DICTAMEN DE AUDITORIA BASADO EN NIA

El párrafo 20 de la NIA 200 señala que el auditor no manifestara en el informe

de auditoría haber cumplido con los requerimientos de la NIA, a no ser que haya
cumplido con los requerimientos de la presente NIA y los requerimientos de
todas las demás NIA aplicables a la auditoria.
NIA700: formación de una opinión y dictamen sobre los estados financieros
El auditor debe formarse una opinión sobre si los estados financieros están
preparados en todos los elementos materiales, de acuerdo con el marco
conceptual aplicado al reporte financiero.
Conclusión debe tener en cuenta:
 La conclusión sobre la evidencia de auditoria obtenida NIA 330
 Los errores materiales individuales y acumulados NIA 450
 Las evaluaciones de la preparación de los estados financieros, de
acuerdo con el marco conceptual aplicable ( sobre la aplicación de las
normas, política y estimaciones contables )
Los elementos de la opinión son:
 Titulo(indicar que es de un auditor independiente)
 Destinatario( administración o encargos del gobierno
 Párrafo introductora( identificar cada uno de los estados financieros
auditados, la notas ,políticas contables y periodo)
 Responsabilidad de la administración( preparación de los reportes
financieros , sistema de contabilidad y control interno)
 Responsabilidad del auditor( dar una opinión siguiendo unos
procedimientos evaluando los sistemas de contabilidad y control interno,
la calidad y cantidad de la evidencia apropiada)
 Opinión del audito (la opinión puede ser no modificada o limpia y
modificada)
 Otras responsabilidades del reporte ( acuerdos adicionales pactados ,
requerimientos legales , declaraciones tributarias etc)
 Firma
 Fecha
 Domicilio del auditor

NIA 705: OPNION MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN

AUDITORINDEPENDIENTE
Esta NIA establece tres tipos de opiniones modificadas, tales como opinión
calificada, opinión adversa y abstención de opinión.
La decisión sobre qué tipo de opinión sea la apropiada depende de:
  La naturaleza del asunto que dio origen a la modificación; es decir, si los
estados financieros contienen errores materiales o es imposible obtener
suficiente evidencia apropiada d auditoria, puede ser que presente errores
importante.
 El criterio del auditor es ser perspicaz sobre los efectos o sobre posibles
efectos de los asuntos de los estados financieros. 1100

