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DERECHO III

MATERIAL DE APOYO - PRIMER PARCIAL


GRUPO PACE - AÑO 2016
EJERCICIOS DE COMPRENSION DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA EDICION 2016

1. El colegio “Nuestra gran Escuela”, autorizada por el Ministerio de Educación exige en el momento de la
inscripción del inicio del ciclo escolar una cuota de Q1, 000.00 de matrícula, Q500.00 colegiatura del mes de
enero Q500.00 uso de laboratorio y Q1, 000.00 de útiles escolares. Preguntan a usted si dichos actos están o no
afectos al pago del IVA. Caso afirmativo indique el monto y forma de pago. Caso contrario razone su respuesta.

R/ Solo están exentos la cuota de matrícula y la colegiatura. Están afectos el uso de laboratorio y útiles
escolares. Articulo 8 # 1.

2. El representante legal de una sociedad le indica que la empresa fue motivo de un robo, la cantidad sustraída
asciende a Q780, 000.00. Así mismo un proveedor le indicó que 5 cajas de leche que recibió en consignación por
un valor de Q2, 000.00 en su totalidad, no fueron vendidas y se encuentra ya vencido el periodo de vigencia de
dichos productos para consumo humano. Le preguntan si ambos están afectos al pago de IVA. SI-NO ¿Por
qué?

R/ El robo de la mercadería es un delito contra el patrimonio de un contribuyente y dicho hecho es causal de


hecho generador del Impuesto. Debe presentarse certificación de la denuncia ante autoridad competente y
registrarse en la contabilidad de la empresa en forma fidedigna el monto de la mercadería robada.
Las cajas de leche que recibió en consignación están afectas al pago del impuesto, ya que estas no se
consideran bienes perecederos y sobre su descomposición recae el hecho generador de la norma relacionada.
El hecho que haya vencido el plazo que fijo el fabricante para su consumo no puede apreciarse como un
producto perecedero, ya que la misma constituye un riesgo comercial que el contribuyente que los produce y
comercializa asume.
Articulo 3 #7, Art. 4 del Reglamento.

3. Una propiedad está inscrita a favor de dos personas y tienen un valor fiscal y municipal declarado en Q500,
000.00. EL copropietario cederá su derecho al otro condueño por la parte proporcional que a él le corresponde.
Preguntan a usted como su asesor tributario, si dicho acto esta afecto al pago del impuesto IVA, caso contrario
razone su respuesta.

R/ La cesión de derechos esta afecta al pago de IVA, paga el 5% valor total declarado, se paga documentándolo
en la escritura pública y se paga en efectivo o por cualquier otro medio que la administración tributaria ponga a
su disposición en un plazo de 15 días. (Artículo 56 y articulo 2 # 1.
4. Usted es el contador de la Empresa “La Excelencia, S.A.” inscrita dentro del Régimen General del IVA, y
adquiere servicios de pintura de la oficina del Sr. Justo López, que por su naturaleza, no le extiende factura y le
cobran Q1, 500.00 que documento recomendaría usted para soportar contablemente dicho movimiento, e indique
los impuestos afectos y cantidad liquida que recibirá dicha persona.

R/ Emitir una factura especial debe emitirse reteniendo IVA E ISR


AL IVA Q1, 500.00 dividido 1.12 X 0.12 = Q.160.71
R/ AL ISR Q1, 500.00 dividido 1.12 X 0.12 y luego a el resultado obtenido se le saca el 5% del impuesto a retener.
Artículo 52 de la ley y Artículo 19 del reglamento. Articulo 16 y 44 de la ley del impuesto sobre la renta.
5. Una persona vendió un vehículo usado marca Mazda, modelo 2013, por Q65, 000.00 en diciembre del año
pasado pero el comprador se resiste a realizar el traspaso del mismo. Le consultan a usted como su Asesor
Fiscal que podría hacer para solucionar esta situación a efecto de evitar contingencias de la SAT, en cuanto al
pago de las obligaciones tributarias de dicho vehículo.

R/ Dar aviso por cuenta del vendedor para que SAT proceda a efectuar el ajuste y cobrarle el impuesto al
comprador de los 30 días siguientes al de su enajenación. Articulo 57B de la ley.
6. La empresa “Constructores Consientes S.A.” inscrita dentro del régimen general del IVA, presto servicios de
montaje de tarima e instalación de escenarios para la realización del teletón. Este servicio no lo cobro, ya que fue
una donación que efectuó a favor de dicha institución benéfica. Le preguntan a usted como su contador que

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documento debe emitirse para respaldar dicho acto. Está o no afecto al pago del IVA. Caso afirmativo o negativo
razone su respuesta y haga los cálculos correspondientes según el caso.

R/ Debe emitirse una factura sin cargar el IVA por realizar dicha operación con una entidad exenta. Articulo 7 # 9
y Art. 29 # 1.
7. Un contribuyente autorizado e inscrito oficialmente en la SAT como exportador reporta en el ejercicio del año
recién finalizado, un crédito fiscal de Q2.5 millones derivado de distinta exportaciones de mercaderías realizadas
a Estados Unidos y Europa, por lo que ha iniciado las gestiones para la devolución del crédito fiscal, conforme
declaraciones presentadas al ente fiscalizador. Le preguntan a usted como asesor fiscal:
¿Tiene derecho a la devolución del crédito fiscal dicho contribuyente?
Caso afirmativo indique el monto, forma y tiempo de devolución. Caso contrario razone su respuesta.
R/
A) Si
B) Tiene derecho a un 60% del crédito fiscal en la SAT, el cual se le hará efectivo dentro de los 5 días
hábiles siguientes de realizada una auditoria de gabinete.
Articulo 23,24 y 25

8. Un pequeño contribuyente del IVA realizo durante el mes de febrero del año en curso compras por Q112, 550.00
y ventas por Q133, 375.00. Establezca el monto del IVA, que debe pagar y forma de pago.

