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PASIVOS
RECURSOS. Es decir que puedo contar con ellos. ES UNA OBLIGACION PRESENTE DE UNA
CONTROLADO: lo he reconocido y lo tengo ENTIDAD. Es decir que tengo la certeza que tenemos
registrado es decir que puedo hacerle seguimiento una deuda u obligación en otras palabras debo algo.
y control. SURGIDA A RAIZ DE EVENTOS PASADOS. Esa
RESULTADO DE SUCESOS PASADOS. Ese obligación que tengo proviene de un evento anterior
recurso que tengo proviene de un evento anterior ejemplo pedí un crédito a un banco, ingreso el dinero y
ejemplo si tengo dinero será porque alguien hizo tengo una deuda con el banco, me prestaron un servicio
aportes a capital, o un cliente me pago una cuota, o tengo que pagarlo, hice emisión de bonos, tengo una
vendí mercancía (inventarios) ó quizás porque deuda por esa captación de recursos, ese es el efecto
adquirí un crédito; ó si tengo Propiedad planta y del evento pasado. Ahora vendo mercancía genero un
equipo es porque la pague, la debo IVA eses IVA tengo que pagarlo al estado.
DE LA CUAL LA ENTIDAD ESPERA OBTENER AL VENCIMIENTO DE LA CUAL Y PARA
BENEFICIOS ECONOMICOS. CANCELARLA, LA ENTDAD ESPERA
Este recurso lo utilizare y con su producido podré DESPRENDERSE DE RECUROS QUE INCORPORAN
pagar mis compromisos, los inventarios podré BENEFICIOS ECONOMICOS.
venderlos, ingresarlos a cartera y luego recaudar el Si nos hemos endeudados tengo que pagar esas
dinero , las inversiones volverla efectivo, y la obligaciones en las fechas de vencimiento de cada una
propiedad planta y equipo podré utilizarla para de ella.
elaborar nuevos productos o para la administración
y manejo de la empresa Dentro de este contexto se contempla que el leasing
financiero es una obligación ya que cumple con todas
Se exceptúan los diferidos y los intangibles aunque se las características de un pasivo
deben tener en cuenta los adquiridos y manejarse por
separado de la empresa
EXPLICACION PATRIMONIO
ES LA PARTICIPACION RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE UNA ENTIDAD, UNA VEZ DESCONTADOS TODOS SUS
PASIVOS. Es decir que nos queda de nuestros activos; una vez liquidados con nuestros activos todos nuestras
obligaciones o una vez haya cancelado todo pero para ello debo desprenderme de mis activos.
Tecnología En Contabilidad Financiera
Docente: Hernando Blanco Rivera 42
OTRAS CONCEPCIONES BAJO NIIF
ACTIVO es un recurso controlado por la EMPRESA, como resultado de sucesos
pasados, del que la misma espera obtener en el futuro, beneficios económicos.
Los Beneficios Económicos futuros incorporados a un Activo consisten en el Potencial del
mismo para contribuir directamente o indirectamente a los flujos de efectivo y otros
equivalentes a efectivo de la empresa. Estos flujos de efectivo pueden proceder de la
utilización del activo o de su disposición.
Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo, son elementos
tangibles. Sin embargo, la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo.
Algunos activos son intangibles.
Al determinar la existencia de un activo, el derecho de propiedad no es esencial. Así, por
ejemplo, una propiedad mantenida en arrendamiento es un activo si la entidad controla los
beneficios que se espera que fluyan de la propiedad.
Desde el punto de vista Patrimonial, el Activo está constituido por todos los bienes y
derechos de propiedad de una persona o empresa
Una característica esencial de un pasivo es que la entidad tiene una obligación presente
de actuar de una forma determinada. La obligación puede ser una obligación legal o una
obligación implícita. Una obligación legal es exigible legalmente como consecuencia de la
ejecución de un contrato vinculante o de una norma legal. Una obligación implícita es
aquella que se deriva de las actuaciones de la entidad, cuando:
El Patrimonio Neto representa la aportación inicial del propietario para financiar el Negocio
(Capital Inicial).
Incluye las inversiones hechas por los propietarios de la entidad, más los incrementos de
esas inversiones ganados a través de operaciones rentables y conservados para el uso
en las operaciones de la entidad, menos las reducciones de las inversiones de los
propietarios como resultado de operaciones no rentables y las distribuciones a los
propietarios.
Cuando sea probable que vayan a fluir beneficios económicos futuros para la
empresa (probabilidad), y
Cuando el costo o valor de activo se pueda valorar fielmente (fiabilidad). Excepto
contratos onerosos
CLASIFICACION DEL ACTIVO
Una de las clasificaciones de los activos es la del punto de vista financiero, que permite
conocer más que su naturaleza y su participación en el desarrollo empresarial porque de
ACTIVOS CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
DISTINCIÓN ENTRE PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES (NIC 1
PARRAFOS 60 al 65)
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación
financiera, de acuerdo con los párrafos 66 a 76, excepto cuando una presentación basada
en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando
se aplique esa excepción, una entidad presentará todos los activos y pasivos ordenados
atendiendo a su liquidez.
Párrafo 62: Cuando una entidad suministra bienes o servicios dentro de un ciclo de
operación claramente identificable, la clasificación separada de los activos y pasivos
corrientes y no corrientes, en el estado de situación financiera, proporciona una
información útil al distinguir los activos netos que están circulando continuamente como
capital de trabajo, de los utilizados en las operaciones a largo plazo de la entidad. Esta
distinción servirá también para destacar tanto los activos que se espera realizar en el
transcurso del ciclo normal de la operación, como los pasivos que se deban liquidar en
ese mismo periodo.
Párrafo 63: Para algunas entidades, tales como las instituciones financieras, una
presentación de activos y pasivos en orden ascendente o descendente de liquidez
proporciona información fiable y más relevante que la presentación corriente-no corriente,
debido a que la entidad no suministra bienes ni presta servicios dentro de un ciclo de
operación claramente identificable.
Párrafo 64: Se permite que, al aplicar el párrafo 60, una entidad presente algunos de sus
activos y pasivos empleando la clasificación corriente-no corriente, y otros en orden a su
liquidez, siempre que esto proporcione información fiable y más relevante. La necesidad
de mezclar las bases de presentación podría aparecer cuando una entidad realice
actividades diferentes.
Párrafo 65: La información sobre las fechas esperadas de realización de los activos y
pasivos es útil para evaluar la liquidez y la solvencia de una entidad. La NIF 7
Instrumentos Financieros: Informaciones a Revelar requiere la revelación de información
acerca de las fechas de vencimiento de los activos financieros y pasivos financieros. Los
activos financieros incluyen las cuentas de deudores comerciales y otras cuentas por
cobrar, y los pasivos financieros las cuentas de acreedores comerciales y otras cuentas
por pagar. También será de utilidad la información acerca de la fecha esperada de
recuperación de los activos no monetarios, como los inventarios, y la fecha esperada de
cancelación de pasivos como las provisiones, con independencia de que se los clasifiquen
como corrientes o no corrientes. Por ejemplo, una entidad revelará los importes de los
inventarios que espera realizar después de los doce meses después del periodo sobre el
que se informa.
ACTIVOS NO CORRIENTES
VALUACION:
Valor el cual por el cual se presentan los activos corrientes dependiendo del momento en
que se consideren y de las necesidades de información, que se requieren para la toma de
decisiones.
COSTO HISTORICO
VALOR EN LIBROS
VALOR NETO REALIZABLE
AJUSTES CONTABLES:
Tiene su origen en el análisis de cada una de las cuentas del balance de comprobación
para determinar los errores voluntarios o involuntarios y dar un valor razonable a las
cifras del balance general y del estado de resultados. Dentro de estos ajustes podríamos
mencionar:
PROVISIONES: Diferencia entre el costo del bien y los precios de referencia del
mercado
AMORTIZACION: Cuota de desgaste de un bien, por haberse recibido el servicio
de un gasto pagado por anticipado o un beneficio de un cargo diferido.
DEPRECIACION: Desgaste o deterioro de un bien al servicio del objeto social de
empresa.
AGOTAMIENTO: Cuota de gasto que se asocia a los ingresos obtenidos en la
explotación de un bien.
VALORIZACION: Es el mayor valor que adquiere un activo por la diferencia que
existe entre el costo de adquisición y el valor en libros en la sociedad donde se
tienen las inversiones para el caso de las acciones, cuotas, títulos, valores y
bonos.
En la propiedad planta y equipo el valor sobre los avalúos técnicos realizados por
personal autorizado y acreditado en el caso de los inmuebles y obras de arte se llevará a
superávit por valorización. Art 64 DL 2649/93
La valorización actualiza el valor del activo y cumplen un efecto económico, pero no
hacen parte del costo del bien para determinar las utilidades sociales.
EL ACTIVO CORRIENTE
Representan bienes y derechos que sin de propiedad del ente económico y que deben
reunir tres condiciones básicas
Como los Activos Corrientes lo conforman partidas o cuentas que son convertibles a
efectivo en el corto plazo su manejo eficiente es responsabilidad de la administración o
gerencia, lo que permitirá a la empresa y sus propietarios lograr los resultados deseados y
parte de ese manejo eficiente se apoya en el Sistema de Control Interno contable que
debe establecerse en la empresa y bajo la responsabilidad de personal idóneo, preparado
y comprometido con los procesos y procedimientos dentro de los objetivos y políticas
enmarcados en la misión y visión de la misma.
CONTROL INTERNO
El control interno comprende en un proceso diseñado para proporcionar seguridad
razonable relacionada con el logro de los objetivos en los siguientes aspectos:
Eficacia y Eficiencia en las Operaciones
Flexibilidad en la información financiera y operativa
Salvaguarda de los recursos de la entidad
Cumplimiento de las normas legales e institucionales que le son aplicables
Prevenir errores e irregularidades y fraudes
1105 Caja
1110 Bancos
DISPONIBLE 1115 Remesas en transito
1120 Cuentas de Ahorro
1125 Fondos
Comprenden las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial
con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos,
dentro de los cuales podemos mencionar, la caja, los depósitos en bancos, y otras
entidades financieras, las remesas en tránsito y los fondos.
1. Todo pago recibido en dinero o moneda equivalente ingresa por caja, para lo cual se
debe expedir el correspondiente recibo o comprobante de ingreso y al día siguiente a
más tardar se debe consignar en el banco.
2. Uso de maquinas registradoras y facturas de manera que se facilite el cuadre diario de
estos ingresos.
3. La conciliación debe ser realizada por un solo empleado que no pertenezca al área de
caja.
4. El cajero no debe tener acceso a los libros de contabilidad.
5. Los funcionarios responsables del manejo del disponible en efectivo se deben separar
de otras funciones tales como ventas, contabilidad, tesorería, cobranzas, etc…
6. Se debe seguir y tener en cuenta el manuela de políticas y procedimientos para el
manejo adecuado del disponible.
7. El manejo de la caja mayor y la caja menor deben ser reglamentados
8. Los recibos de caja, egresos y otros documentos que se manejan deben estar pre
numerados en forma consecutiva.
9. Preferiblemente todo pago debe realizarse con cheque.
10. En los gastos considerados menores se deben pagar por caja menor
11. Cuando se manejan sumas considerables es preferiblemente efectuar consignaciones
periódicas en el mismo día
12. Establecer pólizas de seguro por concepto de manejo de cada funcionario que sea
responsable del manejo del efectivo
13. Los títulos valores deben guardarse en cajas de seguridad.
14. Otras medidas que disponga el ente económico.
Los ingresos realizados por cobradores se controlan manteniendo una vigilancia estricta a
todos los cobradores de manera que:
1. Diariamente sea preparada una relación de todas las facturas o documentos al cobro.
2. Al final del día, estos entreguen el dinero cobro junto con la relación antes
mencionada.
3. Los documentos estén bajo la responsabilidad de una sola persona o preferiblemente
por el departamento de créditos y cartera o cobranza.
Las remesas recibidas por correo se le encomiendan a una persona de confianza que los
reciban y preparen una relación la cual se mandara posteriormente al departamento de
contabilidad.
Podemos establecer que el área de efectivo comprende CAJA Y BANCOS.
______________________________________ ____________________________________
Firma del Auditor Firma del Responsable
______________________________________ ____________________________________
Testigo Testigo
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Firma del Auditor Firma del Responsable
______________________________________ ____________________________________
Testigo Testigo
CAJA MENOR
En las empresas la mayoría de los pagos se realizan mediante cheques y el efectivo en
forma general es consignado a la cuenta del banco por el cual emitimos el
correspondiente documento o cheque una de los motivos fundamentales es por
seguridad. Sin embargo al interior de las empresas se realizan una serie de pagos o
gastos menores que se requieren par el desarrollo de las actividades por los cuales no
se justifica la emisión de un cheque o también puede presentarse que el beneficiario del
pago no acepte pagos con cheque.
Lo anterior evidencia que las empresas requieren de mantener o crear un fondo fijo para
atender dichas necesidades a los cual se le denomina FONDO DE CAJA MENOR ó
CAJA CHICA.
ASIENTO CONTABLE
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5195 DIVERSOS 21.400=
519525 Elementos de Aseo y Cafetería 13.100=
519530 Útiles papelería y fotocopias 8.300=
Otros rubros
1110 BANCOS 931.000
111005 Moneda Nacional
SUMAS IGUALES…. 931.000 931.000
Registramos reembolso del fondo de caja menor entre julio 6 al 22 de 2010,
solicitado por la responsable a la señorita LAURA LAGAS TADORA.
1110 BANCOS
111005 Moneda Nacional
Esta cuenta se presenta mediante contrato suscrito entre el banco y el ente económico en
donde el banco le ofrece el servicio de guarda y retiro de los fondos disponibles mediante
consignaciones y retiros con el giro del cheque.
APERTURA DE CUENTA CORRIENTE. CONSIGNACION