Nuevos obligados en Ecuador a partir del

1 enero 2018
1 de diciembre de 2017

La Resolución NAC-DGERCGC17-00000430 publicada por el SRI el pasado mes de agosto

estableció nuevos sujetos pasivos obligados a emitir comprobantes de venta,
comprobantes de retención y documentos complementarios, de manera electrónica a partir
del 1 de enero de 2018.

Así, entre los nuevos sujetos obligados se destacan:

 Proveedores de Estado, cuya facturación en el ejercicio fiscal anterior sea igual o superior
al duplo del valor de ingresos establecido para estar obligados a llevar contabilidad.
 Contribuyentes cuya facturación en el ejercicio fiscal anterior sea igual superior al duplo
del valor de ingresos establecido para estar obligados a llevar contabilidad, y que al
menos el 50% de la misma corresponda a transacciones efectuadas directamente con
exportadores.
 Sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).
 Sujetos pasivos del Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables (IBPNR).
 Contribuyentes que soliciten al Servicio de Rentas Internas la devolución del Impuesto
Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables IBPNR.
 Productores y comercializadores de alcohol.
 Titulares de concesiones mineras, contratos de explotación minera, licencias y permisos,
así como de las autorizaciones para instalar y operar plantas de beneficio, fundición y
refinación, y de licencias de comercialización; en general, todos los titulares de derechos
mineros, excluidos los que se encuentran bajo el régimen de minería artesanal.
 Contribuyentes que desarrollen la actividad económica de elaboración y refinado de
azúcar de caña.

Igualmente, esta misma Resolución establece, para las personas naturales y sociedades
cuyos ingresos anuales del ejercicio fiscal anterior sean iguales o superiores al monto
contemplado para pequeñas y medianas empresas, en el Reglamento a la Estructura e
Institucionalidad de Desarrollo Productivo de la Inversión y de los mecanismos e
instrumentos de fomento productivo, establecidos en el Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones; la obligación de emisión de facturas, comprobantes de retención,
guías de remisión, notas de crédito y notas de débito a partir del 1 de enero de 2019.

¿Qué es y qué implica la factura

electrónica?
La factura en papel es un documento que hace referencia a una transacción comercial
entre un comprador y un vendedor. La factura electrónica es la versión digital de las
facturas tradicionales, y puede ser generada, transmitida y conservada utilizando medios
electrónicos.

La factura electrónica queda definida por los estándares y requisitos establecidos por la
agencia tributaria y es funcional y legalmente equivalente a la factura tradicional.

¿Cómo se debe facturar

electrónicamente?
Antes Ahora

¿Qué implica la facturación electrónica?

Dar el paso a la factura electrónica implica tener en cuenta muchos factores. Algunos de
ellos son evidentes y otros se esconden en un proyecto que permite dinamizar la forma de
gestionar las facturas y potenciar un eje de la transformación digital de las empresas, el
intercambio electrónico seguro de documentos con sus socios de negocio:

1.- Adaptarse a la normativa cambiante

Aunque la factura electrónica tiene validez legal como la factura tradicional, se debe ser
consciente de que detrás de esa legalidad siempre hay matices tecnológicos
(homologaciones, formatos,…), de procedimiento (activación de su cuenta en, realización
de pruebas, posibilidades de archivo...), evolutivos (actualizaciones periódicas, nuevas
exigencias…), etc.
Todos estos matices suelen reflejarse en la normativa, lo que implica estar al tanto de cada
cambio y de las implicaciones en sus desarrollos. Se necesita un sistema ágil que
transforme, la urgencia, para adaptarse a los requisitos, en seguridad, para cumplir en
tiempo y forma con los cambios.
2.- El cambio del proceso

