Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
2018
1
TEMĂ: INSPECȚIA FISCALĂ
2
Cuprins:
CAPITOLUL 1: Aspecte generale cu privire la inspecție fiscală, atribuțiile și regulile acesteia ... 4
1.1 Conceptul de inspecție fiscală și atribuțiile fiscale............................................................................ 4
1.2 Reguli privind inspecția fiscal ........................................................................................................... 5
1.3 Formele inspecției fiscale și metodele de control al acesteia ............................................................ 6
CAPITOLUL 2: Detalii cu privire la modul de desfășurare a inspecției fiscal ............................... 7
2.1 Procesele efectuării inspecției fiscal .................................................................................................. 7
2.2 Drepturile și obligațiile plătitorului /contribuabilului ....................................................................... 9
2.3 Perioada supusă inspecției fiscal și durata acesteia ........................................................................ 14
CAPITOLUL 3: Raportul de inspecție fiscală la S.C ROMGAZ S.A ............................................ 15
CONCLUZII ........................................................................................................................................ 20
BIBLIOGRAFIE ................................................................................................................................. 21
3
CAPITOLUL 1: Aspecte generale cu privire la inspecție fiscală, atribuțiile
și regulile acesteia
1
Ioana Maria Costea ,,Inspecția Fiscală” Editura C.H Beck, 2014, Ediția a 3-a, p.60
2
Alexandru Mihnea Găină ,,Dreptul fiscal și procedura fiscal” Editura Universul Juridic, 2009, p,653
4
solicitarea de explicaţii scrise de la reprezentantul legal al
contribuabilului/plătitorului sau împuternicitul acestuia ori de câte ori acestea sunt
necesare în timpul inspecţiei fiscale, pentru clarificarea şi definitivarea
constatărilor;
informarea reprezentantului legal al contribuabilului/plătitorului sau a
împuternicitului acestuia, după caz, cu privire la constatările inspecţiei fiscale,
precum şi discutarea acestora;
stabilirea corectă a bazei de impunere, a diferenţelor datorate în plus sau în minus,
după caz, faţă de obligaţia fiscală principală declarată de către contribuabil/plătitor
şi/sau stabilită, după caz, de organul fiscal; - sancţionarea potrivit legii a faptelor
reprezentând încălcări ale legislaţiei fiscale şi contabile constatate şi dispunerea de
măsuri pentru prevenirea şi combaterea abaterilor de la prevederile legislaţiei
fiscale şi contabile;
dispunerea măsurilor asigurătorii în condiţiile legii;
aplicarea de sigilii asupra bunurilor, întocmind în acest sens proces-verbal.
Inspecţia fiscală are în vedere examinarea tuturor stărilor de fapt şi raporturile juridice
care sunt relevante pentru impozitare sau verificarea modului de respectare a altor obligaţii
prevăzute de legislaţia fiscală şi contabilă.
Inspecţia fiscală se efectuează în aşa fel încât să afecteze cât mai puţin activitatea
curentă a contribuabilului/ plătitorului şi să utilizeze eficient timpul stabilit pentru
efectuarea inspecţiei fiscale.
3
Articolul. 105 ,,Reguli privind inspecţia fiscală Realizarea inspecţiei fiscale” capitolul
5
La finalizarea inspecţiei fiscale, contribuabilul/plătitorul este obligat să dea o declaraţie
scrisă, pe propria răspundere, din care să rezulte că au fost puse la dispoziţie toate
documentele şi informaţiile solicitate pentru inspecţia fiscală. În declaraţie se menţionează
şi faptul că au fost restituite toate documentele solicitate şi puse la dispoziţie de
contribuabil/plătitor.
4
www.static.anaf.ro/static
6
C. Inspecția electronica - constă în activitatea de verificare a contabilităţii şi a surselor
acesteia, prelucrate în mediu electronic, utilizând metode de analiză, evaluare şi testare asistate
de instrumente informatice specializate.
Selectarea documentelor şi a operaţiunilor semnificative se apreciază de inspector.
1 PREGĂTIREA INSPECŢIEI
FISCALE
2 EFECTUAREA INSPECŢIEI
FISCALE
3 VALORIFICAREA INSPECŢIEI
FISCALE
1.1 SELECTAREA
CONTRIBUABILILOR/
PLĂTITORILOR - ANALIZA DE RISC
7
2.EFECTUARE
A INSPECȚEI
FISCALE
8
3.2 Comunicarea actelor administrative organului fiscal competent pentru administrare
5
Articolul 107 ,,Dreptul contribuabilului de a fin informat” cap.2
9
4. Dreptul de a fi verificat o singură dată pentru fiecare impozit, taxă
sau contribuţie socială şi pentru fiecare perioadă supusă
verificării/impozitării
Inspecţia fiscală se efectuează o singură dată pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie socială şi
pentru fiecare perioadă supusă verificării/impozitării.
