UNIVERSITATEA „SPIRU HARET”

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

MASTER: CONTABILITATEA AGENTILOR
ECONOMICI ŞI A INSTITUTIILOR PUBLICE
Disciplina: Documentare-cercetare in domeniul contabilitatii

PROIECT
CU TEMA:
Documetarea contabila la
SC BUJOR PRESTSERV SRL

Titular Disciplina :
Conf . univ. dr. Lacramioara HURLOIU

Masterand:
Tecuceanu Catalina Iuliana
1.Prezentarea unitatii patrimoniale , cadru legislativ, particularitatile
activitatii si ale structurii organizatorice

Prezenta lucrare a fost eliberata la S.C. BUJOR PRESTSERV S.R.L.,

societate infiintata in anul 2007 in luna octombrie. Societatea s-a infiintat in baza
Legii 31/1990 din initiativa domnisoarei Barsan Mihaela , care este asociata unica
in societate.

S.C. BUJOR PRESTSERV S.R.L. are sediul social in localitatea Sighetu

Marmatiei, judetul Maramures, fiind inregistrata la Registrul Comertului din
judetul Maramures, sub nr. J24/1861/12.10.2007, cod unic de inregistrare:
22564949, inregistrare facuta in baza actului constitutiv si a sentintei
judecatoresti.

Capitalul social al societatii la infiintare era de 200 RON, aport in numerar

al asociatului, depus pe baza foii de varsamant.

S.C. BUJOR PRESTSERV S.R.L. este persoana juridical romana avand

forma juridical de S.R.L cu capital privat. La infiintare administratorul a hotarat
ca tip de impozit, impozitul pe veniturile microintreprinderii.

Profilul de baza al societatii consta in comercializarea cu amanuntul al

produselor cosmetice si de parfumerie. Activitatea se desfasoara intr-un spatiu
comercial situat langa sala de spectacole Viorel Costin.

Pentru realizarea obiectului de activitate societatea are personal angajat.

Angajarea si salarizarea personalului se face in conformitate cu prevederile
Codului Muncii si al Legii Salarizarii.

Structura organizatorica a societatii reprezinta ansamblul persoanelor si

compartimentelor de munca, tehnice, economice si administrative, modul cum
acestea sunt constituite si grupate si principalele legaturi ce se stabilesc intre ele
in vederea ralizarii in cat mai bune conditii a obiectivelor propuse.

S.C. BUJOR PRESTSERV SRL. are o structura organizatorica de tip

ierarhic functional minima, organigrama prezentandu-se astfel:

ADMINISTRATOR –VANZATOR

-SOFER

2. Incasari si plati in numerar

2.1 La S.C. BUJOR PRESTSERV S.R.L. in data de 01.07.2008 se

inregistreaza in Registrul de Casa incasari din vanzari de marfuri la persoane
fizice de la magazin, in suma de 12000lei.

5311 = 707 12000

2.2 Se achita in numerar prima de asigurare a imobilizarilor corporale in

valoare de 200 lei.

613 = 5311 200

3. Acordarea si justificarea avansului spre decontare

Se acorda un avans de trezorerie in valoare de 300 lei unui salariat pentru

deplasarea in interes de serviciu.

542 = 5311 300

4. Depuneri de numerar la banca

S.C. BUJOR PRESTSERV S.R.L. depune numerar din casierie in contul

de la banca in valoare de 2000 lei.

Ridicare din casierie:

581 = 5311 2000

Depunere la banca:

5121 = 581 2000

5. Incasari si plati prin virament

5.1 Se incaseaza prin banca, o factura emisa unui client in suma de 100 lei.

5121 = 411 200

5.2 Se plateste un furnizor prin banca , cu ordin de plata, facandu-se

urmatoarea inregistrare.

401 = 5121 100

6. Decontari pe baza de efecte comerciale

 S.C. BUJOR PRESTSERV S.R.L. achita un furnizor cu un cec in valoare
de 500 lei. Se deconteaza cecul emis din disponibilul din contul bancar.

