2. Marco Teórico y Conceptual.

2.1 Antecedentes:

2.1.1 Internacionales

María del Carmen Jácome Coro y Diana Liseth Malucín Cárdenas (2011), en su
tesis: Propuesta de implementación de la sección de control interno previo y
concurrente de las operaciones administrativas y financieras, realizadas en el
departamento financiero de la Dirección Provincial del Ministerio de Transporte y
Obras Públicas de Chimborazo, concluye con las siguientes conclusiones:

Realizado el análisis en la Dirección Provincial del Ministerio de Transporte y Obras

Públicas de Chimborazo, en lo referente al control previo y concurrente de las operaciones
administrativas y financieras que procesó la Unidad Administrativa Financiera, podemos
determinar que se han cumplido con los objetivos planteados en esta tesis, los que a
continuación detallamos:

1. Conocer la entidad en forma integral con el fin de verificar su estructura, misión, visión
y objetivos.

2. Realizar un diagnóstico de la situación actual de la entidad para determinar debilidades

en cuanto a control interno.

3. Proponer el nuevo orgánico estructural.

4. Determinar el orgánico funcional de la sección de control interno.

Con la aplicación de Cuestionarios de Evaluación al Sistema de Control Interno se

evidenció las siguientes deficiencias:

1. Reglamento Interno, Orgánico Estructural y Funcional no se encuentra actualizados.

2. La falta de delegación de funciones a la Asesora Jurídica no permite que esta absuelva

las consultas solicitadas por la Unidad Administrativa Financiera.

3. Insuficiente personal en el Unidad Administrativa Financiera en relación al Orgánico

Funcional.

4. Plan Anual de Capacitación presentado a la Matriz, no se cumple.

5. Centralización de adquisiciones en Agente de Compras y las proformas presentadas
por éste no son objeto de confirmación por una persona distinta.

6. Facturas fueron presentadas en Tesorería con fechas posteriores a las requeridas por
los Organismos de Control pertinente.

7. Documentos de soporte no son legalizados en su totalidad y son egresados de Tesorería

para realizar trámites de ingresos y egresos en la Bodega. (4)

Marcia Germania Ramírez Estrada (2009), en su tesis “PROPUESTA DE

IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO EN LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO MINGA LTDA., DE LA CIUDAD
DE RIOBAMBA, PERÍODO 2009”, concluye con las siguientes conclusiones:

Al establecer controles puede provocar un cierto grado de incertidumbre al no saber

cuáles serán los resultados de dicho control, porque puede darse situaciones imprevistas
en el trayecto de la valoración, por todo esto se ha obtenido las siguientes conclusiones:

Con éste proyecto de Implementación de un Manual de Control Interno la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Minga Ltda., podrá desarrollar de mejor manera que las actividades
administrativas y financieras ya sean de forma interna entre su personal y los consejos
directivos, como también se verá reflejado de manera externa con sus socios.

Con la puesta en marcha del presente Manual en la COAC. Minga Ltda., se realizará un
control debido de los activos fijos y en general de todos los bienes que posee la institución,
ya que en la actualidad no existe una persona que cumpla con las actividades como
custodio de los bienes.

Debería capacitarse a todo el personal que integra la cooperativa sobre las

responsabilidades, obligaciones y atribuciones que tienen c/u de ellos en el rol que
desempeñan para detectar sus debilidades y mejorar sus servicios

Es importante destacar que la aplicación y consecución con éxito de éste proyecto de

implementación dependerá de las personas que estén al frente del mismo y de su
capacidad y conocimiento sobre las falencias y errores existentes entre los empleados que
laboran en los distintos departamentos.
De acuerdo al análisis realizado, se determinó que todas las áreas de la cooperativa
comparten las mismas falencias, debido a que no existe un control interno adecuado.

La Cooperativa Minga Ltda., necesita de un Manual de Control Interno que se enfoque

en los pasos a seguir para que los controles sean efectivos y de ésta forma se incentive a
la creación de sistemas preventivos.

