UNIVERSIDAD VERACRUZANA

PROGRAMA EDUCATIVO
CONTADURIA

EXPERIENCIA EDUCATIVA
MARCO JURÍDICO FISCAL

DOCENTE
HECTOR JOEL CARMONA VAZQUEZ

TEMA
DOMICILIO FICAL

COATZACOALCOS, VER. 20 DE MARZO DE

2018

Contenido
CONCEPTO DE DOMICILIO FISCAL .......................................................................................... 3
¿POR QUÉ DEBES TENER UN DOMICILIO FISCAL?......................................................... 4
PRÁCTICA DE DILIGENCIAS.................................................................................................... 5
INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL RFC. ................................................................ 5
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PAGO DE
CONTRIBUCIONES, ASÍ COMO LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, AVISOS
Y OTROS....................................................................................................................................... 5

1
 SANCIONES ANTE LAS INFRACCIONES SOBRE EL RFC. .............................................. 6
DÍAS Y HORAS HÁBILES PARA LA PRACTICA DE VISITAS ............................................ 6
DOMICILIO FISCAL PARA PERSONAS FISICAS. .................................................................... 7
DISPOSICIONES GENERALES DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION ............... 7
DOMICILIO FISCAL ..................................................................................................................... 7
DOMICILIO FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES.............................................................. 8
CÓMO OBTENER UN DOMICILIO FISCAL ................................................................................ 9
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL (A TRAVÉS DEL PORTAL DEL SAT O EN LA ADSC).
........................................................................................................................................................... 12
Quiénes lo presentan .................................................................................................................... 12
Dónde se presenta ........................................................................................................................ 13
Qué documentos se obtienen ....................................................................................................... 13
Cuando se presenta....................................................................................................................... 14
Requisitos ...................................................................................................................................... 14
Pasos para realizar el trámite ........................................................................................................ 14
Disposiciones jurídicas aplicables ................................................................................................. 15
REGLAS APLICABLES A LA AUTORIDAD PARA UNA VISITA EN EL DOMICILIO
FISCAL ............................................................................................................................................. 15
Obligaciones de las autoridades revisoras ............................................................................. 16
Requisitos de las órdenes de visita ......................................................................................... 17
Reglas que deben cumplirse para iniciar la visita ................................................................. 18
Días y horas en que puede efectuarse la visita domiciliaria ................................................ 19
CONCLUSION. ............................................................................................................................... 19
REFERENCIAS ..................................................................................................................................... 20

INTRODUCCION.

En este trabajo se analiza el concepto de domicilio fiscal que nos da el artículo 10

del código fiscal de la federación y el que nos proporciona la página oficial del
Sistema de Administración Tributaria, este último, solo da el concepto de domicilio
fiscal para persona física, mientras que en el artículo 10 del CFF se dividen en

2
personas físicas y morales las cuales se estudiaran a fondo, se remarca la
importancia de tener un domicilio fiscal, las multas, sanciones, repercusiones de
no tenerlo o señalar un Domicio fiscal falso.

Se señala también que lugares pueden ser considerados un domicilio fiscal en

caso de que no se haya designado un Domicio fiscal con anterioridad, se resaltan
los días y las horas hábiles comprendidas para una visita en el domiciolo fiscal
(visita domiciliaria) y el procedimiento de esta.

Se ve también porque es importante para la autoridad hacendaria el domiciolo

fiscal de los individuos pasivos, explicándose como conseguir un domicilio fiscal y
los documentos que debes presentar, así como los documentos que se deben que
presentar ante un cambio de domicilio fiscal y los lugares por donde puedes meter
la solicitad de este cambio,

CONCEPTO DE DOMICILIO FISCAL

El Concepto de Domicilio Fiscal que proporciona el Diccionario Jurídico Mexicano ,

de la Suprema Corte de Justicia de la Nación escrito por Federico Quintana Aceves
lo denomina como Lugar que el legislador señala al contribuyente para todos los
efectos derivados de la relación tributaria sustantiva; muy especialmente para que
la autoridad fiscal lleve a cabo una mejor administración de los ingresos fiscales,

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bajo el criterio de facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales dentro de la
circunscripción territorial que a cada persona contribuyente le corresponda.

