FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES

TERMINAL I
TEXTILANAS GARCIA E.I.R.L.

AUTOR:
MALDONADO LEÓN, MARVIN LUIS

ASESOR:
DR. C.P.C. AGUIRRE MORALES, JUAN DILBERTO

CHIMBOTE – PERÚ 2018

 CAPÍTULO I
DATOS GENERALES DE LA
EMPRESA
A continuación se muestran algunas generalidades de la empresa TEXTILANAS GARCIA E.I.R.L., en
la cual se realizó el presente trabajo.

1.1. RAZÓN SOCIAL

TEXTILANAS GARCIA E.I.R.L.
1.2. DIRECCIÓN

La empresa se encuentra ubicada en Jr. Leoncio Prado Nro. 508 Casco Urbano en la ciudad de
Chimbote, Provincia del Santa, Departamento de Áncash, Región Chavín, República del Perú.
Pudiendo establecer sucursales u otras dependencias en la localidad o en cualquier otro lugar del
país, con decisión de su titular.

Ubicación Geográfica de Comercial TEXTILANAS GARCIA

E.I.R.L.

1.3 OBJETO SOCIAL

Comercial TEXTILANAS GARCIA E.I.R.L. se dedica a:

 Comercialización de bienes como colchones, camas comodoy, edredones, tapizones,

alfombras, sabanas y almohadas de alta calidad.

1.4 RUC

20114173534
1.5 RESEÑA HISTÓRICA

TEXTILANAS GARCIA E.I.R.L. es una empresa comercial que fue fundada por ELIAS GARCIA
MEDRANO el 10 de Diciembre de 1984, quien a su vez tiene a su cargo la administración del
negocio desempeñando el cargo de GERENTE, la empresa inició sus actividades el día siguiente
constituida como una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, con un capital inicial de
S/. 14,500. La actividad comercial principal es la venta de colchones, camas comodoy,
edredones, tapizones, alfombras, sabanas y almohadas de alta calidad siendo las marcas más
conocidas: Paraíso y El Cisne.

Frontis de TEXTILANAS GARCIA E.I.R.L.

TEXTILANAS GARCIA E.I.R.L. trabaja para brindar a sus clientes un mejor servicio cada día,
comprometiéndose con la capacitación constante del personal para que este sea altamente
calificado, productivo y comprometido a mantener la preferencia y satisfacción de sus
clientes; con la finalidad de generar un crecimiento rentable, en beneficio de todos.

APELLIDOS Y NOMBRES CARGO

Elías García Medrano Administrador
María García Solís Vendedor
Juan García Solís Vendedor
 Actualmente TEXTILANAS GARCIA E.I.R.L cuenta con un total de 3 trabajadores.

1.6 PROCESO PRODUCTIVO DE LA EMPRESA

COMPRA DE
PRODUCTOS
TERMINADOS

TRASLADO DE
MERCADERIA
A LAS TIENDAS

DESCARGA DE
PRODUCTOS
TERMINADOS

CONTROL DE
CALIDAD

TRASLADO DE
LA MERCADERIA
AL ALMACEN

VENTA DE
PRODUCTOS

1.7 TIPO DE GOBIERNO DE LA EMPRESA

Es una empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL) que está formada por dos socios:
 Elías García Medrano que tiene un 50% de participación.
 Gabriela Velezmorro Cobeñas, tiene el otro 50% de participación.
CAPÍTULO II
PLATAFORMA
ESTRATÉGICA
2.1 MISIÓN
Brindar a nuestros clientes una satisfacción total en su descanso y confort,
procurando su bienestar con productos óptimos que satisfagan las necesidades
relacionadas con salud descanso, placer y comodidad.
2.2 VISIÓN
TEXTILANAS GARCIA E.I.R.L, será de aquí a diez años la empresa comercializadora
más importante a nivel nacional brindando a través de nuestros productos el mejor
servicio y la mejor calidad para la satisfacción de nuestros clientes en cada punto del
territorio nacional.
2.3 MARCO AXIOLÓGICO

Desarrollo y Reconocimiento
Buscar el crecimiento por medio del aprendizaje diario, difundir y compartir el
conocimiento. Valorizar la contribución del otro y los objetivos alcanzados.
Transparencia
Representa el desarrollo de nuestras actividades con claridad y sinceridad,
generando confianza y credibilidad.
Compromiso
Representa la dedicación por alcanzar los objetivos de la empresa preservando los
derechos de los clientes, empleados y de la comunidad.

