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1.

Obligaciones de los sujetos que


llevan Libros y/o Registros
Electrónicos
Libro de Inventarios y
Balances*, Registro de
Registro de Activos Fijos, Registro de
Compras y Libros Diario y Consignaciones, Registro de
N° de
orden
Obligación para los Registro de Libro Costos, Registro de
Ventas e Mayor (1) Inventario Permanente en
Ingresos Unidades Físicas (2) y
Registro de Inventario
Permanente Valorizado
Principales Contribuyentes
Desde enero Desde Junio Desde enero 2016
1 Nacionales (IPCN), con ingresos
2013 2013
iguales o mayores a 3000 UIT (3).
Principales Contribuyentes
Desde marzo Desde Junio
2 designados mediante Resolución de
2013 2013
Superintendencia N° 309-2012.
Los Principales Contribuyentes
señalados en el Anexo I de la Desde enero Desde Junio
3
Resolución de Superintendencia. N° 2014 2014
379-2013
Los nuevos Principales Desde el cuarto mes siguiente a
Contribuyentes que sean aquel en que entre en vigencia la
4 designados en el futuro Resolución de Superintendencia
mediante Resolución de que lo designe como Principal
Superintendencia. Contribuyente.
Contribuyentes del Régimen General
con ingresos mayores a 500 UIT Desde enero
5
(UIT de 3,650) = S/ 1 825,000, entre 2014
julio 2012 a junio de 2013.
Contribuyentes del Régimen General
con ingresos mayores a 150 UIT en Desde enero
6
el ejercicio 2014 (UIT de 2014= S/3 2015
800) = 570,000
Contribuyentes del Régimen General
o del RER que en el año 2015
Desde enero
7 obtengan ingresos mayores a 75 UIT
2016
= S/288,750 (con UIT de 2015=S/
3850).

(1) A partir de enero 2016, si el contribuyente lleva el Libro Diario Electrónico se exime del
llevado del Libro mayor Electrónico.
(2) Si el contribuyente lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado puede eximirse
del llevado del Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
(3) La UIT es la vigente en el ejercicio anterior
De acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT se han incluido
los cambios normativos que a continuación se detallan.
A partir del 1 de enero del 2016 los Principales Contribuyentes Nacionales, con ingresos
mayores a 3,000 UIT (S/ 11´550,000) durante el año 2015, además del Registro de Ventas
e Ingresos, Registro de Compras, Libro Diario y Libro Mayor, deberán llevar de manera
electrónica los siguientes libros:

 Libro de Inventario Permanente en Unidades Físicas


 Libro de Inventario Permanente Valorizado
 Libro de Inventarios y Balances
 Registro de Costos
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Consignaciones

Asimismo, los contribuyentes del Régimen General o del Régimen Especial de Renta, con
ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el año 2015, a partir de enero
2016, deberán llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro
de Compras.
SUJETOS QUE LLEVAN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS DE MANERA
VOLUNTARIA
El contribuyente que no se encuentre incorporado u obligado, puede optar por llevar sus
libros de manera electrónica, a través del Programa de Libros Electrónicos (PLE), o desde
el Portal de la SUNAT.

EFECTOS DEL LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS


Los contribuyentes que lleven sus Libros y/o Registros Electrónicos en el SLE-PLE
adicionalmente al llevado de los Libros y/o Registros que les corresponda, deberán:

1. Presentar mensualmente ante la SUNAT la información en detalle de los


comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de
Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, lo cual se cumple automáticamente
al generar el Resumen correspondiente, a través del Programa de Libros
Electrónicos - PLE.
2. Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al
de su incorporación, obligación o afiliación al Sistema o, en el ejercicio
precedente a ésta, según sea el caso.

IMPORTANTE:
Antes del 1 de enero del 2016, era necesario realizar el proceso de afiliación. Sin
embargo, a partir de dicha fecha quienes deseen llevar de manera voluntaria sus libros en
forma electrónica, podrán generarlos sin afiliarse previamente, y se considerará que se
llevan a través de esa forma, desde el primer periodo que genere el Resumen de alguno de
los libros y/o registros.

02. Funcionalidades del PLE


El Programa de Libros Electrónicos (PLE) es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que
se instala en la computadora del contribuyente y permite generar el Libro
Electrónico. Tiene las siguientes funcionalidades:

 Validar la información de cada libro generada en formato txt y Enviar a la SUNAT la


declaración informativa denominada " Resumen";
 Verificar. Esta opción sirva para verificar si los archivos txt, son los remitidos a la
SUNAT, y por lo tanto son los Libros y/o Registros generados, por los cuales se le
generó la Constancia de Recepción respectiva.
 Historial, donde se muestra una consulta de los libros generados
 Visor. A través de esta opción puede ver las Constancias de Recepción generadas.

