CONTABILIDAD II

CPA 150

Por Lic.: Pedro Nelzon Rodríguez

 Plan de Cuentas
Concepto
Es una relación de las cuentas de activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos,
agrupados de conformidad con un esquema de clasificación estructuralmente adaptado
a la naturaleza y necesidades de una empresa en particular, para el registro de sus
operaciones y la formulación de estados financieros.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

• Bienes y • Obligaciones • Obligaciones

derechos para con para con el
terceras propietario o
personas accionistas
 Plan de Cuentas
Aspectos a considerar en la preparación del plan de cuentas

 Naturaleza de la empresa
Aspectos a  La magnitud de la empresa
considerar  Normas técnicas y legales

 La clasificación debe estar claramente fundada

 En la clasificación se procederá de lo general a
lo particular
 Orden de las igual a los estados financieros
Principios
 Los títulos deben sugerir la base de
clasificación
 Prever una futura expansión

 El numérico
Elementos  El descriptivo
 Plan de Cuentas
Sistema de codificación
Existen diferentes sistemas de codificación, entre los mas usuales tenemos el
numérico o decimal, que es considerado el más perfeccionado.
 Plan de Cuentas
Sistema de codificación
Existen diferentes sistemas de codificación, entre los mas usuales tenemos el
numérico o decimal, que es considerado el más perfeccionado.

N1
N2
N3
N4
N5
 Plan de Cuentas
Ley de movimiento de cuentas
Para cuentas del Activo: El saldo inicial e incrementos se anotan en el debe y las
disminuciones en el haber
Para cuentas del Pasivo: El saldo inicial e incrementos se anotan en el haber y las
disminuciones en el debe.
Para cuentas del Patrimonio: El saldo inicial e incrementos se anotan en el haber y las
disminuciones en el debe.
Para cuentas de Resultado: No tienen saldo inicial, las cuentas de gastos tienen
naturaleza deudora y las cuentas de ingreso tienen naturaleza acreedora.

Cuentas reales
o de balance
Cuentas de
resultados
 Plan de Cuentas
Ley de movimiento de cuentas

Saldo de una cuenta:

Diferencia entre las
sumas del Debe (D) y
del Haber (H):
 Control Interno y registros especiales
Control Interno
“El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los
registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente según las directrices marcadas por la administración”.
 Proteger los activos y salvaguardar los bienes
de la institución.
 Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los
informes contables y administrativos.
Los objetivos básicos son
 Promover la adhesión a las políticas
administrativas establecidas
 Lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados.
 Control Interno y registros especiales

Control Interno administrativo

Existe un solo sistema de control interno, el administrativo, que es el plan de
organización que adopta cada empresa, con sus correspondientes procedimientos y
métodos operacionales y contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un
medio adecuado, al logro del objetivo administrativo de:

 Mantenerse informado de la situación de la

empresa;
 Coordinar sus funciones;
 Asegurarse de que se están logrando los
objetivos establecidos.
 Mantener una ejecutoria eficiente;
 Determinar si la empresa está operando
conforme a las políticas establecidas;
 Control Interno y registros especiales

Control Interno contable

Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información, surge,
como un instrumento, el control interno contable, con los siguientes objetivos:

 Que todas las operaciones se registren: oportunamente, por el importe correcto; en

las cuentas apropiadas, y en el período contable en que se llevan a cabo, con el
objeto de permitir la preparación de estados financieros y mantener el control contable
de los activos.
 Que todo lo contabilizado exista y que lo que exista esté contabilizado, investigando
cualquier diferencia para adoptar la consecuente y apropiada acción correctiva.
 Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones generales y
específicas de la administración.
 Que el acceso de los activos se permita sólo de acuerdo con autorización
administrativa.
 Control Interno y registros especiales

Caja
Es una cuenta del activo disponible, que se utiliza para registrar el movimiento de
ingresos y egresos de efectivo y equivalentes, de una determinada entidad.

