Informe de Investigacion Villanueva Terminado

UNIVERSIDAD SAN PEDRO
VICERRECTOR ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO.
“CONTROL INTERNO DE EXISTENCIAS Y SU

INCIDENCIA EN LOS RESULTADOS DE JARSE &
HRNOS S.A.C”
AUTORA:
BACH. VILLANUEVA LUNA NEIVER JENY
CHIMBOTE – PERÚ
2016
Palabras Claves:
Tema : Control Interno

Especialidad : Contabilidad
Keywords:
Theme : Internal Control

Specialty : Accounting
Línea de Investigación:
General : Contabilidad Económica (5303)

Específico : Contabilidad Financiera (5303.01)
“CONTROL INTERNO DE
EXISTENCIAS Y SU INCIDENCIA
EN LOS RESULTADOS DE JARSE
& HRNOS S.A.C”
RESUMEN
La presente investigación, titulada “Control Interno de Existencias y su Incidencia en

los Resultados de JARSE & HRNOS S.A.C”, tuvo como Objetivo General:
Determinar de qué manera el Control Interno de las Existencias Incide en los
Resultados Económicos y Financieros de la Constructora Proyectos e Inversiones
JARSE & HRNOS S.A.C, Chimbote, 2015. Recopilando información real de las
transacciones y operaciones que realiza dicha Constructora, Para la cual se plantea el
problema ¿De qué manera el Control Interno de las Existencias Incide en los
Resultados Económicos y Financieros de la Constructora Proyectos e Inversiones
JARSE & HRNOS S.A.C, Chimbote, 2015?, Cuya Hipótesis es el Control Interno de
las Existencias, incide de manera positiva en los Resultados Económicos y Financieros
de la Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C, Chimbote,
2015, El tipo de investigación es Básica o pura de diseño Descriptivo no
experimental, la población es la Constructora Proyectos e Inversiones JARSE &
HRNOS S.A.C, Lo mismo que se empleara para la Muestra, para la recolección de
datos se aplicó la entrevista y una guía de observación. Finalmente, al desarrollo esta
investigación se esperó contribuir con mejoras en entorno al desarrollo del Control
Interno de la Constructora y atienda las necesidades de la Constructora y así poder
manejar provechosamente sus existencias y mejorar los Resultados Económicos así
mismo favoreciendo de manera significativa a los dueños de esta organización.
ABSTRACT
This research, entitled "Internal Stock Control and its Impact on the Results of
JARSE & HRNOS SAC", had as its General Objective: To determine how Internal
Stock Control Influences Economic and Financial Results of Constructora Proyectos
e Inversiones JARSE & HRNOS SAC, Chimbote, 2015. Collecting real information
on the transactions and operations carried out by this Construction Company, For
which the problem arises How does the Internal Control of Stocks Impact on the
Economic and Financial Results of the Construction Company Projects and
Investments JARSE & HRNOS SAC, Chimbote, 2015, whose Hypothesis is the
Internal Control of Stocks, has a positive impact on the Economic and Financial
Results of the Constructora Proyectos y Inversiones JARSE & HRNOS SAC,
Chimbote, 2015, The type Of research is Basic or pure of design Descriptive non-
experimental, the population is the Construction Projects and Investments JARSE &
HRNOS SAC, the same as it will be used for the Sample, for the collection of data
the interview was applied and an observation guide. Finally, to the development of
this research, it was hoped to contribute with improvements in the development of
the Internal Control of the Construction Company and to meet the needs of the
Construction Company and thus be able to profitably handle their stocks and
improve the Economic Results, thus significantly favoring the owners of this
organization.
ÍNDICE
Contenido
Palabras Claves: ............................................................................................................ i
“CONTROL INTERNO DE EXISTENCIAS Y SU INCIDENCIA EN LOS

RESULTADOS DE JARSE & HRNOS S.A.C”...................................................... ii
RESUMEN ................................................................................................................. iii
ABSTRACT ............................................................................................................... iv
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN ............................................................................... 1
I. Plan de Investigación ......................................................................................... 2

1. Antecedentes y Fundamentación Científica ................................................. 2
1.1 Internacionales: ....................................................................................... 2
1.2 Nacionales: ............................................................................................... 3
1.3 Locales: ..................................................................................................... 5
2. Justificación de la Investigación. ................................................................... 6
3. Problema .......................................................................................................... 7
4. Marco Referencial........................................................................................... 7
4.1 Marco Teórico: ........................................................................................ 7
4.2 Marco conceptual: ................................................................................... 36
4.3 Marco Histórico ..................................................................................... 38
5. Hipótesis ......................................................................................................... 41
6. Objetivos ........................................................................................................ 41
6.1 Objetivo General.................................................................................... 41
6.2 Objetivos Específicos ............................................................................. 41
CAPÍTULO II: MATERIALES Y MÉTODO........................................................... 42
II. Metodología del Trabajo .................................................................................... 43

2. Metodología del trabajo ............................................................................... 43
2.1 Tipo y Diseño de Investigación ............................................................. 43
2.2 Población = Muestral ............................................................................ 43
2.3 Técnicas e instrumentos de investigación ............................................ 43
3. Procesamiento y análisis de la información ................................................ 44
CAPÍTULO III: RESULTADOS............................................................................... 45
III. Resultados. ..................................................................................................... 46

3.1 Ficha de Encuestas. ................................................................................... 46
3.2 Análisis Documental.................................................................................. 62
CAPÍTULO IV: ANÁLISIS Y DISCUSIONES ....................................................... 77
IV. Análisis y Discusiones ................................................................................... 78
CAPÍTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................... 81
V. Conclusiones y Recomendaciones: ................................................................. 82

5.1 Conclusiones: ......................................................................................... 82
5.2 Recomendaciones: ................................................................................. 83
CAPÍTULO VI: AGRADECIMIENTO .................................................................... 84
CAPÍTULO VII: REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .......................................... 86
VI. Referencias bibliográficas ............................................................................ 87
ANEXOS Y APÉNDICES ........................................................................................ 90
Anexo N° 01 .............................................................................................................. 91
Anexo N° 02 .............................................................................................................. 92
Anexo N° 03 .............................................................................................................. 93
Anexo N° 04 .............................................................................................................. 94
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN
I. Plan de Investigación
1. Antecedentes y Fundamentación Científica
1.1 Internacionales:
Ochoa D. (2012): En su tesis titulada, “Diseño de mejoramiento del

sistema de Control de inventario en la empresa Gisnberg Ecuador S.A”
en Quito; Cuyo objetivo general fue: Establecer objetivos es esencial para
el éxito de una empresa, estos otorgan un curso a seguir y sirven como
fuente de motivación para todos los miembros de la empresa. La
Metodología que empleo fue: Descriptiva; Donde concluye que los
procedimientos constituyen los medios, mediante los cuales se logra
ordenar y documentar el funcionamiento de una empresa, se permite
además dejar expuesta la forma de hacer cumplir las políticas y
procedimientos, alcance de funciones, sistema de información y otros
elementos que son parte de cualquier organización, de ahí la importancia de
que están bien definidas los procedimientos contables para cada uno de los
subsistemas de la entidad.
Hernández A. y Torres d. (2007): En su tesis titulada, “Propuesta de

mejora en el Sistema de Control Interno del inventario de la Empresa
Cenprofot C.A; Para lograr eficiencia en el Control de existencia de
materiales y productos Fotográficos” en Barbula; Cuyo objetivo general
fue: Diseñar una propuesta de mejora en el sistema de Control Interno del
inventario de la empresa Cenprofot C.A, Para lograr eficiencia en el
Control de existencia de materiales y productos fotográficos. La
Metodología que empleo fue: no experimental; Donde concluye que de
acuerdo a los resultados obtenidos, se pudo constatar que la mayoría de las
diferencias y debilidades presentadas en la organización; es necesario que la
empresa Cenprofot C.A tome los correctivos y medidas para reducir al
máximo las diferencias y deficiencias en el sistema de inventario; y de esta
manera lograr mayor exactitud en los registros de las mercaderías y Control
físico de los diferentes materiales y productos fotográficos; aumentar la
eficiencia en las operaciones, la productividad y se mejore la motivación
del cliente que labora dentro de la empresa y el servicio prestado al cliente
externo.
Rivas A. (2014): En su tesis titulada, “Propuesta de un Sistema de Control

de inventario de stock de seguridad para mejorar la gestión de Compras
de materia prima, repuestos e insumos de la Empresa Balgres C.A” en
Gamuri Grande; Cuyo objetivo general fue: El objetivo principal de la
empresa Balgres C.A consiste en diseñar, producir y comercializar baldosas
de gres, de la mejor calidad, con una variada tipología acorde con los más
modernos y estrictos parámetros internacionales. La Metodología que
empleo fue: Descriptiva - Explicativo; Donde llega a una conclusión de
vital importancia de las empresas mantengan a nivel óptimo en sus
inventarios ya que la cual situación en la que se encuentra el país en
relación al Control cambiario, ayuda al crecimiento de productos, insumos,
materiales y repuestos, por lo que Balgres deben tomar medidas
desesperadas, sustituyendo a su materia prima con otra alternativa más
factible. Lo que trae como consecuencia la baja en la calidad de los
productos, además los escases de algunos repuestos los ha llevado al paro
de alguna maquinaria, causando que la empresa limite su producción,
reduciendo las posibilidades de competencia en mercados internacionales.
1.2 Nacionales:
Hurtado E. (2013): En su tesis titulada, “El Control Interno de las

Existencias y su Incidencias en los Resultados Económicos y Financieros
de la Constructora Curtiduría Orión S.A.C” en la Ciudad de Trujillo;
Cuyo objetivo general fue: Determinar de qué manera el Control Interno de
las existencias incide en los resultados económicos y financieros en la
empresa Constructora Curtiduría Orión S.A.C; La Metodología que empleo
fue: Descriptiva - Analítico, donde Concluye que Mediante el análisis de
los estados financieros, se ha podido determinar que la aplicación de un
sistema de Control Interno de las existencias, produce en efecto positivo en
los resultados económicos y financieros de la Constructora Curtiduría Orión
S.A.C.
Hemeryth F. y Sánchez J. (2013): En su tesis titulada “Implementación

de un sistema de Control Interno operativo en los almacenes, para
mejorar la gestión de inventarios de la constructora A&A S.A.C” de la
Ciudad de Trujillo; Cuyo objetivo general fue: Demostrar que con la
implementación de un sistema de Control Interno operativo en los
almacenes mejorara la gestión de los inventarios de la constructora A&A
S.A.C; La Metodología que empleo fue: Descriptiva; Donde concluye que
en los almacenes de obras se encontró desorganización; ya que los
materiales no tenían un sitio específico de almacenamiento, lo que
generaban desorden y cuestionamiento de dicha área. Esto nos conllevó a
proponer una buena distribución física de los almacenes y llevar en práctica
la filosofía de las “5S” que permitió tener más orden y cuidado en la
manipulación de los materiales sin que esto lleve a pérdidas o deterioro.
Guevara J. y Quiroz R. (2014): En su tesis titulada “Aplicación del

Sistema de Control Interno para mejorar la Eficiencia del área de
Logística en la Constructora RIAL Construcciones y Servicios S.A.C
2014” de la Ciudad de Trujillo; Cuyo objetivo general fue: Demostrar que
la implementación del sistema de Control Interno permitirá mejorar la
eficiencia en el área de logística en la Constructora RIAL Construcciones y
Servicios S.A.C; La Metodología que empleo fue: Pre - Experimental;
Donde Concluye que si mejoraría su eficiencia poniendo en práctica la
correcta aplicación de mecanismos de Control establecidos en el área de
logística y realizar mejor Control para evitar cometer los mismos errores
para mejorar y fortalecer la eficiencia en el área de logística y el logro de
las metas para tener un mejor Control en la área.
1.3 Locales:
Flores (2015); En su tesis titulada, “Participación del Control Interno en

la gestión administrativa y contable de las Empresas Constructoras del
Perú” realizado en la Cuidad de Chimbote, Cuyo objetivo general fue:
Identificar y describir la participación del Control Interno en la gestión
administrativo y contable de las empresas constructoras del Perú, para la
cual la investigación con diseño de revisión documentaria, no fue necesario
considerar población y muestra llegando así a la siguiente conclusión el
Control en la gestión administración y contable es de gran importancia en la
empresas constructoras del Perú, porque es un mecanismo de medición que
radica en conseguir una estructura interna que cuenta con circuitos
administrativos sólidos y confiables. Que permite delegar tareas con
tranquilidad y que provee información confiable, integra y oportuna sobre
el desempeño de las empresas constructoras del preu.
Obispo (2014); En su tesis titulada, “Caracterización del Control Interno

en la gestión de empresas comerciales del Perú”; Realizado en la Ciudad
de Chimbote, Cuyo objetivo general fue: Identificar y describir la
caracterización del Control Interno en la gestión de empresas comerciales
del Perú, para la cual por ser una investigación con diseño de revisión
documentaria, no es necesario considerar la población y muestra, se
encontró con la siguiente conclusión de que el Control Interno permite
evaluar el grado de eficacia, eficacia, economía y productividad en la
empresas de rubro comercial del Perú logrando en algunos casos alcanzar el
100% de sus objetivos y metas programadas, también permite minimizar
riesgos y errores o irregularidades en un 80% de forma oportuna contando
con un adecuado y eficiente Control para la toma de decisiones en la ida
empresarial.
Paredes (2014); En su tesis titulada, “Participación del Control Interno en