En el artículo 10 del código fiscal de la federación Se considera domicilio fiscal:

I. Tratándose de personas físicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se

encuentre el principal asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el
local que utilicen para el desempeño de sus actividades.
c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice
actividades señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local,
su casa habitación. Para estos efectos, las autoridades fiscales harán
del conocimiento del contribuyente en su casa habitación, que cuenta
con un plazo de cinco días para acreditar que su domicilio corresponde
a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción.
Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los
domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados
en los mismos, se considerará como domicilio el que hayan
manifestado a las entidades financieras o a las sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los
servicios que presten estas.

II. En el caso de las personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la
administración principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el
extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios
establecimientos, el local en donde se encuentre la administración
principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen.

CFF 79-VI, 81-VI, 110-V*

¿POR QUÉ DEBES TENER UN DOMICILIO FISCAL?

La autoridad fiscal requiere que las personas físicas y morales que comienzan a
realizar operaciones por la cuales reciben ingresos proporcionen una dirección en
caso de que se requiera ser localizados.

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Estar localizable es fundamental para evitar confusiones y malas prácticas. La
designación del domicilio fiscal es decisión de los contribuyentes al inicio de sus
operaciones; no obstante, una vez determinado el lugar de operaciones, la autoridad
considerará éste como el “domicilio fiscal” y para realizar un cambio, se debe
realizar el trámite denominado por el Servicio de Administración Tributaria
(SAT) como “cambio de domicilio”.

PRÁCTICA DE DILIGENCIAS

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal están obligados

a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les
corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan
manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar
diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que
conforme a este artículo se considere su domicilio, indistintamente.

(CFF 13)

INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL RFC.

**ARTICULO 79: Son infracciones relacionadas con el registro federal de

contribuyentes las siguientes:

Señalar otro domicilio fiscal

VI. Señalar como domicilio fiscal para efectos del registro federal de contribuyentes,
un lugar distinto del que corresponda conforme al artículo 10.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PAGO DE

CONTRIBUCIONES, ASÍ COMO LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES,
AVISOS Y OTROS.
**ARTICULO 81: Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las
contribuciones; de presentación de declaraciones, solicitudes, documentación,
avisos, información o expedición de constancias, y del ingreso de información a
través de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria:

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No presentar aviso de cambio de domicilio, salvo que sea en forma
espontánea

VI. No presentar aviso de cambio de domicilio o presentarlo fuera de los plazos que
señale el Reglamento de este Código, salvo cuando la presentación se efectúe en
forma espontánea.

SANCIONES ANTE LAS INFRACCIONES SOBRE EL RFC.

**ARTICULO 110 CFF: Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión
a quien:

V. Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar
el aviso de cambio de domicilio al Registro Federal de Contribuyentes, después de
la notificación de la orden de visita domiciliaria o del requerimiento de la
contabilidad, documentación o información, de conformidad con la fracción II del
articulo 42 en este código, o bien después de que se le hubiera notificado un crédito
fiscal y antes de que este se la haya garantizado, pagado o quedado sin efectos, o
que hubieran realizado actividades por las que deban pagar contribuciones, haya
transcurrido más de un año contando a partir de la fecha en que legalmente tenga
la obligación de presentar dicho aviso, o cuando las autoridades fiscales tengan
conocimiento de que fue desocupado el domicilio derivado del ejercicio de sus
facultades de comprobación.

Para los efectos de esta fracción, se entiende que el contribuyente desaparece del
local en donde tiene su domicilio fiscal cuando la autoridad acuda en tres ocasiones
consecutivas a dicho domicilio dentro de un período de doce meses y no pueda
practicar la diligencia en términos de este código.

DÍAS Y HORAS HÁBILES PARA LA PRACTICA DE VISITAS

****ARTÍCULO 13 CFF. La práctica de diligencias por las autoridades fiscales

deberá efectuarse en días y horas hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30
y las 18:00 horas. Una diligencia de notificación iniciada en horas hábiles podrá
concluirse en hora inhábil sin afectar su validez. Tratándose de la verificación de
bienes y de mercancías en transporte, se considerarán hábiles todos los días del
año y las 24 horas del día.

