Universidad Galileo - IDEA

Curso: Derecho Administrativo 2.

Trimestre: Enero _ Marzo 2018.
Tutor: Lic. Josué Chiguichon Pérez

Tarea 6.1 y 6.2

Nombre: Llisia Fabiola Olibeth

No. De Carne: 17003672
Semana: 6
UNIVERSIDAD GALILEO PROGRAMA IDEA
DERECHO EMPRESARIAL II ACTIVIDAD DE ZONA ASIGNADAS
NOMBRE DEL ALUMNO (a): Llisia Fabiola Olibeth
IDEA: 1700-3672
CEI: Jutiapa
NOMBRE DEL TUTOR: Josué Chiguichon

INSTRUCCIONES: Esta actividad deberá entregarla a su tutor en esta misma hoja, de manera
manuscrita, con lapicero y se calificará la redacción y ortografía de la misma. No lo coloque
en folder ni entregue nada que no sea requerido en las instrucciones. Trabaje de manera
concreta, ordenada clara y legible. Utilice el anverso y reverso de su hoja. Si al desprender de
la hoja esta se rompe o rasga, únicamente repare con cinta adhesiva y entréguela a su tutor.
ACTIVIDAD: 6.1

Investigue 5 impuestos vigentes en el Estado de Guatemala, deberá explicar

en qué consiste cada impuesto y señalar las leyes que los regulan.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA I.S.R.

Es un impuesto que grava las rentas provenientes de capitales, el trabajo y la

combinación de ambos, y se encuentra regulado en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta (I.S.R.)

TASAS, FORMAS Y FRECUENCIA DE PAGO

Aplicando una tase del cinco por ciento al valor facturado, sin incluir otros impuestos.
Se pagará mensualmente, a opción del contribuyente, mediante retenciones
practicadas por los recipiendarios de las facturas o por medio de pago que el mismo
contribuyente efectúa.

Grava el diferencial entre ingresos menos costos y gastos, deducibles, con una tasa
del treinta y uno por ciento. La frecuencia de pago es trimestral con una liquidación
al final de cada período fiscal.

Se establece, además, para ciertas actividades, desarrolladas por personas

individuales o jurídicas, no domiciliadas en Guatemala, rentas imponibles a partir de
porcentajes de la renta bruta gravadas con una tasa de treinta y uno por ciento. El
impuesto resultante tiene que ser retenido por el beneficiario del servicio recibido o
producto, y enterado al fisco, en forma mensual.
Como definición de este gravamen se tiene que es un impuesto directo, “el sujeto
pasivo no puede trasladarlo a otras personas, sino que inciden directamente en su
propio patrimonio”.

“En Guatemala el Impuesto Sobre la Renta está regulado por el Decreto No. 26-92
del Congreso de la República que contiene una última revisión integral, fue emitido
el 9 de abril de 1992, y publicado en el Diario Oficial de Centro América el 8 de mayo
de 1992, con vigencia al 1 de Julio de 1992. Dicho decreto derogó el Decreto 59-
87, el cual a su vez había derogado el Decreto Ley No. 229.”

Impuesto sobre la renta de personas físicas en relación de dependencia Son sujetos

obligados: Las personas físicas o individuales que obtengan ingresos por la
prestación de servicios personales en relación de dependencia, ya sean nacionales
o extranjeros, residentes en el país o no.

Impuesto sobre la renta de personas no domiciliadas en Guatemala. Sujetos

obligados: Los residentes en el extranjero se encuentran obligados al pago del
impuesto sobre la renta por los ingresos que obtengan de fuente de riqueza ubicada
en el país. Los residentes que les efectúen los pagos tienen la obligación de
retenerles el impuesto correspondiente. Regímenes del ISR

En Guatemala, un contribuyente normal tiene dos opciones para pagar su ISR; la

primera es el 5% sobre utilidad bruta y la otra el 31% de utilidad neta, para entender
mejor esto se presentan los ejemplos.