los procedimientos administrativos de la Empresas R & L Servicios
Generales”, Realizado en la Ciudad de Chimbote, cuyo objetivo general
fue: Identificar y describir la participación del Control Interno en los
procedimientos administrativos de la empresa R & L servicios generales,
para la cual necesito una muestra de 10 trabajadores de una población de 20
llegando a la siguientes conclusión que la participación del Control Interno
en el área administrativo los trabajadores es muy efectiva que ayuda a
realizar los trabajos de manera eficaz, donde los trabajadores de la empresa
R & L servicios generales están de acuerdo con el Control Interno que se
está realizando en el área administrativa los ayuda con el manejo de
gestiones u operaciones ya sea en cuentas por cobrar - ingresos de efectivo
entre otros que hacen un buen funcionamiento evitando el fraude y
disminuyendo cualquier tipo de riesgos.
2. Justificación de la Investigación.
Este Informe de investigación buscó demostrar que la aplicación permanente

de Control Interno de las existencias de la Constructora Proyectos e
Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C, Sirvió para solucionar posibles
inconvenientes en el Control Interno de los materiales y así mejorar los
resultados económicos y financieros de la Constructora.
Siendo importante contar con una información actual, y oportuna que sirva
para tomar decisiones, por parte del gerente y todo el personal relacionado a
la Constructora, Permitiendo de manera eficiente y conveniente la mejorara
del Control para reducir los costos y el buen manejo de los materiales.
Esta investigación contribuyó con mejoras en el entorno del desarrollo de un

modelo de Control que sirva efectivamente y atienda las necesidades de la
Constructora, manejando provechosamente las existencias, así mismo
favoreciendo de manera positiva a los dueños de esta organización. También
este estudio ayudó como línea de investigación a los estudiantes de la Carrera
Profesional de Contabilidad de la Universidad San Pedro, Al realizar otros
estudios similares en otros sectores productivos y servicios de Chimbote y
otros ámbitos Geográficos de la Región de Ancash.
3. Problema
¿De qué manera el Control Interno en las existencias incide en los Resultados
Económicos y Financieros de la Constructora Proyectos e Inversiones JARSE
& HRNOS S.A.C, Chimbote, 2015?
4. Marco Referencial.
4.1 Marco Teórico:
4.1.1 Control Interno:
4.1.1.1 Conceptos:
Según Perdomo A. (2004): El Control Interno es un plan

organizativo de la contabilidad, las funciones de los empleados y los
procedimientos coordinados que debe adoptar toda empresa, ya sea
pública, privada o mixta, para poder contar con información fiable,
salvaguardar sus bienes y promover la eficiencia tanto de sus
operaciones como de la adhesión a su política administrativa.
4.1.1.2 Definición de Control Interno:
El Informe C.O.S.O. define al Control Interno como el proceso de

evaluar las operaciones de la organización que llevan a cabo el
consejo de administración, directivo y personal en general para
asegurar y mantener:
- Efectividad y eficiencia en las operaciones: Que permiten

lograr los objetivos empresariales básicos de la organización
(rendimiento, rentabilidad y protección de los activos).
- Confiabilidad de la información financiera: Control de la
elaboración y publicación de estados contables confiables,
incluyendo estados intermedios y abreviados, así como la
información financiera extraída de estos estados.
- Cumplimiento de políticas, leyes y normas: El Control

Interno no es un fin en sí mismo, sino un medio para lograr
ciertos objetivos.
Los Controles Internos no deben ser añadidos como una carga

inevitable sino embeberlos en la infraestructura de una organización
de manera que no la entorpezcan, sino que favorezcan el logro de
sus objetivos.
 Para llevar a cabo el Control Interno, no es suficiente poseer

manuales de políticas. Son las personas de cada nivel de la
organización las que tienen la responsabilidad de realizarlo.
 El Control Interno sólo puede aportar un grado razonable de

seguridad, no la seguridad total a la dirección de una empresa,
ya que existen limitaciones que son propias de todos los
sistemas de Control Interno y la efectividad de la herramienta
depende de la habilidad de las personas que lo ejecutan.
Dichas limitaciones se deben a que las opiniones sobre las que
se basan las decisiones de Control pueden ser erróneas.
 El personal encargado de establecer Controles tiene que

analizar su relación costo/beneficio. Tal vez un Control pueda
ser muy eficaz pero el costo de aplicarlo es mayor que el
beneficio que reporta y por lo tanto no se justifica
implementarlo. Dicho en otras palabras, el Control Interno no
es perfecto, pero sí útil para reducir los posibles problemas de
la organización.
4.1.1.3 Objetivos del Control Interno:
El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si

se logra identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se
puede afirmar que se conoce el significado de Control Interno. En
otras palabras, toda acción, medida, plan o sistema que emprenda la
empresa y que tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es una
fortaleza de Control Interno. Asimismo, toda acción, medida, plan o
sistema que no tenga en cuenta estos objetivos o los descuide, es
una debilidad de Control Interno.
Los objetivos de Control Interno son los siguientes:
- Suficiencia y confiabilidad de la información financiera: La

contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce
información financiera necesaria para que los usuarios tomen
decisiones. Esta información tendrá utilidad si su contenido es
confiable y si es presentada a los usuarios con la debida
oportunidad. Será confiable si la organización cuenta con un
sistema que permita su estabilidad, objetividad y
verificabilidad. Si se cuenta con un apropiado sistema de
información financiera se ofrecerá mayor protección a los
recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y demás
peligros que puedan amenazarlos.
- Efectividad y eficiencia de las operaciones: Se debe tener la

seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con
un mínimo de esfuerzo y utilización de recursos y un máximo
de utilidad de acuerdo con las autorizaciones generales
especificadas por la administración.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables: Toda

acción que se emprenda por parte de la dirección de la
organización, debe estar enmarcada dentro las disposiciones
legales del país y debe obedecer al cumplimiento de toda la
normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye
las políticas que emita la alta administración, las cuales deben
ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la
organización para que puedan adherirse a ellas como propias y
así lograr el éxito de la misión que ésta se propone.
4.1.1.4 Elementos del Control Interno:
El Informe C.O.S.O. destaca cinco componentes esenciales de un

sistema de Control Interno eficaz que pueden ser implementados en
todas las compañías de acuerdo a las características administrativas,
operacionales y de tamaño específicas de cada una. Estos
componentes son: ambiente de Control, valoración de riesgos,
actividades de Control, información y comunicación y finalmente
monitoreo o supervisión. Estos componentes representan las
categorías que se necesitan considerar para lograr los objetivos
citados anteriormente. Existe una interrelación directa entre estos
objetivos y estos componentes.
- Ambiente o entorno de Control: establece el fundamento

para un sistema de Control Interno proporcionando la
estructura y disciplina fundamentales.
- Evaluación del riesgo: implica la identificación y análisis por

parte de la conducción y no del auditor Interno de los riesgos
relevantes para lograr los objetivos predeterminados.
- Actividades de Control: o las políticas, procedimientos y

prácticas que aseguran el logro de los objetivos de la
conducción y que se cumple con las estrategias para mitigar
los riesgos.
- Información y comunicación: sustenta todos los otros
componentes del Control comunicando las responsabilidades
de Control a los empleados y brindándoles información en
tiempo y forma que les permita cumplir con sus funciones.
- Supervisión: cubre los descuidos externos de los Controles

Internos por parte de la conducción o terceros externos al
proceso, o la aplicación de metodologías independientes.
La supervisión corresponde al Control que se realiza sobre el propio

Control, por lo que conceptualmente se puede entender como una
meta Control. Los citados componentes serán descriptos y
desarrollados con más detalle en secciones posteriores. En síntesis,
el Control Interno es necesario para ayudar a que una organización:
 Consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento.

 Pueda prevenir pérdidas de recursos.
 Obtenga información contable confiable.
 Refuerce la confianza al cumplir las leyes y normas
aplicables.
4.1.1.5 Principios del Control Interno:
El Control Interno es un medio no un fin en sí mismo, es un proceso

desarrollado por el personal de la organización y no puede ser
considerado infalible, ofreciendo solamente una seguridad
razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una receta
universal de Control Interno que sea aplicable a todas las
organizaciones existentes. Sin embargo, es posible establecer
algunos principios de Control Interno generales así:
 Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe

delimitación el Control será ineficiente.
 La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No
se puede ocupar un punto Control de contabilidad y un punto
Control de operaciones.
 Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar
la exactitud, tener la seguridad de que las operaciones se
llevan correctamente.
 Ninguna persona individual debe tener a su cargo
completamente una transacción comercial. Una persona puede
cometer errores, es posible detectarlos si el manejo de una
transacción está dividido en dos o más personas.
 Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal
de empleados. Un buen entrenamiento da como resultado más
rendimiento, reduce costos y los empleados son más activos.
 Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada
trabajo, debe imponerse la obligación de disfrutar vacaciones
entre las personas de confianza. La rotación evita la
oportunidad de fraude.
 Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los
manuales de funciones cuidan errores.
 Los empleados deben tener póliza de fianza. La fianza evita
posibles pérdidas a la empresa por robo.
 No deben exagerarse las ventajas de protección que presta el
sistema de contabilidad de partida doble. También se cometen
errores.
 Deben hacerse uso de las cuentas de Control con la mayor
amplitud posible ya que prueban la exactitud entre los saldos
de las cuentas.
 Debe hacerse uso del equipo mecánico o automático siempre
que esto sea factible. Con éste se puede reforzar el Control
Interno.
4.1.1.6 Componentes del Control Interno:
De acuerdo a la Declaración Profesional No.7 tantas veces citada el

nuevo concepto de Control Interno está constituido por los
siguientes componentes interrelacionados derivados de la forma de
gestionar la organización:
a) ambiente de Control: La organización debe establecer un

entorno que permita el estímulo y produzca influencia en la
actividad del recurso humano respecto al Control de sus
actividades. Para que este ambiente de Control se genere se
requiere de otros elementos asociados al mismo los cuales son:
- Integridad y valores éticos: Se deben establecer los

valores éticos y de conducta que se esperan del recurso
humano al servicio del Ente, durante el desempeño de sus
actividades propias. Los altos ejecutivos deben comunicar
y fortalecer los valores éticos y conductuales con su
ejemplo.
- Competencia: Se refiere al conocimiento y habilidad que

debe poseer toda persona que pertenezca a la organización,
para desempeñar satisfactoriamente su actividad.
- Experiencia y dedicación de la Alta Administración: Es

vital que quienes determinan los criterios de Control
posean gran experiencia, dedicación y se comprometan en
la toma de las medidas adecuadas para mantener el
ambiente de Control. Filosofía administrativa y estilo de
operación. Es sumamente importante que se muestre una
adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de
información que conforman la organización. Aquí tienen
gran influencia la estructura organizativa, delegación de
autoridad y responsabilidades y políticas y prácticas del
recurso humano. Es vital la determinación actividades
para el cumplimiento de la misión de la empresa, la
delegación autoridad en la estructura jerárquica, la
determinación de las responsabilidades a los funcionarios
en forma coordinada para el logro de los objetivos.
- El ambiente de Control: que significa la actitud global,

conciencia y acciones de directores y administración
respecto del sistema de Control Interno y su importancia
en la entidad. El ambiente de Control tiene un efecto sobre
la efectividad de los procedimientos de Control
específicos. Un ambiente de Control fuerte, por ejemplo,
uno con Controles presupuestales estrictos y una función
de auditoría interna efectiva, pueden complementar en
forma muy importante los procedimientos específicos de
Control. Sin embargo, un ambiente fuerte no asegura, por
sí mismo, la efectividad del sistema de Control Interno.
b) Evaluación de riesgos
 Riesgos: Los factores que pueden incidir interfiriendo el

cumplimiento de los objetivos propuestos por el sistema
(organización), se denominan riesgos. Estos pueden
provenir del medio ambiente o de la organización misma.
Se debe entonces establecer un proceso amplio que
identifique y analice las interrelaciones relevantes de todas
las áreas de la organización y de estas con el medio
circundante, para así determinar los riesgos posibles. Toda
organización se encuentra sumergida en un medio
ambiente cambiante y turbulento muchas veces hostil, por
lo tanto es de vital de importancia la identificación y
análisis de los riesgos de importancia para la misma, de tal
manera que los mismos puedan ser manejados. La
organización al establecer su misión y sus objetivos debe
identificar y analizar los factores de riesgo que puedan
amenazar el cumplimiento de los mismos. La evaluación
de riesgos presenta los siguientes aspectos sobresalientes:
 Objetivos: Todos los recursos y los esfuerzos de la

organización están orientados por los objetivos que
persigue la misma. Al determinarse los objetivos es
crucial la identificación de los factores que pueden evitar
su logro. La administración debe establecer criterios de
medición de estos riesgos para prevenir su ocurrencia
futura y así asegurar el cumplimiento de los objetivos
previstos. Las categorías de los objetivos se relacionan
directamente con los objetivos del Control Interno
planteados anteriormente:
- Objetivos de Información Financiera, son aquellos

relacionados con la obtención de información
financiera suficiente y confiable.
- Objetivos de Operación, son los que pretenden lograr
efectividad y eficiencia de las operaciones.
- Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a
la adhesión a las leyes, reglamentos y políticas
emitidas por la administración.
Análisis de riesgos y su proceso. Los aspectos importantes

a incluir son entre otros:
 Estimación de la importancia del riesgo y sus efectos.