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Las autoridades fiscales para la práctica de visitas domiciliarias, del procedimiento
administrativo de ejecución, de notificaciones y de embargos precautorios, podrán
habilitar los días y horas inhábiles, cuando la persona con quien se va a practicar la
diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en días u
horas inhábiles. También se podrá continuar en días u horas inhábiles una diligencia
iniciada en días y horas hábiles, cuando la continuación tenga por objeto el
aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular.

DOMICILIO FISCAL PARA PERSONAS FISICAS.

SAT:

Se considera domicilio fiscal de las personas físicas el que proporcionen a los

bancos y otras instituciones financieras, en su caso, cuando no hayan manifestado
al SAT el domicilio correcto que establece el Código Fiscal de la Federación o no
se les localice en el mismo.

No obstante, para las personas físicas que desarrollen principalmente actividades

económicas, en los términos establecidos en el artículo 113 de la Reglamento
aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de junio, la Administración tributaria
podrá considerar como domicilio fiscal el lugar donde esté efectivamente
centralizada la gestión administrativa y la dirección de las actividades desarrolladas.

Si no pudiera establecerse dicho lugar, prevalecerá aquel donde radique el mayor

valor del inmovilizado en el que se realicen las actividades económicas.
Además del domicilio fiscal, en el censo deberá constar el domicilio de gestión
administrativa para aquellas personas físicas que deban formar parte del censo de
empresarios y profesionales, si es distinto del fiscal.

Las personas físicas podrán designar un domicilio preferente a efectos de

notificaciones siempre que radique en territorio español.

DISPOSICIONES GENERALES DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

DOMICILIO FISCAL

Para el derecho tributario, el domicilio de los sujetos pasivos de la relación tributaria

tiene gran importancia, ya que sirve para que la autoridad hacendaría pueda

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controlar el cumplimiento de las obligaciones fiscales que tiene a su cargo, así como
para determinar con que autoridad puede establecer relaciones de carácter formal.
Domicilio fiscal es el lugar designado por las leyes, por la autoridad o por el propio
contribuyente para atender las obligaciones fiscales.
El señalamiento del domicilio deberá hacerse indicando lo siguiente:

1. El número de casa o edificio, tanto exterior como interior.

2. El nombre de la calle, avenida, calzada, etc.
3. Delegación o municipio.
4. Entidad federativa.

DOMICILIO FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES.

De conformidad con lo dispuesto por el artículo 10, fracción II, inciso a), del Código
Fiscal de la Federación, tratándose de personas morales residentes en el país, se
considera como domicilio fiscal el local en donde se encuentra la administración
principal del negocio.

Lo anterior no implica estimar que necesariamente ese local deba ser la casa matriz,
si la persona moral se encuentra administrativamente descentralizada, operando
por divisiones o sucursales ubicadas en diferentes áreas geográficas de la
República, en cuyo caso será el local u oficina en la que se encuentre la
administración principal del negocio dentro de la circunscripción territorial de la
división o sucursal, en la que deba hacerse la notificación del crédito fiscal y no en
la oficina matriz. Sostener lo contrario implicaría notificarle a la persona moral en un
domicilio en el que no se tiene conocimiento del crédito requerido.

Todas las personas morales o físicas que deban presentar declaraciones

periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes por las actividades que
realicen, deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes
(RFC) del Servicio de Administración Tributaria (SAT) además de su certificado de
firma electrónica avanzada (FIEL). Asimismo, dichas personas están obligadas a
manifestar a la RFC su domicilio fiscal, y en caso de cambio del mismo, deberán
presentar el aviso correspondiente, dentro del mes siguiente al día en el que tenga
lugar dicho cambio.

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En caso de que la autoridad esté ejerciendo sus facultades de comprobación (visita
domiciliaria o revisión de escritorio, por ejemplo), y no se le haya notificado la
resolución definitiva que determine las contribuciones omitidas, el contribuyente
deberá dar el aviso de cambio de domicilio con cinco días de anticipación (art. 27
del Código Fiscal de la Federación -CFF‑), ya que, de otra suerte, además de incurrir
en sanciones por multas (arts. 81, fr. VI y 82, fr. VI) pueden darse conductas que la
ley estima delictivas (art. 110, fr. V CFF: 3 meses a 3 años de prisión).

