DEPARTAMENTO DE HUMANIDADES

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

“LA ELUSIÓN TRIBUTARIA Y SU IMPACTO EN LA ECONOMÍA

DEL PERÚ”

FACULTAD DE NEGOCIOS
CONTABILIDAD Y FINANZAS

Clase: 24141 Fecha: 07 de Julio de 2018

 PLAN DE INVESTIGACIÓN
1. Problema de investigación

1.1. Realidad problemática

C. García, 2005 (citado por Echaiz, 2014), elusión es “buscar a través de
instrumentos lícitos, fórmulas negociales menos onerosas desde el punto de vista
fiscal, a través de alternativas negociales que provocan una evitación o reducción del
tributo”.

Viale (S/F), “Es relevante resaltar el trabajo relacionado a la creación de leyes y

normas que identifican sectores a priorizar con mecanismos específicos que
promuevan el cumplimiento voluntario, así como mecanismos para poder tomar
acciones ante la sospecha de que se están usando artificios para eludir la tributación,
tales como los paraísos fiscales”.

Según Fernández (S/F), “la elusión vulnera los principios constitucionales de la

igualdad, generalidad y progresividad”.

Domingo, 2011 (citado por Moncada, 2015). La elusión tributaria, “es una ventana
para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales, qué sin embargo, afecta las
políticas, procesos y procedimientos fiscales. La elusión, es considerada también
como un acto de defraudación fiscal interno o implícito, que mediante el empleo de
los vacíos legales, tiene el propósito de reducir el pago de los tributos que por norma
le corresponden a un deudor tributario. Pueden ser por engaños, errores u omisiones
en las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido en
perjuicio del fisco”.

Diez y Coto (2000), opinan que “las maniobras elusivas son realizadas no por
personas de escasos recursos o poco conocimiento en operaciones bancarias, sino
por verdaderos profesionales en materia de elusión tributaria y manejo de
operaciones financieras”. Commented [UdW1]: IMPORTANCIA

Según Roca, 2010. “El beneficio directo de un incentivo fiscal a la inversión, es

conseguir mediante la reducción del costo del capital, un aumento de la misma. De
este beneficio directo derivaría vía los multiplicadores de la inversión, beneficios
adicionales como un aumento del empleo y un mayor crecimiento económico”.

Según Flores, 2000 (citado por Hernández, 2014), el Sistema Tributario, es la

denominación aplicada al sistema impositivo o de recaudación de un país. Consiste
en la fijación, cobro y administración de los impuestos y derechos internos y los
derivados del comercio exterior que se recaudan en el país, además administra los
servicios aduaneros y de inspección fiscal. Partiendo del presupuesto de que toda
sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin común, y como consecuencia
lógica de esta premisa, se establecen las normas que habrán de regir su

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 funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la
realización de este fin colectivo. El desarrollo de esta idea de sociedad, como
cualquier otra actividad, genera costos y gastos, los cuales, como resulta obvio,
deben ser cubiertos con los recursos propios de esa colectividad, bien porque en su
seno se realizan tareas que le produzcan tales ingresos, o bien, y sobre todo, porque
ésta percibe los aportes de sus miembros. Commented [UdW2]: BENEFICIOS

La mayoría de países democráticos tienen algún tipo de cláusula antielusiva general

y, a la vez, Constituciones que consagran los principios de legalidad, respeto a la
capacidad contributiva y a la seguridad jurídica en garantía de los contribuyentes.
(RPP.2012).

La administración tributaria afirma que la elusión fiscal, en cambio, "hace referencia a

las conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando para
ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los vacíos de ésta". En
este sentido, la elusión, en principio, no es sancionable. (El comercio, 2017).

