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INTRODUCTION
Les �tats financiers sont une pr�sentation financi�re structur�e des �v�nements et
faits affectant une entreprise, et des transactions r�alis�es par celle-ci. Ils
fournissent des informations utiles sur la situation financi�re, la performance et
la rentabilit� d�une entreprise, et ce pour une bonne prise de d�cision.
Les �tats financiers sont constitu�s des �l�ments suivants :
- Bilan
- Etat de r�sultat
- Etat de flux de tr�sorerie
- Notes aux �tats financiers
CHAPITRE 1:
Objectifs et concepts fondamentaux des �tats financiers
L'objectif des �tats financiers est de fournir une information sur la situation
financi�re, la performance et les flux de tr�sorerie d�une entreprise. L�objectif
des �tats financiers est de r�pondre aux besoins des diff�rents utilisateurs
internes (dirigeant, organes d'administration�.) et les utilisateurs externes(les
bailleurs de fonds, l'Etat, les fournisseurs, les clients�) qui sont int�ress�s
par la capacit� de l�entreprise � honorer ses engagements et g�n�rer des b�n�fices.
CHAPITRE 2 :
Pr�sentation des �tats financiers
Les �tats financiers forment un ensemble structur� dont les �l�ments sont inter
reli�s. Ces �tats financiers sont :
- Le bilan
- L��tat de r�sultat
- L��tat de flux de tr�sorerie
- Les notes aux �tats financiers
Les �tats financiers doivent comporter obligatoirement les mentions suivantes :
(a) Le nom de l'entreprise, et tout autre moyen d'identification de l'entreprise.
(b) La date d'arr�t� et la p�riode couverte par les �tats financiers.
(c) L'unit� mon�taire dans laquelle sont exprim�s les �tats financiers et
�ventuellement l'indication de l'arrondi. La pr�sentation de chiffres arrondis est
admise tant que l'importance relative est respect�e.
(d) La mention "consolid�s" si les �tats financiers se rapportent � un groupe
d'entreprises.
Ces informations doivent �tre indiqu�es dans chacune des pages des �tats
financiers publi�s.
Pour chaque poste et rubrique, les chiffres correspondants de l'exercice
pr�c�dent doivent �tre mentionn�s.
I- Le bilan :
1- G�n�ralit� sur le bilan :
Le syst�me comptable des entreprises tunisien d�finit le bilan est " � une
repr�sentation � une date donn�e de la situation financi�re de l�entreprise sous
forme d�actifs, de passifs et de capitaux propres �. Il se pr�sente comme un
tableau dat� et divis� en deux parties �quilibr�es : La partie gauche est compos�e
des actifs. La partie droite est compos�e des capitaux propres et passifs
Le bilan est �tabli selon une p�riodicit� r�guli�re. Les entreprises �tablissent au
moins un bilan par ann�e. L�ann�e comptable est dite � exercice comptable �. La
dur�e de l�exercice est de 12 mois. L�exercice d�bute en g�n�ral le 01/01/N et se
termine le 31/12/N.
L�entreprise �tablit un bilan � la fin de chaque exercice comptable. Cette date
s�appelle � date d�inventaire � ou � date de cl�ture d�exercice �.
2- Composantes de bilan :
La norme comptable NC01 fait, dans le bilan, d'une part une distinction entre les
actifs courants et les actifs non courants et d'autre part, elle fait la
distinction entre les passifs non courants et les passifs courants.
A. L'actif
a) L�actif non courant
� Crit�re de l'actif non courant
Sous le terme d'actifs non-courants on regroupe, les immobilisations corporelles,
les immobilisations incorporelles, les actifs op�rationnels et financiers qui sont
par nature d�tenus pour une longue dur�e
Un actif est consid�r� comme non courant lorsqu'il est:
- Soit d�stin� � �tre utilis� d'une fa�on permanente pour les besoins des
activit�s de l'entreprise, telles que les immobilisations corporelles et
incorporelles;
- Soit d�tenu � des fins de placement � long terme (tels que les titres de
participation et les cr�ances qui s'y rattachant) ou qui ne peut �tre r�alis� dans
les douze mois � compter de la date de cl�ture.