El domicilio fiscal es aquel que debe proporcionar todo contribuyente, sea

persona física o moral, a las autoridades fiscales, a fin de que éstas tengan
conocimiento de dónde se deben practicar todos los actos, diligencias y, sobre todo,
para determinar la competencia de las diversas unidades administrativas de las
diversas autoridades fiscales en dicha materia. Lo anterior se robustece por lo
establecido en el artículo 18, fracción I, del CFF, en donde, toda promoción dirigida
a las autoridades fiscales, deberá señalar, entre otros datos, el del “domicilio fiscal
manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la
competencia de la autoridad”.

Ahora bien, de conformidad con el artículo 10 del CFF, en tratándose de

personas morales residentes en México, se considera domicilio fiscal, el local en
donde se encuentre la administración principal del negocio. Ello en consonancia con
lo establecido por el artículo 33, del Código Civil Federal (CCF), en cuanto a que las
personas morales tienen su domicilio en el lugar donde se halle establecida su
administración, sin perjuicio del derecho para designar un domicilio convencional
para el cumplimiento de determinadas obligaciones (art. 34 CCF).

CÓMO OBTENER UN DOMICILIO FISCAL

La obtención de un domicilio fiscal podrá ser presentado por personas físicas o

morales inscritos en el RFC. De acuerdo con el Servicio de Administración
Tributaria, para obtener un comprobante de domicilio fiscal, el contribuyente deberá
presentar cualquiera de los siguientes documentos:

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 Estado de cuenta a nombre del contribuyente que proporcionen las instituciones
que componen el sistema financiero. Dicho documento no deberá tener una
antigüedad mayor a dos meses.

 Recibos de pago:

I) Último pago del impuesto predial; en el caso de pagos parciales el recibo no

deberá tener una antigüedad mayor a 4 meses y tratándose de pago anual, éste
deberá corresponder al ejercicio en curso. (Este documento puede estar a
nombre del contribuyente o de un tercero).

II) Último pago de los servicios de luz, teléfono o de agua, siempre y cuando
dicho recibo no tenga una antigüedad mayor a 4 meses. (Este documento puede
estar a nombre del contribuyente o de un tercero).

 Última liquidación a nombre del contribuyente del Instituto Mexicano del Seguro
Social.
 Contratos de:
I) Arrendamiento, acompañado del último recibo de pago de renta vigente
que cumpla con los requisitos fiscales o bien, el contrato de subarriendo
acompañado del contrato de arrendamiento correspondiente y último
recibo de pago de renta vigente que cumpla con los requisitos fiscales.
II) Fideicomiso debidamente protocolizado.

III) Apertura de cuenta bancaria que no tenga una antigüedad mayor a 2 meses.
(Este documento puede estar a nombre del contribuyente o de un tercero).

IV) Servicios de luz, teléfono o agua, que no tenga una antigüedad mayor a 2
meses. (Este documento puede estar a nombre del contribuyente o de un
tercero)

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 V) Carta de radicación o de residencia a nombre de la contribuyente expedida
por los Gobiernos Estatal, Municipal o sus similares en el Distrito Federal,
conforme a su ámbito territorial, que no tenga una antigüedad mayor a cuatro
meses.

VI) Comprobante de Alineación y Número Oficial emitido por el Gobierno

Estatal, Municipal o su similar en el D.F. dicho comprobante deberá contener el
domicilio del contribuyente y que no tenga una antigüedad mayor a cuatro
meses. (este documento puede estar a nombre del contribuyente o de un
tercero).

Algunas disposiciones jurídicas aplicables se encuentran en el Código Fiscal de la

Federación:

En su artículo 10, nos indica que, las personas físicas que no hayan manifestado
alguno de los domicilios citados en los incisos a, b y c de mismo artículo o no hayan
sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el que hayan
manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro
y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten éstas.
Para las personas morales no hayan designado un domicilio fiscal estando
obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que
les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando
hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar
diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que
conforme a al artículo 10 se considere su domicilio, indistintamente.

