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TRIBUTACIÓN
Por: Yovane Hurtado

HISTORIA DE LA TRIBUTACIÓN
• Para comprender mejor la historia de la
tributación en nuestro país, debemos tener
presente que está marcada por dos momentos
diferentes: antes y después de la llegada de los
españoles.
• Desde esta perspectiva, el desarrollo del proceso,
a través del cual el Estado recibe bienes
(moneda, especie, o trabajo) para cumplir con las
funciones que le son propias (como realizar obras
o brindar servicios para el bien común), fue
distinto en ambos períodos
Mundo Occidental
Tributo entendido como una entrega de dinero
o productos a la autoridad en términos muchas
veces coercitivos.
Mundo Andino
La tributación se realizó a través de la
reciprocidad, entendida como un intercambio
de energía humana, fuerza de trabajo o de
“favores”
Introducción al curso
entado por personas naturales o jurídicas domiciliadas o no en el país, al activo o acreedor tributario que es el Estado, tal contibución se efectúa en forma coactivamente a titulo definido y sin contrapre
Concepto de tributación
Es el pago de impuestos que influyen como problema
en los aspectos referidos a ambos campos de actividad:
por una parte están los efectos de la tributación sobre
las actividades productivas, sobre el nivel de Gasto del
Estado y el Equilibrio de sus presupuestos, y sobre la
Distribución de la Riqueza; por otra parte están las
formas de consenso o de decisión política que se
utilizan para de terminar la magnitud, estructura y tipo
de los impuestos que se cobran.
entado por personas naturales o jurídicas domiciliadas o no en el país, al activo o acreedor tributario que es el Estado, tal contibución se efectúa en forma coactivamente a titulo definido y sin contrapre
Concepto de tributación
Puede ser definido como la contribución que efectúa el
sujeto obligado o deudor tributario llamado también
contribuyente y representado por personas naturales o
jurídicas domiciliadas o no en el país, al activo o
acreedor tributario que es el Estado, tal contribución
se efectúa en forma coactivamente a titulo definido y
sin contrapresentaciones directa o inmediata.
Tributación en el Siglo XIX
Sistema de tributación
• Desde la primera Constitución del Perú en 1823,
se define la obligación del Poder Ejecutivo de
presentar el Presupuesto General de la República
• Dicho presupuesto se establecía de acuerdo con
un cálculo previo de los egresos y fijando las
contribuciones ordinarias, mientras se establecía
una contribución única para todos los
ciudadanos.
• En esta concepción, los impuestos estaban dados
por la contribución personal, sin considerarse
capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.
La tributación en el Perú sigue el estándar
internacional y está constituida por la política
tributaria, la Administración Tributaria y el
sistema tributario, que se relacionan con el
Estado Peruano
Definición del Sistema Tributario
• Cotidianamente ocurren hechos de distinta
naturaleza. La ley moderna considera a
algunos como civiles (el nacimiento, la
muerte, el matrimonio, etc.), penales (la
apropiación ilícita, la defraudación, el
homicidio, etc.) y económicos (la celebración
de contratos de comercio, las ventas de
bienes, etc.).
Definición del Sistema Tributario
• Las leyes tributarias se refieren a hechos
económicos de los cuales se derivan aportes
de los individuos a su Estado.
Un sistema tributario es el conjunto, racional,
coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se
originan por la aplicación de los tributos en un
país.
Las leyes tributarias:
• Se refieren a hechos económicos de los cuales
se derivan aportes de los individuos a su
Estado.
Un sistema tributario es el conjunto, racional,
coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se
originan por la aplicación de los tributos en un
país.
Las leyes tributarias:
• No siempre se puede decir que el sistema
tributario vigente de un país, en una época
determinada, es igual al de otro país.
Tampoco lo es en un mismo país, pero en
épocas diferentes. Por lo tanto, un sistema
tributario podrá variar de un tiempo a otro o
de un país a otro.
El sistema Tributario Nacional Peruano
• El sistema tiene una estructura básica,
estándar a nivel internacional, y está
orientado por:
– Ley del Sistema Tributario Nacional (D.
Legislativo N° 771)
– Ley de Tributación Municipal (D. Legislativo N°
776)
– Código Tributario
– Ley del Impuesto a la Renta
– Ley del IGV e ISC
Principios Generales de la Tributación
El término principio significa la “base, el origen,
la razón fundamental, cada una de las primeras
proposiciones o verdades fundamentales por
donde se transcurre en cualquier materia”. En
este caso, nos referimos a esas proposiciones en
materia tributaria, como son la neutralidad, la
equidad, la simplicidad y la legalidad, que a
continuación se detallan.
NEUTRALIDAD EQUIDAD
Las disposiciones tributarias Los impuestos que se obligan a
no deben generar distorsiones pagar deben estar acorde con
en la economía. Es decir, los ingresos de cada ciudadano
deben ser aplicadas de la
misma forma en todo el
ámbito nacional.
Ejemplo: Ejemplo:
Si la venta de televisores es Si Andrea gana 500 soles más
una localidad de frontera no que Alondra, Andrea debe
está gravada, a diferencia del pagar una cantidad mayor en
resto del país, hay una impuestos
evidente distorsión a favor de
los comerciantes de dicha
localidad.
SIMPLICIDAD LEGALIDAD
Los tributos deben ser fáciles No hay obligación tributaria
de entender y administrar. Se sin que la Ley la establezca
debe identificar claramente la ¨Nullum tributum sine lege¨ o
base imponible, la forma de ¨no hay tributo sin Ley¨
cálculo del tributo y el Todo tributo se crea por Ley o
procedimiento para su pago norma de rango similar.
para que los ciudadanos no El principio de legalidad
tengan problemas para contribuye para que el sistema
cumplir con sus obligaciones tributario sea lo mas estable
tributarias. en el tiempo y que gradúe la
velocidad de aproximación al
sistema tributario ideal
Tratados internacionales en
materia tributaria
Derecho Internacional en materia
tributaria
FUENTES
Convenios Doctrina/
Internacionales OMC Jurisprudencia
Costumbre Organismo Internacional
Internacional Mundial de
Ej. Incoterms Comercio
La doble imposición:
• Cuando dos ó más ordenamientos jurídicos
gravan una misma actividad económica en un
mismo período tributario, respecto de un
mismo deudor tributario y con un mismo
tributo.
• Más de una norma no debe incidir en un
mismo hecho económico.
La Doble Imposición – Causas:
• La causa principal de la doble imposición
radica en la existencia de criterios de
vinculación impositiva distintos
Criterios de vinculación adoptados: PERU
1. Vinculación por el domicilio-residencia: (Estatus
Jurídico). Están GRAVADOS la totalidad de rentas
obtenidas por los contribuyentes Domiciliados en el
Perú. (Renta Mundial)
2. Vinculación por la fuente.- Los contribuyentes No
Domiciliados en el Perú, tributarán por sus rentas de
fuente peruana. Ej. Sucursal en el Perú de empresa
constituida en el extranjero.
Criterios de vinculación adoptados: PERU
1. Nacionalidad/Ciudadanía.- Están gravados todas las
rentas que perciben los nacionales/ciudadanos de un
Estado
2. Lugar de Constitución/Sede de dirección efectiva:
Establecimiento Permanente.- El Estado gravará las
rentas de todas las personas jurídicas constituidas o
cuya sede de dirección efectiva se encuentren en su
territorio.
LA DOBLE IMPOSICIÓN:
Supuesto de Doble Imposición:
Domiciliado
Tributa en el Extranjero:
Tributa en el Perú:
Contribuyente domiciliado Por las rentas generadas
Por la Renta Mundial
en el Perú en el extranjero.
(Criterio del Domicilio)
(Criterio de la fuente)
LA DOBLE IMPOSICIÓN
Supuesto de Doble Imposición:
No Domiciliado
Tributa en el Perú: Tributa en el Extranjero:

Por las rentas de Contribuyente No Por las rentas generadas
fuente peruana. domiciliado en el Perú como domiciliado
(Criterio de la fuente) (Criterio del domicilio)
CONVENIOS PARA EVITAR LA
DOBLE IMPOSICIÓN: PERÚ
1. Convenio con Suecia: Vigente desde el 18 de junio de
1968. Cualquier renta obtenida en el Estado de la fuente
(Suecia o Perú) se grava en dicho Estado, quedando
exenta de tributos en el otro Estado. (Método de
Exención).
2. Convenio entre los países miembros del Acuerdo de

Cartagena*: Celebrado entre Ecuador, Perú, Bolivia,
Colombia y Venezuela (actualmente, Venezuela se retiró).
Dispone que las rentas del contribuyente serán gravadas
por el país de la fuente productora, y los demás deberán
“considerarlas” como exoneradas para la correspondiente
determinación de los tributos.
* Decisión 578 (2004) Régimen para evitar la Doble Tributación y prevenir
la Evasión Fiscal.
CONVENIOS PARA EVITAR LA
DOBLE IMPOSICIÓN: PERÚ
3. Convenio con Chile: vigente desde el 2004, se
reconoce el método de exención.
4. Convenio con Canadá: vigente desde el 09 de
enero del 2004, se reconocen ambos métodos.
La Doble Imposición Chileno
Ejemplo:
Actividad Comercial
(territorio peruano)
I. Renta
PERÚ CHILE
(Fuente) (Nacionalidad)
Clasificación de los tributos de
acuerdo con el órgano recaudador
TRIBUTOS QUE RECAUDA

