Control Interno - Balois-1

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA ADMINISTRACIÓN DE
LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL DEL PERÚ: CASO EMPRESA
“DISTRIBUIDORA S.A.C.” - CHIMBOTE, 2015.
INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE:
CONTADOR PÚBLICO
AUTORA:
MARY CARMEN BALOIS BONIFACIO
ASESOR:
VICTOR ALEJANDRO SICHEZ MUÑOZ
CHIMBOTE – PERÚ
2016
ADMINISTRATIVAS
EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA ADMINISTRACIÓN DE
LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL DEL PERÚ: CASO EMPRESA
“DISTRIBUIDORA S.A.C.” - CHIMBOTE, 2015.
INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE:
CONTADOR PÚBLICO
AUTORA:
MARY CARMEN BALOIS BONIFACIO
ASESOR:
VICTOR ALEJANDRO SICHEZ MUÑOZ
CHIMBOTE – PERÚ
2016
ii
COMISIÓN EVALUADORA DEL INFORME FINAL
DR. LUIS ALBERTO TORRES GARCÍA

PRESIDENTE
MGTR. JUAN MARCO BAILA GEMÍN

SECRETARIO
iii
AGRADECIMIENTOS
A DIOS, por darme su bendición día

A DIOS, por darme su bendición día a
a día para seguir desarrollándome
día para seguir desarrollándome como
como persona y proyectándome
persona y proyectándome siempre
siempre hacia el futuro.
el futuro.
A mis padres, les agradezco por
brindarme el amor, el cariño y su
comprensión, quienes han sabido
formarme con buenos sentimientos,
buenos hábitos y buenos valores, lo
cual me ha ayudado a salir adelante
buscando siempre el mejor camino.
Al docente tutor Víctor Alejandro
Sichez Muñoz que con su enseñanza
nos brindó todo el apoyo necesario
para la realización de esta
investigación.
iv
DEDICATORIAS
Le dedico primeramente mi trabajo a
Dios, por estar siempre conmigo en cada
paso que doy, por fortalecer mi corazón e
iluminar mi mente y por haber puesto en
mi camino a aquellas personas que han
sido mi soporte y compañía durante todo
el periodo de estudio.
A todos los contadores quienes hacen

.
posibles con grandes esfuerzos que los
estudiantes de la carrera de
contabilidad prendan la llama del
interés para conocer la problemática de
la contabilidad.
v
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general: Determinar y describir
la influencia del control interno en la administración de las empresas del sector comercial
del Perú y de la empresa “Distribuidora S.A.C.” de Chimbote, 2015. La investigación fue
bibliográfica – documental y de caso, para el recojo de la información se utilizó fichas
bibliográficas y un cuestionario de 25 preguntas cerradas las cuales representan 5
preguntas por cada componente, utilizando la técnica de la encuesta; encontrándose los
siguientes resultados: Los autores encontrados determinan que mediante el sistema de
control interno proporcionan procedimientos y las medidas de monitoreo adecuadas para
desarrollar de manera óptima las actividades principales de la empresa, reduciendo la
probabilidad de errores y fraudes futuras. Por otro lado, desde el punto de vista se dice
que a nivel nacional como en el caso de estudio, no se está demostrando la influencia
positiva del control interno en la administración; sin embargo, revisando la literatura
pertinente señala que al aplicar los componentes del informe COSO influye positivamente
en la administración, permitiendo realizar un uso eficiente y eficaz de los recursos
asignados y generados.
En conclusión, se dice que el control interno es muy importante dentro de las empresas
porque comprende el plan de organización, métodos y procedimientos que proporcionan
una seguridad razonable de poder lograr con todos los objetivos de las entidades publicas.
Palabras claves: Control interno, administración.
vi
ABSTRACT
This research had as general objective: To determine and describe the influence of internal
control in managing companies in the commercial sector of Peru and the company "
Distributor S.A.C." of Chimbote, 2015. The research was bibliographical - documentary
and case for the gathering of information bibliographic records and a questionnaire of 25
closed questions which represent 5 questions for each component was used, using the
survey technique; meeting the following results: The authors found that by determining
internal control system provides procedures and monitoring measures appropriate to
develop optimally the main activities of the company, reducing the likelihood of future
errors and fraud. On the other hand, it is said from the point of view that national and case
study level, is showing no positive influence of internal management control; however,
reviewing the relevant literature indicates that in applying the components of the COSO
report positively influences the administration, allowing to make efficient and effective
use of the resources allocated and generated.
In conclusion, it is said that internal control is very important in companies that it
comprises the plan of organization, methods and procedures that provide a reasonable to
achieve all the goals of public safety entities.
Keywords: Internal control, administration
vii
CONTENIDO Pág.
CARÁTULA i
CONTRACARÁTULA ii
COMISIÓN EVALUADORA DEL INFORME FINAL iii
AGRADECIMIENTOS iv
DEDICATORIAS v
RESUMEN vi
ABSTRACT vii
CONTENIDO (Índice) viii
ÍNDICE DE CUADROS xi
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................ 12
II. REVISIÓN DE LITERATURA .......................................................................... 15
2.1 Antecedentes: ................................................................................................... 15

2.1.1 Internacionales ......................................................................................... 15
2.1.2 Nacionales ............................................................................................... 16
2.1.3 Regionales ............................................................................................... 19
2.1.4 Locales ..................................................................................................... 21
2.2 Bases teóricas: .................................................................................................. 21

2.2.1 Teorías del control interno: ..................................................................... 21
2.2.1.1 Generalidades del control interno ................................................ 22
2.2.1.2 Importancia del control interno ................................................... 23
2.2.1.3 Tipos del control interno ............................................................. 23
2.2.1.4 Objetivos del control interno ....................................................... 24
2.2.1.5 Componentes de control interno:................................................. 24
viii
2.2.2 Teorías de la administración:.................................................................... 29
2.2.2.1 Importancia de la administración ................................................ 30
2.2.2.2 Objetivos de la administración .................................................... 30
2.2.2.3 Funciones de la administración ................................................... 30
2.2.3 Teorías de las empresas ........................................................................... 31
2.2.3.1 Empresas del Sector Comercial: ................................................. 32
2.2.3.2 Empresas del Sector Secundario o Industrial: ............................ 32
2.2.3.3 Empresas del Sector Terciario o de Servicios: ........................... 32
2.3 Marco conceptual: ............................................................................................ 34

2.3.1 Definiciones del control interno .............................................................. 34
2.3.2 Definiciones de la Administración .......................................................... 35
2.3.3 Definiciones de las empresas................................................................... 36
2.3.4 Definiciones del sector comercial ........................................................... 37
2.4 Hipótesis (No se aplica).................................................................................... 38
III. METODOLOGÍA .............................................................................................. 39

3.1 Diseño de la investigación: ............................................................................ 39
3.2 Población y muestra: ..................................................................................... 39
3.3 Definición y operacionalización de variables: .............................................. 39
3.4 Técnicas e instrumentos: ............................................................................... 39
3.4.1 Técnicas: ............................................................................................... 39
3.4.2 Instrumentos: ........................................................................................ 39
3.5 Plan de análisis: ............................................................................................. 39
3.6 Matriz de consistencia ................................................................................... 40
3.7 Principios Éticos: ........................................................................................... 40
IV. RESULTADOS Y ANÁLISIS DE RESULTADOS ........................................ 41

4.1 Resultados: ..................................................................................................... 41
4.1.1 Respecto al objetivo específico 1: ......................................................... 41
ix
4.2 Análisis de resultados: .................................................................................... 49
V. CONCLUSIONES ............................................................................................... 53
5.1 Respecto al objetivo específico 1: ................................................................... 53
5.4 Conclusión final: ............................................................................................. 54
VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS ............................................................. 55

6.1 Referencias Bibliográficas.............................................................................. 55
6.2 ANEXOS ........................................................................................................ 61

6.2.1 Anexo N° 1: Matriz de consistencia ...................................................... 61
6.2.2 Anexo N° 2: Modelos de fichas bibliográficas ..................................... 62