Documentos fuente
 Control Interno y registros especiales

Caja
Manejo y
Registro

Libro de caja
 Control Interno y registros especiales

Caja
Arqueo de caja
Es el recuento físico que se realiza del efectivo y equivalentes, en caja a una
determinada fecha.
Son realizados de forma sorpresiva y por personal que no interviene en el manejo ni
registro de estos fondos.
 Control Interno y registros especiales

Caja
Ejercicio 1 - arqueo de caja
La empresa ABC S.R.L. con el objetivo de formular sus estados financieros al
31/12/2017, se efectuó el arqueo de caja moneda nacional, cuya composición es el
siguiente:
 4 billetes de corte de 100, 3 billetes de corte de 200, 5 monedas de 2, 8 monedas
de 5
 Cheque No 0052 del BCP por Bs. 2500, Cheque No 0240 del Bco. Mercantil por Bs.
4000, vale autorizado por Bs.250.
 Factura 31 por mantenimiento de vehículo Bs. 500, Factura 56 por teléfono Bs.
1100.
El saldo según mayor de la cuenta es de Bs. 9500.

Se pide: realizar el arqueo de caja y los ajustes necesarios

Ejercicio 2 - arqueo de caja

Con los datos del ejercicio 1, considere que el saldo según mayor de la cuenta es de
Bs. 9350.

Se pide: realizar el arqueo de caja y los ajustes necesarios

 Control Interno y registros especiales
EMPRESA: ABC S.R.L.
ARQUEO DE CAJA
Caja
Fecha: 31/12/2017 Hora inicio: 17:50:00
Ejercicio 1 - arqueo de caja – Solución Hora término: 18:10:00

Efectivo en billetes Efectivo en monedas

Total Cantidad Valor Total
10 0.1
20 0.2
50 0.5
4 100 400.00 1
3 200 600.00 5 2 10.00
8 5 40.00
Total Billetes 1,000.00 Total Monedas 50.00
Asientos de ajuste Total Billetes y monedas 1,050.00
------ 1 ------ Debe Haber
Gasto Mantenimiento de vehículo 435.00 Equivalentes de efectivo - cheques Equivalentes de efectivo - Otros
Activo Crédito fiscal 65.00 Número Banco Total Documento Número Total
Activo Caja moneda nacional 500.00 0052 BCP 2,500.00 Vale 41 250.00
0240 BMSC 4,000.00 Otros
Glosa : Registro gasto de mantenimiento s/g factura

Total Cheques 6,500.00 Total Otros 250.00

------ 2 ------ Debe Haber

Gasto Gastos de teléfonos 957.00 Total Equivalentes de Efectivo 6,750.00

Activo Crédito fiscal 143.00
Activo Caja moneda nacional 1,100.00 Documentos
Glosa : Registro gasto de telefonia s/g factura Número Documento Total
31 Factura, por mantenimiento de vehículo 500.00
56 Factura, por servicio telefónico 1,100.00
------ 3 ------ Debe Haber

Gasto Faltantes de caja 100.00 Total según arqueo 9,400.00

Total
SaldoDocumentos
según mayores 1,600.00
9,500.00
Activo Caja moneda nacional 100.00
Glosa : Faltante de caja según arqueo Faltante 100.00
Sobrante
 Control Interno y registros especiales
EMPRESA: ABC S.R.L.
ARQUEO DE CAJA