7. Dreptul de a fi informat
Pe parcursul desfăşurării inspecţiei fiscale contribuabilul/plătitorul va fi informat asupra constatărilor
rezultate din inspecţia fiscală.
10
11. Dreptul de a fi protejat pe linia secretului fiscal
Informaţiile pe care le furnizează contribuabilul/plătitorul organelor de inspecţie fiscală, precum şi cele
pe care acestea le obţin pe timpul desfăşurării inspecţiei fiscale sunt protejate pe linia secretului fiscal.
În cazul în care, în timpul desfășurării inspecției fiscale, vi se rețin, în scopul protejării, documente, acte,
înscrisuri, registre și documente financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii,
înregistrării și achitării obligațiilor fiscale de către dumneavoastră, organul de inspecție fiscală trebuie să
întocmească un act în care sunt specificate toate elementele necesare individualizării probei sau dovezii
respective, precum și mențiunea că aceasta a fost reținută, potrivit dispozițiilor legale, de către organul
fiscal. Dacă au fost reținute înscrisuri și alte documente, în original, acestea vă vor fi înapoiate, organul de
inspecție fiscală reținând numai copii ale înscrisurilor relevante din punct de vedere fiscal.
11
Pe timpul desfăşurării inspecţiei fiscale contribuabilul/plătitorul are următoarele
OBLIGAŢII:6
6
Articolul 106 ,, Obligația de colaborare a contribuabilului pentru realizarea inspecției fiscale” cap.2
12
6. Obligaţia de a furniza organului de inspecţie fiscală informaţiile
solicitate
Contribuabilul/plătitorul sau alte persoane numite de acesta au obligaţia să furnizeze informaţiile
solicitate de organele de inspecţie fiscală. Dacă informaţiile sunt insuficiente, atunci organul de
inspecţie fiscală se poate adresa şi altor persoane pentru obţinerea de informaţii.
Cererea de furnizare a informaţiilor se formulează în scris şi va specifica natura informaţiilor solicitate
pentru determinarea stării de fapt fiscale şi documentele care susţin informaţiile furnizate.
13
2.3 Perioada supusă inspecției fiscal și durata acesteia
Perioadele în care inspecția fiscală este suspendată nu sunt incluse în calculul duratei
acesteia.
7
Articolul 104 ,,Durata efectuării inspecției fiscale“ cap.2
14
CAPITOLUL 3: Raportul de inspecție fiscală la S.C ROMGAZ S.A
Subsemnata Miclea Veronica - inspector din cadrul Activității de control fiscal Mediaș -
D.G.F.P. Mediaș în baza prevederilor ordinului de serviciu nr. 23/29.12.2017 am efectuat in
perioada 29.12.2017- 13.04.2018 o inspectie fiscală la S.C Romgaz SA Mediaș.
In vederea desfașurării controlului s-a transmis societății avizul de inspecțe fiscală
înregistrat sub nr. 1232/15.12.2017
Data începerii inspectiei fiscale a fost înregistrata în registrul unic de control la poziția
nr.12.
Perioada supusa verificaării este 29.12.2017- 13.04.2018 pentru:
-impozitul pe profit
Inspectia fiscala s-a desfasurat la sediul societății S.C. Romgaz SA Mediaș și a avut ca
obiective:
1. Modul de Constituire, evidențiere și virare a obligațiilor fiscale
datorate la bugetul general consolidat al statului;
2. Verificarea modului de întocmire și depunere a declarațiilor de impozite și taxe
reglementat privind procedura de întocmire și depunere a declarațiilor de
impozite și taxe, republicat in 1999, Codul Fiscal si Codul de procedura
fiscala;
3. Verificarea modului de întocmire și utilizare a formularelor cu regim special;
4. Alte constatari;
5. Discuția finală cu contribuabilul;
6. Sinteza constatărilor inspecției fiscale.
8
www.romgaz.ro
15
Principalele activități desfășurate de Romgaz sunt:9
Cercetare și explorare geologică a potențialelor zăcăminte de gaze naturale;
Extracția gazelor naturale;
Înmagazinarea subterană a gazelor naturale;
Furnizarea de gaze naturale;
Operații speciale și servicii la sonde;
Cercetare și inginerie tehnologică a rezervoarelor geologice;
Servicii de mentenanță și transporturi.
În prezent compania desfășoară activități în 9 perimetre concesionate pe tot teritoriul
României:
RG01 Transilvania Nord
RG02 Transilvania Centru
RG03 Transilvania Sud
RG04 Moldova Nord
RG05 Moldova Sud
RG06 Muntenia Nord Est
RG07 Muntenia Centru
RG08 Oltenia
EVIII-8 Est Depresiunea Panonica
Capitalul social Capital social: 385.422.400 lei.
