 76,800.00 0.12
Gastos de Fabricacion 129,960.00 76,800.00 1.69
Costos Unitarios Acum. en el Dpto. II 1.81
El costo unitario acumulativo en el departamento II sera:
El costo unitario Dpto. II

Mano de Obra 0.12
Gastos de Fabricación 1.69
1.81
Más:
El costo unitario transferido del departamento anterior "I"

Materiales 3.07
Mano de Obra 0.07
Gastos de Fabricación 1.29
4.43
Total del costo unitario acumulativo en el Dpto. II 6.25

Costo de los Productos Terminados (Unidades transferidas al sgte. Dpto)
PRODUCTOS TERMINADOS
Materiales 72,000 X ###

Mano de Obra 72,000 X ###
Gastos de Fabricación 72,000 X ###
Costo de los productos en procesos en el Departamento II
El costo transferido del departamento anterior "A"será:
PRODUCCION COSTO
EN PROCESO UNITARIO
Materiales 8,000.00 x 3.07 =
Mano de obra 8,000.00 x 0.07 =
Gastos de fabricacion 8,000.00 x 1.29 =
Total costos incurridos
El costo incurrido en el departamento II:

PRODUCCION COSTO
EQUIVALENTE UNITARIO
Mano de obra 4,800.00 x 0.1189635417 =
Gastos de fabricacion 4,800.00 x 1.6921875 =
Total costos incurridos
El costo total de los Productos en Proceso Dpto II:
El costo transferido en el departemento anterior 35,471.45

El costo incurrido en el departamento II 8,693.53
Costos de la produccion en proceso 44,164.97
Costo Total Acumulativo del Dpto II
COSTO TOTAL DE PRODUCTOS TERMINADOS AL DPTO II

Más:
COSTO DE LA PRODUCCION EN PROCESO DEL DPTO II

TOTAL COSTO ACUMULATIVO DPTO II
TOTAL COSTO ACUMULATIVO DPTO II

II
minar las unidades equivalentes. Así:
Producción
Equivalente
72,000
4,800
76,800
mano de obra aplicada, dividiendo el costo de la mano de
0.12
Producción
Equivalente
72,000
4,800
76,800
e, tenemos:
1.69
on los que siguen:

COSTO UNITARIO
3.07 = 221,012.31
0.19 = 13,916.07
2.98 = 214,717.50
6.25 449,645.88
24,556.92
594.52
10,320.00
35,471.45
571.03
8,122.50
8,693.53
449,645.88
44,164.970
493,811
493,810.85
INFORMES D
INFORME DE VOLUMEN DE PRODUCCION
DPTO I
CONCEPTO
Inv Inicial De Productos En Proceso
Materiales
Mano de Obra
GIF
Unidades Puestas En Fabricación
Por Justificar
Se Terminaron
Se Transfieren Al Dpto II 80,000.00
Se Mantienen En Dpto I -
En Proceso O Inv Final

Materiales 100%
Mano de Obra 50%
GIF 50%
Se Desperdicio
Justificado
INFORME DE VOLUMEN DE PRODUCCION
DPTO II
CONCEPTO
Materiales
Mano de Obra
GIF
Unidades Recibidas Y Transferidas De Dpto I
Por Justificar
Se Terminaron
Se Transfieren Al Dpto III 72,000.00
Se Mantienen En Dpto II
En Proceso O Inv Final

Materiales 0%
Mano de Obra 50%
GIF 50%
Se Desperdicio
Justificado
INFORMES DE SISTEMAS DE COSTOS POR PROCESOS
RODUCCION INFORME
UNIDAD CONCEPTO
92,000.00
92,000.00 Gastos de Transferencia de Dpto
80,000.00
12,000.00 Costos incurridos en el mes

-
92,000.00 Costos Acumulados en el Dpto I

RODUCCION INFORME
UNIDAD CONCEPTO
80,000.00
80,000.00 Gastos de Transferencia de Dpto I
72,000.00
8,000.00 Costos incurridos en el mes
80,000.00 Costos Acumulativos en el Dpto II