Opinión calificada
El auditor deberá expresa una opinión califica cuando:
A) Ha obtenido suficientes pruebas de auditoria apropiadas y concluye que
los errores, de forma individual o en conjunto son importantes, pero no
generalizados sobre los estados financieros.
B) No pudo obtener suficientes pruebas de auditoria apropiadas que sirva de
base para su opinión, peo concluye que los posibles efectos de errores no
detectados, se hubiere, sobre los estados financieros, podrían ser
importantes pero no generalizados.
Opinión adversa
El audito deberá expresa una opinión adversa cuando al haber obtenido
suficiente evidencia apropiada de auditoria, concluya qué los errores por
separado o en conjunto, son importantes y generalizados sobre los estados
financieros.
Abstención de opinión
El auditor deberá abstenerse de opinar cuando, no puede obtener suficientes
evidencias de auditoria apropiada sobre las que basara su opinión y concluye
que los posibles efectos de errores no detectados, se hubiere, sobre los estados
financieros, podían ser tanto importante y generalizados.
El auditor deberá abstenerse de opinar cuando, en circunstancias
extremadamente raras que implican múltiples incertidumbres, concluya que, a
pesar de haber obtenido suficientes pruebas de auditoria apropiadas en relación
con cada una de las incertidumbres individuales no es posible formarse una
opinión sobre los estados financieros, debido a la posible interacción e las
incertidumbres individuales, y su posible efecto acumulativo sobre los estados
financieros.
 DICTAMEN CON OPINIÓN ADVERSA
POR INADECUADA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE INERNACI0INALES
DE INFORMACIÓN FINANCIERA
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los señores accionistas
TACNEÑA S.A.
Dictamen sobre los estados financieros adjuntos de la tacneña S.A. que
comprenden en el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2016, y
el estado de resultado, el estado de variaciones en el patrimonio y el estado de
flujo de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, y un resumen de
políticas contables significativas y otras notas aclaratorias.
Responsabilidad d del as administración por los estados financieros
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de
estos estados financieros de acuerdo con las normas internacionales de
información financiera y del control interno necesario para permitir la preparación
de estados financieros que estén de representación erróneas material, ya sea
por fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados
financieros con base en nuestra auditoria. Realizamos nuestra auditoria de
acuerdo con las normas internacionales de auditoría. Dichas normas exigen que
cumplamos con requisitos éticos, así como que la auditoria sea planeada y
realizada para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros
están libres de representación errónea material.
Una auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la valoración de los
riesgos de representación errónea material en los estados financieros, ya sea
fraude o error.
Al hacer valoraciones de riesgos, el auditor considera el control interno relevante
para la preparación y presentación razonable de los estados financieros por la
entidad, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoria que sean
apropiados en las circunstancias, pero no para expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria también incluye al valor
apropiado de las políticas contables usadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables hechas por la administración así como evaluar la
presentación general de los estados financieros.
Creemos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para sustentar nuestra opinión con
salvedad.
Base para opinión con salvedad 1102
Al 31 de diciembre del 2016 TACNEÑA S.A. ha registrado S/. 302.047 en exceso
como costo de ventas. A sí mismo, las otras cuentas por pagar a esa fecha están
subvaluadas en S/.451.405 al no haberse considerado en 2017 remuneraciones
y participaciones por pagar a los colaboradores. De igual forma los pasivos
financieros están subvaluados en 11550 por la no aplicación del método del
costo amortizado en la valoración de pasivos financieros. Estas prácticas no son
concordantes con las Normas internacionales de información financiera y ha
tenido el efecto de incrementar inapropiadamente los resultados de las
operaciones del ejercicio 2017 en 142503 y distorsionar la situación financiera d
la compañía al término de dicho año.
Opinión son salvedad
En nuestra opinión, excepto por los efectos del asunto descrito en el párrafo
sobre la base para la opinión con salvedad, los estados financieros presenta
razonablemente en todos los aspectos importantes de la situación financiera de
Tacneña s.a. al 31 diciembre 2017 y, de su desempeño financiero y sus flujos de
efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, de acuerdo con las normas
internacionales de información financiera.

Tacna, Peru
31 de diciembre del 2017
Refrendado por

_______________________________
Contador público colegiado certificado
 CARTA A LA GERENCIA
SEÑOR:
CPCC ODALIA CRUZ CONDORI
GERENTE GENERAL
TACNEÑA S.A.
TACNA
En relación con el examen de los estados financieros de tacneña S.A. Por el
año terminado al 31 de diciembre del 2016, se ha evaluado la estructura del
control interno de la empresa, únicamente hasta el grado que se consideró
necesario para tener una base sobre la cual determinar la naturales, extensión y
oportunidad de las pruebas de auditoria aplicadas en el examen de los estados
financieros.
La evaluación e la estructura de control interno no comprendieron un estudio y
evaluación detallada de ninguno de sus elementos, y no fue ejecutada con el
propósito de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia con la
cual la estructura del control interno de la empresa permite prevenir o detectar
todos los errores e irregularidades que pudieran ocurrir. Los asuntos tratados
aquí serán considerados durante el resto de la auditoria, El informe adjunto
también incluye comentarios y sugerencias con respecto a otros asuntos
financieros y administrativos los cuales fueron notados durante el curso de la
evaluación del control interno.

En vista de que la empresa tiene la estructura, todas las recomendaciones se

dirigen a la gerencia general para que esta las cumpla o las direccione
adecuadamente como parte del proceso continuo de modificación y
mejoramiento de la estructura de control interno existente y de otras prácticas y
procedimientos administrativos y financieros.

