UNIVERSIDAD NACIONAL DE COSTA RICA

SEDE REGIONAL BRUNCA

CAMPUS PÉREZ ZELEDÓN

FACULTAD CIENCIAS SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA ADMINISTRACIÓN

CURSO
MICROECONOMÍA

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN:
IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS.

ESTUDIANTES:
Kendry Tatiana Mora Solano
Joseph Robles Corella

PROFESOR:
FEDERICO SALAS HERRERA

II Ciclo, 27 de octubre del 2017

Contenido
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................... 3
DESARROLLO Conceptos ...................................................................................................... 4
1.Impuesto ......................................................................................................................... 4
5.Régimen simplificado. ...................................................................................................... 5
6. Contribuyentes: .......................................................................................................... 6
7. Personas jurídicas. ...................................................................................................... 6
8. Sujeto activo. .............................................................................................................. 6
9. Sujeto pasivo ............................................................................................................... 6
10. Hecho generador ........................................................................................................... 6
11. Administración Tributaria ............................................................................................ 6
12. Declaración jurada........................................................................................................ 7
13. Impuesto sobre el valor agregado I.V.A ......................................................................... 7
14. Impuesto de ventas (I.V): .............................................................................................. 7
Principales actores dentro del sistema tributario en Costa Rica ............................................... 7
Ministerio de Hacienda....................................................................................................... 7
Dirección General de Tributación ....................................................................................... 8
Municipalidades ................................................................................................................. 8
Tribunal Fiscal Administrativo ........................................................................................... 9
Impuestos Directos e Indirectos en Costa Rica .......................................................................... 10
Los Impuestos Directos ...................................................................................................... 11
Cómo se calculan: .......................................................................................................... 11
Características de los impuestos directos: .......................................................................... 11
Ejemplos de impuestos directos. ....................................................................................... 12
IMPUESTOS INDIRECTOS: ............................................................................................. 12
Periodo Fiscal en Costa Rica .......................................................................................... 20
Recaudación de impuestos en Costa Rica ...................................................................... 21
Representación en el PIB? ................................................. Error! Bookmark not defined.
INTRODUCCIÓN

En Costa Rica y otros países de América Latina, la llegada de los españoles

modificó, en forma significativa, la organización social de los pueblos. El comercio

entre las colonias y en el ámbito internacional, así como la religión, fueron aspectos

fundamentales para idear un fondo común para el bienestar social, al que llamamos

tributo.

Durante el período de independencia, Braulio Carrillo C, realizó el primer intento de

reforma tributaria, eliminar el diezmo e implantar un impuesto territorial. Por su parte

Alfredo González F, en 1916 intentó sin éxito establecer impuestos directos,

territorial y de renta, en este mismo año, se creó la ley de contribución territorial y la

del impuesto sobre la renta, sólo la primera se estableció, el impuesto sobre la

renta, por ciertos intereses económicos quedó sin efecto. De 1944 a 1948, en la

administración Picado Michalski, se estableció la ley del impuesto sobre la renta.

Actualmente, los tributos son administrados por la Dirección General de Tributación

del Ministerio de Hacienda, estos son utilizados en beneficio del pueblo

costarricense. Los impuestos son aquellos tributos con los que el ciudadano

contribuye con el Estado, para que de esta manera se disponga de recursos los

cuales son necesarios para el cumplimiento de sus funciones en beneficio del país.

En Costa Rica existen dos tipos de impuestos como podremos ver al largo de este

trabajo se cuenta con dos tipos: impuestos directos e impuestos indirectos. Los

impuestos directos son aquellos que afectan directamente la riqueza de las

personas, tanto físicas como jurídicas, entre ellos tenemos: impuesto sobre la renta,

operaciones de recompra o reportes de valores, timbre de educación y cultura,

traspaso de bienes inmuebles, transferencia de vehículos, los impuestos indirectos

son aquellos que se cancelan a través de la compra de bienes o servicios, algunos

de ellos son: impuestos sobre las ventas, impuesto selectivo de consumo, impuesto

único sobre los combustibles, impuestos específico sobre bebidas alcohólicas, entre

otros. A través de los impuestos el gobierno y el país recolecta dinero para cubrir las

necesidades de los costarricenses es por esto su gran importancia, son atribuciones

del ciudadano para el estado, necesarios para el funcionamiento del país, para

mejorar la calidad de vida de la población, es un acto de solidaridad al contribuir con

el bienestar de los demás y consigo.