OSTOS POR PROCESOS
INFORME DE COSTOS MONETARIOS
DPTO I
CONCEPTO C.U
S/.
al De Productos En Proceso
Materiales
Mano de Obra
GIF
e Transferencia de Dpto
Materiales
Mano de Obra
GIF
ncurridos en el mes
Materiales 3.07
Mano de Obra 0.07
GIF 1.29
Acumulados en el Dpto I
INFORME DE COSTOS MONETARIOS
DPTO II
CONCEPTO C.U
S/.
al De Productos En Proceso
Materiales
Mano de Obra
GIF
de Transferencia de Dpto I
Materiales 245,569.23 3.07

Mano de Obra 5,945.22 0.07
GIF 103,200.00 1.29
ncurridos en el mes
Materiales
Mano de Obra 9,136.40 0.1189635417
GIF 129,960.00 1.6921875
Acumulativos en el Dpto II
C. TOTAL
S/.
-
-
-
-
-
-
319,240.00
6,391.11
110,940.00
436,571.11
C. TOTAL
S/.
354,714.45
139,096.40
493,810.85
RESUMEN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN
Dpto. I Dpto. II
Informe de
Costo de Producción
Costo C. Unit. Costo C. Unit.
Transferido desde el departamento anterior 354,714.45 4.43
Costo en el Departamento:
Costo de material 319,240.00 3.07

Costo de mano de obra 6,391.11 0.07 9,136.40 0.12
Costo de gastos de fabricación 110,940.00 1.29 129,960.00 1.69
Costos departamentales totales 436,571.11 4.43 139,096.40 1.81

Costo acumulativo departamental 436,571.11 4.43 493,810.85 6.25
Costo de lo transferido al departamento siguiente 354,714.45 449,645.88
Costo de los productos en proceso:
Costo en el departamento anterior 35,471.45

Costo del material 73,670.77 ,
Costo de la mano de obra 445.89 571.03
Gastos de fabricación 7,740.00 8,122.50
81,856.66 44,164.97
Terminado y transferido al almacén de productos terminados