El articulo 27 relaciona las personas morales, así como las personas físicas que
deban presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir
comprobantes fiscales digitales por Internet por los actos o actividades que realicen
o por los ingresos que perciban, o que hayan abierto una cuenta a su nombre en las
entidades del sistema financiero o en las sociedades cooperativas de ahorro y
présta su inscripción en el registro federal de contribuyentes, proporcionar la

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información relacionada con su identidad, su domicilio y, en general, sobre su
situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este
Código. Asimismo, las personas a que se refiere este párrafo estarán obligadas a
manifestar al registro federal de contribuyentes su domicilio fiscal, en las que reciban
depósitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones,
deberán solicitar

Mismo artículo párrafo 11 marca que Las personas inscritas deberán conservar en
su domicilio fiscal la documentación comprobatoria de haber cumplido con las
obligaciones que establecen el artículo y el Reglamento del Código.

Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios

electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar
disponible en el domicilio fiscal del contribuyente. Establecido en el artículo 28 III
18, 41-B del Código Fiscal de la Federación.
Finalmente, como información adicional, el contribuyente debe efectuar su solicitud
eligiendo la opción de “verificación de domicilio”, de un caso de solicitud o servicio
en el Portal de SAT.

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL (A TRAVÉS DEL PORTAL DEL SAT O EN LA

ADSC).

Quiénes lo presentan

Las personas físicas y morales que:

Establezcan su domicilio fiscal en lugar distinto al último manifestado en el RFC.

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Deban actualizar datos que no impliquen un cambio de ubicación, como
teléfono fijo, teléfono móvil, correo electrónico, tipo de vialidad, tipo de inmueble,
referencias adicionales, características del domicilio, o entre calles, así como en los
casos de cambio de nomenclatura o numeración oficial.
Deban considerar un nuevo domicilio fiscal en términos del artículo 10 del Código
Fiscal de la Federación.

Dónde se presenta

En el Portal del SAT:

Siguiendo las indicaciones contenidas en la guía para presentar el aviso de cambio
de domicilio por internet y los tips de captura para operar el cambio de domicilio.

Atención presencial:
En una oficina del SAT, previa cita registrada en este portal, SAT Móvil o Portal
GOB.MX.

Qué documentos se obtienen

Portal del SAT:

Aviso de actualización o modificación de situación fiscal, que contiene resumen de
datos del contribuyente, ubicación y tipo de aviso presentado.
Acuse de movimientos de actualización de situación fiscal, que contiene número de
folio, lugar y fecha de emisión, datos del contribuyente, tipo de movimiento, datos
de ubicación, datos de identificación del representante legal, sello digital y código
de barras bidimensional (QR).
Acuse de movimientos de actualización de situación fiscal (No terminado), en caso
de que, al realizar el trámite, no se finalice su captura.

Atención presencial:
Aviso de actualización o modificación de situación fiscal, que contiene resumen de
datos del contribuyente, ubicación y tipo de aviso presentado.
Acuse de movimientos de actualización de situación fiscal, que contiene número de
folio, lugar y fecha de emisión, datos del contribuyente, tipo de movimiento, datos
de ubicación, actividades económicas, regímenes, obligaciones, sello digital y
código de barras bidimensional (QR).
Acuse de presentación inconclusa de solicitud de inscripción o aviso de
actualización en el RFC, que contiene el motivo por el cual no se terminó el trámite,

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lo anterior en caso de que la documentación requerida para el trámite se presente
incompleta o no se reúnan los requisitos.

Cuando se presenta

Dentro de los diez días siguientes a aquél en que cambie su domicilio.

Tratándose de contribuyentes que se les hayan iniciado facultades de
comprobación, con cinco días de anticipación al cambio.

Requisitos

Portal del SAT:

No requieres documentación.

Atención presencial:
Comprobante del nuevo domicilio fiscal, cualquiera de los señalados en el inciso B)
del apartado de definiciones del Catálogo de Servicios y Trámites (original).
Identificación oficial vigente del contribuyente o representante legal, cualquiera de
las señaladas en el inciso A) del apartado de definiciones del referido catálogo.
Poder notarial para acreditar la personalidad del representante legal (copia
certificada) o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las
autoridades fiscales o fedatario público (original).
Documento notarial con el que haya sido designado el representante legal para
efectos fiscales, tratándose de residentes en el extranjero o de extranjeros
residentes en México (copia certificada).

