CONTABILITATE APLICATĂ Suport întalnirea 1 ID

Introducere
Contabilitatea este o activitate specializată în măsurarea, evaluarea, cunoaşterea, gestiunea şi controlul activelor,
datoriilor şi capitalurilor proprii, precum şi a rezultatelor obţinute …. În acest scop, contabilitatea trebuie să asigure
înregistrarea cronologică şi sistematică, prelucrarea, publicarea şi păstrarea informaţiilor cu privire la poziţia
financiară, performanţa financiară şi alte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată, atât pentru cerinţele interne
ale acestora, cât şi în relaţiile cu investitorii prezenţi şi potenţiali, creditorii financiari şi comerciali, clienţii, instituţiile
publice şi alţi utilizatori. (Leg 82/1991, art 2)

Contabilitatea se ţine în limba română şi în moneda naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine
atât în moneda naţională, cât şi în valută, potrivit reglementărilor elaborate în acest sens. (Legea 82/1991, art.3)

Orice operaţiune economico-financiară se consemnează în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza
înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. Documentele justificative care stau
la baza înregistrărilor în contabilitate angajează răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, precum
şi a celor care le-au înregistrat în contabilitate (Lege 82/1991, art.6).

Documentele justificative trebuie să cuprindă următoarele elemente principale:

 denumirea documentului;
 denumirea/numele şi prenumele şi, după caz, sediul/adresa persoanei juridice/fizice care întocmeşte documentul;
 numărul documentului şi data întocmirii acestuia;
 menţionarea părţilor care participă la efectuarea operaţiunii economico-financiare (când este cazul);
 conţinutul operaţiunii economico-financiare şi, atunci când este necesar, temeiul legal al efectuării acesteia;
 datele cantitative şi valorice aferente operaţiunii economico-financiare efectuate, după caz;
 numele şi prenumele, precum şi semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea operaţiunii economico-
financiare, ale persoanelor cu atribuţii de control financiar preventiv şi ale persoanelor în drept să aprobe
operaţiunile respective, după caz;
 alte elemente menite să asigure consemnarea completă a operaţiunilor efectuate. (OMFP 2634/2015: art.2)

Documentele care stau la baza înregistrărilor în contabilitate pot dobândi calitatea de document justificativ numai în
condiţiile în care furnizează toate informaţiile prevăzute de normele legale în vigoare. În cuprinsul oricărui document
emis de către o societate comercială trebuie să se menţioneze şi elementele prevăzute de legislaţia din domeniu,
respectiv forma juridică, codul unic de înregistrare şi capitalul social, după caz. (OMFP 2634/2015: art.10)

Entităţile vor asigura un regim intern de numerotare a documentelor financiar-contabile, astfel:

 persoanele care răspund de organizarea şi conducerea contabilităţii vor desemna, prin decizie internă scrisă, o
persoană sau mai multe, după caz, care să aibă atribuţii privind alocarea şi gestionarea numerelor aferente;
 fiecare document va avea un număr de ordine sau o serie, după caz, număr sau serie ce trebuie să fie secvenţial(ă),
stabilit(ă) de entitate. În alocarea numerelor se va ţine cont de structura organizatorică, respectiv gestiuni, puncte
de lucru, sucursale etc.;
 entităţile vor emite proceduri proprii de stabilire şi/sau alocare de numere ori serii, după caz, prin care se va
menţiona, pentru fiecare exerciţiu financiar, care este numărul sau seria de la care se emite primul document.
(OMFP 2634/2015: art.24)

Sistemul informatic de prelucrare automată a datelor la nivelul fiecărei unităţi trebuie să asigure prelucrarea datelor
înregistrate în contabilitate în conformitate cu reglementările contabile aplicabile, controlul şi păstrarea acestora pe
suporturi tehnice. La elaborarea şi adaptarea programelor informatice vor fi avute în vedere următoarele:
a) cuprinderea în procedurile de prelucrare a reglementărilor în vigoare şi a posibilităţii de actualizare a acestor
proceduri, în funcţie de modificările intervenite în legislaţie;
b) cunoaşterea adecvată a funcţiilor sistemului de prelucrare automată a datelor de către personalul implicat şi
respectarea acestora;
d) stabilirea tipului de suport pentru păstrarea datelor de intrare, intermediare sau de ieşire;
e) soluţionarea eventualelor erori care pot să apară în funcţionarea sistemului informatic;

Seminar: Lect. dr. Vasile Cardos, email: vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro,

Sistemele informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil trebuie să răspundă la
următoarele criterii considerate minimale:
a) să asigure concordanţa strictă a rezultatului prelucrărilor informatice cu prevederile actelor normative care le
reglementează;
c) fiecare dată înregistrată în contabilitate trebuie să se regăsească în conţinutul unui document, la care să poată
avea acces atât beneficiarii, cât şi organele de control;
d) să asigure listele operaţiunilor efectuate în contabilitate pe bază de documente justificative, care să fie
numerotate în ordine cronologică, interzicându-se inserări, intercalări, precum şi eliminări sau adăugări ulterioare;
e) să asigure reluarea automată în calcul a soldurilor conturilor obţinute anterior;
i) să asigure următoarele elemente constitutive ale înregistrărilor contabile:
- data efectuării înregistrării contabile a operaţiunii;
- jurnalul de origine în care se regăsesc înregistrările contabile;
- numărul documentului justificativ sau contabil (atribuit de emitent) (OMFP 2634/2015)

Sistemul informațional contabil

Pagina 2 din 19
 Activităţi economice – gestiunea stocurilor
În vederea realizării unui obiect de activitate, entităţile economice realizează o serie de operaţiuni. Aceste
operaţiuni, descrise prin documentele care atestă realizarea lor, sunt înregistrate în contabilitate.