Este informe es para uso exclusivo de la administración de la empresa y no debe

ser utilizado con ningún otro fin.
Seria agradable poder discutir estas recomendaciones en mayor detalle de ser
necesario, asimismo, proporcionar la ayuda necesaria para su implantación

Lima, 31 de diciembre 2016

Atentamente

_______________________________
CPCC
Jefe de auditoria
 INFORME DE CONTROL INTERNO
A. Aspectos generales
a. Manuales
La empresa no cuenta con manuales de funciones ni de procedimientos
lo que ocasiona que los empleados no tengan un respaldo escrito de
cuáles son sus responsabilidades y funciones, pudiéndose generar
conflicto internos en él, momento en que surjan problemas e
inconsistencias en la información administrativa, financiera y contables.
Recomendación: desarrollas un manual de procedimientos y funciones,
adecuado al giro del negocio de la empresa, para tener evidencias
escritas de las responsabilidades y funciones que tiene cada uno de los
empleados y la manera como estos deben hacer sus tareas.

b. Ambiente laboral
En el departamento de contabilidad existe un ambiente laboral estresante,
debido a que las gerencia general siempre esta presionado al mencionado
departamento, ya que muchas veces el gerente general desea obtener
información contable en el momento exacto en el qué está la solicita, pero
el departamento de contabilidad indica que no se puede realizar el
cometido porque no cuenta con un sistema contable eficiente para
obtener información real en el momento preciso y el estrés se genera al
momento de tratar de consolidar la información contable para satisfacer
las necesidad de la gerencia.
Recomendación: crear buenas relaciones con los subordinados y tomar
en cuenta los comentarios y recomendaciones que el departamento de
contabilidad hace a la gerencia respecto a la calidad del sistema
contable computarizado con el que trabajan, ya que las personas del
mencionado departamento son las debilidades y fortalezas del mismo, y
poder obtener información financiera y contable de manera oportuna y
sobre todo información de calidad.
c. Comunicación tardía
Las decisiones que toma la junta general de accionistas muchas veces
se la comunica de manera tarde e inoportuna, sobre todo aquella
información que interviene en la elaboración de los estados financieros,
según la entrevista con el personal del departamento contable, lo que
provoca que el personal del departamento indicado despediré recursos en
la elaboración de dichos estados y la probabilidad de cometer errores se
eleva significativamente debido a la información recibida por parte de la
gerencia en momento inoportuno.
Recomendación: informar al departamento afectado de manera oportuna
aquellas decisiones que se han tomado en las juntas de accionistas,
tomando en cuenta las fechas en que el personal elabora la información,
en el caso del departamento de contabilidad, las fechas de declaración
del impuesto a la renta para dicha información sea incluida y cumpla su
cometido.
 d. Ayudantes de sistemas
Según entrevista al jefe de sistemas, informo que las tareas que este
realiza son demasiadas, y por medio de escrito hacia la gerencia general
ha sugerido la contratación de un ayudante para que el departamento a
su cargo sea más eficiente y poder dividir mejor sus funciones, pero hasta
la fecha no tienen la respuesta alguna, lo que complica sus tareas, debido
a que siempre esta estresado y en conflicto con el departamento de
Contabilidad.
Recomendación: Contratar un ayudante de sistemas de acuerdo al perfil
que solicite el jefe de sistemas para mejorar el desempeño del área
respectiva, incrementar los niveles de confianza de los sistemas
computarizados que crea el jefe de sistemas y poder reducir
significativamente los errores que pueda contener el sistema contable
computarizado.
e. Organigramas
La empresa no cuenta con organigramas que representen fielmente la
estructura de la misma, para comprender de manera gráfica los diferentes
niveles jerárquicos con el que esta cuenta.
Recomendación: Desarrollar al igual que los manuales de procedimientos
y funciones de representaciones gráficas para tener un conocimiento
global de todas las personas involucradas en la empresa y mejorar de
manera positiva el flujo de la información y saber a qué persona directa o
indirectamente se le debe informar o pedir información.

B. ASPECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS

a. Falta de delegación de poderes

Todas y cada una de las transacciones que realiza el personas de
contabilidad está bajo el control de la gerencia general, a pesar de que el
enfoque moderno de la administración indica que se debe delegar poder
e aquellas actividades importantes al personal adecuado y facultado, para
ellos al contador pierde su facultar para dirigir las operaciones contables
que están a su cargo, generándose malestar entre las personas que
trabajan en el mencionado departamento debido a que se sienten
vigiladas todo el tiempo.
Recomendación: Otorgar poderes al contado para que realice con total
independencia aquellas tareas que le competen, pero sin dejar de lado la
supervisión adecuada permanente.
b. Sistema contable computarizado.
Según el personal de contabilidad, el sistema contable computarizado
tienen demasiados errores, además, el jefe de sistemas no toma en
cuenta aquellas recomendaciones hechas por el contador y la auxiliar
contable,
En cambio, el jefe de sistemas indica que el persal en cuestión no sabe
manejar sistemas computarizados o ingresan mal la información en los
respectivos campos, lo que genera conflictos entre las partes y la
información contable pierde su calidad.
 Recomendación: Adquirir un software contable computarizado que sea
reconocido en el mercado, debido a que estos son elaborados
conjuntamente con el personal experto en programación y contabilidad, y
reducen los errores al mínimo; además, tienen varios años en el mercado
y los proveedores ofrecen garantías atrayentes en el caso de que el
software contenga errores.

C Inconsistencia en los estados financieros

Existe una inconsistencia que se presenta en los estados financieros cunado no
existe un activo registrado donde funciona la empresa, pero tampoco existe un
gasto por arriendo de este inmueble.
Recomendación: analizar la información financiera acerca de esa inconsistencia,
ya que, según la normativa contable y tributaria vigente, la empresa está
ocultando activos o gastos y podría conllevar acciones legales y tributarias
graves para la empresa.

C. ACTIVOS
1. efectivo
a. clave de la caja fuerte
La clave de la caja fuete donde se guardan documentos de valor el efectivo de
la empresa es conocida por más de una empresa, lo que puede provocar
conflictos internos en el momento que se pierda efectivo o documentos
importantes
Una buena práctica administrativa indica que la única persona que debe conocer
la clave es el custodio de la caja fuerte, para poder asignar responsabilidad en
el momento que surjan problemas con respecto a los valores que reposan en la
caja fuerte.
Recomendación: permitir al custodio cambiar la clave de la caja fuerte, la cual
será conocida solo por este y así evitara conflictos que puedan generar por las
pérdida de valores, En el caso de que existan faltantes de efectivo, la
responsabilidad solo la tendrá esa persona

b. arqueos de caja
A pesar de que las buenas prácticas contables y administrativas indican que se
deben realizar arqueos de caja sorpresivos de manera periódica para ejercer un
control adecuado del uso y existencia del efectivo, la empresa no realiza arqueos
de sus fondos, debido a que se confía en ls operaciones y responsabilidades del
custodio, ya que se reafirma que en el momento de existir algún faltante se
procederá a descontar en nomina
Recomendación: planificar adecuadamente o realizar arqueos de caja
sorpresivos al custodio del efectivo para que de esta manera se pueda tener un
control adecuado del dinero y la evidencia documentada de la gestión adecuada
del efectivo con su respectivo uso

c. segregación de funciones
Una buena práctica administrativa unida que se en segregar adecuadamente las
funcione de custodia, registro y pago a diferentes personas, pero en la empresa
no se dividen adecuadamente estas actividades, lo que puede provocar que el
custodio haga mal uso del efectivo.
Recomendación: segregar adecuadamente las diferentes actividades de
custodia, registro y pago dentro del rubro del efectivo, para que se pueda tener
un control adecuado del efectivo y se pueda verificar el uso real del mismo.

d. Chequeras
Cuando el banco hace entrega de las chequeras a la empresa, el personal
involucrado no hace una revisión del número de cheques de la misma, ya que ,
según ellos, se confía en el banco como una empresa seria y comprometida, lo
que eleva la privacidad de que sean víctimas de fraude por personal del banco
implicado en la entrega de las diferentes chequeras a sus clientes; debido a que
se pueden conocer las empresas pero no a las personas.
Recomendación: actuar con escepticismo n este tipo de operaciones, revisando
y contando cada uno de los cheques que de contener la chequera recibida y, de
esta, manera, poder evitarse sorpresas en el futuro.

