CURSO DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

Tema:

AUDITORIA DE GESTION
Expositor:

Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara

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GUBERNAMENTAL
SWAJ 1
 AUDITORIA DE GE STION

« Visión general
« Fase de Planeamiento
« Fase de Ejecución
« Fase del Informe de Auditoria
« Casos prácticos

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SWAJ 2
 Auditoria de Gestión

Es un examen objetivo, sistemático y

profesional de evidencias, realizado con el
fin de proporcionar una evaluación
independiente sobre el desempeño
(rendimiento) de una entidad, programa o
proyecto, orientada a mejorar la
efectividad, eficiencia y economía en el
uso de los recursos públicos, para facilitar
la toma de decisiones por quienes son
responsables de adoptar acciones
correctivas y mejorar su responsabilidad
ante el público.
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SWAJ 3
 Propósito general

Evaluación de desempeño
(rendimiento)
Identificación de las oportunidades
de mejoras; y
Desarrollo de recomendaciones para
promover mejoras u otras acciones
correctivas.
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SWAJ 4
 Objetivos de la auditoria
Determinar el grado en que se estan logrando los
resultados o beneficios previstos por la normativa legal,
por la propia entidad, el programa o proyecto, según sea el
caso.
Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus
recursos de manera eficiente y económica.
Determinar si la entidad, programa o proyecto ha
cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en
materia de eficiencia y economía.
Establecer si los controles gerenciales implementados en
la entidad o proyecto son efectivos y aseguran el
desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.
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SWAJ 5
 Normas de Audi toria
Gubernamental - NAGU
Las NAGU emitidas por la Contraloría General
de la República son aplicables para el
desarrollo de la auditoria de gestión, dado
que constituyen criterios que fortalecen y
uniformizan su ejercicio, así como permiten
evaluar el desarrollo y resultado de los
trabajos realizados.
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SWAJ 6
 FASES DE LA AUDITORIA DE
GESTION
PLANEAMIENTO:
Se refiere a la determinación de los
objetivos y alcance de la auditoria, el
tiempo que requiere, los criterios, la
metodología a aplicarse y la definición
de los recursos que se consideran
necesarios para garantizar que el
examen cubra las actividades más
importantes de la entidad, los sistemas
y sus correspondientes controles
gereCnUcRiSaO:lAeUsD.ITORIA
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SWAJ 7
 PLANEAMIENTO

Puntos a tomar en cuenta:

- Aspectos generales
- Programación de la auditoria de gestión
- Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad
- Análisis preliminar de la entidad y plan de revisión
estratégica.
- Ejecución del plan de revisión estratégica.
- Preparación del reporte de revisión estratégica.
- Elaboración del plan de auditoria.

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Comprensión de las op eraciones de
la empresa
Naturaleza
Antecedentes
Tamaño
Organización
Objetivos
Función principal
Estrategias
Riesgos
Ambiente de control
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IA ontroles internos
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SWAJ 9
 Recolección de Información
El auditor debe:
Reunir información suficiente.
Entrevista con el administrador.
Visitar las unidades operativas.
Revisar los informes internos y
externos.

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 Comprensión de los factores
internos
El enfoque de la comprensión debe ubicarse en:
Estructura orgánico-funcional
Objetivos de la empresa
Operaciones
Estructura financiera.
Personal responsable
Políticas contables
Aspectos generales
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 Comprensión de los factores
externos
Movimiento de precios importantes
Privatizaciones.
políticas contables específicas por
actividad
Fluctuaciones de tasas de interés.
Moneda extranjera.
Normas de control ambiental,
entre otras CURSO: AUDITORIA
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 Estructura del plan de auditoria

Origen de la auditoria
Resultado de la revisión
estratégica
Objetivos de la auditoria
Alcance de la auditoria, metodología
Criterios de auditoria a utilizarse
Recursos de personal
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SWAJ 13
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 Estructura del Plan de Auditoria
Áreas a ser examinadas
- Objetivos y alcance de la auditoria
- Criterios de auditoria a utilizar
- Fuentes de obtención de evidencia de
auditoria
- Equipo de trabajo

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 Estructura del Plan de Auditoria
Información administrativa
- Informes a emitir y fechas de
entrega
- Estructura del informe a
emitir
- Presupuesto de tiempo
- Cronograma de actividades
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SWAJ 15
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 Riesgo profesional

Se relaciona al daño que puede sufrir el

auditor al no poder satisfacer las
expectativas de su cliente, este tipo de
riesgo, por lo general, es producto de
objetivos de auditorias mal definidos, en
donde el auditado espera mucho más de
lo que el auditor es capaz de entregar
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 FASES DE LA AUDITORIA DE
GESTION

EJECUCION:
Está focalizado, básicamente, en la obtención de
evidencias suficientes, competentes y pertinentes
sobre los asuntos más importantes aprobados en el
Plan de Auditoria.

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 EJECUCION
Puntos a tomar en cuenta:
- Aspectos generales
- Programas de la auditoria
- Procedimientos y técnicas de auditoria
- Evidencias de auditoria y métodos de obtención de información
- Evaluación de la efectividad de los programas.
- Evaluación de la eficacia y economía de los programas
- Evaluación del control interno gerencial.
- Papeles de trabajo
- Desarrollo de hallazgos de auditoria.
- Comunicación de hallazgos de auditoria.
- Terminación de la fase de ejecución.

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 EJECUCION

Una de las actividades más importantes de la fase de

ejecución, es el desarrollo de hallazgos. El término
hallazgo en auditoria tiene un sentido de
recopilación y síntesis de información específica
sobre una actividad u operación, que ha sido
analizada y evaluada y, que se considera de interés
para los funcionarios a cargo de la entidad
examinada.

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 EJECUCION

En base a la evidencia de auditoria reunida y a

través de la evaluación de las opiniones vertidas por
los funcionarios de la entidad, el auditor puede
arribar a conclusiones concretas sobre las
deficiencias identificadas durante la fase de
ejecución. Las observaciones y conclusiones, deben
estar acompañadas de recomendaciones para los
funcionarios a cargo de la entidad, a fin de corregir
las deficiencias identificadas y evitar en el futuro su
repetición.

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 EJECUCION

Los papeles de trabajo son los documentos

elaborados u obtenidos por el auditor durante
las fases de planeamiento y ejecución, los
cuales sirven como fundamento y respaldo
del informe. Los papeles de trabajo son
revisados por el auditor encargado y el
supervisor responsable.
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 FASES DE LA AUDITORIA DE
GESTION
l INFORME DE AUDITORIA:
Es el producto final del trabajo del auditor
gubernamental, en el cual presenta sus
observaciones, conclusiones y
recomendaciones.

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SWAJ 22
 INFORME

Puntos a tomar en cuenta:

- Aspectos generales
- Características del informe
- Redacción y revisión del informe
- Envío del borrador del informe a la entidad
auditada.
- Evaluación de los comentarios de la entidad
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 Aspectos Generales

La auditoria mejor planeada, con procedimientos

apropiados aplicados por los mejores auditores,
con evidencias suficientes en términos de cantidad
y calidad, no está completa, ni resulta útil, en tanto
no se apruebe y remita el informe a la entidad
examinada.

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GRACIAS

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