La factura es un documento dinamizador y su intercambio resulta imprescindible tanto para

la cadena de suministro como para el departamento financiero de las empresas.
Debido a su diverso interés y necesidad según el área de la entidad en la que se utilice, su
trato electrónico supone una gran mejora de la gestión y los procesos empresariales.
Normalmente en las empresas el proceso de facturación implica una alta carga de trabajo
manual. Si hablamos del envío: impresión o compra de facturas, ensobrado, franqueo,
mantenimiento y uso de materiales de impresión (tóner, impresora, papel…), revisión de
recepción y gestión de cobros, etc.; en el caso de recepción: manipulado de cartas,
distribución interna de las facturas, proceso de aprobación, recepción de llamadas, gestión
de fondos en tesorería, gestión del pagos, etc.
La factura electrónica optimiza la gestión de estas tareas llegando a eliminar la mayoría de
ellas. Por el contrario, para activar el envío de facturas electrónicas es necesario solicitar a
la correspondiente este hecho. Este procedimiento suele ser tedioso y conlleva presentar
la solicitud, tramitarla y empezar y cumplir con el proceso de pruebas.
Descubre la sencillez de la factura electrónica
La correcta gestión del cambio puede perjudicar gravemente a la rentabilidad de su
proyecto. Contar con la asesoría de un experto le permitirá adelantarse en la solución de
posibles frenos además de ganar rentabilidad aprovechando la experiencia de otros casos.
Conozca en detalle como nuestro servicio de factura electrónico le puede ayudar.
3.- Solución tecnológica: completa, global, seguridad…
La factura electrónica está de moda y es normal que aparezcan soluciones en el mercado
por todas partes. Algunas con precios ridículos, otros desorbitados. No se engañe, la
solución tecnológica es vital para su negocio. Hacer una mala elección le implicará un
sobreesfuerzo significativo.
3.1.- Servicio global y adaptable

El servicio de factura electrónica que elija debe de permitir contar con una gestión global y
completa en el tratamiento de sus facturas: emisión, recepción, intercambio, integración y
archivo. Y, que a su vez, le permita cumplir con los requisitos normativos exigidos,
generando una factura con plena validez fiscal y legal.
Su solución debe permitir enviar y recibir sus facturas electrónicas a sus socios sin
importan el sector, mercado, tamaño de empresa o país en el que opere.
3.2.- Conectividad y seguridad

Para que las facturas electrónicas sean intercambiadas electrónicamente es necesario que
los emisores y los receptores estén conectados a través de canales de comunicación
seguros. La solución que escoja debe de poder garantizarle cubrir sus requisitos pero, a la
vez, crear un entorno adaptable para cumplir con las necesidades tecnológicas de sus
socios de negocio (proveedores, clientes…).

Muchos de sus socios ya contarán con una solución de factura electrónica pero otros
muchos necesitarán de alguna alternativa. Facilitar una solución abierta y adaptada a sus
necesidades es esencial para la correcta captación de éstos a su proyecto.
Contar con una solución de factura electrónica interoperable es esencial. De nada sirve
obligar a sus proveedores o clientes a trabajar con un único operador. A la larga le dará
más problemas que ventajas.
3.3.- Servicio versus Desarrollo: Operador de Facturación
Pensar que la factura electrónica es sólo un proyecto tecnológico es lo primero que viene a
la cabeza. Partiendo de esta base, muchas empresas emprenden el desarrollo interno de
su proyecto.
Antes de avanzar en esta línea es necesario conocer que al igual que ocurre en otros
mercados como la telefonía, telecomunicaciones, tarjetas bancarias, etc. crear en la
empresa la infraestructura para soportar la puesta en marcha, mantenimiento, evolución y
desarrollo de una solución implica mucho más de lo esperado en un primer análisis.
Muchas veces es más fácil externalizar el servicio.
Otra alternativa es “alquilar” el uso de la factura electrónica a través de un servicio de un
operador de facturación. La tendencia actual se centra en servicios en la nube o SaaS
“software as a Service”. Que le permiten agilidad a la vez de continuidad en el sistema a
un precio más razonable.
3.4.- Dar respuesta a las dos caras de la factura electrónica: la emisión y recepción

Emitir no es lo mismo que recibir facturas. Muchos servicios se centran en la emisión,

desechando la recepción y viceversa. Su servicio debe contar con herramientas para dar,
con un sencillo paso, una solución completa a todo el departamento de finanzas, tanto a
facturación como a contabilidad, tesorería, etc.
De igual manera, sus socios deben tener alternativas que cubran sus posibles limitaciones
tecnológicas para cumplir con sus requisitos de información, gestión y de seguridad.