449,645.88
Costo acumulativo total 436,571.11 493,810.85

EMPRESA ACUICOLA LA TRUCHA
RUC: 20522253246
LIBRO DIARIO
1 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 300,000.00
104 Cuentas corrientes bancarias 300,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 856,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera 856,800.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 216,000.00
333 Maquinarias y equipos y otras unidades de explotación
3331 Estanque de cultivo 216,000.00
334 Equipo de Transporte
3341 Vehículos motorizados
50 CAPITAL 1,508,400.00
501 Capital social
5011 Acciones 1,508,400.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 89,400.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas 89,400.00
Por el registro del asiento de apertura correspondiente al ejercicio 2015
2
60 COMPRAS 319,240.00
602 Materias Primas
6021 Materias Primas para productos manufacturados 319,240.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 319,240.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas 319,240.00
Por la compra de materia prima según F/001-320
3
24 MATERIAS PRIMAS 319,240.00
Materias primas para productos manufacturados
2411 Materia primas en almacen 319,240.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 319,240.00
Materias primas
6121 Materias primas para productos manufacturados 319,240.00
Por la transferencia de MP al almacen
4
Materias primas
6121 Materias primas para productos manufacturados 319,240.00
24 MATERIAS PRIMAS 319,240.00
Materias primas para productos manufacturados
2411 Materia primas en almacen 319,240.00
Por la salida de materia prima del almacen
5
62 GASTOS DE DIRECTORES, PERSONAL Y GERENTES 6,391.11
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios S/. 6,145.30
627 Seguridad y previsión social
6271 Régimen de prestaciones de salud 245.81
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD 1,044.70
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 245.81
4032 ONP 798.89
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5,346.41
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios 5,346.41
Por Planilla de Obreros correspondiente al DPTO I
6
621 Remuneraciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 692.31
4031 ESSALUD 692.31
4032 ONP 2,250.00
Por la remuneracion de planilla del personal de jefe de planta DPTO I
7
68 VALUACIÓN, DETERIORO DE ACTIVOS FIJOS 7,350.00
681 Depreciacion
6814 Depreciacion de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 7,350.00
68143 Equipo de Transporte 3,750.00
39 DEPRECIACION , AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciacion Acumulada 7,350.00
3913 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 7,350.00
39133 Equipo de Transporte 3,750.00
Por la provision del gasto de depreciacion de maquinaria y equipo correspondiente DPTO I
8
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 85,590.00
636 Servicios Basicos
6361 Electricidad 42,795.00
6363 Agua 42,795.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas 15,406.20
4212 Emitidas 100,996.20
Por los gastos de Luz y Agua del mes de Enero - DPTO I
9
90 DEPARTAMENTO I 436,571.11
901 COSTOS INCURRIDOS
9011 MATERIALES 319,240.00
9012 MANO DE OBRA 6,391.11
9013 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 110,940.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 436,571.11
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
7911 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 436,571.11
Por el costo incurrido en el Dpto. I
10
91 DEPARTAMENTO II 386,745.22
912 ARRASTE DE COSTO DEL DPTO I
9121 MATERIALES 277,600.00
9122 MANO DE OBRA 5,945.22
90 DEPARTAMENTO I 354,714.45
901 COSTOS INCURRIDOS
9011 MATERIALES 245,569.23
9012 MANO DE OBRA 5,945.22
Por el traslado de los productos terminados al Dpto. II
11
62 GASTOS DE DIRECTORES, PERSONAL Y GERENTES S/. 9,136.40
621 Remuneraciones
6271 Régimen de prestaciones de salud S/. 351.40
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD S/. 1,493.45
4031 ESSALUD S/. 351.40
4032 ONP S/. 1,142.05
Por Planilla de Obreros correspondiente al DPTO II
12
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios S/. 17,308
6271 Régimen de prestaciones de salud S/. 692
4031 ESSALUD S/. 692
4032 ONP S/. 2,250
Por la remuneracion de planilla del personal de jefe de planta DPTO II
13
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 104,610.00
636 Servicios Basicos
6361 Electricidad 52,305.00
6363 Agua 52,305.00
4212 Emitidas 123,439.80
Por los gastos de Luz y Agua del mes - DPTO II
14
60 COMPRAS 7,350.00
603 materiales auxiliares,suministros y repuestos
6032 suministros 7,350.00
60321 Sal yodada 1,870.00
60322 Aceite Vegetal 2,435.00
604 envases y embalajes
6041 Envases 3,045.00
4212 Emitidas 8,673.00
Por la compra de suministros
15
25 materiales auxiliares,suministros y repuestos 7,350.00
252 suministros
2524 otros suministros 7,350.00
261 envases
6141 envases
Por la transferencia de suministros al almacen
16
6141 envases
25 materiales auxiliares,suministros y repuestos 7,350.00
252 suministros
2524 otros suministros 7,350.00
261 envases
Por la salida de suministros del almacen
17
91 DEPARTAMENTO II S/. 139,096.40
911 COSTOS INCURRIDOS EN EL DPTO II
9112 MANO DE OBRA S/. 9,136.40
9113 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN S/. 129,960.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 139,096.40
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
7911 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 139,096.40
Por el costo incurrido en el Dpto. II
18
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 40,650.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
12121 factura 40,650.00
70 VENTAS 40,650.00
702 Productos terminados
7021 Productos manufacturados
70211 conservas de trucha 40,650.00
19
69 COSTO DE VENTAS 31,250.00
691 Mercaderias
6911 Mercaderia manufacturadas
21 PRODUCTOS TERMINADOS 31,250.00
2111 Productos terminados en almacen 31,250.00
21111 conservas de trucha
Costo de ventas del mes
20
70 VENTAS 8,130.00
709 Devoluciones sobre ventas
7091 productos- terceros
70211 Productos manufacturados 8,130.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 8,130.00
1212 Emitidas en cartera
12121 factura 8,130.00
por la devolucion de 1000 conservas
21
21 PRODUCTOS TERMINADOS 8,130.00
2111 Productos terminados en almacen 8,130.00
21111 conservas de trucha
69 COSTO DE VENTAS 8,130.00
691 Mercaderias
6911 Mercaderia manufacturadas
por a devolucion e ingreso al almacen de los p.terminados.
EMPRESA LA TRUCHA
BALANCE GENERAL
EJERCICIO 2014
Expresado en Nuevos Soles
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
S/
Caja Y Bancos 300,000.00
Clientes 1,907,046.40
Ctas Por cobrar Relacionadas
Ctas Por cobrar Diversas
Mercaderías
Productos Terminados 315,200.00
Productos en Proceso 293,780.00
Materias Primas Y Auxiliares