León. E (2013) El legislador y la Administración tributaria deben de introducir como

una máxima de compromiso, recoger aquellos supuestos en que detecte la elusión
tributaria, posteriormente, en las cláusulas antielusivas específicas. Todo ellos con el
fin de evitar que los administrados por los contribuyentes incurran en éstos supuestos
de manera reiterada o continua. Commented [UdW3]: NECESIDAD

Gestión, 2017. Según estudio del Banco Centrar de Reserva del Perú (BCRP)
incluido en su tercer reporte de inflación del año sostiene que el modesto desempeño
del Perú “está ligado, en gran medida, al alto nivel de incumplimiento tributario, así
como un nivel importante del gasto tributario”. Este último concepto, está referido al
costo fiscal de las exoneraciones y beneficios tributarios existentes, que de acuerdo al
ministerio de economía y finanzas (MEF), asciende a un nivel potencial de S/ 15,493
millones (2.2% del PBI).

Las medidas para evitar la erosión de la base imponible y la fuga de rentas de los
países son promovidas por diversos organismos internacionales. La Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) es uno de ellos. Como parte
de la tendencia promovida por éste y otros foros, en el Perú se promovió una norma
antielusiva general. El 2012 se publicó el Decreto Legislativo 1121 que incorporaba la
norma XVI al Código Tributario Esta señalaba que: “En caso que se detecten
supuestos de elusión de normas tributarias, la Superintendencia Nacional de Aduanas
y Administración Tributaria (SUNAT) se encuentra facultada para exigir la deuda
tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias,
créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitución de los
montos que hubieran sido devueltos indebidamente.” (Poder, 2016)

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 El jefe de la SUNAT, Víctor Shiguiyama, anunció que está trabajando junto al
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) para empezar a aplicar la cláusula
Commented [UdW4]: DESCRIPCION DEL SECTOR
antielusiva tributaria a partir del segundo semestre del 2018. (RPP, 2018).

Hoy en día, el código tributario de nuestro país exige a los contribuyentes pagar sus
obligaciones tributarias establecidas en cada norma tributaria de acuerdo al rubro de
cada empresa o persona natural. Las cuales a través de la recaudación de tributos o
impuestos, el Estado distribuye los recursos a la población, sin embargo, existe una
figura llamada elusión tributaria, que es cuando los contribuyentes buscan los
mecanismos para pagar menos impuestos lícitamente. Las grandes empresas son las
que mayormente se benefician por contar con asesores e ingresos, es así que el
estado deja de recaudar grandes sumas de dinero, por ende habrá menos recursos
para financiar sus funciones, prestación de servicios públicos y el gasto social. Commented [UdW5]: EL PROBLEMA

La elusión tributaria se produce por los vacíos legales.

La leyes tributarias en nuestro país básicamente nace en el poder legislativo, de allí la

deficiencia en las leyes tributarias ya que las personas encargadas de legislar no
tienen experiencia suficiente, creando de esta manera leyes ineficientes o coludidos
con las empresas, crean leyes para beneficios personales, de allí que nace la frase: “
hecha la ley, hecha la trampa”.

Por lo antes mencionado, el jefe de la SUNAT y el MEF, aplicarán la norma XVI del
título preliminar del código tributario a partir de Julio del presente año. De ésta
manera el Perú se sumaría a la lucha antielusiva, con el objetivo de aumentar la
recaudación.

El presente el trabajo tiene por finalidad describir las ventajas y desventajas que tiene
la elusión tributaria tanto para el Estado como para los contribuyentes. Commented [UdW6]: JUSTIFICACION

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 1.2. Formulación del problema

¿Cómo la elusión tributaria impacta la economía del país?