Su proyecto para las cuentas a cobrar y para las cuentas a pagar

Informar, formar, convencer y ayudar a sus socios de negocio (clientes y proveedores) es
una tarea difícil de soportar para muchas empresas. Apoyarse en SERES le permitirá dar
respuesta directa a las necesidades internas de sus departamentos de compras y de
ventas, facturación, contabilidad, tesorería, etc., a la vez de ofrecer un conjunto de
soluciones adaptadas a cada caso.
Conozca las opciones que ofrece nuestro servicio de factura electrónica para emisión y
recepción de facturas.
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4.- Valor añadido: trazabilidad, integración, archivo…

La factura electrónica abre la puerta a su empresa a una mejor gestión gracias a una
relación digital. Dar el paso y cumplir con los requisitos y obligaciones es necesario, al
igual que beneficiarse de un conjunto de ventajas que le harán ser más productivo y, por lo
tanto, más competitivo.
4.1.- Trazabilidad
Con la facturación electrónica podrá conocer en todo momento cuál es el estado de sus
facturas lo que le ayudará a aumentar la visibilidad y el control que tiene su negocio sobre
las deudas y las cuentas a cobrar. El seguimiento en tiempo real del estado de sus
facturas hace posible que las relaciones con sus socios sean más eficientes y que sus
previsiones sean mucho más precisas.

La trazabilidad tiene dos ámbitos: el tecnológico, es decir, saber que la factura ha llegado
al destinatario, y el de negocio, que permite saber si la información contenida en la factura
es fiel al servicio o producto tratado.
4.2.- Integración

La factura electrónica contiene información que suele ser gestionada en sus sistemas de
gestión ya sea en recepción (integración) como en emisión (exportación). La inmediatez de
un intercambio electrónico le dará visibilidad en vivo del estado de sus cuentas a cobrar y
pagar.
Incorporar la factura electrónica implica adaptar sus sistemas para gestionar la información
de forma adecuada. La mayoría de los ERPs o software de gestión del mercado permiten
una forma sencilla de exportación o importación de la información. Comenzar a trabajar
con factura electrónica no debe de ser un trauma para su empresa ni debe de suponer un
cambio en la forma de actuar. La integración “no intrusiva”, donde su empresa sólo cambia
la emisión de sus facturas pulsando el botón de enviar o recibir, es la clave.
4.3.- Archivo y conservación
Almacenar papel tiene muchas implicaciones, tanto de costes de archivo como de gestión
y consulta. La factura electrónica elimina esa situación dado que almacenar y gestionar la
información en digital es mucho más barato y accesible. Por lo tanto, con independencia
de que la normativa le obligue o no a almacenar sus facturas, la factura electrónica le abre
la puerta a conservar las facturas olvidándose de las barreras de los plazos.
Adicionalmente el archivo debe tomar en cuenta que cuando se almacena una factura
firmada electrónicamente se debe soportar en el tiempo tanto el almacenamiento como
alguna herramienta de validación de firmas electrónicas.
4.4.- Nuevo canal de Comunicación
Empezar a trabajar electrónicamente de forma segura permite crear un nuevo canal de
comunicación con sus socios de negocio. Ahí las posibilidades de intercambio de otros
documentos electrónicos son infinitas.
Estos documentos pueden ser de estado, por ejemplo, informar sobre el motivo del
rechazo de alguna factura, otros documentos previos o posteriores a la factura como
contratos, pedidos, órdenes de pago, u otros documentos diferentes como los informes de
ventas, de inventario.
4.5.- Automatización de procesos
Cuando la comunicación entre su empresa y sus socios de negocio es electrónica y fluida,
la reducción de los errores humanos en el proceso de facturación disminuye
drásticamente, lo que permite, a través de sencillas reglas de decisión, rechazar o aceptar
facturas automáticamente, sin intervención humana.
4.6.- Interoperabilidad
Hacer llegar sus facturas es tan importante como tener la tecnología necesaria para
generarlas o integrarlas en sus sistemas internos. Conectar a todos sus clientes y
proveedores para así poder enviarles las facturas electrónicas correspondientes puede
parecer una tarea difícil de conseguir, especialmente si su empresa cuenta con una base
de socios grande y global. Asegurarse de que la solución que elija le ofrezca interconexión
con las principales redes nacionales e internacionales y que le permita trabajar con la
mayoría de los países del mundo es esencial para su negocio.
4.7.- Una nueva forma de ver la financiación