LA SUNAT
Impuesto a la Renta
Grava las rentas de capital, del trabajo y de
la aplicación conjunta de ambos factores. Se
entienden como rentas aquellos ingresos
que provienen de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.
Impuesto General a las ventas (IGV)
Tributo que pagamos cuando compramos un
bien o nos prestan un servicio. Está incluido en
el precio de venta y es responsabilidad del
vendedor abonarlo al Estado en calidad de
contribuyente.
Grava:
 La venta en el país de bienes muebles;
 La prestación o utilización de servicios en el país;
 Los contratos de construcción;
 La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
Impuesto Selectivo al Consumo ISC
Es un tributo al consumo específico que grava la
venta en el país:
A nivel de productor y la importación de los
bienes especificados en los Apéndices III
(combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de
la Ley del IGV e ISC.
Por el importador de los bienes especificados en
el literal A del Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC,
como son vehículos, cigarros, agua, vinos y
aguardientes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como
loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
Nuevo Régimen Único Simplificado para
el año 2017 (RUS)
 Es un régimen que sustituye el pago del
Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal
por el pago de una cuota mensual.
 Su objetivo es propiciar la ampliación de la
base tributaria, incorporando a los pequeños
negocios y establecimientos.
Impuesto Temporal a los Activos
Netos (ITAN)
 Impuesto temporal que grava la tenencia de
activos.
Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF)
• Impuesto temporal que grava las operaciones
en moneda nacional o extranjera que se
realizan en el sistema financiero nacional.
• La Ley para la Lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía, mediante la
cual se creó el ITF, estableció las operaciones
que están afectas y las que están exoneradas.
Impuesto Extraordinario para la
Promoción y Desarrollo Turístico Nacional
• Impuesto que grava la entrada al territorio
nacional de personas naturales que empleen
medios de transporte aéreo de tráfico
internacional.
• Los ingresos recaudados por la SUNAT son
destinados a financiar el Fondo para la
Promoción y Desarrollo Turístico Nacional
Impuesto de Promoción Municipal
• El Impuesto de Promoción Municipal grava
con una tasa del 2% las operaciones afectas al
régimen del Impuesto General a las Ventas y
se rige por sus mismas normas.
• Se paga de manera conjunta con el IGV y es
recaudado por la SUNAT, que destina lo
correspondiente al Fondo de Compensación
Municipal
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
• Impuesto de periodicidad anual que grava a las
personas naturales, personas jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales, propietarias o
poseedoras a cualquier título de las embarcaciones
de recreo que estén matriculadas en las Capitanías
de Puerto o en trámite de inscripción, aun cuando al
1 de enero del año al que corresponde la obligación
no se encuentren en el país. Incluye a las motos
náuticas, que tienen propulsión a motor y/o vela y
que no están exceptuadas de la inscripción de la
matrícula Es administrado por la SUNAT, pero los
ingresos que genera se dirigen a las Municipalidades
Contribución al EsSalud
• Es la contribución al Seguro Social de Salud
(ESSALUD), que es un organismo público
descentralizado del Sector Trabajo y Promoción
Social, con personería jurídica de derecho público
interno, con autonomía técnica, administrativa,
económica, financiera, presupuestal y contable.
• Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y
sus derechohabientes, a través del otorgamiento de
prestaciones de prevención, promoción,
recuperación, rehabilitación, prestaciones
económicas y prestaciones sociales que
corresponden al régimen contributivo de la
Seguridad Social en Salud, así como otros seguros en
riesgos humanos.
Aporte a la ONP
• Se refiere a la contribución al Sistema
Nacional de Pensiones, cuya administración
corresponde a la Oficina de Normalización
Previsional (ONP).
• La ONP es una institución pública
descentralizada del Sector Economía y
Finanzas, con personería jurídica de derecho
público interno, con recursos y patrimonio
propios, con plena autonomía funcional,
administrativa, técnica, económica y
financiera dentro de la Ley.
Contribución al SENCICO
• Son sujetos al pago de la Contribución al SENCICO,
en calidad de contribuyentes, las personas naturales
y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo o
ejecución de actividades relacionadas con la
construcción, señaladas en la clasificación CIIU 45 -
construcción.
• El monto de la Contribución al SENCICO se
determina aplicando la tasa de 0,2 % al total
de los ingresos percibidos o facturados al cliente por
concepto de materiales, mano de
obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro
elemento.
Contribución al SENCICO
• Es aplicable a los contratos de construcción
celebrados en el territorio nacional o no y cuyo
servicio sea empleado en nuestro país e
independiente al lugar donde se perciban los
ingresos, así como a los servicios; es decir, los
trabajos de instalación, reparación y
mantenimiento enmarcados en la actividad de la
construcción.
Contribución Solidaria para la
Asistencia Previsional (COSAP)
• Son contribuyentes todas aquellas personas
que tengan calidad de beneficiarios de
pensiones de cesantía, invalidez, viudez,
orfandad y ascendencia, reguladas por el
Decreto Ley Nº 20530 (llamado también
Cédula Viva), cuya suma anual exceda de 14
UIT (S/. 44,800. para el año 2004) por todo
concepto.
Clasificación de los tributos de
acuerdo con el órgano recaudador
TRIBUTOS QUE RECAUDA

LAS MUNICIPALIDADES
Impuesto Predial
• Grava el valor de los predios urbanos y
rústicos.
• La recaudación, administración y fiscalización
corresponde a la municipalidad distrital donde
se ubica el predio
Impuesto de Alcabala
• Grava las transferencias de urbanos y rústicos a título
oneroso o gratuito, cualquiera su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera
venta inmuebles que realizan las empresas
constructoras no está afecta al impuesto, salvo la parte
correspondiente al valor del terreno.
• La base imponible del impuesto es el valor de
autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia, ajustado por el índice
de Precios al Mayor (IPM) para Lima Metropolitana
que determina el Instituto Nacional de Estadística e
Informática F17F.
Impuesto a los Juegos
• Impuesto de periodicidad mensual que grava
la realización de actividades relaciona con los
juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así
como la obtención de premios juegos de azar.
Impuesto a las Apuestas
• Impuesto de periodicidad mensual que grava los
ingresos de las entidades organizado de eventos
hípicos y similares, en los que se realice apuestas.
• La administración y recaudación del impuesto
corresponde a la municipalidad provincial en
donde está ubicada la sede de la entidad
organizadora, pero el monto recaudado
distribuirá conforme a los siguientes criterios:
– 60% para la municipalidad provincial.
– 15% para la municipalidad distrital del lugar donde se
desarrolle el evento.
– 25% para el Fondo de Compensación Municipal.
Impuestos al Patrimonio Vehicular
• Impuesto de periodicidad anual que grava la
propiedad de los vehículos, automóviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses
y ómnibus, con una antigüedad no mayor de
tres (3) años. Dicho plazo se computará a
partir de la primera inscripción en el Registro
de Propiedad Vehicular.
Impuesto a los Espectáculos Públicos
No Deportivos
• Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los
asistentes por concepto de ingreso a espectáculos públicos
no deportivos en locales y parques cerrados, con excepción
de los espectáculos culturales debidamente calificados por
el Instituto Nacional de Cultura.
• La obligación tributaria se origina al momento en que las
personas pagan el derecho para presenciar el espectáculo.
Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que las
personas que organizan el espectáculo son responsables
tributarios, en calidad de agentes perceptores del
impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se realiza
el espectáculo afecto es responsable solidario.
Tasas
• Son los tributos creados por los concejos
municipales cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por la
municipalidad de un servicio público o
administrativo, reservado a las
municipalidades de acuerdo con la Ley
Orgánica de Municipalidades
Contribución Especial por Obras Públicas
• Tributo que grava los beneficios derivados de la
ejecución de obras públicas por la municipalidad.
• En la determinación de la contribución especial
por obras públicas, las municipalidades
calcularán el monto, teniendo en consideración
el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal. En
ningún caso, las municipalidades podrán
establecer cobros por contribución especial por
obras públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el
costo de inversión total o un porcentaje de dicho
costo, según lo determine el concejo municipal.
Contribución Especial por Obras Públicas
• Las municipalidades emitirán las normas
procesales para la recaudación, fiscalización y
administración de las contribuciones.
s d e l t ri b u t o
Componente
Los componentes del tributo son el hecho
generador, el contribuyente, la base de
cálculo y la tasa.
•Hecho Generador: Es la acción o situación
determinada en forma expresa por la Ley
para tipificar un tributo y cuya realización
da lugar al nacimiento de la obligación
tributaria. También se conoce como hecho
imponible.
Componente
• Contribuyente: Persona natural,
jurídica, empresa o sucesión indivisa
que realiza una actividad económica,
que de acuerdo con la Ley, constituye
un hecho generador, dando lugar al
pago de tributos y al cumplimiento de
obligaciones formales.
Componente
• Base de Cálculo: Se refiere a la
cantidad numérica expresada en
términos de medida, valor o magnitud
sobre la cual se calcula el impuesto.
También se conoce como base
imponible.
Componente
• Tasa: También llamada alícuota. Es el
valor porcentual establecido de
acuerdo con la Ley para aplicarse a la
base imponible, a fin de determinar el
monto del tributo que el contribuyente
debe pagar al Fisco. No se debe
confundir con la tasa que es un tipo de
tributo.
Definición e importancia del
comercio
DEFINICIONES
COMERCIO
Se denomina comercio a la Es el cambio o transacción

actividad socioeconómica de algo a cambio de otra
que consiste en el
cosa de igual valor. Por
intercambio de algunos
actividades comerciales o
materiales que sean libres en
el mercado de compra y
industriales entendemos
venta de bienes y servicios, tanto intercambio de bienes
sea para su uso, para su o de servicios que se
venta o su transformación. efectúan a través de un
comerciante o un mercader.
IMPORTANCIA DEL COMERCIO
Entendido como una de las actividades

económicas más importantes del ser humano,
el comercio es aquel que le permite no sólo
conseguir productos que no se producen
localmente (así como también vender los que
sí se producen en el ámbito propio) si no que
además es la actividad económica que le
permite al ser humano entrar en contacto
con otras sociedades, conociendo elementos
de su cultura y de sus tradiciones que luego
pueden ser asimiladas de diferentes maneras.
El comercio es al mismo tiempo una

actividad dinámica que evita el
cierre geográfico y político de
las comunidades y que requiere, para
funcionar correctamente, el
contacto e intercambio permanente
entre diversas comunidades y
pueblos.
La importancia del comercio para el ser humano es

muy profunda ya que no tiene que ver solamente con
lo económico sino también con lo social y lo cultural.
Así, tal como se dijo, es a partir del comercio que una
sociedad puede entrar en contacto con otra, en el
momento en que se reconoce como no autosuficiente
y comienza a buscar espacios o comunidades que
puedan proveerle aquello que le falte.
El conocimiento de otras comunidades y el interactuar
con ellas a través del comercio es, además, lo que
enriquece de mejor manera a una sociedad.
EVOLUCION DEL COMERCIO
Hace muchos años el comercio no existía porque

tampoco existía el dinero; sin embargo, las
necesidades más apremiantes como son
la alimentación, el vestido y la habitación, si
existían en los seres humanos, por lo tanto la falta
de dinero como medio de cambio, y la falta
de mercados, en donde abastecerse
de productos, dieron por resultados que las
personas empezaran a cambiar entre sí
unos bienes por otros dando lugar así a la
operación llamada "trueque".
Actualmente una operación trueque

es cuando se adquiere la propiedad
de un bien y se entrega otro en pago
de su valor, o cuando más de la mitad
del valor del bien adquirido se paga
mediante la entrega de otro bien y la
menor parte se paga en efectivo.
Según constancias que existen de la

antigüedad fueron los Persas, Hebreos,
Hindúes, Árabes, Fenicios, Griegos y
Romanos, los que destacaron en la
practica de actividades comerciales.
Los Persas impulsaron
notablemente el comercio
en Asia, establecieron vías
de comunicación más seguras
hacia los mercados que iban
conquistando.
Los fenicios se caracterizaron por

la instalación de fábricas y
acondicionamientos de puertos
marítimos, reglamentaron la
actividad comercial mediante tra
tados que originaron a la
celebración de
las operaciones a crédito tan
usuales en nuestro tiempo.
CPC. ANGIE COLOMA CABANILLAS
Los griegos quienes comenzaron a

generalizar el uso de la moneda
acuñada para facilitar la realización
de las transacciones comerciales
Los Romanos caracterizado por sus

conocimientos y organización del
Derecho, alcanzaron una legislación
destacada en la rama del Derecho
Mercantil, siendo los precursores de las
instalaciones de ferias y
mercados, sistema que ha perdurado
hasta la época actual.
En el descubrimiento de América,
el comercio Europeo tomó gran
auge, ya que los navegantes
españoles, holandeses y
portugueses, abrieron rutas
marítimas desde Europa hasta el
continente Americano
siendo Francia en donde se
redacto la primera Legislación
Mercantil en 1673 durante
la monocarquía de Luis XIV
aunque estaba incorporada al
derecho Civil.
Actualmente el Derecho
Mercantil constituye una rama
independiente con
sustantividad propia que es el
comercio.
El derecho mercantil tuvo origen

"consuetudinario", las formas o
costumbre como se celebraban
los actos de comercio, así como
su repetición dieron lugar a la
formación de leyes mercantiles.
CLASIFICACION DEL COMERCIO
El comercio mayorista
Conocido también como

(comercio al por mayor o
comercio al mayor) es la
actividad de compra-venta de
mercancías cuyo comprador no
es el consumidor final de la
mercancía: la compra con el
objetivo de vendérsela a otro
comerciante o a una empresa
manufacturera que la emplee
como materia prima para su
transformación en otra
mercancía o producto.
El comercio minorista
Conocido también como

comercio al por menor, comercio
al menor, comercio detallista o
simplemente al detalle es la
actividad de compra-venta de
mercancías cuyo comprador es el
consumidor final de la mercancía;
es decir, quien usa o consume la
mercancía.
El comercio interior es el que se

realiza entre personas que se
hallan presentes en el mismo país,
sujetos a la misma jurisdicción.
El comercio exterior es el que se

efectúa entre personas de un país
y las que viven en otro.
Comercio terrestre
Comercio marítimo
Comercio aéreo
Comercio fluvial
Hacen referencia al modo de

transportar la mercancía y cada
uno es propio de una rama del
derecho mercantil, que lleva el
mismo nombre.
El comercio electrónico
El término comercio electrónico , hace
referencia a cualquier forma de transacción o
intercambio electrónico de bienes, información
o servicios, la cual facilita las operaciones
comerciales y que genera políticas
gubernamentales específicas para mejorar la
posición competitividad de las economías; cuyo
intercambio se basa en la transmisión de datos
sobre redes de comunicación como internet.
EFECTOS DEL COMERCIO
Son efectos de comercio, las obligaciones o promesas
que por escrito se hacen los comerciantes entre sí, de
pagar cierta suma de dinero en plazo determinado, y los
cuales pueden pasarse por endoso de unas a otras
personas.
El endoso de los efectos de comercio, consiste

sencillamente en la transferencia que su tenedor escribe
y firma al respaldo de los mismos a favor de otra persona,
la cual queda por este hecho con el carácter de dueña
del documento y en disposición de cobrar su importe ;
siendo de advertir que esas transferencias o endosos
pueden repetirse indefinidamente, con lo cual pueden
pasar los créditos por muchas manos en breve plazo y
con ello verificarse numerosos cambios en los mercados.
EFECTOS DEL COMERCIO
Los efectos de comercio, por
su condición de documentos
a la orden, representan un
verdadero progreso porque
hacen la transferencia de los
créditos sin necesidad de
renovar los contratos con
requisitos embarazosos.
Los efectos de comercio

pueden ser muy diferentes
por su contenido, pero todos
se asemejan mucho en su
forma. Los principales son : las
letras de cambio, los
pagarés ,los warrants de
depósito y otros títulos
LA LEGISLACIÓN ADUANERA Y EL
FUNCIONAMIENTO DE SUNAT
ADUANAS
Introducción a la legislación
aduanera
LEY GENERAL DE ADUANAS
• Recaudar los Derechos
Mediante Decreto Legislativo Arancelarios.
1053, entrando en vigencia a • Tributos aplicables a la
partir del 01 de enero 2010 importación para el
consumo.
• Leyes y reglamentos
relativos a los
 Despachadores de Regímenes Aduaneros
Aduana, • Ejercer la Potestad
transportistas o Aduanera
representantes
Operadores de  Agente de carga
Comercio Exterior internacional
 Almacenes aduaneros
 Empresas de servicio
postal
 Empresas de entrega
rápida
 Almacenes libres
PROCEDIMIENTOS ADUANEROS LEYES ADUANERAS
D.L. 26020 D.LEG. 809 D.LEG. 951
LEY ORGÁNICA LEY GENERAL DE MODIFICATORIAS

DE ADUANAS ADUANAS D.LEG. 809
CREACION DE ADUANA APROBACIÓN DE LEY

GRAL DE ADUANA
D.Sup. 129-2004- D.S. 011-2005-EF D.L. 1053
EF REGLAMENTO DE NUEVA LEY GRAL
TEXTO ÚNICO LA LEY GENERAL DE ADUANA.
ORDENADO- TUO DE ADUANAS
APROBACION DE
APROBACION TUO NUEVA LEY DE
APROBACION DE
ADUANA PARA EL 2009
REGLAMENTO DE LEY
79
GRAL DE ADUANA
Funciones de ADUANAS
APLICA FISCALIZA SANCIONA RECAUDA
Tráfico de Tránsito
Bienes Ilícito
Normas
Nacionales
Aranceles
Evasión de
Convenios Tributos
Internacionales
Objetivos y fines de Aduanas

Profesionalización – Moralización – Modernización - Facilitación del
Comercio Exterior – Recaudación optima y oportuna
80
FUNCIONES DE ADUANAS
RECAUD VERIFICA
CONTROLA FISCALIZA REGISTRA PREVIENE Y
A
REPRIME
Sanitarios y Infracciones
Tributos
Fitosanitarios aduaneros
aduaneros
Regímenes
aduaneros Cumplimiento
de las
Paso y pago de Tráfico de
restricciones
las mercancías drogas
Certificados
Paso y pago de las de Origen
Cuotas
mercancías
Compensatorias
SUNAT - ADUANAS
FINALIDAD FUNCIONES Y ATRIBUCIONES TRIBUTOS
•Administra, fiscaliza •Disposiciones en materia •IGV
los tributos tributaria y aduanera •Impuesto a la
•Dictar normas en •Controlar y fiscalizar el tráfico renta
materia tributaria de mercancías •Régimen Especial
•Inspeccionar, fiscalizar y del Impuesto a la
•Facilitar el Comercio Renta
Exterior controlar las agencias
•Impuesto
•Inspeccionar el aduaneras Selectivo al
Tráfico internacional •Fiscalización de los valores Consumo
•Controlar la política declarados por los usuarios del •Derechos
aduanera
servicio aduanero. Arancelarios o Ad
•Sancionar las disposiciones Valorem
legales y administrativas de
carácter tributario y aduanero.
PROCEDIMIENTOS ADUANEROS
PRINCIPIOS QUE FACILITAN EL COMERCIO EXTERIOR
(Art. 4 D.L. 809 )

La presunción de veracidad consiste en suponer que
los operadores de comercio exterior, dicen la verdad
en todos los casos. Esta presunción admite prueba en
contrario.
NOTA:
La Aduana en principio, cree lo que declaran los
Importadores y Exportadores.
85
POTESTAD ADUANERA
(Art. 6 Ley General de Aduanas )

Facultad de Aduanas para aplicar las normas legales y
reglamentarias, que regulan las actividades aduaneras y el
paso de personas, medios de transporte y mercancías por el
territorio aduanero, así como exigir su cumplimiento.
NOTA
La Aduana es el organismo, que controla el ingreso y salida
de mercancías por nuestro territorio, ésta facultad es dada
por la ley.
86
Potestad Aduanera
Conjunto
Conjunto de
de
Facultades
FacultadesyyAtribuciones
Atribuciones
Ingreso
Personas
Permanencia
Mercancías
1 Controlar
SUNAT
SUNAT
Traslado
Medios de transporte
Salida
2 Aplicar y hacer cumplir las disposiciones legales y rgto.
87
JURISDICCIÓN ADUANERA
• Capacidad de ejercer la potestad aduanera dentro
de un territorio determinado.
• Intendencias de Aduanas.
NOTA
Ámbito, zona, territorio donde la aduana ejerce su
potestad.
Hay 21 Intendencias de Aduana a nivel Nacional.
88
TERRITORIO ADUANERO
( Art. 10 - Ley General de Aduanas )
• Identidad con el territorio nacional.
• Incluye el espacio acuático y aéreo.
DIVISIÓN
ZONA PRIMARIA.
Parte del territorio aduanero que comprende los recintos
Aduaneros, espacios acuáticos o terrestres destinados o
autorizados para las operaciones de desembarque,
embarque, movilización o depósito de las mercancías,
oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio
directo de una aduana como Oficinas de la Aduana,
Puertos, Aeropuertos, Terminales de Almacenamiento,
Depósitos aduaneros.
89
TERRITORIO ADUANERO
ZONA SECUNDARIA.
Parte de territorio aduanero asignado a
cada aduana para efectos de la
competencia, intervención y obligación de
cada una.
90
ADUANAS
( Art. 1 Ley General de Aduanas )

