CONTABILIZACIÓN DE UNA VENTA, SEGÚN EL PLAN CONTABLE

EMPRESARIAL

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de

mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N° 0002-
3675 por S/. 1,180.00 realizando la entrega mediante la Guia de
Remisión N° 0002-3675

La Factura detalla lo siguiente:

Fecha de transacción el 21 de enero
BASE IMPONIBLE S/. 1,000.00
IGV S/. 180.00
TOTAL S/. 1,180.00

DEBE
HABER
------------- Asiento N° 1 --------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 1,180.00
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR
PAGAR 180.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia

70
VENTAS 1,0
00.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías (Manufacturadas)
21/01 Por la venta de mercadería
según factura N° 0002-3675

------------- Asiento N° 2--------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,180.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS 1,180.00
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
21/01 Por la cobranza en efectivo
de la factura N° 0002-3675

COMENTARIOS
La emisión de una factura por una operación realizada implica un ingreso
que es en caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta
reflejada en la cuenta 70 Ventas
Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el
Registro de ventas al final del mes se totalizan y se declara via PDT

INCIDENCIA TRIBUTARIA
El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que
corresponde al impuesto por este concepto que debe pagar al Estado

EN LOS REGISTROS CONTABLES

El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas

LAS NICs
En el párrafo 14 de la NIC 18 señala referente a los ingresos por
actividades ordinarias es decir las que normalmente realizan, que deben
ser reconocidos cada una de las siguientes condiciones.

"(a). la entidad a trasferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo

significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b) la entidad no
conserva para si, ninguna implicación en la gestion corriente de los
bienes vendidos, en el grado usuamente asociado de la propiedad, ni
retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) el importe de los ingresos
por actividades ordinarias puedan medirse con fiabilidad; (d) sea
probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con
la transacción; y (e) los costos incurridos o por incurrir, en relación con la
transaccion puedan medirse con fiabilidad.

Entonces tenemos que evaluar si estas cinco condiciones se están

dando en el presente ejemplo, como son en el numeral (a) se esta
entregando el bien mediante Guia de Remisión; (b) al momento de la
entrega ya dejo de tener el control sobre los bienes vendidos; (c) al
establecer un precio el cual ha sido aceptado por el cliente, se ha
establecido el valor; (d) Se ha recibido el dinero motivo de la transaccion
realizada, en este caso ya es más que probable, es un hecho, el cual se
refleja en el asiento 2 del ejemplo; (e) los costos podrán ser medidos
porque el costo de los bienes vendidos se tendrá que plasmar en un
asiento contable a cotinuación del de la venta.

Asientos sobre ventas

Contabilización de anticipos de clientes
Asientos contables Asientos sobre ventas Contabilización de anticipos de clientes

Descripción
En ocasiones, y por distintas circunstancias los clientes de una empresa deciden anticipar una ca
dinero para cubrir parte o la totalidad del importe de futuros pedidos. Dicha cantidad siempre lleva
el IVA corres

En este supuesto una empresa recibe la notificación de un cliente comunicándole que le hace entr
anticipo de 3.600 euros. La empresa procederá a su contabilización de la siguiente forma:

Asiento

Debe
3.600 (572) Bancos a (438) Anticipos de clientes
(477) H.P. IVA repercutido

Contabilización de clientes de dudoso cobro

Descripción
Cuando una empresa se encuentre con que uno de sus clientes no ha hecho efectivo el importe de una
facturas, incluidas las formalizadas en efectos de giro, cuando ha transcurrido un año desde que se em
se den una serie de circunstancias que permitan calificar a dicho cliente como de dudoso cobro, debe
proceder a realizar los siguientes asientos: el cargo en estas cuentas se hará por el saldo que conste en
del cliente y que tiene como pendiente de pago.
Por ejemplo, nuestra empresa posee dentro de la cuenta de clientes la suma de 800 euros, la cual tien
un año desde que se emitió la correspondiente factura, la contabilización del cliente de dudoso cobro
siguiente:

Asiento

Debe
800 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes

Contabilización de descuento por pronto pago sobre

ventas dentro de factura
Descripción
El descuento por pronto pago es un descuento financiero que aplicaremos al cliente cuando, como su
nombre indica, nos efectúe el pago del importe de la factura que se deriva de una venta en un corto p
tiempo.