La factura electrónica le permite informar del estado de su factura. Gracias a ella, podrá
facilitar a su proveedor, una vez conformada la factura recibida, el acceso a “descuentos
pronto pago” que permitirán dar liquidez inmediata a su socios de negocio.

Adicionalmente, al ser consciente del estado en vivo de sus deudas a corto plazo, le
permitirá ser más rápido en las decisiones de tesorería. Negociar con entidades de crédito
sin urgencia le dará la oportunidad de acceder a mejores condiciones financieras.
5.- Soporte a largo plazo. La necesidad de un aliado de confianza
Empezar a utilizar la factura electrónica implica utilizar un nuevo sistema de facturación
que acompañará a su empresa durante mucho tiempo. Es necesario contar con un equipo
experto de apoyo y soporte de atención tanto de las situaciones cotidianas, su facturación
no puede parar, como que le aclare las dudas y aporte mejoras que hagan sus proyectos
más rentables.
Los sistemas de factura electrónica deben ser invisibles en su actividad diaria, deben dar
respuesta cuando los necesite, por lo que contar con un servicio de alta disponibilidad
basado en la experiencia es esencial para no encontrarse con situaciones drásticas en su
empresa.

SERES y la Factura Electrónica: Pioneros y especialistas en el intercambio

electrónico seguro de documentos

SERES es consciente de que empezar a trabajar de forma electrónica es un paso decisivo

pero, a la vez, esconde cierta incertidumbre. Somos pioneros en muchos países en la
implantación de estos proyectos lo que nos aporta una visión real, tangible y firme de cómo
abordarlos y sacar el máximo provecho. Dedicamos una gran parte de nuestros beneficios
exclusivamente en mantener e innovar nuestra tecnología y en confiar y formar personas
que llevan poniendo en marcha este tipo de proyectos desde el siglo pasado.

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COMPROBANTES ELECTRONICA.

La emisión de comprobantes electrónicosbajo el esquema off

line es obligatoriadesde el 1 de enero de 2018 en el Ecuador, según se
dispuso en la resolución NAC-DGERCGC15-00000745-B, del Servicio de
Rentas Internas (SRI), con fecha 1 de octubre de 2015.

Hasta el 31 de diciembre de 2017 las personas naturales o sociedades no

podían enviar los comprobantes electrónicosque emitían directamente hacia
el receptor, mientras no hayan sido validados y autorizados por el SRI.

Estos comprobantes electrónicos son: facturas, comprobantes de retención,

notas de crédito, notas de débito y guías de remisión.

El esquema on line que regía hasta el fin de año de 2017 era el siguiente:
En este esquema on line, según el SRI, el número de autorización era otorgado
por la administración tributaria y constaba de 37 dígitos numéricos, por lo que
era diferente a la clave de acceso de 49 dígitos.

Por lo tanto, un comprobante con el esquema on line contenía: a) número de

autorización de 37 dígitos; b) fecha y hora de autorización del comprobante; c)
tipo de emisión: normal y en contingencia (ambientes de prueba o de
producción); y d) clave de acceso de 49 dígitos.