6.2.3 Anexo N° 3: Cuestionario ..................................................................... 63
x
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro N° 01 ------------------------------------------------------------------------------------- 41
xi
I. INTRODUCCIÓN
Los autores afirman que la importancia del control interno es la base donde descansan
las actividades y operaciones de una entidad; es decir, que las actividades de producción,
distribución, administración, entre otras, son regidas por el control interno. El mejor
sistema de control interno es aquel que no daña las relaciones de empresa-clientes y
mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de dirigentes y
subordinados; su función es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de
su efectividad depende que la administración obtenga la información necesaria para
seleccionar las alternativas que mejor convengan a los intereses de la entidad. También
se especifica que en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en la
conducción de la organización, como en el control e información de las operaciones,
puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informaciones de una
entidad determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus
operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos y materiales) disponibles,
sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios técnicos que permitan asegurar su
integridad. Así mismo contribuye la detección y prevención de fraudes en la
administración, por tanto el estudio de su compatibilidad producirá en la efectividad,
eficiencia y economía de los recursos (Amaro, 2013).
Asimismo Weihrich & Koontz (2009) señalaron que la administración es el proceso de
diseñar y mantener un entorno en el que, trabajando en grupos, los individuos cumplan
eficientemente con los objetivos específicos. Mientras que Fernández (2009) explicó que
la administración es importante, porque es una ciencia social que persigue la satisfacción
de los objetivos institucionales por medio de un mecanismo de operación a través del
12
esfuerzo humano.
Por otro lado se dice que la administración imparte la efectividad a los esfuerzos
humanos, en la cual ayuda a obtener mejor personal, equipo, materiales, dinero y
relaciones humanas. Así se mantiene al frente de las condiciones cambiantes y
proporciona previsión y creatividad (Bello, 2012).
Por otra parte, en la ciudad de Chimbote donde vamos a desarrollar el estudio, existen
varios negocios del sector comercial que se encuentran ubicadas entre la Av. Leoncio
Prado y Av. José Gálvez de la ciudad de Chimbote, actualmente se dedican a la Compra
y Venta de bebidas refrescantes; las empresas al parecer son formales, pero hay que
destacar que no se sabe que está pasando con nuestra variable del control interno y la
administración de nuestra unidad de análisis en las empresas; si es que se lleva o no un
adecuado sistema de control interno, lo cual ha dificultado en el tiempo la admiración
del funcionamiento de las actividades contables, financieras y administrativas, dándose
duplicidad de funciones y centralización de los trabajos; por lo tanto existe el vacío del
conocimiento. Por lo expresado anteriormente, el enunciado del problema de
investigación es el siguiente: ¿Cuál es la influencia del control interno en la
administración de las empresas del sector comercial del Perú y de la empresa
“Distribuidora S.A.C.” de Chimbote, 2015? Para dar respuesta al problema, se ha
planteado el siguiente objetivo general: Determinar y describir la influencia del control
interno en la administración de las empresas del sector comercial del Perú y de la empresa
“Distribuidora S.A.C.” de Chimbote, 2015. Para poder conseguir el objetivo general, nos
hemos planteado los siguientes objetivos específicos:
1. Describir la influencia del control interno en la administración de las empresas del
13
sector comercial del Perú, 2015.
2. Describir la influencia del control interno en la administración de la empresa
“Distribuidora S.A.C.” de Chimbote, 2015.
3. Hacer un análisis comparativo de la influencia del control interno en la
administración de las empresas del sector comercial del Perú y de la empresa
“Distribuidora S.A.C.” de Chimbote, 2015.
El presente proyecto de investigación se justifica porque va a permitir llenar el vacío
del conocimiento de la falta de investigaciones realizadas. Debido a que nivel local no
existen muchos trabajos que indiquen acerca del control interno y su influencia en la
administración de las empresas del sector comercial del Perú.
Asimismo, la investigación es importante porque permitirá conocer la importancia del
control interno en la administración de las empresas del sector comercial del Perú. Para
que así de esta manera se pueda saber cómo es el funcionamiento del control interno
dentro de las empresas si cumplen o no con sus objetivos y metas.
Desde el punto de vista de la utilidad personal e institucional, me permitirá obtener el
título de contador público, lo que a su vez permitirá que la Universidad Católica los
Ángeles de Chimbote, mejore sus estándares de calidad establecidos por la Nueva Ley
Universitaria y a través de la elaboración de mi tesis titularme como contador público.
14
II. REVISIÓN DE LITERATURA
2.1 Antecedentes:
2.1.1 Internacionales
En el presente proyecto de investigación se entiende por antecedentes
internacionales a todo trabajo de investigación realizado en cualquier ciudad
del país del mundo, menos del Perú; sobre aspectos relacionados con nuestra
variable de estudio y unidad de análisis. Revisando los antecedentes
internacionales hemos encontrado lo siguiente:
Ramírez (2014) en su trabajo de investigación denominada: “El control
interno en el área de efectivo en una empresa comercial de la Republica
Dominicana, Caso Grupo HF, S.R.L”, realizado en la República Dominicana.
Cuyo objetivo general fue: Conocer los controles internos en el área de
efectivo en una empresa comercial, con la finalidad de proteger el efectivo,
garantizando la exactitud y confiabilidad de las informaciones financieras. Su
metodología no se ha especificado. Llegó a los siguientes resultados: El
control interno en el área de efectivo comprende la obtención oportuna y
confiable de la información financiera, que a su vez analiza, anticipa,
proporciona los procedimientos y las medidas para monitorear las principales
actividades comerciales de la empresa, revisando la detección de errores y
reduciendo la oportunidad de que ocurran fraudes dentro de la entidad.
15
2.1.2 Nacionales
nacionales a todo trabajo de investigación realizado en cualquier ciudad del
Perú, menos la región; sobre nuestra variable de estudio y unidad de análisis.
Revisando los antecedentes nacionales hemos encontrado lo siguiente:
Cano (2013) en su trabajo de investigación denominada: “Impacto del control
interno en la gestión de las empresas comerciales en Lima Metropolitana”,
realizado en la ciudad de Lima. Cuyo objetivo general fue: Determinar y
describir el impacto del Control Interno en la Gestión de Empresas
Comerciales en Lima Metropolitana. Su metodología fue bibliográfico-
documental y de caso. Llegó a los siguientes resultados: El control Interno es
considerado como una herramienta que permite evaluar la Gestión Gerencial
de una empresa comercial en su conjunto, cuya influencia en la Gestión de
las Empresas Comerciales en Lima Metropolitana, a través de la aplicación
de sus componentes permite contar con una gestión administrativa eficiente,
eficaz y actualizada para la toma de decisiones de calidad y oportuna para ello
se deberá de desarrollar análisis, objetivo sistemático y profesional
independiente y selectivo de las operaciones que serán mostradas y resumidas
en los Estados Financieros desde el punto de vista crítico y constructivo.
Hemeryth & Sánchez (2013) en su trabajo de investigación denominada:
“Implementación de un sistema de control interno operativo en los almacenes,
para mejorar la gestión de inventarios de la constructora A&A SAC de la
ciudad de Trujillo – 2013, realizado en la ciudad de Trujillo. Cuyo objetivo
16
general fue: Demostrar que con la implementación de un sistema de control
interno operativo en los almacenes mejorará la gestión de los inventarios de
la constructora A&A SAC. De la ciudad de Trujillo – 2013. Su metodología
fue bibliográfico-documental y de caso. Llegó a los siguientes resultados: En
base al diagnóstico y análisis realizado en la empresa Constructora A&A
SAC, y después de implementar un sistema de control interno operativo en
los almacenes, para mejorar la gestión de los inventarios, se establecen las
siguientes conclusiones: ante la falta de una estructura organizativa definida
en la empresa y por la carencia de un manual de organización y funciones, se
diseñó la estructura organizativa a nivel de almacenes definiéndose las
obligaciones del personal que integran esta área, del mismo modo se
encontraron deficiencias en los procesos dentro de los almacenes, por lo que
se definieron y documentaron, teniendo claro la secuencia de actividades a
realizar por cada uno y permitiendo un mejor control de los inventarios. Por
consiguiente es necesario implementar un manual de organización y
funciones que defina cada una de las actividades a realizar por cada puesto de
trabajo en la empresa con la finalidad de mejorar la gestión empresarial.
Hurtado (2012) en su trabajo de investigación denominada: “El control
interno de las existencias y su incidencia de los resultados económicos y
financieros de la empresa Curtiduría Orión S.A.C, realizado en la ciudad de
Trujillo. Cuyo objetivo general fue: Determinar de qué manera el Control
Interno de las Existencias incidirá en los resultados económicos y financieros
de la empresa Curtiduría Orión S.A.C. Su metodología es tipo de
17
investigación cualitativa y nivel de investigación descriptivo. Llegó a los
siguientes resultados: Mediante el diagnóstico realizado, se pudo identificar
que la falta de control en las existencias es ocasionado por no contar con un
adecuado sistema de control, por consiguiente la falta de control interno
acarrea directamente perdidas de los bienes, trayendo como consecuencias
disminución en el margen de Utilidad, en el año 2012 se obtuvo un margen
de utilidad de 1.73%, siendo este menor al año 2013 de 4.91%, debido al
exceso de inventarios que se obtuvo en ese año, así como en sus gastos
operativos.
Hidalgo (2010) en su trabajo de investigación denominada: “Influencia del
control interno en la gestión de créditos y cobranzas en una empresa de
servicios de pre- prensa digital en Lima-Cercado”, realizado en la ciudad de
Lima. Cuyo objetivo general fue: Determinar la influencia del Control Interno
en la Gestión de Créditos y Cobranzas en una empresa de servicios de pre-
prensa digital en Lima-Cercado. Su metodología es descriptiva, explicativa y
correlacionada. Llegó a los siguientes resultados: El estudio de la
investigación ha determinado que se puede contar con un sistema de control
interno en la gestión de créditos y cobranzas, el mismo que influirá
favorablemente en la ética, con el marco de las normas de control interno, en
la cual se va a obtener información oportuna y razonable para una adecuada
gestión en el área de créditos y cobranzas y evitar o reducir perdidas e
incrementar los ingresos por los créditos otorgados y cobranzas efectuadas.
18
Ramos (2015) en su trabajo de investigación denominada: “El control interno
y su influencia en la gestión administrativa de las empresas comerciales del
Perú y de Brandon’s Negocios e Inversiones S. A. C., 2015”. Cuyo objetivo
general fue: Determinar y describir la influencia del control interno en la
gestión administrativa de las empresas Comerciales del Perú y de la empresa
Brandon’s Negocios e Inversiones S. A. C. El Porvenir-Trujillo, 2015. Su
metodología fue descriptivo-bibliográfico-documental y de caso. Llegó a los
siguientes resultados: Afirma que el control interno permite evaluar el grado
de eficiencia y eficacia en las empresas, de modo que se logra alcanzar los
objetivos y metas programados. También permite minimizar riesgos y errores
o irregularidades en forma oportuna, al contar con un adecuado y eficiente
control para la toma de decisiones en la vida empresarial.
2.1.3 Regionales
regionales a todo trabajo de investigación realizado en cualquier ciudad de la
región Ancash, menos la provincia del Santa; sobre nuestra variable de
estudio y unidad de análisis. Revisando los antecedentes regionales hemos
encontrado lo siguiente:
Crisologo (2013) en su trabajo de investigación denominada: “El control
interno en la gestión de los gobiernos locales del callejón de Huaylas-Ancash
presentada en la Universidad San Martin de Porres para optar el grado
académico de Maestría en Contabilidad y Finanzas con mención en Auditoría
y Control de Gestión Empresarial”. Cuyo objetivo general fue: Evaluar si el
19
Control Interno influye en la Gestión de los Gobiernos Locales del Callejón
de Huaylas-Ancash del Año 2010 al 2011. Su metodología se ha establecido
que es una investigación de tipo aplicativa, los instrumentos que se utilizaron
en la investigación son análisis documental, encuestas y entrevistas. La
muestra estuvo compuesta por 51 personas. Llegó a los siguientes resultados:
Se dice que lo más relevante en esta investigación es que los datos obtenidos
como producto de la recopilación de los datos permitió establecer que el nivel
de monitoreo en las actividades de control alcanza el desarrollo económico y
humano.
Fernández (2013) en su trabajo de investigación denominada: “El control
interno y su influencia en la gestión de las empresas privadas de
Latinoamérica, Perú y Chimbote, 2013”. Cuyo objetivo general fue:
Determinar y describir la influencia del control interno en la gestión en las
empresas de Latinoamérica, Perú y Chimbote, 2013. Su metodología fue
bibliográfico-documental-descriptivo. Llegó a los siguientes resultados:
Afirma que el sistema de control interno, es una gran herramienta de gestión,
programada para modernizar las empresas y llevarlas al perfeccionamiento
mediante la evaluación, el cambio permanente y continuo, ya que éste sistema
ayuda y asesora a la gerencia , así como a todo el personal, para cumplir las
etapas de planeación, proyectar su misión, visión, objetivos, estrategias,
programas, presupuestos, procedimientos, metas y planes de desarrollo,
apoyados con una adecuada técnica de organización, dirección, ejecución y
control de los aspectos productivos.
20
2.1.4 Locales
En el presente proyecto de investigación se entiende por antecedentes locales
a todo trabajo de investigación realizado en cualquier provincia del Santa,
menos la localidad de Ancash; sobre nuestra variable de estudio y unidad de
análisis. Revisando los antecedentes locales hemos encontrado lo siguiente:
En la cual no existen trabajos de investigación relacionados con el tema de
investigación “El control interno y su influencia en la administración de las
empresas del sector comercial del Perú: Caso de la empresa Distribuidora
S.A.C. de Chimbote, 2015 por ende no se ha considerado antecedentes
locales.
2.2 Bases teóricas:
2.2.1 Teorías del control interno:
Mantilla (2003) señala que el control interno permite a la dirección el
ejercicio efectivo de la gestión con el propósito de alcanzar los objetivos
organizacionales, tales como la efectividad y la eficiencia de las operaciones,
confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes. Por
lo visto ofrece seguridad razonable de alcanzar los objetivos relacionados con
informes financieros confiables y lograr la eficiencia en las operaciones y en
el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Por otro lado es la
adopción de una serie de medidas que se establecen en las empresas, con el
propósito de contar con instrumentos tendientes a salvaguardar la integridad
de los bienes institucionales y así ayudar a la administración con el

