Universidad Andina “Néstor Cáceres Velázquez”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
FILIAL ILAVE

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
Impuesto Alcabala
2017
Tributación II UANCV

Dedicatoria

Dedico este trabajo a Nuestros padres

Y hermanos que depositaron en nosotros su apoyo
y confianza incondicional.

Quienes con nobleza y entusiasmo

Depositaron en nosotros su apoyo para ser útiles a la
Sociedad y a la patria.

Que con su honor y comprensión han sabido guiar

El camino de la verdad y justicia a fin de engrandecer
A nuestra patria y honrar a nuestras familias.

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Agradecimiento

Agradezco a Dios por darme vida y salud,

al igual que a nuestros padres y compañeros,
por soportar con paciencia nuestras incontables,
molestias, a toda nuestra familia que en los momentos
más difíciles han permanecido junto a nosotros, a todos los
docentes que de una u otra manera hacen posible
la enseñanza, de ella una juventud pensando en el
futuro de nuestra patria.

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Presentación

El presente trabajo, referido al tema del Impuesto de Alcabala, fue realizado

considerando las notas necesarias para poder comprender con mucha claridad la
recaudación del impuesto.

Asimismo se tomo en cuenta todos los aspectos relacionados con el Impuesto de

Alcabala

Esperando sea del agrado del docente de la asignatura.

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Introducción

El Impuesto de Alcabala es el impuesto que se aplica ante la compra o

transferencia de un bien inmueble como, por ejemplo, una casa. El pago es
responsabilidad del comprador de la propiedad y deberá ser al contado sin que
esto altere la forma de pago que ha sido pactada de la propiedad.

Cuando es un proceso de Primera Venta o de Compra de un Bien Futuro; es decir,

cuando le haces la compra directamente a una constructora, no tienes que pagar
Impuesto de Alcabala ya que estos bienes no están afectos de este impuesto.

El pago de la Alcabala es un paso importante ya que los Notarios y Registradores

Públicos le solicitarán la liquidación y pago del Impuesto de Alcabala o en su
defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable para formalizar
la transferencia de propiedad.

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Contenido
Dedicatoria........................................................................................................................ 2
Agradecimiento ................................................................................................................ 3
Presentación ...................................................................................................................... 4
Introducción ...................................................................................................................... 5
EL IMPUESTO DE ALCABALA ................................................................................... 7
I. DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES. ............................................................ 7
II. DEFINICIÓN. ...................................................................................................... 7
1. Inmuebles Urbanos:........................................................................................ 7
2. Inmuebles Rústicos: ....................................................................................... 8
III. SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA. ............................................... 8
3. Sujeto Activo. ................................................................................................. 8
4. Sujeto Pasivo. ................................................................................................. 8
IV. FORMALIZACIÓN DE LA TRANSFERENCIA. ........................................... 8
5. Base Imponible. .............................................................................................. 8
6. Exonerados al Impuesto ................................................................................. 8
7. Plazo Para El Pago. ........................................................................................ 9
8. Requisitos. ...................................................................................................... 9
V. ALCABALA - PRIMERA VENTA DE INMUEBLES (PRIMERA VENTA
REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR). .............................................................. 10
VI. CASO PRACTICO. ......................................................................................... 10
Bibliografía. .................................................................................................................... 13

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EL IMPUESTO DE ALCABALA

I.DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES.

Los impuestos municipales son los tributos creados a favor de los Gobiernos
Locales, denominados Municipalidades, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente.

La recaudación y fiscalización de este impuesto corresponde a los Gobiernos

Locales.

Según el Artículo 6 de la Ley de Tributación Municipal en su inciso b) señala

como Impuesto Municipal al Impuesto de Alcabala.

Y según la Constitución Politica del Estado el cual menciona en su Articulo 196

inc. 2: "Son bienes y rentas de las municipalidades: Los tributos creados por ley a
su favor".

II.DEFINICIÓN.

El TUO de la Ley de Tributación Municipal no estable un concepto en cuanto al

Impuesto de Alcabala, más solamente señala lo siguiente en su Articulo 21: "El
Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio;
de acuerdo a lo que establezca el reglamento".

Entonces señalamos que:

El impuesto de Alcabala es el tributo que se paga por las transferencias de

inmuebles urbanos o rústicos. La transferencia puede darse mediante una venta,
donde hay dinero de por medio (oneroso) o en forma de donación (gratuito),
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

Se consideran inmuebles Urbanos y Rústicos a los siguientes:

1. Inmuebles Urbanos:

Se consideran asi a los terrenos urbanos, a las edificaciones y sus obras

complementarias. Adicionalmente, debemos entender por terreno urbano a aquel
terreno en un centro poblado y que se destine a vivienda, comercio, industria o
cualquier otro fin urbano, así como, a los terrenos sin edificar, siempre que
cuenten con los servicios generales propios del centro poblado y aquellos que
tengan terminadas y recepcionadas obras de habilitación urbana.

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2. Inmuebles Rústicos:

Se consideran así a aquellas tierras aptas para el cultivo, para pasto y para la
producción forestal.

III.SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA.

3. Sujeto Activo.

Es sujeto Activo, la Municipalidad Provincial el cual se encarga del cobro del

Impuesto a través del SAT (Servicio de Administración Tributarias).