� Rubriques composantes des actifs non courants:
Les rubriques qui composent les actifs non courants sont:
- Les immobilisations incorporelles (comptes 21,231 et 237)
- Les immobilisation corporelles (comptes 22,232,238 et 24)
- Les immobilisations financi�res (comptes 25 et 26 � l'exception des comptes
259 et 269, lesquels sont pr�sent�s parmi les passifs financi�res).
- Les autres actifs non courants (compte 27)
b) L'actif courant
� Crit�re de l'actif courant
Un actif doit �tre class� comme actif courant quand :
- il fait partie des activit�s d'exploitation de l'entreprise et il est attendu
qu'il soit r�alis� ou consomm� dans le cours normal du cycle d'exploitation de
l'entreprise ; ou
- il est d�tenu principalement, � des fins de placement ou pour une courte
p�riode, et il est attendu qu'il soit r�alis� dans les douze mois � compter de la
date de cl�ture.
- Tous les autres actifs doivent �tre class�s en tant qu'actifs non courants.
A - mod�le autoris�
Le mod�le autoris� consiste essentiellement � classer les produits et les charges
en fonction de leur nature. La pr�sentation selon cette m�thode est autoris�e pour
tenir compte de la culture comptable en vigueur, des sp�cificit�s sectorielles et
organisationnelles et de la difficult� qu�auraient les petites et moyennes
entreprises � appliquer la m�thode de r�f�rence.
La pr�sentation de l��tat de r�sultat suivant le mod�le autoris� est comme suit :
Notes N N-1
Produits d'exploitation
Revenus X X
Autres produits d'exploitation X X
Production immobilis� X X
Total des produits d'exploitation X X
Charges d'exploitation
Variations des stocks des produits finis et des encours (en+ ou en -) X
X
Achats de marchandises consomm�s X X
Achats d'approvisionnement consomm�s X X
Charges de personnel X X
Dotations aux amortissements et aux provisions (non financi�res) X
X
Autres charges d'exploitation X X
R�sultat d'exploitation X X
Charges financi�res nettes (X) (X)
Produits des placements X X
Autres gains ordinaires X X
Autres pertes ordinaires (X) (X)
R�sultat des activit�s ordinaires avant imp�t X X
Imp�t sur les b�n�fices (X) (X)
R�sultat des activit�s ordinaires apr�s imp�t X X
Notes N N-1
Revenus X X
Cout des ventes (X) (X)
Marge Brute X X
Autres produits d'exploitation X X
R�sultat d'exploitation X X
Les notes aux �tats financiers comprennent les informations d�taillant et analysant
les montants figurant dans le corps du bilan, de l'�tat de r�sultat et de l'�tat de
flux de tr�sorerie ainsi que des informations suppl�mentaires qui sont utiles aux
utilisateurs tels que les engagements et les passifs �ventuels. Elles comprennent
les informations dont les normes comptables tunisiennes requi�rent la publication
et d'autres informations qui sont de nature � favoriser la pertinence.