21
cumplimiento correcto de las actividades y operaciones dentro de las
empresas.
Así mismo dice el autor citado que el control interno si influye en la
administración, porque tiene relación con las empresas, pues se encarga de
ver que los recursos de dicha entidad sean productivos, tanto en la
planificación, organización, dirección de llevar a cabo las metas y objetivos.
Por otro lado se entiende por control interno el conjunto de planes, métodos
y procedimientos adoptados por una organización, con el fin de asegurar que
los activos están debidamente protegidos, que los registros contables sean
realmente verdaderos y que la actividad de la entidad se desarrolle
eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en atención
a las metas y los objetivos previstos. También diseña e implementa para
atender a riesgos de negocio identificados que amenazan el logro de
cualquiera de estos objetivos”. Debido que el control interno dentro de las
empresas justifica que es el plan de organización y el conjunto de métodos y
procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para salvaguardar
sus bienes, comprobar la eficacia, exactitud y confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia operativa y fomentar la unión a las políticas
establecidas de modo que no puedan existir fraudes ni errores cometidos por
los empleados (Mantilla, 2003).
2.2.1.1 Generalidades del control interno
Mantilla (2003) establece que en toda empresa existen diferentes formas de
controlar el desarrollo de las operaciones, en las organizaciones grandes