Estos procedimientos y funciones deberán ser revisados y modificados si fuera necesario

de manera regular, para evitar que las falencias no detectadas provoquen daños
importantes dentro de la institución.

Por todo lo señalado anteriormente se concluye que el control interno constituye un

enfoque actual cuyo fin es obtener resultados claros sobre las evaluaciones realizadas a
los sistemas.

2.1.2. NACIONALES

Autor: Carlos Salgado Valdivia (1)

En el Perú el Sistema de Control Interno (SCI) se ha implementado y se viene fortaleciendo

principalmente en las entidades del sector público, mientras que a nivel de las cooperativas el
concepto de SCI y su posible implementación es aún incipiente aunque se reconozca la
importancia de definir indicadores claros que permitan controlar todas las actividades de la
organización.

Es preciso mencionar que desde hace tiempo los altos ejecutivos buscan maneras de controlar
mejor las empresas que dirigen. Los controles internos se implantan con el fin de detectar, en
el plazo deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la
empresa y de limitar las sorpresas.

Carbajal, A. (2013 pag 50 - 52). En su libro “Herramienta integrada y control de riesgos”

Perú. Vol.1. Expresa. Aunque el control interno va ligado, generalmente a la actividad de

auditoria externa e interna, existen muchas empresas que al no tener que someterse a la
actividad de auditoria no contemplan con relevancia del control interno al servicio de la gestión.
Por ello independientemente de que constituye una herramienta básica al servicio de la
auditoria, destacando su relevancia de cara al control de gestión. El control interno constituye
una disciplina integrar al servicio de la dirección constituyendo su propósito la implementación
de instrumentos, técnicas y medidas útiles y relevantes para mantener o modificar
determinadas pautas en las actividades de la organización y que coadyuven a proporcionar a la
dirección la convicción objetiva de que su actuación empresarial es acertada, eficaz y eficiente
2.2 Bases teóricas.

Interpretando a:

Santillana (2007) [11], la auditoría interna es la verificación de información

Presupuestaria, financiera, económica y patrimonial, con la finalidad de determinar la
confiabilidad.

Herrador (2005) [12], hace referencia que el Instituto de Auditores Internos de los
Estados Unidos define la auditoría interna como una actividad independiente que tiene
lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables
y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la dirección. Es un control
de la dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros
controles.

Interpretando a Hevia (2008) [13], la auditoría interna surge con posterioridad a la

auditoría externa por la necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro
de la empresa y de hacer más rápida y eficaz la función del auditor externo. Generalmente,
la auditoría interna clásica se ha venido ocupando fundamentalmente del sistema de
control interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos
en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude,
incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información económico-
financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.

Bacón (2007) [14] y Editorial Océano (2005) [15], coinciden que la necesidad de la
auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que ésta aumenta en
volumen, extensión geográfica y complejidad y hace imposible el control directo de las
operaciones por parte de la dirección. Con anterioridad, el control lo ejercía directamente
la dirección de la empresa por medio de un permanente contacto con sus mandos
intermedios, y hasta con los empleados de la empresa. En la gran empresa moderna esta
peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy día, y de ahí la emergencia de la
llamada auditoría interna.

Según Elorreaga (2007) [16], la auditoría interna es fundamentalmente un control de

controles. A continuación el autor, haciendo referencia a Charles
.
Interpretando a la CGR (1998)[24], se puede construir el concepto de auditoría interna
gubernamental, como el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones
presupuestarias, financieras y/o administrativas, efectuado en las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe. Dicho examen se
debe efectuar de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental y disposiciones
especializadas emitidas por la Contraloría General y aplicando los procedimientos,
técnicas y métodos establecidos. Tiene por objetivos:

 Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos, verificando el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
 Determinar la razonabilidad de la información presupuestaria, financiera,
económica y patrimonial.
 Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los
resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los
planes y programas aprobados de la entidad examinada.
 Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.
 Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.