Pasos para realizar el trámite

Portal del SAT:

Ingresa a la sección trámites y de la barra superior selecciona la opción RFC.
Del apartado actualización, selecciona la opción cambio de domicilio.
Ingresa tu clave de RFC y contraseña o tu firma vigente para iniciar la sesión.

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Capturar la información que se desee modificar, señalada en el formato que se
despliega en la pantalla.
Confirma los datos capturados para que se muestre la vista previa de la información
capturada.
Firmar su trámite con tu .firma vigente y envíalo al SAT.
Imprime y conserva el acuse de actualización de situación fiscal.

Atención presencial
Agenda una cita y acude con la documentación del trámite a la oficina del SAT de
tu preferencia.
Entrega la documentación a la autoridad fiscal que atenderá tu trámite.
Recibe y conserva el aviso de actualización o modificación de situación fiscal y el
acuse de actualización al RFC.

Disposiciones jurídicas aplicables

Artículos 17-D del Código Fiscal de la Federación; 29, 30 del Reglamento del Código
Fiscal de la Federación; reglas 2.5.13., 2.5.16., de la Resolución Miscelánea Fiscal.

REGLAS APLICABLES A LA AUTORIDAD PARA UNA VISITA EN EL DOMICILIO

FISCAL
Las visitas domiciliarias se realizarán conforme a lo siguiente: Artículo 38. CFF. -
Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los
siguientes requisitos:

1. Constar por escrito en documento impreso o digital.

2. Señalar la autoridad que lo emite.
3. Señalar lugar y fecha de emisión.
4. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que
se trate.
5. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o
nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el
nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos
suficientes que permitan su identificación. En el caso de resoluciones
administrativas que consten en documentos digitales, deberán contener la
firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el
mismo valor que la firma autor.

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Artículo 49. CFF. - Para los efectos de lo dispuesto por la fracción V del artículo 42
de este Código, las visitas domiciliarias se realizarán conforme a lo siguiente:

1. Se llevará a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales,

locales, puestos fijos y semifijos en la vía pública, de los
contribuyentes, siempre que se encuentren abiertos al público en
general, donde se realicen enajenaciones, presten servicios o
contraten el uso o goce temporal de bienes, así como en los lugares
donde se almacenen las mercancías.
2. Al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la
diligencia, entregarán la orden de verificación al visitado, a su
representante legal, al encargado o a quien se encuentre al frente del
lugar visitado, indistintamente, y con dicha persona se entenderá la
visita de inspección.
3. Los visitadores se deberán identificar ante la persona con quien se
entienda la diligencia, requiriéndola para que designe dos testigos; si
éstos no son designados o los designados no aceptan servir como
tales, los visitadores los designarán, haciendo constar esta situación
en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide los
resultados de la inspección.
4. En toda visita domiciliaria se levantará acta en la que se harán constar
en forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los
visitadores
5. Si al cierre del acta de visita domiciliaria el visitado o la persona con
quien se entendió la diligencia o los testigos se niegan a firmar el acta,
o el visitado o la persona con quien se entendió la diligencia se niega
a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentará en la propia
acta, sin que esto afecte la validez y valor probatorio de la misma;
dándose por concluida la visita domiciliaria.
6. Si con motivo de la visita domiciliaria a que se refiere este artículo, las
autoridades conocieron incumplimientos a las disposiciones fiscales, se
procederá a la formulación de la resolución correspondiente. Previamente se
deberá conceder al contribuyente un plazo de tres días hábiles para
desvirtuar la comisión de la infracción presentando las pruebas y formulando
los alegatos correspondientes.

Obligaciones de las autoridades revisoras

 Conducirse con respeto y probidad, ante el contribuyente, absteniéndose de
prejuzgar o apresurar juicios sobre la situación fiscal del visitado.
 Respetar el derecho de los contribuyentes de interponer los medios de defensa
que a su interés convengan, según las formalidades señaladas en las
disposiciones legales aplicables.
 Abstenerse de manifestar presunciones infundadas.