Perseverancia
Representa nuestra determinación para vencer obstáculos, siempre en la búsqueda
de mejores resultados.
 CAPÍTULO III
ANÁLISIS DEL MACRO Y
MICRO ENTORNO
3.1 FACTORES LEGALES (LEYES TRIBUTARIAS)

La empresa TEXTILANAS GARCIA E.I.R.L. esta acogida Régimen Mype Tributario a partir del
02/04/2017 según:

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1269

Decreto legislativo que crea el régimen mype tributario del impuesto a la renta que nos
explica:
Artículo 1.- Objeto
El presente decreto legislativo tiene por objeto establecer el Régimen MYPE Tributario - RMT
que comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto
a la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en
el ejercicio gravable.
Resultan aplicables al RMT las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias, en lo no previsto en el presente decreto legislativo, en tanto no se le opongan.
Artículo 5.- Tasa del Impuesto
El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a la renta neta
anual determinada de acuerdo a lo que señale la Ley del Impuesto a la Renta, la escala
progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle.

RENTA NETA ANUAL

TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Mas de 15 UIT 29.5%

3.2 FACTORES ECONÓMICOS:

El entorno económico más amplio de una empresa es un factor que puede afectar al entorno
de negocios de la misma. El entorno económico de una empresa puede verse afectado por
factores internos y externos. Un factor interno que afecta el entorno empresarial es el costo
de mano de obra, de los materiales, de los procesos y los procedimientos. Los factores
internos se pueden mejorar a través de proyectos. En el macroambiente de la empresa
también existen factores económicos que influyen en su funcionamiento y desarrollo.

3.3 FACTORES POLÍTICOS:

En los factores político-legales podemos observar cierta importancia de los aspectos
referentes a las ideologías y partidos políticos relevantes , pues normalmente los partidos de
derecha o centro-derecha tienden a favorecer a las empresas rebajando los impuestos
directos, y acentuando los indirectos, de forma que esto beneficia a los empresarios y por
tanto a nuestra empresa, otro aspecto relevante es el marco exterior, no nos afecta muy
significativamente por el momento aunque en un futuro si que nos podría afectar si la
empresa decidiera convertirse en una multinacional y reciclar los productos electrónicos
extranjeros.
3.4 FACTORES DEMOGRÁFICOS:
Son los factores relativos a los aspectos y modelos culturales, creencias, actitudes, etc, así como a las
características demográficas: volumen de población, inmigración, natalidad, mortalidad, etc. de una
sociedad. De acuerdo con las últimas estimaciones y proyecciones de población
realizadas por el INEI en el 2015 la población total en la provincia del Santa es de 876,580.

DISTRITOS DE LA PROVINCIA DE SANTA POBLACION TOTAL

Chimbote 429,608
Caceres del Perú 9,768
Coishco 31,622
Mácate 6,850
Moro 15,056
Nepeña 31,178
Samanco 9,180
Santa 41,064
Nuevo Chimbote 302,254

3.5 FACTORES ECOLÓGICO:

TEXTILANAS GARCIA E.I.R.L. tiene q tener responsabilidad empresarial ecológica,
ofreciendo buenos productos, pero sin atentar directamente al ambiente y la
sociedad

3.6 IDENTIFICACIÓN DE LOS GRUPOS DE INTERÉS DE LA ORGANIZACIÓN

 PROVEEDORES
PRODUCTOS

 Paraíso S.A.C. .
 El Cisne. E.I.R.L.