DESARROLLO

Conceptos

1.Impuesto

Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos.

Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas

jurídicas y se abonan sin recibir una contraprestación directa a cambio.

2.Una tasa

Es tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización o el aprovechamiento

especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de una

actividad, es un servicio concreto que el Estado pone a disposición del particular.

3.Contribuciones especiales

son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado

tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como

consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación

de servicios públicos.

4.Régimen tradicional

Los contribuyentes sujetos al régimen de tributación tradicional son generalmente

las empresas medianas y grandes, las cuales realizan compras por montos

superiores a 15 000 000 de colones y, además, son intermediarios de ventas, por

tanto, deben apegarse a un proceso de contabilidad formal lloque implica llevar

libros contables legalizados, facturas autorizadas por la Administración Tributaria,

cobrar y presentar declaraciones de impuesto de renta y ventas independientes.

5.Régimen simplificado.

A este régimen se pueden apegar desde 1 de octubre de 1991, todos aquellos

comerciantes (personas físicas y jurídicas) que cuenten con alguna de las

actividades detalladas más adelante, cuyas compras anuales no excedan

de¢15.000.000.oo (quince millones de colones) y que no cuenten con más de tres

empleados (sin contar el dueño), entre otros requisitos.

•Floristerías comidas, bebidas o ambos

•Comercio minorista •Fabricación artesanal de calzado

•Panaderías •Pescadores artesanales en

•Estudios fotográficos pequeña escala

•Fabricación artesanal de calzado •Fabricación de productos

•Restaurantes, cafés, sodas y otros metálicos estructurales

establecimientos que vendan •Pescadores artesanales medio

6. Contribuyentes:

Personas físicas o jurídicas, de derecho o, de hecho, públicas o privadas, que

realicen ventas o presten servicios en forma habitual. Personas de cualquier

naturaleza, que efectúen importaciones intermediaciones de bienes.

7. Personas jurídicas.

Ente representado por personas, naturales y/o jurídicas, compuesto usualmente

por socios, que realizando actividades económicas deben estar inscritos ante la

Administración Tributaria como contribuyentes, aun realizando una sola

actividad.

8. Sujeto activo.

Persona física o jurídica con facultades tributarias.

9. Sujeto pasivo

La persona obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en

calidad de contribuyente o de responsable.

10. Hecho generador

Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización

origina el nacimiento de la obligación tributaria.

11. Administración Tributaria

 Órgano administrativo encargado de percibir y fiscalizar los tributos, se trate del

Fisco o de otros entes públicos que sean sujetos activos (Art. 99).

12. Declaración jurada.

Determinación de la obligación tributaria efectuada por los contribuyentes y

responsables, bajo juramento, en los medios que la Administración Tributaria

establezca, con los efectos y las responsabilidades que determina Código

tributario.

13. Impuesto sobre el valor agregado I.V.A

Este impuesto recae sobre el valor agregado en la venta de mercancías y en la

prestación de algunos servicios.

14. Impuesto de ventas (I.V):

El impuesto sobre el valor de transferencia de mercancías equivale a un 13%

para el caso de Costa Rica.

Principales actores dentro del sistema tributario en Costa Rica

Ministerio de Hacienda

La rectoría en materia tributaria costarricense se encuentra a cargo del

Ministerio de Hacienda, como organismo encargado de velar por el sano

equilibrio de las finanzas públicas; así mismo, dentro de este Ministerio se

encuentra la Dirección General de Tributación (DGT), como ente rector de la

materia.

Dirección General de Tributación

La Dirección General de Tributación es una dependencia del Área de Ingresos del

Ministerio de Hacienda, que depende directa y jerárquicamente del Viceministerio de

Ingresos. Está constituida por una Dirección General y Subdirección General, de

esta última dependen dos áreas:

a. El área de Administración de Acuerdos de Compromisos

b. El área de Comunicación Institucional

Igualmente, la Tesorería Nacional de la República (TNR) ―también del

Ministerio de Hacienda― y el Banco Central de Costa Rica (BCCR) tienen

una activa participación en la recaudación de algunos tributos, como el

Timbre de Vida Silvestre y el timbre fiscal, y las contribuciones sociales.