22
existen procedimientos para vigilar y controlar las actividades y las
soluciones que se lleven a partir del análisis de la información proporcionada.
También implica el uso de normas y un sistema de información sensible,
confiable y fácil de entenderse como base para decisiones que la gerencia
tenga que tomar.
2.2.1.2 Importancia del control interno
Mantilla (2003) señala que el control interno es muy importante dentro de las
empresas por ser responsable del logro de los objetivos de la organización
estableciendo procedimientos y políticas específicas en la estructura
administrativa con relación al registro, procesamiento e información de datos
financieros; es además el punto de partida para establecer el control contable;
por ello tiene que ver con el plan de organización y registros, dirigidos a los
bienes de las empresas
2.2.1.3 Tipos del control interno
Sánchez (2010) señala que el control interno consta de dos tipos
(administrativo y contable):
1. El control interno administrativo: Se relaciona con la eficiencia en las
operaciones establecidas por la entidad, en la cual no está limitado al plan
de la organización y procedimientos que se relaciona con el proceso de
decisión que lleva a la autorización de intercambios.
2. El control interno contable: Comprende el plan de la organización y los
23
registros que no corresponden a la salvaguarda de los activos y a la
confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan
seguridad razonable los cuales son:
1. Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones
generales o especificas de la gerencia.
2. Se registran los cambios para mantener un control adecuado.
3. Los activos registrados son comparados con las existencias
2.2.1.4 Objetivos del control interno
Mantilla (2003) afirma que el control interno comprende el plan de
organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los
activos estén debidamente protegidos, que los registros contables sean
perfectos y que la actividad de la entidad se desarrolle eficazmente, los cuales
podemos mencionar 5 objetivos del control interno:
1. Asegurar el cumplimiento de las políticas, planes y objetivos.
2. Coordinar las funciones y procedimientos para promover la eficiencia.
3. Garantizar las informaciones los cuales son muy importantes.
4. Salvaguardar los objetivos proviniendo errores y fraudes.
5. Promover efectividad y eficiencia en las operaciones
2.2.1.5 Componentes de control interno:
De acuerdo con el Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Comission – COSO (1992, citado por Estupiñan 2005) el control interno
consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma
como la administración maneja la entidad, y están integradas a los procesos
24
administrativos, los cuales se clasifican en: Ambiente de control, evaluación
de riesgo; actividades de control, información y comunicación; y finalmente,
supervisión y monitoreo.
1. Ambiente de control
El ambiente de control establece la atmósfera o carácter de una
organización, influyendo en la conciencia de control del personal. Es el
fundamento de todos los demás componentes del sistema de control
interno, otorgando ordenamiento y estructura a dicho sistema. Los
factores a considerar dentro del entorno de control serán: la integridad y
los valores éticos, la capacidad de los funcionarios de la entidad, el estilo
de dirección y de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad
y responsabilidad, la estructura organizacional vigente y las políticas y
prácticas de personal utilizadas. En la evaluación, entre otros aspectos,
debe examinarse: que los procedimientos existan, que hayan sido
apropiadamente notificados, que sean conocidos, que sean
adecuadamente comprendidos y que exista evidencia de que se aplican.
2. Evaluación de riesgos
Cada entidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos que deben
ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la
identificación de los objetivos a los distintos niveles, los cuales deberán
estar vinculados entre sí. La evaluación de riesgos consiste en la
identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución
de los objetivos de la organización, lo cual sirve de base para determinar
la forma que aquellos deben ser gestionados. A su vez, dados los cambios
25
permanentes del entorno, será necesario que la entidad disponga de
mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados al cambio.
En la evaluación se deberá examinar: que los objetivos hayan sido
apropiadamente definidos, que los mismos sean consistentes con los
objetivos institucionales, que hayan sido oportunamente comunicados,
que se hayan detectado y analizado adecuadamente los riesgos, y que se
les haya clasificado de acuerdo a la relevancia y probabilidad de
ocurrencia.
3. Actividades de control
Las actividades de control gerencial consisten en las políticas,
procedimientos, técnicas, prácticas y mecanismos que permiten a la
dirección administrar (mitigar) los riesgos identificados durante el
proceso de evaluación de riesgos y asegurar que se llevan a cabo los
lineamientos establecidos por ella. Las actividades de control se realizan
a través de toda la organización, en todos los niveles y en todas las
funciones. Ellas incluyen un rango amplio de actividades como:
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, examen de
la eficiencia de las operaciones, seguridad de los activos y segregación de
funciones. En la evaluación de las actividades de control interno, entre
otros aspectos, deben examinarse: si fueron establecidas las actividades
relevantes para los riesgos identificados, si las mismas son aplicadas en la
realidad, y si los resultados conseguidos son los esperados.
26
4. Información y comunicación
La información pertinente debe ser identificada, recopilada y comunicada
en una forma y espacio de tiempo tales, que permitan cumplir a cada
funcionario con sus responsabilidades. Los sistemas de información
generan informes que contienen información relacionada con las
operaciones, las finanzas y el cumplimiento de compromisos, todo lo cual
hace posible la conducción y el control de una empresa. En las
organizaciones, debe existir una comunicación eficaz en un sentido
amplio, que fluya en todas las direcciones a través de todos los ámbitos
de la entidad, de arriba hacia abajo y a la inversa. La dirección debe
comunicar en forma clara las responsabilidades de cada funcionario
dentro del sistema de control interno implementado. Los funcionarios
tienen que comprender cuál es su papel en el sistema de control interno y
cómo las actividades individuales están relacionadas con el trabajo del
resto.
5. Supervisión y monitoreo
Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso
que verifique el desempeño del sistema de control interno en el transcurso
del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión
continuada, evaluaciones periódicas, o una combinación de ambas cosas
durante la ejecución de actividades y procesos.
El Informe COSO (Committee of Sponsoring of the Treadway
Commission) expresó que el control interno dentro de la administración