Acționari:
Actionar Actiuni Procent
STATUL ROMAN PRIN MINISTERUL ENERGIEI loc. 269.823.080 70,0071 %
BUCURESTI jud. SECTOR 6
Alți acționari 115.599.320 29,9929 %
TOTAL 385.422.400 100 %
9
www.romgaz.ro
16
contabilî: registrul jurnal, fișele conturilor analitice și sintetice de venituri și cheltuieli de
exploatare, financiare și excepționale, facturile emise pentru livrarea produselor obținute,
balanțe de verificare, bilanturi contabile anuale și raporturi semestriale precum și modul de
stingere a obligațiilor de plată evidențiate de societate cu privire la impozitul pe profit.
Obiective avute in vedere:
S-au verificat declarațiile fiscale, realitatea acestora în corelatie cu statele din balantele
de verificare și bilanțurile contabile anuale.
Documentele cu regim special întocmite de societate sunt cele prevazute de HG
831/1997 modificate de HG 989/2002.
S-au verificat documentele înregistrate în contabilitate aferente veniturilor, tratamentul
fiscal fiind cel prevazut de legislația fiscală, neregulile constatate de organul de control fiind
prezentate la subcapitolul baza de impunere.
Baza de impunere
În urma verificării de către organul de control a modului de constituire, evidențiere și
virare a impozitului pe profit s-au reținut urmatoarele:
În anul 2017 societatea achiziționeaza utilaje pentru producție în valoare de 1615
664 lei pentru care avea dreptul potrivit art.6 alin. 4 din O.U.G 217/1999 sa beneficieze de o
deducere din profitul impozabil aferent exercițiului financiar a unei cote de 10% din prețul de
achiziție al acestora. Deducerea se calculeaza în luna în care se realizeaza achiziția numai din
punct de vedere fiscal prin inscrierea la cheltuieli deductibile în declarația de impunere a sumelor
respective.
Societatea nu aplică corect facilitatea în anul 2017, neinscriind în declaratia de impunere
anuala a cheltuielilor deduse aferente facilități, aplicând doar deducerea din impozit a sumei de
20576 lei.
Pentru neaplicarea corecta a facilității,societatea datoreaza majorări de întarzaiere și
dobânzi la impozitul pe profit în suma de 245 lei calculate de organul de control pe perioada .
Calcularea eronată a impozitului pe profit cu consecinta diminuarii valorii creantei
fiscale cuvenite statului, constituie contraventie conform L 87/1994 republicata si se
sanctioneaza societatea cu amenda de 10,000 lei in baza L87/ 1994 pentru care s-a întocmit
procesul verbal de contravenție
B. Verificarea modului de intocmire si depunere a declaratiilor de impozite si
taxe
17
În urma verificării s-a constatat că societatea depune la termenele legale declarațiile
privind obligațiile de plata la bugetul general consolidat al statului. Nu s-au constatat
deficiente.
Anularea înlesnirii la plata acordată a fost comunicata de către organul fiscal prin
adresa nr. 124536/25.05.04, iar toate obligațiile preluate și recalculate prin fișa sintetică
de evidență pe platitor (fisa ROL).
Utilizarea si tinerea registrelor
Societatea întocmeste registrele de contabilitate obligatorii:
registrul jurnal;
registrul inventar;
cartea mare;
registrul de casa;
registrul fiscal;
18
Cap.V Discuția finală cu contribuabilul
La finalul controlului reprezentantul societății în persoana domnul Daniel Florin
Anghel în calitate de administrator a declarat pe proprie răspundere că a pus la dispoziția
organelor de control toate documentele și informațiile solicitate.
Avizat, Intocmit,
Sef Serviciu Pop Maria Micle Veronica
19
CONCLUZII
20
BIBLIOGRAFIE
1. Alexandru Mihnea Găină ,,Dreptul fiscal și procedura fiscal” Editura Universul Juridic,
2009.
2. Ioana Maria Costea ,,Inspecția Fiscală” Editura C.H Beck, 2014, Ediția a 3-a.
3. Codul de procedura fiscala actualizat. OG 92 2003 privind Codul de procedură fiscală,
publicata în Monitorul Oficial nr. 513 din 31 iulie 2007 cu următoarele articole:
Articolul 104 ,,Durata efectuării inspecției fiscale“
Articolul. 105 ,,Reguli privind inspecţia fiscală Realizarea inspecţiei fiscale”
Articolul 106 ,, Obligația de colaborare a contribuabilului pentru realizarea inspecției
fiscale”
Articolul 107 ,,Dreptul contribuabilului de a fi informat”
4. www.static.anaf.ro/static
5. www.romgaz.
21