Majoritatea entităţilor economice (SC, PFA, II) folosesc în activitatea lor stocuri. Desigur mărimea şi
importanţa stocurilor diferă în funcţie de tipul de activitate desfăşurat. În cazul activităţilor de comerţ şi
producţie acestea sunt preponderente, dar sunt frecvente şi în activităţile de prestări servicii şi execuţii de
lucrări.

Producţia (de bunuri): Fluxul operaţiunilor vizează: procurarea resurselor necesare, desfăşurarea procesului
de producţie, obţinerea şi depozitarea/gestionarea produselor, vânzarea acestora.

Fluxul principalelor operaţiuni privind stocurile şi a documentelor aferente este următorul:

Temă:
La adresa: https://www.youtube.com/watch?v=cSh1la4rnEA şi https://www.youtube.com/watch?v=jB-
_Fv55s48 urmăriţi procesul de producţie. Încercaţi să identificaţi fiecare etapă din fluxul de operaţiuni
conform schemei de mai sus.

Comerţul: presupune în principal achiziţia mărfurilor şi stabilirea preţului de vânzare, stocarea în

depozit/magazin, vânzarea.

În cazul activităţii de comerţ evaluarea mărfurilor şi organizarea gestiunii acestora depinde de: natura şi
varietatea stocurilor (Câte tipuri diferite de mărfuri avem?, Câte sortimente din fiecare tip de marfă?, Câte

Pagina 3 din 19
unităţi avem din fiecare sortiment?, etc.) sau modul de organizare al înregistrării vânzărilor (Casa de marcat
permite urmărirea cantităţilor de mărfuri vândute?, Este fezabilă urmărirea fiecărei unităţi de stoc vândute?
La ce valoare/preţ sunt înregistrate mărfurile?).

Dacă ieşirile/vânzările pot fi urmărite cantitativ pe fiecare sortiment de marfă în parte (şi este şi eficient din
perspectiva înregistrării în contabilitate, de regulă dacă sunt puţine tipuri/sortimente) atunci se poate opta
pentru o gestiune cantitativ-valorică. Dacă ieşirile/vânzările nu pot fi urmărite pe fiecare unitate de marfă
sau sunt foarte multe tipuri/sortimente/unităţi de marfă atunci se poate opta pentru o gestiune global-
valorică.

Gestiunea cantitativ-valorică
Aceste gestiuni presupun că pentru fiecare tip/articol de stoc se înregistrează cantităţile (Q) şi preţurile
unitare (P). Astfel Q x P = V (valoarea stocului).

Gestiunea cantitativ-valorică pentru materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor
de inventar în depozit, semifabricate, produse finite, produse reziduale, mărfuri şi ambalaje constă în ţinerea
evidenţei cantitative pe feluri de stocuri în cadrul fiecărei gestiuni, iar în contabilitate a celei cantitativ-
valorice. Conturile sintetice care reflectă stocurile de valori materiale se desfăşoară în analitic pe gestiuni.
Verificarea exactităţii înregistrărilor din evidenţa de la locurile de depozitare şi din contabilitate se
efectuează prin punctajul periodic dintre cantităţile operate în fişele de magazie şi cele din fişele de cont
analitic din contabilitate. Evidenţa cantitativă a materialelor se ţine la gestiune cu ajutorul fişelor de
magazie. În fişele de magazie, înregistrările se fac zilnic, de către gestionar sau de către persoana
desemnată, pe baza documentelor de intrare şi de ieşire a materialelor. În contabilitate, documentele (de
intrare şi ieşire) se înregistrează în fişele de cont analitic pentru valori materiale şi se stabilesc stocurile şi
soldurile, după ce în prealabil s-a verificat modul de emitere şi completare a documentelor privind mişcarea
materialelor (OMFP 3512/2008 Abrogat prin OMFP 2634/2015).

Gestiunea global-valorică
Aceste gestiuni permit doar urmărirea valorică a stocurilor din gestiune fără a se impune înregistrarea
cantităţilor (Q) sau a preţurilor unitare (P). Se aplică pentru evidenţa mărfurilor şi ambalajelor aflate în
unităţile de desfacere cu amănuntul (magazine, restaurante etc.). Potrivit acestei metode, contabilitatea
analitică a mărfurilor şi ambalajelor se ţine global-valoric, atât la gestiune, cât şi în contabilitate, iar
verificarea concordanţei înregistrărilor din evidenţa gestiunii şi din contabilitate se efectuează numai valoric,
la perioade stabilite de unitate (inventar). Raportul de gestiune se completează pe baza documentelor de
intrare şi de ieşire a mărfurilor şi ambalajelor şi de depunere a numerarului din vânzare. Soldurile valorice ale
mărfurilor şi ambalajelor aflate în gestiune se verifică pe baza raportului de gestiune predat la contabilitate
sau cu ocazia inventarierii, după caz. (OMFP 3512/2008 Abrogat prin OMFP 2634/2015)

Evaluarea mărfurilor se poate face, de regulă, la:

1. Cost de achiziţie, se pretează în special pentru comerţul en-gros (cu ridicata);
2. Preţul de vânzare cu amănuntul, specific unităţilor en-detail (retail). Acesta cuprinde: Costul de
achiziţie + Adaosul comercial + TVA neexigibilă (TVA care va fi colectat în momentul vânzării).