1.3. Justificación del problema

 Justificación teórica: Ésta investigación se realiza con el propósito de revisar,
analizar e interpretar los conocimientos antes realizados sobre elusión tributaria y
aportar al conocimiento existente sobre el impacto que tiene la elusión
tributaria en la economía nacional; por lo cual, los resultados de ésta
investigación servirán como guía en la preparación de otros proyectos de
investigación relacionados con el tema. Asimismo será empleada como un
instrumento de consulta bibliográfica con relación a cursos relacionados con esta
temática.
 Justificación práctica: Ésta investigación se realiza porque existe la necesidad
de mejorar el sistema tributario peruano, con la implementación de nuevas leyes
tributarias para evitar vacíos legales existentes actualmente en el sistema
tributario, por ende Identificaremos las argucias más frecuentes utilizadas por los
contribuyentes para eludir y así describir de qué manera la elusión tributaria
impacta la economía del país por consiguiente sugeriremos medidas de
prevención que contribuyan a evitar la elusión.
 Justificación académica: Considerando que la Universidad Privada del Norte, en
la malla curricular de la carrera de contabilidad y finanzas ha incluido el curso de
metodología de la investigación, en el que es importante desarrollar un proyecto
de investigación, el propósito académico de éste es aprobar el curso.
 Justificación social: La investigación tiene como finalidad despertar inquietudes
y sensibilizar a la población a poner en práctica una serie de actividades y así
reprimir este fenómeno de la elusión fiscal, teniendo como actores principales
cada uno de nosotros, contribuyentes, Estados, Entidades Públicas y la
superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria.
1.4. Objetivos

1.4.1. Objetivo general

 Conocer cómo impacta la elusión tributaria en la economía del país

1.4.2. Objetivos específicos

 Identificar información referente al impacto de la elusión tributaria y su

efecto en la economía de un país.

 Analizar la información concerniente al problema que conlleva la elusión

tributaria en la economía de un país.

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  Comparar la información obtenida de la elusión tributaria y su impacto en
la economía del país.

 Evaluar el impacto la elusión tributaria en la economía del país.

2. Marco teórico

2.1. Antecedentes

Cisterna F. 2014 realizo un estudio sobre elusión tributaria: La elusión tributaria en el

proyecto de ley de reforma tributaria, esta investigación busca determinar
básicamente dos cosas. Primero establecer si los mecanismos anti-elusión
propuestos por el proyecto de ley de reforma tributaria tienen la densidad normativa
suficiente, en cuanto a claridad y precisión, para lograr que la decisión de la autoridad
sea controlable por los contribuyentes; y en segundo lugar si la aplicación de estos
mecanismos por parte de la autoridad, sin posibilidad de predictibilidad e impugnación
por parte del contribuyente es compatible con los principios de legalidad y certeza
jurídica. Concluyendo, que dentro de los principales medios de combate a la elusión,
la mejor opción parece ser el establecimiento, por medio de una ley, de una norma
general anti-elusión. Sin embargo, nos parece que esta vía no puede tomarse a la
ligera, sino que es necesario un arduo trabajo, en primer lugar, a nivel legislativo, para
redactar una norma que, sin dejar de ser efectiva, no transgreda las garantías
constitucionales de los contribuyentes ni ponga en jaque su seguridad jurídica, pero
también requiere un intenso trabajo a nivel de la administración, la que deberá
preocuparse de realizar una adecuada aplicación.

Valenzuela B. (S/F) presentó una investigación sobre la elusión tributaria: Elusión

tributaria. Normas antielusivas y facultades fiscalizadoras otorgadas al servicio de
impuestos internos, en relación al impuesto a la renta, este estudio aborda el
problema de la elusión en Chile; cual es la identificación de las conductas elusivas
que se encuentran reguladas principalmente en la Ley de la Renta, analizando los
distintos artículos de esta normativa en los cuales se encuentra subyacente un
problema de elusión que con ella se trata de evitar. Concluyendo finalmente “En los
casos en que exista una conducta del contribuyente de la cual se desprenda
claramente su intención de eludir la generación de un hecho gravado, a través de
maniobras extrañas, poco habituales, forzadas o artificiosas, que por su finalidad
original no correspondan al resultado perseguido y en todo o en parte conseguido,
procederá la aplicación directa de la norma que con ellas se pretende evitar,
procediéndose al giro del impuesto correspondiente, previa declaración de la
existencia de la conducta elusiva por los tribunales tributarios correspondientes, a
través del procedimiento especialmente contemplado para ello”.