Al no tratarse ya de un descuento financiero según el nuevo Plan General de Contabilidad 2008, cu

dentro de factura se descuenta directamente sobre el importe bruto de la venta, actuando como un de
comercial.

En este supuesto realizamos una venta por valor de 600 euros más IVA y tomamos la determinación
descontar a nuestro cliente por pronto pago un 5% sobre el importe de la venta, dicho descuento se in
la factura que emitiremos al cliente por la venta realizada.

La forma de contabilizarlo sería la siguiente:

Base Imponible: 600 - (5% de 600) = 600 - 30 = 570 euros

Asiento

Debe
689,70 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías
(477) H.P IVA repercutido

Contabilización de descuento por pronto pago sobre ventas,

fuera de factura
Descripción
El descuento por pronto pago es un descuento financiero que aplicaremos al cliente cuando, como
nombre indica, nos efectúe el pago del importe de la factura que se deriva de una venta en un cor
de tiempo.

En este supuesto realizamos una venta por valor de 600 euros más IVA. Una vez emitida la factura d
que acabamos de realizar a nuestro cliente tomamos la determinación de descontar por pronto pa
sobre sobre el importe de dicha factura.

Asiento

Debe
30 ( 706 ) Descuento sobre ventas por P.P. a ( 430 ) Clientes
6,30 ( 477 ) H.P. IVA repercutido

Contabilización de devolución de ventas

Descripción
Cuando nuestra empresa realiza una venta y surge cualquier problema con la mercancía, ya sea p
cumple con los requisitos de calidad pactados, por que llega en mal estado, etc. es bastante proba
cliente proceda a hacer una devolución, que podrá ser de la totalidad de la mercancía o de parte de
lógico pensar que la forma de contabilizar esta operación sería disminuir la cuenta de ventas por
la mercancía devuelta pero no es así, ya que existe una cuenta en el plan general contable espe
las devoluciones.

Supongamos que nuestra empresa ha realizado un venta por valor de 600 euros y recibe la notif
que le va a ser devuelta una partida de mercancía por valor 180 euros. Debería realizar el asiento

Asiento

Debe
180 (708) Devoluciones de ventas a (430) Clientes
37,80 (477) H.P. IVA repercutido

ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERÍAS

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de
mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N° 001-
4678
por S/. 595.00

La Factura detalla lo siguiente:

Fecha de transacción el 21 de enero
BASE IMPONIBLE S/. 500.00
IGV S/. 90.00
TOTAL S/. 595.00

DEBE HAB
ER
Asiento N° 1
60 COMPRAS 500.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 90.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212
Emitidas 590.00
15/01 Por las compras
según factura N° 001-4678

Asiento N° 2

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

- TERCEROS 590.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 590.00
 101 Caja
21/01 Por la cancelación en efectivo
de la factura N° 001-4678

Asiento N° 3

20 MERCADERÍAS 500.00
61 VARIACIÓN DE
EXISTENCIAS 500.00
611 Mercaderías
21/01 Por la trasferencia de la mercadería
adquirida con factura N° 001-4678

_________________________________________________________________
____________________

COMENTARIO
En este asiento contable se esta utilizando la cuenta 60 para registrar la
compra de mercadería adquirida para la venta y la trasferencia ira a la
cuenta 20 mercaderías,
Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizará la cuenta
28 Existencias por recibir

ANÁLISIS
En el asiento número 1
Se a utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisición de
las mercaderías adquiridas,
En el asiento número 2
Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor
En el asiento número 3
luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variación de
Existencias a la cuenta 20 mercadería.

TRIBUTARIO
Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son
objeto de fiscalización y cuándo se detecta faltantes se podria presumir
que corresponde a mercadería vendida y por la cuál no se otorgo factura.

