Universidad de Cuenca

Facultad de Ciencias Económicas

Legislación Pública
Integrantes: Adriana Chuya Curso: 06-01
Claudia Muñoz Fecha: 23 de Abril del 2018
Nathaly Romero
Mauricio Sánchez

Exámen Especial al Proceso de determinación del valor de la deuda por concepto de

contribución del Estado por prestaciones de salud realizadas al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, IESS, por el período comprendido entre el 1 de Febrero de 2013 y el 31 de
Diciembre de 2016

La Contraloría General del Estado, en uso de sus atribuciones constitucionales y legales, efectuó el
examen especial al proceso de determinación del valor de la deuda por concepto de contribución del
Estado por prestaciones de salud realizadas al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, IESS.
El trabajo realizado por la Contraloría General del Estado se basó en los siguientes objetivos:

o Verificar que la determinación del valor de la deuda por concepto de contribuciones del
Estado por prestaciones de salud, estén debidamente sustentados y registrados contablemente.
o Verificar si los valores por prestaciones de salud fueron recuperados

El alcance del exámen se realizó al proceso de determinación del valor de la deuda, no se consideró
la revisión de la pertinencia médica, únicamente se revisaron los registros de la Cuenta por Cobrar al
Estado.
Los Directores Generales del IESS en sus respectivos períodos de gestión y los Delegados del
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y del Ministerio de Finanzas, no cumplieron con el
objetivo de la recomendación 4, emitida por la Contraloría General del Estado en el informe
DADSySS-0014-2015,
4. “...Solicitará al Ministerio de Finanzas, designe una comisión para que conjuntamente
con la del IESS, establezcan los valores adeudados al IESS por contribución de prestaciones
de salud y se determine la forma de pago de estos valores que servirán para mejorar la
inversión en el área de salud ...”.

A respuesta de esto El Delegado del IESS actual Procurador General del IESS y la Directora General,
con oficios de 5 de junio de 2017, en respuesta a la comunicación de resultados provisionales, en
similares términos, indicaron:
 “...1.- Sobre la “no existencia de una deuda EXIGIBLE”: ...la recomendación de la
Contraloría General del Estado en que se establecía la necesidad de conformar una
Comisión Interinstitucional para la determinación de la deuda, era parcialmente inaplicable,
en vista precisamente de la falta del reglamento que la establezca con claridad...
Lo que ocasionó que no se establezcan los valores adeudados por el Estado al IESS por contribución
de prestaciones de salud, no se determine la forma de pago de estos valores y el IESS no cuente con
los recursos necesarios para mejorar la inversión en el área de salud.

DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD

En 1988, la Asamblea Nacional reforma la Constitución Política de la República y establece la

permanencia del IESS como única Institución autónoma, responsable de la aplicación del Seguro
General Obligatorio. El 30 de noviembre de 2001, en el Registro Oficial Nº 465 se publica la LEY
DE SEGURIDAD SOCIAL.

El IESS, según lo determina la Constitución de la República del Ecuador aprobada en referendo por
el pueblo ecuatoriano el 28 de septiembre de 2008, se mantiene como entidad autónoma, con
personería jurídica, recursos propios distintos a los del Fisco; y con una estructura orgánica que ha
ido modificándose en el transcurso de los años. Así mismo, se establecen modificaciones para
separar el financiamiento y administración de las contingencias cubiertas por el seguro general
obligatorio que administra el IESS. Tuvo varias etapas de evolución, hasta convertirse en una entidad,
cuya organización y trabajo se fundamenta en los principios de: solidaridad, obligatoriedad,
universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia.

El objetivo de esta entidad es proteger a sus afiliados en el caso de que surjan situaciones que afecten
su capacidad laboral y en consecuencia, garantizar la obtención de un ingreso con el que pueda
sustentarse.
Las prestaciones de la seguridad social se financian con el aporte de las personas aseguradas en
relación de dependencia y de sus empleadores; con los aportes de las personas independientes
aseguradas; con los aportes voluntarios de las ecuatorianas y los ecuatorianos domiciliados en el
exterior; y con los aportes y contribuciones del Estado.