Municipalidades

Las municipalidades corresponden a los gobiernos locales y, por ende,

poseen autonomía reconocida en la Constitución Política de Costa Rica, de

esa autonomía se deriva su potestad impositiva, es decir, la capacidad de

crear sus propios tributos para la financiación del gasto municipal, lo cual las

convierte en otro actor importante del régimen tributario costarricense, con

capacidad de cobrar tributos.

Tribunal Fiscal Administrativo

El Tribunal Fiscal Administrativo (TFA) es un órgano independiente del Poder

Ejecutivo en su organización y funcionamiento. Tiene competencia en toda la

República y es responsable de conocer las impugnaciones contra actos

administrativos de determinaciones de impuestos, peticiones y consultas que

realizan las administraciones tributarias del país, y la tramitación de los

recursos de apelación.

El Poder Ejecutivo, constituido por el presidente de la República y el ministro

de Hacienda, designa individualmente a los integrantes del TFA por un plazo

indefinido y su retribución debe ser igual al sueldo de los miembros de los

tribunales superiores del Poder Judicial.

El procedimiento y las normas de actuación del Tribunal Fiscal Administrativo

están contenidas en el Título VI del Código de Normas y Procedimientos

Tributarios y supletoriamente en lo dispuesto en la Ley General de la

Administración Pública, Ley Reguladora de la Jurisdicción Contencioso

Administrativa y Ley Orgánica del Poder Judicial, así como en el Reglamento

de Organización de Funciones y Procedimientos del Tribunal Fiscal

Administrativo.

¿Cómo surgieron los Impuestos?

El pago de impuestos surgió por el artículo 18 de la constitución Política de Costa

Rica de 1949, en el cual se expresa que

“los costarricenses deben observar la Constitución y las leyes, servir a la Patria,

defenderla y contribuir para los gastos públicos”

. Por tanto, para cubrir gastos de infraestructura pública, educación entre otros se

debe acudir al pago solidario de tributos.

Los impuestos son aquellos tributos con los que el ciudadano contribuye con el

Estado, para que de esta manera se disponga de recursos los cuales son

necesarios para el cumplimiento de sus funciones en beneficio del país. Los

impuestos son sumamente importantes ya que contribuyen a que el Estado pueda

realizar su fin esencial; el cual pretende mejorar la calidad de vida de la población

en general mediante la provisión de servicios sociales (por ejemplo, la educación,

salud, vivienda, asistencia social, etc…), políticos, económicos (infraestructura,

competitividad, política económica, etc…), ambientales (Parques y Reservas

Nacionales, energía, cambio climático) y de seguridad (protección a la ciudadanía).

Impuestos Directos e Indirectos en Costa Rica

Los impuestos se pueden dividir en diversas categorías. Si consideramos la base

sobre la que se aplican se dividen en impuestos directos o indirectos. Los

primeros gravan el patrimonio, ingresos o una manifestación directa de la riqueza

de la persona. Así, por ejemplo: casas, terrenos, salarios, etc. Los segundos en

cambio, gravan el uso o la manifestación indirecta de la riqueza. Así, por ejemplo:

el consumo de bienes o servicios.

Los Impuestos Directos

Los impuestos directos son aquellos que se cobran directamente sobre los ingresos

de las personas físicas y jurídicas, es decir que son pagados o cubiertos por el

contribuyente, En términos simples, los impuestos directos gravan lo que una

persona tiene o ingresa, una característica de estos es que se encuentran graduados

conforme a la capacidad de pago de los contribuyentes y se identifica plenamente la

persona que está pagando, es por esto que se dice que este tipo de impuestos son

más justos, ya que se cobra de acuerdo a la riqueza que poseen.

Cómo se calculan:

se calculan y aplican sobre el capital total de la persona, o sobre sus ingresos

globales en un determinado período de tiempo (ejercicio fiscal). Este impuesto es

periódico, o sea, por lo general se aplica cada año, y se paga una vez al año o en

cuotas.

Características de los impuestos directos:

● La tasa es variable.

● Gravan la fuente directamente

● Es un impuesto progresivo: la tasa impositiva aumenta a medida que

aumenta la base imponible.

Ejemplos de impuestos directos.