R/ Las compras no aplican, solo aplican si hay retenciones del IVA o Remanente del IVA. SAT 2046
Ventas Q133, 375.00 X5% = Q6,650.00
R/ Artículo 45, Art 47.

9. La lotificadora “El Ensueño S.A., al desmembrar los distintos lotes que se venderán y comercializaran a personas
interesadas, procede también a adjudicar a títulos gratuito a la Municipalidad de Mixco, 500mts2 que
corresponda a áreas verdes y calles, conforme planos respectivos. Dicha área se estima en Q1.5 millones. Le
preguntan a usted como su contador, si dicho acto está o no afecto al pago del IVA y que documentos debe
exigirse para documentar la misma. Según la alternativa que escoja razone su respuesta, haga los cálculos
correspondientes y/o el procedimiento que debe seguirse en uno u otro sentido.

R/ Articulo 2 # 6 y Articulo 3 # 5, Articulo 5. Debe elaborarse una escritura pública y el impuesto se paga dentro
de los 15 días siguientes. Artículo 57.
10. El señor Manuel López gerente de la Empresa Mercantil donde usted labora e inscrita en el régimen general del
IVA, le entrega una factura del exterior que ampara la compra de un repuesto de la computadora de la oficina, el
que ingreso en su equipaje personal, sin haber realizado los trámites aduanales correspondientes. La factura
está a nombre de la empresa. Le preguntan ¿se puede registrar dicho gasto o no para efectos del crédito fiscal?
Si – No ¿por qué?

R/ Como lo ingreso dentro de su equipaje personal y no realizo el trámite aduanal no lo puede registrar dicho
gasto. Articulo 7 literal C y Artículo 16
11. Un pequeño contribuyente efectuó ventas en el mes de febrero del año en curso por Q135, 000.00, de los cuales
30% de sus clientes no le efectuaron retenciones en el momento de efectuar los servicios contratados. Le
preguntan a usted como su asesor fiscal, que implicaciones fiscales tiene ese hecho, y como se puede resolver
esa omisión. Razone su respuesta y detalle el procedimiento que debe seguirse, y haga el cálculo del impuesto a
que esta afecto.

R/ Hacer una declaración jurada simplificada y pagar el impuesto omitido sobre el 30% faltante, dentro del mes
calendario siguiente. Artículo 48. 2DO. Parrafo.
12. Un contribuyente inscrito dentro del régimen general del IVA, compro un amueblado de sala por Q8, 500.00 en el
mes de febrero de este ano. Sin embargo, hasta e día de hoy le entregan dichos bienes. Le preguntan a usted
como su contador general en que momento debe emitirse la factura que ampara dicha adquisición y cuál es el
IVA y crédito fiscal que puede causar dicha operación.
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R/ La factura se emite en el momento en que se realice la venta, al valor de venta donde debe estar incluido el
IVA se obtiene dividiéndolo entre 1.12 luego se multiplica por 0.12.
Articulo 4 # 1 y articulo 19 del reglamento.
13. Un proveedor envía a la cadena de Tiendas Superman, un lote de 40 cajas de cosméticos en consignación por
un valor de Q2, 000.00 cada uno. Dos meses después le informan que solo se vendieron 20 cajas. Le preguntan
a usted como su contador general, que documento debe emitirse para hacer constar dicha entrega y venta
efectuada. ¿Están afectos al pago del IVA ambos hechos? SI – No. Razone su respuesta y haga los cálculos
correspondientes según el caso.

R/ NO genera IVA mientras no se venda. Debe documentarse con una nota de envió toda vez que se trata de una
consignación.
Articulo 3 #1 y Articulo 3. Del Reglamento
14. Una sociedad Anónima que se dedica a la venta de bienes inmuebles, venderá a una persona una vivienda por
Q500, 000.00. Dicha vivienda es recién construida, lista para estrenar. Le preguntan a usted como Asesor Fiscal
si dicho bien esta afecto al pago del IVA. Caso afirmativo ¿Por qué monto, en que forma y plazo se debe hacer
efectivo? Caso contrario razone su respuesta.

R/ Si esta afecta al pago del impuesto al Valor agregado por tratarse de primera venta un monto del 12% sobre
Q500, 000.00, la cual debe documentarse en la factura que para tales efectos debe emitirse e incluirse en el
testimonio de la escritura por el notario que la faccione. El IVA se incluye en la factura que se emita y se paga
dentro del me siguiente de su emisión en la declaración que para tales efectos debe presentar la sociedad
Anónima.
Articulo 56 y 57 quinto párrafo.
15. El señor Montesinos limpia ventanas del edificio donde están las oficinas de la Empresa ABC SA pero no se
encuentra inscrita ante la SAT, por lo que no puede facturar el servicio prestado que asciende a la cantidad de
Q5, 200.00. Usted como contador de la empresa, debe emitir la factura especial. Pregunta: ¿por qué valor se
debe emitir la factura? ¿y cuándo debe recibir el señor Montesinos por el Servicio prestado?

R.Factura por el monto de Q5,200.00, Art.52


Valor del bien o servicio Q5,200.00
(-) Monto de IVA 557.17
(valor del servicio/1.12X12%)

(-) Monto isr ( valor del bien o


servicio/1.12X5%) 232.14

VALOR A PAGAR Q4,410.72

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