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UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERÍA

FACULTAD DE INGENIERÍA INDUSTRIAL Y
DE SISTEMAS

SISTEMAS DE COSTOS

Ing. Rodolfo Falconí Vásquez

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PRIMERA UNIDAD:

Conceptos de Contabilidad e Introducción a los Sistemas de

Acumulación de Costos
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PRUEBA EXPLORATORIA

CURSO: SISTEMAS DE COSTOS

1.- ) Los costos estándares son:

a. Costos directos reales registrados

b. Costos indirectos de fabricación acumulados
c. Costos predeterminados basados en relaciones técnicas
d. Ninguna de las anteriores

2.- ) Marque el comentario verdadero sobre el SAC por orden:

a. No permite calcular el costo parcial de la orden de acuerdo a su avance físico.

b. Usa los costos reales de todos los factores de producción para calcular el valor de la orden de
producción
c. Permite calcular el costo de los productos en proceso
d. Ninguna de las anteriores.

3.- ) El ................ es el que expresa el incremento o disminución de los costos totales que
implicaría la puesta en marcha de las alternativas, en términos comparativos respecto a una
situación tomada como base y que generalmente es la vigente o actual.

a. Costo Variable b. Costo Directo c. Costo Fijo d. Costo Diferencial e. Costo Conjunto

4.- ) Marque la respuesta correcta sobre los aspectos que pueden identificar la necesidad de falta o
de mejores sistemas de costos

i. No están disponibles los costos exactos de los productos o es muy difícil obtenerlos.
ii. Muchos costos importantes se asignan y no se cargan a centros de productos o de costos.
iii. Los administradores de operación no reciben a tiempo la información sobre sus resultados.
iv. Los presupuestos no separan los costos directos de los indirectos para compensar los cambios
de volumen.

a. ii, iii y iv b. i, ii y iv c. i, ii y iii d. i y ii

5.- ) El ...........................es el que permanece sin cambios en su totalidad durante un determinado

periodo a pesar de las amplias variaciones en la actividad o volumen total relacionados"

a. Costo Directo b. Costo Fijo c. Costo Indirecto d. Costo Variable e. Costo Conjunto

6.- ) Marque la respuesta correcta con respecto a las unidades equivalentes:

i. Permiten calcular el costo unitario de las unidades terminadas y transferidas

ii. Se calculan en cualquier momento del proceso productivo
iii. Permiten calcular el costo de las unidades en proceso

a. i sólo b. i y ii c. ii y iii d. i y iii

7.- ) Qué refleja un:

a) Gasto:----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
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-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

b) Costo de Producción: ------------------------------------------------- ------------------------------------------

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

7.-) Marque con una (x) donde corresponda tanto en las columnas de Balance como de Pérdidas y
Ganancias

CUENTA BALANCE PERDIDAS Y GANANCIAS

Cargo Abono Cargo Abono

1. Caja
2. Cuentas por Pagar
3. Ingreso Diferido
4. Ventas
5. Gastos de Ventas
6. Edificio
7. Depreciación Acumulada
8. Costo de Venta
9. Gastos de Depreciación
10. Seguro Pagado por adelantado
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DEFINICIONES CONTABLES:

1. BALANCE

Es un estado financiero que muestra la situación de la empresa, firma, organización o

institución en un momento determinado, presenta los activos y recursos que la empresa tiene
y los compromisos u obligaciones adquiridos con terceros. Por este motivo también se le
denomina Estado de Situación.

2. ESTADO DE GANANCIAS & PERDIDAS

Es un estado financiero que registra las transacciones comerciales y operativas de la

empresa, firma, organización o institución realizadas durante un período, y es a partir de este
registro - de acumulación de Ingresos y Gastos - dónde se obtienen los resultados del
período, por este motivo también se le llama Estado de Resultados.

Se puede realizar la comparación entre el balance y el estado de ganancias & pérdidas

señalando que el primero es como las fotos que se toman en diferentes momentos y que el
segundo es como mostrar la película con sus diferentes tomas que explican con detalle los
cambios que se dieron entre la foto inicial y la final.

En la determinación de ambos estados financieros se aplican los principios de contabilidad

generalmente aceptados.

3. DIFERENCIA ENTRE COSTO, EGRESO Y GASTO

3.1 COSTO

Definido como los recursos sacrificados o perdidos para alcanzar un objetivo específico. Para el caso
específico del costo de producción, este se define como la acumulación de los factores de
producción: materiales directos, mano de obra directa y los indirectos de fabricación, principalmente
con fines de determinación de los importes de inventario de productos en proceso y terminados.

Objetivo u Objeto del Costo, se define como cualquier actividad (cliente, servicio(s), producto(s),
proyecto, programa, horas hombre, horas máquina y otros) para la que se desea una medición o
acumulación de los costos incurridos por separado.

La acumulación de costos es la recopilación de la información de costos en una forma organizada

mediante un sistema de contabilidad administrativo y financiero.

3.2 EGRESO

Salida de dinero para comprar bienes, pagar servicios, cancelar deudas. Considerada la vida total de
una empresa todos los desembolsos llegan a ser gastos. Sinónimos usados son desembolso y
erogación.

3.3 GASTO

Uso, utilización o consumo de un bien, recurso o servicio. Significa una reducción en la participación
de los propietarios durante determinado periodo contable. Pueden considerarse las siguientes
posibilidades:

- Gastos del "año actual". Son considerados como gastos todos los importes que se dan por las
operaciones realizadas durante el "año actual", considerándose este término como el período.
Ejemplo de este caso son los gastos de sueldos del personal administrativo.

- Activos que se convierten en gastos. Se dan por el uso de un Activo: Corriente - en la cuenta de
Inventario de Productos Terminados al venderse estos productos se convierte en un gasto
denominado Costo de Ventas -; Fijo - en la cuenta Maquinaria al usarse se genera un gasto
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llamado Gasto de Depreciación; Intangible - en la cuenta Activos Intangibles al convertirse en un
gasto definido con el nombre de Amortización de Intangibles.

- Erogaciones que todavía no son gastos. Desembolsos por la obtención de un derecho como el
pago de la prima de seguro por las instalaciones de producción, en cada período que se analice
se considerará una alícuota que representará la parte "usada" del seguro, que se acumulará en la
cuenta Gastos por Seguros.

- Gastos pendientes de pago. Las actividades realizadas durante un período generan gastos por el
uso de los recursos con que se cuenta, que para esta clasificación el ejemplo más ilustrativo es el
de los Gastos Financieros que se dan por el uso del dinero, conseguido a través de instituciones
financieras o compromisos adquiridos por emisión de bonos, que no son pagados en su
oportunidad.

4. INGRESO

Representa la entrada de dinero a la empresa u organización, ésta puede ser por: los cobros
de las ventas de los productos o servicio, adelantos recibidos por clientes, préstamos
conseguidos por instituciones financieras.

5. VENTA

Es la transacción que realiza la firma o institución por la que se transfiere la propiedad legal
de un bien o servicio a un Cliente, y a cambio recibe un importe en efectivo o un documento o
valor que considera el compromiso de pago futuro. Cuando se trata de bienes, la venta,
desde el punto de vista contable, se da cuando se realiza el despacho de los productos.
Representa la aplicación del Principio de Realización.
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

1. Principio de la Moneda como Común Denominador.

Se registran los hechos y acciones que pueden ser expresados en términos monetarios.

2. Principio de Entidad Mercantil.

El registro de las transacciones se realiza para las empresas como entidades y no para las
personas que se asociaron a estas empresas.

3. Principio de Continuidad.

Asume que la empresa continuará operando por un período largo e indefinido.

4. Costo como base de Valuación.

Los activos se deben registrar al precio que se pagó por adquirirlos.

5. Principio de la Partida Doble.

Los activos adquiridos por una empresa están sujetos a los derechos (participaciones) de los
acreedores -propietarios o interesados ajenos a la empresa- y como estos derechos no
pueden exceder al monto de los activos, se tiene que:

Activos = Participaciones

6. Principio de Acumulación.

Permite registrar continuamente y periodicamente las utilidades de operación que modifican

la participación de los propietarios.

7. Principio de Realización.

Permite la transferencia de la propiedad del bien o servicio a cambio de efectivo o de un valor

que considera el compromiso de pago futuro.
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La empresa CAOS presenta el siguiente balance general al 31/12/98:

Caja y Bancos S/. 500 Ctas. por pagar S/. 2,100

Ctas. por cobrar 300
Mercaderías 400
Activo fijo 3,500 Capital 1,550
Deprec. Acumul (350) Utilidades retenidas 700
-------- ---------
Total 4,350 Total 4,350

Se registran las siguientes operaciones durante el mes de enero de 1999:

a) Se hace un desembolso de S/. 600 para pagar seguro.

b) Se realiza ventas al crédito por un total de S/. 1,500 por mercaderías que costaron S/. 640.
c) Se venden S/. 800 soles de productos al crédito por mercaderías que costaron S/. 560.
d) Se pagaron S/. 1,500 por concepto de deudas contraidas a corto plazo.
e) Se compraron activos por un total de S/. 2,400, al comienzo del período.
f) Se cobran cuentas por un total de S/. 80.
g) Salarios devengados por S/. 40.
h) Se compran mercaderías a S/.1,200 (50% en efectivo y el resto al crédito).
i) Se hace un préstamo bancario de S/. 5,000 pagadero a 120 días, con amortización
constante, en pagos bimensuales, a una tasa 3% efectiva mensual. con interés adelantado.
j) Se recibe S/. 200 por pagos adelantados de clientes.
k) Pago de S/. 85 por gastos generales.
l) Se pagó S/. 300 por concepto de alquiler, S/. 100 por el mes de enero y el resto por los dos
meses siguientes.

Además el activo fijo se deprecia a una tasa de 5% mensual.

Se pide el Balance General al 31/01/99 y el Estado de Ganancias y Pérdidas correspondiente al mes

de Enero.

FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
COMPARACION ENTRE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Y LA CONTABILIDAD
FINANCIERA
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
* Propósitos Múltiples:
Planear, medir y evaluar las acciones que permitirán
cumplir las metas de la organización.
Determinar precios a través del establecimiento de
criterios basados en los costos.
Analizar opciones para la toma de decisiones a partir de
los enfoques de marginalidad y de contribución
* Principios Contables:
No se rige por los principios de contabilidad
generalmente aceptados, permitiendo que pueda usarse
la información para poder realizar los propósitos
múltiples.
* Opcional:
La decisión de establecer la Contabilidad Administrativa
depende de la empresa y tiene que ser evaluada
analizando los Costos y los Beneficios cualitativos y
cuantitativos que resultarían implantar.
* Concentración en segmentos de la organización por
ejemplo Departamentos o Divisiones:
En el diseño del proceso de acumulación contable se
puede establecer criterios que permitan posteriormente
evaluar a estos segmentos o partes de un todo
* Carece de precisión:
Utiliza información relevante, basada en datos futuros
probables, definidos también por supuestos prácticos y
coherentes.
* Amplitud parcial:
El diseño contable debe permitir dentro de un segmento
de la empresa se puede calcular o acumular datos a una
línea de producción a un producto o servicio.
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CONTABILIDAD FINANCIERA
* Informar Externamente a la empresa:
Por ejemplo al Estado, declaración para el pago de
impuestos, y a instituciones financieras. De acuerdo
normalmente a estructuras contables de los
solicitantes
* Principios Contables:
Si se rige por los principios de contabilidad
generalmente aceptados
* Obligatoria:
La decisión de establecer la Contabilidad Financiera
no depende la empresa sino más bien se da
cumpliendo reglamentaciones que son fijadas por
dependencias del Estado.
* Toda la empresa:
En el diseño del proceso de acumulación contable no
se consideran criterios de separación de segmentos
de la organización.
* Precisa:
El registro de la información se hace con datos reales
, documentados y por lo tanto históricos.
* Total amplitud:
El diseño contable permite calcular o acumular datos
para toda la empresa sin discriminar a una línea de
producción a un producto o servicio.
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SEMEJANZAS

Para ambos tipo de Contabilidad, Administrativa y Financiera, se presentan las

siguientes semejanzas:

*Utilidad de información, los datos obtenidos y acumulados deben tener un propósito,

uso o manejo posterior tanto por criterios obligatorios o totalmente discrecionales.

*Objetividad de información, los datos obtenidos deben responder en la medida de lo

posible a criterios de objetividad, que en el caso de la Contabilidad Financiera por
tratarse de datos registrados y documentados son necesariamente objetivos, sin
embargo en la Contabilidad Administrativa esta semejanza se refiere a que los
supuestos y datos usados deberán estar enmarcados en la realidad.

*Factibilidad de obtención, los datos a usarse deben ser fáciles de encontrar y

registrar, para la Contabilidad Financiera, y proyectar para la Contabilidad Administrativa.
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Procedimiento de Levantamiento de Información para el Sistema de Acumulación de

Costos

Analizar de la información que se les proporcionará

a. Productos que elaboran

b. Descripción de los Procesos que permiten la obtención de los bienes.

Y a partir de esta información se pide hacer :

c. La identificación del Sistema de Acumulación de Costos (SAC): Orden o Proceso, Real o

Estándar, Directo o Absorción.
d. El flujograma de estos procesos para un producto típico, indicando en cada uno de estos
procesos los factores de producción - Materiales y Mano de Obra directos y Costos Indirectos
de Fabricación - utilizados.
Se pueden usar las técnicas: Diagrama de Operaciones de Proceso y Diagrama de
Bloques, Diagrama de Flujo Documentario de Formatos para facilitar la descripción de los
procesos.
e. Diseño para el SAC de los formatos a utilizar que permitan la acumulación, como por
ejemplo:

1. Requerimiento de Materiales 9. Orden de Servicio

2. Salida de Materiales
3. Orden de Producción
4. Ingreso de Materiales
5. Ingreso de Productos Terminados
6. Salida de Productos Terminados
7. Materiales y herramientas
Instalación
8. Orden de Compra
10. Parte diario de producción
11. Control de personal diario
12. Presupuesto de Producto terminado
13. Costo acumulado por Orden o por
Proceso
para 14. Resumen de artículos por Línea o
grupo
15. Resumen por Centro de Costos
16. Otros a criterio del grupo

Tener presente los campos importantes que deben facilitar este proceso de registro, p.e.
Costo acumulado por Orden o por Proceso, situación que debe superarse en la presente
práctica.

f. Los procedimientos detallados de cada documento - indicando quiénes llenarán los

documentos, con qué frecuencia, cómo se deberán ir acumulando en otros documentos, por
ejemplo la hoja de costos para el costeo por orden -. En este nivel se deberá establecer
procedimientos que no necesariamente utilizarán un software estructurado para su
acumulación y registro. En estos documentos se deberán precisar campos que indiquen
cronología - fechas- y los documentos de origen de los registros, p.e. N° de Salida de
materiales para registrar en el documento de Costo acumulado por Orden o por
Proceso.

g. Establecer un diagrama documentario, indicando las copias emitidas y los usuarios de éstas.

1. Entregar el documento final impreso adjuntado en un medio magnético este documento y su

exposición.

2. A través de las entregas parciales, se permitirá la oportuna retroalimentación, de acuerdo al

siguiente cronograma:

Semana Producto a entregar

4 Entrega del Trabajo del punto c
6 Entrega del Trabajo del punto d
9 Entrega del Trabajo del punto e
11 Entrega del Trabajo del punto f
12 a 15 Entrega y Exposición de Trabajo Final
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I. SISTEMAS DE ACUMULACION DE COSTOS (SAC)

A. Productos y Programas

Esta clasificación de los sistemas de acumulación de costos permite el registro, seguimiento y

acumulación a los productos los que se les programe la producción o a los programas que la
empresa u organización tenga.

Estos SAC, también se le denomina Sistema de Costeo o simplemente Costeo, la clasificación que a
realizar aquí es la siguiente:

 Costeo por Orden o Proceso

 Costeo Directo o por Absorción
 Costeo Estándar o Real

Para el caso de productos fabricados en los sectores Confecciones o calzado el Costeo por Orden es
el más comúnmente utilizado puesto que el interés de los responsables es hacia el seguimiento de
las tareas u órdenes de trabajo, para el caso del Costeo por Proceso firmas de los sectores minero,
textiles, productos no metálicos(cemento), químico (caucho) son los que más frecuentemente
acumulan los costos asociados a los procesos productivos que los conforman.

Costeo Directo acumula los costos variables de los productos primero en el inventario de productos
en proceso para que luego transferirlos al inventario de productos terminados; y los costos fijos de
fabricación acumulados en el período cargarlos al ejercicio. Es usado principalmente en empresas
exportadoras, ya que les permite determinar su margen de contribución. Costeo Absorción tiene la
característica de acumular los costos directos asociados al producto, así como parte de los costos
indirectos de fabricación de acuerdo a cierta proporción (cuota de absorción).

Costeo Estándar considera la determinación de los costos pre establecidos, que permiten establecer
posteriormente las proyecciones presupuestarias, la utilidad de este SAC consiste en poder medir la
actuación de los responsables de las áreas. El Costeo Real presenta los costos tal como son
incurridos, que para que tengan un adecuado uso, se acumularán según los criterios que se han
predefinido en el SAC Estándar.

Para el caso de programas, que la firma puede desarrollar como de Implantación del: Programa de
Control de Calidad; Programa de Mantenimiento Preventivo, Programa de Producción y lanzamiento
de un nuevo producto y otros, la metodología a emplear es la misma que se emplea en el desarrollo
de la acumulación de costos productos, con la salvedad que no se acumulan los costos al de
inventario de productos en proceso ni los terminados.

B. Centros de Responsabilidad

Esta forma de Sistema de acumulación permite que se diseñen las diversas formas de medición de la
actuación o ejecutoria de los responsables.

El diseño deberá contener las siguiente fases: la primera fase consistirá en determinar cuáles son los
centros que la organización o firma considera que deben ser medidos, en la segunda fase se
precisará las características del centro de manera que se defina la modalidad de medición de
actuación, la tercera fase involucrará el desarrollo detallado de cada uno de los conceptos o cuentas
predeterminadas en las modalidades y en la última fase desarrollará el proceso de registro,
acumulación y comparación(con los predeterminados) de los datos reales.

Las Modalidades de medición de la actuación o ejecutoria de los responsables de los Centros de

Responsabilidad más usados son:

 Medición de acuerdo a los Gastos asociados al Centro

 Medición de acuerdo a la Utilidad, esto es la diferencia entre los Ingresos y Gastos asociados
al Centro
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 Medición de acuerdo a la Rentabilidad, esto es la diferencia entre los Ingresos y Gastos,
relacionados con el nivel de Inversión asociados al Centro.

En todas estas modalidades la dirección que señalan a los responsables de los Centros es hacia la
meta de reducción de gastos.

FINES DE LOS SISTEMAS DE ACUMULACION DE COSTOS

1. Valuar Inventarios de Productos: Proceso de acumulación de los factores de producción que

definirán los montos de los inventarios de los productos Proceso y Terminados.

2. Control: Definición de Hitos de Observación - relaciones técnicas, insumo producto, costos

unitarios de los recursos : materiales, mano de obra - , que comparados con los datos reales
alcanzados facilitarán el proceso de Retroalimentación en la empresa.

3. Planear: Determinados los objetivos y precisados las metas de una organización se está en
condiciones de establecer las Acciones operativas que permitirán el cumplimiento de estas
Metas.

4. Diagnosticar :Las acciones planeadas son ejecutadas, controladas y evaluadas a través de los
responsables de la organización en cuanto a su ejecutoria y actuación.

A. PRODUCTOS Y PROGRAMAS

Tipos de Costeo:

A1. Orden o Proceso

COSTEO POR ORDEN

Identifica cada orden o lote y se acumulan los costos en "Hojas de Costos". Que registra las
diversas transacciones para cada orden de producción de: requerimientos de materias primas
directas, mano de obra usada en cada proceso por donde pasa la orden o tarea programada y la
aplicación la diversas técnicas para la determinación de los Costos Indirectos de Fabricación o
Carga Fabril.
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Esquema de Hoja de Costos usado en el Sistema de Costeo por Orden

Que registra las diversas transacciones para cada orden de producción de: requerimientos de
materias primas directas , mano de obra usada en cada proceso por donde pasa la orden o tarea
programada y la aplicación la diversas técnicas para la determinación de los Costos Indirectos de
Fabricación o Carga Fabril.

Diagrama de Acumulación para el Costeo por Orden.

Muestra el flujo del registro, a través de la mayorización de las cuentas de: Inventario de Materias
Primas, Sueldos por Pagar, Costos Indirectos de Fabricación de diversa índole ( sueldos, suministros
- repuestos y repuestos, depreciación), Inventario de Productos en Proceso e Inventario de Productos
Terminados.

Aquí se presentan las interrelaciones en cada una de estas cuentas, cuando se : compran y usan
materias primas o suministros - repuestos ; adquieren compromisos por el uso del recurso, p.e. Mano
de obra a través de la cuenta Sueldos por Pagar ; compran y usan activos fijos ( gasto de
depreciación).
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Diagrama de Interrelaciones en el Sistema de Costeo por Orden

COSTEO POR PROCESO

* Identifica los procesos productivos que se dan para la elaboración de los diversos productos que
forman parte de la mezcla de los productos . Cada orden de trabajo o de producción que se
establezca pasará por los procesos en donde se acumularán los costos de Materias Primas, Mano de
Obra e Indirectos de Fabricación. Cabe indicar que en este proceso se registran los costos de Mano
de Obra e Indirectos de Fabricación bajo la denominación de Costos de Conversión.
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* Cálculo de unidades equivalentes para aplicar a las unidades terminadas de un proceso y
transferidas al siguiente.

Diagrama de Acumulación para el Costeo por Proceso

Muestra el flujo del registro, a través de la mayorización de las cuentas de: Inventario de Materias
Primas, Sueldos por Pagar, Costos Indirectos de Fabricación de diversa índole (sueldos, suministros -
repuestos y repuestos, depreciación), Inventario de Productos en Proceso para cada uno de los
Procesos que se definan e Inventario de Productos Terminados.

Aquí se presentan las interrelaciones en cada una de estas cuentas, cuando se: compran y usan
materias primas o suministros - repuestos ; adquieren compromisos por el uso del recurso, p.e. Mano
de obra a través de la cuenta Sueldos por Pagar ; compran y usan activos fijos ( gasto de
depreciación).

Estas transacciones se van acumulando primero a cada proceso, al terminar un período de análisis
se procede a la determinación del costo unitario equivalente para ese período en el proceso j, que
para el caso del método de fijación de precios promedio se realiza dividiendo los costos acumulados
del inventario inicial de productos en el proceso j y los conceptos acumulados de los costos de
Materias Primas y Costos de Conversión entre el monto resultante del cálculo de las unidades
equivalentes.

Este costo unitario equivalente para ese período en el proceso j calculado se aplicarán a las unidades
que durante ese período fueron terminadas y transferidas al proceso j+1. Este procedimiento se
repetirá hasta que se terminen las unidades completamente y se transfieran al inventario de
productos terminados.
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Diagrama de Interrelaciones en el Sistema de Costeo por Proceso

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A2. Directo o Absorción

COSTEO DIRECTO.

También recibe la denominación de Costeo Marginal o Variable.

* Este SAC tiene la característica de acumular los costos variables de los productos elaborados en
las cuentas de Mano de Obra, Materia Prima e Indirectos de Fabricación, primero en el inventario de
productos en proceso para que luego de terminados se transfieran al inventario de productos
terminados; y los costos fijos de fabricación acumulados en el período cargarlos al ejercicio - en el
Estado de Pérdidas & Ganancias - como gastos.

Este SAC forma parte de la Contabilidad Administrativa, se desarrollará de acuerdo a criterios de

Costo / Beneficio institucionales u organizacionales. Dentro de este marco es usado principalmente
en empresas exportadoras, ya que les permite determinar su margen de contribución a partir de la
siguiente expresión:

PRECIO = COSTO y GASTO VARIABLES + MARGEN DE CONTRIBUCION

El precio de venta de exportación de los productos fabricados es un valor que es proporcionado por el
mercado internacional, mientras que los costos variables de producción son el resultado de las
relaciones técnicas de producción ( relaciones insumo producto), precios relativos de materias primas
y mano de obra y los niveles de productividad que la empresa tenga. De igual forma los gastos
variables serán el resultado de precios relativos de bienes o servicios contraídos.

En las empresas exportadoras se considera - normalmente - que los costos y gastos fijos deberán ser
absorbidos - cubiertos - por los productos vendidos en el mercado interno, quedando los excedentes
o producción para el mercado externo sin costos fijos que cubrir. Sin embargo en economías como la
nuestra el mercado interno

COSTEO POR ABSORCION

También recibe la denominación de Costeo Total o Completo.

Este SAC tiene la característica de acumular los costos directos asociados al producto, así como
parte de los costos indirectos de fabricación de acuerdo a cierta proporción - cuota de absorción - de
los productos elaborados en las cuentas de Mano de Obra, Materia Prima e Indirectos de Fabricación,
primero en el inventario de productos en proceso para que luego de terminados se transfieran al
inventario de productos terminados.

Este SAC también forma parte de la Contabilidad Administrativa, se desarrollará de acuerdo a

criterios de Costo / Beneficio institucionales u organizacionales.

A3. Estándar o Real

COSTEO ESTANDAR

Es el Sistema de Costos que considera los costos pre establecidos o pre determinados, producto de
las relaciones técnicas de producción (relaciones insumo producto), precios relativos de materias
primas y mano de obra y los niveles de productividad que la empresa tenga que permiten establecer
posteriormente las proyecciones presupuestarias que harían cumplir las metas del área.

Algunos consideran por este hecho que los Estándares - Costos y relaciones técnicas- son aquellos
que deberían ser registrados en vez de los incurridos en realidad, ya que les aseguraría el tener un
nivel de costos que les soportaría sus metas de ganancia.

La utilidad de este SAC consiste en poder medir la actuación de los responsables de las áreas,
departamentos, secciones cuyas decisiones afectan los estándares . Para esto se requieren diseñar
cuentas de variaciones que registran las diferencias con los costos reales incurridos dentro de un
período contable.
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COSTEO REAL

Este Sistema de Costos presenta los costos tal como son incurridos, que para que tengan un
adecuado uso, se tendrán que acumular de acuerdo a los criterios que se han predefinido en el SAC
Estándar.

De aquí se desprende que es obligatorio acumular los costos reales para poder efectuar la medición
de la actuación los responsables de las áreas, departamentos, secciones.

A continuación se muestran las expresiones de cálculo de las variaciones de Precio, Uso y Mezcla
tanto para Mano de Obra como Materiales Directos.

Las Variaciones de Precio permiten:

Para la Mano de Obra directa calcular el cambio total por la diferencia entre el precio
estándar y el precio real del personal usado en el proceso u orden. Esta variación
normalmente mide la responsabilidad por la obtención del nivel de pago al personal
preestablecido (p.e. Soles/HH), labor que es asumida por las áreas de personal e ingeniería
industrial.

Para los Materiales Directos calcular el cambio total por la diferencia entre el precio estándar
y el precio real de compra de las Materias Primas. Esta variación mide la responsabilidad por
la obtención del nivel de precios de parte del proveedor (p.e. Soles/unidad de materia prima),
actividad que es ejecutada por el área de logística o adquisiciones.

Las variaciones de Uso permiten:

Para la Mano de Obra directa calcular el cambio total por la diferencia entre el número de
horas hombre estándar y el número de horas hombre real del personal usadas en el proceso
u orden. Esta variación normalmente mide la responsabilidad por la obtención del nivel de
horas hombre del personal preestablecido (p.e. HH/unidad de producción), labor que es
asumida por las áreas operativas o producción e ingeniería industrial.

Para los Materiales Directos calcular el cambio total por la diferencia entre la cantidad
estándar y la cantidad real usada de las Materias Primas. Esta variación mide la
responsabilidad por el cumplimiento de la relación técnica de los materiales directos (p.e.
unidad de materia prima/unidad de producción) por las actividades ejecutadas por el área
operativa, sin dejar de lado la responsabilidad que le corresponde al área de diseño y
desarrollo de producto.

Las variaciones de Mezcla permiten:

Para la Mano de Obra directa calcular el cambio total por la diferencia entre el número de
horas hombre estándar y el número de horas hombre real del personal usadas a mezcla
estándar en el proceso u orden. Esta variación normalmente mide la responsabilidad por la
obtención de la mezcla tecnológica de horas hombre del personal preestablecido ( p.e.
HH/unidad de producción), labor que es asumida por las áreas operativas o producción e
ingeniería industrial.

Para los Materiales Directos calcular el cambio total por la diferencia entre la cantidad
estándar y la cantidad real usada a mezcla estándar de las Materias Primas. Esta variación
mide la responsabilidad por el cumplimiento de la relación técnica de la mezcla tecnológica de
los materiales directos (p.e. unidad de materia prima/unidad de producción) por las
actividades ejecutadas por el área operativa, sin dejar de lado la responsabilidad que le
corresponde al área de diseño y desarrollo de producto.

1. MANO DE OBRA 2. MATERIALES

*PRECIO *PRECIO
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(PE - PR) X HR (PE - PRc) X QRc

*USO *USO

(HE - HR) X PE (QE - QRu) X PE

*MEZCLA *MEZCLA

Σ(HE - HRe) X PE Σ (QE - QRue) X PE

Donde: Donde:

PE: Precio Estándar de Mano de Obra
PR: Precio Real de Mano de Obra
HE: Horas Estándares de Mano de
Obra
HR: Horas Reales de Mano de Obra
HRe: Horas Reales de Mano de Obra
a mezcla estándar
PRc: Precio Real de Materiales Comprados
PRu: Precio Real de Materiales
PE: Precio Estándar de Materiales
QRc: Cantidad Real de Materiales Comprados
QRu: Cantidad Real de Materiales Usados
QRue: Cantidad Real de Materiales Usados a
mezcla estándar
QE : Cantidad Estándar de Materiales

B. CENTROS DE RESPONSABILIDAD

Modalidades de Medición de actuación o ejecutoria de los responsables del centro:

B.1. Centros de Responsabilidad con medición de acuerdo a Gastos

Esta forma de Sistema de acumulación permite que se diseñen los conceptos de medición de la
actuación o ejecutoria de los responsables de acuerdo al Centro de Responsabilidad por Gastos.

Previamente se ha definido que el comportamiento del centro está más ligado y sesgado a los
gastos, como por ejemplo las áreas funcionales de Contabilidad, Administración, Servicios de
Mantenimiento, por consiguiente el diseño interno de este centro de responsabilidad deberá
comprender las siguientes fases:
a. Elección de los criterios, supuestos de trabajo y conceptos a acumular, como son los
insumos, materiales, mano de obra - directa e indirecta - gastos de servicios, que la
organización o firma y el centro considera que deben ser medidos.

b. Desarrollo detallado de cada uno de los conceptos o cuentas y subcuentas

predeterminadas en esta modalidad.

c. Vinculación e interfase con las cuentas de Contabilidad General que servirá para el
proceso de registro, acumulación y comparación (con los predeterminados) de los
datos reales.

En esta modalidad la dirección que se señala a los responsables de los Centros es hacia la meta de
reducción de gastos, al elegir, desarrollar y vincular los conceptos y cuentas contables bajo el criterio
de optimización de gastos.

B.2. Centros de Responsabilidad con medición de acuerdo a la Utilidad

Esta forma de Sistema de acumulación permite que se diseñen los conceptos de medición de la
actuación o ejecutoria de los responsables de acuerdo al Centro de Responsabilidad por Utilidad.

Previamente se ha definido que el comportamiento del centro está más ligado y sesgado a la Utilidad,
esto es el Centro genera Ingresos y gastos, el mejor ejemplo aquí es el área de Comercialización o
Ventas, donde se tienen los gastos internos y los ingresos asociados al nivel de ventas que la
 21
empresa tenga, sin embargo la Utilidad que se generaría en este centro sería grande puesto que no
considera los gastos ocasionados por los otros centros o áreas funcionales.

Por otro lado los otros Centros de responsabilidad que no pueden utilizar esta modalidad,
principalmente por carecer de una relación directa con el exterior de la firma u organización a través
de los precios, si pueden usar la modalidad utilizando los precios de transferencia.

Estos precios de transferencia son precios predeterminados por los servicios o productos que se dan
entre centros de responsabilidad. Estos precios tienen alguna relación con los precios relativos del
mercado y sirven de base para poder establecer en el Centro de Responsabilidad la modalidad de la
medición por la utilidad.

Con estas referencias el diseño interno de este centro de responsabilidad deberá comprender las
siguientes fases:

1. Determinación de los precios de transferencia o precios de mercado de los productos

o servicios que el Centro ofrece.
2. Elección de los criterios, supuestos de trabajo y conceptos a acumular, como son los
insumos, materiales, mano de obra - directa e indirecta - gastos de servicios, que la
organización o firma y el centro considera que se emplean para elaborar los
productos u ofrecer los servicios.
3. Desarrollo detallado de cada uno de los conceptos o cuentas y subcuentas
predeterminadas en esta modalidad.
4. Vinculación e interfase con las cuentas de Contabilidad General que servirá para el
proceso de registro, acumulación y comparación (con los predeterminados) de los
datos reales.

En esta modalidad la dirección que se señala a los responsables de los Centros es hacia la meta de
reducción de gastos. Ya que al usar los precios de mercado, que pueden variar en el período, o los
precios de transferencia, que son fijos para el ejercicio, la única seguridad que se tiene para obtener
el nivel de utilidad establecido para el Centro será el lograr eficiencias en los niveles de gastos a
través de su optimización.

B.3. Centros de Responsabilidad con medición de acuerdo a la Inversión.

Esta forma de Sistema de acumulación permite que se diseñen los conceptos de medición de la
actuación o ejecutoria de los responsables de acuerdo al Centro de Responsabilidad por Inversión.

Previamente se ha definido que el comportamiento del centro está más ligado y sesgado a la
Inversión, esto es el Centro genera Ingresos, Gastos y tiene un nivel adecuado de Inversiones -
considerando aquí los montos invertidos en Activos Corrientes y Fijos -, el mejor ejemplo aquí es
considerar un Centro de responsabilidad igual a toda la empresa u organización en su conjunto,
donde se tienen los Ingresos asociados al nivel de ventas, Gastos internos para elaborar los
productos u ofrecer los servicios y las Inversiones en Activos Corrientes y Fijos para soportar las
operaciones.

Sin embargo es posible que algunos centros de responsabilidad puedan utilizar esta modalidad, ya
que se cuenta con las siguientes características o facilidades:
 Determinación de Ingresos a partir de los precios de transferencia para productos o servicios
 Definición de Gastos internos asociados para ofrecer los productos o servicios
 Cálculo del monto de Inversiones- Activos Corrientes y Fijos - que se les haya asignado el
centro y use directamente en sus operaciones.

Con estas referencias el diseño interno de este centro de responsabilidad deberá comprender las
siguientes fases:

1. Determinación de los precios de transferencia o precios de mercado de los productos o

servicios que el Centro ofrece.
2. Elección de los criterios, supuestos de trabajo y conceptos a acumular, como son los
insumos, materiales, mano de obra - directa e indirecta - gastos de servicios, que la
 22
organización o firma y el centro considera que se emplean para elaborar los productos u
ofrecer los servicios.
3. Acumulación del nivel de Inversiones- Activos Corrientes y Fijos - asociados al centro.
4. Desarrollo detallado de cada uno de los conceptos o cuentas y subcuentas predeterminadas
en esta modalidad.
5. Vinculación e interfase con las cuentas de Contabilidad General que servirá para el proceso
de registro, acumulación y comparación(con los predeterminados) de los datos reales.

En esta modalidad la dirección que se señala a los responsables de los Centros es hacia la meta de
reducción de gastos. Ya que al usar: los montos de inversiones- que para fines de medición son
tomados como fijos -, los precios de mercado, que pueden variar en el período, o los precios de
transferencia, que son fijos para el ejercicio, la única seguridad que se tiene para obtener el nivel de
rentabilidad establecido para el Centro será el lograr eficiencias en los niveles de gastos a través de
su optimización.
 23

FLUJOGRAMAS A UTILIZAR
 24

FLUJO DE DOCUMENTOS - REQUERIMIENTO DE MATERIALES

SE
SE GENERA
GENERA EL
EL FORMATO
FORMATO DEDE
REQUSICION
REQUSICION DEDE MATERIALES
MATERIALES
Original
Original yy 22 Copias
Copias

REQUISICION DE PRODUCCION
MATERIALES
(COPIA 1)
ALMACEN

REQUISICION DE
MATERIALES
REQUISICION DE (COPIA 2)
MATERIALES
(ORIGINAL) ADMINISTRACION
(CONTABILIDAD)

ARCHIVO
 25

FLUJO DE DOCUMENTOS - PARTE DE PRODUCCION

SE
SE GENERA
GENERA ELEL FORMATO
FORMATO PARTE
PARTE
DE PRODUDUCCION
DE PRODUDUCCION
(ORIGINAL
(ORIGINAL YY 11 COPIA)
COPIA)

ALMACEN
EN
EN BASE
BASE AL
AL FORMATO
FORMATO DE DE PARTE
PARTE
DE
DE PRODUCCION SE GENERA LA
PRODUCCION SE GENERA LA
BOLETA
BOLETA DE
DE TIEMPO
TIEMPO Y Y HOJA
HOJA DE
DE
PRODUCCION
COSTOS
COSTOS DE
DE TRABAJO
TRABAJO PARTE PRODUCCION
(COPIA)

PARTE PRODUCCION
(COPIA)
ADMINISTRACION REQUISICION DE
MATERIALES
(CONTABILIDAD) (ORIGINAL)

REQUISICION
DE MATERIALES
BOLETA DE (COPIA 2)
TIEMPO

ARCHIVO
HOJO DE COSTO
DE TRABAJO
 26

PRODUCTOS PARAISO DEL PERU S.A.C.

DIAGRAMA DE PROCESO
Diagrama del Proceso
Tareas:Fabricación de Espuma Flexible,Curacion de Bloques

INSPECCIONES
OPERACIONES

TRANSPÓRTE

ALM ACEN
ESPERAS
DETALLES DEL PRESENTE METODO

1 Bombeo de Reactivos (Desde los cilindros hacia los tanque de proceso) x

2 Mezcla de Poliol convencional y poliol copolimerico x
3 Bombeo de la Mezcla anterior hacia el tanque de Proceso x
4 Atemperado de reactivos, Enfriamiento o calentamiento; Espera para espumado (1dia) x
5 Acondicionamiento de tanques de reactivos secundarios x
6 Revision de Prueba de cada linea de alimentacion x
7 Recirculacion de reactivos por 20min x
8 Inicio del Proceso de Espumacion, los reactivos ingresan al cabezal mezclador simultaneamente
x
9 Vertido de la Mezcla dentro del tunel transportador de 36mts de longitud x
10 Formacion de la Espuma dentro del tunel de Espumancion x
11 Cortado de la Espuma en bloques longitudinales diversos x
12 Colocacion de bloques en el area de Curado x
13 Curado de Bloques x
14 Ordenamiento y apilado de bloques según medida x
15 Cortado de Boques x
16 Corte fino en la maquina circular o peladora x
17 Apilado del producto cortado en Parihuelas x
18 Entrega al almacen de Productos Terminados x
19 Fin del proceso
 27

Diagrama de Flujo de Información de la Sección de Química de Productos Paraíso del Perú

Cliente Cliente Interno PCP Almacen General Quimica Contabilidad y
Finanzas
Pedido

No
Acepta
Pedido?
Si

Orden de Solicitud a
Producción Almacen

Movimiento de
Almacen Ingreso de M.P.

Vale de
Transferencia

Desarrollo
Proceso registrado
en hoja de Proceso

Descarga de
Despacho a Información en el Sistema Materia Prima Cuadro General
Seccion Corte Hoja de Resultados de Resultados
Obtenidos mensual

Inventario de
M.P. A fin de Resumen por
mes Centro de costo
 28
Preformas

Agua Sopladora
Almacena
Agua de Bot.
miento
PETs
Soda Cáustica + Aditivo

Petróleo
Agua Enjuague
DIAGRAMA DE PROCESO
de Bot.

Vapor
PET PRODUCTIVO DE
Caldero
INDUSTRIAL IQUITOS S.A.
Proceso Lavado Enj. Bot. Inspec. Botellas Limpias
Desen.
Pre Insp. Bot.
Cajonad.
LAVADORA Vacías

Azúcar Concentrado
Agua
Aire
Tapas Corona Tapas Rosca
Jarabe Filtro Filtro Jarabe Bot. Vidrio Bot. PETs
Simple Prensa Pulidor Terminado
PROPORCIONADOR
Agua
Bebida Carbonatada MAQ. Inspección Prod. Term. Almacena
Coronador Capsuladora Codificador Paletizado Distribución
LLENADORA Bot. Llenas Encajonado miento Stock

CARBO MEZCLADOR
Percha de CO2 Air
Filtros
CO2 e
Air
Air

e
e

Compresor
Vapor F Aire
r
i
o Sistema Frío
Comp / Comdens NH3

Agua para Refrigeración

Filtro Filtro Tanque Agua de Red Publica

Filtro Filtro Tanque
Papel Carbón Reactor
Pulidor Arena 1 Cisterna
1 1

P1
LEYENDA
P2 Puntos Criticos de Control
P3 Tanque Filtro
Reactor
Filtro
Carbón P Pozo
Arena 2
P4 2 2

P5
 29

D IA G R A M A D E AC T IV ID AD E S D E L P R O C E S O (D A P )

R e tiro de M .P . d el A lma cé n

A m á q uin a s

P e sa d o d e M .P . a l in icio

P re p a rado de má q u ina y p u e sta

d e m old e

E n ce nd id o d e m á q uin a

F o rma d o d e l p ro d u cto

No
C orte

¿ C am b io d e m o lde ?
Si
P e sa d o d e M .P . so b ra n te

Si
¿ T roqu e la do? T ro q ue lad o
A tro q u e lad o
No

A a ca b ad o

A g u je re a do y/o e m b o ls ad o
L EYEN DA

O p eración A A lm ac én de P .T .

In spe cción A lm a ce nam ie nto

D e la y

Tra n sp o rte

A lm ace n am ien to
 30
ALMACEN CORTE HABILITACION CONFECCION PLANCHADO EMBALAJE

1 REMALLE DEL TERMINAL DEL POLO

1

2 COSTURA BORDES DELANTERO

2

3 REMALLE FINO ABERTURA P/CUELLO

3

4 C.C.

4 REMALLE TERMINAL DEL POLO EFECTUANDO DOBLES

5 DE +/- 3.5CM

5 COSTURA DE LOS BORDES ESPALDA

6

6 ADICIONAR ENTRE TELA AL BORDE DE LOS HOMBROS

7

8 C.C.

7 REMALLE DE LAS MANGAS EN TODO SU BORDE

9
 31
ALMACEN CORTE HABILITACION CONFECCION PLANCHADO EMBALAJE

8 COSTURA DE BORDES PARA EVITAR DESHILACIONES

10

11 C.C..

9 COCER COSTADOS DE ESPALDA Y DELANTERO

12 (REMALLE)

10 COCER EL CUELLO A ESPALDA Y DELANTERO

13

11 EFECTUAR EL COSIDO CON LA ABERTUARA DEL

14 CUELLO

12
15 COCER LOS PUÑOS A AMBAS MANGAS

13
PEGAR LA ETIQUETA
16

14 HACER OJAL DEL CUELLO

17
 32
ALMACEN CORTE HABILITACION CONFECCION PLANCHADO EMBALAJE

15 PEGAR BOTONES
18

16 LIMPIAR
19

20 C.C.

17 PLANCHAR

18 DOBALR-EMBOLSAR

21 C.C.

19 CONTAR Y LLENAR CAJAS

22

20
CERRAR Y SELLAR

21
CAJAS EN CONTAINER

P.T.
 33

Diagrama de flujo de costos

 34
DISEÑO DE SISTEMAS DE COSTOS.

1.GENERALIDADES

Los Sistemas de Costos captan, registran, procesan e informan sobre los costos de los negocios que
servirán a la administración en la toma de decisiones y en el proceso de control.

El actual ambiente cambiante exige un mayor esfuerzo para identificar y precisar los costos. Como
por ejemplo:

 Patrones de Costos Cambiantes.

 Requisitos para proporcionar informes externos
 Creciente competencia

2. USOS DE SISTEMAS DE COSTOS

1. En el desarrollo de normas para el análisis de desempeño y variación.

2. En el cálculo de la utilización de recursos
3. En la valoración del desempeño de los responsables
4. En la determinación de la contabilización de costos e inventarios.
5. En la provisión de datos para la presupuestación de costos fijos y variables
6. En el suministro de información para fijar los precios, análisis de combinación de productos y de
clientes así como para evaluaciones de gastos de capital.

3. IDENTIFICACION DE LA NECESIDAD DE FALTA O MEJORES SISTEMAS DE COSTOS

1. No están disponibles los costos exactos de los productos o es muy difícil obtenerlos.
2. Muchos costos importantes se asignan y no se cargan a centros de productos o de costos.
3. No existen o son ineficaces los controles de costos administrativos.
4. Los administradores de operación no reciben a tiempo la información sobre sus resultados.
5. La base para fijar precios de productos y/o decidir sobre el gasto de capital no es clara ni precisa.
6. La competencia parece tener ventajas en cuanto a costos o fijación de precios.
7.Los presupuestos no separan los costos fijos de los variables para compensar los cambios de
volumen.
 35

CONCEPTOS DE COSTOS A
EMPLEARSE:
Costos por Orden o Proceso
CONSIDERACIONES PARA EL DESARROLLO
Costeo Total o Directo. DE UN SISTEMA DE COSTOS
Uso de estándares o variaciones

CONSIDERACIONES TECNICAS:
Problemas de medición, se INTERRELACION CON
consideran inventarios en CONTABILIDAD:
proceso, se tienen varias Sistema integrado al
plantas sistema de contabilidad

SISTEMA DE
COSTOS TIEMPO Y COSTO DEL
APOYO Y PARTICIPACION DE DESARROLLO DEL
LA ADMINISTRACION DE LA SISTEMA:
OPERACION: Planeamiento y
Control de costos, programación de tareas,
producción y utilidades requerimiento de personal

RECURSOS PARA OPERACION CAPACIDAD Y HABILIDADES DE

DEL SISTEMA: ORGANIZACION REQUERIDAS:
Equipamiento, personal de Habilidades en Contabilidad de
operación Costos, diseño de sistemas, ingeniería
industrial y administración de
proyectos
 36
4. DESARROLLO DE LAS ETAPAS DEL SISTEMA DE COSTOS

4.1. ENCUESTA PRELIMINAR

1. Entrevistas a la Gerencia
2. Revisión capacidad de sistemas existentes
3. Desarrollo de métodos, alcance y plan de trabajo

4.2. DEFINICION DE POLITICAS

1. Descripción de objetivos de sistema de costos

2. Determinación de requisitos de informes
3. Consideraciones Técnicas: SAC, variaciones
4. Descripción de relación con Sistemas Financieros: interrelaciones, catálogo de
cuentas, documentos fuente, controles
5. Mantenimiento y actualización de los documentos del sistema

4.3. DISEÑO CONCEPTUAL

1. Gráficas de Flujo de proceso de producción

2. Análisis de informes y registros
3. Definición de objetivos, usos, limitaciones y parámetros de sistema.
4. Determinación de Sistema de Costos a aplicarse

a. Costeo por Orden vrs. por Proceso

b. Costos variables vrs. Distribución de gastos
c. Tipos de estándares y variaciones
d. Clasificación Costos Fijos y variables: Método y Base
e. Puntos de Medición
f. Centros de costos
g. Asignación: Método y Base
h. Clasificación y agrupación de productos: Inventarios, métodos de fijación
de precios
i. Interrelación con contabilidad
j. Documentos fuente
k. Registro de normas y variaciones

5. Desarrollo de descripción del sistema

a. Proceso del sistema : flujo de trabajo, secciones automatizadas

b. Gráficas de flujo de sistemas
c. Formatos Preliminares de reportes
d. Origen de Datos

6. Obtener aprobación de administración

4.4. DISEÑO DETALLADO

1. Definición y desarrollo de estándares y variaciones.

2.Análisis y clasificación de componentes fijos y variables
3.Desarrollo de presupuestos para costos fijos
4. Desarrollo de Catálogo de cuentas: Estructura de costos y codificación.
5.Costos asignados: identificación, técnicas y procedimiento de asignación.
6. Definición de Centros de Costos
7.Especificaciones detalladas Sistemas y procedimientos.
8. Plan de entrenamiento
9.Requisitos de procesamiento de datos
10. Especificaciones de programación

4.5. DESARROLLO DE PROGRAMAS

 37
1. Gráficas de flujo lógicas
2. Diseño de registros de I/O y archivo
3. Codificar, recopilar y depurar programas
4. Pruebas del sistema

4.6. EJECUCION

1. Definir oportunidad
2. Instalar procedimientos manuales
3. Convertir procesamiento a nuevo sistema
 38
BENNETT BODY COMPANY

El Sr. Ralph Kern, contralor de la Bennett Body Company, recibió del Sr. Paul Bennett,
presidente de la compañía, un memorándum en el cual se sugería que el Sr. Kern revisara un
artículo adjunto que había aparecido en una revista y que preparara sus comentarios para
presentarlos ante la próxima reunión del comité ejecutivo.

El artículo describía el sistema de contabilidad de costos de la Conley Automotive

Corporation. La Bennett Company manufacturaba carrocerías para camiones según pedido.
De vez en cuando un cliente hacía pedidos de duplicados exactos de alguna carrocería
anterior, pero la mayoría de las veces pedían alguna modificación que afectaba el diseño y
por ende el costo de la carrocería.

El Sistema de la Conley

Por el artículo el Sr. Kern pudo ver que la Conley también manufacturaba carrocerías para
camiones con la diferencia de que éstas eran de diseño corriente.

La Conley producía 12 modelos diferentes en cantidades que la gerencia estimaba era

suficientes para satisfacer la demanda. En diciembre de cada año, se elaboraba un plan, o
"presupuesto" para las operaciones de costos y ganancias así como volumen de ventas.

Este presupuesto incluía estimados de costos para cada uno de los 12 modelos de
carrocerías para camiones. Los costos se determinaban sumando la mano de obra estimada
a una tasa de salarios esperada, el material estimado a un costo por unidad esperado, y una
asignación para indirectos que estaba basada en la proporción de costos indirectos totales
estimados con respecto a las horas totales de mano de obra directa esperadas. Este cálculo
estimado para cada modelo de vehículo llegó a ser el costo estándar del modelo.

En las cuentas de la Conley no se intentó registrar los costos reales de cada modelo. Los
costos se acumulaban para cada uno de los cuatro departamentos de producción directa y
para varios departamentos de servicio.

Los costos de mano de obra se obtenían fácilmente de los registros de las planillas ya que
todos los empleados asignados a un departamento de producción eran clasificados como
mano de obra directa para ese departamento. El material enviado a tal departamento era
cargado al mismo usando formas especiales firmadas.

Los gastos indirectos eran cargados al departamento de acuerdo al mismo porcentaje de

mano de obra directa usado para determinar los costos estándar.

Ya que la gerencia de la Conley también sabía cuantas carrocerías de cada modelo eran
manejadas mensualmente en cada departamento, fácilmente se podían calcular los costos
totales estándar para cada departamento, multiplicando la cantidad del modelo producido por
sus costos estándar.

A medida que el año avanza, la gerencia observaba cuidadosamente la diferencia entre los

Cada vez que se completaba una carrocería, el costo del mismo se sumaba al Inventario de
Productos Acabados en la cifra de costo estándar. Cuando se vendía la carrocería, el costo
estándar se transformaba en la cifra de Costo de Venta.

Este sistema de registrar los costos eliminaba la necesidad de acumular costos reales
detallados para carrocería individual que se construía; sin embargo, la compañía podía hacer
estimaciones relativamente acertadas de los costos de sus productos.

Además, la gerencia creía que las diferencias entre los costos reales y estándar
proporcionaban una idea muy útil acerca de las fluctuaciones de los precios que
eventualmente conducirán a un mejor control de costos. El Anexo 1 es una tabulación
ilustrativa de los costos del Departamento 4. En este departamento no quedaba trabajo
 39
incompleto ni al comienzo ni al final de mes.

El Sistema de la Bennett

Debido a que casi todas las carrocerías construidas por la Bennett eran únicas en algún
respecto u otro, los costos se acumulaban por tarea individual.

Cuando se iniciaba una tarea se le asignaba un número codificado, y los costos de la tarea
eran reunidos semanalmente bajo el número codificado.

Cuando a los obreros se les entregaban los materiales (tales como madera, tubos de metal,
tubos o barras de acero, lona, pintura, etc.) para cualquier tarea, la cantidad entregada era
registrada en un formulario de requisición.

Esta cantidad de material tantas unidades, pies madera, pies lineales, peso, etc, se
multiplicaba por el precio unitario de compra para poder obtener el costo actual del material
usado.