 CLIENTES
PRODUCTOS AGRICOLAS

 Juan José Ordoñez

 Moises Salinas Estrada
 Henry Mogollón Vásquez
 Juana Sánches Lucio
 Priscila Crespo Manrique
  Abraham Pérez Solís

 COMPETENCIA
PRODUCTOS AGRICOLAS

 Colchonerías Camayo S.A.C.

 Colchones Hnos. Jara
 Textiles San Carlos
 Colchones Resort

3.7 ANÁLISIS FODA ESTRATÉGICO:

FORTALEZAS OPORTUNIDADES

 La mayor parte de la población es

 Productos de buena calidad.
de clase media-baja lo que da un
 Ofertas y Promociones.
amplio mercado a la empresa.
 Buena atención al cliente.
 Las personas relacionan la
 Los proveedores son confiables.
calidad del producto con la
 Buen clima laboral. durabilidad.

DEBILIDADES AMENAZAS

 No está definido un plan de acción

a mediano y largo plazo.
 No realiza ventas al por mayor.
 Políticas de control de inventarios
deficientes.
 No cuenta con un plan estratégico
bien definido.
 Rivalidad entre los competidores.
 Proveedor es un potencial
competidor.
 Aumento de la inflación.
3.8 MATRIZ EFE Y EFI MATRIZ, DIAMANTE DE PORTER
MATRIZ EFE

FACTORES PESO CALIFICACION PONDERADO

DEBILIDADES
No está definido un plan de acción a mediano y largo plazo. 3 0.10 3 0.54
No realiza ventas al por mayor. 4 0.10 3 0.50
Políticas de control de inventarios deficientes. 4 0.15 2 0.30
No cuenta con un plan estratégico bien definido. 4 0.20 1 0.15

AMENAZAS
Proveedor es un potencial competidor. 3 0.15 2 0.14
Rivalidad entre los competidores. 4 0.30 2 0.29
37 1.00 2.98
 Matriz EFI

FACTORES PESO CALIFICACION PONDERADO

FORTALEZAS
Productos de buena calidad. 5 0.27 4 0.67
Ofertas y promociones. 4 0.13 4 0.53
Buena atención al cliente. 3 0.10 3 0.30
Buen clima laboral. 3 0.15 3 0.30
OPORTUNIDADES
La mayor parte de la población es de clase media-baja lo que da un
3 0.10 1 0.10
amplio mercado a la empresa.
Las personas relacionan la calidad del producto con la durabilidad. 4 0.13 1 0.14
30 1.00 3.40
3.9 MATRIZ DE PERFIL COMPETITIVO (MPC)
Representaciones Agricolas San Colchonerías Camayo Textiles San Carlos
Sebastian
S.A.C.

Peso Rating Puntaje Rating Puntaje Rating Puntaje

Reputacion de la
marca 0.25 4 0.85 4 1.15 2 2.29

Nivel de
integración de 0.08 3 0.37 3 0.30 1 2.1
productos

Rango de
productos 0.05 4 0.14 3 0.13 2 2.04

Participación de
mercado 0.17 2 0.28 4 0.56 2 2.13

Estructura de
bajo costo 0.06 2 0.15 3 0.15 4 4.05

Variedad de los
canales de 0.10 3 0.28 2 0.11 2 2.08
distribución

Capacidad
tecnológica 0.17 2 0.34 4 0.69 1 1.18

Promociones 0.12 4 0.46 3 0.44 4 4.17

Total 100% 24 2.85 26 3.52 18 19
 CAPÍTULO IV
ORGANIGRAMA DE LA
EMPRESA
3.2 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

A continuación se presenta la estructura organizacional mostrando cómo se encuentra en

este momento la entidad; posteriormente se describirán las funciones que cumplen cada
uno de los individuos que la componen.