REGISTROS CONTABLES
Las facturas de compras deben registrarse en orden cronológica en el
Registro de Compras,
LAS NICs

De acuerdo al párrafo 11 de la NIC 2 señala respecto al costo de

adquisición lo siguiente " El coste de adquisición de las existencias
comprenderá el precio de compra , los aranceles de importación y otros
impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales), los trasportes, el almacenamiento y otros costes directamente
atribuibles a la adquisición de las mercaderias, los materiales o los
servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducirán para determinar el coste de adquisición" Por lo
tanto debe incluirse en el costo del producto comprado todos los gastos
relacionados que se han incurrido en su adquisición que incluye la traida
hasta el local.

Asientos sobre compras

Contabilización de anticipos a proveedores
Asientos contables Asientos sobre compras Contabilización de anticipos a proveedores
Descripción
Asiento
Asientos relacionados

Descripción
En ocasiones, y por distintas circunstancias, los clientes de una empresa deciden anticipar una c
dinero para cubrir parte o la totalidad del importe de futuros pedidos. Dicha cantidad siempre lleva
el IVA correspondiente.

En este supuesto una empresa decide realizar a su proveedor un anticipo de 3.600 euros.

Asiento

Debe
2.844 (407) Anticipos a proveedores a (572) Bancos
756 (472) H.P. IVA soportado
Contabilización de compra de mercaderías al contado
Descripción
Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la compra el p
de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadería que estemos adquiriendo.

En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta del proveedor con el que hayamos concer
compra y seguidamente contabilizaremos el pago.

Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000 euros en mercaderías sujeta a IVA p
posteriormente a través de caja.

Asiento

Debe
10.000 (600) Compra de mercaderías a (400) Proveedores
2.100 (472) H.P. IVA Soportado
12.100 (400) Proveedores a (570) Caja, euros

Contabilización de compra de mercaderías con pago

mediante efectos comerciales

Descripción
Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la compra el p
de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadería que estemos adquiriendo.

En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del proveedor con el que hayamos contra
operación, y seguidamente la aceptación del efecto comercial que tenemos pendiente con el proveedo

Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000 euros en mercaderías sujeta a IVA g
el proveedor un efecto comercial (letra de cambio) para su aceptación y posterior pago. También
contabilizaríamos así el caso en el que remitiéramos al proveedor un pagaré con vencimiento futuro.

Asiento

Debe
10.000 (600) Compra de mercaderías a (400) Proveedores
2.100 (472) H.P. IVA Soportado
 12.100 (400) Proveedores a (401) Proveedores, efectos comerciales a pag

Contabilización de compra de mercaderías con pago

mediante entidad bancaria
Descripción
Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la
porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadería que
adquiriendo.

En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta del proveedor con el que hayamos con
compra y seguidamente contabilizaremos el pago.

Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000 euros en mercaderías suj
girándonos el proveedor un recibo contra nuestra cuenta bancaria o bien realizando nos
transferencia.

Asiento

Debe
10.000 (600) Compra de mercaderías a (400) Proveedores
2.100 (472) H.P. IVA Soportado
12.100 (400) Proveedores a (572) Bancos e instituciones bancarias

Contabilización de descuento por pronto pago sobre

compras dentro de factura

Descripción
El descuento por pronto pago es un descuento que nos aplica el proveedor cuando, como su propio n
indica, efectuamos el pago del importe de la factura que se deriva de una compra en un corto periodo
tiempo.
Al no tratarse ya de un descuento financiero según el nuevo Plan General de Contabilidad 2008, cu
dentro de factura se descuenta directamente sobre el importe bruto de la compra, actuando como un d
comercial.

En este supuesto realizamos una compra por valor de 600 euros más IVA y nuestro proveedor nos co
que por pronto pago nos va a hacer un descuento del 5% sobre el importe, dicho descuento se incluir
factura que emitirá el proveedor por la compra realizada.

La forma de contabilizarlo sería la siguiente:

Base Imponible: 600 - (5% de 600) = 600 - 30 = 570 euros

Asiento

Debe
570 ( 600 ) Compra de mercaderías a ( 400 ) Proveedores
119,70 ( 472 ) H.P. IVA Soportado