PVA = CA + AC + TVA, AC = CA x %AC, TVA n = (CA + AC) x %TVA.

Întrebare
O societate comercială ţine evidenţa mărfurilor la preţ de vânzare cu amănuntul. În decembrie 2016 o anumită marfă are un preţ de vânzare
cu amănuntul de 180 lei (TVA 20% inclus.). Cât va fi preţul de vânzare în Ianuarie 2017 ştiind că noua cotă de TVA este de 19%?
A. 179,00 B. 151,26 C. 178,50 D. 161,00 E. 145,80

Pagina 4 din 19
 Exemple de bonuri fiscale

Care dintre bonurile fiscale de mai jos ar permite evidenţa mărfurilor printr-o gestiune cantitativ-valorică şi
care printr-o gestiune global valorică?

Temă
1. Descărcați OMFP 2634/2015 privind documentele financiar-contabile comune pe economie de la
adresa: https://econ.ubbcluj.ro/~victor.muller/legislatie/OMFP%202634%20din%202015%20privind%20documente%20fin-cont.pdf
și citiți următoarele părți: A, B, D1, F, G, H;

2. De la adresa: www.sagasoft.ro descărcați și instalați aplicația SAGA C.

3. Accesați meniul Ajutor -> Manual de utilizare și parcurgeți următoarele elemente:

a. Înainte de a începe… -> Considerații generale
b. Înainte de a începe… -> Operații cu date
c. Configurare (tot)
d. Nomenclatoare... -> Gestiuni

Pagina 5 din 19
Aspect teoretice ajutătoare (recomandabil de parcurs):

La prima intrare în program, dacă nu există nicio firmă creată, va fi afişată fereastra de configurare a
societăţilor (Administrare – Configurare societăți). Informaţiile pentru configurarea societăţilor sunt
structurate pe fiecare pagină a acesteia si cuprinde Informatii generale, Conturi automate, Setari diverse).

Informaţiile generale constau în: adresa societăţii, unităţile bancare la care sunt deschise conturi ale
societăţii şi conturile IBAN, modul de evaluare a gestiunii, modul de efectuare a descărcării de gestiune,
modul de plată a TVA, cu operaţiuni in valuta).

Informaţii generale privind identificarea societăţii comerciale:

- denumire entitate: S.C. CIG Grupa __ S.R.L.
- sediul social: Str. Unirii, nr. 1/2
- nr. înregistrare la Reg. Comerţului: J12/1234/2018
- C.F: RO22844388
- conturi: RO51 BTRL 0130 1202 9031 79XX lei, RO53 BTRL 0130 1202 D499 77XX euro, RO95 BTRL 0130
1202 9901 97XX dolari, deschise la Banca Transilvania, sucursala Cluj
- obiect principal de activitate: 4647 “Comerţ cu ridicata al mobilei, covoarelor şi al articolelor de iluminat”
- obiect secundar de activitate: 3102 „Fabricarea de mobilă pentru bucătării”
- administrator:_______________________________________
- entitatea este plătitoare de impozit pe profit trimestrial şi TVA lunar (entitatea NU aplică TVA la încasare).

Activităţi:
1. Preluaţi în SAGA datele iniţiale ale firmei;
2. Preluaţi datele din balanţa de mai jos;
3. Preluaţi lista stocurilor, furnizorilor şi clienţilor.

Pagina 6 din 19
Observație privind modul de plată a TVA
De aici se poate opta pentru modul de plată a TVA, lunar, trimestrial sau neplatitor în funcţie de înregistrarea
în vectorul fiscal a societăţii. În funcţie de această setare se va efectua generarea notei contabile de închidere
a conturilor de TVA şi se va genera decontul de TVA. Persoanele care aplica sistemul TVA la încasare vor bifa
opțiunea "TVA la incasare" (de citit TVA la incasare de pe site).

Butonul "Detalii impozit si TVA" deschide un ecran în care se poate introduce, optional, data la care firma
devine platitoare de impozit pe venit sau pe profit, dupa caz sau modificarile cu privire la înregistrarea în
scopuri de TVA si aplicarea sistemului TVA la încasare.

Conturi automate (ecran de configurare, în care se setează informaţiile despre conturile automate utilizate
de către program).
Setări diverse: informaţii privind înregistrarea intrărilor/ieşirilor, Mode de operare al stocurilor, Data şi ora
listării rapoartelor.

Tot în acest ecran se poate genera şi Declaraţia 010 (Vectorul fiscal). Detalii la adresa: http://bit.ly/2mDxiIX .
Temă: Parcurgeţi structura formularului şi citiţi instrucţiunile de completare ale acestuia. Faceţi o sinteză a
situaţiilor în care trebuie completată/modificată declaraţia.