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 Identificarse plenamente ante quien atienda la diligencia; debiendo coincidir sus
datos con los que se encuentran en la orden de visita.
 Entregar original de la orden de visita al contribuyente visitado, así como un
ejemplar de este documento denominado Carta de los Derechos del
Contribuyente Auditado.
 Levantar el acta parcial de inicio de visita al comenzar la diligencia y asentar los
hechos ocurridos, entre ellos, la entrega tanto de la orden de visita domiciliaria
como de esta Carta.
 Requerir al contribuyente para que designe dos testigos. Si no lo hace, o los
designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarán, sin que
esta circunstancia invalide los resultados de la visita.
 Hacer constar pormenorizadamente en las actas de auditoría, las
irregularidades fiscales y aduaneras encontradas.
 Abstenerse de exigir a los contribuyentes una forma específica de pago de las
multas cuando las leyes aplicables establezcan formas opcionales de pago.
 Abstenerse de amenazar o insinuar al visitado que existe la posibilidad de
imputarle delitos, ya que las acciones penales no son competencia de los
visitadores.
 Abstenerse de comunicar al contribuyente en forma verbal las irregularidades,
hechos u omisiones encontrados durante la auditoría, ya que todos los hechos
que acontezcan en el desarrollo de la diligencia deben asentarse de forma
pormenorizada en las actas que al efecto se levanten.
Requisitos de las órdenes de visita
Las órdenes de visita domiciliaria son emitidas por la autoridad competente y deben
cumplir con los siguientes requisitos:

 Constar por escrito en documento impreso.

 Contener correctamente los datos, sin abreviaturas, del nombre, denominación
o razón social del contribuyente a quien se dirige (siempre que se encuentre
inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes), así como del domicilio fiscal.
En caso de persona moral, el documento se dirigirá a su representante legal.
 Señalar claramente lo siguiente:
 La autoridad que la emite indicando los preceptos legales que respaldan
su competencia.
 Los fundamentos o disposiciones legales y los motivos con base en los
cuales se emite, e indicar el objeto o propósito de la visita.
 El o los ejercicios y periodos sujetos a revisión.
 Las obligaciones fiscales y/o aduaneras que se van a revisar.
 La calidad del sujeto auditado.
 El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita domiciliaria.
 El nombre impreso del o los visitadores que efectuarán la visita.
 El lugar y fecha de emisión.

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  Indicar, en su caso, si se trata de comprobar la procedencia de una
solicitud de devolución.
 Contener la firma autógrafa del funcionario competente que emite la
orden de visita domiciliaria.

Reglas que deben cumplirse para iniciar la visita

Lugar donde se practica la visita

La visita debe llevarse a cabo en el lugar o lugares señalados en la orden de visita,

o en aquel que conforme al artículo 10 del Código Fiscal de la Federación sea
identificado como su domicilio fiscal y, únicamente tratándose de persona física, su
casa habitación o el que hayan manifestado a las entidades financieras o
sociedades cooperativas de ahorro o préstamo.

En caso de que no se encuentre el contribuyente o su representante legal al

pretender entregar la orden de la visita domiciliaria, la autoridad deberá realizar el
siguiente procedimiento.

Se deja citatorio con la persona que se encuentre en el domicilio, quien, previa

identificación lo debe firmar de recibido y entregar a los destinatarios para que
esperen el día hábil siguiente, con el fin de que estén presentes para recibir la orden
de visita; si no lo hicieran, la visita se inicia con quien se encuentre en el lugar, hecho
que se hace constar en el acta correspondiente.

De esta regla se exceptúan los casos en que se pretenda ejercer facultades de

comprobación para verificar la expedición de comprobantes fiscales; la presentación
de solicitudes o avisos en materia de RFC; el cumplimiento de obligaciones en
materia aduanera derivadas de autorizaciones o concesiones o de cualquier padrón
o registro establecidos en las disposiciones relativas a dicha materia; verificar que
la operación de los sistemas y registros electrónicos, que estén obligados a llevar
los contribuyentes, se realice conforme lo establecen las disposiciones fiscales; la
verificación de los comprobantes que amparan la legal propiedad, posesión,
estancia, tenencia o importación de mercancía y la verificación para que los envases
que contengan bebidas alcohólicas cuenten con el marbete o precinto
correspondiente, o que los envases de bebidas alcohólicas se hayan destruido, de
acuerdo con lo previsto en el artículo 42, fracción V, en relación con el artículo 49,
ambos del Código Fiscal de la Federación.