Para el 22 de junio ante el registro de la deuda del estado con esta organización, desconocida durante
el gobierno de Correa, Unidad Popular, el Frente Popular y el Frente Unitario de Trabajadores apoyo
la petición de destitución de Richard Espinosa y orden de arraigo para el mismo.
NORMAS DE CONTROL INTERNO. CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

Las normas inobservadas por parte del IESS fueron las siguientes:

Dentro del:

 Seguimiento al cumplimiento de la recomendación constante en el informe 6 DADSySS-

0014-2015

 LA NCI 600.02 EVALUACIONES PERIÓDICAS en cuanto a que: “… las

disposiciones, recomendaciones y observaciones emitidas por los órganos de control,
la unidad a la cual éstas son dirigidas emprenderá de manera efectiva las acciones
pertinentes dentro de los plazos establecidos, considerando que éstas son de
cumplimiento obligatorio”

Lo que conllevó a que los Directores Generales del IESS en sus respectivos períodos de gestión,
sus Delegados y los del Ministerio de Finanzas, no cumplieron con el objetivo de la
recomendación 4, emitida por la Contraloría General del Estado en el informe DADSySS-0014-
2015, ocasionando que no se establezcan los valores adeudados por el Estado al IESS por
contribución de prestaciones de salud, no se determine la forma de pago de estos valores y el
IESS no cuente con los recursos necesarios para mejorar la inversión en el área de salud.

Las normas de control interno inobservadas en los dos siguientes exámenes son:
- LA NCI 400. “… acciones de control de detección y prevención como: separación de
funciones incompatibles, procedimientos de aprobación y autorización, verificaciones,
controles sobre el acceso a recursos y archivos, revisión del desempeño de operaciones,
segregación de responsabilidades de autorización, ejecución, registro y comprobación
de transacciones, revisión de procesos y acciones correctivas cuando se detectan
desviaciones e incumplimientos.
- LA NCI 401. La máxima autoridad establecerá procedimientos de autorización que
aseguren la ejecución de procesos y control de operaciones administrativas y financieras,
garantizando que sólo se efectúen operaciones y actos administrativos válidos.
- La NCI 401 03. La máxima autoridad, establecerá por escrito o por medio de sistemas
electrónicos, procedimientos de autorización que aseguren la ejecución de los procesos y
el control de las operaciones administrativas y financieras, a fin de garantizar que sólo
se efectúen operaciones y actos administrativos válidos.
 Valor de contribuciones del Estado por prestaciones de salud del IESS, dado de baja
del balance de comprobación del Fondo de Salud

Conllevó a que miembros del Consejo Directivo, en el informe interinstitucional sobre la

inexistencia de la deuda del Estado por prestaciones médicas por falta de reglamento, no se
pronunciaran sobre la legalidad y aplicabilidad de la misma en cautela de intereses
institucionales; el Procurador General del IESS no emitió un pronunciamiento jurídico sobre
dicho informe, cuyas conclusiones afectaban los intereses institucionales y de los afiliados; la
Directora General dispuso al Director Nacional de Gestión Financiera del IESS, acoja lo
indicado informe y no se continúe contabilizando valores por obligaciones que no se encuentran
determinadas legalmente, servidor que no objetó a la indicada disposición y solicitó cumplir la
disposición de la Directora General, sin realizar observación alguna a dicha disposición
registrando la baja contable de la deuda del Estado por prestaciones de salud y eliminando del
Balance de Comprobación del Fondo de Salud, 2 527'819 221,81 USD sin sustento, con
afectación al 30 de septiembre de 2016, en cuyo Balance de Comprobación a la fecha, la cuenta
“Deuda de Gobierno” presentaba un saldo “0,00”, afectando saldos de las cuentas del grupo del
activo, pasivo y patrimonio y la eliminación del derecho de cobro al Estado por dicho monto.

 Directrices emitidas para no contabilizar la cuenta deuda del gobierno posterior a la baja.

En base a la directriz “...del Manual de Usuarios Finales GUIA CONTABLE PARA EL

REGISTRO DE LA FACTURACIÓN DE PRESTADORES INTERNOS Y EXTERNOS, EN
UNIDADES MÉDICAS, DIRECCIONES Y SUBDIRECCIONES PROVINCIALES, CIA
FONDO DE SALUD,...” , las prestaciones de salud que siguen efectuando las Unidades
Médicas y Prestadores Externos a partir del 21 de octubre de 2016 no están registrándose en la
transacción DSA (cuenta por cobrar al Estado), debido a que el Subdirector Nacional Financiero
del Seguro de Salud, dispuso se simplifique el registro contable de las prestaciones de salud,
registrando estos valores directamente al gasto afectando directamente a los resultados del
Fondo de Salud y que no permita establecer el valor a cargo de la contribución del Estado.

 Inconsistencias presentadas en las bases de datos de los sistemas SOAM y PROSICK,

relacionadas con las prestaciones de salud

Las funciones de Administradores del mencionado sistema, inobservaron lo dispuesto

por las Normas de Control Interno:

- NCI. 100-02. Objetivos del control interno. El control interno de las entidades,
organismo del sector público y personas jurídicas de derecho privado que dispongan
de recursos públicos para alcanzar la misión institucional, deberá contribuir al
cumplimiento de: Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la
información.
 - NCI. 100-03. Responsables del control interno. Los directivos, en el cumplimiento de
su responsabilidad, pondrán especial cuidado en áreas de mayor importancia por su
materialidad y por el riesgo e impacto en la consecución de los fines institucionales.
- NCI. 410-10 Seguridad de tecnología de información. La Unidad de Tecnología de
Información, establecerá mecanismos que protejan y salvaguarden contra pérdidas y
fugas los medios físicos y la información que se procesa mediante sistemas
informáticos.
- NCI. 410-12. Administración de soporte de tecnología de la información. La Unidad
de Tecnología de Información definirá, aprobará y difundirá procedimientos de
operación que faciliten una adecuada administración del soporte tecnológico y
garanticen la seguridad, integridad, confiabilidad y disponibilidad de los recursos y
datos, tanto como la oportunidad de los servicios tecnológicos que se ofrecen.
- NCI. 500-01. Control sobre sistemas de información Los sistemas de información
contarán con controles adecuados para garantizar confiabilidad, seguridad y una
clara administración de los niveles de acceso a la información y datos sensibles. En
función de la naturaleza y tamaño de la entidad, los sistemas de información serán
manuales o automatizados, estarán constituidos por los métodos establecidos para
registrar, procesar, resumir informar sobre las operaciones administrativas y
financieras de una entidad y mantendrán controles apropiados que garanticen la
integridad y confiabilidad de la información.
Por lo que las bases de datos de los sistemas SOAM y PROSICK, proporcionada por el
Subdirector Nacional de Aseguramiento del Seguro de Salud Individual y Familiar y la Analista
Informática - Administradora del SOAM de la Coordinación de Control Técnico de esta misma
dependencia, estaba incompleta, desorganizada, debido a que los referidos funcionarios, no
validaron la información de las prestaciones de salud reportadas por las Unidades Médicas
Internas y Prestadores Externos, a nivel nacional, lo que ocasionó que la información contenida
no sea confiable.

En la Subdirección Provincial de Prestaciones del Seguro de Salud de Pichincha de prestadores

internos, en el año 2015 para el Hospital San Francisco, no constó información de los meses de
julio, septiembre, octubre, noviembre y diciembre y para el Hospital Carlos Andrade Marín,
diciembre; así también, en los campos nombre del paciente y del afiliado, se encontraron
registros que contienen números, puntos, comas, letras, sin presentar el nombre completo del
paciente o del afiliado; en el campo de identificación del afiliado, se encontraron registros que
contienen “0”, “ 1”, “X” y ”5” y en el de edad, 15 registros con el valor “-1”, por lo que no se
contó con una base de datos completa, organizada y confiable para el análisis de auditoría.