2. Preluarea datelor din balanţa iniţială: Administrare –> Configurare societăţi –> Preluare date contabile
ATENŢIE: luna în care iniţializaţi firma este IANUARIE 2017

2.1. Preluarea soldurilor în lei.

Simbol Denumire cont Solduri inițiale /

Rulaje precedente
1012 Capital subscris vărsat --- 200,00
301 Materii prime 1.200,00
3021 Materiale auxiliare 270,00 ---
345 Produse finite 2.500,00 ---
371 Mărfuri 1.030,00 ---
4551 Asociaţi conturi curente --- 72.500,00
5121.1 Conturi la bănci în lei – BT 22.500,00 ---
5124.1 Conturi la bănci în valută – BT EUR* 25.000,00 ---
5124.2 Conturi la bănci în valută – BT USD** 20.000,00 ---
5191 Credite bancare pe termen scurt --- 7.800,00
5311 Casa în lei 8.000,00 ---
TOTAL 80.500,00 80.500,00

7
2.2. Preluarea soldurilor în valută (pentru conturile 5124.1 şi 5124.2)

Fixaţi cursorul pe contul 5124.1, alegeţi moneda EUR (dreapta sus), introduceţi suma de 5.550 EUR
(* 5124.1 25.000 lei, curs valutar 4,5045 lei/EUR => 5.550 EUR)
Fixaţi cursorul pe contul 5124.2, alegeţi moneda USD (dreapta sus), introduceţi suma de 6.200 USD
(** 5124.2 20.000 lei, curs valutar 3,2258 lei/USD => 6.200 USD)

8
3. Preluare stocurilor, furnizorilor şi clienţilor

3.1 Preluarea stocurilor

Etape de lucru:
1) Definiţi gestiunile: Fişiere -> Gestiuni. Aveţi trei gestiuni: MATERIALE, PRODUSE, MĂRFURI (vezi
coloana 1). Toate gestiunile sunt cantitativ-valorice;
2) Definiţi articolele: Fişiere -> Articole (vezi coloanele 3, 4 şi 5);
3) Preluaţi şi validaţi stocurile: Administrare –> Configurare societăţi –> Preluare stocuri iniţiale (vezi
coloanele 1, 3, 6, 7).

Gestiune Cod Denumire UM Tip St init Pret achiz Valoare

1 2 3 4 5 6 7 8
Materiale Holtzsurub buc Mat. aux. 1000 0,02 20
Materiale Cuie 15mm kg Mat. aux. 10 2 20
Materiale Maner M1 buc Mat. aux. 50 1 50
Materiale Maner M2 buc Mat. aux. 34 1 34
Materiale Suport T1 buc Mat. aux. 40 1,4 56
Materiale Şină SM1 buc Mat. aux. 60 1,5 90
TOTAL MATERIALE AUXILIARE 270
Gestiune Cod Denumire UM Tip St init Pret achiz Valoare
Materiale PAL 20mm m2 Mat. prime 40 30 1200
TOTAL MATERII PRIME 1.200
Gestiune Cod Denumire UM Tip St init Pret achiz Valoare
Produse Corp BC1 buc Prod. finite 5 100 500
Produse Corp BC2 buc Prod. finite 5 120 600
Produse Corp BC3 buc Prod. finite 5 140 700
Produse Corp BC4 buc Prod. finite 5 140 700
TOTAL PRODUSE 2500
Gestiune Cod Denumire UM Tip St init Pret achiz Valoare
Marfuri Veioza TIP buc Marfuri 10 30 300
Marfuri Scaun SC1 buc Mărfuri 3 20 60
Marfuri Masuta birou buc Mărfuri 3 100 300
Marfuri Spot SP23 buc Mărfuri 10 15 150
Marfuri Dulie DP 2 buc Mărfuri 20 1 20
Marfuri Noptieră NN1 buc Mărfuri 2 100 200
TOTAL MĂRFURI 1030
TOTAL MARE 5.000

9
3.2 Preluare date furnizori: Fişiere -> Furnizori
ATENŢIE !!! Codurile IBAN trebuie preluate fără spaţii între grupurile de caractere

Date furnizori
Denumire Cod fiscal Ţara Judeţ Adresa Cont Bancar
DEDEMAN SRL RO 2816464 RO BC BACĂU, STR. ALEXEI TOLSTOI, NR. 8 RO05 BACX 0000 0030 1487 1001
MOBIROM SA RO 7173157 RO CS CARANSEBEȘ, STR. SPITALULUI, NR. 6 RO77 BRDE 130S V394 5903 1300

3.3 Preluare date clienţi: Fişiere -> Clienţi

ATENŢIE !!! Codurile IBAN trebuie preluate fără spaţii între grupurile de caractere

Date clienţi
Denumire Cod fiscal RegCom. Ţara J Adresa Cont Bancar
VIOCREPE SRL-D RO32893710 J12/854/2014 RO CJ CLUJ-NAPOCA, STR. CIRESILOR, nr. 46 RO15 BTRL 0130 1202 A351 91XX
CONTAXIS SRL RO18633803 J12/1506/2006 RO CJ CLUJ-NAPOCA, STR. BRADUTULUI, nr. 23 RO12 RNCB 2200 0002 2883 0001

TEMĂ
1. Din SAGA Ajutor -> Manual de utilizare, citiți informațiile din: Nomenclatoare -> Terți, Operații -> Intrări (în lei și valută)

10
Aspecte teoretice
Documentele contabile sunt generate/preluate în ordine cronologică. Totuși, pentru a ușura munca de înregistrare se impune
sistematizarea documentelor justificative. În cazul achizițiilor și vânzărilor, acest lucru se face astfel:

Facturi intrare (achiziții) (1) Jurnal de cumpărări

Avize de însoțire (primite) Intrări lei F3 (2) Declarația 300 TVA
Invoice (Fact externe primite) (3) Declarația 394 (TVA op interne)
Intrări valută
Bonuri fiscale (unele cazuri) (4) Declarația 390 (TVA op intraUE)
Borderou de achiziții (PF)