 Evaluación de la probabilidad de ocurrencia.
 Establecimiento de acciones y Controles necesarios.
 Evaluación periódica del proceso anterior.
Manejo de cambios. Tiene relación con la identificación de
los cambios que puedan tener influencia en la efectividad
de los Controles Internos ya establecidos. Todo Control
diseñado para una situación específica puede ser
inoperante cuando las circunstancias se modifican. Este
elemento tiene estrecha relación con el proceso de análisis
de riesgos, pues el cambio en sí implica un factor que
puede incidir en el éxito de los objetivos. Además de los
factores que puedan impedir el cumplimiento de los
objetivos del sistema organizacional, se debe tener en
cuenta el riesgo de auditoría, que consiste en que el auditor
no detecte un error de importancia relativa que pueda
existir en el sistema examinado. El riesgo de auditoría
puede consistir en riesgo inherente, riesgo de Control, y el
riesgo de detección.
o Riesgo de auditoría: significa el riesgo de que el

auditor de una opinión de auditoría inapropiada cuando
los estados financieros están elaborados en forma
errónea de una manera importante. El riesgo de
auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente,
riesgo de Control y riesgo de detección.
o Riesgo inherente: es la susceptibilidad del saldo de

una cuenta o clase de transacciones a una
representación errónea que pudiera ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otras cuentas o clases,
asumiendo que no hubo Controles Internos
relacionados.
o Riesgo de Control: es el riesgo de que una
representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo
de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se
agrega con representaciones erróneas en otros saldos o
clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de
Control Interno.
o Riesgo de detección: es el riesgo de que los

procedimientos sustantivos de un auditor o detecten
una representación errónea que existe en un saldo de
una cuenta o clase de transacciones que podría ser se
importancia relativa, individualmente o cuando se
agrega con representaciones erróneas en otros saldos o
clases.
c) Actividades de Control: Las actividades de una organización

se manifiestan en las políticas, sistemas y procedimientos,
siendo realizadas por el recurso humano que integra la entidad.
Todas aquellas actividades que se orienten hacia la
identificación y análisis de los riesgos reales o potenciales que
amenacen la misión y los objetivos y en beneficio de la
protección de los recursos propios o de los terceros en poder
de la organización, son actividades de Control. Estas pueden
ser aprobación, autorización, verificación, inspección, revisión
de indicadores de gestión, salvaguarda de recursos,
segregación de funciones, supervisión y entrenamiento
adecuado.
d) Información y Comunicación: La capacidad gerencial de una
organización está dada en función de la obtención y uso de una
información adecuada y oportuna. La entidad debe contar con
sistemas de información eficientes orientados a producir
informes sobre la gestión, la realidad financiera y el
cumplimiento de la normatividad para así lograr su manejo y
Control. Los datos pertinentes a cada sistema de información
no solamente deben ser identificados, capturados y
procesados, sino que este producto debe ser comunicado al
recurso humano en forma oportuna para que así pueda
participar en el sistema de Control. La información por lo
tanto debe poseer unos adecuados canales de comunicación
que permitan conocer a cada uno de los integrantes de la
organización sus responsabilidades sobre el Control de sus
actividades. También son necesarios canales de comunicación
externa que proporcionen información a los terceros
interesados en la entidad y a los organismos estatales.
e) Supervisión y Seguimiento: Planeado e implementado un

sistema de Control Interno, se debe vigilar constantemente
para observar los resultados obtenidos por el mismo.
Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es
susceptible de deteriorarse por múltiples circunstancias y
tiende con el tiempo a perder su efectividad. Por esto debe
ejercerse sobre el mismo una supervisión permanente para
producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las
circunstancias cambiantes del entorno.
 La Administración tiene la responsabilidad de desarrollar,
instalar y supervisar un adecuado sistema de Control
Interno. Cualquier sistema, aunque sea fundamentalmente
adecuado, puede deteriorarse sino se revisa
periódicamen-te. Corresponde a la administración la
revisión y evaluación sistemática de los componentes y
elementos que forman parte de los sistemas de Control. La
evaluación busca identificar las debilidades del Control,
así como los Controles insuficientes o inoperantes para
robustecerlos, eliminarlos o implantar nuevos. La
evaluación puede ser realizada por las personas que
diariamente efectúan las actividades, por personal ajeno a
la ejecución de actividades y combinando estas dos
formas.
 El sistema de Control Interno debe estar bajo continua
supervisión para determinar si:
 Las políticas descritas están siendo interpretadas
apropiadamente y si se llevan a cabo.
 Los cambios en las condiciones de operación no han hecho
estos procedimientos obsoletos o inadecuados y,
 Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de
corrección cuando sucedan tropiezos en el sistema. El
personal de Auditoría interna es un factor importante en el
sistema de Control Interno ya que provee los medios de
revisión interna de la efectividad y adherencia a los
procedimientos prescritos.
 El papel de supervisor del Control Interno corresponde
normalmente al Departamento de Auditoría Interna, pero
el Auditor Independiente al evaluarlo periódicamente,
contribuye también a su supervisión.
4.1.1.7 Clasificación del Control Interno:
En un sentido amplio el Control Interno incluye Controles que

pueden ser catalogados como contables o administrativos. La
clasificación entre Controles contables y Controles administrativos
variaría de acuerdo con las circunstancias individuales.
a) Control administrativo:
 Los Controles administrativos comprenden el plan de

organización y todos los métodos y procedimientos
relacionados principalmente con eficiencia en operaciones
y adhesión a las políticas de la empresa y por lo general
sola-mente tienen relación indirecta con los registros
finan-cieros. Incluyen más que todos Controles tales como
aná-lisis estadísticos, estudios de moción y tiempo,
reportes de operaciones, programas de entrenamientos de
personal y Controles de calidad.
 En el Control Administrativo se involucran el plan de
organización y los procedimientos y registros relativos a
los procedimientos decisorios que orientan la autorización
de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas
aquellas medidas relacionadas con la eficiencia
operacional y la observación de políticas establecidas en
todas las áreas de la organización.
 El Control administrativo se establece en el SAS-1 de la
siguiente manera:
 El Control administrativo incluye, pero no se limita al plan
de organización, procedimientos y registros que se
relacionan con los procesos de decisión que conducen a la
autorización de operaciones por la administración. Esta
autorización es una función de la administración asociada
directamente con la responsabilidad de lograr los objetivos
de la organización y es el punto de partida para establecer
el Control contable de las operaciones.
b) Control contable: Los Controles contables comprenden el

plan de organización y todos los métodos y procedimientos
relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los
activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros
financieros. Generalmente incluyen Controles tales como el
sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y
reportes contables de los deberes de operación y custodia de
activos y auditoría interna.
o El Control contable comprende el plan de organización y

los procedimientos y registros que se relacionen con la
protección de los activos y la confiabilidad de los registros
financieros y por consiguiente se diseñan para prestar
seguridad razonable de que:
o Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorización
general o específica de la administración.
o Se registren las operaciones como sean necesarias para
1) permitir la preparación de estados financieros de
conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados o con cualquier otro criterio
aplicable a dichos estados, y
2) mantener la contabilidad de los activos.
o el acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la
autorización de la administración. Los activos registrados
en la contabilidad se comparan a intervalos razonables con
los activos existentes y se toma la acción adecuada
respecto a cualquier diferencia.
4.1.1.8 Control Interno de existencias:
Para una adecuada aplicación del Control Interno de las existencias

de la empresa, se requiere el personal escogido para dicho proceso
conozca en forma exacta de sus deberes y responsabilidades, los
cuales deben especificarse con suficiente detalle para que cada
persona pueda proceder de manera ordenada, asimismo, se deben
revisar las instrucciones y considerar de acuerdo según las
circunstancias dentro de ellos tenemos:
 Arreglo físico de las mercaderías entre la toma de

inventarios: todas las existencias deben ser arregladas para
facilitar la exactitud de la toma de inventarios, nada es más
contundente a errores en la toma de inventarios que las
existencias desordenadas, por ello, se deben separar
cuidadosamente o marcar de una forma notoria aquellas que
están excluidas del inventario físico; como en el caso de
mercancías recibidas en consignación, mercaderías entregadas,
y vencidas, obsoletas.
 Método de recuento y anotaciones: Las instrucciones para el

Control Interno deben disponer que los recuentos de las
existencias que hagan por equipos de dos personas: el sujeto
más experimentado del equipo debe efectuar e recuento y el
menos experimentado, anotario. Cuando no se llevan
inventarios perpetuos de cada artículo, a fin que se puedan
comprar los recuentos físicos con los registros, es necesario
con prácticas eficaces con recuentos con una persona o equipo
para evitar la duplicación, si en doble recuento es adecuado,
deberán ser incluidos en el instructivo los procedimientos para
la toma de inventarios.
 Deberes de los supervisores: Las instrucciones para el
Control Interno deben describir en forma detallada los deberes
y responsabilidades de los supervisores encargados en las
existencias.
4.1.1.9 Problemas frecuentes a falta de un adecuado Control de

existencias:
 Exceso e insuficiente de las existencias: Cuando la empresa

tiene altos niveles de existencias para asegurar las
construcciones, incurre un exceso de materiales para la
construcción y como consecuencia de esto se producen altos
costos de almacenamiento, aumenta la merma y la
disminución de la calidad, lo que lleva a una menor calidad la
construcción. Cuando las existencias son insuficientes no solo
corremos el riesgo de perder la construcción, sino que también
podemos perder a los clientes a causa de un mal producto en
las existencias.
 El robo de mercaderías: La falta de Control de existencias se

prestó al robo, sea usual que sean los mismos empleados,
quienes llevan a cabo, este tipo de robo se conoce
generalmente con el robo hormiga, que origina un incremento
de costo debido a desabastecimiento silencioso y en cantidades
pequeñas, si este problema no se detecta a tiempo, llegara a
significar un verdadero problema y a mayor tiempo mayor será
la perdida por robo.
 Las mermas: La pérdida o reducción de materiales, aumenta

considerablemente los costos de construcción, pudiendo causar
un fuerte impacto sobre las utilidades. Existen autores que
consideran que una merma aceptable seria del 2% hasta el
30% del valor de inventario.
 Desorden en las existencias: Esto puede provocar graves

pérdidas a la empresa, debido al desconocimiento de la
existencia en los almacenes y comprar demás o simplemente
no encontrar material necesario, otra situación seria de tener el
o los materiales en el almacén, pero no saber exactamente en
donde su ubican, lo que acarrea como consecuencia el no saber
en qué condición se encuentra.
4.1.1.10 Beneficios de un Control Interno de existencias:
Tener un adecuado Control de las existencias, hasta de una empresa

eficiente. Entre los principios beneficios podemos mencionar.
 Información exacta que será útil para aprovisionamiento de

productos sin excesos y sin faltantes.
 Ahorro y reducción de tiempos y costo, durante el proceso de
aprovisionamiento.
 Preparar planes aprovisionamiento de acuerdo con la
planificación de producción y construcción.
 Detectar y gestionar los materiales obsoletos o con poco
movimiento.
4.1.1.11 Métodos de valuación de existencias aceptadas tributariamente:
Con el fin de registrar y Controlar los inventarios, las empresas

adoptan los sistemas pertinentes para evaluar sus existencias de
mercancías con el fin de fijar su posible volumen de producción y
ventas. Comprender el concepto, características y los fundamentos
de los sistemas de valoración de inventarios puede ser de gran
utilidad para la empresa, ya que son estos lo que realmente fijan el
punto de producción que se pueda tener en un periodo.
 El sistema de inventario permanente o continuo: A

diferencia del periódico, utiliza registros para reflejar
continuamente el valor de los inventarios. Los negocios que
venden un número relativamente pequeño de productos que
tienen un elevado costo unitario, tales como equipos de
computación, vehículos, equipos de oficina y del hogar, etc.,
son los más inclinados a utilizar un sistema de inventario
permanente o continuo.
 El sistema periódico: Cada vez que se hace una venta sólo se

registra el ingreso devengado; es decir, no se hace ningún
asiento para acreditar la cuenta de inventario o la de compra
por el monto de la mercancía que ha sido vendida. Por lo
tanto, el inventario sólo puede determinarse a través de un
conteo o verificación física de la mercancía existente al cierre
del período económico. Cuando los inventarios de mercancías
se determinan sólo mediante el chequeo físico a intervalos
específicos, se dice que es un inventario periódico. Este
sistema de inventario es el más apropiado para las empresas
que venden gran variedad de artículos con alto volumen de
ventas, y un costo unitario relativamente bajo; tales como
supermercados, ferreterías, zapaterías, perfumerías, etc.
4.1.1.12 Métodos Valoración de Inventarios
o Valorar inventario a precio de entrega (tipo de inventario

de coste): Lo que se conoce en el gremio como el "tipo de
inventario de coste" o el "tipo de coste" implica la valoración
de stocks a precio de entrega y la asignación de costes a
artículos individuales.
o Valorar inventario a precio de venta (tipo de inventario de
comercio): Lo que se conoce en el gremio como el "tipo de
inventario de comercio" o el "tipo de comercio" implica la
valoración de stocks a precio de venta, a menudo agregado a
nivel de mercancía o departamento. El stock se actualiza a
precio de venta para cada mercancía y departamento. Por
motivos de la valoración de balance en la fecha clave de
balance, el coste de entrega del stock se determina sobre la
base de un margen bruto entre el coste y el comercio.
4.1.1.13 Métodos para la fijación del costo
Existen varios métodos para averiguar el coste final de salida de las

existencias que estaban en el inventario.
 FIFO o PEPS: First in First out. La primera existencia en

entrar, la primera en salir. Significa que las existencias se
valoran a su salida al precio de coste de la primera existencia
que existan en el almacén, es decir, las existencias se valorarán
al precio de coste más antiguo.
 LIFO o UEPS: Last in First out. La última existencia en

entrar, la primera en salir. Las existencias se valorarán al
precio de coste más actual, al de la última existencia que entró
en el inventario.
 PMP: Precio medio ponderado. El precio de coste es la media

ponderada de los distintos precios de entrada.
4.1.2 Resultados económico y financieros:
4.1.2.1 Concepto:
Según Pérez Carballo (1997): en su obra Lo que dicen y no dicen

los Estados Financieros cuando señala: “...Por posición económica
se entiende la capacidad de generar beneficios, rentabilidad, generar
utilidades durante un período determinado, de ahí que se identifica
como el motor de la empresa; igualmente, la posición financiera se
identifica con la capacidad de afrontar y atender al conjunto de
pasivos y obligaciones financieras a cualquier plazo, por lo que se
considera puede integrar por tanto, dos dimensiones diferentes,
liquidez y endeudamiento”.
4.1.2.2 Definición de Resultados Económicos y Financieros:
Los estados financieros, también dominados estados contables

informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para informar la situación económica y financiera y los
cambios que experimentan la misma e una fecha o periodo
determinado. Esta información resulta útil para la administración,
gestores, y otros tipos de interesados como los accionistas,
acreedores o propietarios.
El análisis económico - financiero de las empresas es considerado

como una parte de la gestión, que comprende el estudio de las
conexiones existentes entre los hechos y fenómenos monetarios que
ocurren en el ámbito Interno de la misma, así como por los
resultados que de ellos se derivan.
4.1.2.3 Resultados Económicos y Financieros de la Empresa:
Los resultados económicos y financieros de una empresa, se

muestran median los estados financieros, que son informes a través
de los cual los usuarios de la información financiera perciben la
realidad de la empresa, dichos informes constituyen el producto
final llamado ciclo contable. Los estados financieros básicos
informan sobre el desempeño financiero del negocio, su rentabilidad
y liquidez dentro de los estados financieros tenemos:
 Estado de resultados (Estado de Ganancias y Pérdidas): En

general, estado de resultado, como su nombre lo dice, resume
los resultados de las operaciones de la empresa referentes a las
cuales de ingresos y gastos de un determinado periodo. Del
estado de resultados se obtiene los “resultados” de las
operaciones para determinar si se ganó o se perdió en el
desarrollo delas mismas.
El resultado obtenido se debe reflejar posteriormente en la

sección de capital contable dentro del estado de situación
financiera, en el estado de resultado se debe presentar, en
primer lugar, las partidas ordinarias y cuando menos, los
siguientes niveles de utilidad:
- Utilidad o pérdida bruta.