Entre los impuestos directos se encuentran:

● Impuesto sobre la Renta Este impuesto sobre la renta y complementario

recae sobre las personas jurídicas o naturales que cumplan ciertos requisitos,

grava las utilidades generadas por cualquier actividad o negocio de carácter

lucrativo que realice las personas físicas o jurídicas en el territorio nacional.

● Impuesto sobre Sociedades Se aplica sobre el beneficio neto que obtienen

las empresas.

● Impuesto sobre el Patrimonio.

● Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Se aplica sobre la posesión de una

vivienda, terreno o edificio

● Impuesto sobre Actividades Económicas. Se aplica un tributo sobre la

actividad emprendedora.

● Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica. Se paga un tributo por

poseer un vehículo.

● Impuesto por los trámites personales como, por ejemplo, el

impuesto de timbre en el caso de la obtención de documentos.

IMPUESTOS INDIRECTOS:

aquellos que se imponen sobre bienes y servicios, motivo por el cual las personas

cuando compran indirectamente pagan el impuesto, aunque el Estado directamente

no se lo está cobrando. En otras palabras, se considera impuesto indirecto porque

recae sobre el valor del bien o servicio y no afecta de forma directa los ingresos del
contribuyente. Dos casos por excelencia de este tipo de impuestos son el impuesto

sobre las ventas –IVA–, y el impuesto nacional al consumo –INC–.

Los impuestos directos son: impuesto sobre la renta, retenciones a la fuente y

avales de letras de cambio, operaciones de recompra o reportes de valores, timbre

de educación y cultura, impuestos sobre los rendimientos y ganancias de capital de

los fondos de inversión, traspaso de bienes inmuebles, transferencia de vehículos,

impuesto especial sobre los bancos y entidades financieras no domiciliada,

propiedad de vehículos, impuesto de salida del país, impuesto a las salas de juego.

Los impuestos indirectos son aquellos que se cancelan a través de la compra de

bienes o servicios. Entre sus características se puede citar que se recaudan a través

de los comerciante o industriales, lo que produce que se ignore la individualizada

previa de los contribuyentes, recaen indirectamente en la capacidad económica de

los contribuyentes como son sus gastos o consumos y demás formas de emplear o

invertir su renta personal. Los impuestos indirectos son: impuestos sobre las ventas,

impuesto selectivo de consumo, impuesto único sobre los combustibles, impuestos

específico sobre bebidas alcohólicas, entre otros.

La sigla IVA (Impuesto al Valor Agregado) hace referencia a un tributo o impuesto

que deben pagar los consumidores al Estado por el uso de un determinado servicio

o la adquisición de un bien.

Y se trata de una tasa que se calcula sobre el consumo de los productos, los

servicios, las transacciones comerciales y las importaciones.

El IVA es un impuesto indirecto, se llama así porque a diferencia de los ímpetos

directos, no cae directamente sobre los ingresos, por el contrario, recae sobre los
costos de producción y venta de las empresas y se devenga de los precios que los

consumidores pagan por dichos productos. Esto significa que se aplica sobre el

consumo y que resulta financiado por el consumidor final. Se aplica dice que es un

impuesto que es fisco no lo recibe directamente del tributario.

En otras palabras, el Impuesto al Valor sobre el Agregado (IVA):

· Es un impuesto que sustituye al actual Impuesto General sobre las Ventas

(IGV).

· El IVA grava todas las ventas de bienes y la prestación de servicios.

· El sistema que aplica el IVA grava cada una de las etapas de producción de

bienes o de prestación de servicios, de forma tal que el productor puede

deducir el impuesto pagado en cada una de las etapas en donde le añade

valor a los bienes o servicios que vende o presta.

El cobro del IVA se concreta cuando una empresa vende un producto o servicio y

emite una factura correspondiente. Las compañías, por lo general, tienen derecho a

recibir un reembolso del IVA que han pagado a otras empresas a cambio de las

facturas, lo que se conoce como crédito fiscal, restándolo del monto de IVA que

cobran a sus clientes (debito fiscal). La diferencia entre crédito y débito fiscal debe

ser entregado al fisco. . (Pérez Porto & Gardey, 2009)

¿Cuáles son las principales diferencias del IVA con respecto al Impuesto de

Ventas?
 · El IVA grava por regla, todas las ventas de bienes y la prestación de

servicios, a diferencia del IGV que grava las ventas y por excepción algunos

servicios. Esto es lo que se conoce como ampliación de la base.