Asimismo, al conectarse a internet, se actualiza automáticamente cualquier nueva versión


que estuviera disponible.
Este sistema puede ser utilizado por cualquier contribuyente que quiera o deba llevar sus
libros de manera electrónica y que cuente con un aplicativo o software contable, por ello, el
PLE no es un software contable, es un sistema que valida su información en txt y permite
generar su libro de manera electrónica.
FUNCIÓN “VALIDAR”
1.- Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validación de sus libros
electrónicos serán los siguientes:El contribuyente generará utilizando el PLE los libros y
registros señalados en el Anexo N° 1 de la Resolución de Superintendencia N° 286-
2009/SUNAT y normas modificatorias, que esté obligado a llevar de acuerdo a su régimen.
Para ello obtendrá, de sus propios sistemas informáticos, la información en archivos de texto
de cada libro y/o registro, con los nombres que se detallan en el Anexo N° 2 y en número
archivos de texto necesarios por cada libro electrónico.
2.- Para validar los archivos de texto, el contribuyente podrá utilizar el PLE: El PLE en su
opción de Validar, permitirá seleccionar archivos, que tengan los nombres definidos en el
punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregándolos a la
lista de Libros a validar:
a. En "Modo de Prueba": Ingresando sólo la información de su RUC, o
b. En "Modo Interactivo", para lo cual se deben ingresar los siguientes datos:

 RUC
 Usuario SOL
 Clave SOL

3.- El PLE en su opción de Validar, permitirá seleccionar archivos, que tengan los nombres
definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado,
agregándolos a la lista de Libros a validar.
4.- Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros está completa,
procederá a seleccionar el botón validar. El programa le irá informando el porcentaje de
avance de las validaciones de los libros
5.- Concluido el proceso de validar, se mostrará una pantalla con los resultados de las
validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:

 Sin Errores – Reporte de Información Consistente.


 Con Errores - Reporte de Información Inconsistente.

Para ambos casos se obtendrán constancias contenidas en un archivo PDF, el cual puede
ser guardado, impreso y/o enviado por correo electrónico.
El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos los errores
detectados por el PLE durante la validación, señalándole la ubicación del error dentro del
archivo de texto.
REPORTE DE INFORMACIÓN CONSISTENTE
Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en formato txt que contiene
la información de su Libro Electrónico ha cumplido con las validaciones que ejecuta el PLE
y se encuentra en condiciones para generar el Resumen del mismo para ser enviado a la
SUNAT.
Debe tener presente que algunos Libros Electrónicos están conformados por más de un
archivo de texto, como es el caso del Libro Caja y Bancos que cuenta con dos archivos de
texto, siendo necesario para poder enviar el Resumen de este libro que ambos archivos de
texto que lo conforman tengan información consistente y ser seleccionados en forma
simultánea al momento de enviar el Resumen del mismo a la SUNAT, a través de la opción
correspondiente del PLE.
Asimismo, tenga también presente que sólo se podrá enviar el Resumen de un Libro
Electrónico si el periodo al cual corresponde la información del mismo esté finalizado y solo
en una única oportunidad.
A continuación se presenta un ejemplo del Reporte de Información Consistente de un Libro
de Caja y Bancos donde se puede apreciar los “Totales de control” que sirve realizar la
validación de las cifras más relevantes del archivo de formato texto como son por ejemplo
la cantidad de filas validas, la cantidad de filas por cada “estado” y algunas sumatorias de
columnas.

REPORTE DE INFORMACIÓN INCONSISTENTE


El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos los errores
detectados por el PLE durante la validación, señalándole la ubicación del error dentro de un
archivo de texto.
Cada fila de un archivo de texto contiene información del registro o asiento de una operación
o transacción económica determinada que deba contener un Libro Electrónico, y cada
columna contiene la información de cada “Campo” de dicho libro definido en el Anexo 2 de
la RS 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Respecto a la información ubicada en la Fila 20, como en la Fila 21, del archivo de texto, en
la Columna 1 que identifica al “Periodo” según la estructura del Registro de Ventas e
Ingresos, el PLE ha detectado un error en los primeros cuatro caracteres de dicha
información. Se está validando que el formato AAAAMM00 debe ser igual al periodo del
libro, es decir 20100700 (07/2010) cuando el indicador del Campo 27 “Estado del
comprobante de pago y su incidencia en la base imponible en relación al periodo
tributario” sea 1, en este caso la información consignada en dichas ubicaciones del archivo
de texto es de un periodo distinto a 07/2010. Se debe proceder a verificar la información
para salvar la inconsistencia.
Se recomienda empezar la corrección con los errores más repetitivos.
Entre los errores que detecta el PLE durante la validación están:

 El número de columnas del registro no coincide con la definición del Libro


 Campo es obligatorio
 Formato incorrecto
 Longitud incorrecta
 El valor es incorrecto
 El valor no se encontró en la tabla de parámetros
 Campo debe ser correlativo
 Índice duplicado
 El registro presenta inconsistencias
 Se ha excedido el límite de errores encontrados
 La fecha es mayor al periodo del Libro
 La fecha es incorrecta
 Indicador del estado es incorrecto.
 Los montos deben ser excluyentes
 El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 1
 El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 8
 El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 9
 La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro
 El periodo del registro para este libro no debe contener día
 El periodo del registro para este libro debe contener día
 El número correlativo es incorrecto para el indicador del estado 1.
 El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 2
 El código de plan de cuentas es incorrecto
 Campo es obligatorio
 La longitud del número de serie debe ser de 4
 El periodo del registro contiene una fecha incorrecta
 Solo se acepta positivos o 0.00
 El valor es incorrecto
 Solo se acepta negativos o 0.00
 El periodo del registro no debe contener mes y día
 El índice es incorrecto
 El porcentaje debe estar entre 0 y 100%
 Numero de documento es incorrecto
 Solo se acepta positivo o un número mayor a cero
 No se acepta negativo
 El tipo de cambio es mayor o igual a cero
 El periodo no puede ser menor a 1902
 El periodo no puede ser menor al 2010
FUNCIÓN “GENERAR”
El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrónicos se puede resumir en
los siguientes pasos:
Paso 1:
Descargue del portal de la SUNAT el Programa de Libros Electrónicos - PLE (disponible en
sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e instálelo en su computadora.
Paso 2:
Genere en sus propios sistemas informáticos, los Libros y/o Registros (archivos de formato
texto) de acuerdo a las estructuras señaladas en el Anexo N° 2 y con los parámetros
señalados en las tablas del Anexo N° 3 de La Resolución de Superintendencia N° 286-
2009/SUNAT y normas modificatorias.
Paso 3:
Valide la información de los libros y registros en formato txt, a través del Programa de Libros
Electrónicos, de estar conforme, se generará automáticamente un archivo
denominado Resumen.
Paso 4:
Envíe dicho Resumen a la SUNAT a través del PLE haciendo uso de su Clave SOL.
Paso 5:
Como resultado del envío, la SUNAT le generará a Constancia de Recepción respectiva,
la cual incluye la fecha y hora de recepción así como la firma electrónica de la SUNAT.
Paso 6:
Recepcionada la Constancia de Recepción guárdela junto con el archivo validado en
formato texto (txt) que contiene la información del libro electrónico correspondiente. Los
Principales Contribuyentes deberán almacenar un ejemplar adicional en otro domicilio
distinto a su domicilio fiscal, el que deben comunicar antes de la generación de su primer
libro electrónico.
FUNCIÓN “HISTORIAL”
Mediante esta funcionalidad, el PLE permitirá al contribuyente afiliado o incorporado tener
acceso a todo el historial de las interacciones que ha realizado con el Sistema de Libros
Electrónicos. Dicha información puede ser ordenada por todos los libros o registros o por
cada uno de ellos, mediante un rango de fechas y filtros tales como los libros enviados o
verificados, mostrando una pantalla con la siguiente información:

 Operación
 Libro o registro
 Periodo
 Fecha y hora

Cabe señalar que, a través de esta funcionalidad, se puede descargar la Constancia de


Recepción de cualquier Libro Electrónico generado en el Sistema las veces que el
contribuyente desee.

FUNCIÓN “VISOR”
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de Recepción emitida
por la SUNAT.
Para mas información acceda al Sistema de Libros y Registros Electrónicos o llame a
la Central de Consultas de SUNAT al 0801-12-100 o al 315-0730.
Sistema de Libros Electrónicos - PLE

01. Obligaciones de los sujetos que llevan Libros y/o Registros Electrónicos

02. Funcionalidades del PLE

03. Descarga de versión 5.1.0.0 del PLE

04. Control de versiones del PLE

05. Nomenclatura de Libros Electrónicos

06. Estructura de los Libros y Registros Electrónicos en el PLE

07. Registro de las operaciones y forma de llevado

08. Fechas máximas de

05. Nomenclatura de Libros Electrónicos


El nombre de los Libros Electrónicos tiene una nomenclatura especial para que el Programa
de Libros Electrónicos – PLE lo pueda reconocer.
Dicho nombre está compuesto de 33 letras o números de acuerdo a lo siguiente:

Posición Nemotécnico Descripción

01-02 LE Identificador fijo 'LE'