- Utilidad o pérdida de las operaciones.
- Utilidad o pérdida antes impuestas.
- Utilidad o pérdida neta.
En resumen, el estado de resultados se elaboran con el fin de

evaluar la rentabilidad dela empres.
 Estado de situación financiera (Balance General): Este

informe, que también se conoce como balance general,
presenta información útil para la toma de decisiones en cuanto
a la invención y el financiamiento, en él se muestra el monto
del activo, pasivo y capital contables en una fecha específica,
es decir, se presenta los recursos con que cuenta la empresa, lo
que debe a sus acreedores y el capital aportado por los dueños.
 Las cuentas del activo, se ordenan de acuerdo su liquides,

es decir, su facilidad para convertirse en efectivo, por
tanto, dos categorías, activo circulante y activo no
corriente o fijo, en la sección de activo circulante se ubican
las cuentas de efectivo en caja y bancos, inversiones
temporales, edificios, depredaciones, equipos de
transportes, así como mobiliario y equipo. Adicionalmente
están los activos intangibles como marcas registradas,
franquicias, derechos de autor y otras.
 El pasivo se clasifica en: pasivo a corto plazo y pasivo a

largo plazo. En el primero se concluyen toda aquella deuda
que tengan vencimiento en un plazo menor a un año, la
sección de pasivo a largo plazo incluye deudas con
vencimiento superior a un año.
 La cesión de capital contable se presenta las cuentas del

capital social común y referente, así mismo como las
utilidades retenidas entre otras.
4.1.2.4 Análisis de los Resultados Económicos y Financieros:
Es un conjunto de principios, procedimientos y técnicas, que

permitan que las transacciones comerciales, económicas, financieras
que realiza una empresa y que ese encuentra plasmadas en la
contabilidad, como información financiera, sirvan en un documento
determinado.
 Es análisis financiero no solo dependen de la habilidad e

imaginación del analista sino también de la calidad de la
información financiera y de la utilización de un adecuado
procedimiento de análisis.
 Análisis de los estados financieros dela empresa, forma parte

de un proceso de información cuyo objetivo fundamental, en
la de aportar datos para la toma de decisiones.
 El análisis financiero se utiliza para diagnosticar la situación y

perspectiva interna, lo que hace evidente que la dirección de la
empresa puede ir tomando las decisiones que corrijan las
partes débiles que puedan amenazar su futuro. Al mismo
tiempo que se saca provecho de los puntos fuertes para que la
empresa alcance sus objetivos, de una perspectiva externa son
de gran utilidad para todas aquellas personas interesadas en
conocer la situación y evolución previsible de la empresa.
 Atreves del análisis económico y financiero se puede hacer el

diagnóstico de la empresa, que es las consecuencias de análisis
de todos los datos relevantes de la misma e informar de sus
puntos débiles y fuertes.
4.1.2.5 Objetivos de los Análisis de los Resultados económicos y

financieros:
Dentro de los objetivos a tener en cuenta en los análisis económicos

financieros tenemos:
 Evaluar los resultados de la actividad realizada.

 Poner en manifiesto las reservas internas existentes en la
empresa.
 Lograr el incremento de la actividad, a la vez que se eleva la
calidad de la misma.
 Aumentar la productividad de del trabajo
 Emplear de forma eficiente los medios que representan los
activos fijos y los inventarios.
 Disminuir los costos de los servicios y lograr la eficiencia
planificada
4.1.2.6 Métodos de los análisis de los Resultados económicos y

financieros:
 Métodos de análisis financieros
 Análisis Vertical: Estudia las relaciones entre los datos

financieros de una empresa para un solo juego de estados,
es decir, para aquellos que corresponden a una sola fecha o
a un solo período contable.
El análisis vertical del Balance General consiste en la

comparación de una partida del activo con la suma total
del balance, y/o con la suma de las partidas del pasivo o
del patrimonio total del balance, y/o con la suma de un
mismo grupo del pasivo y del patrimonio. El propósito de
este análisis es evaluar la estructura de los medios de la
empresa y de sus fuentes de financiamiento.
El análisis vertical del Estado de Ganancia y Pérdida

estudia la relación de cada partida con el total de las
mercancías vendidas o con el total de las producciones
vendidas, si dicho estado corresponde a una empresa
industrial. El importe obtenido por las mercancías,
producciones o servicios en el período, constituye la base
para el cálculo de los índices del Estado de Ganancia y
Pérdida. Por tanto, en el análisis vertical la base (100%)
puede ser en total, subtotal o partida.
 Análisis horizontal: Estudia las relaciones entre los
elementos financieros para dos juegos de estados, es decir,
para los estados de fechas o períodos sucesivos. Por
consiguiente, representa una comparación dinámica en el
tiempo.
El análisis horizontal mediante el cálculo de porcentajes o

de razones, se emplea para comparar las cifras de dos
estados. Debido a que tanto las cantidades comparadas
como el porcentaje o la razón se presentan en la misma fila
o renglón. Este análisis es principalmente útil para revelar
tendencias de los Estados Financieros y sus relaciones.
Análisis horizontal de tres o más estados
Al efectuar el análisis horizontal de tres o más estados,

podemos utilizar dos bases diferentes para calcular los
aumentos o disminuciones, que son:
o Tomando como base los datos de la fecha o período

inmediato anterior.
o Tomando como base los datos de la fecha o período
más lejano.
 Análisis de la razón financiera (RATIOS)
Para tomar decisiones racionales en relación con los objetivos

de la empresa, el administrador financiero debe usar ciertas
herramientas analíticas. El propósito de la empresa no es solo
el Control Interno, sino también un mejor conocimiento de lo
que los proveedores de capital buscan en la condición y el
desempeño financieros.
Es el análisis que se ejecuta a partir de las razones financieras
lo cual puede dominarse en varios términos significativos, es
decir ratios, índices, indicadores o simplemente razón. Se
define una razón financiera como la relación entre dos
números donde cada uno de ellos puede estar integrado por
una o varias partidas de los estados financieros de una
empresa.
a) Análisis de liquidez: Miden la capacidad de pago que

tiene la empresa para hacer frente a sus deudas o corto
plazo. Es decir, el dinero en efectivo de que dispone, para
cancelar sus deudas. Expresan no solamente el manejo de
las finanzas totales de la empresa, si no la habilidad
gerencial para convertir en efectivo determinados activos y
pasivos corrientes. Facilitan examinar la situación de la
compañía frente a otras, en este caso las ratios se limitan al
análisis del activo y pasivo corriente
o Ratios de liquides general o razón corriente: El

Ratios de liquides general lo obtenemos dividiendo el
activo corriente entre el pasivo corriente. El activo
corriente incluye básicamente las cuentas de caja,
bancos, cuentas y letras por cobrar, valores de fácil
negociación e inventarios. Esta ratio es principal
medida de liquidez, muestra que proporción de deudas
de corto plazo son cubiertas por elementos del activo,
cuya conversión en dinero corresponde
aproximadamente al vencimiento de las deudas.
1 Liquidez = Activo Corriente = Veces

General Pasivo Corriente
o Ratios prueba defensiva: Permite medir la capacidad
efectiva de la empresa en el corto plazo, considera
únicamente los activos mantenidos en caja y bancos y
los valores negociables, descartando la influencia de la
variable tiempo y la incertidumbre de los precios de las
de más cuentas del activo corriente, nos indica la
capacidad de la empresa para operar con sus activos
más líquidos sin recurrir a sus flujos de ventas.
Calculamos esta ratio dividiendo el total de los saldos
de caja y bancos entre el pasivo corriente.
3 Prueba = Caja Bancos = %

Defensiva Pasivo Corriente
o Ratio de capital de trabajo: Como es utilizado con

frecuencia, vamos a definirla como una relación entre los
activos corrientes y los pasivos corrientes; no es una razón
definida en términos de un rubro dividido por otro, el capital
de trabajo, es lo que queda a la firma después de pagar sus
deudas inmediatas, es la diferencia entre los activos
corrientes menos pasivos corrientes algo así como el dinero
que queda para poder operar día a día.
4 Capital de = Activo Corriente - UI

Trabajo Pasivo Corriente
b) Análisis de solvencia, endeudamiento o

apalancamiento: Estas ratios, muestran la cantidad de los
recursos que son obtenidos de terceros para el negoció.
Expresan el respaldo que posee la empresa frente a sus
deudas totales. Permiten conocer que tan estable o
consolidados de la empresa en términos de composición de
los pasivos y su peso relativo con el capital y el
patrimonio, miden también el riego que corre quien ofrece
financiación adicional a una empresa o determinan
igualmente, quien ha aportado los fondos invertidos en los
activos.
o Endeudamiento: Representa el porcentaje de fondos

de participación de los acreedores, ya sea a corto o
largo plazo, en los activos. En este caso, el objetivo es
medir a nivel global de endeudamiento o proporción de
fondos aportados por los acreedores.
15 Razón De = Pasivo Total = %

Endeudamiento Activo Total
c) Análisis de rentabilidad: Mide la capacidad de

generación de utilidad por parte de la empresa, evalúan los
resultados económicos de la actividad empresarial,
expresan el rendimiento de la empresa en relación con sus
ventas, activo o capital.
Relacionan directamente la capacidad de generar fondos en

operaciones de corto plazo. Indicadores negativos expresan
la etapa de desacumulación que la empresa está
atravesando y que afectara toda su estructura al exigir
mayores costos financieros o un mayor esfuerzo de los
dueños, para mantener el negocio.
o Rendimiento sobre la inversión: Lo obtuvimos
dividiendo la utilidad neta entre los activos totales de la
empresa para establecer la efectividad total de la
administración y producir utilidades sobre los activos
totales disponibles. Es una medida de la rentabilidad
del negocio como proyecto independiente de los
accionistas.
19 Rendimiento = Utilidad Neta = %

Sobre Inversión Activo Total
4.2 Marco conceptual:
 Control Interno administrativo: Los Controles administrativos

comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en
operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por lo general
solamente tienen relación indirecta con los registros financieros.
 Control Interno contable: Los Controles contables comprenden el

plan de organización y todos los métodos y procedimientos
relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de
la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros.
 Financiamiento: Es el conjunto de recursos monetarios financieros

para llevar a cabo una actividad económica, con la característica de que
generalmente se trata de sumas tomadas a préstamo que complementan
los recursos propios.
 Control Interno: El Control Interno es un proceso continuo establecido

por los funcionarios de la entidad y demás personal en razón a sus
atribuciones y competencias funcionales, que permitan administrar las
operaciones y promover el cumplimiento de las responsabilidades
asignadas para el logro de los resultados en función de objetivos como:
promover la efectividad, eficiencia, economía en las operaciones;
proteger y conservar los recursos; cumplir las leyes, reglamentos y otras
normas aplicables y elaborar información confiable y oportuna que
propicie una adecuada toma de decisiones
 Empresa: La empresa es una organización social que realiza un

conjunto de actividades y utiliza una gran cantidad de recursos
(financieros, materiales, tecnologías y humanos) para lograr
determinados objetivos, como la satisfacción de una necesidad o deseo
de tu merado meta con la finalidad de lucro o no; y que es constituida a
partir de las conversaciones especificas basadas en compromisos
mutuos entre las personas que la conforman.
 Existencias: Las existencias son aquellos bienes que la empresa

necesita almacenar para incorporarlos proceso productivo, como
materias primas, repuestos, etc. o como mercancías o mercaderías.
 Inventario: Conjunto de bienes corpóreos, tangibles y en existencia,

propios y de disponibilidad inmediata para su consumo (materia prima),
transformación (productos en procesos) y ventas (mercancía y
productos terminados).
 Valuación de inventario: La valuación de inventarios es el proceso en

que se selecciona y se aplica una base específica para evaluar los
inventarios en términos monetarios.
 Control: Es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto,

comprobar si la programación se ha efectuado de conformidad a lo
planificado y alcanzando los objetivos programados.
 Construcción: Es el área donde engloba a los profesionales destinados
a planificar, superar infraestructuras tomando en cuenta rigurosas
normas de Control y calidad.
 Constructor: Persona que se dedica en forma habitual a la venta de

inmuebles construidos totalmente por ella o que ella sido construido
total o parciamente por un tercero.
 Resultados Económicos: Para el cálculo de los estados económicos, se

consideran no solo los ingresos y egresos efectivos, sino también los no
efectivos, es. Así vez el resultado económico no incluye todos los
rubros efectivos, sino solo aquellas que corresponden al ejercicio
productivo que se analiza. Considerándose como ingresos no efectivos,
la producción no vendida en un periodo productivo; y egresos no
productivos, las amortizaciones, transferencias y cesiones internas
 Resultados Financieros: Para el cálculo de los estados financieros,

solo se consideran los ingresos y egresos que se efectivizan en dinero.
Considerándose como ingresos efectivos, los generados por la venta de
lo producido, obtención de un crédito o préstamo, dinero efectivo
disponible de otro ejercicio; y, egresos efectivos, la totalidad de dinero
gastado en compra de insumos, gastos de producción, inversiones
realizadas, retiros efectivos.
4.3 Marco Histórico
4.3.1 Reseña Histórica
La Empresa Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS

S.A.C, Inicio sus operaciones en el 2010, Gracias a la idea del Sr.
Roberto Jara Sevillano y hermanos Jara Sevillano y Esposa, quien con
base en su experiencia laboral y a sus estudios realizados en el campo
de la ingeniería civil, ve la posibilidad de crear su propio negocio, es
decir, la empresa nace básicamente por la inquietud personal y el
espíritu empresarial de una persona emprendedora con deseos de forjar
su propio futuro, de contribuir con sus conocimientos a la generación de
empleo tanto para el como para otras personas; este proyecto se
materializa a través de un pequeño capital logrado por el esfuerzo y así
se empieza a dar los primeros pasos dando lugar a lo que hoy es
Empresa Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS
S.A.C.
4.3.2 Aspectos generales de la Empresa
 Razón Social Proyectos e Inversiones JARSE &

HRNOS S.A.C
 Numero De Ruc 20600054776
 Domicilio Fiscal AV. Pacífico – Nuevo Chimbote
 Número de Teléfono RPM: #974112845
 Dirección Electrónica jarsesac@hotmail.com
 Tipo De Contribuyente Sociedad Anónima Cerrada
 Inicio De Actividades 04/03/10
 Act. Económica Principal Construcción de Edificios Completos
 Emisión De C/P. Facturas
 Sistema De Contabilidad Manual
4.3.3 La empresa Constructora Proyectos e Inversiones JARSE &

HRNOS S.A.C se dedica:
 La elaboración de estudios, ejecución, supervisión y consultoría

de obras Civiles. Que abarcan las siguientes ramas:
 Carreteras.
 Construcción de casas y edificios.
 Habilitaciones urbanas, urbanizaciones.
 Sistemas de Agua Potable.
4.3.4 Misión:
La empresa Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS

S.A.C, es una empresa contratista general de servicios de construcción
en el ámbito público y privado, cuya misión es satisfacer las
necesidades de sus clientes antes, durante y después de finalizado el
proyecto, cumpliendo así con los estándares de calidad y plazos fijados,
generando con ello relaciones duraderas, basadas en los años de
experiencia y profesionalismo.
4.3.5 Visión
La empresa Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS

S.A.C, Para el año 2018 ser reconocidos y estar posicionados como una
de las Mejores empresas constructoras de la Región de Ancash.
4.3.6 Organigrama de la empresa

5. Hipótesis
El Control Interno de las existencias, incide de manera positivo en los resultados

económicos y financieros de la Constructora Proyectos e Inversiones JARSE &
HRNOS S.A.C, Chimbote, 2015.
6. Objetivos
6.1 Objetivo General
Determinar de qué manera el Control Interno en las Existencias incide en

los Resultados Económicos y Financieros de la Constructora Proyectos e
Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C, Chimbote, 2015.
6.2 Objetivos Específicos
 Analizar los Resultados Económico y Financieros de la Constructora

Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C, Chimbote, 2015,
Antes del Control Interno de las Existencias.
 Analizar los Resultados Económico y Financieros de la Constructora

Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C, Chimbote, 2015,
después del Control Interno de las Existencias.
 Evaluar la Situación actual de la Constructora Proyectos e Inversiones

JARSE & HRNOS S.A.C, Chimbote, 2015.
CAPÍTULO II: MATERIALES Y
MÉTODO
II. Metodología del Trabajo
2. Metodología del trabajo
2.1 Tipo y Diseño de Investigación
2.1.1 Tipo:
Es básica o pura ya que tiene como finalidad ampliar y profundizar el

conocimiento de la realidad, a través de la recolección de datos.
2.1.2 Diseño:
Es descriptiva no experimental transversal, porqué la investigación se

realiza sin manipular la variable de estudio, y se recolectan datos en un
periodo determinado.
2.2 Población = Muestral
2.2.1 Población:
La población maestral está compuesta por el personal que labora en el

área de almacenes y representantes de la Constructora Proyectos e
Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C, Chimbote, 2015, aplicado el
instrumento a 07 de ellos.
2.3 Técnicas e instrumentos de investigación
2.3.1 Técnicas:
La Entrevista
La Observación directa
Análisis documentario
7.3.2 Instrumentos de recolección de datos.

La Guía de entrevista está compuesto por 16 pregunta de las cuales será
de muy importancia y ayuda para ver a donde se quiere llegar con
nuestra investigación y se aplicará a 07 personas del área de almacenes
y representantes de la Constructora Proyectos e Inversiones JARSE &
HRNOS S.A.C.
3. Procesamiento y análisis de la información
3.1 Procesamiento:
Para la recolección de los datos se harán coordinaciones previas con la

gerencia de la Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS
S.A.C, A diferencia de que la investigación sea comprendida e interpretada
de manera adecuada, se iniciara aplicando los instrumentos de información
a la muestra seleccionada para poder obtener la información necesaria de la
Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C.
Posteriormente se elaborará gráficos y cuadros estadísticos en base a la

información recaudada, para de esta manera interpretar y analizar los
resultados, en función de las variables planteadas en la investigación.
CAPÍTULO III: RESULTADOS
III. Resultados.
3.1 Ficha de Encuestas.
TABLA 01
1. ¿La Constructora Proyectos e Inversiones JARSE &

HRNOS S.A.C cuenta con la cantidad de personal
necesaria para el área de almacenes?
Alternativa Frecuencia Porcentaje

Si 3 43
No 4 57
TOTAL 7 100
FUENTE: Aplicación del cuestionario, elaborado por

autor.
FIGURA 01
La Constructora Proyectos e Inversiones JARSE &
HRNOS S.A.C cuenta con la cantidad de personal
necesaria para el área de almacenes.
43% Si
No
57%
Interpretación: De las 7 personas entrevistadas de las cuales 3 de ellos

representan un 43% de la población encuestada en el área de almacenes, nos
indica que si cuenta con la cantidad de personal necesaria y 4 de ellos representan
el 57% señala que no cuenta con personal necesario para el área.
TABLA 02
2. ¿El personal de almacén realiza inventarios físicos de

manera continua o permanente?

Si 3 43
No 4 57
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 02
El personal de almacén realiza inventarios físicos de
manera continua o permanente.
43% Si
No
57%

representan un 43% de la población encuestada, nos indica que el personal de
almacenes si realiza inventarios físicos de manera continua o permanente y 4 de
ellos, las cuales representan un 57% señala que no realizan los inventarios
físicos.
TABLA 03
3. ¿Se realiza capacitaciones al personal que labora en el

área de almacenes?

Si 2 29
No 5 71
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 03
Se realiza capacitaciones al personal que labora en el
área de almacenes.
29%
Si
No
71%

representan un 29% de la población, nos indica que si se realiza capacitaciones al
personal que labora en el área de almacenes y 5 de ellos que representa un 71%
que no se realiza las capacitaciones.
TABLA 04
4. ¿Cree usted, que el Control Interno constituye un medio

para lograr la mejoría de la Constructora Proyectos e
Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C?

Si 6 86
No 1 14
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 04
Cree usted, que el Control Interno constituye un medio
para lograr la mejoría de la Constructora Proyectos e
Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C.
14%
Si
No
86%

representan un 86% de la población, nos indica que si el Control Interno
contribuye un medio para lograr la mejoría de la constructora y 1 de ellos que
representa un 14% que no contribuye ninguna mejoría.
TABLA 05
5. ¿Existen formatos de recepción, almacenaje y salida de

los materiales de los almacenes?

Si 5 71
No 2 29
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 05
Existen formatos de recepción, almacenaje y salida de
los materiales de los almacenes.
29%
Si
No
71%

representan un 71% de la población encuestada, nos indica que si existen
formatos de recepción, almacenaje y salida de los materiales de los almacenes y 2
de las cuales representan un 29% señalan que no existen dichos formatos.
TABLA 06
6. ¿Cree usted, que mediante la ejecución del Control

Interno se permitirá evaluar las metas y objetivos de la
Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS
S.A.C?

Si 6 86
No 1 14
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 06
Cree usted, que mediante la ejecución del Control
Interno se permitirá evaluar las metas y objetivos de la
S.A.C.
14%
Si
No
86%

representan un 86% De la población, non indican que si mediante un Control
Interno se permitirá evaluar las metas y objetivos de la constructora y 1 de ellos
representando un 14% señalan que no permitirá evaluar las metas y objetivos de
la constructora.
TABLA 07
7. ¿La empresa cuenta con medidas de seguridad para las

existencias?

Si 2 29
No 5 71
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 07
La empresa cuenta con medidas de seguridad para las
existencias.
29%
Si
No
71%

representan un 29% de la población encuestada, nos indica que si la empresa
cuenta con las medidas de seguridad para las existencias, y 5 de las cuales
representan un 71% señalan que no existen las medidas de seguridad para las
existencias.
TABLA 08
8. ¿Qué método de fijación de costos emplea la

S.A.C?

PEPS 7 100
UEPS 0 0
PMP 0 0
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 08
Qué método de fijación de costos emplea la
S.A.C.
0%
PEPS
UEPS
PMP
100%

representan un 100% de la población encuestada, nos indica que el método de
fijación de costos que emplea la constructora es el PEPS.
.
TABLA 09
9. ¿Cumplen con optimizar costos y obtener materiales de

calidad en la selección de las existencias?

Si 4 57
No 3 43
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 09
Cumplen con optimizar costos y obtener materiales de
calidad en la selección de las existencias.
43% Si
No
57%

representan un 57% de la población encuestada, nos indica que si cumplen con
optimizar costos y obtener materiales de calidad en la selección de las
existencias, y 3 de las cuales representan un 43% señalan que no se cumple con
optimizar costos y obtener materiales de calidad.
TABLA 10
10. ¿Considera usted que debería mejorarse el área de las

existencias, así como la funcionabilidad de la misma?

Si 5 71
No 2 29
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 10
Considera usted que debería mejorarse el área de las
existencias, así como la funcionabilidad de la misma.
29%
Si
No
71%

representan un 71% de la población encuestada, nos indica que, si debería
mejorarse el área de las existencias, así como la funcionalidad de la misma y 2 de
ellos representan el 29% señala que no es necesario mejorar el área ni la
funcionalidad de la constructora.
TABLA 11
11. ¿Cómo califica la situación actual de la Constructora

Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C?

Buena 3 43
Regular 4 57
Mala 0 0
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 11
Cómo califica la situación actual de la Constructora
Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C.
0%
43% Buena
Regular
57% Mala

representan un 43% de la población encuestada, nos indica que la situación
actual de la constructora es buena, y 4 de ellos representan el 57% señala que la
situación actual de la constructora es regular.
TABLA 12
12. ¿Cree que si se lleva un adecuado Control Interno de

las existencias mejoraría los resultados económicos y
financieros?

Si 6 86
No 1 14
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 12
Cree que si se lleva un adecuado Control Interno de las
existencias mejoraría los resultados económicos y
financieros.
14%
Si
No
86%

representan un 86% de la población encuestada, nos indica que si se lleva un
adecuado Control Interno de las existencias mejoraría los resultados económicos
y financieros de la constructora y 2 de las cuales representan un 14% señalan que
no mejoría.
TABLA 13
13. ¿Considera que el Control Interno de las exigencias

tiene mucha influencia en los resultados económicos y
financieros?

Si 7 100
No 0 0
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 13
Considera que el Control Interno de las exigencias tiene
mucha influencia en los resultados económicos y
financieros.
0%
Si
No
100%

representando un 100% de la población nos indica que el Control Interno de las
existencias tiene mucha influencia en los resultados económicos y financieros de
la constructora.
TABLA 14
14. ¿Usted cree que la Constructora Proyectos e

Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C debe utilizar los
procedimientos de Control Interno de existencias para
poder evitar las perdidas e incrementar los ingresos?

Si 5 71
No 2 29
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 14
Usted cree que la Constructora Proyectos e Inversiones
JARSE & HRNOS S.A.C debe utilizar los
procedimientos de Control Interno de existencias para
poder evitar las perdidas e incrementar los ingresos.
29%
Si
No
71%

representan un 71% de la población nos indica que si se utiliza los
procedimientos del Control Interno de las existencias se puede evitar las perdidas
e incrementar los ingresos y 2 de ellos que representa un 29% que no puede
evitar las perdidas e incrementar los ingresos.
TABLA 15
15. ¿Existen verificación de la cantidad y calidad de los

materiales recibidos en los almacenes?

Si 4 57
No 3 43
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 15
Existen verificación de la cantidad y calidad de los
materiales recibidos en los almacenes.
43% Si
No
57%

representan un 57% de la población encuestada, nos indica que si existen
verificación de la cantidad y calidad de los materiales recibidos en los almacenes
y 3 de las cuales representan un 43% señalan que no existen verificación de la
cantidad y calidad de los materiales.
TABLA 16
16. ¿Se cuenta con una adecuada ubicación de los

materiales en los almacenes?