· El IVA introduce un sistema de deducción financiera plena a diferencia del

IGV que tiene una deducción financiera parcial.

· Como novedad, el IVA le será devuelto a las personas con menores ingresos

y en situación de pobreza o vulnerabilidad, equivalente al 40% de los hogares

nacionales.

· Actualmente el Impuesto de Ventas es del 13% y se le aplica a los productos

y algunos servicios (como los restaurantes). El IVA se le aplicará a todos los

bienes y servicios (excepto algunos que quedan exentos) y será del 14% en su

primer año de aplicación y de 15% en el segundo. A diferencia de lo que ocurre

con el Impuesto de Ventas, que es pagado por igual por todos los

consumidores, con el IVA se devolverá la totalidad del impuesto a las personas

de menores ingresos y en condición de vulnerabilidad. (Ministerio de Hacienda)

¿Qué pasa si no se pagan los impuestos?

De acuerdo con el código Tributario de Costa Rica existen diferentes maneras para

reaccionar frente aquellas personas o empresas que evaden impuestos de

cualquiera de todas las maneras existentes, tanto personales como aquellos ligados

a la organización. Los artículos más destacados con respecto a dicho tema son:

Art78, Art 79, Art 80, Art 81, Art 83, Art 92 (Sistema costarricense de información

jurídica, 2018)

Estos artículos, hacen referencia a, aquella persona que omita la declaración de

inscripción de la organización deberá pagar una sanción equivalente al cincuenta

por ciento (50%) de un salario base por cada mes o fracción de mes, sin que la

sanción total supere el monto equivalente a tres salarios base.

Por consiguiente, muestran que existe una sanción por un 50% de un salario base,

para aquellas personas que dentro del plazo legal establecido no cumplan con la

declaración de impuestos correspondiente.

Además, las personas que paguen los impuestos, que le corresponden, después del

plazo fijado legalmente, deberán pagar una multa del 1% por cada mes transcurrido

desde el momento en que debió haber cancelado hasta la fechadle pago efectivo.

Esta sanción se calculará sobre la suma sin pagar a tiempo y, en ningún caso,

superará el veinte por ciento (20%) de esta suma.

También, Presentar declaraciones de impuestos inexactas. Por ejemplo: el empleo

de datos falsos, incompletos o inexactos, de los cuales se derive un menor impuesto

o un saldo menor por pagar o un mayor saldo a favor del responsable.

Se calificarán como graves aquellas infracciones que se hayan cometido mediante

la ocultación de datos a la Administración Tributaria, siempre y cuando el monto de

la deuda producto de la ocultación sea superior al diez por ciento (10%) de la base

de la sanción.

Otro En caso de incumplimiento en el suministro de información, se aplicará una

sanción equivalente a una multa pecuniaria proporcional del dos por ciento (2%) de

la cifra de ingresos brutos del sujeto infractor, en el período del impuesto sobre las

utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un mínimo de diez

salarios base y un máximo de cien salarios base. De constatarse errores en la

información suministrada, la sanción será de un uno por ciento (1%) del salario base

por cada registro incorrecto, entendido como registro la información de

trascendencia tributaria sobre una persona física o jurídica u otras entidades sin

personalidad jurídica. (Sistema Costarricense de Información Jurídica, 2018)

Por último, el que realice algún fraude a Hacienda evadir impuestos, retener

cantidades o ingresos a cuenta de retribuciones en especie u obteniendo

indebidamente devoluciones o disfrutando beneficios fiscales, exceda de quinientos

salarios base, será castigado con la pena de prisión de cinco a diez años.

La sigla IVA (Impuesto al Valor Agregado) hace referencia a un tributo o impuesto

que deben pagar los consumidores al Estado por el uso de un determinado servicio

o la adquisición de un bien.

Y se trata de una tasa que se calcula sobre el consumo de los productos, los

servicios, las transacciones comerciales y las importaciones.