Facturi ieșire (vânzări) (1) Jurnal de vânzări

Avize de însoțire (emise) Ieșiri lei F4 (2) Declarația 300 TVA
Invoice (Fact. externe emise) Ieșiri valută (3) Declarația 394 (TVA op interne)
Bonuri fiscale (vânzare PVA) (4) Declarația 390 (TVA op intraUE)

ART. 319 – Facturarea (Codul fiscal, Legea 227, 2015)

(1) În înțelesul prezentului titlu sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport hârtie ori în format
electronic, dacă acestea îndeplinesc condițiile stabilite în prezentul articol.
(6) Persoana impozabilă trebuie să emită o factură către fiecare beneficiar, în următoarele situații:
a) pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vânzare la distanță pe care a efectuat-o, în condițiile prevăzute la art. 275 alin. (2) și (3);
c) pentru livrările intracomunitare de bunuri efectuate în condițiile prevăzute la art. 294 alin. (2) lit. a) - c);
d) pentru orice avans încasat în legătură cu una dintre operațiunile menționate la lit. a) și b).

Factura se întocmeşte şi se utilizează în conformitate cu prevederile Codului Fiscal (OMEF 2634/2015)

Factura cuprinde în mod obligatoriu următoarele informații:
a) numărul de ordine, în baza uneia sau a mai multor serii, care identifică factura în mod unic;
b) data emiterii facturii;
c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasării unui avans, în măsura în care această
dată este anterioară datei emiterii facturii;
d) denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA sau, după caz, codul de identificare fiscală
ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit în România şi care şi-a desemnat un
reprezentant fiscal, precum şi denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA, ale
reprezentantului fiscal;
f) denumirea/numele şi adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum şi codul de înregistrare în scopuri
de TVA sau codul de identificare fiscală al beneficiarului, dacă acesta este o persoană impozabilă ori o
persoană juridică neimpozabilă;
g) denumirea şi cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate;
h) baza de impozitare a bunurilor şi serviciilor ori, după caz, avansurile facturate, pentru fiecare cotă, scutire sau
operaţiune netaxabilă, prețul unitar, exclusiv taxa, precum şi rabaturile, remizele, risturnele şi alte reduceri de
preț, în cazul în care acestea nu sunt incluse în prețul unitar;
i) indicarea cotei de taxă aplicate şi a sumei taxei colectate, exprimate în lei, în funcție de cotele taxei;
j) în cazul în care factura este emisă de beneficiar în numele şi în contul furnizorului, menţiunea «autofactură»;
k) în cazul în care clientul este persoană obligată la plata TVA, menţiunea «taxare inversă»;
l) în cazul în care exigibilitatea TVA intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de
bunuri ori a prestării de servicii, menţiunea «TVA la încasare»; (Legea 227/2015, Art. 319)

Pagina 11 din 19
(12) Persoana impozabilă care are obligația de a emite facturi conform prezentului articol, precum și
persoana impozabilă care optează pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) pot emite facturi simplificate în
oricare dintre următoarele situații:
a) atunci când valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat
pentru determinarea în euro a valorii facturii este cursul prevăzut la art. 290 ;
b) În cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factură conform alin. (2).

(21) Facturile emise în sistem simplificat în condițiile prevăzute la alin. (12) și (13) trebuie să conțină cel puțin
următoarele informații:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei colectate sau informațiile necesare pentru calcularea acesteia;
e) În cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factură în conformitate cu prevederile alin. (2), o
referire specifică și clară la factura inițială și la detaliile specifice care se modifică.

(29) Semnarea și ștampilarea facturilor nu constituie elemente obligatorii pe care trebuie să le conțină
factura. (31) Persoana impozabilă trebuie să asigure stocarea copiilor facturilor pe care le-a emis sau care au
fost emise de client ori de un terț în numele și în contul său, precum și a tuturor facturilor primite.

(25) Autenticitatea originii, integritatea conținutului și lizibilitatea unei facturi, indiferent că este pe suport
hârtie sau în format electronic, trebuie garantate de la momentul emiterii până la sfârșitul perioadei de
stocare a facturii. Fiecare persoană impozabilă stabilește modul de garantare a autenticității originii, a
integrității conținutului și a lizibilității facturii. Acest lucru poate fi realizat prin controale de gestiune care
stabilesc o pistă fiabilă de audit între o factură și o livrare de bunuri sau prestare de servicii. "Autenticitatea
originii" înseamnă asigurarea identității furnizorului sau a emitentului facturii. "Integritatea conținutului"
înseamnă că nu a fost modificat conținutul impus în conformitate cu prezentul articol.

Pagina 12 din 19
Informaţii generale privind identificarea societăţii comerciale:
- denumire entitate: S.C.________________________________S.R.L.
- sediul social: Str. Unirii, nr. 1/2
- nr. înregistrare la Reg. Comerţului: J12/1234/2018
- C.F: RO22844388
- conturi: RO51 BTRL 0130 1202 9031 79XX lei, RO53 BTRL 0130 1202 D499 77XX euro, RO95 BTRL 0130
1202 9901 97XX dolari, deschise la Banca Transilvania, sucursala Cluj
- obiect principal de activitate: 4647 “Comerţ cu ridicata al mobilei, covoarelor şi al articolelor de iluminat”
- obiect secundar de activitate: 3102 „Fabricarea de mobilă pentru bucătării”

Preluarea intrărilor (Facturi/Avize pentru achiziţii)

Activităţi: înregistraţi în SAGA următoarele documente.