Si 3 43
No 4 57
TOTAL 7 100

autor.
FIGURA 16
Se cuenta con una adecuada ubicación de los materiales
en los almacenes.
43% Si
No
57%

representan un 43% De la población, nos indica que si cuenta con una adecuada
ubicación de los materiales en los almacenes y 4 de ellos representando un 57%
señalan que no cuenta con una adecuada ubicación de los materiales en los
almacenes.
3.2 Análisis Documental
3.2.1 Presentación de los Estados Financieros:
Estado de Situación Financiera

Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C
Anual al 31 de diciembre del 2015 (en miles de NUEVOS SOLES)
CUENTA Periodo 2015 A. Vertical Periodo 2014 A. Vertical Variaciones A. horizontal
ACTIVO % %
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 95,239.00 18.46 78,923.00 18.51 16,316.00 20.67
Otros Activos Financieros 20,180.00 3.91 18,667.00 4.38 1,513.00 8.11
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 219,976.00 42.65 201,217.00 47.19 18,759.00 9.32
Inventarios 13,274.00 2.57 19,083.00 4.48 -5,809.00 -30.44
Otros Activos no financieros 5,431.00 1.05 3,022.00 0.71 2,409.00 79.72
Total Activos Corrientes 354,100.00 68.65 320,912.00 75.26 33,188.00 10.34
Activos No Corrientes
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asocia 26,581.00 5.15 14,238.00 3.34 12,343.00 86.69
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 19,662.00 3.81 24,792.00 5.81 -5,130.00 -20.69
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 110,120.00 21.35 64,635.00 15.16 45,485.00 70.37
Activos intangibles distintos de la plusvalía 2,167.00 0.42 1,778.00 0.42 389.00 21.88
Activos por impuestos diferidos 3,174.00 0.62 22.00 0.01 3,152.00 14327.27
Total Activos No Corrientes 161,704.00 31.35 105,465.00 24.74 56,239.00 53.32
TOTAL DE ACTIVOS 515,804.00 100.00 426,377.00 100.00 89,427.00 20.97
Estado de Situación Financiera
CUENTA Periodo 2015 A. Vertical Periodo 2014 A. Vertical Variaciones A. horizontal
PASIVO Y PATRIMONIO % %
Pasivos Corrientes
Otros Pasivos Financieros 52,585.00 10.19 5,347.00 1.25 47,238.00 883.45
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 274,130.00 53.15 257,868.00 60.48 16,262.00 6.31
Total Pasivos Corrientes 326,715.00 63.34 263,215.00 61.73 63,500.00 24.12
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros 56,296.00 10.91 10,768.00 2.53 45,528.00 422.81
Cuentas por Pagar Comerciales 11,830.00 2.29 25,645.00 6.01 - 13,815.00 - 53.87
Pasivos por impuestos diferidos 5,809.00 1.13 5,765.00 1.35 44.00 0.76
Total Pasivos No Corrientes 73,935.00 14.33 42,178.00 9.89 31,757.00 75.29
Total, Pasivos 400,650.00 77.67 305,393.00 71.63 95,257.00 31.19
Patrimonio
Capital Emitido 90,000.00 17.45 77,000.00 18.06 13,000.00 16.88
Otras Reservas de Capital 15,532.00 3.01 12,848.00 3.01 2,684.00 20.89
Resultados Acumulados 9,622.00 1.87 31,136.00 7.30 - 21,514.00 - 69.10
Total Patrimonio 115,154.00 22.33 120,984.00 28.37 - 5,830.00 - 4.82
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 515,804.00 100.00 426,377.00 100.00 89,427.00 20.97
3.2.2 Análisis de los Estados Financieros:
 Análisis Vertical del Año 2014
 En la cuenta de Efectivo y Equivalentes al Efectivo representa el

18,51% del total del activo.
 En la cuenta de Otros Activos Financieros representa el 4,38%
del total del activo.
 En la cuenta de Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas
por cobrar representa 47.19% del total del activo.
 En la cuenta de Inventarios representa el 4.48% del total del
activo.
 En la cuenta de Otros Activos no financieros representa el
0.71% del total del activo.
 En la cuenta de Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos
y asociadas representa el 3.34% del total del activo.
 En la cuenta de Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas
por cobrar representa el 5.81% del total del activo.
 En la cuenta de Propiedades, Planta y Equipo (neto) representa
el 15.16% del total del activo.
 En la cuenta de Activos intangibles distintos de la plusvalía
representa el 0.42% del total del activo.
 En la cuenta de Activos por impuestos diferidos representa el
 En la cuenta de Otros Pasivos Financieros representa el 1.25 %
del total del pasivo y patrimonio
 En la cuenta de Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas
por pagar representa el 60.48% del total del pasivo y patrimonio.
 En la cuenta de Otros Pasivos Financieros representa el 2.53%
del total del pasivo y patrimonio.
 En la cuenta de Cuentas por Pagar Comerciales representa el
6.01% del total del pasivo y patrimonio.
 En la cuenta de Pasivos por impuestos diferidos representa el
 En la cuenta de Capital Emitido representa el 18.06% del total
del pasivo y patrimonio.
 En la cuenta de Otras Reservas de Capital representa el 3.01%
 En la cuenta de Resultados Acumulados representa el 7.30% del
total del pasivo y patrimonio.
 Análisis Vertical del Año 2015
 En la cuenta de Efectivo y Equivalentes al Efectivo representa el

18,46% del total del activo.
 En la cuenta de Otros Activos Financieros representa el 3,91%
del total del activo.
 En la cuenta de Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas
 En la cuenta de Inventarios representa el 2.57% del total del
activo.
 En la cuenta de Otros Activos no financieros representa el
 En la cuenta de Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos
y asociadas representa el 5.15% del total del activo.
 En la cuenta de Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas
 En la cuenta de Propiedades, Planta y Equipo (neto) representa
el 21.35% del total del activo.
 En la cuenta de Activos intangibles distintos de la plusvalía
representa el 0.42% del total del activo.
 En la cuenta de Activos por impuestos diferidos representa el
 En la cuenta de Otros Pasivos Financieros representa el 10.19%
 En la cuenta de Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas
por pagar representa el 53.15% del total del pasivo y patrimonio.
 En la cuenta de Otros Pasivos Financieros representa el 10.91%
 En la cuenta de Cuentas por Pagar Comerciales representa el
 En la cuenta de Pasivos por impuestos diferidos representa el
 En la cuenta de Capital Emitido representa el 17.45% del total
del pasivo y patrimonio.
 En la cuenta de Otras Reservas de Capital representa el 3.01%
 En la cuenta de Resultados Acumulados representa el 1.87% del
total del pasivo y patrimonio.
 Análisis Horizontal de la Situación Financiera periodos 2014 –

2015
Se compara los estados financieros de la constructora del periodo
2014 con respecto a los años anteriores no contaba con un adecuado
Control Interno en el área de almacenes, comparamos con el periodo
2015, teniendo como resultados las siguientes variaciones:
 En el periodo 2014 en la cuenta de Efectivo y Equivalentes al

Efectivo se efectuó S/. 78,923.00 Para el periodo 2015 fue de S/.
95,239 Teniendo un aumento de S/. 16,316.00 Con un incremento
de 20.67% en relación al periodo anterior esto se dio por aumento
significativo en las vetas.
 En el periodo 2014 en la cuenta de Otros Activos Financieros se
efectuó S/. 18,667.00 Para el periodo 2015 fue de S/. 20,180.00
Teniendo un aumento de S/. 1,513.00 Con un incremento de
8.11% en relación al periodo anterior.
 En el periodo 2014 en la cuenta de Cuentas por cobrar
comerciales y otras cuentas por cobrar se efectuó S/.
201,217.00 Para el periodo 2015 fue de S/. 219,976.00 Teniendo
un aumento de S/. 18,759.00 Con un incremento de 9.32% en
relación al periodo anterior esto se dio por aumento de créditos
concedidos.
 En el periodo 2014 en la cuenta Inventarios se efectuó S/.
19,083.00 Para el periodo 2015 fue de S/. 13,274.00 Teniendo una
disminución de S/. 5,809.00 Con una disminución de -30.44% en
relación al periodo anterior.
 En el periodo 2014 en la cuenta Otros Activos no financieros se
 En el periodo 2014 en la cuenta Inversiones en subsidiarias,
negocios conjuntos y asociadas se efectuó S/. 14,238.00 Para el
periodo 2015 fue de S/. 26,581.00 Teniendo un aumento de S/.
12,343.00 Con un incremento de 86.69% en relación al periodo
anterior.
 En el periodo 2014 en la cuenta Cuentas por cobrar comerciales
y otras cuentas por cobrar se efectuó S/. 24,792.00 Para el
periodo 2015 fue de S/. 19,662.00 Teniendo una disminución de
S/. 5,130.00 Con una disminución de -20.69% en relación al
periodo anterior.
 En el periodo 2014 en la Propiedades, Planta y Equipo (neto) se
 En el periodo 2014 en la Activos intangibles distintos de la
plusvalía se efectuó S/. 1,778.00 Para el periodo 2015 fue de S/.
2,167.00 Teniendo un aumento de S/. 389.00 Con un incremento
de 21.88% en relación al periodo anterior.
 En el periodo 2014 en la Activos por impuestos diferidos se
efectuó S/. 22.00 Para el periodo 2015 fue de S/. 3,174.00
14,327% en relación al periodo anterior.
 En el periodo 2014 en la Otros Pasivos Financieros se efectuó
S/. 5,347.00 Para el periodo 2015 fue de S/. 52,585.00 Teniendo
 En el periodo 2014 en la Cuentas por pagar comerciales y otras
cuentas por pagar se efectuó S/. 257,868.00 Para el periodo 2015
fue de S/. 274,130.00 Teniendo un aumento de S/. 16,262.00 Con
un incremento de 6.31% en relación al periodo anterior.
 En el periodo 2014 en la Otros Pasivos Financieros se efectuó
S/. 10,768.00 Para el periodo 2015 fue de S/. 56.296.00 Teniendo
 En el periodo 2014 en la Cuentas por Pagar Comerciales se
Teniendo una disminución de S/. 13,815.00 Con una disminución
de -53.87% en relación al periodo anterior.
 En el periodo 2014 en la Pasivos por impuestos diferidos se
Teniendo un aumento de S/. 44.00 Con un incremento de 0.76%
en relación al periodo anterior.
 En el periodo 2014 en la Capital Emitido se efectuó S/.
77,000.00 Para el periodo 2015 fue de S/. 90,000.00 Teniendo un
aumento de S/. 13,000.00 Con un incremento de 16.88% en
 En el periodo 2014 en la Otras Reservas de Capital se efectuó
S/. 12,848.00 Para el periodo 2015 fue de S/. 15,532.00 Teniendo
 En el periodo 2014 en la Resultados Acumulados se efectuó S/.
31,136.00 Para el periodo 2015 fue de S/. 9,622.00 Teniendo una
disminución de S/. Con una disminución de - 69.10% en relación
al periodo anterior.
3.2.3 Presentación y Análisis del Estado de Resultados:
Estado de Resultados
CUENTA Periodo 2015 A. Vertical % Periodo 2014 A. Vertical % Variaciones A. Hor. %

Ingresos de actividades ordinarias 438,988.00 100 379,599.00 100 59,389.00 15.65
Costo de Ventas - 370,733.00 - 84.45 - 289,279.00 - 76.21 - 81,454.00 28.16
Ganancia (Pérdida) Bruta 68,255.00 15.55 90,320.00 23.79 - 22,065.00 -24.43
Gastos de Ventas y Distribución - 6,848.00 - 1.56 - 6,653.00 - 1.75 - 195.00 2.93
Gastos de Administración - 39,468.00 - 8.99 - 40,792.00 - 10.75 1,324.00 -3.25
Otros Ingresos Operativos 11,983.00 2.73 4,996.00 1.32 6,987.00 139.85
Otros Gastos Operativos - 1,674.00 - 0.38 - 2,967.00 - 0.78 1,293.00 -43.58
Ganancia (Pérdida) por actividades de operación 32,248.00 7.35 44,904.00 11.83 - 12,656.00 -28.18
Ingresos Financieros 3,768.00 0.86 1,177.00 0.31 2,591.00 220.14
Gastos Financieros - 5,009.00 - 1.14 - 2,164.00 - 0.57 - 2,845.00 131.47
Diferencias de Cambio neto - 2,402.00 - 0.55 - 653.00 - 0.17 - 1,749.00 267.84
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 28,605.00 6.52 43,264.00 11.40 - 14,659.00 -33.88
Gasto por Impuesto a las Ganancias - 11,065.00 - 2.52 - 16,424.00 - 4.33 5,359.00 -32.63
Ganancia (Pérdida) Neta de Op. Continuadas 17,540.00 4.00 26,840.00 7.07 - 9,300.00 -34.65
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 17,540.00 4.00 26,840.00 7.07 - 9,300.00 -34.65
3.2.4 Análisis Horizontal de Estado de Resultados:
 Durante el periodo 2014 en el Rubro de Ingresos de actividades