El IVA es un impuesto indirecto, se llama así porque a diferencia de los ímpetos

directos, no cae directamente sobre los ingresos, por el contrario, recae sobre los

costos de producción y venta de las empresas y se devenga de los precios que los

consumidores pagan por dichos productos. Esto significa que se aplica sobre el

consumo y que resulta financiado por el consumidor final. Se aplica dice que es un

impuesto que es fisco no lo recibe directamente del tributario.

En otras palabras, el Impuesto al Valor sobre el Agregado (IVA):

· Es un impuesto que sustituye al actual Impuesto General sobre las Ventas

(IGV).

· El IVA grava todas las ventas de bienes y la prestación de servicios.

 · El sistema que aplica el IVA grava cada una de las etapas de producción de

bienes o de prestación de servicios, de forma tal que el productor puede

deducir el impuesto pagado en cada una de las etapas en donde le añade

valor a los bienes o servicios que vende o presta.

El cobro del IVA se concreta cuando una empresa vende un producto o servicio y

emite una factura correspondiente. Las compañías, por lo general, tienen derecho a

recibir un reembolso del IVA que han pagado a otras empresas a cambio de las

facturas, lo que se conoce como crédito fiscal, restándolo del monto de IVA que

cobran a sus clientes (debito fiscal). La diferencia entre crédito y débito fiscal debe

ser entregado al fisco. . (Pérez Porto & Gardey, 2009)

¿Cuáles son las principales diferencias del IVA con respecto al Impuesto de

Ventas?

· El IVA grava por regla, todas las ventas de bienes y la prestación de

servicios, a diferencia del IGV que grava las ventas y por excepción algunos

servicios. Esto es lo que se conoce como ampliación de la base.

· El IVA introduce un sistema de deducción financiera plena a diferencia del

IGV que tiene una deducción financiera parcial.

· Como novedad, el IVA le será devuelto a las personas con menores ingresos

y en situación de pobreza o vulnerabilidad, equivalente al 40% de los hogares

nacionales.

· Actualmente el Impuesto de Ventas es del 13% y se le aplica a los productos

y algunos servicios (como los restaurantes). El IVA se le aplicará a todos los

 bienes y servicios (excepto algunos que quedan exentos) y será del 14% en su

primer año de aplicación y de 15% en el segundo. A diferencia de lo que ocurre

con el Impuesto de Ventas, que es pagado por igual por todos los

consumidores, con el IVA se devolverá la totalidad del impuesto a las personas

de menores ingresos y en condición de vulnerabilidad. (Ministerio de Hacienda)

¿Qué pasa si no se pagan los impuestos?

De acuerdo con el código Tributario de Costa Rica existen diferentes maneras para

reaccionar frente aquellas personas o empresas que evaden impuestos de

cualquiera de todas las maneras existentes, tanto personales como aquellos ligados

a la organización. Los artículos más destacados con respecto a dicho tema son:

Art78, Art 79, Art 80, Art 81, Art 83, Art 92 (Sistema costarricense de información

jurídica, 2018)

Estos artículos, hacen referencia a, aquella persona que omita la declaración de

inscripción de la organización deberá pagar una sanción equivalente al cincuenta

por ciento (50%) de un salario base por cada mes o fracción de mes, sin que la

sanción total supere el monto equivalente a tres salarios base.

Por consiguiente, muestran que existe una sanción por un 50% de un salario base,

para aquellas personas que dentro del plazo legal establecido no cumplan con la

declaración de impuestos correspondiente.

Además, las personas que paguen los impuestos, que le corresponden, después del

plazo fijado legalmente, deberán pagar una multa del 1% por cada mes transcurrido

desde el momento en que debió haber cancelado hasta la fechadle pago efectivo.

Esta sanción se calculará sobre la suma sin pagar a tiempo y, en ningún caso,

superará el veinte por ciento (20%) de esta suma.

También, Presentar declaraciones de impuestos inexactas. Por ejemplo: el empleo

de datos falsos, incompletos o inexactos, de los cuales se derive un menor impuesto

o un saldo menor por pagar o un mayor saldo a favor del responsable.

Se calificarán como graves aquellas infracciones que se hayan cometido mediante

la ocultación de datos a la Administración Tributaria, siempre y cuando el monto de

la deuda producto de la ocultación sea superior al diez por ciento (10%) de la base

de la sanción.