03-13 RRRRRRRRRRR RUC del deudor tributario

14-17 AAAA Año, aplica a todos los libros


Mes, aplica a los libros de periodicidad mensual, para los
18-19 MM demás consigne '00':

1. Libros Caja y Bancos

4. Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34° de la LIR

5. Libro Diario

5A. Libro Diario de Formato Simplificado

6. Libro Mayor

9. Registro de Consignaciones

12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

13. Registro de Inventario Permanente Valorizado

14. Registro de Ventas e Ingresos


Día, aplica al Libro de Inventarios y Balances, para los demás
20-21 DD consigne '00'

22-27 LLLLLL Identificador del libro

Código de oportunidad de presentación del EEFF, aplica al


28-29 CC Libro de Inventarios y Balances, para los demás consigne '00':
01 Al 31 de diciembre
02 Al 31 de enero o 30 de abril, por modificación del porcentaje
03 Al 30 de junio o 31 de julio, por modificación del porcentaje
04 Al 30 de junio o 31 de julio, por modificación del coeficiente
Al día anterior a la entrada en vigencia de la fusión, escisión y
demás formas de reorganización de sociedades o empresas o
05 extinción de la persona jurídica
A la fecha del balance de liquidación, cierre o cese definitivo
06 del deudor tributario

07 A la fecha de presentación para libre propósito


30-30 O Indicador de operaciones

1 Empresa o entidad operativa

2 Cierre del libro - no obligado a llevarlo

0 Cierre de operaciones - baja de inscripción en el RUC

31-31 I Indicador del contenido del libro o registro

1 Con información

0 Sin información
32-32 M Indicador de la moneda utilizada

1 Soles

2 US dólares
33-33 G Indicador de libro electrónico generado por el PLE

1 Generado por PLE (Fijo)


En tal sentido, se presenta el siguiente ejemplo del nombre de un Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico del mes de enero 2016 y en moneda nacional:
LE 20131312955 20160100 140100 00 1 1 1 1.TXT
Así tenemos:

 Los 2 primeros caracteres (posiciones) está referida a que se trata de un Libro


Electrónico. Para todos los casos será las letras en mayúscula “LE”.
 Las 11 siguientes posiciones están referidos al RUC del Generador del Libro
Electrónico.
 Las 4 siguientes posiciones están referidos al Periodo del Libro Electrónico. En este
caso es Enero 2016 y se expresa como Año Mes Día, es decir 20160100. Al ser un
libro mensual, las 2 últimas posiciones deben ser expresadas como 00.
 Luego debe señalarse el identificador del Libro, que al tratarse del Registro de
Ventas e Ingresos (14.1) debe expresarse como 140100.
 Luego debe señalarse la oportunidad en que se está presentando el Libro
Inventarios y Balances. Si se trata de otro libro se consigna 00.
 Luego debe expresarse si la empresa seguirá operando o no (cierre), es decir 1 o
0.
 Luego se consigna 1 si el Libro Electrónico tiene información, caso contrario se
consigna 0.
 Luego se consigna 1 si el Libro Electrónico utiliza la moneda nacional y 2 si es
moneda extranjera.
 Por último, se consigna siempre 1 por tratarse de un Libro Electrónico generado
mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE.

07. Registro de las operaciones y


forma de llevado
1.- REGISTRO DE LAS OPERACIONES

 En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un


orden predeterminado.
 En moneda nacional
 En castellano.
 Asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan.
 Utilizar un Plan Contable General vigente: Plan Contable General Empresarial o el
Autorizado
 Ser firmado por el deudor tributario y por el Contador Público Colegiado, en el caso
del Libro de Inventarios y Balances, mediante su Clave SOL.
 Utilizar los tipos de comprobantes de pago o documentos previstos en la Tabla 10
de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT y normas
modificatorias

IMPORTANTE:
De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio el Generador
seleccionará la opción correspondiente que para tal efecto prevea el PLE.

2.- FORMA DE LLEVADO


Las operaciones que deban ser anotadas o registradas en los Libros Electrónicos, se
entenderán producidas cuando el contribuyente obtenga la Constancia de
Recepción correspondiente por parte de la SUNAT, dicha constancia se emite al realizar el
envío del Resumen de un Libro Electrónico a través del PLE.
Cuando se emita la Constancia de Recepción fuera de los plazos máximos de atraso
determinados para cada Libro Electrónico, se considerará que el registro se ha efectuado
con atraso mayor al permitido.
Cuando se emita la Constancia de Recepción dentro de los plazos antes señalados, se
entenderá que el registro se ha realizado en el mes o ejercicio en que correspondía
efectuarse.
Tenga presente que el envío del Resumen de cada Libro Electrónico deberá efectuarse una
sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro
de las actividades u operaciones, según corresponda.
Recuerde que:
El Libro Electrónico está constituido por los archivos de formato texto validados por
el PLE más la Constancia de Recepción correspondiente
A través del PLE podrá verificar la autenticidad de un Libro Electrónico, para ello debe
contar con el archivo de texto que contiene la información contable y la Constancia
de Recepción del mismo que le emitió la SUNAT.
08. Fechas máximas de atraso
CRONOGRAMA TIPO A – FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2018

Aplicable para contribuyentes que se encuentran obligados o que


voluntariamente llevan sus libros de manera electrónica.

FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC

BUENOS
PERIODO CONTRIBUYENTES y
TRIBUTARIO UESP
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
y9

13 14 15 16 19 20 21
ene-18
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb

13 14 15 16 19 20 21
feb-18
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar

12 13 16 17 18 19 20
mar-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
14 15 16 17 18 21 22
abr-18
May May May May May May May

13 14 15 18 19 20 21
may-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun

12 13 16 17 18 19 20
jun-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul

13 14 15 16 17 20 21
jul-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago

13 14 17 18 19 20 21
ago-18
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep

12 15 16 17 18 19 22
sep-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct

14 15 16 19 20 21 22
oct-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov

13 14 17 18 19 20 21
nov-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic

14 15 16 17 18 21 22
dic-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019

(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las
normas de la materia.

En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago
respectivo

Base Legal: Anexo III - Resolución de Superintendencia N°341-2017, publicada el


31.12.2017

Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de vencimiento.

Los demás dígitos se agrupan a razón de dos dígitos en cada fecha de


vencimiento, de la siguiente manera: 2 y 3; 4 y 5; 6 y 7; 8 y 9.

CRONOGRAMA TIPO B – FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE


COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2018
Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma electrónica
a partir del año 2018
FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC

PERIODO
BUENOS
TRIBUTARIO
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 CONTRIBUYENTES y
UESP
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7,
8y9

12 13 16 17 18 19 20
ene-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr

14 15 16 17 18 21 22
feb-18
May May May May May May May

13 14 15 18 19 20 21
mar-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun

12 13 16 17 18 19 20
abr-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul

13 14 15 16 17 20 21
may-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago

13 14 17 18 19 20 21
jun-18
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep

12 15 16 17 18 19 22
jul-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct

14 15 16 19 20 21 22
ago-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov

13 14 17 18 19 20 21
sep-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic

14 15 16 17 18 21 22
oct-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019

14 15 16 17 18 21 22
nov-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019

14 15 16 17 18 21 22
dic-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019

(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones
según las normas de la materia.

En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago
respectivo

Base Legal: Anexo III - Resolución de Superintendencia N°341-2017, publicada el 31.12.2017

Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de vencimiento.

Los demás dígitos se agrupan a razón de dos dígitos en cada fecha de vencimiento, de la
siguiente manera: 2 y 3; 4 y 5; 6 y 7; 8 y 9.

Fechas máximas de atraso de Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras


Electrónicas 2017
Plazos de atraso para el año 2017: Los plazos han sido establecidos en los siguientes
anexos de la Resolución de Superintendencia Nº 335-2016/SUNAT
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - 2017
ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - 2017
Para el caso de los deudores tributarios que tengan su domicilio fiscal en una zona declarada en emergencia
por desastre a la fecha de publicación de los decretos supremos publicados desde el 1 de enero hasta el 7
de abril de de 2017 que declaran dicho estado, con excepción de los que pertenezcan al directorio de la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, se prorroga el vencimiento según la Resolución de
Superintendencia N° 100-2017, conforme al siguiente enlace:

Fechas máximas de atraso de Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras


Electrónicas 2016
Plazos de atraso para el año 2016: Los plazos han sido establecidos en los siguientes
anexos de la Resolución de Superintendencia Nº 361-2015/SUNAT:
ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - 2016
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - 2016

Fechas máximas de atraso de Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras


Electrónicas 2015
Plazos de atraso para el año 2015: Los plazos han sido establecidos en los siguientes
anexos de la Resolución de Superintendencia Nº 390-2014/SUNAT:
ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - 2015
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - 2015
Fechas máximas de atraso de Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras
Electrónicas 2014
Plazos de atraso para el año 2014: Los plazos han sido establecidos en los siguientes
anexos de la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013/SUNAT:
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014:(Aplicable a los
Generadores Portal al 31 de diciembre del 2013 o aquellos que al no tener la condición de
obligados a llevar libros electrónicos opten por obtener dicha calidad a partir del 01 de enero
del 2014 en adelante).
ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B:FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014: (Aplicable a los
contribuyente obligados con ingresos mayores a 500 UIT).
Para el ejercicio 2013, los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos,
para el 2013, debieron considerar lo siguiente:
a) Cumpliendo los plazos máximos de atraso que se sujetarán a lo dispuesto en el Anexo 2
de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y modificatorias, que se
sujetarán a lo siguiente:
LIBRO O
REGISTRO MÁXIMO ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE
CÓDIGO VINCULADO A ATRASO DETERMINA EL INICIO DEL PLAZO PARA
ASUNTOS PERMITIDO EL MÁXIMO ATRASO PERMITIDO
TRIBUTARIOS
08 REGISTRO DE Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de
COMPRAS Compras de manera electrónica:
Último día hábil del mes siguiente al que corresponda el registro
de las operaciones según las normas sobre la materia.
14 REGISTRO DE Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de
VENTAS E Ventas e Ingresos de manera electrónica:
INGRESOS Último día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el
comprobante de pago respectivo.

b) La generación de los Registros Electrónicos o la anotación de operaciones en los mismos


respecto de un período sólo podrá realizarse en una única oportunidad. El Sistema no
permitirá una nueva utilización de las opciones de generación o anotación respecto del
período por el que fueron utilizadas.
c) La anotación de operaciones correspondientes a un período sólo podrá efectuarse si se
anotaron las operaciones del período anterior. El SLE-PORTAL no permitirá la omisión de
períodos.
d) Deberán incluir los registros de ajuste o rectificación que correspondan, así como las
operaciones que se omitieron anotar en períodos anteriores.
e) De no realizarse operaciones en un determinado período, el Generador seleccionará la
opción correspondiente que para tal efecto prevea el Sistema, lo cual deberá efectuarse
dentro de los plazos máximos de atraso previstos en el literal a).
Cabe precisar que dichos plazos estuvieron vigentes para el 2013 de acuerdo con lo
establecido por la Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT.

02. Preguntas Frecuentes - Gastos


Deducibles- IR-Empresas
1.- Con relación a la sustentación de pérdidas extraordinarias producto de un robo, ¿es
suficiente la presentación de la denuncia para la deducción correspondiente en la
determinación del Impuesto a la Renta?
A fin de deducir pérdidas extraordinarias por robo se debe tomar en cuenta los
siguientes requisitos concurrentes:

 Se encuentre vinculada al bien generador de la renta gravada.


 No estén cubiertas por indemnizaciones o seguros
 Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es
inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.

Base Legal: Inciso d) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.


Enlaces de Interés: Informe N° 009-2006-SUNAT/2B0000; Informe N° 053-2012-
SUNAT/4B0000, Oficio N°343-2003-2B0000 y Oficio N° 157-97-120000.

2.- ¿Cuándo los gastos de capacitación a favor de un trabajador son deducibles para el
impuesto a la renta?
Los gastos de capacitación son deducibles siempre que respondan a una necesidad
concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la
misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente
productora, siendo de aplicación para su deducción los criterios de causalidad,
normalidad, razonabilidad y proporcionalidad, con excepción del criterio de generalidad
establecido en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legislativo 1120, publicado
en el Diario Oficial El Peruano con fecha 18 de julio del 2012 y vigente a partir del 01
de enero del 2013. .

3.- ¿Los pagos por adquisiciones de software pueden ser consideradas como gasto?
De conformidad lo establecido en el numeral 2) del artículo 25º del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, los programas de instrucciones para computadoras
(Software) se consideran activos de duración limitada. En este sentido, de conformidad
con el literal g) del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta, el precio pagado por
activos intangibles de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser
considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o
amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años.
4.- ¿Son deducibles los gastos por el pago de tasas efectuado a una municipalidad
distrital para la obtención de una licencia de funcionamiento si sólo se cuenta con un
recibo de caja emitido por dicha entidad?
Los gastos por concepto de tasas son deducibles en la determinación de la renta neta
de tercera categoría en la medida que dicho gasto cumpla con el Principio de
Causalidad, vale decir, permita mantener o incrementar la fuente generadora del
ingreso.
En cuanto al sustento documentario por el egreso, bastará contar con el respectivo
recibo de caja emitido por la Municipalidad dado que no existe obligación de emitir
comprobante de pago por dicho concepto.
Base Legal: Artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; segundo párrafo
del subnumeral 1.2, numeral 1 del Artículo 6° del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Enlaces de Interés: Informe N° 171-2001-SUNAT/K00000