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 Gastañaga L. 2015, este texto trata de, la elusión dentro del sistema tributario y la
recaudación como política fiscal en la ciudad del cusco-2015, lo que se busca con
este trabajo de investigación, es demostrar que ante la necesidad existente de luchar
contra los actos de elusión que viene sufriendo la Administración Tributaria, no basta
con emitir leyes, sino por el contrario se tiene que reglamentar (mediante textos
normativos específicos) que establezcan los lineamientos a seguir y determinar las
causas que generan la elusión tributaria que, no es otra cosa que su ámbito de
aplicación, finalmente, a partir del desarrollo del estudio realizado se logró establecer
que si se desarrollan políticas fiscales para contrarrestar los actos elusivos de los
contribuyentes favoreceríamos el incremento en la recaudación fiscal en el Perú. Con
lo cual verificamos nuestra hipótesis de trabajo.

Chura L. 2013, realizo una investigación a cerca de elusión tributaria: la elusión

tributaria y el cumplimiento de las normas tributarias y el cumplimiento de las normas
tributarias, el propósito de la presente investigación fue evaluar de qué manera la
elusión tributaria incide en el cumplimiento de las normas tributarias en el mercado
central de Lima Metropolitana. El universo estuvo conformado por 5 empresas del
mercado central de Lima Metropolitana, con un total de 65 empresarios. Los
resultados del trabajo de campo mostraron que la elusión tributaria y el cumplimiento
de las normas tributarias están directamente relacionados a los esfuerzos de la
administración tributaria, mediante el cual se analizan las derogaciones y
especialmente las modificaciones a las leyes fiscales, que frecuentemente han tenido
como propósito cerrar los caminos de la elusión tributaria. Finalmente concluyó, no se
controla los vacíos legales lo que ocasiona que no se logre la transparencia de los
hechos económicos en el Mercado Central de Lima Metropolitana.

Moncada M. 2017, realizó una investigación sobre la elusión tributaria y su relación

con el cumplimiento de los impuestos en el centro comercial Albarracín de Trujillo, se
encuestaron a 204 comerciantes, de los cuales se concluye que el nivel de
cumplimiento y de cultura tributaria en los comerciantes es bajo. Se identificó que la
acción de fiscalización tributaria más usada es la correspondiente a control de
cumplimiento tributario de la obligación de llevar comprobantes de pago como
proceso selectivo, evidenciándose que los comerciantes aplican en gran medida las
modalidades de la elusión tributaria. Si las sanciones son mínimas o inexistentes
entonces se incrementa la elusión tributaria. Si atacamos las causas que originan la
elusión tributaria entonces disminuye y como consecuencia se incrementa la
recaudación. La elusión tributaria sí influye negativamente en el cumplimiento de los
impuestos en el Centro Comercial Albarracín de Trujillo durante el periodo 2015.

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 2.2. Bases teóricas
Constituye el fundamento o sustentación científica del trabajo de investigación. Se
puede esquematizar en capítulos y subcapítulos o enunciarse en forma escueta
dependiendo de la investigación y características de la especialidad. No consiste sólo
en la presentación de las teorías o estudios sino en un análisis crítico de las mismas.
La exposición debe ir de los aspectos generales a los particulares relacionados
directamente con el tema. El marco teórico no requiere ser exhaustivo pero sí se
exige que sea representativo y de acuerdo a informaciones actualizadas.
Es importante considerar el uso de las citas de acuerdo al Manual de redacción
académica.

3. Hipótesis

3.1. Formulación de la hipótesis

Es la alternativa que el investigador propone como solución al problema de
investigación. Debe ser explícita, unívoca, coherente, demostrable y formalmente
lógica. En algunos casos la hipótesis se puede subdividir en subhipótesis (estas se
relacionan a las subpreguntas y a los objetivos específicos).

3.2. Variables
En este acápite es necesario diferenciar las variables según su tipo (indicar si son
variables independientes, dependientes, intervinientes, etc.

3.3. Operacionalización de variables

Si el estudio es experimental y la variable independiente es el producto de aplicación
profesional, entonces se deberán describir los pasos que se seguirán en su
elaboración y los criterios bajo los cuales será evaluado. Sólo la variable dependiente
(si la variable es compleja) se operacionalizará en dimensiones, indicadores e ítems.
Para los estudios no experimentales se operacionalizan todas las variables de
estudio.