En el Cusco es responsable del cobro del Impuesto la Municipalidad del Cusco es

la Oficia General de Tributación ubicada en Pampa del Castillo s/n°

4. Sujeto Pasivo.

Según Artículo 23 de la Ley de Tributación Municipal: "Es sujeto pasivo en

calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble".

Por lo tanto está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

Si adquiere un inmueble ubicado en cualquiera distrito de la Provincia del Cusco,

le corresponde efectuar la liquidación y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el
SAT.

IV.FORMALIZACIÓN DE LA TRANSFERENCIA.

Para formalizar la transferencia de propiedad la Ley de Tributación Municipal

establece en su Artículo 7: "Los Notarios y Registradores Públicos le solicitan la
liquidación y pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No
pago como requisito indispensable para formalizar la transferencia."

5. Base Imponible.

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser

menor al valor del autovalúo del inmueble, correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia.

A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras

10 UIT del valor del inmueble.

6. Exonerados al Impuesto

Artículo 27.-

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Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

 Los anticipos de legítima.

 Las que se produzcan por causa de muerte.
 La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.
 Las transferencias de aeronaves y naves.
 Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
 Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
 Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.

Artículo 28.-

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad

inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:

 El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

 Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
 Entidades religiosas.
 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
 Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

Por lo tanto se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado

de los bienes materia de la concesión que realicen los concesionarios de las obras
públicas de infraestructura y de servicios públicos al término de la concesión; así
como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o
cualquier otro tipo de reorganización de empresas del Estado, en los casos de
inversión privada en empresas del Estado.

Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el

Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala,
salvo la parte correspondiente al valor del terreno.

Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la
primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.

7. Plazo Para El Pago.

El pago del impuesto debe realizarse el último día hábil del mes siguiente de
efectuada la transferencia. En caso contrario, sin que para ella sea relevante la
forma de pago del precio de venta del bien acordada por las partes.

8. Requisitos.

Los documentos necesarios para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala

son los siguientes:

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 Solicitud dirigida: Alcaldía.

 Copia: Documento que acredite la transferencia del inmueble (minuta o

escritura Pública).

 Costo del Procedimiento Administrativo (0.13% UIT = s/ 4.68)

V.ALCABALA - PRIMERA VENTA DE INMUEBLES (PRIMERA VENTA

REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR).

Según el Artículo 22.- "La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente
al valor del terreno".

Por lo tanto, la primera venta de inmuebles que realizan las empresas

constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente
al valor del terreno (conforme se encuentra registrado en el autoavalúo).

En este caso se tiene que presentar además de los requisitos antes indicados lo
siguiente:

 Si se trata de una empresa constructora: Exhibir los documentos que

acrediten que el transferente es una empresa constructora (Ej: la ficha
RUC de la empresa constructora o la escritura publica de constitución en
donde se indique o se desprenda que se dedica a la actividad empresarial
de construcción y/o venta de inmuebles).

 En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: Acreditar

por lo menos 2 ventas en los últimos 12 meses (adicionales a la vena
materia de liquidación).

VI.CASO PRACTICO.

La señora María ha comprado el 20 Dieciembre 2017, un departamento en la

ciudad de El Collao - Ilave al precio de ciento cincuenta mil nuevos soles, ahora
ella quiere saber qué impuesto debe de pagar, qué monto debería pagar y dónde
lo tiene que pagar.

Asumiendo los siguientes datos, calculemos el Impuesto de Alcabala:

Ubicación del Inmueble: El Collao - Ilave

Valor de transferencia: S/.150,000.00
Valor de autoavalúo: S/.98,000.00
Fecha de transferencia: 20 Dieciembre 2017

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Comparando el valor de la transferencia (S/.150,000.00) con el valor del

autoavalúo (S/.98,000.00) para efecto de tomar el mayor valor, resulta el monto
de S/.150,000.00.

Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo

comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos como
determinamos el valor de la Base Imponible para el cálculo del Impuesto de
Alcabala:

 Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT

 Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.4,050.00 Monto no afecto al
impuesto = S/.40,500.00

Determinación del Impuesto de Alcabala.

 Base Imponible = Valor de transferencia – 10 UIT

 Base Imponible = S/.150,000.00 – S/.40,500.00
 Base Imponible = S/.109,500.00

 Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%

 Impuesto de Alcabala = S/.109,500.00 X 3% Impuesto de Alcabala =
S/.3,285.00

El Impuesto de Alcabala que tendrá que pagar la señora María es ascendente a

S/.3,285.00 el mismo que deberá cancelarse al contado en la Municipalidad
Provincial de Cajamarca.

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Conclusiones.

Al haber hecho una revisión detallada del Impuesto de Alcabala, podemos concluir que:

 Dentro de los Impuestos Municipales, el Impuesto de Alcabala constituye

uno de los impuestos de mayor relevancia por su obligatoriedad.

 El Impuesto de Alcabala es un tributo obligatorio que se origina por la

transferencia de propiedad de bienes inmuebles a titulo oneroso o gratuito.

 Un requisito fundamental y obligatorio para poder formalizar la

transferencia es la acreditación del pago del Impuesto de Alcabala,
otorgando así seguridad jurídica a este Impuesto.

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Bibliografía.
Bronny Werner Bautista Pari. (11 de 12 de 2017). monografias.com. Obtenido de
monografias.com: http://www.monografias.com/trabajos82/impuesto-
alcabala/impuesto-alcabala2.shtml

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