403 = 5121 500

7. Aprovizionarea cu stocuri de la furnizori si decontarea valorii acestora

In data de 07.07.2008 se cumpara benzina fara plumb in valoare de 100

lei plus T.V.A. 19%, achitata in numerar.

Achizitionarea benzinei fara plumb:

% = 401 119

3022 100

4426 19

Plata in numerar:

401 = 5311 119

8. Eliberarea in consum a materiilor prime si materialelor

In baza bonului de consum se da in consum benzina fara plumb

achizitionata.

6022 = 3022 100

9. Politica entitatii privind stocurile : evaluarea la intrarea in patrimoniu,

metode de inventariere, evaluarea la iesirea din patrimoniu.
 Evaluarea reprezinta expresia baneasca a existentei si miscarii
elementelor patrimoniale intr-o intreprindere. La data intrarii in S.C. BUJOR
PRESTSERV S.R.L. evaluarea stocurilor se face la cost de achizitie.

La iesirea din patrimoniu stocurile se evalueaza prin metoda LIFO (

ultimul intrat, primul iesit) potrivit careia bunurile iesite din gestiune sunt
evaluate in ordine inversa interna: pretul primului iesit este pretul ultimului intrat.

Inventarierea reprezinta operatia de constatare faptica a existentei si

starilor elementelor patrimoniale sub aspect cantitativ si calitativ. Metoda de
inventariere utilizata in permanenta la S.C. BUJOR PRESTSERV S.R.L. este
metoda inventarului permanent, utilizata de majoritatea societatilor comerciale.

Aceasta metoda presupune ca valoarea stocului la inceputul lunii se

gaseste in soldul initial debitor al conturilor din clasa a 3-a. Intrarile se
inregistreaza in debitul conturilor din clasa a 3-a, iar iesirile in creditul conturilor
din clasa a 3-a.

Valoarea stocului la sfarsitul unii se determina insumand valoarea stocului

initial cu valoarea intrarilor si scazand din aceasta valoarea iesirilor.

10. Intrari si iesiri de imobilizari necorporale

10.1 Se cumpara licenta pentru utilizarea sistemului de operare Windows,

in valoare de 400 lei conform facturii emisa de furnizori.

205 = 401 400

10.2 Se scot din evidenta cheluielile de constituire amortizate.

2801 = 201 480

11. Intrari si iesiri de imobilizari corporale

11.1 Se achizitioneaza mobilier de la furnizori la cost de achizitie 200 lei,

TVA 19%, conform facturii fiscale.

% = 404 238

214 200

4426 38

11.2 Se caseaza un utilaj in valoare de 3000 RON.

658 = 2133 3000

12. Intrari si iesiri de imobilizari financiare

12.1 Se achizitioneaza 1000 de actiuni la valoarea nominala de 100

lei/actiune.

261 = 401 100000

12.2 Se vand 1000 de actiuni la valoarea de 150 lei/actiune.

456 = 768 150000

13. Politica contabila a entitatii privind imobilizarile, necorporale,

corporale, financiare, durate de viata, metodele de amortizare, reevaluarile
 Daca se estimeaza ca vor genera beneficii viitoare, imobilizarile
necorporale sunt recunoscute in bilant. La firma S.C. BUJOR PRESTSERV
S.R.L. nu se constata abateri de la principii si politici privind imobilizarile, iar
toate valorile prezentate in bilant sunt comparabile. Nu sunt dobanzi incluse in
costul activelor imobilizate si circulante cu ciclu lung de fabricatie.

Activele nu fac obiectul ajustarilor exceptionale de valoare exclusiva in

scop fiscal. Nu sunt elemente de imobilizari corporale supuse reevaluarii
deoarece aceasta firma a fost infiintata abia in octombrie 2007.

Metoda liniara este metoda de amortizare utilizata de .S.C. BUJOR

PRESTSERV S.R.L. .Aceasta presupune in includerea uniforma a cheltuielilor
de exploatare a unor sume fixe, calculate proportional cu durata normala de
functionare a imobilizarilor.

