TEMA: EVALUACION DE RIESGOS, fase de planeacion

CASO: RIESGO S.A.

EVALUACION DE RIESGOS Inherentes Y DE Control

Integrar el concepto de riesgo de auditoria a traves de la evaluacion de la incidencia de

situaciones nuevas en la determinacion del enfoque de auditoria

1. Informacion

La evaluacion de los riesgos descripta seguidamente fue efectuada durante el desarrollo

de la planificacion de la auditoria del ente bajo analisis.
Estados () Illesgos
Concept° financieros
$ Inherente Control

Cala y bancos 2.350

ini
n
Creditos por yentas 12.350
Bienes de carnbio 7.400

cr:Icc.oci
Bienes de use (veto) 10.500
Otros activos 350
32.950
CO

Cuentas a pagar - corto plazo 4.300

Carps fiscales 3.450 CC CO CO
Otras cuentas a pagar - corto plaza 2.950
Cuentas a pagar - largo plazo 8.650
Pa•rimonio neto 13.600
32.950

(*) Aclaraciones:
M: Riesgo moderado B: Riesgo bajo

La materialidad para los estados financieros considerados en su conjunto es:

$
Estado de situacion patrimonial 500
Estado de resultados 400
Utilidad de alio 5.400
2. Tarea a realizar
Se requiere que considere separadamente el posible impacto de los cambios sefialados a
continuacion:

a) Un competidor ha introducido un nuevo producto que incorpora sustanciales

mejoras tecnicas con respecto al producto mas vendido de RIESGO S.A. y, ademas, a un
precio sensiblemente inferior.
b) La Sociedad ha implantado un nuevo sistema de facturacion, el cual actualiza
automaticamente el mayor general y todos los sub-mayores.

Para ambos cambios se requiere identificar:

1. zQue tipo de riesgo afecta?

2. zQue saldos de cuenta y transacciones significativas se ven afectados

Que aseveraciones son las de mayor riesgo?

3. zComo podria cambiarse el riesgo expuesto?

4. zComo podria afectar su enfoque de auditoria? por ejemplo, ,que procedimientos

adicionales, aspectos especificos, consideraria ahora?
TEMA: EVALUACION DE RIESGOS, fase de planeacion

TEMA:

1. Informacion

CASO :COMPLICADA S.A.

PLANIFICACION

Determinar los componentes importantes de los estados financieros e identificar los

riesgos de auditoria , Planear el enfoque del trabajo a realizar.

Usted ha sido contratado por los directores de Complicada S.A, para dictaminar sobre
los estados contables a130 de septiembre de 2017. La Sociedad se dedica a la fabricacion
.y comercializacion de sillas para amoblamientos de cocina. Trabaja con cuatro modelos
estandar que tienen gran aceptacion en el mercado.

Usted se encuentra en la etapa de planificacion (julio de 2017) y posee suficiente

informaci6n sobre las actividades de la Sociedad, obtenida en reuniones con la
administracion de la misma y con el anterior auditor. Ademas, ha efectuado visitas a los
distintos sectores y departamentos de la empresa para interiorizarse sobre los
procedimientos administrativos y los controles vigentes.

A continuacion se resumen los datos obtenidos en su relevamiento:

 Trabaja con dos bancos donde posee cuentas corrientes y deposita a plazo fijo los
excedentes financieros. Ademas se maneja con dos fondos fijos, administracion y
fabrica, que se reponen - cada 15dias aproximadamente. Las cuentas corrientes
son conciliadas mensualmente no existiendo partidas pendientes significativas.

 La mayor parte de las yentas se efectlan al contado y las cobranzas son

depositadas diariamente en su totalidad. Existen yentas en cuenta corriente a dos
distribuidores del interior del pais y el plazo de cobranza es de 30 dias, fecha de
factura. El control interno relevado no presento observaciones que formular.

 La materia prima mas importante (madera) es adquirida a un Unico proveedor

quien almacena en su propio deposito los bienes, que se retiran a medida que se
van utilizando en el proceso productivo. Normalmente resulta engorrosa la forma
de inventario de estos_ bienes por el ordenamiento del deposito del proveedor. El
resto de los materiales se almacenan en las instalaciones de la fabrica.

 Los productos terminados son llevados al local de yentas que funciona tambien
como deposito.

 La existencia normal alcanza para 1 mes de yentas.

 Los procedimientos vigentes que amparan el movimiento y la contabilizacion de
los bienes de cambio no son muy adecuados, existiendo importantes diferencias
de inventario al cierre de los ejercicios economicos.

 Todos los inmuebles que utiliza la Sociedad son de su propiedad. Estos

representan el 70% de los Bienes de Uso. La mayor parte del trabajo de
fabricacion de sillas es manual, existiendo solamente tres maquinas que se
utilizan para el corte de la madera, encolado y tapiceria. Dos camionetas
cubiertas son utilizadas para el transporte de las mercaderfas vendidas al palico
en general.

 Ademas existen muebles y Utiles e instalaciones que no son significativos dentro

del rubro.

 Se trabaja con pocos proveedores siendo el mas importante el de la madera.

Existen resiimenes de cuenta mensuales que este proveedor envia y que
normalmente no son tenidos en cuenta. El periodo normal de pagos es de 30 dias
fecha de factura. Usted ha verificado la existencia de un compromiso de compra
para el proximo bimestre que involucra precios y cantidades fijas.

 Ocupa alrededor de 30 personas, en su mayoria operarios. Las liquidaciones de

sueldos y jornales son mensuales y quincenales respectivamente. Durante el
ejercicio hubo retrasos importantes en los pagos a los Organismos previsionales.
Los operarios reciben premios por produccion y los vendedores comisiones
sobre el precio de yenta. Ambos son liquidados con el sueldo mensual y los
jornales respectivamente.

 En cuanto al aspecto impositivo no se han abonado en termino los anticipos de

algunos impuestos pero no hay observaciones con respecto al resto de los
tributos.

 Todas las salidas de los rubros que componen los bienes de cambio son
registradas y medidas contablemente a su costo de reposicion.

 No existen balances mensuales confiables ya que los trabajos de analisis de

cuentas son preparados en su mayoria al cierre del ejercicio.

 Se espera que usted emita el informe sobre los estados contables para antes del
31 de diciembre de2017.

 La composicion de los estados financieros al 30.6.2017 es la siguiente:

0
t7

Caja y bancos Cuentas por pagar 20

5
Inversiones 10 Rernuneraciones, carps
Creditos por Ventas 15 sociales y fiscales 45
Bienes de Cambio 30 Otros pasivos 5
Bienes de uso 40 Patrimonio neto 30

100 100
2. Tarea a realizar

1. Identifique los componentes importantes de la auditoria de los estados contables

de Complicada S.A., a130 de septiembre de 2017.

Indique cada uno de ellos:

a) El riesgo inherente y de control relacionado. Fundamente la determinacion

del riesgo.

b) Mencione los principales procedimientos de auditoria que realizard en cada

caso, indicando el alcance y oportunidad de las pruebas seleccionadas.

2. Cronograma las visitas que realizard.