Envases Y Embalajes
Suministros Diversos
Existencias Por Recibir
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2,816,026.40
ACTIVO NO CORRIENTE
S/
Inversiones En Valores
Inmuebles, Maquinarias Y Equipos Netos 373,950.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 373,950.00
S/
TOTAL ACTIVO 3,189,976.40
LA TRUCHA
E GENERAL
ICIO 2014
n Nuevos Soles
PASI VO
PASIVO CORRIENTE
S/
Sobregiros y Préstamos Bancarios
Tributos por Pagar 177,641.97
Remuneraciones por Pagar 464,973.89
Proveedores 742,400.54
Dividendos por Pagar
Cuentas por Pagar Diversas
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,385,016.40
PASIVO NO CORRIENTE
Beneficios Sociales Trabajadores

Otras Provisiones
Ganancias Diferidas
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -
PATRIMONIO
S/
Capital Social 1,508,400.00
Reservas
Utilidades No Distribuidas 44,400.00
Resultado del Ejercicio 252,160.00
TOTAL PATRIMONIO 1,804,960.00
S/
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,189,976.40
LIBRO MAYOR
1041 1212
Cuentas corrientes operativas Emitidas en cartera
300,000.00 856,800.00
300,000.00 0.00 856,800.00 0.00
3341 5011
Vehículos motorizados Acciones
0.00 1,508,400.00
0.00 0.00 0.00 1,508,400.00
6021 4011
Materias Primas para productos
Impuesto general a las ventas
manufacturados
319,240.00 0.00
15,406.20
18,829.80
0.00
319,240.00 0.00 34,236.00 0.00
2411 6121
Materias primas para productos
Materia primas en almacen
manufacturados
319,240.00 319,240.00 319,240.00 319,240.00
319,240.00 319,240.00 319,240.00 319,240.00

6271 4031
Régimen de prestaciones de salud ESSALUD
245.81 11,966.56
692.31 692.31
351.40 351.40
692.31 692.31
1,981.83 0.00 0.00 13,702.58
4111 6814
Depreciacion de Inmuebles,
Sueldos y salarios
Maquinaria y Equipo
5,346.41 7,350.00
15,057.69 Err:509
7,642.95 Err:509
15,057.69
0.00
0.00
0.00 43,104.74 Err:509 0.00
3913 6361
Gastos de ventas Electricidad
7,350.00 42,795.00
Err:509 52,305.00
Err:509 0.00
0.00 Err:509 95,100.00 0.00

9011 9012
MATERIALES MANO DE OBRA
319,240.00 245,569.23 6,391.11 5,945.22
319,240.00 245,569.23 6,391.11 5,945.22
7911 9121
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
MATERIALES
DE COSTOS
Err:509 436,571.11 277,600.00 221,012.31
139,096.40
0.00
Err:509 575,667.51 277,600.00 221,012.31
9123 9112
GASTOS INDIRECTOS DE
MANO DE OBRA
FABRICACIÓN
103,200.00 92,880.00 9,136.40 8,565.38
103,200.00 92,880.00 9,136.40 8,565.38
9221 9222

221,012.31 0.00 13,916.07 0.00
221,012.31 0.00 13,916.07 0.00

9212 9213
MANO DE OBRA
FABRICACIÓN
0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
9312 9313
Mano de Obra Gastos Indirectos de Fabricación
0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
7111
Productos manufacturados
0.00 0.00
3331
Estanque de cultivo
216,000.00
216,000.00 0.00
5911
Utilidades acumuladas
89,400.00
0.00 89,400.00
4212
Emitidas
319,240.00
100,996.20
123,439.80
0.00
0.00 543,676.00
6211
Sueldos y salarios
6,145.30
17,307.69
8,785.00
17,307.69
49,545.68 0.00
4032
ONP
798.89
2,250.00
1,142.05
2,250.00
0.00
0.00 6,440.94
6363
Agua
42,795.00
52,305.00
0.00
95,100.00 0.00
9013
FABRICACIÓN
110,940.00 103,200.00
110,940.00 103,200.00
9122
MANO DE OBRA
5,945.22 5,350.70
5,945.22 5,350.70
9113
FABRICACIÓN
129,960.00 121,837.50
129,960.00 121,837.50
9223
FABRICACIÓN
FABRICACIÓN
214,717.50 0.00
214,717.50 0.00
9311
Materiales
0.00 0.00
2111
Productos terminados en almacen
0.00
0.00
COMPAÑÍA INDUSTRIAL PERU SA
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL DEL PERIODO ABRIL 2010
S/
70 Ventas 882,560.00
71 Variacion de la producción almacenada 1,239,380.00
72 Producción inmovilizada 0
81 Producción del ejercicio 2,121,940.00
60 Compras
compras de materias primas -319240
compras de suministros diversos
61 Variación de existencias
variación de materias primas -630400
variación de envases y embalajes
Consumo
63 Gastos de servicios prestados por terceros -304,626.00
82 Valor agregado 867,674.00
62 Gastos de personal, directores y gerentes -593,464.00
64 Gastos por tributos 0
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 274,210.00
73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 0
75 Otros ingresos de gestión 0
78 Cargas cubiertas por provisiones 0
65 Otros gastos de gestión 0
66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable 0
68 Valuación y deterioro de activos provisiones -22,050.00
84 Resultado de explotación 252,160.00
76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable 0.00
77 Ingresos financieros 0
67 Gastos financieros 0
85 Resultado antes de participaciones e impuestos 252,160.00
87 Participaciones de los trabajadores 0.00
Participaciones de trabajadores S/ 0
88 Impuesto a la Renta 0
Impuesto a la Renta 0
89 Determinación del resultado del ejercicio 252,160.00