Amortizarea liniara se calculeaza conform urmatoarei relatii:

C = (1 / D) * 100, unde : C - cota de amortizare

D – durata de amortizare

In cazul in care mijlocul fix functioneaza doar o parte a unui exercitiu

financiar , amortizarea liniara anuala se calculeaza in raport cu numarul de luni
de functionare:

C = (CA*Vi*nr. luni de functionare) / 12

Pentru exemplificare dau urmatorul exemplu:

O cladire are o valoare de intrare de 10 000 lei si se amortizeaza in 5 ani

prin metoda liniara.

C = (1/5)*100 = 20%

Amortizarea liniara anuala : 20% * 10 000 = 2000

 Nr. Valoare Cota Amortiz Amorti Valoare
ani de % are zare ramasa
intrare liniara cumula
anuala ta
1 10 000 20 2 000 2 000 8 000
2 10 000 20 2 000 4 000 6 000
3 10 000 20 2 000 6 000 4 000
4 10 000 20 2 000 8 000 2 000
5 10 000 20 2 000 10 000 -
14. Cheltuieli privind materialele consumabile si nestocabile

Se achizitioneaza facturiere si chitantiere cu regim special., in valoare de

100 lei.

604 = 401 100

15. Cheltuieli cu lucrari si servicii prestate de terti

Se primeste factura cu reparatiile unui calculator de la furnizor pentru

suma de 119 lei.

611 = 401 119

16.Cheltuieli cu impozitele, taxele si varsamintele assimilate

Se achita impozitul pe cladiri in valoare de 300 lei.

Inregistrarea impozitului :

635 = 446 300

Achitare impozit :

446 = 5311 300

17. Cheltuieli cu salariile si asigurarile sociale

In luna iulie 2008, S.C. BUJOR PRESTSERV S.R.L. calculeaza si

inregistreaza salariile personalului in baza statului de salarii.

Barsan Mihaela – Administrator, avand un salariu de incadrere de 3 000 RON.

Deducerea de baza este de 250 RON.

CAS : 3000 * 9,5% = 285

CASS : 3000 * 6,5% = 195

Somaj : 3000 * 1% = 30

Is = [3000 - (285 + 195 + 30)- 250] * 16% = 386,56 = 387

Obligatiile angajatorului:

CAS : 3000 * 19,75% = 592,5

CASS : 3000 * 7% = 210

Somaj: 3000 * 2,5% = 75

Comision la Cartile de Munca : 3000 * 0,75% = 22,5

Fond de risc : 3000 * 0,5% = 15

Inregistrare salarii
641 = 421 3000

Inregistrare retineri din salarii

421 = % 897

4312 285

4314 195

4372 30

444 387

Inregistrare datorii salariale

6451 = 4311 592,5

6452 = 4371 75

6453 = 4313 210

6458 = % 37,5

447 22,5

447,1 15

18. Cheltuieli financiare

Se plateste dobanda aferenta creditului in suma de 300 lei.

666 = 5121 300

19. Cheltuieli cu amortizarea imobilizarilor

 Se inregistreaza amortizarea cladirii achizitionata la punctul 13 in valoare
de 2000 lei.

6811 = 2814 2 000

20. Cheltuieli cu provizioanele

Se constituie provizioane pentru garantii de buna executie in suma de 900

lei.

6812 = 1512 900

21. Venituri din exploatare

Se incaseaza venituri din vanzarea marfurilor pe luna iulie , conform

raportului de la casa de marcat in valoare de 20 000 lei, facandu-se urmatoarea
inregistrare contabila:

5311 = 707 20 000

22. Venituri financiare

Se inregistreaza dobanzi acordate conform extrasului de cont in suma de

200 lei.

5121 = 766 200

23. Calculul, inregistrarea si varsarea impozitului pe profit/venit

S.C. BUJOR PRESTSERV S.R.L. este platitoare de impozitul pe venitul

microintreprinderii care se determina prin aplicarea unei cote de 3% asupra
veniturilor obtinute de microintreprindere din orice sursa din care se scad:

a) veniturile din variatia stocurilor;

b) veniturile din productia de imobilizari corporale;

c) veniturile din exploatare , reprezentand cota parte a subventiilor

guvernamentale si a altor surse pentru finantarea investitiilor;

d) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului

statului, care nu au fost deductibile la calculul profitului impozabil;

e) venituri din provizioane;

f) veniturile realizate din despagubiri, de la societati de asigurare.