27
evalúa las operaciones específicas con la seguridad razonable en tres
principales categorías: efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de
la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas."
Este informe refleja una definición, un poco más detallada, al argumentar
que el Control Interno es un proceso integrado, y no un conjunto de pesados
mecanismos de responsabilidades añadidos a los mismos, efectuado por el
consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una
entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para
el logro de los objetivos siguientes:
1. Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la
calidad en los servicios.
2. Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, falta de
dinero, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
3. Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.
4. Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con
oportunidad.
El informe COSO dentro del control interno indica que es la base donde
descansan las actividades y operaciones de una entidad, es decir, que las
actividades de producción, distribución, administración, entre otras son
regidas por el control. El mejor sistema de control interno, es aquel que no
daña las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta
dignidad humana las relaciones de dirigentes y subordinados; su función
influye porque es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios,
28
de su efectividad depende que la administración obtenga la información
necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los
intereses de la entidad (Rivero, S/F).
Por otro lado el informe COSO define al control interno como un proceso,
ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro
personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en
relación con el logro de los objetivos de las organizaciones empresariales
(Romero, 2012).
2.2.2 Teorías de la administración:
Manosalva (2008) señala que la teoría administrativa estudia la
administración de las empresas y demás tipos de organizaciones en la cual la
interacción de las cinco principales variables señala que cada una de ellas es
objeto específico de estudio de una o más corrientes de la teoría
administrativa. Las cinco variables básicas son las siguientes (tarea,
estructura, personas, tecnología y ambiente) son los que constituyen los
principales componentes en el estudio de la administración de las empresas.
El comportamiento de estas variables es sistémico y complejo: cada una de
ellas están influenciadas por las demás; si se modifica una ellas, las otras
también se modifican en mayor o menor grado.
Por otro lado el conjunto de estas variables es diferente a la suma del
comportamiento de cada variable por separado. Debido a la creciente
importancia de la administración y los nuevos y complejos desafíos que
enfrenta, los investigadores se han concentrado en algunas partes o en algunas
29
variables aisladas del enorme contexto de variables que intervienen cada una
de las cuales tiene su naturaleza, impacto, duración e importancia.
2.2.2.1 Importancia de la administración
La administración es muy importante porque es un medio para lograr que las
cosas se realicen de la mejor manera, al menor costo y con la mayor eficiencia
y eficacia posible en lo cual se fundamenta en lo siguiente:
1. Universalidad (aplicable a cualquier organismo social).
2. Simplificación del Trabajo.
3. Productividad y Eficiencia.
4. Bien común. (optimizar-interrelaciones-generar empleo) (Imitola, 2010).
2.2.2.2 Objetivos de la administración
1. Alcanzar en forma eficiente y eficaz los objetivos de un organismo social.
Eficacia.- Cuando la empresa alcanza sus metas.
Eficiencia.- Cuando logra sus objetivos con el mínimo de sus recursos.
2. Permitir a la empresa tener una perspectiva más amplia del medio en el
cual se desarrolla.
3. Asegurar que la empresa produzca o preste sus servicios (Manosalva,
2008).
2.2.2.3 Funciones de la administración
1. Planificación: Es el proceso que comienza con la visión del Nro. 1 de la
organización; la misión de la organización; fijar objetivos, las estrategias y
políticas organizacionales. La planificación abarca el largo plazo (de 5 años a
30
10 o más años), el mediano plazo (entre 1 años y 5 años) y el corto plazo donde
se desarrolla el presupuesto anual más detalladamente.
2. Organización: Se refiere al acto de integrar, de ensamblar todos los recursos
con los cuales contamos para lograr nuestros objetivos, esto abarca desde
asignar los recursos, tareas, hasta darle forma a la empresa desde el punto de
vista de la departamentalización, el esquema bajo el cual queremos que
funcione la empresa.
3. Dirección: Es la influencia, que se ejerce por medio del liderazgo sobre los
individuos para la consecución de los objetivos fijados; basado esto en la toma
de decisiones usando modelos lógicos.
4. Control: Es la medición del desempeño de lo ejecutado, comparándolo con
los objetivos y metas fijados; se detectan los desvíos y se toman las medidas
necesarias para corregirlos. El control se realiza a nivel estratégico, nivel
táctico y a nivel operativo; la organización entera es evaluada, mediante un
sistema de control de administración (Bello, 2012).
2.2.3 Teorías de las empresas
En varios países se toma en cuenta un límite numérico de personas que puede
emplear la pequeña empresa para ser considerada como tal. Ese límite varía de
un país a otro y de una industria a otra, por ejemplo, en Estados Unidos en la
industria de la manufactura el número máximo de empleados puede estar dentro
del rango de los 500 a los 1.500 dependiendo del tipo de producto que se
fabrique (Thompson, 2006).
31
2.2.3.1 Empresas del Sector Comercial:
Las teorías del nuevo sector comercial afirman que los países pueden exportar
ciertos productos simplemente porque cuentan con una firma que entró por
primera vez en una industria que sólo puede sostener a unas cuantas empresas.
Gracias a que pueden obtener economías de escala, los primeros en entrar en
una industria pueden colocar un candado en el mercado mundial que desaliente
los intentos de una penetración subsecuente. Muchas industrias globales tienen
un número muy limitado de empresas. Tal es el caso de las industrias de aviones
comerciales, químicos, equipo de construcción, camiones, aparatos
electrónicos y motores de reacción. Mediante la utilización juiciosa de los
subsidios, un gobierno puede incrementar las probabilidades de que las firmas
nacionales sean las primeras en actuar dentro de las industrias emergentes. Al
parecer esta nueva teoría del sector comercial se cumple en aquellas compañías
de grandes dimensiones, sin embargo, no se debe olvidar que hay países en los
que las pequeñas y medianas empresas son el motor de la economía
exportadora (Pecina, 2011).
2.2.3.2 Empresas del Sector Secundario o Industrial:
Se refiere a aquellas que realizan algún proceso de transformación de la materia
prima. Abarca actividades tan diversas como la construcción, la óptica, la
maderera, la textil, etc (Thompson, 2006).
2.2.3.3 Empresas del Sector Terciario o de Servicios:
Incluye a las empresas cuyo principal elemento es la capacidad humana para
32
realizar trabajos físicos o intelectuales. Comprende también una gran variedad
de empresas, como las de transporte, bancos, comercio, seguros, hotelería,
asesorías, educación, restaurantes, etc (Thompson, 2006).
Coase (1937) afirma que en la industria de estructura monopólica hay una sola
empresa que cubre toda la demanda del mercado y para ello está en capacidad
de ofrecer una cantidad y calidad de producto mucho más bajo que en
competencia perfecta pero a un precio mucho mayor. Una de las desventajas,
al menos desde el punto de vista teórico, es que el monopolio absorbe una parte
del bienestar de los consumidores y causa una perdida social.
En conclusión se dice que las empresas son entidades conformadas
básicamente por personas, aspiraciones, realizaciones, bienes materiales y
capacidades técnicas; por lo cual, le permite dedicarse a la producción y
transformación de productos y/o la prestación de servicios para satisfacer
nuevas necesidades y deseos existentes en la sociedad, con la finalidad de
obtener una utilidad o beneficio.
33
2.3 Marco conceptual:
2.3.1 Definiciones del control interno
Robbins (1996) define que el control interno es el conjunto de acciones,
actividades, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y
actitudes que desarrollan las autoridades y su personal a cargo, con el
objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública.
Stoner (1996) afirma que el control interno es el proceso que permite
garantizar que las actividades reales se ajusten a las actividades
proyectadas que comprende el plan de la organización y todos los métodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.
Melinkoff (1996) establece que el control interno consiste en verificar si
todo se realiza conforme al programa adoptado, a las órdenes impartidas y
a los principios administrativos que tiene la finalidad de señalar las faltas y
los errores, a fin de que se pueda reparar y evitar su repetición” en la cual
es aplicable a todas las áreas de las operaciones de las empresas viendo que
la administración obtenga la información necesaria para lograr con los
objetivos.
En conclusión el control interno es muy importante dentro de las empresas
porque comprende el plan de organización, métodos y procedimientos que
proporcionan una seguridad razonable de poder lograr con todos los
34
objetivos específicos de las entidades públicas y asi tener un buen control
dento de las organizaciones empresariales.
2.3.2 Definiciones de la Administración
Thompson (2008) define que la administración es el proceso de planificar,
organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos y las actividades de
trabajo con el propósito de lograr los objetivos o metas de la
organización de manera eficiente y eficaz. En la cual es todo un proceso
que incluye (en términos generales) como la planificación, organización,
dirección y control para un adecuado uso de los recursos de la organización.
Thompson (2008) afirma que la administración es la fusión de todos los
recursos que se poseen a través de un esquema planificado, un proceso
formado por: planeación, organización, dirección y control en la cual cuyo
objetivo es lograr que la compañía se proponga como meta en las
organizaciones empresariales.
Thompson (2009) afirma que la administración es muy importante dentro
de las empresas porque con el empleo de sus métodos de dirección, por
medio de sus principios y técnicas, se logra que muchas empresas alcancen
su finalidad económica y/o otras organizaciones alcancen sus objetivos. Es
así, como la administración cada día quiere lograr el desarrollo de las
organizaciones en la cual adquiere gran importancia dentro de las empresas
por constituirse en un proceso necesario para aquellos esfuerzos colectivos,
ya sean públicos – privados, civiles, grandes o pequeños.
35
En conclusión, se especifica que la administración si influye dentro de las
empresas porque es un proceso que adquiere lograr eficientemente los
objetivos de las organizaciones, a través de la coordinación de todos los
recursos y la colaboración del factor humano en la cual promueve y orienta
el desarrollo en los organismos grandes de la administración.
2.3.3 Definiciones de las empresas
En general, las empresas se pueden definir como una unidad formada por
un grupo de personas, con el objetivo de producir algo o prestar un servicio
que cubra una necesidad y por el se obtengan beneficios.
Como sabemos la micro y pequeña empresa (MYPE) juega un papel
preminente en el desarrollo social y económico de nuestro país, al ser la
mayor fuente generadora de empleo y agente dinamizador del mercado. En
un país, donde la falta de empleo es uno de los problemas más serios,
resulta imprescindible reflexionar sobre cuál es el rol promotor que le
corresponde al Estado (Aspilcueta, 2012).
Por otro lado las entidades públicas y privadas promoverán la uniformidad
de los criterios de medición a fin de construir una base de datos homogénea
que permita dar coherencia al diseño y aplicación de las políticas públicas
de promoción y formalización del sector" (Aspilcueta, 2012).
Medianas Empresas: En este tipo de empresas intervienen varios cientos
de personas y en algunos casos hasta miles, generalmente tienen sindicato,
36
hay áreas bien definidas con responsabilidades y funciones, tienen sistemas
y procedimientos automatizados (Thompson, 2006).
Las microempresas: Por lo general, la empresa y la propiedad son de
propiedad individual, los sistemas de fabricación son prácticamente
artesanales, la maquinaria y el equipo son elementales y reducidos, los
asuntos relacionados con la administración, producción, ventas y finanzas
son elementales y reducidos y el director o propietario puede atenderlos
personalmente (Thompson, 2006).
2.3.4 Definiciones del sector comercial
Orozco (2011) define que el sector comercial es una actividad económica
del sector terciario que se basa en el intercambio y transporte de bienes y
servicios entre diversas personas o naciones. El término también es
referido al conjunto de comerciantes de un país o una zona, o al
establecimiento o lugar donde se compra y vende productos, la cual se
dice que se desarrolla en un ámbito de ferias, muestras y mercados, cuya
actividad tiende a exhibir el producto terminado y a favorecer su difusión
y venta, lo que se conoce como comercialización. En la cual el comercio
está compuesto por dos partes que son el comercio interno y el comercio
externo:
El comercio interno se organiza de dos maneras: comercio al por mayor
que consiste en el proceso comercial entre los productores y los
comerciantes que compran grandes cantidades; y el comercio al por
37
menor, se establece entre los minoristas y los consumidores que
adquieren productos en pocas cantidades.
2.4 Hipótesis (No se aplica)
No se aplica por ser un trabajo bibliografico de caso.
38
III. METODOLOGÍA
3.1 Diseño de la investigación:
El diseño de la presente investigación fue descriptivo – bibliográfico - documental y
de caso.
3.2 Población y muestra:
Dado que el presente trabajo de investigación es bibliográfico y de caso, no hubo
población, tampoco muestra.
3.3 Definición y operacionalización de variables:
No aplica dado que la presente investigación es bibliográfica – documental y de caso.
3.4 Técnicas e instrumentos:
3.4.1 Técnicas:
3.4.1.1 Referencias bibliográficas
3.4.1.2 Entrevista
3.4.2 Instrumentos:
3.4.2.1 Fichas bibliográficas
3.4.2.2 Cuestionario
3.5 Plan de análisis:
En la presente investigación se utilizará el presente plan de análisis:
1. Para cumplir con el objetivo específico 1 se revisó la bibliografía pertinente
y necesaria; fundamentalmente se procuró encontrar los antecedentes
pertinentes a las variables de estudio y unidades de análisis de nuestro
trabajo de investigación. Luego dicha informac0ión se sistematizó
39
adecuadamente en el cuadro 01, para posteriormente hacer los análisis
correspondientes y las conclusiones pertinentes.
2. Para cumplir con el objetivo específico 2 se elaboró y se aplicó un
cuestionario de tantas preguntas cerradas pertinentes al estudio del caso.
Luego dicha información se sistematizó adecuadamente en el cuadro 02,
para posteriormente hacer los análisis correspondientes, y las conclusiones
pertinentes.
3. Para conseguir el objetivo específico 3 se realizó un análisis comparativo de
los resultados del objetivo específico 1 y objetivo específico 2. Luego dicha
información se sistematizó adecuadamente en el cuadro 03, para
posteriormente hacer los análisis correspondientes y las conclusiones
pertinentes.
3.6 Matriz de consistencia
Anexo N° 01
3.7 Principios Éticos:
No aplicó por ser trabajo bibliográfico - documental y de caso.
40
IV. RESULTADOS Y ANÁLISIS DE RESULTADOS
4.1 Resultados:
4.1.1 Respecto al objetivo específico 1: Describir la influencia del control
interno en la administración de las empresas del sector comercial del
Perú, 2015.
CUADRO 01
AUTOR (ES) RESULTADOS
Cano (2013)
Establece que el control interno es considerado como una
herramienta que permite evaluar la Gestión Gerencial de una
empresa comercial, cuya influencia en la Gestión de las
Empresas Comerciales en Lima Metropolitana, a través de
la aplicación de sus componentes permite contar con una
gestión administrativa eficiente, eficaz y actualizada para la
toma de decisiones de calidad y oportuna para ello se deberá
de desarrollar análisis, objetivo sistemático y profesional
independiente y selectivo de las operaciones que serán
mostradas y resumidas en los Estados Financieros desde el
punto de vista crítico y constructivo.
41
Fernández (2013)
Afirma que el sistema de control interno, es una gran
herramienta de gestión, programada para modernizar las
empresas y llevarlas al perfeccionamiento mediante la
evaluación, el cambio permanente y continuo, ya que éste
sistema ayuda y asesora a la gerencia , así como a todo el
personal, para cumplir las etapas de planeación, proyectar
su misión, visión, objetivos, estrategias, programas,
presupuestos, procedimientos, metas y planes de desarrollo,
apoyados con una adecuada técnica de organización,
dirección, ejecución y control de los aspectos productivos.
Hemeryth & Sánchez (2013)
Afirman que al no emplear un adecuado sistema de control
interno, trae como consecuencia que existan deficiencias en
los procesos operacionales y administrativos, por
consiguiente es necesario implementar un adecuado sistema
de procedimientos de control interno para las mejoras de las
empresas.
42
Crisologo (2013)
Determina que el control interno ha obtenido datos como
producto de la recopilación lo cual ha permitido establecer
que el nivel de monitoreo en las actividades de control no
alcanza el desarrollo económico y humano.
Ramos (2015)
Afirma que el control interno permite evaluar el grado de
eficiencia y eficacia en las empresas, de modo que se logra
alcanzar los objetivos y metas programados. También
permite minimizar riesgos y errores o irregularidades en
forma oportuna, al contar con un adecuado y eficiente
control para la toma de decisiones en la vida empresarial.
Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes nacionales y regionales.
43
interno en la administración de la empresa “DISTRIBUIDORA S.A.C.”
de Chimbote, 2015.
CUADRO 02
RESULTADOS
ITEMS
SI NO
1. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
1.1 ¿La empresa dispone del personal necesario en número, X
capacidades, conocimientos y experiencia para llevar a
cabo su misión?
1.2 X
¿La empresa cuenta con un plan anual de capacitación?
1.3 ¿Existen acciones correctivas cuando un trabajador comete X
una violación del código de conducta?
1.4 La empresa tiene reglamentos, manuales donde se X
establecen las funciones trabajadores de la empresa
1.5 ¿La honestidad y ética prevalecen en las políticas X
establecidas para el trato con los trabajadores?
2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
2.1 X
¿Tiene la empresa definido sus objetivos?
2.2 ¿La empresa cuenta con un ambiente apropiado para el X
desarrollo de sus actividades?
2.3 ¿En el desarrollo de sus funciones identifica riesgos y adopta X
soluciones inmediatas?
2.4 ¿Existen mecanismos para conseguir información externa e X
interna necesaria para cumplir los objetivos de la entidad?
2.5 ¿Se han establecido las acciones necesarias para monitorear, X
controlar y afrontar los riesgos evaluados?
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
3.1 ¿Se mantiene un control de la entrada y salida de los X
activos?
3.2 ¿Los procedimientos de evaluación de desempeño de la X
empresa son adecuados y favorecen a la administración?
44
3.3 ¿Existe un plan general de evaluación y verificación de la X
administración por parte de la oficina de control interno?
3.4 ¿La entidad cuenta con procedimientos y lineamientos X
internos para la rendición de cuentas?
3.5 ¿Los trabajadores de la empresa conocen sus funciones y X
responsabilidades?
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
4.1 ¿Usted como trabajador(a) de la empresa conoce sus X