4. Materiales y métodos

4.1. Tipo de diseño de investigación

Puede ser:
Experimental:
 Pre experimental.
 Cuasi experimental.
 Experimental puro.
No Experimental:
 Transeccional o transversal: Exploratorio / Descriptivo / Correlacional / Ex-
post-facto
 Longitudinal o evolutivo: Diseño de tendencia / Diseño de análisis
evolutivo de grupos / Diseño panel.

4.2. Material
4.2.1. Unidad de estudio
Especifica el individuo, objeto o circunstancia que proporcionará la información
para el estudio y/o del cual se tomarán las mediciones u observaciones
requeridas.
4.2.2. Población

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 Especifica el conjunto total de individuos, objetos o circunstancias de los
sujetos con características comunes observables en un lugar y momento
determinado.
4.2.3. Muestra
Especifica el tipo de muestreo y según este, la fórmula estadística utilizada
para definir el número de la muestra u otros criterios establecidos para
determinarla.

4.3. Métodos
4.3.1. Técnicas de recolección de datos
Se detallan los métodos e instrumentos que se utilizarán para recopilar y
analizar los datos, de tal modo que se facilite la réplica del estudio. Los
instrumentos elaborados por el autor o autores deben describirse y justificarse.
Los instrumentos estandarizados deben referenciar la fuente original.
4.3.2. Técnicas de procesamiento de datos
Se detallan las técnicas y procedimientos que se aplicarían para procesar los
datos recopilados.

REFERENCIAS.
1. García Novoa, César. “Reflexiones sobre las medidas para combatir la elusión fiscal.
Cláusulas generales y especiales”. En: Vectigalia. Lima, Facultad de Derecho de la
Pontificia Universidad Católica del Perú, 2005, N° 1.
2. Domingo, C. (2011). Elusión y delito tributario aplicando métodos y procedimientos de
fiscalización (Perú). Chiclayo, Perú.
3. Shunny Paola Fernández Medina (S/F) La elusión tributaria como obstáculos para la
recaudación peruana recursos y su incidencia en su empresa, google, resultado del
proceso de globalización.
4. Claudia Viale L.Evasion y elusión tributaria en el Perú.(s/f).Perú
5. El costo de la evasión.Gestion.25-09-2017. Peru
6. geronimo roca. Evaluacion de la efectividad y eficiencia de los beneficios
tributarios.2010.USA.Washington
7. El comecio,https://elcomercio.pe/economia/peru/sunat-desbalance-patrimonial-evasion-
elusion-son-406786
8. León Montez E. año 2013, Trujillo Perú” alcance de la norma XVI del título preliminar
del código tributario.
9. Aranda E. RPP “Clausula antielusiva tributaria es constitucional, dicen”2012. Lima-
Perú
10. https://poder.pe/2016/04/04/01006-que-se-ha-hecho-para-combatir-la-elusion-tributaria-
en-el-peru/ Abril 2016. ”Poder”
11. Sunat: Norma antielusiva se aplicará desde segundo semestre del 2018. Wilfredo
Angulo
12. Cisterna P. (2014) La elusión tributaria en el proyecto de ley de reforma tributaria.
Valdivia
13. Valenzuela J. (S/F) Normas antielusivas y facultades fiscalizadoras otorgadas al
servicio de impuestos internos, en relación al impuesto a la renta. Chile
14. Chura L. (2013) la elusión tributaria y el cumplimiento de las normas tributarias y el
cumplimiento de las normas tributarias. Lima.
15. Gastañaga W. (2015) la elusión dentro del sistema tributario y la recaudación como
política fiscal en la ciudad del cusco. Cusco

En anexos puede ir:

 El formato de los instrumentos de registro utilizados (formato de encuesta, guía de
entrevista, ficha de observación, etcétera).
 La transcripción de la norma en caso exista un marco legal referencia.
 Otros documentos.

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