Ejemplo de comprobante bajo esquema anterior:

Hasta el 31 de diciembre pasado sólo estaban obligados a
emitir comprobantes electrónicos, entre otros, estos contribuyentes:

1. Instituciones financieras bajo el control de la Superintendencia de Bancos y

Seguros;

2. Contribuyentes especiales que realicen, según su inscripción en el RUC,

actividades económicas correspondientes al sector y subsector:
telecomunicaciones y televisión pagada, respectivamente;

3. Sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito;

4. Exportadores calificados por el SRI como contribuyentes especiales;

5. Los demás contribuyentes especiales no señalados en los tres grupos

anteriores;

6. Contribuyentes que posean autorización de impresión de comprobantes de

venta, retención y documentos complementarios, a través de sistemas
computarizados (autoimpresores);

7. Contribuyentes que realicen ventas a través de internet;

8. Los sujetos pasivos que realicen actividades económicas de exportación;

9. Instituciones y entidades del sector público; y

10. Notarios.

Cambios desde el 1 de enero de 2018

Desde el 1 de enero pasado, con el procedimiento off line el emisor deberá
enviar el comprobante de venta simultáneamente al SRI y al cliente, una vez
que se efectivice la transacción, según indica en un boletín de prensa el
Servicio de Rentas Internas.

El contribuyente emitirá el comprobante, lo firmará electrónicamente y lo

enviará por e-mail al receptor y también al SRI.

El esquema off line que ya está vigente es el siguiente:

Si el comprobante electrónico no pasa la validación del SRI, es obligación del
emisor corregir el error sin necesidad de cambiar la clave de acceso, firmarlo y
enviarlo nuevamente al SRI para su validación en un tiempo máximo de 24
horas, posteriormente deberá notificar al receptor dicho comprobante.

En el esquema off line el número de autorización es generado por el propio

contribuyente, ya que es el mismo número registrado como clave de acceso en
el comprobante y contienen 49 dígitos.

Por lo tanto, un comprobante con el esquema off line contiene: a) clave de

acceso y número de autorización (el mismo número de 49 dígitos); y b) tipo de
emisión: normal.

Ejemplo de comprobante bajo esquema nuevo:

Para la implementación del esquema off line, los contribuyentes que
actualmente ya cuentan con autorización de emisión de comprobantes
electrónicos en los ambientes de pruebas y producción bajo el esquema on
line no deberán solicitar una nueva autorización, ya que únicamente deberán
consumir los web servicestanto de recepción como de autorización, expuestos
para este esquema, señala el SRI.

En relación a la estructura xml y el formato del firmado de los comprobantes

electrónicos y tablas referenciales que actualmente se encuentran publicados
en la ficha técnica para el esquema on line serán los mismos para los
comprobantes que se generen en el esquema off line; es decir, no existe
ningún cambio de estructura; sin embargo, para mayor facilidad de los
contribuyentes se encuentra publicado en el portal web www.sri.gob.ec la
Ficha Técnica de Comprobantes Electrónicos esquema off line, agrega el SRI.

Obligación para nuevos sujetos pasivos

Además, desde el 1 de enero de 2018, según la resolución NAC-DGERCGC17-
00000568 del SRI, con fecha 9 de noviembre de 2017, que reforma a la
resolución NAC- DGERCGC17-00000430, del 9 de agosto de 2017, se
establece los nuevos sujetos pasivos pertenecientes al régimen general,
obligados a emitir facturas, comprobantes de retención, guías de remisión,
notas de crédito y notas de débito electrónicas. Estos son:

a) Proveedores del Estado, cuya facturación en el ejercicio fiscal anterior sea

igual o superior al valor de ingresos establecido para estar obligados a llevar
contabilidad;

b) Contribuyentes cuya facturación en el ejercicio fiscal anterior sea igual o

superior al valor de ingresos establecido para estar obligados a llevar
contabilidad; y que al menos el 50% de la misma corresponda a transacciones
efectuadas directamente con exportadores;

c) Personas naturales y sociedades cuyos ingresos anuales del ejercicio fiscal

anterior sean iguales o superiores al monto contemplado para pequeñas y
medianas empresas, en el Reglamento a la Estructura e Institucionalidad de
Desarrollo Productivo de la Inversión y de los mecanismos e instrumentos de
fomento productivo, establecidos en el Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones;

d) Sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE);

e) Sujetos pasivos del Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no

Retornables (Ibpnr);

f) Contribuyentes que soliciten al Servicio de Rentas Internas la devolución del

Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables (Ibpnr);

g) Productores y comercializadores de alcohol;

h) Titulares de concesiones mineras, contratos de explotación minera, licencias

y permisos, así como de las autorizaciones para instalar y operar plantas de
beneficio, fundición y refinación, y de licencias de comercialización; en general,
todos los titulares de derechos mineros, excluidos los que se encuentran bajo
el régimen de minería artesanal;

i) Contribuyentes que desarrollen la actividad económica de elaboración y

refinado del azúcar de caña.