ORGANISMO DEL ESTADO
• Administración.
• Recaudación.
• Control.
• Fiscalización.
NOTA
Funciones básicas dadas por la ley.
Organismo Autónomo.
91
Acciones de la SUNAT-ADUANAS
La SUNAT está facultada para controlar y

fiscalizar el tráfico de mercancías, así como a
los operadores de comercio exterior sobre la
base de los criterios siguientes:
• Facilitación del comercio exterior
• Delegación de funciones
• Aseguramiento del sistema de la calidad
• Buena fe y presunción de veracidad.
92
OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR
Importadores - Exportadores..
• Agentes de Aduanas..
• Agente de Transportes
•Terminal de Almacenamiento
NOTA
Personas y empresas que por razones de trabajo,
tienen una relación permanente y cotidiana con la
ADUANA.
93
DESPACHADORES ADUANEROS
Importadores – Exportadores.
Despachadores Oficiales.
Agentes de Aduana.
94
Importador-Exportador
Sector Público
SUNAT,
Consolidador de Carga
Sistema
Línea Aérea
Agencia
Marítima
Aduanero Sector Privado
Empresa Transporte Terrestre
Agencia Bancaria
Servicio Portuario
Agencia de
Aduana
Almacén Aduanero 95
SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN ADUANERA : SIGAD
Procedimiento que permite la agilización del despacho de las mercancías,
utilizando al máximo los beneficios de la informática. Contiene todos los
regímenes y operaciones aduaneras y las funciones de control y administración.
C. VERDE
G. DE ADUANA CORREO ELECTRÓNICO: DATOS ADUANA C. NARANJA
CONFORME
C. ROJO
ADUANA
SIGAD
AG. DE ADUANA ALMACENES
INTERCONECTA
BANCOS
96
DESTINACIÓN ADUANERA
MANIFESTACIÓN DE VOLUNTAD DEL DUEÑO O

CONSIGNATARIO DE LA MERCANCÍA, INDICA EL
REGIMEN ADUANERO QUE DEBE DARSE A LAS
MERCANCÍAS QUE SE ENCUENTRAN BAJO
POTESTAD ADUANERA.
97
REGIMENES ADUANEROS
Tratamiento aplicable a las mercancías que se encuentran bajo

Potestad Aduanera y que según la naturaleza y fines pueden ser:
PERFECCIONA- OPERACIONES
DEFINITIVOS TEMPORALES SUSPENSIVOS
MIENTO ADUANERAS
ADMISION ADMISION
IMPORTACION TEMPORAL PARA TRANSITO TEMPORAL PARA
REEMBARQUE
PARA EL REEXPORTACION ADUANERO PERFECCIONA-
CONSUMO EN EL MISMO MIENTO ACTIVO
ESTADO
TRANSBORDO DRAWBACK
EXP. TEMPORAL
EXPORTACION PARA PERFECCI O REPOSICION
DEFINITA NAMIENTO DEPOSITO EN
PASIVO ADUANERO FRANQUICIA
98
REGIMENES ADUANEROS
DEFINITIVOS
EXPORTACION
Autoriza la salida de mercancías del Territorio Aduanero
Nacional para su uso o consumo definitivo en el
exterior.
Tributos: Exoneración de Derechos Arancelarios.
Requisito : Tener R.U.C
99
REGIMENES ADUANEROS
DEFINITIVOS
EXPORTACION
Incentivos :
Devolución del I.G.V (saldo a favor) a los
exportadores mediante cheques y notas de
crédito.
Restitución de Derechos Arancelarios
(Drawback)
100
PROCESO DE EXPORTACION
El Exportador:
Confecciona:
• La factura Comercial (comercial invoice).
• Lista de Empaque (packing list).
• Entrega de documentos con carta de instrucción a

la Agencia de Aduana.
101
Exportaciones
INICIO
EMPRESA SUNAT
AFORO
ALMACEN
CUSTODIA EN ZONA
PRIMARIA
TELEDESPACHO
DESPACHADOR
FIN CONTROL DE EMBARQUE
EMBARQUE 102
PROCESO DE EXPORTACION
Exportación Comercial: Por vía electrónica el despachador

de aduana, transmitirá por vía electrónica a la Aduana de
Despacho, la DAM con datos provisionales.
De ser conforme la información, el SIGAD (SISTEMA INTEGRADO DE
GESTION ADUANERO) generará el número correspondiente; de lo
contrario deberá corregirse.
Una vez obtenido el número autogenerado, el despachador
de aduana imprimirá la DAM que deberá presentarse
conjuntamente con la mercadería en la zona primaria lista
para ser embarcada.
103
Exportaciones No Comerciales:
Los exportadores que realicen directamente sus despachos
mediante Declaración Simplificada (D/S), no están
obligados a transmitir electrónicamente la información,
debiendo presentarla para su numeración ante las
ventanillas del área de exportaciones. Para ello es
necesario entregar los documentos que se enumeran a
continuación, a la Aduana por donde se realiza el
despacho:
- Factura Comercial: original y una copia

- Conocimiento de Embarque, guía aérea o carta porte
- Autorizaciones especiales: original y una copia.
104
Reconocimiento de mercancías:
Una vez que Aduanas ha recepcionado la
información provisional de la DAM emitirá la fecha y
numeración de la DAM, así como los canales
respectivos (verde, naranja y rojo), tal como se
detalla a continuación:
- Revisión documentaria (Canal Naranja)

- Reconocimiento físico (Canal Rojo)
105
Revisión Documentaria:
Especialistas aduaneros verifican la información
que contenga los documentos declarados ante
Aduanas (Factura Comercial, Lista de Empaque,
DAM. Si esta fuera rechazada, es devuelta al
Despachador de Aduanas para su corrección.
Reconocimiento Físico:
Los especialistas aduaneros verifican el DAM
aceptado y numeración, para luego realizar el
reconocimiento de la mercadería que se puede
efectuar en el local o recintos del exportador,
como también en los almacenes autorizados.
106
TRANSMISIÓN DE LA RECEPCIÓN DE LA MERCANCÍA
POR PARTE DEL T. ALMACENAMIENTO
Los Terminales de Almacenamiento comunicarán a la

autoridad aduanera el ingreso de las mercancías a sus
recintos al término de su recepción, antes de su salida
al exterior.
El Exportador que optara por embarcar las mercancías

desde su local, procederá en forma similar una vez que
éstas se encuentren expeditas para embarque.
107
REGULARIZACIÓN DEL RÉGIMEN DE EXPORTACIÓN
La REGULARIZACIÓN del Régimen se efectuará en la

forma y plazos establecidos por el Reglamento de
Aduanas.
Esta se realiza con la TRANSMISIÓN por vía electrónica
de la información complementaria de la Declaración y la
PRESENTACIÓN DE LOS DOCUMENTOS que la sustentan
a satisfacción de la Autoridad Aduanera dentro del
plazo de 30 días contados a partir del día siguiente de
la fecha de término del embarque..
108
LISTA DE PRODUCTOS DE IMPORTACIÓN PROHIBIDA
• Plaguicidas Organoclorados.
• Residuos o deshechos peligrosos o radioactivos.
• Productos pirotécnicos.
• Vestidos y calzados usados.
• Material de Difusión en la que aparezca mutilado el

territorio nacional.
109
Importaciones
LUGARES
LUGARESHABILITADOS
HABILITADOS
SE
SEDEBE
DEBESOMETER
SOMETERAACONTROL
CONTROL
ADUANERO
ADUANERO(SUNAT)
(SUNAT)
INGRESO
PRESENTACIÓN
PRESENTACIÓNDE DEDOCUMENTOS
DOCUMENTOSAL AL
ARRIBO
ARRIBODEL
DELMEDIO
MEDIODE DETRANSPORTE
TRANSPORTE
(Manifiesto
(Manifiestode
deCarga)
Carga)
TERMINAL
TERMINALDE
DE ZONA AUTORIZACIÓN
AUTORIZACIÓNDE
DE
ZONA
ALMACENAMIENTO
ALMACENAMIENTO PRIMARIA DESCARGA
PRIMARIA DESCARGA
30DIAS
30 DIAS DESTINACIÓN
DESTINACIÓN
110
DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA
CONCEPTOS CONCEPTOS
INCLUIDOS EXCLUIDOS
DERECHOS ANTIDUMPING
DERECHOS ARANCELARIOS
Y COMPENSATORIOS
OTROS TRIBUTOS PERCEPCIONES
MULTAS INTERESES SALVAGUARDIAS

DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA (DTA)
Art. 18° Ley General de Aduanas
Impuestos a la importación
Clasificación general de los
tributos.
Definición de Sistema Tributario
Sistema Normativo Tributario
Definición:
Conjunto de Tributos y Normas

Tributarias vigentes en un momento
determinado.
115
Elementos de Sistema Tributario
• *
116
CUADRO COMPARATIVO: Evolución histórica
Período
Prehispánic Período Colonial Siglo XIX Siglo XX
o
Gobiernos Compañía Nacional de
Municipales Recaudación
¿Quién Corona – Sección de Caja Nac. de Depósitos y
recauda Inca - Curaca Encomendero Contribuciones Consignaciones
? Curaca Directas Banco de la Nación
Correos Papel SUNAT
sellado
¿Quién Indígenas y los Todos los Todas las personas
Runas españoles
tributa? ciudadanos naturales y jurídicas
americanos
Directos: Tributación Nacional
Quinto Real,
Personal, Predios, -Im. a la Renta
Diezmo
Patentes e -Imp.
¿Cuáles Almofarigazgo, al Patrimonio
industrias,
fueron Alcabala, Títulos y -- Imp. a las Ventas,
Mita Indirectos:
los Empleos, Al vino, A Servicios
Aduanas, papel
tributos? los esclavos, -Imp. a las Importaciones
sellado,
Arbitrios -Imp. a las Exportaciones
serenazgo,
Municipales
alcabala y Tributos Municipales
eclesiásticos
Obras Mantenimiento del Pago a la deuda Sostenimiento del
¿Cuál Públicas externa y deuda Gobierno Central
sistema
fue el Mantenimient interna Administración estatal117
administrativo
destino o del sistema Mantenimiento del (servicios)
colonial y
Clasificación general de los
impuestos.
EL TRIBUTO Y SU CLASIFICACIÓN
TRIBUTOS
TRIBUTOS
CONTRIBUCIONOES ARBITRIOS
TASAS DERECHOS
LICENCIAS
Clases de tributos:
Impuestos: El tributo cuyo cumplimiento no

origina en una contraprestación directa en favor
del contribuyente por parte del Estado.
En los impuestos el contribuyente paga, pero no
recibe en forma directa ninguna retribución por
parte del Estado, ejemplo: El impuesto a la
Renta, el IGV (impuesto general a las ventas), el
ISC (impuesto selectivo al consumo).
Clases de tributos:
Contribuciones: Es el tributo cuya obligación

tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas
o de actividades estatales.
Ahora bien en la contribución, el
contribuyente paga y recibe una
contraprestación directa del Estado en
forma general y mediatamente (después),
ejemplo: EsSalud, ONP, SENATI, SENCICO.
Clases de tributos:
Tasas: Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado
en el contribuyente, el cual es inmediato por
beneficiar a quien lo solicite.
Ejemplo: Si José Ordoñez se acerca a la
Municipalidad a solicitar una Partida de
Nacimiento, deberá pagar una Tasa recibiendo
en forma inmediata su Partida de Nacimiento.
Clases de tributos:
Tasas:
•Arbitrios: Es la Tasa que se paga para el
mantenimiento de un servicio público, ejemplo:
Arbitrio de Limpieza Pública, Serenazgo.
Clases de tributos:
Tasas:
•Derechos: Es la Tasa que se paga para la
prestación de un servicio administrativo,
ejemplo, Obtener el DNI, Partida de Nacimiento,
Partida de Matrimonio, Certificado Domiciliario.
Clases de tributos:
Tasas:
•Licencias: Es la Tasa que se paga para la
autorización a ejercer una actividad, ejemplo:
Licencia de funcionamiento, Licencia de
Conducir, Licencia para portar armas de fuego
(DISCAMEC), Licencia de Construcción
Fines de l o s t r ib ut o s
• Solventar el Presupuesto Nacional. El fin de la
tributación es proporcionar los recursos
necesarios al estado (en su forma de
gobierno nacional, regional o local) con la
finalidad que el estado cumpla sus funciones
que le conciernen, que es la de proporcionar
la infraestructura básica para la sociedad.
Pr o b l e m á t ic a s
• Inapropiada aplicación del impuesto
(reducida base tributaria)
• Impuesto muy altos (IGV – Impuesto a
la Renta…)
• Evasión tributaria
• Corrupción Pública.
• Exoneración Tributaria Indebida
• Informalidad Organizacional.
Reflexión
Entonces:
•¿Por qué es importante tributar?
•¿Consideras que sería preferible ampliar
la base tributaria y disminuir el
impuesto?
Vo c a bu l a r i o:
• Arancel • Gravamen
• Pecuniario • Gabela
• Contribuyente • Municipal
• Predio • Evasión
• Autoavalúo • Integración
• UIT • Exportador
Contribuyentes - Derechos e
impuestos.
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Artículo 1º CT.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público, es
el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.
Acreedor: Que tiene derecho a pedir que se cumpla una obligación, especialmente
que se le pague una deuda.
Deudor tributario. Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente
¿Qué es un Tributos? (Art. 1
Entonces:
• Obligación que tenemos • Deudor
las personas
• Pago
• De realizar una prestación
pecuniaria
• Acreedor
• A favor del Estado
• Principio de
legalidad
• Establecido por ley
• Procedimiento
• Exigibilidad coactivo
coactivamente ante sus
eventual incumplimiento.
Ámbito de Aplicación, operaciones
gravadas e inafectas.
Lectura
Nacimiento de obligación
tributaria
Lectura
Implicancias del Crédito Fiscal
Lectura
Nuevo Régimen Único Simplificado
(RUS 2017)
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)
A QUIÉNES
COMPRENDE EL
NUEVO RUS
Las personas naturales y

sucesiones indivisas
Las personas naturales no
domiciliadas en el país, que
profesionales, domiciliadas en
obtienen Rentas de Tercera
el país, que perciben Rentas
Categoría de acuerdo con la
de Cuarta Categoría,
Ley del Impuesto a la Renta
únicamente por actividades
provenientes de las actividades
de oficios.
de comercio y/o industria y/o
actividades de servicios.
OBJETIVOS
• Facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los
pequeños contribuyentes.
• Propiciar que los pequeños

contribuyentes aporten al fisco de
acuerdo con la realidad de sus
negocios.
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS
• Tu ingreso bruto anual y el monto anual de tus

compras no sea mayor a S/. 96,000
• Tu negocio lo realizarás en no más de un

establecimiento o sede productiva, y si es un
oficio lo vas a brindar en forma personal.
QUÉ QUÉ
COMPROBANTES DE COMPROBANTES
PAGO SE DEBEN DE PAGO SE DEBEN
EMITIR EXIGIR
• Boletas de Venta • Facturas

• Tickets, maquinas • Tickets o cintas
registradora sin emitidas por máquinas
derecho al crédito registradoras
fiscal • Otros comprobantes
autorizados por sunat
QUÉ VENTAJAS OFRECE
No tiene la obligación de
presentar declaración mensual
Sólo debe No está obligado
por el IGV ni por el Impuesto a la
efectuar un a llevar libros
Renta, ni presentar declaración
pago al mes. contables.
jurada anual por el Impuesto a la
Renta - Tercera Categoría.
TRIBUTOS A PAGAR:
CATEGORI INGRESOS COMPRAS CUOTA A
A HASTA S/ HASTA S/ PAGAR
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS,
AQUELLOS QUE:
• Presten el servicio de transporte de carga de

mercancías utilizando sus vehículos que tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.
• Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o
destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes: Cuyo domicilio fiscal se encuentre en
zona de frontera, que realicen importaciones definitivas
que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo
señalado en el Reglamento;
NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS, AQUELLOS QUE:
• Realicen venta de inmuebles.

• Desarrollen actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con
el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y productos derivados de
los Hidrocarburos.
• Entreguen bienes en consignación.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.
• Realicen alguna de las operaciones gravadas
con el Impuesto Selectivo al Consumo.
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la
venta del Arroz Pilado
NO PUEDEN ACOGERSE AL
NUEVO RUS, AQUELLOS QUE:
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores; agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios
de seguros.
• Sean titulares de negocios de casinos,
máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda
y/o publicidad.
QUIÉNES SE ENCUENTRA EN LA CATEGORÍA
ESPECIAL DEL NUEVO RUS?
• La categoría especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones
anuales, no supere cada mes de S/. 8,000.00 y siempre que se
trate de:
• Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en mercados de abastos.
• Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos
agrícolas y que vendan sus productos en su estado normal
El cambio del régimen puede ser voluntario
u obligatorio
• Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del

año. El contribuyente se podrá incorporar al RER
o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA.
• Obligatorio: Se produce si durante el año, el
contribuyente incumple con algunos de los
requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
• En este caso el contribuyente ingresará al
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Régimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER)
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es
un régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan
rentas de tercera categoría.
Las actividades comprendidas son las siguientes:

a) Extractivas
b) Industriales
c) Comercio
d) Servicios
e) Actividades Agropecuarias
REQUISITOS:
•
Los ingresos netos no deben superar los
525,000 soles.
•
El valor de los activos fijos afectados a la
actividad exceptuando predios y vehículos, no
debe superar los 126,000 soles.
•
El personal afectado a la actividad no debe ser
mayor a 10 personas por turno de trabajo.
•
El monto acumulado de las adquisiciones al año
no debe superar los 525,000 soles.
OBLIGACIONES
 Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y libro de
inventario y balances). Además los Registros de consignaciones y de planillas de
pago, de corresponder.
 Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras
que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de
venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito, guías de
remisión, entre otros.
 Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
 Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que señale le ley.
 Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su RUC.
 Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.
VENTAJAS
• Los contribuyentes del RER deben declarar y pagar mensualmente el
impuesto a la renta establecido en 1,5% (en el Régimen General es 2%)
de los ingresos netos mensuales y el impuesto General a las Ventas -IGV
fijado en 18% a partir de 01 de marzo del 2011, antes era 19% es igual que
en el Régimen General.
• Los contribuyentes del RER solo registran sus operaciones en los

siguientes libros y registros contables:
– Registro de Compras
– Registro de Ventas
COMO ACOGERSE
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y

pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades
declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se
efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o

del Nuevo Régimen Único Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y

pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el
cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.
ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL
Inician actividades en el
Provienen de otro régimen
transcurso del ejercicio
• Con la declaración y • Con la declaración y
pago de la cuota, que pago de la cuota, que
corresponda al período corresponda al período
de inicio de actividades en que efectúa el cambio
declarado en el RUC, y de régimen, y siempre
siempre que se efectúe que se efectúe dentro de
dentro de la fecha de la fecha de vencimiento.
vencimiento.
IMPEDIDOS A ACOGERSE AL RER
No pueden acogerse aquellos que:
•Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construcción según las normas del Impuesto General a las
Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con referido
impuesto.
•Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya
capacidad de carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas
métricas).
•Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
•Organicen cualquier tipo de espectáculo publico.
•Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores:
agentes corredores de productor, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
•Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.
•Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
•Desarrollen actividades de comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.
•Realicen venta de inmuebles.
•Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de
almacenamiento, gestión.
•Actividades de médicos y odontólogo.
•Actividades veterinarias.
•Actividades jurídicas.
•Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y
auditorias, asesoramiento en materia de impuestos.
•Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas
con el Asesoramiento Técnico.
•Actividades Informáticas y Conexas.
•Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de
gestión.
Cálculo del monto a pagar en el
régimen especial
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con
declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta
(Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes
tasas:
Impuesto que deben
pagar
IGV Impuesto a la Renta
Tasa: 18% del valor Tasa: 1.5% de los

de la venta ingresos netos
IMPORTE
DECLARACIÓN Y PAGO DEL RÉGIMEN
ESPECIAL
La declaración y pago de los impuestos aplicables

para las empresas acogidas al Régimen Especial
del Impuesto a la Renta (RER), se realizará
mensualmente de acuerdo al plazo establecido en
los cronogramas mensuales.
COMPROBANTES DE PAGO
Las empresas que pertenecen al RER,
pueden emitir los siguientes tipos de
comprobante de pago:
a) Facturas.
b) Boletas de venta.
c) Liquidaciones de compra.
d) Tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras.
e) Notas de crédito y notas de débito.
f) Guías de remisión.
LIBROS DE
TRIBUTOS: CONTABILIDAD:
Los contribuyentes que se • Los contribuyentes deberán

acojan al RER, deben registrar sus
cumplir con declarar y pagar operaciones en los
mensualmente el Impuesto a siguientes libros y registros
la Renta (Régimen Especial) y contables:
el IGV, de acuerdo a
las tasas. a) Registro de
compras.
b) Registro de ventas.
DECLARACIÓN Y PAGO DE
IMPUESTOS EN EL RER
Presentando la declaración mediante:
•El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual
PDT 621.
•Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias
bancarias autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE
SOL (clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea) y
considerando su vencimiento según el Cronograma de
Obligaciones Tributarias aprobado por la SUNAT.
Régimen General (RG)
Son consideradas Rentas de Tercera Categoría las siguientes:
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y
capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición
de bienes
AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a
OPERACIONES HABITUALES que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere
el Artículo 14º de esta Ley.
ASOCIACION O SOCIEDAD f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil
CIVIL de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de
predios, cuya depreciación o amortización admite la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
PARTICULAR
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de
Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un
negocio o empresa
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al
Régimen General, pueden realizarlo en cualquier
momento del año.
Si provienen:
• Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse
previa comunicación del cambio de Régimen a
la SUNAT mediante el formulario 2127.
• Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con

la presentación de la declaración pago correspondiente al
mes en que se incorporen, utilizando el PDT N° 621 o el
Formulario N° 119 según corresponda.
¿Qué impuestos debe declarar y pagar si
Ud. se acoge al Régimen General?
• I.G.V.:
18 % del valor de venta, con
deducción del crédito fiscal.
• Impuesto a la Renta:
29.5% sobre la renta neta
Impuesto a la
Renta • En caso que las cantidades abonadas
durante el año resulten inferiores al monto
del Impuesto Anual, la diferencia se
• El impuesto a la renta de Tercera
categoría se determina al finalizar el
considera saldo a favor del fisco.
año.
• Esta cantidad deberá ser cancelada al
• La declaración y pago se efectúa momento de presentar la Declaración
dentro de los tres primeros meses Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
del año siguiente, de acuerdo con el
Cronograma de Vencimientos que
aprueba la SUNAT para cada • Por el contrario, si los pagos a cuenta
ejercicio efectuados excedieran el monto del
impuesto anual existirá un saldo a su
• Sin embargo todos los meses,
desde su fecha de inicio de favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la
actividades, usted debe hacer pagos devolución del exceso pagado, o podrá
a cuenta. aplicar dicho saldo a favor contra los
pagos a cuenta mensuales del impuesto
que sea de su cargo, por los meses
siguientes al de la presentación de la
declaración jurada anual.
¿Qué obligaciones se deben cumplir?
• Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá
llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de
Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos.
De ser mayores a 100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.
• Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las

compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de
crédito, notas de débito, guías de remisión, entre otros.
• Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del

Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
Cálculos
CálculosMensual
Mensual
del
delImpuesto
Impuestoaala
laRenta
Renta
Determinación
Determinación Procedimiento
Procedimientode
de
de
dePagos
Pagosaa suspensión
suspensióndedepagos
pagosaa
Cuenta
Cuenta Suspensión
Suspensiónde
de cuenta
cuenta--Régimen
Régimen
Pagos
PagosaaCuenta
Cuenta General
General
Tercera
Tercera
Categoría
Categoría
Cálculos
CálculosAnual
Anualdel
del
Impuesto
Impuestoaala
laRenta
Renta
Determinación
Determinación
Determinación
Determinacióndede
de
delalaRenta
Renta
lalaRenta
RentaNeta
Neta
Bruta
Bruta Tasas
Tasaspara
paralala
determinación
determinación
del
delImpuesto
Impuestoaa
lalaRenta
RentaAnual
Anual
Declaración y Pago del
Impuesto a la Renta
Declaración y pago mensual Declaración Anual
Se declara y paga el impuesto dentro Cada año, la SUNAT emite una Resolución
del plazo de vencimiento previsto en el que fija quienes son los obligados con un
cronograma de pagos mensuales, de calendario especial (marzo-abril).
acuerdo al último dígito del RUC de
cada declarante.
Diseño de la tributación
TALLER
Declaraciones, medios, formas de
pagos del impuesto
PDT-SUNAT
EXPOSICION GRUPAL
Aplicación de comprobantes de
pago, declaración, aplicación y
registro de PDT – SUNAT
EXPOSICION GRUPAL
Importación de bienes, tratamiento,
declaración de impuestos
Aplicación y nacimiento de obligaciones
Advalorem, Percepciones, Antidumping
EXPOSICION GRUPAL
Importación de bienes y
declaración de impuestos e
implicancias tributarias
EXPOSICION GRUPAL
Base legal, asegurados, registro y afiliación,
tasas, prestaciones, remuneración
asegurable, liquidación
ESSALUD. Entidades Prestadoras de salud
EPS. Sistema Nacional de pensiones SNP
EXPOSICION GRUPAL
Sistema privado de administración de
fondos de pensiones SPP, Seguro
complementario de trabajo de riesgo
SCTR, SENATI, SENCICO.
EXPOSICION GRUPAL
Impuesto a las transacciones
financieras ITF, Base legal de la
Bancarización, utilización de los
medios de pagos.
EXPOSICION GRUPAL
Principales infracciones y sanciones
tributarias vinculadas con la llevanza
de libros y registros contables.
Declaración de cifras o datos falsos
Código tributario Art. 175 y 177. Casos
prácticos.
EXPOSICION GRUPAL
Infracciones y Sanciones Administrativas
Titulo I
Concordancias:
Tabla de Infracciones y Sanciones
Reglamento del Régimen de Gradualidad para
las infracciones relacionadas a la emisión y/u
otorgamiento de comprobantes de pago – R. S.
Nº 141-2004/SUNAT
Reglamento del Régimen de Gradualidad
relativo a infracciones no vinculadas a la
emisión y/u otorgamiento de comprobantes de
pago y criterio para aplicar la sanción de
comiso o multa – R. S. Nº 159-2004/SUNAT
Concepto de infracción tributaria (art. 164º y 165º)
Violación de normas
tributarias
INFRACCION Acción u omisión

TRIBUTARIA
Tipificación
DETERMINACION OBJETIVA
Concurso de infracciones (art. 171º)
UN MISMO HECHO
CONCURSO DE
SANCION
INFRACCIONES MENOS
GRAVE
COMISION DE MAS DE
UNA INFRACCION
SANCION
MAS GRAVE
Tipos de infracción tributaria (art. 172º)
De inscribirse, actualizar o acreditar
la inscripción.
De emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago y/u otros
documentos.
Incumplimien De llevar libros y/o registros o

to de contar con informes u otros
obligaciones documentos.
De presentar declaraciones y
comunicaciones.
De permitir el control de la
Administración Tributaria, informar
y comparecer ante la misma.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN
1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, salvo

aquellos en que la inscripción constituye condición par el goce de un
beneficio
2. Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la requerida por
la Administración Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para
la inscripción, cambio de domicilio, o actualización en los registros, no
conforme con la realidad.
3. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.
4. Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de
inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o
Art. en los casos en que se exija hacerlo
5. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria
173º informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción,
cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla
sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria.
6. No consignar el número de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos
similares que se presenten ante la Administración Tributaria.
7. No proporcionar o comunicar el número de RUC en los
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias así
lo establezcan.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y
EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios
a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen
del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con
las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de
pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
Art. previsto por las normas para sustentar el traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los
174º requisitos y características para ser considerados como comprobantes de
pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez.
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por las compras
efectuadas, según las normas sobre la materia.
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por los servicios
que le fueran prestados, según las normas sobre la materia.
8. Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar la remisión.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO
Y/U OTROS DOCUMENTOS
9. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características

para ser considerados como comprobantes de pago, guías de remisión y/u
otro documento que carezca de validez.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros
documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor
tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas
sobre la materia.
11. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o
sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes
de pago o documentos complementarios a éstos.
12. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión en
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.
Art. 13. Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de
servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el
174º Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligación
de emitir y/u otorgar dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos
de control visibles, según lo establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago y/u
otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan
sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.
16. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos
y características para ser considerados comprobantes de pago según las
normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.
Art. 4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para
respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o
175º registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos
o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con
la tributación.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
7. No contar con la documentación e información que respalde el cálculo

de precios de transferencia, traducida en idioma castellano, y que sea
exigida por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
8. No contar con el Estudio Técnico de precios de transferencia exigido
por las leyes, reglamento o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
9. No conservar la documentación e información que respalde el cálculo
de precios de transferencia.
10. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o
mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes,
análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que
Art. constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o
175º que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de
los tributos.
11. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad,
los soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de
almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripción de los tributos.
12. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas,
programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes
magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás
antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinación

de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de
los plazos establecidos.
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de
la deuda tributaria en forma incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma
incompleta o no conformes con la realidad.
5. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo
Art. tributo y período tributario.
176º 6. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto
y período.
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la
Administración Tributaria.
8. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones
que establezca la Administración Tributaria.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL
CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA
MISMA
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite.

2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación
sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones que estén
relacionadas con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
antes del plazo de prescripción de los tributos.
3. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de
microformas grabadas, los soportes magnéticos y otros medios de
almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se efectúen registros
mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros
medios de almacenamiento de información.
4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales
Art. independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre
177º temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin
haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de
un funcionario de la administración.
5. No proporcionar la información o documentación que sea requerida por la
Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administración Tributaria.
6. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la
realidad.
7. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo
establecido para ello.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL
CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA
MISMA
8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras
informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria
conteniendo información no conforme a la realidad, o autorizar
balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los
libros contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, señales
y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración
Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso de equipo
técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de
computación o de otros medios de almacenamiento de información
Art. para la realización de tareas de auditoría tributaria, cuando se hallaren
177º bajo fiscalización o verificación.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de
seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la
ejecución de sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo
que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar
el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos
establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros contables u
otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el
procedimiento establecido por la SUNAT.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
15. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las

condiciones que ésta establezca, las informaciones relativas a hechos
generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el
ejercicio de la función notarial o pública.
16. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen
inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecución,
la comprobación física y valuación y/o no permitir que se practiquen
arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, así como
no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de
transporte.
17. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el
Art. ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al
establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.
177º 18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o
mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la instalación de
soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas
tragamonedas; o no proporcionar la información necesaria para verificar
el funcionamiento de los mismos.
19. No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u otros
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
20. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o

máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o
implementar un sistema que no reúne las características técnicas
establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o
vinculadas a espectáculos públicos.
23. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la
ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el
numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.
Art. 24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde
177º los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado
desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de
información registrada y las constancias de pago.
25. No presentar el estudio técnico de precios de transferencia.
26. No entregar los Certificados o Constancias de retención o
percepción de tributos, así como el certificado de rentas y
retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las
normas tributarias.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o

retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar
cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o
que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias
o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros
valores similares.
2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o
beneficios en actividades distintas de las que corresponden.
3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados
Art. mediante la sustracción a los controles fiscales; la utilización
indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de control;
178º la destrucción o adulteración de los mismos; la alteración de las
características de los bienes; la ocultación, cambio de destino o
falsa indicación de la procedencia de los mismos.
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos.
5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de
los señalados en las normas tributarias, cuando se hubiera
eximido de la obligación de presentar declaración jurada.
6. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por
embargo en forma de retención
7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en
el Apéndice del Decreto Legislativo N° 939 sin dar cumplimiento
a lo señalado en el artículo 10° del citado Decreto.
CASOS PRÁCTICOS
a) Infracciones relacionadas por la inscripción en el

RUC
La empresa MYRC FABRICS, ubicada en el Régimen
General, cuenta con tres establecimientos anexos, los
cuales se encuentran debidamente declarados a la
SUNAT. Sin embargo, el 31 de mayo de 2016 uno de
los establecimientos deja de ser tal, convirtiéndose en
domicilio del accionista mayoritario. Con fecha 10 de
junio de 2016, la empresa es sometida a una
verificación por parte de la Sunat originada por una
solicitud de devolución de IGV presentada.
CASOS PRÁCTICOS
En dicha verificación, el fedatario fiscalizador detecta la

omisión incurrida por la no comunicación de la baja del
establecimiento, por l que procede a aplicar la sanción por la
comisión de la infracción del numeral 5 del artículo 173 del
Código Tributario, la cual es notificada al contribuyente el 20
de junio del mismo año, dándole el plazo de 3 días hábiles
para que subsane la infracción cometida. Asimismo el
fedatario fiscalizador no puede detectar el momento en que se
produjo la infracción. Al no encontrar bienes en dicho local (ya
que era vivienda) no proceda a comiso alguno. El
contribuyente nos consulta si es correcto el proceder de la
Sunat y, si fuera así, cual sería la forma de subsanar la misma
con las menores contingencias para la empresa.
Solución:
Al verificar el fedatario que uno de los establecimiento anexos declarados
ya no es utilizado como tal, no habiéndose comunicado la baja del mismo
ante la Sunat, si se configura la infracción del numeral 5 del artículo 174 del
Código Tributario.
Siendo así al encontrarse la empresa en el régimen general, la sanción
ascendente a 60% de la UIT. Esta sanción de multa puede ser rebajada
aplicando el régimen de gradualidad, debiendo subsanarse para ello la
infracción.
Para evitar una contingencia mayor, la empresa deberá subsanar la
infracción y cancelar la multa rebajada antes de que venza el plazo
otorgado por la SUNAT, el cual según los datos de con multa es de tres días
hábiles, venciendo el 12 de junio de 2016. si subsana posteriormente a este
plazo, la sanción no podría ser rebajada.
Es así que el 20 de junio (antes de que surte efecto la notificación sobre la
comisión de la infracción efectuada el mismo 20 de junio), la empresa
procede a efectuar la comunicación respectiva de la Sunat y a cancelar la
multa respectiva a la SUNAT y a cancelar la multa respectiva, por lo que le
corresponde la rebaja del 80%, según resulta del anexo 3 de la Resolución
de Superintendencia Nº 159-2004/SUNAT, que aprueba el régimen de
gradualidad de las infracciones tributarias.
El cálculo de la multa es la siguiente:
Multa a aplicar (60% de la UIT)

60% x S/. 3,950 : S/. 2,370,00
(-) Rebaja del 80%
80% de S/. 2,370 : (S/. 1,896,00)
Multa rebajada S/. 474,00
Intereses moratorios del 07/06/2016 al 20/06/2016 (el 07/06/2016 vencía el plazo

para comunicar la baja del establecimiento, según lo dispone la Resolución de
Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT)
Número de días = 14 días
% interés diario = 0.0004%
% interés acumulado
14 x 0.0004% = 0.0056%
S/. Intereses
S/. 474 x 0.0056% : S/. 2.6544
Total a pagar S/. 47.00
(redondeado)
El total de la multa actualizada al 20 de junio asciende a S/. 477

b) Infracción relacionada con la emisión de comprobante de pago
La empresa MYRC FABRICS SAC se dedica a la venta de accesorios para el hogar.

Debido a un incremento en las ventas decide implementar, en agosto de 2001, una
máquina registradora para la emisión de tickets, lo cual le permitiría disminuir
tiempo en la emisión de comprobantes. La máquina registradora tiene un costo
según comprobante de S/. 5,500. Con fecha 21 de agosto de 2016 es intervenido
por un fedatario fiscalizador de Sunat quien le solicita el formulario 89, el cual le
autoriza el uso de máquinas registradoras. La empresa no estaba al tanto de esta
obligación por lo que instaló esta máquina sin autorización alguna. Ante esta
situación el fedatario levanta el acta probatoria por la comisión de infracción del
numeral 11 del artículo 174 del Código Tributario, procediendo a comisar la
respectiva máquina registradora., la empresa MYRC FABRICS SAC nos consulta si es
correcto el proceder de la Sunat y si fuera así cuál es el trámite para que recupere
su máquina registradora, teniendo en consideración que es la primera oportunidad
que le ocurre esto.
Solución:
En hecho de utilizar máquinas registradora no declaradas implica la comisión de la
infracción del numeral 11 del artículo 174 del Código Tributario, la cual se
encuentra sancionada con el comiso o una multa. En este caso, al detectarse la
utilización de máquinas registradoras, procede aplicar la sanción de comiso. La
sanción de multa solo es aplicable en el caso de la utilización de sistemas de
emisión de comprobantes de pago no autorizados, así resulta del Anexo IV de la
Resolución de Superintendencia Nº 159-2004/SUNAT.
La gradualidad correspondiente a la sanción de comiso se aplica sobre la multa que
se debe pagar para recuperar los bienes.
Según dicha gradualidad, la multa aplicable para recuperar la máquina es de 5% del
valor del bien teniendo en cuenta que es la primera oportunidad que se comete la
infracción
Valor de los bienes (según comprobantes) : S/. 5,500
Multa a aplicar (5% del valor de los bienes)
5% x S/. 5,500 : S/. 275
Para recuperar los bienes se deberá, además sustentar la propiedad de la máquina

registradora y solicitar la autorización respectiva.
c) Infracción vinculada con libros y registros contables
CASO 1
La empresa LA NEGRITA SAC se dedica a la venta de artículos de oficina en su local
del distrito de Breña. Esta empresa se encuentra dentro del régimen general y tiene
declarado como sistema de contabilidad el sistema manual. La empresa lleva el
libro diario y mayor pagando las hojas impresas de un software contable en las
hojas de los referidos libros.
Al ser notificada por la SUNAT para el inicio de una fiscalización, la empresa nos
consulta si el pegado de las hojas impresas de un software contable a su libro
manual es causal de alguna infracción y, de ser así, cuál sería el procedimiento para
subsanar esta antes de que sea detectado por la SUNAT.
Solución:
El numeral 2 del artículo 175 del Código Tributario, sanciona como conducta
infractora el hecho de llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
Sobre el particular cabría preguntarnos cuál es la condición para llevar los
libros de contabilidad bajo el sistema de contabilidad manual.
La respuesta puede resultar obvia pues, dicho sistema de contabilidad
requiere que los libros sean llevados a mano. Tal ha sido también el criterio
establecido por el Tribunal Fiscal en su Resolución Nº 06896-4-2002, el cual
se sustenta en el no cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 43 del
Código de Comercio.
Por tal razón, consideremos que al llevar los libros diario y mayor con hojas
impresas pagadas en ellos y no con el registro de las operaciones a mano,
la empresa si habría cometido la infracción en comentario, por lo que
procederla la aplicación de una multa equivalente al 20% de la UIT.
Sin embargo, dicha sanción goza de un régimen de gradualidad, según el
cual la multa sería rebajada en un 100% (Anexo 2 de la R.S. Nº 159-
2004/SUNAT)
Para que la empresa goce de dicha rebaja deberá rehacer los libros
manualmente antes de la fiscalización.
CASO 2
El Sr. YOVANE HURTADO VIDAL identificado con RUC Nº 10180689724,

tiene un negocio unipersonal de venta de electrodomésticos en un
mercado de Chiclayo, por lo que se encuentra ubicado en el régimen
general. En el mes de junio de 2006, su negocio es sujeto a una
fiscalización por parte de la SUNAT, de la cual resulta que el Sr. José
Granados omitió el registro en los libros contables de la venta de 5
refrigeradoras, las cuales se realizaron el 5 de enero de 2016, situación
que originó la comisión de la infracción del numeral 3 del artículo 172
del Código Tributario consistente en «omitir registrar ingresos, rentas,
patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados o
registrarlos por montos inferiores».
Por la comisión d dicha infracción, el 12 de junio de 2006, el auditor de la
SUNAT notificó a la empresa con una resolución de multa equivalente a
1 UIT, otorgándole un plazo de 3 días hábiles para que subsane la
infracción cometida.
El Sr. HURTADO nos consulta si es correcto el proceder del auditor de la
Sunat y, de ser así, como podría rebajar la multa correspondiente.
Solución:
Según los resultados de la fiscalización, el Sr. Granados no registró la venta de 5