Veniturile luate in calcul la stabilirea impozitului pe venitul

microintreprinderii sunt:

Venituri din vanzarea 32 000

marfurilor
Venituri financiare 15 200
Total venituri impozabile 47 200
Impozitul pe venitul microintreprinderii : 3% * 47 200 = 1416

Impozitul se declara si se plateste trimestrial.

Inregistrarea in contabilitate a impozitului:

698 = 441 1416

Varsarea impozitului:

441 = 5311 1416

24. Majorari, diminuari de capital social, repartizare rezultat, rezerve

Se majoreaza capitalul social prin incorporarea rezervelor, in suma de

4000 lei.

1061 = 1012 4000

Se acopera o pierdere de 300 lei prin diminuarea capitalului social.

1012 = 117 300

25. Contracte de leasing, imprumut pe termen lung.

S.C. BUJOR PRESTSERV S.R.L. incheie un contract de leasing financiar

cu o firma din Austria pentru un autoturism de transport al marfurilor
achizitionate la domiciliul clientilor, valoarea reziduala ramasa este de 6000
Euro, iar valoarea autoturismului este de 1100 Euro, curs euro la incheierea contr
4 lei/E, iar la plata este de 4.1 lei/E.

Primire mijloc de transport

2133=167 44000

Reflectarea extrabilantiera

D8036 44000

Inregistrarea obligatiei de plata pe baza facturii de la sfarsitul contractului

 % = 404 24600

167 24000

665 600

Reflectarea extrabilantiera in cedit a valorii reziduale platite

C8036 24000

26. Operatii neregasite in lista de mai sus, specifice unitatii

Se aduce un aport in numerar in valoare de 5000 lei de catre un asociat si

de depune numerarul la banca.

5121 = 455 5000

27. Descrierea programelor de contabilitate si gestiune utilizate

S.C. BUJOR PRESTSERV S.R.L. utilizeaza forma de inregistrare

contabila adaptata la echipamentele moderne de prelucrare a datelor, avand in
dotare un calculator si un program informatic de contabilitate winCont, proiectat
pentru calculatoare personale dotate cu diferite tipuri de sisteme de operare
Windows (95, 98, NT, 2000, Me, XP ), este un instrument contabil cu care se
poate rezolva contabilitatea financiară şi de gestiune într-o unitate economică.
Aplicaţia are la bază teoria contabilităţii în partida dublă şi urmăreşte mişcările
din unitate, de la documentele primare până la balanţa de verificare. Mişcările şi
stocurile pot fi urmărite atât cantitativ, cât şi valoric, atât în lei, cât şi în valută.

Datorită flexibilităţii şi modului de construcţie, aplicaţia are un domeniu

larg de utilizare. În unităţi cu gestiune simplă aplicaţia poate să ţină întreaga
evidenţă contabilă utilizând conturi analitice pe clienţi, furnizori, materiale,
cheltuieli, drepturi băneşti ale angajaţilor etc.

28. Detalierea activitatii principale a unitatii

Asociatul unic a convenit ca obiectul de activitate al societatii sa fie

comertul cu amanuntul al produselor cosmetice si de parfumerie. Sediul societatii
a fost si se afla situat pe Strada Eremia Grigorecu nr 1 , in care societatea isi
desfasoara principalele activitatii administrative, reprezentand totodata si un
potential economic pentru acesta. Formularele de lucru utilizate sunt: jurnale,
registru jurnal, situatii auxiliare, fişe de cont analitice, balante de verificare,
bilantul contabil, registrul inventar, etc.

In cazul societatii comerciale S.C. BUJOR PRESTSERV S.R.L.decontul

pentru TVA se intocmeste lunar in urma totalizarii fiselor de operatiuni diverse
ale conturilor 4426 – TVA deductibila si 4427 – TVA colectata. Regularizarea
taxei pe valoarea adaugata se face cu ajutorul contului 4423 – TVA de plata si
4424 – TVA de recuperat.