CHAPITRE 3:
Etude de cas
1- Le bilan :
Pour l��tablissement du bilan on a proc�d� � l�affectation de la balance suivant
les rubriques de bilan et les notes au bilan comme suit:
Compte Libell� Solde au 31/12/2013 Solde au 31/12/2012 Affectation
bilan Affectation notes bilan
101000 CAPITAL SOCIAL -252 000,000 -252 000,000 Capital social
01Capital social
111000 RESERVE LEGALE -5 465,636 0,000 Capital social 02Reserves
121000 RESULTAT REPORTES -71 084,970 0,000 R�sultat report� R�sultat report�
131000 RESULTAT BENEFICIAIRES 0,000 -34 617,376 R�sultat report� R�sultat
report�
135000 RESULTAT DEFICITAIRE 0,000 130,930 R�sultat report� R�sultat
report�
162100 EMPRUNTS BANCAIRES -138 671,099 -82 607,500 Emprunts
213000 LOGICIELS 4 665,000 4 665,000 Immobilisations incorporelles
Immobilisations incorporelles
222500 INSTAL GENE AGENC, & AMENAG DES CON 63 255,312 12 013,059
Immobilisations corporelles 04IAA
224100 MATERIEL DE TRANSPORT DE BIENS 12 200,000 39 795,000
Immobilisations corporelles 01MTransport
224400 MATERIEL DE TRANSPORT DE PERSONNES 0,000 8 900,000 Immobilisations
corporelles 01MTransport
228100 INSTALL GENE, AGENC ET AMENAG DIVER 6 170,047 6 170,047
Immobilisations corporelles 04IAA
228200 EQUIPEMENTS DE BUREAU 9 187,559 7 917,220 Immobilisations
corporelles 02MBureau
228300 MATERIEL INFORMATIQUE 11 238,403 11 238,403 Immobilisations
corporelles 03MInformatique
240001 MAT DE TRANSPORT ACQUI EN LEASING 254 766,072 119 886,000
Immobilisations corporelles 01MTransport
265500 CAUTIONNEMENTS 1 800,000 1 400,000 Immobilisations financi�res
271100 FRAIS ANTERIEUR AU DEMARRAGE 0,000 0,000 Autres actifs non courants
419110 ALU DECOR AVANCES ET ACOMPTES -639 074,145 -616 230,145 Autres
passifs courants 05Autres
421200 AVANCES/ SALAIRES 0,000 0,000 Autres actifs courants Autres
425000 PERSONNEL REMUNERATION DUES. 0,000 0,000 Autres passifs courants
05Autres
425100 DIFFERENCE / SALAIRE 0,000 0,000 Autres passifs courants 05Autres
432100 RS/ SALAIRE 0,000 -425,034 Autres passifs courants 02Etat- autres
432200 RS / LOYER 0,000 -286,001 Autres passifs courants 02Etat- autres
432300 RS / HONORAIRES -18,200 -18,200 Autres passifs courants
02Etat- autres
43241000 RS / ROYAUME ALU 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43241200 RS / STAF 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43241300 RS / STAMP 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43241700 RS / FAC 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43241800 RS / TEG 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242100 RS / WINTECH COMMERCIAL 0,000 0,000 Autres passifs courants
02Etat- autres
43242102 RS 1.5% ARMECA 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242103 RS 1.5% CMA 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242104 RS / SPI 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242105 RS / SCA 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242106 RS /NAC 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242107 RS / MAJIMPEX 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242108 RS / STE TURKI DE PRODUCTION DIVERS 0,000 0,000 Autres passifs courants
02Etat- autres