Impuesto sobre productos financieros

Se crea un impuesto específico que grave los ingresos por intereses de cualquier
naturaleza, incluyendo los provenientes de títulos valores, públicos o privados, que
se paguen o acrediten en cuenta a personas individuales o jurídicas, domiciliadas
en Guatemala, no sujetas a la fiscalización de la superintendencia de bancos. Para
los efectos de esta ley, los diferenciales entre el precio de compra y el valor a que
se redimen los títulos valores, con cupón o tasa cero (0), se consideran intereses.
Determinación de la base gravable.

El impuesto se genera en el momento del pago o acredita miento de intereses a que

se refiere el artículo anterior. La base imponible la constituye la totalidad de los
ingresos por concepto de intereses.

Tasa. El tipo impositivo es del diez por ciento (10%).

IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL

PARA PROTOCOLOS.

Sujeto obligado. Quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que

contengan actos o contratos objeto del impuesto y es hecho generador del impuesto
tal emisión, suscripción u otorgamiento el valor de los actos y contratos afectos.

Están afectos los documentos que contengan los actos y contratos siguientes:
1- Los contratos civiles y mercantiles.

2- los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el país,

al tiempo de ser protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser
citados en cualquier actuación notarial.

3- Los documentos públicos o privados cuya finalidad sea la comprobación del pago

con bienes o sumas de dinero.

4- Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por

concepto de primas pagadas o pagos de fianzas correspondiente a pólizas de toda

clase de seguro o de fianza.

5- Los comprobantes por pagos de premios de loterías, rifas y sorteos practicados

por entidades privadas y públicas.

6- Los recibos o comprobantes de pago por retiro de fondos de la empresas o

negocios, para gastos personales de sus propietarios o por viáticos no
comprobables.
7- Los documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por recaudación
de impuestos, compras de especies fiscales y cualquier otra comisión que
establezca la ley.

8- Los recibos, nominas u otro documento que respalde el pago de dividendos o

utilidades, tanto en efectivo como en especie. Los pagos o acreditamientos en
cuotas contables y bancarias de dividendos, mediante operaciones contables o
electrónicas, se emitan o no documentos de pago,

Determinación de la base gravable. Se aplican tarifas específicas a la base

establecida en cada caso, para los documentos siguientes: auténticas de firmas; por
cada razón puesta por los registros públicos al pie de los documentos que se
presentan a su registro; los libros de contabilidad, hojas movibles de contabilidad,
actas o registros, por cada hoja; títulos, credenciales a documentos acreditativos
del nombramiento o cargos o comprobantes de representación de personas
jurídicas; actas de legalización notarial de firmas o documentos; poderes; cubiertas
de testamentos cerrados; patentes; licencias para portación de armas de fuego;
títulos reconocidos legalmente para ejercer profesión; títulos de concesiones de
explotación de bosques nacionales, minas, canteras y cualesquiera otras;
testimonios 18 de las escrituras públicas de constitución, transformación,
modificación, liquidación o fusión de sociedades mercantiles, en la primera hoja.

Tarifas
La tarifa aplicable a los documentos anteriores es del tres por ciento (3%), sobre
dicho valor. Adicionalmente se decretaron tarifas específicas por cada hoja y sujeta
a los controles de distribución y venta regulados por esta ley, tarifa de un quetzal
(Q.1.00) porcada hoja y sujeta a los controles de distribución y venta regulados por
la ley.

IVA - Impuesto al valor agregado.

Base Legal: Fue creado mediante el decreto número 27-92 del CONGRESO DE
GUATEMALA, en ese entonces la tarifa era del 7%, publicado en el diario de Centro
América el 8 de mayo de 1,992.
La primera reforma que tuvo la tarifa fue mediante el decreto 60-94, tuvo un
incremento del 3%, publicado en el diario de Centro América el 23 de diciembre de
1,994 quedando la nueva tarifa en del 10% sobre la base imponible.

La tercera reforma que tuvo la tarifa fue mediante el decreto número 32-2001, en
dicho decreto tuvo un incremento del 2%, quedando la tarifa en 12%, el cual está
vigente hasta la fecha, y fue publicado en el diario de Centro América el 1 de agosto
de 2,001.

IUSI - Impuesto único sobre inmuebles.