1. Facturi interne, TVA 19% Operaţii -> Intrări (Tastă rapidă F3)
Furnizor: MOBIROM SA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 1.000 lei Capital social: 200 lei
Nr.Reg.Com.: J11/129/1995
FACTURA Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Cod fiscal: RO 7173157 Cod fiscal: RO 22844388
Sediul: Caransebes, str. Spitalului, nr. 6 Nr. factură 1128 Sediul: Str. Unirii, Nr. 1, Ap. 2, Cluj-Napoca
Judeţul: Caraș-Severin Data 03.01.2018 Judeţul: Cluj
Contul: RO77 BRDE 130S V394 5903 1300 TVA 19% moneda RON Contul: RO40 BTRL 0123 4567 8910 00XX
Banca: BRD, Caransebeș Scadenţa: 15 zile Banca: BT Sucursala Cluj
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Valoarea
crt. sau a serviciilor (fără T.V.A.) T.V.A.
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 NOPTIERA PARMA BUC 30 100 3 000 570
2 VEIOZA RUSTICA BUC 30 80 2 400 456
Semnătura şi Date privind expediţia Total
5 400 1 026
ştampila Numele delegatului: Samoilă Diana din care :
furnizorului B.I. / C.I.Seria KX nr 561472 Eliberată SPCLEP Cluj accize --------- -----------
Întocmit Pop Ioana Mijlocul de transport AUTO Nr. CJ 02 RON Semnătura de Total de plată
CS 123456 Expedierea s-a efectuat la data de 03.01.2018 ora primire (col. 5 + col. 6) 6 426
2851014120608 Semnăturile: Samoilă ____________
Se achită cu OP

Formula contabilă: % = 401.000X _____

____ _____ (evid mf se ține cantitativ prin Articole F9)
4426 _____

Pagina 13 din 19
2.1 Avize de însoţire, TVA 19% Operaţii -> Intrări (Tastă rapidă F3) În prima zonă la Tip Alegeţi A - aviz
Furnizor ARABESQUE SRL AVIZ DE ÎNSOŢIRE Cumpărător: CIG Grupa___ SRL
Capital social: 200 lei Capital social: 200 lei
Nr. aviz 105
Nr.Reg.Com.: J05/1112/2000 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Data 08.01.2018
Cod fiscal: RO 5340801 Cod fiscal: RO 22844388
Sediul: GALAȚI, STR. TIMIȘULUI, NR. 1 TVA 19% moneda RON Sediul: Str. Unirii, Nr. 1, Ap. 2, Cluj-Napoca
Contul: RO19 RNCB 0167 0188 3199 0001 Se facturează ulterior Contul: RO40 BTRL 0123 4567 8910 00XX
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Valoarea
crt. sau a serviciilor (fără T.V.A.) T.V.A.
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 PAL 20MM M2 100 30 3 000 570
2 CLEI KG 20 40 800 152
Semnătura şi Date privind expediţia Total 3 800 722
ştampila furniz….. Numele delegatului…… 4 522
TOTAL DE plată
Formula contabilă: % = 408.000X _____
____ _____
____ _____
4428 _____

2.2 Factură aferentă unui Aviz, TVA 19% Operaţii -> Intrări (Tastă rapidă F3)
Furnizor ARABESQUE SRL FACTURA Cumpărător: CIG Grupa___ SRL
Capital social: 200 lei Capital social: 200 lei
Nr. factură 2578
Nr.Reg.Com.: J05/1112/2000 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Nr. Aviz: 105
Cod fiscal: RO 5340801 Cod fiscal: RO 22844388
Data 08.01.2018
Sediul: GALAȚI, STR. TIMIȘULUI, NR. 1 Sediul: Str. Unirii, Nr. 1, Ap. 2, Cluj-Napoca
Contul: RO19 RNCB 0167 0188 3199 0001 TVA 20% moneda RON Contul: RO40 BTRL 0123 4567 8910 00XX
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Valoarea
crt. sau a serviciilor (fără T.V.A.) T.V.A.
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 PAL 20MM (cf Aviz 105) M2 100 30 3 000 570
2 CLEI (cf Aviz 105) KG 20 40 800 152
Semnătura şi Date privind expediţia Total 3 800 722
ştampila furniz….. Numele delegatului…… Se achită cu OP 4 522
TOTAL DE plată
După salvarea intrării (introd. datelor facturii) se apasă Asociere aviz >>, (între cele două zone de lucru)
Formula contabilă: _______ = ________ 4.522
_______ = ________ 722

3. Operaţii  Intrări (Tip articol achiziţionat – Nedefinit, cont aferent 2131.X)

Pentru o mai bună evidenţă a imobilizărilor şi a amortizării acestora vom defini conturi analitice pentru fiecare mijloc de transport
achiziţionat în parte. Mai ales că, din punct de vedere fiscal, există unele limitări privind deductibilitatea TVA şi a cheltuielilor
aferente în funcţie de modul de utilizare al mijloacelor de transport.
Fişiere –> Plan de conturi –> Adaug
Cont Denumire Tip
2133.1 Mijloace de transport - VW Caddy TDI A
2133.2 Mijloace de transport - Skoda Octavia A
2813.1 Amortizare mijloace de transport - VW LT TDI P
2813.2 Amortizare mijloace de transport – Skoda Octavia P

Art.289 Codul fiscal: se limitează la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpărării, achiziţiei intracomunitare, importului,
închirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate şi a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate în proprietatea
sau în folosinţa persoanei impozabile, în cazul în care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv în scopul activităţii economice.