Y desde el 1 de junio de 2018 será aplicable para:

j) Sujetos pasivos importadores habituales de bienes;

k) Sujetos pasivos que tengan la calidad de agentes de aduana, de

conformidad con la licencia otorgada por el Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador, para el efecto;

l) Sujetos pasivos que presten servicios de transporte de valores y especies

monetarias, a través de vehículos blindados; y,

m) Sujetos pasivos dedicados a la venta, cesión o transferencia de cartera, a

cualquier título.

Para efectos de lo establecido en el literal j) entiéndase como importador

habitual de bienes a los sujetos pasivos que:

a) Sus importaciones netas sean iguales o superiores al 25% del total de sus
compras netas anuales del ejercicio fiscal anterior; y,

b) Sus ingresos brutos anuales del ejercicio fiscal anterior sean iguales o
superiores al valor de ingresos establecido para estar obligados a llevar
contabilidad.

Esta obligación también se aplicará para los contribuyentes que se asocien o

alíen con otros para formar consorcios, alianzas estratégicas o cualquier otra
modalidad como nueva entidad.

Disposición transitoria: Para las personas naturales y sociedades cuyos

ingresos anuales del ejercicio fiscal anterior se encuentren dentro del rango de
ingresos previstos en la normativa vigente para pequeñas empresas, señaladas
en el literal c), la obligación de emisión electrónica de facturas, comprobantes
de retención, guías de remisión, notas de crédito y notas de débito será exigible
a partir del 1 de enero de 2019.

Asimismo, los contribuyentes no obligados a emitir estos comprobantes

electrónicos pueden adherirse de manera voluntaria al esquema off line. Según
la página web del SRI, hasta este lunes 8 de enero se habían
emitido 4.076'494.918 comprobantes electrónicos. (I)

P
Calendario tributario para las personas
naturales en el 2018
ECONOMÍA

Viernes, 5 de enero, 2018 - 07h07

Las personas naturales, obligadas o no a llevar contabilidad, tienen que cumplir con
diversas obligaciones tributarias en cada año fiscal.

Este es el calendario tributario que deben cumplir en el 2018 las personas

naturales que laboren bajo relación de dependencia, o que reciban ingresos por
alguna otra actividad económica, tengan o no que llevar contabilidad.

Enero (opcional): hasta el día 31, o la fecha que se determine en la empresa

donde la persona trabaje, se puede entregar el formulario con la proyección
de gastos personales del año en curso. No es obligatoria la entrega de ese
documento, pero lo pueden elaborar los empleados que deseen beneficiarse de
una menor retención mensual de impuesto a la renta, siempre que sus ingresos
anuales sean mayores a $ 11.270, sin tomar en cuenta en estos, sus dos
décimos, ni los fondos de reserva.

Febrero (obligatorio): todas las personas que laboran en una empresa y

presentaron su proyección de gastos en el 2017 (por un total de $ 5.645 o
hasta $ 14.677) deberán elaborar el anexo de gastos personales o desglose
de cada uno de los rubros. El anexo se lo llenará en línea, a través de la página
web del Servicio de Rentas Internas, para lo cual los contribuyentes deberán
ingresar su número de cédula o RUC y la contraseña proporcionada por el SRI.

También lo deben presentar las personas naturales, bajo relación de

dependencia o no, que no proyectaron gastos, pero que sí hicieron pagos por
alimentación, vivienda, educación, vestimenta o salud en el 2017, y que desean
que el SRI les apruebe la devolución de una parte o todo el impuesto retenido.
La entrega de ese anexo es según un calendario proporcionado por el SRI.