43242109 RS / ABC TRADE 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242110 RS / MGI 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242111 RS / SAPA PLAST 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat- autres
43242112 RS / DELTA SERVICE 0,000 0,000 Autres passifs courants 02Etat-
autres
43242113 RS 1.5% ALU DECOR -849,158 0,000 Autres passifs courants 02Etat-
autres
434100 RETENUE A LA SOURCE 0,000 0,000 Autres passifs courants 01Etat-IS
434210 ACOMPTE PREVISIONNEL PAYE 0,000 0,000 Autres passifs courants
01Etat-IS
434220 ACOMPTE PREVISIONNEL A PAYER 0,000 0,000 Autres passifs courants
01Etat-IS
434300 IMP�TS A LIQUIDER -14 284,358 -5 014,701 Autres passifs courants
01Etat-IS
434400 RS IMPUTEES SUR ACOMPTES PROVISIONN 0,000 1,000 Autres passifs courants
01Etat-IS
434900 IMP�TS DIFFERES 5 931,097 0,000 Autres passifs courants 01Etat-IS
436510 TVA A PAYER 0,000 0,000 Autres actifs courants Autres
436620 TVA/ IMMOBILISATIONS 0,000 444,818 Autres actifs courants Etat
de TVA
436621 TVA / IMMOB A STATUT JURIDIQUE PAR 0,000 0,000 Autres actifs courants
Autres
436660 TVA / AUTRES BIENS & SERVICES 1 142,114 20 468,825 Autres actifs
courants Etat de TVA
436661 TVA / ACHATS IMPORTES 0,000 10 844,982 Autres actifs courants Etat
de TVA
436662 TVA / COMM ET PROFIT ZITOUNA 0,450 2 136,683 Autres actifs courants
Etat de TVA
436670 CREDIT DE TVA A REPORTER 0,000 7 581,405 Autres actifs courants
Etat de TVA
436706 TVA COLLECTEES 6% 0,000 0,000 Autres actifs courants Autres
436712 T V A COLLECTE SUR LES ENCAIS 12% 0,000 0,000 Autres actifs courants
Autres
436715 TVA MAJORE 15% 0,000 0,000 Autres actifs courants Autres
436718 TVA COLLECTEE 18% 0,000 0,000 Autres actifs courants Autres
436722 TVA MAJORE 22 0,000 0,000 Autres actifs courants Autres
436781 DROITS DE TIMBRE 0,000 -12,500 Autres passifs courants 02Etat-
autres
437100 TFP 0,000 -85,384 Autres passifs courants 02Etat- autres
437200 FOPROLOS 0,000 -42,692 Autres passifs courants 02Etat- autres
437300 TCL 0,000 -671,743 Autres passifs courants 02Etat- autres
439000 RECEVEUR DES FINANCES -10 247,001 0,000 Autres passifs courants
02Etat- autres
442000 COMPTES COURANT ASSOCIES 0,000 -200,000 Autres passifs courants
03CCA
453110 C.N.S.S. -3 326,699 -3 142,915 Autres passifs courants 04CNSS
458600 CHARGES A PAYER -1 462,484 -238,750 Autres passifs courants
05Autres
458700 PROD A RECEV 15 000,000 25 000,000 Autres actifs courants Autres
501100 EMPRUNT COURANT LIGNE DE CREDIT ZIT -647 968,930 -394 823,506
Concours bancaires
501200 EMPRUNT D EXPLOITATION / EFFET ESCO -442 499,499 0,000 Concours
bancaires
505000 ECHEAN A MOINS D'UN AN / EMPR COURA -41 826,775 -21 401,565 Concours
bancaires
518000 INTERETS COURUS 539,608 446,359 Autres actifs courants Autres
270 525
162 475
Immobilisations financi�res 4 1 800 1 400
Moins : provisions
0
0
1 800 1 400
Total des actifs immobilis�s 272 531 164 293
Autres actifs non courants 0 0
Total des actifs non courants 272 531 164 293
ACTIFS COURANTS
Stocks 5 879 562 641 613
Moins : provisions
0
0
879 562 641 613
Clients et comptes rattach�s 6 1 116 152 391 587
Moins : provisions -72 060 -54 388
1 044 092
337 199
Autres actifs courants 7 45 634 81 333
Moins : provisions 0 0
45 634
81 333
Placements et autres actifs financiers 0 0
Liquidit�s et �quivalents de liquidit�s 8 134 245 245 632
Total des actifs courants 2 103 533 1 305 777
TOTAL DES ACTIFS 2 376 065 1 470 070
CAPITAUX PROPRES
Capital social 252 000 252 000
R�serves 5 466 0
Autres capitaux propres 0 0
R�sultats report�s 71 085 34 486
Total des capitaux propres avant r�sultat de l'exercice 328 551 286
486
R�sultat net de l'exercice 76 546 42 064
Total des capitaux propres avant affectation 9 405 097 328 551
PASSIFS
Passifs non courants
Emprunts 10 138 671 82 608
Provisions 0 0
Total des passifs non courants 138 671 82 608
Passifs courants
Fournisseurs et comptes rattach�s 11 36 670 16 320
Autres passifs courants 12 663 331 626 367
Concours bancaires et autres passifs financiers 13 1 132 295 416 225
Total des passifs courants 1 832 296 1 058 912
Total des passifs 1 970 968 1 141 519
TOTAL DES CAPITAUX PROPRES ET DES PASSIFS 2 376 065 1 470 070
2- Etat de r�sultat :
Le r�sultat de l�exercice est le reliquat entre les comptes de charge et le compte
de produit donc l�affectation de l��tat de r�sultat concernent seulement les compte
6 et 7 ci-dessous l�affectation des comptes de charges et de produits suivant les
rubriques de l��tat de r�sultat et les notes y aff�rant suivant le mod�le
autoris� :
Compte Libell� Solde au 31/12/2013 Solde au 31/12/2012 Affectation
ER Notes ER
603700 VARIATIONS STOCKS MARCHANDISES -237 949,282 -326 834,039
03Variation des stocks
606100 FOURNITURES DE BUREAU 1 560,963 1 841,581 05Achat
d'approvisionnements consomm�s
606200 EAU 38,920 55,247 05Achat d'approvisionnements consomm�s
606300 ELECTRICITE 1 599,730 1 827,927 05Achat d'approvisionnements
consomm�s
606400 CARBURANT 7 914,000 5 325,000 05Achat d'approvisionnements
consomm�s
606500 FOURNITURES QUINCAILLERIE 67,231 0,000 05Achat
d'approvisionnements consomm�s
607000 ACHATS DE MARCHA 162 846,299 154 864,163 04Achats de marchandises
02Achats locaux
607100 FRAIS DE LAQUAGE 0,000 827,402 04Achats de marchandises
04Autres
607200 ACHATS IMPORTES 3 093 465,661 1 355 457,734 04Achats de
marchandises 01Achats import�s
607300 FRAIS TIMBRAGE ET DEBARQUEMENT 22 299,254 8 769,558 04Achats de
marchandises 04Autres
607400 FRAIS DE GARDENNAGE ET STATIONNEMEN 7 241,404 9 148,228 04Achats de
marchandises 04Autres
607500 DROIT DE DOUANE 229 100,654 146 086,933 04Achats de marchandises
04Autres
607600 FRAIS DE TRANSPORT 9 400,000 4 435,270 04Achats de marchandises
04Autres
607700 FRAIS DE TRANSIT 8 388,000 3 401,000 04Achats de marchandises
04Autres
607800 FRAIS MAGAZINAGE 34,000 0,000 04Achats de marchandises
04Autres
607900 PRIME ASS TRSP MARITIME 6 584,663 0,000 04Achats de marchandises
04Autres
607910 COMM BANCAIRE / LETTRE DE CREDIT 23 628,030 0,000 04Achats de
marchandises 04Autres
613000 LOCATIONS 33 292,879 22 737,112 08Autres charges d'exploitation
01location
615000 ENTRETIEN & REPARATION 87,093 0,000 08Autres charges
d'exploitation 02Entretien et r�paration
615100 ENTRETIEN ET REPARATION MAT INFORM 402,706 0,000 08Autres charges
d'exploitation 02Entretien et r�paration
615200 ENTRETIENT ET REP MAT TRANSPORT 9 467,762 3 232,219 08Autres
charges d'exploitation 02Entretien et r�paration
615300 ENTRETIEN & REP LOCAUX 1 348,078 0,000 08Autres charges
d'exploitation 02Entretien et r�paration
616000 PRIMES D'ASSURANCES 7 458,793 3 550,842 08Autres charges
d'exploitation 03Assurance
616100 PRIME ASS TRSP MARITIME 0,000 2 827,731 08Autres charges
d'exploitation 03Assurance
622110 HONORAIRES COMMISSAIRES AUX COMPTES 6 032,440 11 490,560 08Autres
charges d'exploitation 05Honoraires
623000 PUBLICITE , PUBLIC, RELAT PUBLIQUES 199,453 0,000 08Autres charges
d'exploitation 08Autres
623200 DONS 50,000 0,000 08Autres charges d'exploitation 08Autres
625100 VOYAGES ET DEPLACEMENTS 27 659,164 8 575,403 08Autres charges
d'exploitation 06Missions et d�placements
625600 MISSIONS 1 802,446 1 864,285 08Autres charges d'exploitation
06Missions et d�placements
625700 RECEPTIONS 729,086 897,148 08Autres charges d'exploitation
08Autres
626100 FRAIS DE TELECOMUNICATION 2 567,837 2 276,479 08Autres charges
d'exploitation 08Autres
626200 FRAIS INTERNET 353,369 309,944 08Autres charges
d'exploitation 08Autres
626300 FRAIS POSTAUX 624,390 214,000 08Autres charges
d'exploitation 08Autres
627100 FRAIS ET COMMISSIONS BANCAIRES 1 704,152 1 094,556 08Autres
charges d'exploitation 04Commissions bancaires
627110 COMMISSIONS / LETTRE DE CREDIT 7 771,532 17 322,643 08Autres
charges d'exploitation 04Commissions bancaires
627111 PROFIT ET COMM / ZITOUNA LEASING 42,500 20,000 08Autres
charges d'exploitation 04Commissions bancaires
627500 FRAIS / EFFET (COMM.D'ENDOS) 0,000 420,912 08Autres charges
d'exploitation 04Commissions bancaires
63810000 DIFFERENCE DE REGLEMENT 10,089 27,752 11Autres pertes
ordinaires
640000 SALAIRES 52 334,499 46 395,548 06Charges de personnel
641000 SALAIRE SIVP 5 932,693 1 950,000 06Charges de personnel
647010 COTISATIONS DE SECUR SOC/SALAI 8 671,825 7 687,741 06Charges de
personnel
647011 COTISATIONS / ACC DE TRAV 261,673 231,978 06Charges de
personnel
651161 INTERET/CREDIT GESTION ZITOUNA 59 633,292 11 738,391 09Charges
financi�res nettes 01Int�r�ts
651162 INTERET/ ZITOUNA LEASING 11 098,595 5 504,351 09Charges
financi�res nettes 01Int�r�ts
651510 AGIOS BANCAIRE 19 609,814 2 389,476 09Charges financi�res nettes
01Int�r�ts
655000 PERTES DE CHANGE 3 051,219 4 047,471 09Charges financi�res nettes
02Pertes de change
6571 PENALITES DE RETARD/ DECL FISCAL 332,758 93,374 11Autres pertes
ordinaires
657200 CHARGES FINANC/ESCOMPTE EFF 1 551,725 0,000 08Autres charges
d'exploitation 08Autres
661100 TFP 1 046,689 933,910 08Autres charges d'exploitation
07Imp�ts et taxes
661200 FOPROLOS 523,344 466,955 08Autres charges d'exploitation
07Imp�ts et taxes
661800 TCL 8 940,171 3 801,886 08Autres charges d'exploitation
07Imp�ts et taxes
665110 AMENDES/ DOUANES 1 950,000 1 100,000 08Autres charges
d'exploitation 07Imp�ts et taxes
665410 DROIT DE TIMBRE 1 348,531 353,783 08Autres charges
d'exploitation 07Imp�ts et taxes
665411 DROIT D' ENREGISTREMENT 3 760,000 2 856,000 08Autres charges
d'exploitation 07Imp�ts et taxes
665412 DROIT DE TIMBRE CONNAISSEMENTS DECL 0,000 53,400 08Autres charges
d'exploitation 07Imp�ts et taxes