funciones y responsabilidades?
4.2 ¿Su empresa cuenta con una adecuada información para el X
cumplimiento de las funciones de sus trabajadores?
4.3 ¿Se toma en cuenta la opinión y aportes del personal para X
solucionar problemas de información y comunicación?
4.4 ¿Los problemas detectados se registran y comunican con X
prontitud a los responsables con el fin de tomar las acciones
necesarias para su corrección, precisando plazos para su
cumplimiento?
4.5 ¿La entidad cuenta con un área que se encargue de X
administrar la documentación e información
generada/recibida?
5. SUPERVICIÓN Y MONITOREO
5.1 ¿Existe un monitoreo continuo por parte de la X
administración?
5.2 ¿Se están cumpliendo las metas programadas? X
5.3 ¿Los problemas detectados en el monitoreo se registran y X

comunican con prontitud a los responsables con el fin de
que tomen las acciones necesarias para su corrección y
cumplimiento?
5.4 ¿Se implementan las recomendaciones de los auditores X
externos como medio para fortalecer los controles internos?
5.5 ¿Se verifica periódicamente si el personal comprende y X
cumple el código de conducta de la entidad?
45
4.1.3 Respecto al objetivo específico 3: Hacer un análisis comparativo de la
influencia del control interno en la administración de las empresas del
sector comercial del Perú y de la empresa “Distribuidora S.A.C.” de
Chimbote, 2015.
CUADRO 03
ELEMENTO DE RESULTADOS DEL RESULTADOS DEL

COMPARACIÓN OBJETIVO ESPECIFICO N° OBJETIVO ESPECIFICO RESULTADOS
1 N° 2
Los trabajadores deben conocer La empresa no cuenta con un
los sistemas de control interno y sistema de control interno

Respecto al
ser capacitados para que así la formalmente implementado y
ambiente de
No coinciden
control. empresa este en un buen tampoco se capacita
funcionamiento en cuanto a la continuamente al personal.
gestión administrativa
Hemeryth & Sánchez (2013).
El control interno permite evaluar Lo que se busca en la empresa
el grado de eficiencia y eficacia es conseguir resultados
Respecto a la en la empresa, con lo cual se logra eficientes, de modo que se Si coinciden

evaluación de
alcanzar los objetivos y metas puedan disminuir los riesgos y
riesgos
programados. Esto permite
46
minimizar riesgos y errores en errores que se presentan
forma oportuna. durante la gestión.
Ramos (2015).
Establece que el control interno En la empresa falta
permite contar con una gestión comprometer a los jefes de área
administrativa eficiente, eficaz y para que realicen con
actualizada para la toma de responsabilidad sus funciones
decisiones de calidad y oportuna establecidas.
para ello se deberá de desarrollar

Respecto a la
actividad de análisis, objetivo sistemático y
No coinciden
control
profesional independiente y
selectivo de las operaciones que
serán mostradas y resumidas en
los Estados Financieros desde el
punto de vista crítico y
constructivo cano (2013).
La empresa proporciona la
Afirma que el sistema de control
Respecto a la
información necesaria al
interno, es una gran herramienta
información y Si coinciden
personal, con el detalle
comunicación de gestión, programada para
suficiente y de manera
modernizar las empresas y
47
llevarlas al perfeccionamiento oportuna, que les permita
mediante la evaluación, el cambio cumplir de forma eficiente y
permanente y continuo, para efectiva sus responsabilidades.
cumplir las etapas de planeación,
proyectar su misión, visión,
objetivos, etc
Fernández (2013).
Determina que el control interno La empresa carece de un
ha obtenido datos como producto sistema de control para
de la recopilación lo cual ha supervisar y dirigir