Otro En caso de incumplimiento en el suministro de información, se aplicará una

sanción equivalente a una multa pecuniaria proporcional del dos por ciento (2%) de

la cifra de ingresos brutos del sujeto infractor, en el período del impuesto sobre las

utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un mínimo de diez

salarios base y un máximo de cien salarios base. De constatarse errores en la

información suministrada, la sanción será de un uno por ciento (1%) del salario base

por cada registro incorrecto, entendido como registro la información de

trascendencia tributaria sobre una persona física o jurídica u otras entidades sin

personalidad jurídica. (Sistema Costarricense de Información Jurídica, 2018)

Por último, el que realice algún fraude a Hacienda evadir impuestos, retener

cantidades o ingresos a cuenta de retribuciones en especie u obteniendo

indebidamente devoluciones o disfrutando beneficios fiscales, exceda de quinientos

salarios base, será castigado con la pena de prisión de cinco a diez años.

Periodo Fiscal en Costa Rica

El período fiscal ordinario del impuesto inicia el 1° de octubre de un año y concluye

el 30 de setiembre del año siguiente (12 meses). Además, la Administración

Tributaria puede autorizar dependiendo de la actividad del contribuyente, un

“período fiscal especial” de año natural, sea del 1° de enero al 31 de diciembre.

Recaudación de impuestos en Costa Rica

En muchos aspectos, Costa Rica es una historia de éxito en términos de desarrollo.

Considerado un país de ingreso medio alto, Costa Rica experimentó un crecimiento

económico sostenido en los últimos 25 años. Para el 2015, Costa Rica se ubicó en

la posición número cuatro, de entre seis países centroamericanos, en la categoría

de nación que más ingresos tributarios recaudo como porcentaje del Producto

Interno Bruto (PIB).

Los ingresos del Gobierno, que provienen principalmente de impuestos, crecen cada

vez menos. Los ingresos reales (excluida la inflación) acumulados entre julio del

2012 y junio del 2013 casi no crecieron (un aumento de apenas 0,7%) respecto a los

acumulados entre julio del 2011 y junio del 2012. La fuerte desaceleración

concuerda con la menor actividad económica, empezó antes de que la producción

se comenzara a frenar. Esta tendencia limita la capacidad del Gobierno para hacer

nuevas obras públicas y, además, lo obliga a pedir más préstamos para financiar

sus gastos, pues estos se mantienen estables.

Si esos préstamos se solicitan en el mercado interno, pueden presionar los

intereses al alza. La pérdida de dinamismo de la recaudación se explica por el

menor crecimiento en los ingresos por el impuesto a las utilidades, el cual había

venido ganando terreno.

Una de las razones que puede explicar que el tributo de renta continúe al alza es

que en marzo algunos grandes contribuyentes, entre ellos los bancos comerciales
del país, pagan su impuesto anual, que este año fue más abundante para esos

contribuyentes en razón de sus mayores utilidades (impulsadas por el aumento de

tasas del año anterior).

¿Representación en el PIB?

Del PIB dependen, entre otros, los recursos para la educación pública, el

financiamiento electoral, las políticas macroeconómicas y hasta la clasificación de

riesgo del país. Es de esperar que entre más fidedignas sean las estadísticas,

mejores decisiones se tomarán.

Según el informe Contraloría General de la República, el rendimiento o efectividad

del Impuesto General sobre las Ventas mostró un descenso significativo. Mientras

en el 2008 el impuesto representaba un 39% del total de la recaudación tributaria o

un 6% del PIB, en el año 2014 dicho tributo alcanzó solo un 36% del recaudo (un

4,7% del PIB), también se destaca el dinamismo de la recaudación del impuesto

sobre la renta que creció a dos dígitos por tercer año consecutivo. Este impuesto

aumentó 0.7 puntos del PIB entre el 2013 y el 2017, al pasar de 4.1% a 4.8%,

porcentaje equivalente ¢ 547 mil millones.

IV. Conclusiones

Con este trabajo podemos concluir que los dineros recaudados por los impuestos

son de mucho beneficio, ya que estos son dirigidos a distintas entidades, obras de

bien social y las instituciones como el CONAVI por ejemplo para que los recursos

sean utilizados en el mantenimiento de las obras viales, también con los impuestos

se contribuye una parte a las Regímenes de Pensiones.