ORGANIGRAMA DE LA
EMPRESA

GERENTE GENERAL

CONTABILIDAD EXTERNA

ÁREA DE ÁREA DE ÁREA DE ÁREA DE

ALMACEN COMPRAS VENTAS TESOSERÍA
3.3 FUNCIONES PRINCIPALES DEL AREA DE LA EMPRESA
3.3.1 GERENTE GENERAL
 Permanentemente analizar el “entorno político” donde opera la empresa que dirige
y el entorno político de las regiones con las que tiene relaciones comerciales.
 Planifica los objetivos generales y específicos de la empresa a corto y largo plazo.
 Organiza la estructura de la empresa actual y a futuro; como también de las
funciones y los cargos.
 Dirige, tomar decisiones, supervisar y es el líder de la empresa.
 Controla las actividades planificadas comparándolas con lo realizado y detectar las
desviaciones o diferencias.
 Coordina con el área de venta, aumentar el número y calidad de clientes, realiza
las compras de materiales, resuelve las reparaciones o desperfectos en la
empresa.
 Decide seleccionar, capacitar y ubicar el personal adecuado para cada cargo.
 Realiza las negociaciones y representa los intereses de la empresa ante los
proveedores clientes.
 Señala y determina los cambios tecnológicos para lograr la innovación, crecimiento
de la empresa.
 Crea climas organizacionales adecuados que permitan el desarrollo de la
creatividad, la motivación y el desarrollo de las personas en la empresa.
 Emite políticas que permitan el desarrollo de la empresa para conducir con mayor
seguridad las actividades de esta.
 Evalúa, comunica y controla los cambios que se den dentro de la empresa.

3.3.2 ÁREA DE COMPRAS

 Analizar los envíos de los proveedores.
 Buscar alternativas para optimizar los costos de la empresa y realizar una labor
conjunta con las demás áreas de la compañía.
 Recibir las solicitudes de material de empaque, repuestos y demás suministros que
se requieren para el normal desenvolvimiento de la empresa;
 Buscar los proveedores que más se adapten a los requerimientos de la compañía y
analizar las ofertas de estos para poder seleccionar el más indicado.
 Tratar de tener los inventarios al mínimo.
 Planificar, organizar y dirigir las actividades de compras de artículos..
 Determinar las cantidades de artículos a comprar.
 Elaborar órdenes de compra a proveedores.
 Constatar la entrada a almacén de los artículos pedidos.

3.3.3 ÁREA DE VENTAS

 Atender y gestionar los reclamos de los clientes.
 Mantener y cuidar de su área asignada, entiéndase: limpieza, etiquetado y
presentación de producto.
 Proponer a la Gerencia estrategias de comercialización que permitan
incrementar las ventas.
 Determinar el valor de las mercancías
 Formular estrategias y planes de venta al contado y a crédito.
  Diseñar materiales promocionales.
 Efectivizar las ventas.
 Dar respuesta a reclamos de venta.
 Realizar la facturación de todas las ventas diarias.
 Atender a los clientes en la empresa.

3.3.4 ÁREA DE ALMACÉN

El almacén es una unidad de servicio en la estructura orgánica y funcional de una
empresa comercial o industrial con objetivos bien definidos de resguardo, custodia,
control y abastecimiento de materiales y productos. La manera de organizar
u administrar el área de almacenes depende de varios factores tales como el
tamaño y el plano de organización de la empresa, el grado de descentralización
deseado, a variedad de productos fabricados, la flexibilidad relativa de los equipos
y facilidades de manufactura y de la programación de la producción.

Sin embargo, para proporcionar un servicio eficiente, las siguientes funciones son
comunes a todo tipo de almacenes:

 Conservación y mantenimiento de la mercadería

 Recepción de las mercaderías
 Ubicación de las mercaderías en zonas idóneas
 Registro de entradas y salidas del Almacén.
 Despacho de materiales.
 Coordinación del almacén con el área de compras.