Registrele de contabilitate precum si documentele justificative care au stat la baza

inregistrarii lor in contabilitate se pastreaza in arhiva unitatilor timp de zece ani,
cu exceptia statelor de salarii care se pastreaza timp de 50 de ani.
29. Organizarea compartimentului financiar contabil

Compartimentul contabilitate al unitatii este organizat conform

prevederilor articolului 11 din legea contabilitatii NR. 82/1991 pe compartimente
distincte conduse de contabilul sef. Compartimentele care functioneaza in cadrul
unitatii sint: -Compartimentul Aprovizionare ; Compartimentul Contabilitate si
Compartimentul Financiar.

Aprovizionarea se face cu mijloace de transportr proprii insotite de

delegatii unitatii, sau sint aduse de catre furnizor, caz in caere sint percepute
cheltuieli de transport.
La sosirea marfii aceasta este receptionata de catre gestionar si comisia de
receptie care confrunta cantitatile din factura cu cele inregistrate faptic.
Daca nu s-au constatat diferente se intocmeste nota de intrare receptie al carei
numar este trecut pe spatele facturii; gestionarul semneaza de primirea marfii:
Daca se constata diferente tot pe spatele facturii se mentioneaza marfa refuzata
la plata si numarul notei de intrare receptie dupa care se semneaza de cei care au
receptionat,..marfa.
De aici factura merge la contabilitate unde este trecuta in registrul de scadenta.

Oganizarea ca functie manageriala reprezinta ansamblul actiunilor

intreprinse in vederea utilizarii la maxim a resurselor materiale, umane si
financiare pe care le are la dispozitie societatea.

La nivelul S.C. „BUJOR PRESTSERV ” S.R.L. organizarea reprezinta:

determinarea, enumerarea si gruparea activitatilor necesare realizarii obiectivului

stabilit printr-o utilizare cat mai rationala si eficienta a tuturor resurselor;
crearea relatiilor organizatorice capabile sa asigure integritatea sistemului
condus;

Rezultatul organizarii il reprezinta functiunile, activitatile, atributiile si

sarcinile.

Rezultatul organizarii structurale il reprezinta serviciile, birourile,

compartimentele, atelierele si sectiile denumite compartimente operationale si
functionale.

Organizarea contabilitatii necesita folosirea de documente contabile care

sa reflecte operatiunile economice si financiare efactuate de acestea. Orice
operatiune economica efectuata se consemneaza intr-un document care sta la baza
inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ.

Documentele justificative sunt documente primare care probeaza o

operatiune, iar pentru a fii document justificativ, un document trebuie sa cuprinda
: denumirea documentului, denumirea si sediul persoanei juridice care intocmeste
documentul, numarul si data intocmirii acestuia, mentionarea partilor care
participa la efectuarea operatiunii economice, continutul operatiei economice,
datele cantitative si valorice ale operatiunii efectuate, numele persoanelor care le-
au intocmit si aprobat.

Operatiunile cuprinse in documentele justificative si inregistrate in

contabilitate trebuie sa se regaseasca in registrele contabile obligatorii: registrul
jurnal, registru inventar si registru Cartea Mare.

BIBLIOGRAGFIE

1. Ordinul 3055/2009

2. Codul fiscal actualizat la data de 01.01.2014

3. Ghid pentru aplicarea Normei Profesionale nr. 35/2001 privind Expertizele
Contabile, Ed. CECCAR, Bucuresti, 2003

4. Mircea Boulescu, Fuat Cadar, Sistemul de control financiar-fiscal si de audit

din Romania, Editura Economica, Bucuresti, 2005

5. Legea nr. 252 din 2003 privind registrul unic de control

6. OG 92/2003 privind Codul de procedură fiscala din 24 decembrie 2003 –

Republicare, Monitorul Oficial 513/2007

7. OG.nr2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, M.Of. nr.410/2001

Site-uri: www. scribd.ro ; www.referate.ro