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EMPRESA ACUICOLA "LA TRUCHA"

ENUNCIADO DEL CASO PRACTICO

DPTO I DPTO II TOTAL

c) En el departamento I Tratamiento de la materia prima esta conformado por

d) En el departamento II "Salmuerado, Coccion y envasado" esta conformado por

Mano de Obra Directa

Ley Nº 27460 Artí

Mano de Obra Indirecta

Mano de Obra Directa

PLANILLA DE SUELDOS- PRODUCCIÓN

114.13 763.77 35.12

Ley Nº 27460 Artículo 29.- Seguridad social

Gastos Indirectos de Fabricacion DEPARTAMENTO I

Materiales Indirecto GASTO IGV

Cálculo del costo unitario Promedio de materiales:

En proceso de fabricación 24,000 24,000

Valor del material 319,240 3.07 costo unitario

Cálculo del costo unitario de Mano de Obra:

En proceso de fabricación 12,000 6,000

Costo de la Mano de Obra 6,391

Cálculo del coto unitario de los gastos de fabricación

También hay que calcular las unidades equivalentes.

Cantidad Real Producción

En proceso de fabricación 12,000.00 6,000.00

Dividiendo el costo de los gastos de fabricación aplicados y la producción equivalente, tenemos:

Gastos de Fabricación 110,940

Valores S/. Producción Equivalen

Materiales 319,240.00 104,000.00

Costo de los Productos Terminados (Unidades transferidas al sgte. Dpto)

Materiales 80,000 X 3.0

Costo de la producción en el departamento

Costo de los productos en procesos en el Departamento I

Materiales 24,000 X 3.0

Costo de la producción en el departamento

Costo Total acumulataivo del Departamento I

COSTO DE LO TRANSFERIDO AL DPTO II

COSTO DE LA PRODUCCION EN PROCESO DEL DPTO I

TOTAL COSTO ACUMULATIVO DPTO I

dio de materiales, dividiendo el valor del material entre la producción

dio de Mano de Obra aplicada, dividiendo el costo de la Mano de

En proceso contiene el 60% 8,000 4,800

Costo de mano de obra 9,136

Cálculo del costo unitario de los gastos de fabricación

También hay que calcular las unidades equivalentes. Así tenemos:

En proceso contiene el 60% 8,000 4,800

Gastos de Fabricación 129,960

Valores Producción Costo

El costo unitario Dpto. II

El costo unitario transferido del departamento anterior "I"

Total del costo unitario acumulativo en el Dpto. II 6.25

Materiales 72,000 X ###

Costo de la producción en el departamento

Costo de los productos en procesos en el Departamento II

El costo transferido del departamento anterior "A"será:

El costo incurrido en el departamento II:

El costo total de los Productos en Proceso Dpto II:

El costo transferido en el departemento anterior 35,471.45

Costo Total Acumulativo del Dpto II

COSTO TOTAL DE PRODUCTOS TERMINADOS AL DPTO II

COSTO DE LA PRODUCCION EN PROCESO DEL DPTO II

TOTAL COSTO ACUMULATIVO DPTO II

TOTAL COSTO ACUMULATIVO DPTO II

minar las unidades equivalentes. Así: