PROPÓSITOS DEL CAPITULO

La contabilidad tiene por finalidad suministrar información acerca de

En este capítulo
1 Las organizaciones
2 Los usuarios de lá
información y tipos de
contabilidad
3 Marco conceptual
4 Elementos de los
estados financieros
5 Estados financieros
6 Principios contables
7 Ecuación contable
8 Aplicaciones prácticas
la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, así
como de los hechos económicos suscitados en una empresa durante
un periodo de tiempo. Ambos de vital importancia y utilidad para los
usuarios en la toma de decisiones, tanto para el control de los hechos
ocurridos en las gestiones pasadas como en las estimaciones que se
puedan dar en el futuro.
Los principios o normas contables representan el sustento de los
enfoques adoptados por las empresas en la solución de los problemas
contables suscitados en diferentes ocasiones.
La ecuación contable es uno de los conceptos básicos y fundamentales
en la contabilidad, pues representa todo su sustento. Se basa en que
el valor de los recursos de la empresa puede ser financiado en parte
con deudas y en parte con su capital propio.
Los estados financieros son los informes que permiten conocer la
situación financiera de una empresa, los recursos con los que cuenta,
los resultados que ha obtenido y las entradas y salidas de efectivo que
se han producido. Cualquiera que sea el tipo de usuario interesado,
los estados financieros permiten obtener información de acuerdo con
sus necesidades, analizar y, en base a dicho análisis, tomar decisiones
oportunas.

En este primer capítulo nos enfocamos en los siguientes propósitos:

• Describir los diferentes tipos de empresas que utilizan la información financiera.
• Identificar la diferencia entre contabilidad financiera y contabilidad gerencial.
• Identificar los distintos usuarios de la información financiera.
• Identificar los postulados básicos de la información financiera.
• Reconocer la estructura y contenido de los diferentes estados financieros básicos.
• Identificar los elementos que componen la ecuación contable básica.
• Reconocer el efecto que tienen las transacciones de negocio en la ecuación contable.
LAS EMPRESAS Y LA CONTABiUDAD

1. Las organizaciones
La contabilidad tiene como objetivo proveer información útil para la toma de decisiones, las cuales
están presentes en cualquier tipo de organización.

ORGANIZACIONES
LUCRATIVAS NO LUCRATIVAS GUBERNAMENTALES
Comerciales Fundaciones Del Gobierno Central
Industriales Comités Del Gobierno Municipal
De servicios Asociaciones Del Gobierno Regional
De giros especializados

En el texto se incidirá en aquellas entidades que tienen fines de lucro.

Empresa
Las empresas son entidades económicas conformadas por una o más personas naturales o jurídicas
que, a través de la administración del capital y el trabajo, producen bienes y/o servicios para la
satisfacción de las necesidades de una comunidad a cambio de una retribución que les permita
recuperar sus costos y obtener ganancias o utilidades.
Las empresas pueden clasificarse de acuerdo con la actividad que desarrollan. Así tenemos:
a) Empresas de servicios: Ofrecen un trabajo o acciones que son de naturaleza intangible, no
pueden tocarse ni verse. El cliente paga por un derecho a utilizar un objeto físico, la pericia de
un trabajador o el acceso a instalaciones, entre otros. Ejemplos: entidades bancarias, gimnasios,
centros de estética, etc.
b) Empresas comerciales: Venden productos que han sido comprados a otras entidades. No ocurre
un proceso de transformación notable. Ejemplos: grandes almacenes, distribuidoras de bebidas,
importadoras de artefactos electrónicos, entre otros.
c) Empresas de transformación: Convierten los insumos en bienes con mayor valor agregado para
ser vendidos a los clientes. Ejemplos: fábricas textiles, de automóviles, empresas procesadoras de
harina de pescado, etc.

2. Usuarios de la información y tipos de contabilidad

Existen diferentes tipos de usuarios, cada uno con intereses variados acerca de la información que
requieren sobre una entidad.

Usuarios externos: No forman parte de la estructura

organizacional de la empresa. La información a la que acceden
! regularmente está representada por los estados financieros.
I Pueden ser inversionistas, entidades financieras, proveedores,
I entidades del gobierno, etc.
 LAS EMPRESAS Y ÍA CONTABILIDAD

Usuarios internos: Son los encargados de nnonitorear el

desempeño de diferentes aspectos de la empresa. Pueden ser
directores, gerentes, jefes de áreas, supervisores, colaboradores
en general.

Si los montos adeudados

serán pagados.

CLIENTES
interés en !a continuidad sí
son dependientes.

Si ios prestamos e intereses

serán devueltos.

Regular sus actividades

políticas y fiscales.

Estabilidad y rentabilidad
de ta empresa.

Evaluar ios riesgos y beneficios

de sus Inversiones.

Tipos de contabilidad
De acuerdo con el tipo de usuario, la contabilidad se puede clasificar en:

Contabilidad financiera:

Se rige por normas y principios, está orientada a los usuarios externos a la empresa, se basa en
información del pasado. A lo largo de este curso introductorio se ajDrenderán las normas que rigen
el proceso y presentación de la información de propósito general.
LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD

Contabilidad gerencial o administrativa:

No se rige por normas contables sino, más bien, se adecúa a las necesidades de los usuarios internos
de la empresa; está orientada hacia el futuro.

La ética en la contabilidad
La ética está conformada por normas sobre las que se considera si un acto es correcto o no. En los
medios de comunicación vemos que con cierta frecuencia se dan a conocer noticias sobre entidades
que compran facturas para reducir sus impuestos, empresarios que no pagan los derechos legales
a sus trabajadores, corporaciones que ocultan sus ventas, entre otras acciones, todas orientadas a
tergiversar la información financiera para su beneficio particular. Vemos entonces que, en la práctica
comercial, la presión de diferentes intereses motiva a cometer actos reñidos con la ética.

En vista de que la disciplina contable se encarga del manejo de información, es imprescindible que
los contadores y otros profesionales vinculados a la dirección y manejo de negocios muestren un
comportamiento ético, ya que sus acciones tendrán impacto en los diferentes stakeholders o grupos
de interés, que acuden a información para la toma de decisiones.

3. Marco conceptual
En adelante, el texto hará mención de tratamientos y definiciones contenidos en las normas contables
de uso internacional, por lo que resulta pertinente mencionar que dicha normatividad está recogida
en los siguientes documentos:

Ente emisor
Normas Internacionales de Contabilidad NIC Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International
Accounting Standards Committee - lASC) desde 1973 hasta 2001
Interpretaciones de las NIC Comité de Interpretaciones (Standing Interpretations Committee - SIC)

Normas Internacionales de Información Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International

Financiera NIIF Accounting Standards Board - lASB) a partir de 2001

Comité de Interpretaciones de Normas Internacionales de Información

Interpretaciones de las NIIF
Financiera (International Financial Réporting Interpretations
Committee-CINIIF)

El lASB es una entidad privada sin fines de lucro cuya labor es desarrollar un conjunto único de
normas de información financiera globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad, basado
en principios claramente articulados. Actualmente, la Unión Europea, China, Japón, México,
Brasil, Chile, Colombia, Perú y muchos otros países ya han adoptado las NIIF, están en proceso de
implementación o están convergiendo sus tratamientos locales hacia ellas.
Además de las NIIF, el lASB ha emitido también el marco conceptual de la contabilidad en el año
2010, donde se establecen los conceptos básicos para la elaboración y presentación de los estados
financieros. El marco conceptual tiene su alcance en los siguientes puntos:
 LAS EMPRESAS Y LA CONTABILiDAD

• El objetivo de la información financiera

• Las características cualitativas de la información
• La definición, reconocimiento y medición de los elementos que constituyen los estados financieros, y
• Los conceptos de capital y de mantenimiento de capital
De este marco se toman las siguientes definiciones fundamentales para la comprensión de la
disciplina contable.

I Postulado Contable del Devengado

\s efectos de las transacciones en los recursos económicos y en las obligaciones con los
i acreedores se registran y se revelan en el periodo en que esos efectos suceden, así los cobros
I o pagos vinculados a dichas transacciones se den en periodos diferentes.
Ejemplo:
Durante junio de 2015, la empresa Cima SAC ha recibido servicios de publicidad valorizados en
S/.5,000, los cuáles serán cancelados en agosto de 2015. ¿Cuándo reconoce Cima SAC el gasto
por el servicio recibido: en junio o en agosto?
Respuesta: De acuerdo con el principio del devengado, lo debe registrar en junio, aunque no
se haya efectuado el pago. Los efectos en junio serían un incremento del gasto y de la deuda
para la empresa.

I Postulado Contable de Negocio en Marcha

Los reportes financierois se preparan bajo el supuesto de que no hay intención de liquidar o
I reducir de manera significativa las actividades de la entidad dentro del futuro previsible.
Ejemplo:
La Discoteca Juventud SRL ha decidido liquidar el negocio. Al no cumplir el postulado de
empresa en marcha, deberá utilizar otra base para presentar su información contable. Por
ejemplo, valores de liquidación.

Características cualitativas de la información financiera útil

Características cualitativas fundamentales

Relevancia: La información debe ejercer influencia sobre las decisiones de quienes la utilizan,
ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros. Influye en las decisiones si tiene valor
predictivo, confirmatorio o ambos.
Un aspecto específico de la relevancia es la materialidad o importancia relativa de la información.
Si la magnitud de la información es capaz de influir en las decisiones de los usuarios, se dice que es
material.
Representación fiel: La información puede ser relevante, pero también debe representar fielmente
la realidad que pretende mostrar. Es decir, debe ser completa, neutral y libre de error
LAS EMPRESAS Y ÍA CONTABILIDAD

Completa: en el sentido de que contenga toda la información que el

lector requiera para que comprenda el elemento presentado. La restricción
Neutral: libre de sesgos, que la información no esté orientada a del costo en
manipular la decisión de los usuarios. la información
Libre de error: no quiere decir exactitud, ya que los reportes financiera útil
financieros contienen cálculos y estimaciones. Para que esté libre de
errores, la información debe revelar el proceso que se llevó a cabo en
la estimación y si esta tuvo alguna limitación.
Las empresas incun-en
en costos de recabar la
Características cualitativas de mejora infonnadón, procesarla y
difundiria.
Comparabilídad: Los usuarios requieren comparar información con la
finalidad de identificar tendencias que presente la entidad, así como Los usuarios también
comparar los resultados económicos y financieros de diferentes incun-en en costos al
empresas. Para ello es necesario que se utilicen de manera coherente analizar e interpretar la
las normas y procedimientos en la elaboración y presentación de la infonnadón.
información.
Verifícabilidad: Significa que observadores independientes Los beneficios resultantes
e informados pueden verificar, directa o indirectamente, las de la información deben
descripciones de los estados financieros. Cuando se habla de ser mayores que los costos
estimaciones, la verifícabilidad significa poder replicar la metodología de su elaboración.
para validar la información.
Oportunidad: La información debe estar a tiempo para poder influir
en los usuarios. No obstante, si se analizan tendencias, la información
de varios periodos anteriores resulta aún de utilidad.
Comprensibilidad: Debe ser fácilmente entendible para los usuarios,

p
quienes deben contar con un conocimiento razonable de las
actividades económicas, del mundo de los negocios, de su contabilidad
y con la voluntad de estudiar la información con diligencia.

No es posible que los

4. Elementos de los estados f inancieiios reportes de propósito
general brinden toda la
infonnadón que cada
Para una comprensión adecuada de la materia contable, es diferente usuario requiere.
imprescindible manejar los cinco conceptos fundamentales: activo,
pasivo, patrimonio, ingreso y gasto.

Activos
El marco conceptual define al activo como un recurso económico (un
derecho u otra fuente de valor) actual controlado por una entidad
como resultado de sucesos pasados y que sea capaz de producir
beneficios futuros.
Los beneficios económicos futuros pueden llegar a la entidad por
diferentes vías. Por ejemplo, un activo puede ser:
(a) utilizado aisladamente, o en combinación con otros activos, en la
 LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD

producción de bienes y servicios a vender por la entidad,

(b) intercambiado por otros activos,
(c) utilizado para satisfacer un pasivo, o
(d) distribuido a los propietarios de la entidad
La tangibilidad no es esencial para la existencia de un activo. Como se ha mencionado, un recurso
puede estar plasmado en un bien físico, pero también en un derecho.
Presentamos algunos ejemplos de cuentas contables del activo:
• Efectivo y equivalentes de efectivo
• Cuentas por cobrar comerciales
• Otras cuentas por cobrar
• Inventarios o existencias
• Inmuebles, maquinaria y equipos
• Intangibles

Pasivos
Son obligaciones presentes para la empresa, surgidas de hechos pasados, y para cancelarlas en su
vencimiento, la empresa deberá transferir algún recurso económico.
Tenemos los siguientes ejemplos de cuentas contables del pasivo:
• Obligaciones financieras
• Cuentas por pagar comerciales
• Otras cuentas por pagar

Patrimonio
Es la parte residual de los activos, una vez deducidos los pasivos. En otras palabras, el patrimonio
refleja los derechos de los inversionistas o propietarios del negocio. Algunas cuentas contables del
patrimonio:
• Capital
• Reservas
• Resultados acumulados
Los tres elementos anteriormente mencionados se relacionan con la medición de la situación
financiera de una entidad. Mientras que los conceptos relacionados con el rendimiento de la empresa
son los ingresos y los gastos.

Ingresos
Son los incrementos en los beneficios económicos, generados en un periodo, en forma de:
• Incremento de activos tales como el efectivo, cuentas por cobrar comerciales, entre otros, o
• Disminución de pasivos; por ejemplo, una condonación de deudas.
Los ingresos originan un incremento en el patrimonio que no proviene de aportes por parte de los
inversionistas.
Algunas cuentas contables de ingresos son: ventas, otros ingresos de gestión, ingresos financieros, etc.
LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD

Gastos
Son las disminuciones en los beneficios económicos, producidos en un periodo, en forma de:
• Salidas o disminuciones del valor de los activos
• Nacimiento o incremento de pasivos
Los gastos originan una disminución en el patrimonio que no proviene de distribuciones de dividendos
a los accionistas.
Algunas cuentas contables de gastos son: costo de ventas, gastos de personal, gastos de servicios
prestados por terceros, gastos financieros, etc.

5. Estados financieros
Los estados financieros son reportes elaborados con propósitos de información general; es decir,
están dirigidos a cubrir requerimientos de información de diferentes tipos de usuarios. Un juego
completo de estados financieros abarca los siguientes reportes y las respectivas notas explicativas.

Estado de situación financiera

También llamado balance general, presenta a una fecha los recursos con los que cuenta una empresa
y sus fuentes de financiamiento.

COMPAÑÍA ABC S.A.

Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre de 2015

PASIVO
(S/. Deuda con terceros)

PATRIMONIO
(S/. Obligación con
inversionistas)

Estado de resultados integrales

Este estado financiero revela el cambio en el patrimonio durante un periodo, causado por operaciones
distintas de aportes de capital o retiros de socios. Es decir, nos muestra el resultado de la gestión o
desempeño de un negocio por un periodo determinado considerando los ingresos y los gastos, así
como una sección de otros resultados integrales donde se incorporan los efectos de transacciones
que no se incluyen en el resultado del periodo. En el presente texto se incidirá en los ingresos y los
gastos que formen parte del resultado del periodo (utilidad o pérdida neta).
 LAS EMPRESAS Y lA CONTABiUDAD

COMPAÑÍA ABC S.A.

Estado de resultados integrales
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2015

INGRESOS
(Incrementos de recursos)

GASTOS
(Disminución de recursos)

RESULTADO NETO
Otros resultados integrales
+/- Otros componentes

RESULTADO INTEGRAL TOTAL

Estado de cambios en el patrimonio

El estado de cambios en el patrimonio muestra la variación en la composición de los recursos que les
corresponden a los inversionistas.

COMPAÑÍA ABC S.A.

Estado de cambios en el patrimonio
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2015

Saldo inicial del patrimonio

+
Incrementos

(Aportes de inversionistas, utilidades del negocio, etc.)

Deducciones

(Retiros de inversionistas, pérdidas del negocio, etc.)

Saldo final del Patrimonio

Estado de flujos de efectivo

Un estado de flujos de efectivo suministra información acerca de la capacidad del negocio para
generar efectivo, así como de las necesidades que tiene de liquidez.

COMPAÑÍA ABC S.A.

Estado de flujos de efectivo
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2015

Saldo inicial del efectivo

+
Entradas de efectivo
(Cobros a clientes, préstamos recibidos, cobros por venta de máquinas u otros, etc.)

Salidas de efectivo

(Pagos a proveedores, devolución de préstamos, pago por inversiones, etc.)

Saldo final del efectivo

 LAS EMPRESAS Y ÍA CONTABILIDAD

Notas a los estados financieros

Las notas pueden contener información presentada en forma narrativa o numérica, de tal forma que
expliquen algunas cifras de los estados financieros, políticas contables relevantes y otros datos sobre
situaciones que afecten a la empresa.

6. Principios contables
Al elaborar los estados financieros, las empresas contemplan una serie de principios que rigen las
prácticas seguidas para su preparación. Recordemos que, en páginas anteriores, dentro del marco
conceptual ya se han visto los principios de empresa en marcha y de devengado. A continuación se
expondrán algunos otros.

Principio contable del ente

De acuerdo con este principio contable, una empresa es económicamente independiente de sus
accionistas, de sus gerentes o de cualquier otra entidad. Sus recursos y obligaciones se manejan de
manera separada al momento de presentar información contable.
Ejemplo:
Uno de los socios de Maru S.A. compró una computadora para su uso personal utilizando el dinero
de la empresa. Esta transacción no debe ser reconocida como gasto del periodo por Maru S.A. ya que
ese dinero no ha sido consumido por la empresa. Asumiendo, por ejemplo, que el socio restituirá
el dinero en una semana, se registrará el incremento de un derecho de cobro y una disminución del
efectivo.

Principio contable de realización

Los resultados económicos de una entidad deben registrarse en la contabilidad cuando sean
realizados, es decir, cuando la operación que los origina quede perfeccionada de acuerdo con
prácticas comerciales o con la legislación vigente y se hayan ponderado fundamentalmente todos
los riesgos inherentes a dicha operación.
La principal preocupación es poder determinar con claridad cuándo reconocer el efecto de las
operaciones. Uno de los efectos que las gerencias vigilan de cerca son los relacionados con los
ingresos.
En la Norma Internacional de Contabilidad N^ 18 encontramos definido el tratamiento contable de
los ingresos.

16
 LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD

Venta de bienes Prestación de servicios

Los ingresos se registran cuando:
• Se han transferido de vendedor a
comprador los riesgos y beneficios de los
bienes.
• El importe de los ingresos puede ser
medido de manera confiable, así como
sus costos relacionados.
• Es probable que la entidad reciba los
beneficios económicos asociados a la
operación.
Los ingresos se registran cuando:
• Ha tenido lugar la prestación del servicio
en su totalidad o un porcentaje de este.
• El importe de los ingresos pueda ser
medido de manera confiable, así como
sus costos relacionados.
• Es probable que la entidad reciba los
beneficios económicos asociados a 4a
operación.

7. Ecuación contable
La ecuación contable es la herramienta básica de la disciplina contable. En ella se reflejan los recursos
(activos) de una empresa y sus fuentes de financiamiento (pasivo y patrimonio).

ACTIVO = PASIVO

V
Recursos de empresas Fuentes de los recursos

Veamos los siguientes ejemplos:

Ejemplo 1:
Usted y dos amigos constituyen, a inicios del año 2015, la empresa Lúdicos S.A., dedicada a la
comercialización de juegos educativos.
1. El 2 de enero, los socios aportan S/.500,000 en efectivo.
2. El 10 de enero, la empresa adquiere un lote de juegos educativos destinados a la venta por
S/.60,000 al contado.
3. El 18xle enero se adquiere mobiliario para las oficinas por un valor de S/.30,000 al crédito.
4. El 20 de enero, Lúdicos S.A. compra al crédito un lote de juegos por S/.45,000.
5. El 29 de enero recibe un préstamo bancario por S/.20,000 para iniciar una fuerte campaña
promocional en febrero.

17
LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD

Se pide:
a. ¿Cuáles son los recursos con los que cuenta la empresa al finalizar el mes de enero y su principal
fuente de financiamiento?
Para responder a esta pregunta se requiere determinar el saldo final de los activos, así como los de
las deudas y el patrimonio. En otras palabras, debemos determinar qué recursos y por qué importe
tiene al cabo de ese mes de iniciadas sus operaciones, pero tan importante como eso es saber de
dónde obtuvo dichos recursos (pasivo y patrimonio).
Como la lógica indica, para determinar el saldo al final de un periodo de algún elemento se requiere,
primero, saber con cuánto se inicia y, luego, sumar o restar las variaciones identificadas.
Al recién estar iniciando operaciones los saldos iniciales son cero para todos los elementos, ya que
antes de enero la empresa no tenía recursos ni deudas. A continuación se analizará cada una de las
operaciones que ocasionaron variaciones en algunos elementos de la ecuación contable.
1. Aporte de los socios
Uno de los efectos es que se incrementa el efectivo, pero al mismo tiempo se debe anotar la fuente de ese
recurso. En este caso, el dinero no proviene de endeudarse con un tercero; por lo tanto, proviene del patrimonio.
Sin embargo, es importante resaltar que, como no se lo ha ganado vendiendo juegos educativos, entonces no
proviene de un ingreso, sino del aporte de socios que origina una variación positiva del capital.

ACTIVO PATI^IMONIO
í
Inmuebles, Cuentas Resultados acumulados
Cr maquinaria y por pagar Obligaciones
Efectivo Inventarios Capital
/ equipo comerciales financieras + Ingresos Gastos
1 500,000 = + 500,000
2 = +

3 = +

2. Compra de mercadería al contado

El pago origina una disminución del efectivo y, al mismo tiempo, el incremento del recurso denominado
inventario. Nótese que el total de los activos no se ha modificado al realizar esta compra. La empresa
sigue contando con activos de 500 mil que provienen del aporte de los socios.

ACTIVO PASWO PATRIMONIO

Inmuebles, Cuentas Resultados acumulados
maquinaria y por pagar Obligaciones
Efectivo Inventarios financieras Capital
equipo comerciales + Ingresos Gastos
1 500,000 = + 500,000
2 -60,000 -60,000 = +
3 = +

3. Compra de muebles al crédito

El activo inmuebles, maquinaria y equipo se incrementa al tener la empresa muebles para realizar
sus operaciones de manera óptima. Sin embargo, esta adquisición no la ha sustentado con su propio
dinero, sino que ha adquirido una deuda con un tercero que es el proveedor, es decir, la ha financiado
con pasivos.
 LAS EMPRESAS Y ÍA CONTABiUDAD

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Inmuebles, Cuentas Resultados acumulados
Obligaciones
/ Efectivo Inventarios maquinaria y por pagar Capital
equipo comerciales financieras
Ingresos Gastos
1 500,000 500,000
2 -60,000 -60,000
3 30,000 30,000
4

4. Compra de mercadería al crédito

Tiene el mismo efecto que la operación anterior: se incrementa el total de los activos sobre la base
de deuda, con la diferencia de que los bienes adquiridos son parte del inventario (destinados para la
venta) y no de inmuebles, maquinaria y equipo (destinados para el uso).

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Cr Inmuebles, Cuentas Resultados acumulados
Obligaciones
/ Efectivo Inventarios maquinaria y por pagar Capital
equipo comerciales financieras
Ingresos Gastos
1 500,000 500,000
2 -60,000 -60,000
3 30,000 30,000
4 45,000 45,000
5

5. Préstamo recibido del banco

Esta operación produce un aumento del efectivo y, como se sabe, al recibir un préstamo, en ese
momento no se entregan inventarios o muebles. Lo que se brinda es una promesa de pago futuro.
Es decir, la empresa está comprometida con una entidad financiera, incrementando su pasivo en la
cuenta obligaciones financieras.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

o Inmuebles, Cuentas Resultados acumulados
maquinaria y por pagar Obligaciones
Efectivo Inventarios financieras Capital
equipo comerciales Ingresos Gastos
1 500,000 500,000
2 -60,000 -60,000
3 30,000 30,000
4 45,000 45,000
5 20,000 20,000
LAS EMPRESAS Y LA CONTABIUDAD

Finalmente, para obtener los saldos al 31 de enero, al saldo inicial de cada cuenta -que para este
ejemplo es cero- se le sumarán y restarán las variaciones, quedando las cifras que se muestran en
el siguiente cuadro:

ACTIVO PASIVO PATBIMONIO

CJ Inmuebles, Cuentas Obligaciones Resultados acumulados
maquinaria y por pagar financieras +
Efectivo Inventarios
equipo comerciales Capital
Ingresos Gastos
1 500,000 + 500,000

2 -60,000 60,000 +
+
3 30,000 30,000
+
4 45,000 45,000
= +
5 20,000 +
+
+
SUMAS 460,000 105,000 30,000 75,000 20,000 500,000 0 0
+
UTILIDAD DEL EJERCICIO 0

TOTAL 595,000 = 95, DOO + 500,000

b. Compare la situación financiera del negocio al 2 de enero con la del cierre de mes. Comente.
Para comparar la situación financiera, se deben mostrar los saldos de las cuentas a esas fechas en
conjunto de la siguiente manera:

lúdicos SAC
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(expresado en nuevos soles)

Activos Al 2 de enero Al 31 de enero Pasivos Ai2de enero Al 31 de enero

Efectivo y equiv. de efectivo 500,000 460,000 Cuentas por pagar comerc. 75,000
Inventarios 105,000 Obligaciones financieras 20,000
Inmuebles, maq. y equipo 30,000 Total pasivos 95,000
Patrimonio

Capital social 500,000 500,000

Resultados acumulados

Total patrimonio 500,000 500,000

Total activos 500,000 595,000 Total pasivo y patrimonio 500,000 595,000

La situación financiera al 2 de enero muestra que el total de recursos es de 500 mil soles y que todos
han provenido a esa fecha del patrimonio, específicamente por el aporte de los socios, no de los
resultados acumulados (utilidades).
Al 31 de enero, el total de los activos es mayor que los 500 mil de la fecha anterior. Sin embargo, si
se les preguntara a los accionistas si poseen más riqueza, ellos responderían que no, que su riqueza
sigue igual porque el patrimonio no ha variado. El incremento de los recursos o activos de la empresa
ha provenido solo de deudas.
Ejempio 2:
Viajero S.A. inició sus actividades el 1° de enero de 2015. Se dedica a la comercialización de carteras
y maletas de cuero. En enero realizó las siguientes transacciones:
 LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD

01/01: Los socios aportaron S/.300,000, de los cuales S/.150,000 fueron en efectivo, S/.90,000
en mercadería y S/.60,000 en muebles de oficina.
10/01: Se pagaron S/.35,000 en efectivo para adquirir un terreno destinado a las oficinas de
la empresa.
11/01: Se efectuaron ventas al cliente Lima S.A. por S/.80,000, 50% al contado y el saldo por
cobrar a 15 días. Dicha venta significó entregar mercadería equivalente a la cuarta parte de lo
que tenía disponible.
15/01: Se compraron carteras y maletas al contado por S/.50,000.
18/01: Se recibieron S/.10,000 en efectivo del cliente Norte SRL por un lote de maletas que le
sería entregado en febrero.
30/01: Se pagaron los sueldos del mes por S/.3,000 y la factura del teléfono por S/.1,000.
Se pide:
a. Los accionistas desean conocer la situación financiera del negocio a fin de mes.
b. Se requiere determinar si hubo ganancia o pérdida por las operaciones del mes.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

p
Cr Cuentas Inmuebles, Cuentas Resultados acumulados

/
por cobrar Existencias maquinaria y por pagar
Efectivo comerciales equipo comerciales
-1-
Capital
Ingresos Gastos
Ol-Ene 150,000 90,000 60,000 = + 300,000
-35,000 = +
10-Ene 35,000
+ 80,000 -22,500
11-Ene 40,000 40,000 -22,500
15-Ene -50,000 50,000 +
18-Ene 10,000 = 10,000 +
30-Ene -3,000 = + -3,000
+ -1,000
30-Ene -1,000

+
SUMAS 111,000 40,000 117,500 95,000 — 10,000 + 300,000 80,000 -26,500
UTILIDAD DEL EJERCICIO \ 353,500
y
TOTAL 363,500 = 10,000 + 353,500

VIAJERO SRL
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de enero de 2015
(expresado en nuevos soles)
ACTIVO PASIVO
Efectivo 111,000 Otras cuentas por pagar 10,000
Cuentas por cobrar comerciales 40,000
Inventarios 117,500
Inmuebles, maquinaria y equipo 95,000
PATRIMONIO
Capital social 300,000
Resultados acumulados 53,500
Total patrimonio 353,500
Total activos 363,500 Total pasivo y patrimonio 363,500