665500 TAXES S/VEHICULES 1 767,500 1 065,736 08Autres charges
d'exploitation 07Imp�ts et taxes
681110 IMMOBLISATION INCORPORELLES 212,412 1 452,825 07Dotation aux
amortissements et aux provisions Amortisement des immobilisation
681120 IMMOB CORPORELLES 54 744,389 27 430,116 07Dotation aux amortissements
et aux provisions Amortisement des immobilisation
681200 DOT AUX RESORPTIONS DES CHARGES 0,000 6 301,619 07Dotation aux
amortissements et aux provisions Resorptions des frais pr�liminaires
681740 CREANCES 72 059,785 0,000 07Dotation aux amortissements et aux
provisions Provisions
691100 IMPOTS SUR LES SOCIETES 64 790,003 28 898,700 12Imp�ts sur les
soci�t�s
707060 VENTES DE MARCHANDISES 6% 0,000 -74,172 01Revenus
707120 VENTES DE MARCHANDISES 12% -80 406,139 -10 765,901 01Revenus
707150 VENTES DE MARCHANDISES 15% -1 357,271 0,000 01Revenus
707180 VENTES DE MARCHANDISES 18% -3 329 016,680 -1 600 645,497
01Revenus
707225 VENTES DE MARCHANDISES 22.5% -367 534,570 0,000 01Revenus
732100 REVENUS LOYER LOCAL -1 200,000 -1 000,000 02Autres produits
d'exploitation
735100 PRODUITS / OP DE GESTION -19 500,000 -25 000,000 02Autres produits
d'exploitation
736000 PROD NETS SUR CESSIN IMMO AU GAINS -7 902,333 0,000 10Autres gains
ordinaires
738100 DIFFERENCE DE REGLEMENT -33,449 -5,421 10Autres gains
ordinaires
752100 PRODUITS / REMB ANTICIPE ZITOUNA -24 596,014 0,000 10Autres gains
ordinaires
756000 GAINS DE CHANGE -2 056,176 -1 394,019 09Charges financi�res nettes
03Gains de change
781740 CREANCES -54 387,907 0,000 07Dotation aux amortissements et aux
provisions Provisions
Etat de r�sultat :
Exercice clos le Exercice clos le
Notes 31 d�cembre 2013 31 d�cembre 2012
FLUX DE TR�SORERIE LI�S AUX Encaissements provenant des emprunts 2 449 471
514 594
ACTIVIT�S DE FINANCEMENT Remboursements des emprunts -1 677 337 -15 761
Flux provenant des (affect�s aux) activit�s de financement 772 134 498
833
VARIATION DE TR�SORERIE -111 387 177 947
Tr�sorerie au d�but de l'exercice 245 632 67 685
Tr�sorerie � la cl�ture de l'exercice 134 245 245 632
-Amortissement et provisions
Compte Libell� Solde au 31/12/2013 Solde au 31/12/2012
681110 IMMOBLISATION INCORPORELLES 212,412 1 452,825
681120 IMMOB CORPORELLES 54 744,389 27 430,116
681200 DOT AUX RESORPTIONS DES CHARGES 0,000 6 301,619
681740 CREANCES 72 059,785 0,000
781740 CREANCES -54 387,907 0,000
72 628,679 35 184,560
Le d�tail des autres rubriques est retenu � partir du grand livre de la soci�t�.
- D�caissement et encaissement pour acquisition d�immobilisations corporelles
et incorporelles
Acquisition d'immobilisation Cession d'immobilisation
CONCLUSION
De fa�on g�n�rale, les �tats financiers peuvent �tre pr�sent�s comme un ensemble de
documents pr�sentant des informations financi�res dans un format organis�, et qui
permettent de juger de la situation comptable et financi�re de l'entreprise.
La composition des �tats financiers est relativement la m�me selon les diff�rents
r�f�rentiels existants.
Les �tats financiers ne diff�rent d'un r�f�rentiel � un autre que par la mani�re
dont les informations sont organis�es et pr�sent�es. Les diff�rents documents
forment un tout indissociable.