Marzo (obligatorio): todas las personas naturales deberán declarar su

impuesto a la renta en los formularios 102 o 102A, dependiendo si están
obligados o no a llevar contabilidad. Para quienes laboren bajo relación de
dependencia en más de una empresa o tengan además otros ingresos por
alguna otra actividad económica deberán consolidar esos valores, con la
respectiva deducción de sus gastos personales, ajustados a los pagos reales
que hayan hecho por cada uno de los cinco rubros deducibles, y de ahí se
determinará si deben pagar algún valor de impuesto faltante, o si tienen algún
saldo a favor porque las retenciones hechas en el 2017 fueron mayores a su
impuesto a pagar.

De igual manera, toda persona que tenga un RUC debe declarar sus ingresos
anuales por facturación y deducir los gastos que son parte de su actividad
económica, además de sus gastos personales.

Asimismo, todo trabajador bajo relación de dependencia que haya hecho su

proyección de gastos personales en el 2017 deberá elaborar
obligatoriamente la declaración en el 102A, que actualmente se la realiza en
línea a través de la página web del SRI. Con su número de cédula y su clave
accederá al sistema, tras lo cual revisará los valores que allí se registran como
ingresos reportados por su empleador, y sólo deberá actualizar las cifras de
sus gastos personales reales, o ratificarlos si fuera el caso. Tras ese registro en
el formulario en línea, se determinará si hay algún impuesto aún por pagar o si
se tiene saldo a favor porque su empleador le haya realizado una retención
mayor durante el 2017. La declaración se la realiza según un calendario
proporcionado por el SRI.

Mayo (obligatorio): en este mes se deberá presentar el anexo de

declaración patrimonial, a través de la página web del SRI, y es obligatorio
para "las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad
económica, cuyo total de activos existentes al 1 de enero del
ejercicio supere el monto equivalente a 20 fracciones básicas desgravadas de
impuesto a la renta ($ 225.400 para el 2018)", "considerando para el cálculo, el
porcentaje que les corresponda en la sociedad conyugal o unión de hecho que
integren, y el de sus hijos no emancipados", según se indica en la Ley de
Régimen Tributario Interno.

"Quienes mantengan sociedad conyugal o unión de hecho deberán presentar

una declaración conjunta en el caso de que sus activos comunes superen el
valor equivalente a 40 fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta
($ 450.800 para este año)", se agrega en la ley.

El anexo se lo elabora en la plataforma DIMM y luego ese archivo, que debe

pesar máximo 1MB, se lo subirá a la página web del SRI con el usuario (cédula
o RUC) y la contraseña de cada persona natural. El anexo se lo entrega según
un calendario proporcionado por el SRI.

Julio (obligatorio): las personas naturales que tienen ingresos por otra
actividad económica, que no sea sólo bajo relación de dependencia, deben
pagar en este mes la primera cuota del anticipo del impuesto a la renta, en
el formulario 115 que se lo llena en línea en la página web del SRI, según un
calendario proporcionado por ese organismo estatal.

Julio o agosto (opcional): en estos meses pueden presentar una

nueva proyección de gastos personales sólo las personas bajo relación de
dependencia que entregaron una primera proyección en enero de este mismo
año. En este nuevo documento podrán hacer el ajuste de sus ingresos y/o
gastos proyectados.

Septiembre (obligatorio): en este mes deberán pagar la segunda cuota del

anticipo de impuesto a la renta las personas naturales que tienen ingresos por
otra actividad económica, al igual que ya lo hicieran en julio con la primera
cuota, también en el formulario 115.

Para cumplir con estas obligaciones tributarias, el SRI ha proporcionado el

siguiente calendario (cuando la fecha a declarar caiga en un día no laborable o
en feriado, la obligatoriedad pasará al primer día inmediatamente hábil):
Declaración de IVA (obligatorio): se la hace mensual o semestral de acuerdo
a lo establecido por el SRI, según el tipo de actividad económica de la persona
natural obligada o no a llevar contabilidad y que tenga vigente un RUC. El
calendario para cumplir con esta obligación es el siguiente. (I)