Base legal:

Es el Impuesto anual cuyo hecho generador es la propiedad o posesión de un bien

inmueble ubicado en el territorio de la República de Guatemala,
independientemente de que el inmueble se encuentre inscrito o no en la Registro
de la Propiedad. Para los efectos de la determinación del impuesto, se comprende
terreno y construcción en el área urbana y solamente extensión territorial en las
áreas suburbana y rural. La administración de este impuesto se ha trasladado
gradualmente a las municipalidades.

La ley del mencionado impuesto establece que lo recaudado por concepto de

impuestos y multas corresponde a las municipalidades del país, para el desarrollo
local y al Estado para el desarrollo municipal.

El pago correspondiente a un año, puede fraccionarse en 4 pagos por trimestres

así:
Enero a marzo -------- se paga en abril

Abril a junio ----------- se paga en julio

Julio a septiembre --- se paga en octubre

Octubre a diciembre - se paga en enero del siguiente año.

También pueden hacerse pagos anticipados hasta un máximo de 4 trimestres.

 ISR - Impuesto sobre la renta.

Base legal:

Tuvo su origen en el Decreto-ley 229, luego fue derogado por el decreto número 59-
87, publicado en el Diario de Centro América el 30 de septiembre 1,987, se
establecía que el período de imposición era del 01 de julio al 30 de junio del siguiente
año.

Posteriormente fue derogado por el decreto número 26-92, vigente en la actualidad,

fue publicado el 8 de mayo de 1,992 en diario de Centro América.

La tarifa del impuesto en la actualidad es del 5% sobre la renta imponible y/ó 31%
también sobre la renta imponible que se determina de diferente forma que la
anterior.

-ISO -
Base legal:

La ley ISO entro en vigencia el 1 de enero de 2009 por un plazo indefinido, este
impuesto fue decreto por El Congreso de la República de Guatemala, basándose
en las obligaciones que le impone al Estado la Constitución Política de la República
de Guatemala en materia de inversión social, es impostergable buscar los
mecanismos que mantengan y fortalezcan la recaudación tributaria, que permita al
Estado contar con los recursos financieros necesarios para el financiamiento de los
programas de inversión social que demanda la población más necesitada.

Base aplicable

Infracciones y sanciones

Las infracciones y sanciones que se pueden dar por el incumplimiento del pago del
ISO, están basadas en el Código Tributario y el Código Penal de Guatemala. En el
artículo 69 del código tributario nos da un Concepto sobre lo que constituye una
infracción. Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de
índole sustancial o formal constituye infracción que sancionará la Administración
Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la legislación
penal.

Reformado por el Artículo 7 del Decreto Número 29-2001 del Congreso de la

República.
En su artículo 70 del código tributario, encontramos a quien corresponde, Cuando
se cometan delitos tipificados como tales en la ley penal, relacionados con la materia
tributaria, el conocimiento de los mismos corresponderá a los tribunales
competentes del ramo penal. En el artículo 88 del código tributario encontramos una
infracción que se comete en cuanto al pago del ISO y en el artículo 89 del mismo
código tributario la sanción en la que se incurre.

ARTICULO 88. *Omisión de pago de tributos. La omisión de pago de tributos se

Constituye por la falta de determinación o determinación incorrecta de la obligación
Tributaria por parte del sujeto pasivo, detectada por la administración tributaria
siempre y cuando la falta de determinación no constituya delito.

* Reformado por el Artículo 20 del Decreto Número 58-96 del Congreso de la

República de Guatemala.

* Reformado por el Artículo 13 del Decreto Número 29-2001 del Congreso de la

República.
* Reformado por el Artículo 7 del Decreto Número 03-04 del Congreso de la
República.
ARTICULO 89. *Sanción. La omisión de pago de tributos será sancionada con una
multa equivalente al ciento por ciento (100%) del importe del tributo omitido, por la
falta de determinación o la determinación incorrecta presentada por parte del sujeto
pasivo, detectada por la acción fiscalizadora. Si el contribuyente o responsable, una
vez presentada su declaración rectifica y paga antes de ser requerido o fiscalizado
por la Administración Tributaria, la sanción se reducirá al veinticinco por ciento
(25%) del importe del tributo omitido. Esta sanción, en su caso, se aplicará sin
perjuicio de cobrar los intereses resarcitorios que correspondan, conforme lo
dispuesto en este Código.
 En el artículo 92 del código tributario encontramos otra infracción que se comete en
cuanto al pago del ISO y la sanción en la que se incurre.