La nivelul firmei dvs. trebuie să aveţi în vedere următoarele:

- Utilitara VW Caddy TDI va fi folosită exclusiv pentru transportul produselor la beneficiari sau activităţi conexe;
- Autoturismul Skoda Octavia va fi folosită de către administratorul societăţii în scop economic şi personal.

Pagina 14 din 19
Furnizor: RMB Inter Auto SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 17.200 lei Capital social: 200 lei
Nr. factură 1234
Nr.Reg.Com.: J12/2093/1993 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Data 12.01.2018
Cod fiscal: RO 4016034 Cod fiscal: RO 22844388
TVA 19%
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Valoarea
crt. sau a serviciilor (fără T.V.A.) T.V.A.
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 Utilitara Volkswagen Caddy TDI BUC 1 15.000 15.000 2.850
2 Autoturism Skoda Octavia Smart BUC 1 45.000 45.000 8.550
TOTAL 60.000 11.400
Semnătura şi Date privind expediţia
ştampila furniz….. Numele delegatului……
Total de plată 71.400
Formula contabilă: % = 401.000X _____
____ _____
____ _____
4426 _____

După validarea intrării se trece la înregistrarea imobilizării în evidenţa analitică (Operaţii -> Imobilizări)

4. Operaţii  Intrări (Tip articol – Piese de schimb)

Furnizor: TRODAT SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 2000 lei Capital social: 200 lei
Nr. factură 1122
Nr.Reg.Com.: J12/111/2002 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Data 14.01.2018
Cod fiscal RO 3969148 Cod fiscal: RO 22844388…….
TVA 19%
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Val T.V.A.
crt. sau a serviciilor (F.T.V.A.) lei - lei -
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 Ulei Castrol Litri 5 12 60 11,40
2 Filtre Buc 2 20 40 7,60
3 Manoperă Ore 5 80 400 76,00
Marcă autoturism % = 401.000X ___ Total 500 95,00
VW CADDY ____ ___
Achitat cf. Chitanţa___ 4426 ___ Total de plată 595,00

5. Operaţii  Intrări (Imprimanta – Tip articol obiect de inventar, Cartuș Negru – tip articol……)
Furnizor: INTEND COMPUTER SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 5 000lei Capital social: 200 lei
Nr. factură 1458
Nr.Reg.Com.: J12/950/1992 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Data 17.01.2018
Cod fiscal RO2873346 Cod fiscal: RO 22844388…….
TVA 19%
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Val T.V.A.
crt. sau a serviciilor (F.T.V.A.) lei - lei -
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 Imprimantă XEROX LaserJet 3117 Buc 1 300 300 57,00
2 Cartuș Negru R1072564 Buc 1 50 50 9,50
Semnătura şi
Total 350 66,50
ştampila furniz…..
Achitat cf. Chitanţa Total de plată 416,50

Pagina 15 din 19
6. Operaţii  Intrări (Tip articol Nedefinit – cont 604)
Furnizor: REAL ROMANIA SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 5 000lei Capital social: 200 lei
Nr. factură 11238
Nr.Reg.Com.: J40/1255/2005 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Data 18.01.2018
Cod fiscal RO17294806 Cod fiscal: RO 22844388…….
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Val T.V.A.
crt. sau a serviciilor (F.T.V.A.) lei - lei -
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 Top hartie A4 buc 5 10 50 9,50
2 Pixuri Buc 50 1 50 9,50
Semnătura şi % = 401.000X ___
Total 100 19
ştampila furniz….. ____ ___
4426 ___ Total de plată 119

7. Operaţii  Intrări (Tip Nedefinit, Articol cu TVA 0%)

Furnizor: JURIS Cabinet avocatura FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 2500 Capital social: 200 lei
Nr. factură 1610
Nr. Reg.Com.: J12/1670/2008 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Data: 20.01.2018
Cod fiscal: 12345678 Cod fiscal: RO 22844388…….
TVA 0%
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor U.M Cant. P.U.(f. T.V.A.) Valoarea Val. T.V.A.
1 Consultanță juridică lei 1 400 lei 400 lei 0
Total de plată: 400 lei

Următoarele două documente se referă la o delegație efectuată de un angajat.

(Detalii in seminarele următoare)
8. Operaţii  Intrări (Tip …………., Articol cu TVA 9%)
Furnizor ARAMIA GOLD HOTELS SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 7500 Capital social: 200 lei
Nr. factură 6617
Nr. Reg.Com.: J30 / 792 / 2009 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2015
Data: 21.01.2018
Cod fiscal: RO 26205930 Cod fiscal: RO 22844388…….
TVA 9%
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor U.M Cant. P.U.(f. T.V.A.) Valoarea Val. T.V.A.
1 Cazare hotel buc 2 50 lei 100 lei 9 lei

Total de plată: 109 lei

9. Operaţii  Intrări (CF, art.25 (3) l)

OMV Petrom SA Vezi articolul 298 din Codul fiscal (pag.3 din sem) și Art. 25 (3) l: 50% din
RO1590082 cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în
BON FISCAL Nr. 625 scopul activităţii economice, cu o masă totală maximă autorizată care să nu
depăşească 3.500 kg şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri,
incluzând şi scaunul şoferului, aflate în proprietatea sau în folosinţa
Denumire Preț contribuabilului.(cu unele excepții)
Motorină 37,2 litri x 5,00 lei/l 184,45
TOTAL 184,45
din care TVA 29,45