e. Giro de cheques
Las actividades de preparación, autorización y firma de cheques son ejecutas
por la misma persona, a pesar de que las buenas prácticas administrativas y
contables indican que estas tareas sean realizadas por diferentes personas para
tener un control eficiente y seguro del efectivo, la empresa no tiene una buena
segregación de funciones debido a que se confía en el responsable de la
chequera.
Recomendación: segregar funciones para preparar y girar los cheques, para
realizar los pagos, y as i mismo, compartir la firma de cheques con otra persona
dentro del área contable o fuera de ella para así poder reducir el riesgo de fraude
por parte del personal autorizado a realizar ambas actividades.
D. PASIVOS.
 1. Cuentas por pagar
a. Manuales
La empresa no cuenta con manuales para las cuentas por pagar en
donde se especifiquen el tratamiento contable y administrativo de las
mismas en todas las circunstancias que puedan surgir. Corporación
Mercantil S.A. asegura no tener manuales debido a que solamente
trabaja con un proveedor permanente y no es necesario implementar
mecanismos de control para las cuentas por pagar.
Recomendación: Crear políticas y/o procedimientos adecuados para
que las personas implicadas en las cuentas por pagar, sepan que
hacer en circunstancias particulares, tales como: cuentas por pagar no
reclamadas, cuando realizar provisiones, etc.

E. INGRESOS
a) Políticas de venta
No existen por escrito políticas contables ni procedimientos
administrativos de ventas, lo que puede generar problemas cuando
los empleados no sepan cómo hacer frente a situaciones
particulares con respecto a actividades referentes a las ventas y
pueden nacer conflictos al no tener evidencia escrita para tales
actividades.
Recomendación: Implantar procedimientos adecuados para
realizar y controla de manera eficiente las operaciones de venta
de la empresa.

b) Segregación de funciones
Una buena práctica administrativa y contable es la segregación
adecuada de funciones dentro de los ciclos transaccionales ms
importantes de las empresas, TACNEÑA S.A. NO posee
segregación adecuada de funciones debido a que el almacenero
es quien realiza la factura, generándose con ellos una alta
probabilidad de que exista fraude y errores por parte del
almacenero.
Recomendación: Segregar adecuadamente las funciones para
tener un mejor control de las operaciones para reducir y/o eliminar
posibles fraudes y errores en los procedimientos de venta.

c) Cuentas de control
No existen cuentas de control adecuadas en el proceso de ventas
a crédito, debido a que el sistema contable no permite realizar
dichas conexiones entre las bases de datos, según información de
departamento contable, lo que genera una debilidad de control
 interno importante al no afectar directamente a las cuentas por
cobrar.
Recomendación: Revisar el sistema contable computarizado, y
crear cuentas por cobrar adecuadas o conexiones adecuadas
entre la base de datos para que estas actualicen automáticamente
con las cuentas por cobrar generada por las ventas al crédito.

F. GASTOS

a) Políticas de compras.
No existen por escrito políticas contables ni procedimientos
administrativos de compras, lo que puede generar problemas
cuando los empleados no sepan cómo hacer frente a situaciones
particulares con respecto a actividades referentes a las compras y
puede nacer conflicto al no tener evidencia escrita para tales
actividades.
Recomendaciones: implantar procedimientos para realizar y
controlar de manera eficiente las operaciones de compre de la
empresa

b) Gestión de compras
La empresa no tiene procedimientos de gestión adecuados para las
compras y su posterior registro en los inventarios de mercadería,
debido a que no existen cuentas de control de inventario. No se
puede observar los movimientos que tienen cada uno de los
productos que comercializa la empresa.
Recomendación: crear cuentas de control de inventarios de
mercadería para poder ejercer una gestión adecuada y saber que
productos se compran, y saber el movimiento que estos tienen de
manera automatizada.