INSTRUCCIONES: Esta actividad deberá entregarla a su tutor en esta misma hoja, de manera
manuscrita, con lapicero y se calificará la redacción y ortografía de la misma. No lo coloque
en folder ni entregue nada que no sea requerido en las instrucciones. Trabaje de manera
concreta, ordenada clara y legible. Utilice el anverso y reverso de su hoja. Si al desprender de
la hoja esta se rompe o rasga, únicamente repare con cinta adhesiva y entréguela a su tutor.
*Mora. Incurre en mora el contribuyente que paga la obligación tributaria después
del plazo fijado por la Ley para hacerlo. La mora opera de pleno derecho.

SANCIÓN: En caso de mora, se aplicará una sanción por cada día de atraso
equivalente a multiplicar el monto del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por el
número de días de atraso. La sanción por mora no aplicará en casos de reparos,
ajustes a determinaciones incorrectas, o en determinaciones de oficio efectuadas
por la Administración Tributaria, en los cuales se aplicará la sanción por omisión de
pago de tributos establecida en el artículo 89 de este Código.

La sanción por mora es independiente del pago de los intereses resarcitorio a que
se refiere este Código.

* Reformado por el Artículo 24 del Decreto Número 58-96 del Congreso de la

República de Guatemala.

* Reformado por el Artículo 16 del Decreto Número 29-2001 del Congreso de la

República
UNIVERSIDAD GALILEO PROGRAMA IDEA
DERECHO EMPRESARIAL II ACTIVIDAD DE ZONA ASIGNADAS
NOMBRE DEL ALUMNO (a): Llisia Fabiola Olibeth
IDEA: 1700-3672
CEI: Jutiapa
NOMBRE DEL TUTOR: Josué Chiguichon
ACTIVIDAD 6.2

Defina de acuerdo al Código Penal decreto 17-73 los delitos contra el régimen
tributario.

 Simulación: Representar una cosa, fingiendo lo que no es.

 Ocultación: Esconder, tapar, disfrazar, encubrir a la vista. Callar

advertidamente lo que se pudiera o debiera decir, o disfrazar la verdad.

 Maniobra: Cualquier operación material que se ejecuta con las manos. Artificio
y manejo con que uno interviene en un negocio.

 Ardid: Artificio, medio empleado hábil y mañosamente para el logro de algún

intento.

 Simular eventos económicos irreales, tales como: costos y gastos, mediante la

elaboración o utilización de documentación falsa o de dudosa procedencia.

 Simular ingresos inferiores a los reales para obtener algún beneficio

establecido o aplicar a alguna figura beneficiosa (caso de los que se inscriben
como pequeños contribuyentes en el régimen del Impuesto al Valor Agregado,
sin cumplir con las condiciones establecidas en la ley).

 Simular operaciones de exportación mediante la falsificación de pólizas para

declarar ingresos exentos del Impuesto al Valor Agregado, y así, no declarar el
débito fiscal sobre ventas realmente hechas internamente. - Ocultar o no
declarar ingresos o hechos generadores, cuando se elaboran y presentan
declaraciones, con el objeto de no pagar o pagar menos impuestos.

 Ocultar o no declarar ingresos, al no emitir facturas por ventas o servicios

prestados (omisión de ingresos); - Ocultar o no declarar ingresos, al emitir
facturas por un monto menor al realmente vendido o al valor del servicio
prestado.
 Maniobrar la información en declaraciones (juradas o no juradas) al momento
de determinar la obligación tributaria, de tal forma que los libros exigidos por las
leyes tributarias y los libros de contabilidad, no concuerdan con dichas
declaraciones.

 Ocultar o no declarar costos y gastos reales, para justificar o desvirtuar los

ingresos declarados; - Realizar cualquier maniobra para falsificar declaraciones
y pretender demostrar el pago de obligaciones tributarias.