3.3.5 ÁREA DE TESORERÍA

 Gestión de los cobros, realizando los ingreso en el/los banco/s de los
distintos medios de pago utilizados por cada cliente para efectuar sus
pagos (transferencia, cheque, pagaré, letra, recibos, etc.).
 Realización de los pagos a cada proveedor según el medio de pago que
previamente hayamos elegido (transferencia, cheque, pagaré, letra,
recibos, etc.).
 Contabilización de todas las operaciones relacionadas con la tesorería,
como los cobros, los pagos, las transferencias, la previsión de intereses,
etc.
 Controlar de forma estricta el cumplimiento de las condiciones pactadas
con los bancos, tema que trataremos en capítulos posteriores.
 Pagos de nóminas.
 Control de las liquidaciones de intereses de todas las cuentas y la realización de las
previsiones.
 Negociación de las condiciones/comisiones para cada una de las distintas
operaciones que se realizan con los bancos (pagos en moneda nacional y en
divisas, cheques, transferencias, compra/ venta de divisas, pagos/cobros de
extranjero, etc.)
 Negociación, control y seguimiento de operaciones como el factoring, confirming,
etc., operaciones que trataremos en capítulos posteriores.
3.4 Organigrama del área donde se desarrolla las prácticas
3.5 Funciones del área donde se desarrollan las prácticas

3.5.1 Funciones del Contador

 Establecer los procedimientos para la gestión de la información financiera por medio de los registros
contables
 Cumplir con los requerimientos de información para la toma de decisiones por parte de la Dirección
general, tales como estados financieros y auxiliares de ciertas cuentas.
 Cumplir con las obligaciones fiscales.
 Contribuir con las demás áreas departamentales de una empresa para proporcionar la información
necesaria para una mejor toma de decisiones.
 Administrar de forma adecuada los recursos financieros de la empresa por medio de conocimientos
técnicos profesionales como la inversión, el análisis de riesgo y el financiamiento.
 Registrar las facturas recibidas de los proveedores, a través del sistema computarizado
administrativo para mantener actualizadas las cuentas por pagar.
 Revisar el cálculo de las planillas de retención de Impuesto sobre la renta del personal emitidas por
los empleados, y realizar los ajustes en caso de no cumplir con las disposiciones.
 Llevar mensualmente los libros generales de Compras y Ventas, mediante el registro de facturas
emitidas y recibidas a fin de realizar la declaración de IVA.
 Elaborar los comprobantes de diario, mediante el registro oportuno de la información siguiendo con
los Principios Contables generalmente Aceptado, a objeto de obtener los estados financieros.
 Cualquier otra actividad fijada por el Gerente Administrativo de la empresa.

3.5.2 Funciones del Practicante

Apoyo al asistente contable:

 Apoyo en el registro de documentos: facturas, liquidaciones de bancos, etc.
 Recibe, examina, clasifica, codifica y efectúa el registro contable de
comprobantes por concepto de activos, pasivos, ingresos, mediante el
registro numérico de la contabilización de cada una de las operaciones,
 Revisar el cálculo de las planillas y realizar los ajustes en caso de no cumplir
con las disposiciones,
 Llevar mensualmente los libros de compras y ventas, mediante el registro de
facturas emitidas y recibidas a fin de realizar la declaración del IGV,
 Elabora y verifica relaciones de gastos e ingresos.
 Transcribe información contable en una computadora
 Revisa y verifica planillas de retención de impuestos.
 CAPÍTULO V
PROCESO CONTABLE DE
LA EMPRESA
 Recepción de Ordenar y
las boletas y archivar las
facturas facturas de
compras y ventas

TEXTILANAS
GARCIA E.I.R.L

Liquidar en el
registro de
compras y ventas

Enviar e
imprimir la
Presentar al declaración y
contador entrega al
contador

Elaborar la planilla Elaboración del

de todos los libro diario,
trabajadores de la mayor y caja
empresa

Enviar al
Plame
Imprimir la
declaración
Textilanas Garcìa E.I.R.L.recurre al asesoramiento externo para su contabilidad,
existe un personal encargado de llevar los documentos (facturas, boletas, notas
de crédito, tickets, etc) es aquí donde se da inicio al proceso contable.