Un dato muy importante de recalcar es que además de utilizarse en las casos ya

mencionamos anteriormente, estos aportan al Presupuesto Nacional, ayudando a

que este no vaya de caída más constante día con día y con esto ayudar a que el

país no deba contraer más deuda que afectaría de forma negativa en aspectos

como el alza de las tasas de interés, que haya una mayor inflación, más personas

desempleadas y con esto muchos más problemas de pobreza en el país, es por

esto que es de suma importancia conocer sobre los impuestos que se pagan en

Costa Rica y también las formas de pago que se pueden realizar para cumplir con la

ley, formas que hoy en la actualidad con muy sencillas y sin tanto trámite que en

muchas es lo que hace que muchos se abstengan de pagarlos.

Con esto cabe recalcar que es muy importante tener conciencia social, basada en la

ética y la honestidad, ya que en muchos casos la ciudadanía evade los impuestos,

creyéndose superiores, sin embargo lo que se está causando es un gran daño a la

economía del país, El pago de los impuestos viéndose como un deber no debe ser

visto sólo como una obligación, sino también una forma de ayudar y aportar “un

granito de arena” a esta economía que como ya se mencionó cada vez se va

complicando y es por esto que el gobierno en muchas ocasiones no sabe cómo

hacer frente a tanto gasto que se tiene y debe recurrir a aumentar la deuda tanto

externa como interna, trayendo esto muchas consecuencias para toda la población.

El ministerio de hacienda es el que tiene la gran tarea de recoger este dinero y

repartirlo de una forma justa en la sociedad, es por esto que su labor de debe de ser

muy reconocida ya que esta institución lleva la responsabilidad de los impuestos de

Costa Rica.
Bibliografía

Bibliografía
Actualicese. (6 de Junio de 2017). Impuestos directos e indirectos: concepto, características
y tipos. Recuperado el 10 de Abril de 2018, de Actualicese:
https://actualicese.com/2017/06/06/impuestos-directos-e-indirectos-concepto-
caracteristicas-y-tipos/
Araya Leandro, C. (08 de Julio de 2008). Recuperado el 15 de Abril de 2018, de Revista
Intersedes:
https://revistas.ucr.ac.cr/index.php/intersedes/article/download/1013/1074
Arroyo Chacón, J. (Enero de 2013). Régimen Tributario Costarricense. Recuperado el 15 de
Abril de 2018, de ULACIT:
http://www.ulacit.ac.cr/files/revista/articulos/esp/resumen/67_jenifferarroyo.pdf
Economipedia. (s.f.). Diferencia entre impuestos directos e indirectos. Recuperado el 10 de
Abril de 2018, de Creative Commons:
http://economipedia.com/definiciones/diferencia-impuestos-directos-e-indirectos.html
Ministerio de Hacienda. (25 de Enero de 2018). GOBIERNO MANTIENE MEJORAS EN
RECAUDACIÓN Y CALIDAD DE GASTO AL CIERRE DEL 2017. Recuperado el 16
de Abril de 2018, de Ministerio de Hacienda:
http://www.hacienda.go.cr/noticias/14357-gobierno-mantiene-mejoras-en-
recaudacion-y-calidad-de-gasto-al-cierre-del-2017
Rodríguez, A. (12 de Junio de 2016). Costa Rica es cuarto de Centroamérica en
recaudación de impuestos. Recuperado el 15 de Abril de 2018, de El Financiero:
https://www.elfinancierocr.com/economia-y-politica/costa-rica-es-cuarto-de-
centroamerica-en-recaudacion-de-
impuestos/SNN3AF63DVFUDCZOHKY4S4QW2M/story/
Rodríguez, A. (12 de Junio de 2016). Costa Rica es cuarto de Centroamérica en
recaudación de impuestos. Recuperado el 15 de Abril de 2018, de El Financiero:
https://www.elfinancierocr.com/economia-y-politica/costa-rica-es-cuarto-de-
centroamerica-en-recaudacion-de-
impuestos/SNN3AF63DVFUDCZOHKY4S4QW2M/story/
Vílchez, C. (21 de Mayo de 2017). ¿Cuánto pagamos de Impuestos los costarricenses?
Recuperado el 15 de Abril de 2018, de La Prensa Libre:
https://www.laprensalibre.cr/Noticias/detalle/112256/cuanto-pagamos-de-impuestos-
los-costarricenses