Caja Fecha: 31/12/2017 Hora inicio: 17:50:00

Hora término: 18:10:00
Ejercicio 2 - arqueo de caja – Solución
Efectivo en billetes Efectivo en monedas
Cantidad Valor Total Cantidad Valor Total
10 0.1
20 0.2
50 0.5
4 100 400.00 1
3 200 600.00 5 2 10.00
8 5 40.00
Total Billetes 1,000.00 Total Monedas 50.00
Total Billetes y monedas 1,050.00
Asientos de ajuste
------ 1 ------ Debe Haber Equivalentes de efectivo - cheques Equivalentes de efectivo - Otros
Gasto Mantenimiento de vehículo 435.00 Número Banco Total Documento Número Total
Activo Crédito fiscal 65.00 0052 BCP 2,500.00 Vale 41 250.00
0240 BMSC 4,000.00 Otros
Activo Caja moneda nacional 500.00
Glosa : Registro gasto de mantenimiento s/g factura Total Cheques 6,500.00 Total Otros 250.00
------ 2 ------ Debe Haber Total Equivalentes de Efectivo 6,750.00

Gasto Gastos de teléfonos 957.00

Documentos
Activo Crédito fiscal 143.00 Número Documento Total
Activo Caja moneda nacional 1,100.00 31 Factura, por mantenimiento de vehículo 500.00
Glosa : Registro gasto de telefonia s/g factura 56 Factura, por servicio telefónico 1,100.00

------ 3 ------ Debe Haber Total Documentos 1,600.00

Activo Caja moneda nacional 100.00
Ingreso Sobrantes de caja 100.00 Total según arqueo
Saldo según mayores 9,400.00
9,350.00
Glosa : Sobrante de caja según arqueo Faltante 0.00
Sobrante 50.00
 Control Interno y registros especiales

Caja chica
Ante la situación de presentarse pagos menores o pequeños, y toda vez que la
expedición de cheques por importes pequeños no justifica su costo, las organizaciones
establecen fondos de caja chica (fondo fijo).

Partida o grupo de partidas de activo dentro de cualquier organización, separadas

físicamente o en cuentas, o en ambas formas, de otras partidas de activo y limitadas a
usos concretos

Aumentos o
disminucion Apertura
es Control
Arqueo de caja chica
Contabilizaci
ón Reembolso
 Control Interno y registros especiales

Caja chica
Pasos para el establecimiento

1. El contador o el encargado de la tesorería hace un estudio minucioso de los gastos

menores efectuados en un periodo, normalmente de un mes; con base en este
estudio, se determina una cantidad razonable con la cual se establecerá el fondo.
2. Al encargado del manejo del fondo se le especificará la cantidad máxima de los
pagos a realizar con el fondo.
3. El encargado del fondo debe mantener en su poder siempre un importe igual al del
fondo establecido, integrado por efectivo y comprobantes.
4. Cuando el importe del fondo llegue a una cantidad que no permita cubrir otros
gastos menores, el responsable del fondo solicitará su reposición, entregando los
comprobantes respectivos.

Supongamos que se establece un fondo por $5 000 y que el

encargado realiza pagos por $3 000; en ese momento, él tendrá
en su poder:
Ejemplo Efectivo inicial $ 5,000
Comprobantes de gastos menores $ 3,000
Saldo final de caja chica $ 2,000
 Control Interno y registros especiales

Documento de caja chica

RENDICION DE CUENTAS - FONDO FIJO

Fondo fijo: Caja chica administración

Importe del fondo: Responsable:

Número
Fecha Concepto del gasto Importe
Doc.

Total

Fecha:

Elaborado por Aprobado por

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Ejercicios
La compañía realiza el 1 de marzo la apertura del fondo de caja menor para el área
administrativa por Bs. 2,000 con un cheque.

Los pagos realizados son:

 Compra de hojas bond y otros artículos de librería Bs. 220
 Pago de pasajes taxi Bs. 80
 Arreglo de vehículo Bs. 350
 Pago compra de periódicos de la semana Bs. 35
 Compra de azúcar, te y café Bs. 130
 Envió de mercaderías Bs. 215
 Compra tarjeta telefónica Bs. 150
 Pago servicio de agua potable Bs. 345

Se pide realizar los registros contables de:

 La apertura del fondo fijo
 El reembolso de la rendición
 Los gastos realizados