RESUMEN EJECUTIVO

Los Estados financieros es la representación de las actividades financieras en un determinado

periodo, el objetivo principal es dar a conocer la posición financiera, los cambios en el capital
en sus recursos y operaciones.

Dicha información debe ser lo más clara posible teniendo datos coherentes y de fácil
comprensión, es decir nos da a conocer las debilidades y fortalezas financiera que la empresa
mantiene, lo que puede generar mala gestión de cobros, baja rentabilidad como también se
puede conocer el buen resguardo patrimonial, adecuadas estructuras y buen palancamiento
financiero.

Para las altas gerencias los estados financieros les permiten evaluar a la empresa y tomar
decisiones y controles en base a su presentación. Frente a los mercados competitivos
existentes se necesita que esta información sea lo más clara precisa y constante.

Entre los propósitos de los estados financieros es brindar información a personas que tengan
pocas posibilidades de tener la misma y que dependa de estos estados para toma de
decisiones, también proporcionar a los acreedores, accionistas evaluar los cambios que han
tenido en el flujo, conocer la liquidez y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones con
respecto a la parte administrativa se podrá observar la buena utilización de los recursos
ajustándose a los objetivos de la empresa.

Los Estados Financieros giran en torno a la rentabilidad, el endeudamiento, la solvencia, la

rotación, liquidez, capacidad productiva.

En el presente documento se explicara sobre cada estado financiero y sus principales

objetivos.
 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

También llamados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son utilizados
para dar a conocer la situación financiera y económica de una empresa y los cambios
existentes en ella en un tiempo determinado, cuya información es de utilidad para la toma de
decisiones por parte de los Administradores, dicha información presentada es de vital
importancia para la Auditoria tanto interna como externa.

De acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) a partir del año
2012 en nuestro país son las siguientes:

 Estado de Situación Financiera, tradicionalmente conocido como Balance General.

 Estado de Resultados u Operaciones, denominado también Estado de Pérdidas y
Ganancias, de Gastos y Rendimientos.
 Estado de Variaciones en el Capital Contable
 Estado de Flujo de Efectivo
 Notas Aclaratorias a los Estados Financieros 1

Estos estados son de utilidad por que contienen información exacta y permite ver la realidad
del negocio aseverando las políticas o tendencias que se viene utilizando frente a las
condiciones del mercado.

Características:

1. Comprensibilidad: toda la información que genere estos balances debe ser de mucha
comprensión y en temas complejos se debe agregar notas para su entendimiento.
2. Relevancia/ sistematización: al presentar esta información deben ser real sin ocultarse
algún dato adicional que perjudique en su resultado y este a su vez en las decisiones
que se tome.
3. Confiabilidad: la persona encargada de manejar esta información debe de llevarla con
prudencia y sigilo.
4. Comparabilidad: sirve para observar los cambios que se han dado entre años
estableciendo la tendencia y compararla con las demás empresas.
5. Pertinencia: debe tener aceptación por parte de los usuarios. 2

Para el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias todas las entidades deben
presentar anualmente sus cuentas en el Registro Mercantil con este proceso se logra que no

1
http://www.auditoresycontadores.com/auditorias/35-cuales-son-los-estados-financiero-basicos
2
https://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros
se realicen cambios después, adicional permite que otras empresas tanto públicas o privadas
vean la situación de la misma para el propósito de negociar con esta.

Toda la información planteada interés a:

 La administración para conocer la evolución desarrollo crecimiento de la empresa

 Los propietarios o accionistas para conocer la rentabilidad sobre sus aportes
 Los acreedores para conocer la liquidez y garantía de cumplimiento de sus
obligaciones.
 El Estado quien determina el correcto pago sobre impuestos o contribuciones.3

BALANCE GENERAL

Este documento contable es aquel que se debe presentar en una fecha determinada, dando a
conocer de manera trasparente el valor de sus propiedades derechos obligaciones capital
basados en los principios de contabilidad.

Mediante la presentación del Balance General se obtiene información valiosa sobre el giro
del negocio, lo que se debe cobrar o pagar y la disponibilidad de dinero a fututo.

La presentación de este documento debe ser al 31 de diciembre y los responsables de

elaborarlo son:

 Contador
 Revisor Fiscal
 Gerente

Partes que conforman el Balance

Activos: son todos aquellos que posee valor y pueden estar clasificados por liquidez:

 Dinero en caja
 Cuentas por cobrar
 Materia prima
 Máquinas y equipos
 Vehículos
 Muebles y enseres

3
https://www.gestiopolis.com/estados-financieros-basicos/
  Terrenos4

Activos Corrientes: son aquellos que se pueden convertir en dinero en efectivo durante
la operación del negocio y son:

 Caja
 Bancos
 Cuentas por Cobrar
 Inventarios

A su vez los inventarios pueden ser inventarios de materias primas, inventarios de producción
en proceso, inventarios de producción terminada.

Activos Fijos: Es todo aquello que la empresa posee y que sirve para la gestión de sus
actividades entre estos se encuentran:

 Maquinarias y equipos
 Vehículos
 Muebles y Enseres
 Construcciones
 Terrenos 5

Estos activos sufren desgaste con el tiempo y este desgaste toma el nombre de depreciación.

Otros Activos: son todos aquellos que no se pueden clasificar en las categorías anteriores y
son gastos anticipados las patentes.

Pasivos: es todo aquello que a la empresa le genera disminución de sus ingresos se subdivide
en: pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.

 Pasivos Corrientes
 Sobregiros
 Obligaciones Bancarias
 Cuentas por pagar a proveedores
 Anticipos
 Cuentas por pagar
 Prestaciones y cesantías consolidadas
 Impuestos por pagar

4
https://www.gerencie.com/balance-general.html

5
https://www.gerencie.com/balance-general.html
Pasivos a largo plazo: son las obligaciones de la empresa que debe de cancelar en un tiempo
mayor a 1 año y entre estas se encuentran las obligaciones bancarias.

Otros Pasivos: son aquellas que no se pueden unir a la clasificación de los pasivos corrientes
y pasivos a largo plazo como el arrendamiento recibido por anticipado6

Patrimonio: es todo lo que le pertenece al empresario y está conformado por:

 Capital
 Utilidades Retenidas
 Utilidades del Periodo Anterior
 Reserva Legal

El Patrimonio se lo obtiene de la siguiente forma

ACTVO = PASIVOS + PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADO

El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas

es un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de
manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que
se producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado
la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y en
base a esto, tomar decisiones de negocio.7

En este podemos observar si la empresa género o no utilidad o que cantidad se está vendiendo
más como se están controlando los gastos.

Componentes del Estado de Resultado.

Su estructura la forman tres componentes que son: ingresos, costos y gastos.

Entre las principales cuentas se encuentran:

 Ventas
 Costo de Venta
 Utilidad o margen Bruto
 Gastos de Operación
 Utilidad sobre flujo

6
https://www.gerencie.com/balance-general.html

7
http://blog.corponet.com.mx/que-es-el-estado-de-resultados-y-cuales-son-sus-objetivos
  Depreciaciones y amortización
 Utilidad de Operación
 Gastos y productos financieros
 Utilidad antes de impuestos
 Impuestos
 Utilidad Neta

Este estado se lo debe realizar de manera mensual, trimestral y anual desglosando los rubros
tanto operativos, administrativos, financieros.

Realizando el estado de resultados se podrá observar:

 La rentabilidad de la empresa y la manera de optimizar los recursos

 Verificar lo que se está invirtiendo
 Mejor distribución de dividendos
 Proyección de ventas futuras
 Identificar en que área se está gastando más recursos.

ESTADOS DE VARIACIONES EN EL

CAPITAL CONTABLE

Tiene como principal objetivo dar a conocer la información relevante del cambio o
movimientos en la inversión de los accionistas, es decir muestra el crecimiento o decremento
en el patrimonio, derivando de dos tipos de movimientos inherentes a las decisiones del
accionista y al reconocimiento de la utilidad integral 8

Existe movimiento ligado a las decisiones de los accionistas que a través de asambleas de
accionista toman las mismas en relación a su inversión, entre estos se encuentran:

 Suscripción de acciones
 Capitalización de utilidades
 Constitución de reservas
 Traspaso de resultado neto a resultado de ejercicios anteriores
 Pago de dividendos. 9

Existen también algunos movimientos con respecto a la utilidad integral y son los aumentos
o disminución que tiene por transacciones o eventos en un periodo que tiene como finalidad
medir el rendimiento de la sociedad, en este grupo se encuentran:

8
http://mitecnologico.com/Main/ConceptoDelEstadoDeVariacionDelCapitalContable
9
http://mitecnologico.com/Main/ConceptoDelEstadoDeVariacionDelCapitalContable
  Resultado neto
 Resultado por evaluación de títulos disponibles para la venta
 Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable
 Resultado por tenencia de activos no monetarios
 Ajustes por obligación laboral al retiro.10

Entre las variaciones que asume el capital contable toman os siguientes nombres o
clasificación:

 Capital social
 Prima en venta de acciones
 Resultado de ejercicios anteriores
 Resultados por valuación de títulos disponibles para la venta
 Exceso o influencia en la actualización del capital contable
 Resultado por tenencia de activos no monetarios
 Ajustes por obligación laboral al retiro
 Resultado neto 11

Se identifican tres tipos de movimientos en el capital contable

1. Inherentes a las decisiones de los accionistas

2. Inherentes a la operación
3. Derivados del reconocimiento de criterios contables

ESTADO DEL FLUJO DEL EFECTIVO

Se incorporó en la reforma mercantil del año 2007 también se los denomina estados de flujos
de caja o estado de cash flow, que consiste básicamente en la entrada y salida de efectivo en
tiempos determinado, sirve como indicar en la empresa y capacidad para generar efectivo.

Mediante el conocimiento del flujo de caja ayuda los inversionistas, administradores y

acreedores ha:

 Evaluar la capacidad de la empresa de generar flujos de efectivo positivos.

 Evaluar la capacidad de la empresa de cumplir con obligaciones adquiridas
 Facilitar la determinación de necesidades de financiación
 Facilitar la gestión interna de control presupuestario del efectivo de la empresa12

10
http://mitecnologico.com/Main/ConceptoDelEstadoDeVariacionDelCapitalContable
11
http://mitecnologico.com/Main/ConceptoDelEstadoDeVariacionDelCapitalContable
12
https://debitoor.es/glosario/definicion-flujo-efectivo
Flujos de efectivo de las actividades de financiación

Son aquellos que provienen de títulos o valores emitidos por la empresa, en forma de
préstamos u derivados de financiación, es de gran importancia ya que por medio de este
podemos observar las necesidades del efectivo para cumplir con las obligaciones que
suministra capital con la empresa.

Entre algunas actividades de financiamiento se encuentran:

 Cobros procedentes de la emisión de acciones

 Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar la acciones de la empresa
 Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, cédulas
hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo
 Reembolso de los fondos tomado en préstamo
 Pagos realizados por el arrendamiento para reducir la deuda pendiente procedente de
un arrendamiento financiero.13

Flujos de efectivo de las actividades de explotación

En referencia a las NIIF para PYMES, se establece dos métodos para presentar el Estado
de Flujo de Efectivo:

1. Método Directo del Estado de Flujo de Efectivo

2. Método Indirecto del Estado de Flujo del Efectivo14

Cabe destacar que aplicando cualquiera de estos métodos el resultado será el mismo.

Método Directo:

Da a conocer los movimientos del efectivo en orden es decir segmentando en categorías

principales de pagos y cobros en estos se encuentran actividades de operación, de inversión
y de financiamiento.

Método Directo = Act. De Operación + Act. De Inversión + Act. De Financiamiento

Se recomienda utilizar este método ya que nos podemos proyectar a futuro y lo obtenemos
mediante los siguientes procedimientos:

13
http://www.plangeneralcontable.com/?tit=guia-de-las-normas-internacionales-de-contabilidad-nic-
&name=GeTia&contentId=man_nic&manPage=14
14
https://www.facilcontabilidad.com/metodos-para-elaborar-un-estado-de-flujo-del-efectivo/
Ajustando las ventas y otras partidas en las cuentas de resultado como:
 Los cambios generados durante el periodo y partidas a cobrar derivadas de las actividades
de explotación.
 Otras partidas sin reflejo en el efectivo

Método Indirecto
Da a conocer los movimientos de efectivo de acuerdo a su utilidad o perdida, aquellas operaciones
que no requieren de efectivo.

Método Indirecto: Resultado del Periodo +/- Importes sin uso de Efectivo+ Act. De Inversión +
Act. De Financiamiento15

El flujo real por actividades de explotación se indica corrigiendo la pérdida o ganancia debida ha:
 Cambios en las cuentas por cobrar derivadas de las actividades de explotación.
 Partidas sin reflejos en el efectivo

Flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiamiento

La empresa debe presentar por separado las categorías de cobros y pagos que provienen de
inversión y financiamiento.

NOTAS ACLARATORIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son descripciones, explicaciones de situaciones cuantificables o no que se presentan en el

movimiento de las cuentas las mismas que tienes estrecha relación con los Estados Financieros, dan
a conocer la información importante para inversionistas que desean comprar a través del Mercado
Bursátil, reflejando el comportamiento de las acciones.16

Las notas explicativas no forman parte del estado financiero pero forman parte integral para el
análisis revelando eventos que son significativos para la empresa.
El objetivo es brindar aquellos usuarios que comprendan y sea de mucha utilidad para ellos, se debe
tener documentos o políticas contables que utilizaron para elaborar el mismo.

Cumplimiento de las NIIF y Notas

Las entidades que cumplan con lo establecido en las NIIF lo realizaran de forma explícita sin reservas
conforme a dicho cumplimiento, utilizando las notas en los estados financieros se encontraran las
bases para la preparación de los mismos.

“Asimismo, las notas brindan información que no se presenta en ninguno de los estados
financieros, pero que es relevante para entender cualquiera de ellos. Una entidad presentará
las notas en forma sistemática. También hará referencia de cada partida incluida en los estados
de situación financiera y del resultado integral, en el estado de resultados separado (cuando se
lo presenta) y en los estados de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo, con cualquier
información relacionada en las notas”17

15
https://www.facilcontabilidad.com/metodos-para-elaborar-un-estado-de-flujo-del-efectivo/
16
https://es.slideshare.net/ivette_lopez_5/notas-a-los-estados-financieros-49150574
17
http://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2016/07/como-se-presentan-los-estados-financieros-y-
sus-notas/
Las notas van en el siguiente orden:

1) Una declaración de cumplimiento con las NIIF

2) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas
3) Información de respaldo para partidas presentadas en los estados financieros y de
resultado integral, en el estado de resultado separado y en los estados de cambios en
el patrimonio y de flujos de efectivos en el orden que se presenta cada estado y cada
partida.
4) Otra información a revelar incluye: pasivos contingentes y compromiso contractual
no reconocido, revelación de información no financiera.18

18
Documento del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) de Perú "Norma internacional de Contabilidad 1
Presentación de estados Financieros"
COMO CONTRIBUYEN LOS ESTADOS FIANCIEROS AL MEJORAMIENTO DE
LA EMPRESA BANCO PACIFICO S.A.

Los Estados Financieros contribuyen de mucha utilidad en el Banco del Pacifico ya que por
medio de estos permite observar controlar y decidir ante los diferentes cambios que se
generan los ingresos ya sea por el servicios que se ofrece como también las captaciones a
través de pólizas, depósitos monetarios a la vista es decir el crecimiento de la masa monetaria
y esto a su vez permite más colocaciones, controlando los decrementos en el flujo de efectivo.

Entre sus activos se puede observar los fondos disponibles que mantienen, inversiones
colocadas, carteras de créditos, cuentas por cobrar, bienes adjudicados por pago, propiedades
y equipos; entre sus pasivos las obligaciones con el público, obligaciones inmediatas, cuentas
por pagar entre otras.

También la generación de rubros por comisiones que se derivan de Emisión de Cheques,

Certificados de Cuentas, Orden de Cobro y Pago, Giros recibidos, Colocaciones de Crédito,
Servicios de Banca Electrónica

En el caso de los Gastos Administrativos existen controles por ejemplo como consumos de
servicios básicos, pagos a proveedores, movilización de trabajadores entre otros, estos rubros
son comparados por mes con la finalidad de no exceder los límites establecidos.

Entre los logros obtenidos por el Banco es estar en segundo lugar a nivel de todos los Bancos
a nivel Nacional, también siempre se encuentra a la vanguardia de la tecnología destacando
su Banco Móvil “Movilmatico” sus cajeros recicladores “Banco matico Plus” que genera
más eficiencia operativa, los Kioscos de Atención al Público que mejoran productividad y
eficiencia en sus operaciones.