refrigeradoras, por lo que sí incurrió en la infracción del numeral 3 del artículo
175 del Código Tributario, siendo en consecuencia procedente la multa aplicada.
No obstante, dicha multa puede ser rebajada hasta en un 80% siempre que el Sr.
Granados cumpla con registrar y declarar las ventas omitidas dentro del plazo de
3 días hábiles otorgado por la Sunat. En ese sentido el Sr. Granados debe
subsanar la infracción y pagar la multa hasta el 15 de junio de 2016.
Cabe anotar que si subsana dentro de dicho plazo, pero no cancela el íntegro de
la multa, la rebaja sería solo del 60%.
En la situación planteada en el enunciado ya no se podrá gozar de una rebaja del
100% puesto que la subsanación no ha sido voluntario sino inducida.
Teniendo en cuenta lo anterior, para el caso planteado supondremos que el Sr.
Granados subsana la infracción el 14 de junio, fecha en la cual realiza solo un
pago parcial de la multa, por lo que pierde la rebaja del 80% correspondiéndose
únicamente la rebaja del 60%.
Solución:
Por lo anterior tenemos que el cálculo de la multa sería el siguiente:

Multa a aplicar (1 UIT) : S/. 3,950.00
(-) Rebaja del 60%
60% x S/. 3,950 : (S/. 2,370.00)
Multa rebajada : S/. 1,1580.00
Intereses moratorios del 12/06/16 al 14/06/16

Número de días = 3 días
% interés acumulad
3 x 0.0004% = 0,0012%
S/. Intereses
S/. 1,360,00 x 0.0012% S/. 1.632
Total a pagar
El 14/06/16 S/. 1,363.00
En esta fecha el Sr. HURTADO amortiza S/. 769 el restante lo cancela el 30 de

junio de 2016 realizando en esta fecha el siguiente cálculo:
Deuda a pagar el 14/06/06 se compone de:
Multa : S/. 1,360.000
Intereses moratorio : S/. 1.632
(-) Monto pagado : (S/. 769.000)
Saldo solo multa : S/. 592.632
Del cálculo anterior tenemos que el saldo restante de la multa al 14/06/16 es de
S/. 593. Al ser la fecha de pago final al 30/06/16 deberá agregársele los intereses
moratorios generados hasta esa fecha de conformidad con el siguiente cálculo:
Intereses moratorios del 15/06/16 al 30/06/16
Número de ellos = 16 días
% interés acumulado
16 x 0.0004% = 0.006%
S/. Intereses
S/. 593.00 x 0.006% : S/. 3.7952
(+) Saldo de multa : S/. 593.00
Total a pagar el 30/06/16 S/. 597.00
(Redondeado)
d) Infracción relacionada con la presentación de Declaraciones Juradas
La empresa MARICRUZ SAC, contribuyente del régimen general identificado con RUC Nº
20869235647, con fecha 23d e agosto de 2016 presenta su tercera rectificatoria relativa al
Impuesto a la Renta del periodo junio de 2016. la empresa, sabiendo que ha incurrido en
infracción, nos pregunta cuál es la sanción correspondientes a la misma.
Solución:
Al presentar más de una declaración rectificadora, la empresa ha incurrido en la infracción
tipificada en el numeral 5 de artículo 176 del Código Tributario, la cual se encuentra sancionada
con una multa equivalente al 40% de la UIT, para los sujetos que se encuentran en el régimen
general.
La sanción de multa correspondiente a dicha infracción, no goza de gradualidad alguna, por el
contrario la sanción va aumentando conforme se presente una rectificatoria adicional, a razón de
10%, así lo dispone la nota 10 de la Tabla I de Infracciones y sanciones anexa al Código Tributario.
En ese orden de ideas tenemos que por la primera rectificatoria no existe multa alguna, por la
segunda rectificatoria la multa asciende al 40% de la UIT, por la tercera rectificatoria 50% de la
UIT, por la cuarta 60% de la UIT, y así sucesivamente. Sabiendo que se trata de la tercera
rectificatoria, la multa a pagar sería la siguiente:
Multa a aplicar (50% UIT)
50% x S/. 3,950 : S/. 1,700,00
De pagarse la multa en la misma oportunidad de la presentación de la rectificatoria, no procederá
el cálculo de intereses moratorios.
e) Infracción vinculada a la obligación de permitir el control, informar, comparecer
ante Sunat.
CASO 1
Con fecha 3 de julio de 2016, la empresa Báltico S.A. recibió una notificación de
embargo en forma de retención hasta por la suma de S/. 80,000 sobre los créditos
que pudiera adeudar a la empresa Mar Caspio S.A. Adicionalmente la empresa
Báltico S.A. debía informar de los importes que pudiera adeudar a Mar Caspio S.A.
Al momento de recibir la notificación, la empresa Báltico S.A. adeudaba facturas por
un total de S/. 52,000 a Mar Caspio S.A.
El mismo día de recibida la notificación, Báltico S.A. acuerda con la empresa Mar
Caspio S.A. pagarle ese mismo día la suma adeudada, pues al surtir efectos la
notificación de embargo recién al día siguiente (4 de julio), ya no tendría que
efectuar retención alguna y así se informaría al ejecutor coactivo.
Nos consultan si se configura alguna infracción.
Solución:
Si se ha cometido la infracción señalada en el numeral 6 del artículo 177 del Código
Tributario pues la notificación de embargo surtió efecto el mismo día de su
recepción.
En efecto, el último párrafo del artículo 106 del Código Tributario señala que
«por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción
cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares
(…)»
Por consiguiente, al haber surtido efecto la notificación el 3 de julio de 2016,

la información que se brindó al ejecutor coactivo no resultó ser conforme con
la realidad.
La infracción cometida se encuentra sancionada con una multa equivalente a
1 UIT, la cual podrá ser rebajada según el Anexo II de la Resolución
Superintendencia Nº 159-2004/SUNAT.
Sin perjuicio de lo anterior., se debe indicar que la subsanación de la

infracción cometida no reduce o elimina la responsabilidad solidaria que ha
asumido la empresa Báltico S.A. en relación con la cantidad que pagaron a la
empresa Mar Caspio S.A., pues así resulta del numeral 3 del artículo 18 del
Código Tributario, según el cual son responsables solidarios con el
contribuyente, los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de
retención hasta por el monto que debió ser retenido.
CASO 2
El Sr. Juan Caucel es un contribuyente del régimen general se dedica a la

comercialización de gas a través de balones. Como parte de las medidas
tomadas por el funcionario de la Administración Tributaria que aplicaba
una sanción en la bodega donde se almacenaban los balones de gas de
forma que estos ni pudieron ser movilizados.
El mismo funcionario de la Sunat regresa el día siguiente al domicilio del
contribuyente para verificar si los carteles y precinto no habían sido
violados.
Comprueba que el precinto colocado había sido roto, al preguntar las
razones de la ruptura el contribuyente manifiesta que se debió a una
manipulación indebida del personal de limpieza, pero que la cantidad
inmovilizada de existencias seguía siendo la misma.
¿Se ha generado alguna infracción tributaria?
Solución:
Tal como lo contempla el numeral 11 del artículo 177 del Código
Tributario, violentar un precinto de seguridad colocado por la Sunat
en ejercicio de su facultad de control si configura una infracción, la
misma que se encuentra sancionada con una multa equivalente a 1
UIT, no gozando esta de rebaja alguna.
Ahora bien, teniendo en cuenta que se había aplicado una sanción de
cierre el auditor de la Sunat podría presumir que el contribuyente
había efectuado transacciones comerciales en su establecimiento,
situación que originaría otra infracción por la reapertura indebida del
local, la cual se encuentra tipificada en el numeral 4 del artículo antes
mencionado. No obstante, este hecho tendría que ser verificado
primero pro la Sunat para determinar si realmente se ha configurado
también esta última infracción.
f) Infracción vinculada al no cumplimiento de obligaciones
La empresa Gogoll SAC, contribuyente del régimen general y designado

como agente de percepción del IGV, presentó la declaración PDT 697 –
Agentes de percepción ventas internas del periodo de mayo del 2016, en
su fecha de vencimiento correspondiente. Sin embargo, no pudo cancelar
la percepción determinada en este PDT ya que no contaba con liquidez.
Ante esta situación, la Sunat gira la orden de pago correspondiente con
fecha 23 de junio de 2016. la empresa procede periodo a lo que nos
consulta si ha incurrido en alguna infracción y de ser así a cuánto asciende
la misma.
Datos:
Percepción no cancelada : S/. 12,000
Datos:
La infracción cometida es la tipificada en el numeral 4 del artículo 178 del Código Tributario, la
cual sanciona el hecho de «no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos», por lo que la multa es el 50% del tributo no pagado.
En este caso, la empresa Gogoll no canceló el tributo percibido declarado en el PDT
correspondiente del periodo mayo de 2006, por lo que el cálculo de la multa es el siguiente:
Tributo no pagado: S/. 12,000
Multa
50% x S/. 12,000 : S/. 6,000
Por la cuantía de la multa, esta no goza de gradualidad alguna. Sin embargo, si le es aplicable el
régimen de incentivos regulado en el artículo 179 del Código Tributario, en el porcentaje del
50% pues la empresa ya ha sido notificada con una orden de pago. Para gozar de esta rebaja se
debe también efectuar el pago del tributo contenido en dicho valor.
El cálculo de la multa con el incentivo es el siguiente:

Multa
50% x S/. 12,000 : S/. 6,000
(-) incentivo
50% x S/. 6,000 : (S/. 3,000)
Multa con incentivos : S/. 3,000
Derechos y medios de defensa del
contribuyente ante la
Administración Tributaria
Seminario
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Si usted, requiere más información,

puede escribir a: hgamael@gmail.com
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