ordinarias se obtuvo S/. 379.599,00 y para el periodo 2015 fue S/.
438.988,00 teniendo un incremento de S/. 59.389,00 con una variación
de 15,65% en relación al periodo anterior, debido al volumen de
construcción.
 Durante el periodo 2014 en el rubro utilidad bruta se obtuvo S/.
90.320,00 y para el periodo 2015 fue de S/. 68.255,00, teniendo una
disminución de S/. 22.065,00 con una variación negativa de 24,43%
en relación al periodo anterior.
 Durante el periodo 2014 Gastos de Ventas y Distribución se obtuvo
S/. 6.653,00 y para el periodo 2015 fue de S/. 6.848,00 teniendo un
incremento de S/. 195,00 con una variación de 2,93% en comparación
con el periodo anterior.
 Durante el periodo 2014 Gastos de Administración se obtuvo S/.
40.792,00 y para el periodo 2015 fue de S/. 39.468,00 teniendo una
disminución de S/. 1.324,00 con una variación de negativa de 3,25%
en comparación con el periodo anterior.
 Durante el periodo 2014 Otros Ingresos Operativos se obtuvo S/.
4.996,00 y para el periodo 2015 fue de S/. 11.983,00 teniendo un
incremento de S/. 6.987,00 con una variación de 139,85% en
comparación con el periodo anterior.
 Durante el periodo 2014 Otros Gastos Operativos se obtuvo S/.
2.967,00 y para el periodo 2015 fue de S/. 1.674,00 teniendo una
disminución de S/.1.293,00 con una variación de negativa de
43,58% en comparación con el periodo anterior.
 Durante el periodo 2014 los Ingresos Financieros se obtuvo S/.
1.177,00 y para el periodo 2015 fue de S/. 3.768,00 teniendo un
incremento de S/. 2.591,00 con una variación de 220,14% en
comparación con el periodo anterior.
 Durante el periodo 2014 Gastos Financieros se obtuvo S/. 2.164,00 y
para el periodo 2015 fue de S/. 5.009,00 un incremento de S/. 2.845,00
con una variación de 131,47% en comparación con el periodo
anterior.
 Durante el periodo 2014 Gastos Financieros se obtuvo S/. 653,00 y
para el periodo 2015 aumento significativamente a S/. 2.402,00
teniendo un incremento de S/. 1.749,00 con una variación de 267,84%
en comparación con el periodo anterior debido a los intereses.
 Durante el periodo 2014 Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio se
obtuvo S/. 26.840,00 y para el periodo 2015 fue de S/. 17.540,00 una
disminución de S/. 9.300,00 con una variación de negativa de 34,65%
en comparación con el periodo anterior.
3.2.5 Análisis de la Razones Financiera (RATIOS)

a) Análisis de liquidez:
Miden la capacidad de pago que tiene la empresa para hacer frente a
sus deudas o corto plazo. Es decir, el dinero en efectivo de que
dispone, para cancelar sus deudas.
 Ratios de liquides general o razón corriente:
El Ratios de liquides general lo obtenemos dividiendo el activo
corriente entre el pasivo corriente.
Análisis de Liquidez
Ratio de liquidez general = Activo Corriente

o razón corriente
Pasivo Corriente
Periodo 2014 Veces Periodo 2015 Veces
320.912,00 1,22 354.100,00 1,08

263.215,00 326.715,00
 Interpretación:
En el periodo 2014 obtuvo la Constructora Proyectos e

Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C, S/. 1,22 Para asumir sus
obligaciones, mientras que en el periodo 2015 obtuvo un declive
de S/. 1,08 para responder con cada 1,00 nuevos soles de la
deuda a corto plazo, en tanto se puede reflejar que la empresa no
está en capacidad de responder sus obligaciones.
 Ratios prueba defensiva: Permite medir la capacidad efectiva

de la empresa en el corto plazo.
Ratio de prueba Caja y Bancos

=
defensiva Pasivo Corriente
Periodo 2014 % Periodo 2015 %
78.923,00 0,30 95.239,00 0,29

263.215,00 326.715,00
En el periodo 2014, se observa un acenso en la cuneta contable y

estuvo en la disposición de cubrir cada sol de la deuda corriente
con 0,30%, En tanto en el periodo 2015 se muestra que hubo
una disminución en su activo más líquido y tan solo conto con
0,29% para poder afrontar sus responsabilidades, de dichos
resultados, se entiende que la empresa está asumiendo deudas
las cuales son superiores a su caja y bancos, en este ratio se está
deduciendo las cuentas por cobrar por que está tomando en
cuenta en tiempo que demoraría en hacerse efectivas.
 Ratio de capital de trabajo: Como es utilizado con frecuencia,
vamos a definirla como una relación entre los activos corrientes
y los pasivos corrientes.
Ratio Capital de
= Activo Corriente - Pasivo Corriente
Trabajo
Periodo 2014 Periodo 2015
57.697,00 27.385,00
En el periodo 2014 obtuvo un capital de trabajo positivo de S/.

57.697,00 Luego de haber respondido sus deudas corrientes, así
mismo en el periodo 2015 obtuvo un capital de trabajo negativo
S/. 27.385,00 la cual ha bajado su capital de trabajo.
b) Análisis de Solvencia, Endeudamiento o Apalancamiento: Estas

ratios, muestran la cantidad de los recursos que son obtenidos de
terceros para el negoció.
 Endeudamiento: Representa el porcentaje de fondos de

participación de los acreedores, ya sea a corto o largo plazo, en
los activos.
Análisis de Solvencia, endeudamiento o

apalancamiento
Pasivo Corriente
Endeudamiento Total =
Activo Corriente
263.215,00 326.715,00
82,02 92,27
320.912,00 354.100,00
En el periodo 2014 las obligaciones de la Constructora
Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C, cubre el
82,02% de sus activos, Mientras que para el periodo 2015
aumento significativamente sus obligaciones logrando cubrir el
92,27% de sus activos, de dicho análisis se puede determinar
que la empresa se está sobre endeudando y eso hace deducir que
la empresa podría estar perdiendo en Control de sus inversiones,
basándose en capitales de ajenos para su funcionamiento.
c) Análisis de Rentabilidad: Mide la capacidad de generación de

utilidad por parte de la empresa, evalúan los resultados económicos de
la actividad empresarial.
 Rendimiento sobre la inversión: Lo obtuvimos dividiendo la

utilidad neta entre los activos totales de la empresa para
establecer la efectividad total de la administración y producir
utilidades sobre los activos totales disponibles
Análisis de Rentabilidad
Rendimiento sobre Utilidad Neta

=
la inversión Total Activo
26.840,00 17.540,00
8,36 4,95
320.912,00 354.100,00
En el periodo 2014 se obtuvo una ganancia de 8,36%, en el

periodo 2015 se obtuvo 4,95% considerando una rentabilidad
negativa, en consecuencia, se evidencia que no está un
rendimiento adecuado y progresivo que vaya al nivel de la
realización de obras, para ello debería Controlar sus gastos y e
implementar estrategias para mejorar su rentabilizada.
CAPÍTULO IV: ANÁLISIS Y
DISCUSIONES
IV. Análisis y Discusiones
4.1 En la TABLA 13: el 100% de la población nos indica que el Control

Interno de las existencias tiene mucha influencia en los Resultados
Económicos y Financieros de la constructora. La cual coincido con
Hurtado E. (2013): En donde su tesis titulada, “El Control Interno de las
Existencias y su Incidencias en los Resultados Económicos y Financieros
de la Constructora Curtiduría Orión S.A.C”, Concluye que, Mediante el
análisis de los estados financieros, se ha podido determinar que la
aplicación de un sistema de Control Interno de las existencias, produce en
efecto positivo en los resultados económicos y financieros de la
Constructora Curtiduría Orión S.A.C.
4.2 En la TABLA 14: el 71% de la población nos indica que si se utiliza los
procedimientos del Control Interno de las existencias se puede evitar las
pérdidas e incrementar los ingresos y 2 de ellos que representa un 29% que
no puede evitar las pérdidas e incrementar los ingresos. Antes del Control
Interno de las existencias era representa por 4.48 % Se ha podido ver según
los análisis del periodo 2014, en que el Control Interno de las existencias no
incide de manera favorable en los resultados económicos y financieros de la
empresa. La cual coincido con Hemeryth F. y Sánchez J. (2013): En su
tesis titulada “Implementación de un sistema de Control Interno operativo
en los almacenes, para mejorar la gestión de inventarios de la
constructora A&A S.A.C”, Donde concluye que en los almacenes de obras
se encontró desorganización; ya que los materiales no tenían un sitio
específico de almacenamiento, lo que generaban desorden y
cuestionamiento de dicha área. Esto nos conllevó a proponer una buena
distribución física de los almacenes y llevar en práctica la filosofía de las
“5S” que permitió tener más orden y cuidado en la manipulación de los
materiales sin que esto lleve a pérdidas o deterioro.
4.3 En la TABLA 12: el 86% de la población encuestada, nos indica que si se
lleva un adecuado Control Interno de las existencias mejoraría los
resultados económicos y financieros de La constructora y 2 de las cuales
representan un 14% señalan que no mejoría y en los estados financieros
comparativo de los años 2014 y 2015, se puede apreciar en el año 2015 una
disminución del 1.91% en relación al 2014, demostrando que el Control
Interno de las existencias incide de manera positiva en los resultados
económico y financieros de la Constructora Proyectos e Inversiones JARSE
& HRNOS S.A.C, por ser los inventarios, los recursos que contribuyen en
la obtención de utilidades de la empresa; dicho análisis permite concordar
con Guevara J. y Quiroz R. (2014): En su tesis titulada “Aplicación del
Sistema de Control Interno para mejorar la Eficiencia del área de
Logística en la Constructora RIAL Construcciones y Servicios S.A.C
2014”, Donde Concluye que si mejoraría su eficiencia poniendo en práctica
la correcta aplicación de mecanismos de Control establecidos en el área de
logística y realizar mejor Control para evitar cometer los mismos errores
para mejorar y fortalecer la eficiencia en el área de logística y el logro de
las metas para tener un mejor Control en la área.
4.4 En la TABLA 11: el 43% de la población encuestada, nos indica que la

situación actual de la constructora es buena, y 4 de ellos representan el 57%
señala que la situación actual de la constructora es regular. La cual
concordamos con el autor Hernández A. y Torres d. (2007): En su tesis
titulada, “Propuesta de mejora en el Sistema de Control Interno del
inventario de la Empresa Cenprofot C.A; Para lograr eficiencia en el
Control de existencia de materiales y productos Fotográficos”, Donde
concluye que de acuerdo a los resultados obtenidos, se pudo constatar que
la mayoría de las diferencias y debilidades presentadas en la organización;
es necesario que la empresa Cenprofot C.A tome los correctivos y medidas
para reducir al máximo las diferencias y deficiencias en el sistema de
inventario; y de esta manera lograr mayor exactitud en los registros de las
mercaderías y Control físico de los diferentes materiales y productos
fotográficos; aumentar la eficiencia en las operaciones, la productividad y
se mejore la motivación del cliente que labora dentro de la empresa y el
servicio prestado al cliente externo.
CAPÍTULO V: CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
V. Conclusiones y Recomendaciones:
5.1 Conclusiones:
o Después del Análisis de los Resultados Económicos y Financieros de la

constructora, se puede determinar que, si se llega a emplear un buen
manejo del Control Interno de los almacenes, si producirá un
incremento favorable para la Constructora Proyectos e Inversiones
JARSE & HRNOS S.A.C, Nuevo Chimbote, 2015.
o En los periodos anteriores, se encontró el área de almacenes en una

mala organización de las existencias, la cual género pérdidas para la
Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C, ahora
se implementó e innovó el Control Interno de las mismas, para mejor el
buen funcionamiento de las actividades realizadas por la constructora y
a la vez marche en las mejores condiciones.
o Después de haber empleado el Control Interno de las existencias en los

almacenes, esto genero un incremento positivo en los resultados
económicos y financieros de la Constructora Proyectos e Inversiones
JARSE & HRNOS S.A.C que se puede ver en los análisis de resultados
y documentario donde nos reflejan un incremento a favor de la
Constructora.
o La Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C no

cuenta con un Control Interno de los almacenes, además de la falta de
conocimiento de los trabajadores como las revisiones y supervisiones de
manera constantes de los mismos, en donde se puede detectar unos
faltantes y materiales en malas condiciones.
5.2 Recomendaciones:
 En este caso la constructora debe emplear un buen manejo del Control

Interno de los almacenes de la Constructora Proyectos e Inversiones
JARSE & HRNOS S.A.C para así poder ver la incidencia positiva en
los resultados económicos y financieros.
 En este caso se menciona que la constructora no realizaba un Control

Interno de las existencias de una manera adecuada, es por eso que
género pérdidas a la empresa y ahora de debe implementar e innovar el
Control Interno de las mismas para mejor el buen funcionamiento de las
actividades que realiza y que la empresa marche en las mejores
condiciones.
 Si bien se ve en los resultados económicos y financieros de la

constructora está mejorando con un buen empleo del Control Interno de
los almacenes, la cual habrá un mayor orden en el área de almacenes
favoreciendo así a la constructora para poder lograr sus metas y
objetivos establecidos.
 En este caso en las condiciones que hemos encontrado a la Constructora

Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C, No estaba tan
adaptada a este tipo de Control o si se daba, pero no de manera
permanente o contante además en donde se puede detectar unos
faltantes y materiales en malas condiciones, pero ahora con el buen
manejo ya no podremos ver este tipo de situaciones.
CAPÍTULO VI: AGRADECIMIENTO
Dedico este Informe de investigación a Dios y a mis Padres.
A Dios porque ha estado conmigo a cada paso que doy,
Cuidándome y dándome fortaleza para continuar,
A mis padres,
Quienes a lo largo de mi vida
Han velado por mi bienestar y educación
Siendo mí apoyo en todo momento.
Depositando su entera confianza en
Cada reto que se me presentaba sin
Dudar ni un solo momento en
Mi inteligencia y capacidad.
Es por ello que soy lo que soy ahora.
Los amos con mi vida.
CAPÍTULO VII: REFERENCIAS
BIBLIOGRÁFICAS
VI. Referencias bibliográficas
 Baena. E (2011) http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse89.html.

 Bravo. M. (2002); Control Interno. (1° Ed), Lima, Perú: San Marcos.
 Banegas O. (1998): que los clasifica en “función de los Estados
Financieros”.
 C.P.C Apaza M. (2008); Gestión financiera empresarial; Lima Perú: Real
S.R.L.
 C.P.C Flores J. (2003); Análisis Financieros; Lima Perú: SECOF Asesores.
 El C.P.C.C. García Quispe J L, investigador de la Revista Actualidad
Empresarial, define el Control Interno.
 C.P.C Rojas M. (2003); Análisis y Evaluación Financiera de la empresa;
Lima Perú: Real S.R.L.
 Catácora F. (1996): expresa que “el Control Interno”.
 Damaris (2011) http://administracion-
inventarios.blogspot.pe/search?updated-min=2011-01-01T00:00:00-
08:00&updated-max=2012-01-01T00:00:00-08:00&max-results=5
 Disponible en: https://aprendeconomia.wordpress.com/2011/01/29/2-
existencias-concepto-y-tipos/
 Flores j. (2012): en su libro análisis e interpretación de estados financieros.
 Flores (2015); En su tesis titulada, “participación del Control Interno en la
gestión administrativa y contable de las empresas constructoras del Perú”
realizado en la cuidad de Chimbote.
 Fowler Newton (1999): en su obra “Análisis de Estados Contables”. Ed.
Macchi, Buenos Aires Argentina.
 Juan C. Monsalve (2011);
https://www.blogger.com/profile/04541472238595949442
 Hernández A. y Torres d. (2007): En su tesis titulada, “propuesta de mejora
en el sistema de Control Interno del inventario de la empresa Cenprofot
C.A; Para lograr eficiencia en el Control de existencia de materiales y
productos fotográficos” en Barbula
 Hemeryth F. y Sánchez J. (2013): En su tesis titulada “Implementación de
un sistema de Control Interno operativo en los almacenes, para mejorar la
gestión de inventarios de la constructora A&A S.A.C” de la ciudad de
Trujillo.
 Hidalgo J. (1986): Manifiesta que “el Control Interno es la serie de
políticas y procedimientos”
 Hurtado E. (2013): En su tesis titulada, “el Control Interno de las
Existencias y su incidencia en los Resultados Económicos y Financieros de
la Constructora Curtiduría Orión S.A.C” en la ciudad de Trujillo.
 Gómez. R, Guitar. M, Mainez. M y Vilche. C
http://www.taringa.net/post/economia-negocios/5884893/Informe-COSO---
Control-Interno-en-Organizaciones.html
 Guevara J. y Quiroz R. (2014): En su tesis titulada “Aplicación del Sistema
de Control Interno para mejorar la Eficiencia del área de Logística en la
Constructora RIAL Construcciones y Servicios S.A.C 2014” de la ciudad de
Trujillo.
 Gómez J. (2004): en su libro “El Control Interno en los negocios”
 Informativo caballero Bustamante (2011): en su artículo titulado “criterios
relacionados con los análisis financieros”.
 Mantilla, S. (2005): Define “El Control Interno”
 Meigs, W; Larsen, G. (1994:49): el propósito del Control Interno es:
“Promover la operación”.
 Monsalve J. (2011)
https://www.blogger.com/profile/04541472238595949442
 Ochoa D. (2012): En su tesis titulada, “Diseño de mejoramiento del sistema
de Control de inventario en la empresa gisnberg ecuador S.A” en Quito.
 Obispo (2014); En su tesis titulada, “caracterización del Control Interno en
la gestión de empresas comerciales del Perú”; realizado en la ciudad de
Chimbote.
 Paredes (2014); En su tesis titulada, “participación del Control Interno en
los procedimientos administrativos de la empresa R & L servicios
generales”, Realizado en la ciudad de Chimbote.
 Pérez C. (1997): en su obra de “los Estados Financieros” Editorial Mentat.
Madrid.
 Perdomo A. (2004): Define “El Control Interno”
 Rivas A. (2014): En su tesis titulada, “Propuesta de un sistema de Control
de inventario de stock de seguridad para mejorar la gestión de Compras de
materia prima, repuestos e insumos de la empresa Balgres C.A” en Gamuri
Grande.
 Urías Valiente (1995): en su obra “Análisis de Estados Financieros”
Editorial Mc Graw-Hill, España Madrid.
ANEXOS Y APÉNDICES
Anexo N° 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS METODOLOGÍA

Objetivo General Tipo: básica o pura
El Control
¿De qué manera el Determinar de qué manera el Control Interno en las Existencias Diseño: descriptiva no
Interno de las
Control Interno en incide en los Resultados Económicos y Financieros de la experimental transversal.
existencias,
"EL CONTROL las Existencias Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C, Población = Muestra: Por 07
incide de manera
INTERNO DE Incide en los Chimbote, 2015 personas del área de
Objetivos Específicos positivo en los almacenes y representantes de
LAS Resultados
resultados
EXISTENCIAS Y económicos  Analizar los Resultados Económico y Financieros de la la Constructora Proyectos e
económicos y Inversiones JARSE &
SU INCIDENCIA Financieros de la Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C,
financieros de la HRNOS
EN LOS Constructora Chimbote, 2015, Antes del Control Interno de las Existencias.
Constructora
RESULTADOS Proyectos e  Analizar los resultados económico y financieros de la Técnicas: La entrevista, La
Proyectos e Observación directa y análisis
ECONÓMICOS Y Inversiones Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C,
Inversiones documentario
FINANCIEROS” JARSE & Chimbote, 2015, después del Control Interno de las existencias.
JARSE &
HRNOS S.A.C,  Evaluar la situación actual de la Constructora Proyectos e Instrumentos de recolección
HRNOS S.A.C, de datos. Guía de Entrevista
Chimbote, 2015? Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C, Chimbote, 2015
Chimbote, 2015
Anexo N° 02
MATRIZ DE 0PERACIONALIZACIÓN
VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIÓN INDICADOR INSTRUMENTÓ
El Control Interno es un plan organizativo de la contabilidad,

las funciones de los empleados y los procedimientos
Control Interno coordinados que debe adoptar toda Constructora, ya sea Ambiente de Control Principios de Control
pública, privada o mixta, para poder contar con información Actividades de Control Elementos de C.I Guía de Entrevista
fiable, salvaguardar sus bienes y promover la eficiencia tanto Evaluación de riesgos Valuación de C.I
de sus operaciones como de la adhesión a su política
administrativa. Perdomo A. (2004)
Se entiende la capacidad de generar beneficios, rentabilidad,
generar utilidades durante un período determinado, de ahí que Análisis de liquidez
Resultados se identifica como el motor de la Constructora; igualmente, la Análisis de solvencia,
Económicos y posición financiera se identifica con la capacidad de afrontar y Estados de situación endeudamiento y
Financieros atender al conjunto de pasivos y obligaciones financieras a financiera apalancamiento Guía de Entrevista
cualquier plazo, por lo que se considera puede integrar, por Estados de resultaos Análisis de rentabilidad
tanto, dos dimensiones diferentes, liquidez y endeudamiento. Análisis horizontal
Pérez Carballo (1997)
Anexo N° 03
PROPUESTA
La constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C debe seguir

empleando un buen manejo del Control Interno de los almacenes, para así poder ver
la incidencia positiva en los Resultados Económicos y Financieros; antes no
realizaba un Control Interno de las existencias de una manera adecuada, es por eso
que género pérdidas a la empresa, y ahora se debe implementar e innovar el Control
Interno de las mismas para mejor el buen funcionamiento de las actividades que
realiza y que la empresa marche en las mejores condiciones, Si bien se ve en los
resultados económicos y financieros de la constructora está mejorando con un buen
empleo del Control Interno de los almacenes, la cual habrá un mayor orden en el área
de almacenes favoreciendo así a la constructora para poder lograr sus metas y
objetivos establecidos. en las condiciones que hemos encontrado a la Constructora
Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C, No estaba tan adaptada a este tipo
de Control o si se daba, pero no de manera permanente o contante además en donde
se puede detectar unos faltantes y materiales en malas condiciones, pero ahora con el
buen manejo ya no podremos ver este tipo de situaciones.
Anexo N° 04
GUÍA DE ENTREVISTA: “CONTROL INTERNO DE EXISTENCIAS Y SU

INCIDENCIA EN LOS RESULTADOS DE JARSE & HRNOS S.A.C”
Por lo que se solicita que en las preguntas se le presentan marque con un aspa (X),
frente a la interrogante que Ud. Que considere verdadera, se le agradece su
participación.
1) ¿La Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C cuenta con la
cantidad de personal necesaria para el área de almacenes?
a) Si
b) No
2) ¿El personal de almacén realiza inventarios físicos de manera continua o
permanente?
a) Si
b) No
3) ¿Se realiza capacitaciones al personal que labora en el área de almacenes?
a) Si
b) No
4) ¿Cree usted, que el Control Interno constituye un medio para lograr la mejoría
de la Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C?
a) Si
b) No
5) ¿Existen formatos de recepción, almacenaje y salida de los materiales de los
almacenes?
a) Si
b) No
6) ¿Cree usted, que mediante la ejecución del Control Interno se permitirá evaluar
las metas y objetivos de la Constructora Proyectos e Inversiones JARSE &
HRNOS S.A.C?
a) Si
b) No
7) ¿La empresa cuenta con medidas de seguridad para las existencias?
a) Si
b) No
8) ¿Qué método de fijación de costos emplea la Constructora Proyectos e
Inversiones JARSE & HRNOS S.A.C?
a) PEPS
b) UEPS
c) PMP
9) ¿Cumplen con optimizar costos y obtener materiales de calidad en la selección
de las existencias?
a) Si
b) No
10) ¿Considera usted que debería mejorarse el área de las existencias, así como la
funcionabilidad de la misma?
a) Si
b) No
11) ¿Cómo califica la situación actual de la Constructora Proyectos e Inversiones
JARSE & HRNOS S.A.C?
a) Buena
b) Regular
c) Mala
12) ¿Cree que si se lleva un adecuado Control Interno de las existencias mejoraría
los resultados económicos y financieros?
a) Si
b) No
13) ¿Considera que el Control Interno de las exigencias tiene mucha influencia en
los resultados económicos y financieros?
a) Si
b) No
14) ¿Usted cree que la Constructora Proyectos e Inversiones JARSE & HRNOS
S.A.C debe utilizar los procedimientos de Control Interno de existencias para
poder evitar las perdidas e incrementar los ingresos?
a) Si
b) No
15) ¿Existen verificación de la cantidad y calidad de los materiales recibidos en los
almacenes
a) Si
b) No
16) ¿Se cuenta con una adecuada ubicación de los materiales en los almacenes?
a) Si
b) No

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UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

“CONTROL INTERNO DE EXISTENCIAS Y SU

Tema : Control Interno

Theme : Internal Control

General : Contabilidad Económica (5303)

La presente investigación, titulada “Control Interno de Existencias y su Incidencia en

Palabras Claves: ............................................................................................................ i

“CONTROL INTERNO DE EXISTENCIAS Y SU INCIDENCIA EN LOS

RESUMEN ................................................................................................................. iii

CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN ............................................................................... 1

I. Plan de Investigación ......................................................................................... 2

CAPÍTULO II: MATERIALES Y MÉTODO........................................................... 42

II. Metodología del Trabajo .................................................................................... 43

III. Resultados. ..................................................................................................... 46

CAPÍTULO IV: ANÁLISIS Y DISCUSIONES ....................................................... 77

IV. Análisis y Discusiones ................................................................................... 78

CAPÍTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................... 81

V. Conclusiones y Recomendaciones: ................................................................. 82

CAPÍTULO VI: AGRADECIMIENTO .................................................................... 84

CAPÍTULO VII: REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .......................................... 86

VI. Referencias bibliográficas ............................................................................ 87

ANEXOS Y APÉNDICES ........................................................................................ 90

1. Antecedentes y Fundamentación Científica

Ochoa D. (2012): En su tesis titulada, “Diseño de mejoramiento del

Hernández A. y Torres d. (2007): En su tesis titulada, “Propuesta de

Rivas A. (2014): En su tesis titulada, “Propuesta de un Sistema de Control

Hurtado E. (2013): En su tesis titulada, “El Control Interno de las

Hemeryth F. y Sánchez J. (2013): En su tesis titulada “Implementación

Guevara J. y Quiroz R. (2014): En su tesis titulada “Aplicación del

Flores (2015); En su tesis titulada, “Participación del Control Interno en

Obispo (2014); En su tesis titulada, “Caracterización del Control Interno

Paredes (2014); En su tesis titulada, “Participación del Control Interno en

Este Informe de investigación buscó demostrar que la aplicación permanente

Esta investigación contribuyó con mejoras en el entorno del desarrollo de un

4.1 Marco Teórico:

4.1.1 Control Interno:

Según Perdomo A. (2004): El Control Interno es un plan

4.1.1.2 Definición de Control Interno:

El Informe C.O.S.O. define al Control Interno como el proceso de

- Efectividad y eficiencia en las operaciones: Que permiten

- Cumplimiento de políticas, leyes y normas: El Control

Los Controles Internos no deben ser añadidos como una carga

 Para llevar a cabo el Control Interno, no es suficiente poseer

 El Control Interno sólo puede aportar un grado razonable de

 El personal encargado de establecer Controles tiene que

El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si

Los objetivos de Control Interno son los siguientes:

- Suficiencia y confiabilidad de la información financiera: La

- Efectividad y eficiencia de las operaciones: Se debe tener la

- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables: Toda

4.1.1.4 Elementos del Control Interno:

El Informe C.O.S.O. destaca cinco componentes esenciales de un

- Ambiente o entorno de Control: establece el fundamento

- Evaluación del riesgo: implica la identificación y análisis por

- Actividades de Control: o las políticas, procedimientos y

- Supervisión: cubre los descuidos externos de los Controles

La supervisión corresponde al Control que se realiza sobre el propio

 Consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento.

4.1.1.5 Principios del Control Interno:

El Control Interno es un medio no un fin en sí mismo, es un proceso

 Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe

De acuerdo a la Declaración Profesional No.7 tantas veces citada el