5. ¿Son deducibles como gasto para la empresa arrendataria los desembolsos de dinero
efectuados por el pago del Impuesto a la Renta que le correspondía pagar al arrendador
de un local que durante el ejercicio ha sido ocupado como depósito por esta?
No. Los egresos efectuados por dicho concepto le corresponden ser asumidos por el
sujeto del impuesto, vale decir, el arrendador o propietario del inmueble arrendado. En
este sentido dicho gasto deberá ser reparado o adicionado vía declaración jurada anual
de la empresa en el ejercicio de su devengo. El impuesto asumido a su vez, no podrá
ser considerado como mayor renta del perceptor de la misma.
Base legal: Artículo 47° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

6. ¿Son deducibles como gasto los intereses moratorios pagados como consecuencia del
pago extemporáneo de las cuotas de fraccionamiento otorgado al amparo del artículo
36° del Código Tributario?
No, los intereses por mora en el pago de una obligación tributaria cuyo cobro se rige
por los lineamientos del Código Tributario, no califican como gasto deducible en la
determinación de la Renta imponible de tercera categoría.
Base legal: Literal c) del Artículo 44° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

7. Respecto a personas naturales que otorguen préstamos o mutuos dinerarios a las


empresas, ¿qué comprobantes deben emitir a estas, para permitir la deducción del
gasto?
La renta afecta sería de segunda categoría, por lo que se deberá de emitir el
comprobante de acuerdo a lo siguiente:
- Si no es habitual, podrá emitir el formulario 820 – “Comprobante por Operaciones
No Habituales”.
- Si es habitual, deberá emitir facturas, considerando que esta no tendrá el tributo de
IGV por no tratarse de renta de tercera categoría.
Base Legal: Numerales 1 y 2 del artículo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
inciso b) del numeral 1.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Enlaces de Interés: Informe N° 020-2014-SUNAT/5D0000

8. ¿Para establecer el límite a la deducción de los gastos de representación se debe


considerar dentro del concepto de “ingresos brutos” a la ganancia por diferencia de
cambio?
Para establecer el límite a la deducción de los gastos de representación, no debe
considerarse dentro del concepto de “ingresos brutos” a la ganancia por diferencia de
cambio.
Base Legal: inciso q) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, tercer párrafo
del inciso m) del artículo 21° del Reglamento
Enlace de Interés: Informe N° 051-2014-SUNAT/4B0000; 045-2012-SUNAT/4B0000
9. El señor Juan Perez, solicita que ingresen a sus 3 hijos mayores de edad estudiantes
como trabajador a tiempo parcial a una empresa SAC de la cual es socio, estos jóvenes
se encargaran de la parte operativa de la empresa. ¿Será posible deducir los costos
laborales para el impuesto a la Renta

Efectivamente se podrán deducir los costos laborales, en tanto se pruebe que trabajan en
la empresa, y que la remuneración no exceda al valor de mercado.

Base legal: artículo 37 inciso ñ) de la Ley del Impuesto a la Renta

10.- ¿Cual es el Tratamiento tributario aplicable a la participación de los trabajadores en


las utilidades de las empresas?

Para la determinación de la renta imponible de tercera categoría, la participación de los


trabajadores en las utilidades de las empresas en todos los casos constituye gasto
deducible del ejercicio al que corresponda, siempre que se pague dentro del plazo
previsto para la presentación de la declaración jurada anual de ese ejercicio.
Base Legal: el inciso v) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
constituyen rentas de quinta categoría (inciso c) del artículo 34° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta). La Cuadragésimo Octava Disposición Transitoria y Final del
referido TUO

11.- Tenemos un préstamo de uno de los accionistas de la empresa por 40 mil dólares
para la compra de maquinarias, según el contrato se debe pagar intereses 8% de acuerdo
a la tasa vigente del mercado. ¿Qué documentos seria el sustento para que el gasto por
intereses sea deducible, es suficiente con el contrato y el pago de la retención del 5% o
debe entregarme factura?
En efecto, tal como señala el segundo párrafo del artículo 26° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, el interés se determina y sustenta en el comprobante que expida el
acreedor.
En aplicación del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago, el
comprobante que otorga derecho a gasto es la factura, sin que dicha norma precise que
únicamente puede ser emita por contribuyentes de renta de tercera. Es decir, un
contribuyente de renta de segunda puede emitir facturas.
Cabe precisar que tratándose de renta de segunda categoría, esta factura no se encuentra
gravada con el IGV, toda vez que el artículo 9° del TUO de la Ley del IGV, señala que
para que una operación se encuentre gravada con el impuesto, debe ser considerada
como renta de tercera.
Base Legal: artículo 26° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