 Falta de colaboración y entrega oportuna de información requerida

 - En lo establecido en el Art. 88.- Acceso irrestricto y declaraciones testimoniales, de la
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado “…En todos los casos, la
información y documentación requerida, será proporcionada en un plazo no mayor a
diez días, contado desde la fecha de recepción del requerimiento”
Por lo cual, la información relacionada con el proceso de determinación del valor de la deuda por
prestaciones de salud, requerida a los servidores y realizada la respectiva insistencia fue
proporcionada luego de haber transcurrido 22 días y en promedio general 27 días, debido a la
falta la colaboración y entrega oportuna de la información requerida para la realización de la
acción de control por parte de la Directora General, Director Nacional de Gestión Financiera,
Subdirector Financiero del Seguro de Salud, Director del Seguro General de Salud Individual y
Familiar, Subdirector Nacional de Aseguramiento del Seguro de Salud, Coordinador
Institucional de Economía de la Salud, Analista Informática - SOAM y Subdirector/ra Provincial
de Prestaciones del Seguro de Salud de Pichincha, situación que limitó la ejecución normal y
oportuna del análisis de la liquidación financiera y facturación de las Unidades Médicas de
Pichincha; así como el proceso de determinación del valor de la deuda por las prestaciones de
salud realizadas por el IESS, además la entrega de la base de datos de los sistemas SOAM y
PROSICK.

RESPONSABILIDADES DETERMINADAS:

El movimiento contable de septiembre de 2016 con el que se eliminó sin sustento la deuda del
estado con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social que ascendía a $ 2.527,8 millones por
prestaciones de salud, concluyo en la confirmación por parte de la Contraloría General del
Estado de la responsabilidad administrativa culposa No. 11 72-DNPR de 11 de octubre de 2017,
en la que se resolvió el pago de una multa de $ 7320,00 equivalentes a 20 salarios básico
unificados, a la fecha de los sucesos el SBU ascendía a $366,00. También sanciona con
destitución del cargo a Richard Gonzalo Espinoza Guzmán que cumplía con las funciones de
presidente del Consejo Directivo del IESS en el periodo analizado.

La Contraloría también informo que la Comisión conformada entre el IESS y el Ministerio de

Finanzas no tenía como objetivo determinar la existencia de la deuda, sino los valores a pagar y
determino que el Estado le debe al Seguro la cantidad de dinero antes mencionada y dispuso
reponer los valores en los estados financieros.

Responsabilidad Administrativa Culposa

La Responsabilidad Administrativa Culposa es el tipo de responsabilidad jurídica que será

establecida si a la vez concurren también una Responsabilidad Civil Culposa o un Indicio de
Responsabilidad Penal.
Esta responsabilidad se encuentra definida en la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado (LOCGE), articulo 45. A continuación presentamos los literales que se tomo en cuenta
para la ejecución de esta sentencia.

Art 45. …Incurrirán en responsabilidad administrativa culposa las autoridades, dignatarios,

funcionarios o servidores de las instituciones del Estado que, por acción u omisión, se
encontraren comprendidos en una o más de las causales siguientes:

3.- Permitir la violación de la Ley, de normas específicas emitidas por las instituciones del
Estado, o de normas de carácter generalmente obligatorio expedidas por autoridad
competente, inclusive las relativas al desempeño de cada cargo;

7.- No establecer o no aplicar con sujeción a la Ley y más normas pertinentes, los sistemas
de planificación, administración de bienes y servicios, inversiones públicas, administración
de recursos humanos, de gestión financiera y de información;

10.- No proporcionar oportunamente la información pertinente o no prestar la colaboración

requerida a los auditores gubernamentales, y demás organismos de control y fiscalización;

CONCLUSIONES
Bibliografía
LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE ESTADO. CGE (2002).

(CGE). Responsabilidad Administrativa Culposa No. 11 72-DNPR. (2017)