Respecto a la
No coinciden
supervisión y permitido establecer que el nivel periódicamente las funciones
monitoreo
de monitoreo en las actividades de los trabajadores.
de control no alcanza el
desarrollo económico y humano
Crisologo (2013).
Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes nacionales y regionales de la
presente investigación
48
4.2 Análisis de resultados:
interno en la administración de las empresas del sector comercial del
Perú, 2015.
Cano (2013), Fernández (2013), Ramos (2015) y Crisologo (2013)
coinciden en sus resultados al establecer que el control interno es
considerado como una herramienta que permite evaluar la Gestión
Gerencial de una empresa comercial, cuya influencia en la Gestión de
las Empresas Comerciales en Lima Metropolitana, a través de la
aplicación de sus componentes permite contar con una gestión
administrativa eficiente, eficaz y actualizada para la toma de decisiones
de calidad y oportuna para ello se deberá de desarrollar análisis, objetivo
sistemático y profesional independiente y selectivo de las operaciones
que serán mostradas y resumidas en los Estados Financieros desde el
punto de vista crítico y constructivo.
Hemeryth & Sánchez (2013) determinan que al no contar con un
adecuado sistema de control interno hace que en la empresa existan
deficiencias y aumente la probabilidad de fraudes y errores. Lo que
coincide con la teoría de Mantilla (2003) quien establece que al no
contar con un adecuado sistema de control interno dentro de las
empresas no podría salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia,
exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
49
operativa y fomentar la unión a las políticas establecidas de modo que
no puedan existir fraudes ni errores cometidos por los empleados.
interno en la administración de la empresa “DISTRIBUIDORA S.A.C.”
de Chimbote, 2015.
En el cuestionario aplicado al encargado de la empresa, se pudo
observar que el control interno no está influyendo positivamente en la
administración debido a la falta de su implementación, en la cual se
puede decir que los resultados encontrados no son tan favorables; por
otro lado, para tratar de mejorar se permite la evaluación de la gestión a
través de políticas y normas que estén acordes o que vayan de la mano
con sus componentes los cuales son: Ambiente de control, evaluación
de riesgos, actividades de control, información y comunicación y
supervisión y monitoreo ya que a través de ello se permite desarrollar
una gestión eficaz y eficiente para que exista una buena toma de
decisiones de calidad y oportuna, en la cual se deberá de realizar un
análisis objetivo, sistemático y profesional independiente y selectivo de
las operaciones que serán mostradas y resumidas en los Estados
Financieros desde el punto de vista crítico y constructivo (Cano, 2013).
4.2.3 Respecto al objetivo específico 3: Hacer un análisis comparativo de la
influencia del control interno en la administración de las empresas del
50
sector comercial del Perú y de la empresa “Distribuidora S.A.C.” de
Chimbote, 2015.
Respecto al ambiente del control: Según los resultados encontrados
en el objetivo específico n° 1 y en el caso de investigación (resultados
del objetivo específico nº 2) referente a la implementación de un sistema
de control interno, no hay coincidencias, pues la empresa no cuenta con
un sistema de control de manera formal; sin embargo Hemeryth &
Sánchez (2013) establecen que el personal debe conocer los sistemas de
control interno y ser capacitados para que así la empresa este en un buen
funcionamiento en cuanto a la gestión administrativa.
Respecto a la evaluación de riesgos: Según los resultados encontrados
en el objetivo específico nº 1 y en el caso de investigación (resultados
del objetivo específico nº 2) referente a la identificación y valoración de
riesgos se dice que el control interno permite evaluar el grado de
eficiencia y eficacia en la empresa, con lo cual se logra alcanzar los
objetivos y metas programados. Esto permite minimizar riesgos y
errores en forma oportuna, tal como lo establece Ramos (2015).
Respecto a la actividad de control: Según los resultados encontrados
en el objetivo nº 1 y en el caso de investigación (resultados del objetivo
específico nº 2) referentes a la necesidad de que exista control interno
en todas las áreas de la empresa, no se encuentran coincidencias, pues
51
en la empresa no hay compromiso de funciones por parte de los jefes de
área; sin embargo, Cano (2013) afirma que el control interno permite
contar con una gestión administrativa eficiente, eficaz y actualizada para
la toma de decisiones de calidad y oportuna para ello se deberá de
desarrollar análisis, objetivo sistemático y profesional independiente y
selectivo de las operaciones que serán mostradas y resumidas en los
Estados Financieros desde el punto de vista crítico y constructivo.
Respecto a la información y comunicación: Los resultados de los
objetivos específicos nº 1 y nº 2 referentes a la calidad y suficiencia de
la información, se afirma que el sistema de control interno, es una gran
herramienta de gestión, programada para modernizar las empresas y
llevarlas al perfeccionamiento mediante la evaluación, el cambio
permanente y continuo, para cumplir las etapas de planeación, proyectar
su misión, visión, objetivos, etc., tal como lo establece Fernández
(2013).
Respecto a la supervisión y monitoreo: Según los resultados
encontrados en el objetivo nº 1 y en el caso de investigación (resultados
del objetivo específico nº 2), Crisologo (2013) afirma que el control
interno ha obtenido datos como producto de la recopilación lo cual ha
permitido establecer que el nivel de monitoreo en las actividades de
control no alcanza el desarrollo económico y humano.
52
V. CONCLUSIONES
5.1 Respecto al objetivo específico 1:
Llegando a la conclusión, la mayoría de los autores establecen que al no
contar con un adecuado sistema de control interno aumenta la probabilidad
de fraudes y errores que se puedan dar en la administración; así mismo,
las empresas que cuenten con el control interno proporcionan una
seguridad razonable de poder lograr los objetivos y metas de la entidad.
Los pocos autores encontrados coinciden en que la aplicación del control
interno dentro de las empresas es fundamental en la toma de decisiones de
interés por el buen manejo de las operaciones, independientemente de su
tamaño, en toda empresa existen diferentes formas de controlar y
desarrollar procedimientos para vigilar las actividades y las soluciones que
se lleven a partir del análisis de la información proporcionada. También
implica el uso de normas y un sistema de información sensible, confiable.
De la revisión de la literatura pertinente y de los resultados hallados en el
presente trabajo de investigación, se puede inferir que tanto en las empresas
comerciales de todo el país como en la empresa Distribuidora S. A. C. se
dice que el control interno no influye en la gestión administrativa para el
cumplimiento de metas y objetivos. Esto se debe a que no se están
aplicando correctamente los componentes del control interno lo que
53
establece el informe COSO, situación que pone en riesgo los intereses de
las empresas comerciales del Perú y de la empresa del caso.
5.4 Conclusión final:
De la observación de los resultados y análisis de resultados se concluye
que la mayoría de los autores nacionales sólo se han limitado a describir
por separado las variables control interno y administración, por lo tanto, no
se ha demostrado estadísticamente la influencia del control interno.
Asimismo, la empresa distribuidora S.A.C. no está aplicando como se debe
los componentes del control interno establecidos en el informe COSO, por
lo tanto, el control interno no está influenciando positivamente en la
entidad; sin embargo, revisando la literatura pertinente señala que, aplicar
los componentes de control interno que establece del informe COSO
influye positivamente en la gestión institucional, porque permite realizar
un uso eficiente y eficaz de los recursos públicos asignados y generados.
54
VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
6.1 Referencias Bibliográficas
Amaro, A. (2013). La importancia del control interno en la empresa.
México. Recuperado el 7 de mayo del 2015. Disponible en:
http://www.soyconta.mx/la-importancia-del-control-interno-en-la-empresa/
Aspilcueta, J. (2012). MYPEs en el Perú. [Monografias.com]. Recuperado el
7 de Mayo del 2015. Disponible en:
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de la administración. Recuperado el 30 de Julio del 2015. Disponible en:
http://administracionenteoria.blogspot.com/2009/07/importancia-de-la-
administracion.html
60
6.2 ANEXOS
6.2.1 Anexo N° 1: Matriz de consistencia
MATRIZ DE CONSISTENCIA LÓGICA DE UN TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
DESCRIPTIVO CON UNA VARIABLE BIBLIOGRAFICA-CASO
TÍTULO ENUNCIADO DEL OBJETIVO OBJETIVOS

PROBLEMA GENERAL ESPECÍFICOS
El control interno ¿Cuál es la influencia del Determinar y describir la 1. Describir la influencia del
y su influencia en control interno en la influencia del control control interno en la
la administración administración de las interno en la administración de las
de las empresas empresas del sector administración de las empresas del sector comercial
del sector comercial del Perú y de la empresas del sector del Perú, 2015.
comercial del empresa “Distribuidora comercial del Perú y de
Perú: Caso de la S.A.C.” de Chimbote, la empresa 2. Describir la influencia del
empresa 2015? “Distribuidora S.A.C.” control interno en la
“Distribuidora de Chimbote, 2015. administración de la empresa
S.A.C.” de “Distribuidora S.A.C.” de
Chimbote, 2015. Chimbote, 2015.
3. Hacer un análisis
comparativo de la influencia
del control interno en la
administración de las
empresas del sector comercial
del Perú y de la empresa
“Distribuidora S.A.C.” de
Chimbote, 2015.
Fuente: (Elaboración propia en base al título de la investigación propuesta).
61
6.2.2 Anexo N° 2: Modelos de fichas bibliográficas
Modelo N° 1
FICHA BIBLIOGRÁFICA
Nombre de la publicación:
________________________________________________________________
Edición:
________________________________________________________________
Periodicidad:
________________________________________________________________
Ciudad / País:
________________________________________________________________
Número, año y volumen de la publicidad:
________________________________________________________________
Fecha:
________________________________________________________________
Modelo N° 2
FICHA BIBLIOGRÁFICA
EDITORIAL:
AUTOR (A): ________________________ ________________
CIUDAD /PAIS:
TITULO/ LIBRO: _____________________ _____________
AÑO: ______________________________
Resumen del Contenido:
Número de edición o impresión:___________________________________
Traductor:_______________________________________________________
62
6.2.3 Anexo N° 3: Cuestionario
Encuesta