Tales preceptos no disponen que en los supuestos anteriores sea obligatorio dejar
citatorio; así como tampoco en las órdenes dirigidas al propietario poseedor o
tenedor de mercancías de procedencia extranjera, en términos de lo dispuesto en
el artículo 43, fracción III, del Código de referencia.

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Días y horas en que puede efectuarse la visita domiciliaria
La visita domiciliaria debe efectuarse en días y horas hábiles, es decir, las
comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas; sin embargo, la autoridad puede
habilitar los días y horas inhábiles cuando el contribuyente realice actividades en
esos lapsos, o cuando se requiera continuar una visita para el aseguramiento de la
contabilidad o de sus bienes de conformidad con el artículo 13 del Código Fiscal de
la Federación.

En el caso del ejercicio de facultades de comprobación en materia de comercio

exterior se consideran hábiles todos los días del año y las 24 horas del día.

CONCLUSION.

El domicilio fiscal es el lugar de localización de la persona física o moral en sus

relaciones con la Administración tributaria.
Para las personas físicas, el domicilio fiscal será el lugar donde tenga su
residencia habitual y en caso de que lleve a cabo actividades económicas el
domicilio fiscal será el lugar donde se lleven las operaciones administrativas y la
dirección de las actividades desarrolladas.

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Para personas morales domicilio fiscal es el local en donde se encuentra la
administración principal del negocio. El domicilio fiscal sirve para que las personas
tanto físicas como morales puedan ser localizados en caso de ser necesario para
evitar confusiones o malas prácticas.

El domicilio fiscal es tan importante que el hecho de no presentar el cambio de

domicilio o desaparecer de él puede llevar de tres meses a 3 años de prisión.

En caso de que contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal o hubieran

designado como domicilio fiscal un lugar distinto, las autoridades fiscales podrán
practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades, según el
artículo 13 del código fiscal las diligencias por las autoridades fiscales deberán
efectuarse entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de notificación iniciada
en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su validez.

Como ya se estableció anteriormente, el domicilio fiscal sirve para ejercer un mejor

control sobre los contribuyentes y para poderlos localizar de la forma más fácil
posible cuando el sujeto es pasivo sirve para que la autoridad hacendaría pueda
controlar el cumplimiento de las obligaciones fiscales que tiene a su cargo, así
como para determinar con que autoridad puede establecer relaciones de carácter
formal. El señalamiento del domicilio deberá hacerse indicando el número de
casa, nombre de la calle, avenida, Delegación o municipio y entidad federativa.
La obtención de un domicilio fiscal podrá ser presentado por personas físicas o
morales inscritos en el RFC. De acuerdo con el SAT para obtener un comprobante
de domicilio fiscal se deberá presentar, Estado de cuenta a nombre del
contribuyente, recibos de pago, ultima liquidación a nombre del contribuyente del
Instituto Mexicano del Seguro Social o Contratos de Arrendamiento, Fideicomiso
etc. En caso de solicitar un cambio de domiciolo lo puedes hacer por medio del
SAT o en la Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente de
manera electrónica sin papeles necesarios o presencial con una cita previa
estimando una estancia de 40 minutos.

REFERENCIAS
http://mexico.leyderecho.org/domicilio-fiscal/#Domicilio_fiscal

https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-cuarto/capitulo-
i/#articulo-76

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https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex.pdf(CFFPDF)

http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/reforma_fiscal/Paginas/domicilio_fiscal_2014.aspx

http://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Documentos/Tesis/912/912656.pdf

http://www.fgrevista.com.mx/revista-version-imprimible.asp?IDArticulo=536

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/tramites/avisos_rfc/Paginas/ficha_77_cff.aspx

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/derechos_contribuyentes/Documents/Carta_Contr_A
ud_072014.pdf

https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-
tercero/capitulo-unico/

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