03. Preguntas Frecuentes - Gastos No


Deducibles- IR-Empresas
GASTOS NO DEDUCIBLES
GASTOS PERSONALES
1. ¿Qué dice la Ley del Impuesto a la Renta?
El art. 44° de la Ley del Impuesto a la Renta establece que NO son deducibles para la
determinación de la renta imponible de tercera categoría “los gastos personales y de
sustento del contribuyente y sus familiares”
2. ¿Qué son los gastos personales?
Son los realizados para el uso o consumo de los propietarios de una empresa y de sus
familiares. Algunos ejemplos de estos gastos personales: consumos de combustible,
las cenas o almuerzos familiares, la compra de alimentos y víveres, útiles escolares,
prendas de vestir, artefactos electrodomésticos, regalos, joyas, medicamentos
y servicios médicos, entre otros.
En vista que dichas compras no están relacionadas con el giro del negocio no son
deducibles como costo o gasto para determinar el Impuesto a la Renta de la empresa,
comprendida en el Régimen General.
Asimismo, el impuesto pagado en dichas compras no da derecho a crédito fiscal para
la determinación y pago del Impuesto General a las Ventas - IGV que la empresa debe
efectuar.

3.- ¿Qué comprobantes de pago se debe solicitar por las compras personales?
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la
cesión en uso o la prestación de servicios.
Por las compras de carácter personal, se debe solicitar boleta de venta o ticket de
máquina registradora o emitidos por sistemas informáticos los cuales se expiden a
consumidores o usuarios finales.
Únicamente debe solicitarse factura o ticket que sustente gasto o costo o crédito fiscal
cuando la compra o adquisición tengan relación directa con el giro de su negocio o
empresa, y de ningún modo cuando se trate de gastos personales o familiares, como
por ejemplo en la compra de víveres, bienes para el hogar, consumos de la familia en
restaurantes.

4. ¿Qué se debe hacer, si se ha solicitado alguna factura en el año 2014 por una compra
personal y ha sido registrada en la contabilidad de su empresa?
Si se ha realizado compras de bienes o contratado servicios para su uso personal y las
ha registrado en la contabilidad de la empresa recomendamos que en la la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2014.
Para ello deberá seguir los siguientes pasos:
i) Identificar los comprobantes de pago (facturas, tickets u otros documentos
autorizados) por las compras de bienes o servicios adquiridos para consumo o uso
personal.
ii) Sumar el importe del valor de venta de cada una de las facturas registradas.
iii) Consignar el monto total calculado en el numeral anterior en la sección de Gastos
Personales y de sustento del contribuyente y sus familiares en el asistente de cálculo
de la casilla 103 del PDT N° 692 – Renta Anual 2014 – Tercera Categoría, con lo cual
quedarán agregados estos a la utilidad que se haya obtenido.
iv) Rectificar las declaraciones mensuales del Impuesto General a la Ventas presentadas
durante el ejercicio 2014 en las que se haya utilizado el crédito fiscal por gastos
personales.
v) Pagar el importe de los impuestos no pagados con el interés moratorio
correspondiente, calculado hasta la fecha de pago.
vi) Respecto a las multas generadas por el uso indebido de crédito fiscal, se podrá
acoger al Régimen de Gradualidad de Sanciones con una rebaja de hasta el 95% de su
importe antes que la SUNAT le notifique.
Hacer clic en la imagen para ampliarla
5.- ¿Cuáles son las consecuencias de la utilización indebida de gastos
personales?
No debe solicitarse factura en las compras o adquisiciones para uso personal ni
registrarlos en la contabilidad de una empresa pues, además de no ser válido
legalmente, tampoco resulta ético, configurando evasión del pago de los tributos y le
hace incurrir en infracciones tributarias sancionadas con multa. LO que debe solicitarse
al vendedor o prestador del servicio es la boleta de venta o ticket correspondiente.
La SUNAT realiza acciones de control y fiscalización de carácter permanente con el fin
de identificar la existencia de gastos personales en la contabilidad de los contribuyentes.
De comprobar su existencia, efectúa los reparos tributarios correspondientes
trayendo como consecuencia la determinación de la deuda tributaria omitida (tributo
omitido e interés moratorios), y la aplicación de sanciones por infracciones tributarias
(que se convierten en multas).
Evíte pagar multas e intereses moratorios; regularizando voluntariamente estos gastos
con ocasión de la presentación de la Declaración Jurada anual del Impuesto a la Renta
2014.

6.- Una empresa asumió los gastos de un estudio de abogados para el patrocinio de su
trabajador en un proceso de indemnización por daños y perjuicios ocasionados por un
tercero ¿dicho gasto es deducible para la empresa?
El gasto no cumple con el principio de causalidad y por ende es un gasto personal el
cual está prohibido en la LIR para deducirlo como gasto.
Base legal: artículo 37 y 44 de la Ley del impuesto a la Renta.

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