ADMINISTRATIVAS.
Reciba Usted mi cordial saludo:
Agradezco su participación aportando datos respondiendo a las preguntas del presente

cuestionario que consta de 11 interrogantes, mediante el cual me permitirá realizar mi
investigación y luego formular mí Informe de Investigación cuyo título es: EL CONTROL
INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA ADMINISTRACIÓN DE LAS EMPRESAS DE
SECTOR COMERCIAL DEL PERÚ: CASO DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA
S.A.C. – CHIMBOTE, 2015.
La información que usted proporcionará será utilizada sólo con fines académicos y de
investigación, por lo que se le agradece por su valiosa información y colaboración.
Nombre del Propietario de la empresa: ______________________________________

Fecha: _____/______/_______
INSTRUCCIONES: Marcar dentro del recuadro con una “X” la alternativa correcta:
DATOS DE LA EMPRESA
1. ¿Cuál es la antigüedad de su empresa?
Un año ( ) Tres años ( ) Cinco años ( ) Más de cinco años ( )
2. ¿Cuántos trabajadores tiene su empresa?
1( ) 2a4( ) 4 a 10 ( ) Más de 10 ( )
63
3. ¿Cuál es el objetivo de su empresa?
Obtener más ganancias ( ) Dar empleo a la familia ( ) Dar empleo a la

comunidad ( )
4. ¿Su empresa lleva Contabilidad?
Si ( ) No ( )
5. Tiene asesoramiento profesional de un:
- Contador ( ) - Administrador ( )
- Economista ( ) - Otro profesional ( )
- Ninguno
6. Edad del Representante Legal
18 a 29 ( ) 30 a 45 ( ) Más de 46 ( )
7. Sexo de Representante Legal
Femenino ( ) Masculino ( )
8. Grado de instrucción del Representante Legal
Primaria ( ) Secundaria ( ) Técnica ( ) Universitaria ( )

Sin instrucción ( )
Del control interno
9. ¿Cuál es el tipo de control interno para la administración de su empresa?

Propio ( ) De otras personas ( )
10. ¿Recibe asesoramiento para llevar acabo el control interno para su empresa?
Si ( ) No ( )
11. ¿Quién lleva el control de calidad?
64
RESULTADOS
ITEMS
SI NO
1. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
1.1 ¿La empresa dispone del personal necesario en número,
capacidades, conocimientos y experiencia para llevar a
cabo su misión?
1.2
¿La empresa cuenta con un plan anual de capacitación?
1.3 ¿Existen acciones correctivas cuando un trabajador comete
una violación del código de conducta?
1.4 La empresa tiene reglamentos, manuales donde se
establecen las funciones trabajadores de la empresa
1.5 ¿La honestidad y ética prevalecen en las políticas
establecidas para el trato con los trabajadores?
2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
2.1
¿Tiene la empresa definido sus objetivos?
2.2 ¿La empresa cuenta con un ambiente apropiado para el
desarrollo de sus actividades?
2.3 ¿En el desarrollo de sus funciones identifica riesgos y adopta
soluciones inmediatas?
2.4 ¿Existen mecanismos para conseguir información externa e
interna necesaria para cumplir los objetivos de la entidad?
2.5 ¿Se han establecido las acciones necesarias para monitorear,
controlar y afrontar los riesgos evaluados?
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
3.1 ¿Se mantiene un control de la entrada y salida de los
activos?
3.2 ¿Los procedimientos de evaluación de desempeño de la
empresa son adecuados y favorecen a la administración?
3.3 ¿Existe un plan general de evaluación y verificación de la
administración por parte de la oficina de control interno?
3.4 ¿La entidad cuenta con procedimientos y lineamientos
internos para la rendición de cuentas?
3.5 ¿Los trabajadores de la empresa conocen sus funciones y
responsabilidades?
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
65
4.1 ¿Usted como trabajador(a) de la empresa conoce sus
funciones y responsabilidades?
4.2 ¿Su empresa cuenta con una adecuada información para el
cumplimiento de las funciones de sus trabajadores?
4.3 ¿Se toma en cuenta la opinión y aportes del personal para
solucionar problemas de información y comunicación?
4.4 ¿Los problemas detectados se registran y comunican con
prontitud a los responsables con el fin de tomar las acciones
necesarias para su corrección, precisando plazos para su
cumplimiento?
4.5 ¿La entidad cuenta con un área que se encargue de
administrar la documentación e información
generada/recibida?
5. SUPERVICIÓN Y MONITOREO
5.1 ¿Existe un monitoreo continuo por parte de la
administración?
5.2 ¿Se están cumpliendo las metas programadas?
5.3 ¿Los problemas detectados en el monitoreo se registran y

comunican con prontitud a los responsables con el fin de
que tomen las acciones necesarias para su corrección y
cumplimiento?
5.4 ¿Se implementan las recomendaciones de los auditores
externos como medio para fortalecer los controles internos?
5.5 ¿Se verifica periódicamente si el personal comprende y
cumple el código de conducta de la entidad?
66

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA ADMINISTRACIÓN DE

LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL DEL PERÚ: CASO EMPRESA

“DISTRIBUIDORA S.A.C.” - CHIMBOTE, 2015.

INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE:

MARY CARMEN BALOIS BONIFACIO

VICTOR ALEJANDRO SICHEZ MUÑOZ

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA ADMINISTRACIÓN DE

LAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIAL DEL PERÚ: CASO EMPRESA

“DISTRIBUIDORA S.A.C.” - CHIMBOTE, 2015.

INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE:

MARY CARMEN BALOIS BONIFACIO

VICTOR ALEJANDRO SICHEZ MUÑOZ

DR. LUIS ALBERTO TORRES GARCÍA

MGTR. JUAN MARCO BAILA GEMÍN

A DIOS, por darme su bendición día

A mis padres, les agradezco por

brindarme el amor, el cariño y su

comprensión, quienes han sabido

formarme con buenos sentimientos,

buenos hábitos y buenos valores, lo

cual me ha ayudado a salir adelante

buscando siempre el mejor camino.

Al docente tutor Víctor Alejandro

Sichez Muñoz que con su enseñanza

nos brindó todo el apoyo necesario

para la realización de esta

Le dedico primeramente mi trabajo a

Dios, por estar siempre conmigo en cada

paso que doy, por fortalecer mi corazón e

iluminar mi mente y por haber puesto en

mi camino a aquellas personas que han

sido mi soporte y compañía durante todo

A todos los contadores quienes hacen

contabilidad prendan la llama del

interés para conocer la problemática de

El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general: Determinar y describir

del Perú y de la empresa “Distribuidora S.A.C.” de Chimbote, 2015. La investigación fue

bibliográfica – documental y de caso, para el recojo de la información se utilizó fichas

bibliográficas y un cuestionario de 25 preguntas cerradas las cuales representan 5

preguntas por cada componente, utilizando la técnica de la encuesta; encontrándose los

siguientes resultados: Los autores encontrados determinan que mediante el sistema de

control interno proporcionan procedimientos y las medidas de monitoreo adecuadas para

desarrollar de manera óptima las actividades principales de la empresa, reduciendo la

que a nivel nacional como en el caso de estudio, no se está demostrando la influencia

positiva del control interno en la administración; sin embargo, revisando la literatura

en la administración, permitiendo realizar un uso eficiente y eficaz de los recursos

porque comprende el plan de organización, métodos y procedimientos que proporcionan

Palabras claves: Control interno, administración.

Distributor S.A.C." of Chimbote, 2015. The research was bibliographical - documentary

internal control system provides procedures and monitoring measures appropriate to

study level, is showing no positive influence of internal management control; however,

use of the resources allocated and generated.

In conclusion, it is said that internal control is very important in companies that it

achieve all the goals of public safety entities.

Keywords: Internal control, administration

COMISIÓN EVALUADORA DEL INFORME FINAL iii

CONTENIDO (Índice) viii

II. REVISIÓN DE LITERATURA .......................................................................... 15

2.1 Antecedentes: ................................................................................................... 15

2.2 Bases teóricas: .................................................................................................. 21

2.3 Marco conceptual: ............................................................................................ 34