CIF client RO22844388

Data: 21.01.2018

Pagina 16 din 19
10. Operaţii  Intrări (Tip Nedefinit, cont 409)
Furnizor: STIGMA SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 9000 Capital social: 200 lei
Nr. factură 6070
Nr. Reg.Com.: J12/1137/2000 Nr.Reg.Com.: J12/1234/2008
Data: 23.01.2018
Cod fiscal: RO 16806053 Cod fiscal: RO 22844388
TVA 20%
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor U.M Cant. P.U.(f. T.V.A.) Valoarea Val. T.V.A.
1 AVANS chirie hală de producţie lei 1 600 lei 600 lei 114 lei
Total de plată: 714 lei
11. Operaţii  Intrări (Nedefinit)
Furnizor: STIGMA SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 9000 Capital social: 200 lei
Nr. factură 6071
Nr. Reg.Com.: J12/1137/2000 Nr.Reg.Com.: J12/1234/2008
Data: 26.01.2018
Cod fiscal: RO 16806053 Cod fiscal: RO 22844388
TVA 20%
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor U.M Cant. P.U.(f. T.V.A.) Valoarea Val. T.V.A.
1 Chirie hala lei 1 1.000 lei 1.000 lei 190lei
2 STORNARE AVANS cf f6070 lei -1 600 lei - 600 lei - 114 lei
Total de plată: 476 lei

12.1 Definiţi următorul tip de articol: - <Cheltuieli telefon> (Fişiere ->Tipuri articole/servicii). Detalii articol
Cont articol: 626, Cont cheltuieli 626, Bifați: Aprovizionabil; Nestocat.
12.2 Înregistraţi următoarea factură (Operaţii ->Intrări, Tip articol Abonament Orange)

Pagina 17 din 19
TEMĂ
1. De citit:
A. din OMFP 2634/2015*:
https://econ.ubbcluj.ro/~victor.muller/legislatie/OMFP%202634%20din%202015%20privind%20documente%20fin-cont.pdf
a) Anexa 1 Norme metodologice de întocmire şi utilizare a documentelor financiar-contabile, părţile: de
la A. Norme generale la F. Criteriile minimale privind programele informatice utilizate în activitatea
financiară şi contabilă;
b) din Anexa 2 Normele specifice de întocmire şi utilizare a documentelor financiar-contabile, despre:
- Registrul numerelor de inventar; - Bon de consum;
- Fişa mijlocului fix; - Dispoziţie de livrare;
- Proces-verbal de recepţie; - Aviz de însoţire a mărfii;
- Nota de recepţie şi constat. diferenţe; - Fişa de magazie;
- Fişa de evidenţă a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă.

C. Pentru societatea dvs: 1) întocmiţi documentele aferente operaţiunilor de mai jos, 2) înregistraţi documentele.

1. Se achiziţionează de la Tempo SRL (cap.soc. 2.000 lei, J12/5687/2005, CF RO123456, C-N, Str. 1 Mai, nr.3,
RO58OTPV 130000064509RO01), cu factura 2543/17.01.2018, 10 buc. Birou Senator, P.U. 500 lei. TVA 20%

Furnizor: ____________________________ Cumpărător:__________________________

Capital social: ________________________ FACTURA Capital social: _________________________
Nr.Reg.Com.: ________________________ Nr.Reg.Com.: _________________________
Cod fiscal: ___________________________ Nr:_____________ Cod fiscal: ____________________________
Sediul: _____________________________ Sediul: _______________________________
Data:___________
Judeţul: ____________________________ Judeţul: ______________________________
Contul: _____________________________ RON Contul: ______________________________
Banca:_____________________________ TVA 20% Banca:_______________________________
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţ. unit. Valoarea Val T.V.A.
crt. sau a serviciilor F.T.V.A. lei - lei -
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6

Semnătura şi Date privind expediţia Total

ştampila Numele delegatului: _______________________ din care :
furnizorului B.I. / C.I. Seria______ Nr. ___________ accize
Întocmit Mijlocul de transport _____Nr. ______________ Semnătura de Total de plată
Expedierea s-a efectuat la data de ___________ primire (col. 5 + col. 6)
Semnăturile: _________

Pagina 18 din 19
2. Se achiziţionează de la ToolStore SRL (cap.soc. 50.000 lei, J12/8745/2001, CF RO236854, C-N, Str. Lalelei, nr.2, RO11
BTRL 0130 1202 7589 23XX), conform facturii 254/17.01.2018, 1 buc. Multifuncţională Xerox WorkCentre, P.U. 3.000 lei

Furnizor: ____________________________ Cumpărător:__________________________

Capital social: ________________________ FACTURA Capital social: _________________________
Nr.Reg.Com.: ________________________ Nr.Reg.Com.: _________________________
Cod fiscal: ___________________________ Nr:_____________ Cod fiscal: ____________________________
Sediul: _____________________________ Sediul: _______________________________
Data:___________
Judeţul: ____________________________ Judeţul: ______________________________
Contul: _____________________________ RON Contul: ______________________________
Banca:_____________________________ TVA 20% Banca:_______________________________
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţ. unit. Valoarea Val T.V.A.
crt. sau a serviciilor F.T.V.A. lei - lei -
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6

Semnătura şi Date privind expediţia Total

ştampila Numele delegatului: _______________________ din care :
furnizorului B.I. / C.I. Seria______ Nr. ___________ accize
Întocmit Mijlocul de transport _____Nr. ______________ Semnătura de Total de plată
Expedierea s-a efectuat la data de ___________ primire (col. 5 + col. 6)
Semnăturile: _________

Formula contabilă:

Pagina 19 din 19