Un auxiliar contable es el encargado de recepcionar los documentos de la

empresa, luego procede a revisar y verificar si los comprobantes de venta
están en orden (facturas y boletas de venta) y si los comprobantes de compras
serán deducibles o no proceden; terminado el proceso se aprueban los
documentos y se da inicio al registro de los comprobantes en el sistema para
poder realizar la declaración del IGV Mensual e Impuesto a la Renta, terminado
el proceso anterior se procede a declarar la planilla de remuneraciones en el
PDT PLAME, de esta forma se le podrá entregar al cliente (Textilanas Garcìa)
E.I.R.L.) los recibos de pagos varios con los montos a pagar por IGV e Impuesto
a la renta, las planillas de remuneraciones y los recibos para el pago de
Essalud, ONP Y AFP correspondiente
Continuando con el proceso contable se procede con la elaboración de los
Estados Financieros (Estado de Situación Financiera y Estado de Resultado), una
vez terminada la elaboración de los estados antes mencionados se guarda toda la
información en la base de datos en una carpeta correspondiente a la empresa.
Después se imprimen los dos estados financieros y se le entrega al contador para
proceder con el análisis e interpretación y por ultimo comunicar y explicar los
resultados finales.
 CAPÍTULO VI
PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO MAESTRO
 CAPÍTULO VII
ANÁLISIS TRIBUTARIO DE
LA EMPRESA
La empresa Comercial Textilanas García E.I.R.L. se encuentra en el Régimen Mype
Tributario En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y
similares que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos
ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

Impuestos

Impuestos a pagar
Deberá pagar los impuestos siguientes:
IMPUESTO A LA RENTA

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la

renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
El Código del Tributo es 3121

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo señala
el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la
renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el
precio de compra de los productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
añade el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Comprobantes de pago a emitir

COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR AL REALIZAR SUS VENTAS O

PRESTAR
SUS SERVICIOS

 Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas

 Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes

de pago, tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice
traslado de mercaderías

¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBO EMITIRLAS DE MANERA

ELECTRÓNICA?

Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera
Electrónica, deberá de considerar las siguientes condiciones:

a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT2,

tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del año
siguiente.

b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o igual a
150 UIT.

c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el Régimen
Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces tendrá la
condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario del tercer mes
siguiente a su inscripción.
 Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones no
mencionadas en los puntos anteriores, para estar obligado a emitir Comprobantes de
pagos Electrónicos, es recomendable que ingrese a la “Consulta de obligados de
comprobantes electrónicos” donde podrá conocer si ya se encuentra obligado a la
emisión electrónica:

ITAN – Impuesto a los Activos Netos

Es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de

capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de
regularización del Impuesto a la Renta.
- Sujetos obligados a presentar la declaración del ITAN correspondiente al
Ejercicio 2018
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los
activos netos al 31 de diciembre de 2017 supere un millón de Soles (S/ 1 000,000)
que estén comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta o en el
Régimen MYPE Tributario, siempre que hayan iniciado operaciones antes del 1 de
enero del año 2018. La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen de
Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, entre otros. Están
obligados también, las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes
de empresas no domiciliadas.

Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN -Formulario Virtual Nº 648 de

acuerdo con el cronograma siguiente:

El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la
siguiente manera:

Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, éste se debe efectuar junto con la
presentación del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.

Régimen de percepción

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto

General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor o
Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación, un
porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien
no podrá oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último
día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a
favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra
deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado
por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.

Monto De Percepción

El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el

precio de venta, los porcentajes señalados mediante Decreto supremo,
refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica
de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por
ciento (1%) a dos por ciento (2%). En tanto se dicte el Decreto Supremo
que establezca el porcentaje, el monto de la percepción será el que resulta
de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una
factura o ticket que otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también
un sujeto designado como agente de percepción, se aplicará un porcentaje
del 0.5%.

Régimen de detracción

El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un

mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de
determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento)
que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de
tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la
actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad
con el artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

— La venta interna de bienes y prestación de servicios

— Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
— Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía
terrestre
— Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)