Por medio de uso de registros cumulativos por números codificados de estas entregas, el
costo total del material usado se determinaba en cada tarea fácilmente.

De igual manera, se registraban todos los costos de la mano de obra para la manufactura de
una carrocería en particular. Si un hombre se movía de tarea en tarea, se registraba el
tiempo trabajado en cada tarea, y su salario semanal era dividido entre las distintas tareas en
proporción a la cantidad de tiempo dedicado a cada una.

En todo el taller, el tiempo de cualquier persona que trabajaba en algo relacionado

directamente con un pedido, por ejemplo, la tarea No. 1375J, finalmente era calculado en
costos de dólar y cargado a esa tarea.

Finalmente, los gastos indirectos de la Bennett que no podían ser asociados directamente
con una tarea en particular eran repartidas entre todas las tareas en proporción directa al
número de las de trabajo involucrado.

Por tanto, si en cualquier mes se dedicaban 135 horas de mano de obra directa, a la tarea
No. 1375J, y esto representaba el 5% de las 2,700 horas de mano de obra directa dedicada a
todas las tareas de la Bennett, entonces, la tarea No. 1375J también recibiría 5% del costo de
todos los gastos indirectos -suministros, salarios, depreciación, etc., para el mes.

Bajo este sistema la gerencia de la Bennett conocía al final de cada mes el costo a la fecha
de cada tarea en proceso. Asimismo, podría determinar los costos totales de la fábrica y, por
lo tanto, las ganancias brutas al completar cada tarea.

La Nota que el Sr. Bennett adjuntó al artículo de la revista era la siguiente:

Ralph:

Tenga a bien revisar el sistema de contabilidad de costos descrito en este artículo con miras
a su posible aplicación en nuestra compañía. Además de la comparación general, estoy
particularmente interesado en conocer su opinión sobre los siguientes puntos.

1. Los costos del papeleo y mantenimiento de registros, en comparación con nuestro sistema.

2. Posibles razones por las diferencias de costos entre los costos reales y estándar bajo el
sistema Conley.

3. Cuál es el método usado por Conley para desarrollar los costos estándar de indirectos de
fabricación para un modelo en particular para los propósitos de la preparación de su
presupuesto?
 40
4. Cree Ud. que debiéramos de cambiar nuestro período para determinar la tasa de
asignación de indirectos de una base mensual a una anual? ¿Por qué?

Estas son solamente unas cuantas preguntas que quizá le sean útiles al hacer su análisis
total. Quisiera discutir esto en la próxima reunión del comité ejecutivo.

Muchas gracias.

Paul Bennett

Pregunta:

Si Ud. fuera el Sr. Kern, cuál sería su respuesta al memorándum del Sr. Bennett?

CONLEY AUTOMOTIVE CORPORATION

ANEXO 1
Resumen de Costos, Departamento 4, Noviembre
Número de Material Mano de Obra Gastos Indirectos
Modelo Carrocerías Por unidad Total Por unidad Total Por unidad Total
101 10 $150 $1,500 $220 $2,200 $220 $2,200
109 8 200 1,600 175 1,400 175 1,400
113 11 305 3,355 210 2,310 210 2,310
154 20 95 1,900 194 3,880 194 3,880

Total
Costos
Estándar 49 $8,355 $ 9,790 $ 9,790

Costos
Reales 9,120 10,030 10,030

Variación $ -765 $ -240 $ -240

La tasa para indirectos del Departamento 4 era de 100% de los costos de mano de obra
directa.
 41

SEGUNDA UNIDAD:
Sistemas de Acumulación de Costos
 42

Diseño de Cuota de Absorción

Los costos de producción formados por los conceptos de materia prima, mano de obra directa e
costos de fabricación, responden a la clasificación de costos Directos o Indirectos de acuerdo al tipo
de relación o identificación que se tenga con el objeto del costo o actividad. Los dos primeros son
denominados comúnmente costos directos y el último es llamado costo indirecto.

Este Costo Indirecto de Fabricación es reconocido como una variedad de conceptos que afectan los
costos del producto pero que es difícil encontrar relación causa efecto.

Estos están conformados en la mayoría de las empresas productivas por: supervisión, energía, agua,
suministros, repuestos, seguros de activos, depreciación y otros. Normalmente cubren entre el 25 a
30% del costo total, cada uno de estos conceptos tienen diversa forma de calcularse y acumularse.

Por ejemplo los gastos de seguros y depreciación de activos los conocemos de anticipado, sin
embargo algunos, como la energía y agua, conocemos sus importes después de cerrar el período de
análisis, otros conceptos tienen un comportamiento variable con respecto a la producción: cambios de
repuestos por mantenimiento preventivo de acuerdo al número de horas máquina trabajadas. Estas
características harían casi imposible el cálculo del costo en una orden de trabajo o fabricación.

Del análisis del comportamiento de los costos indirectos de fabricación se desprende que pueden ser
clasificados a su vez en costos variables y fijos - de acuerdo a una actividad: Hora- Hombre, Hora
Máquina, Número de Unidades, Toneladas Métricas, Litros producidos y otros - y es a partir de esta
clasificación en donde podemos simplificar todas estas características que hacen tedioso la
acumulación de los costos indirectos de fabricación.

Para el Diseño de la Cuota de Absorción se deben establecer los siguientes pasos:

1. Determinación de la lista de actividades: Hora- Hombre, Hora Máquina, Número de

Unidades, Toneladas Métricas, Litros y otros que se considera pueden explicar mejor el
comportamiento de los Costos Indirectos de Fabricación.

2. Determinación del grado de correlación entre los montos de los Costos Indirectos de
Fabricación y el volumen de cada una de las actividades y elección de la actividad más
representativa. Se pueden usar datos históricos tanto de los montos de los costos como
de los volúmenes de cada una de las actividades y aplicar la herramienta de los mínimos
cuadrados, definiendo una tendencia simple de la forma Y = A + BX, donde Y serían los
Montos totales de los Costos Indirectos de Fabricación históricos y X los volúmenes de
las actividades históricos.

3. Determinación de la lista de los conceptos a ser considerados como Costos Indirectos de

Fabricación.

4. Elegida la actividad que explique mejor el comportamiento de los Costos Indirectos de

Fabricación se realizan las proyecciones - presupuesto - de los montos Costos Indirectos
de Fabricación para la lista conformada- anuales, semestrales, trimestrales, mensuales -
requeridos para soportar el plan de producción en el período que se establezca.

5. Cálculo del volumen de la actividad elegida equivalente o necesaria para cumplir con el
plan de producción en el período, a este volumen se le denomina Volumen Estándar ( VE
).

6. Determinación de los montos de los costos indirectos de fabricación Fijos (CF) y

Variables (CV), que se den por el volumen de la actividad seleccionada, estableciendo los
Costos Indirectos Presupuestados (CIP), que responden a la siguiente expresión:
CIP = CF + CV
 43
7. Si se desea considerar la razón de variabilidad de los costos indirectos de fabricación
Variables se puede calcular el Cvu de la siguiente manera:

Cvu = CV / VE

8. Definición de los Costos Indirectos Absorbidos (CIA) de acuerdo a la Cuota de Absorción

(Q) que es afectada por la actividad seleccionada (X), de la forma siguiente:

CIA = Q.X

9. Por diseño igualar los CIA y los CIP cuando la actividad X se hace igual al VE, esto es:

CIA = CIP

Q. VE = CF + Cvu. VE

En el gráfico que a continuación se muestra se observa cómo es el comportamiento de los

CIA y los CIP de acuerdo a la actividad X seleccionada, nótese cómo se igualan estos dos
costos cuando X se hace igual al VE.

Operatividad de la Cuota de Absorción

El uso de la cuota de absorción (Q) se dará a través del procedimiento de cálculo y

acumulación de los Costos Indirectos Absorbidos, que puede ser descrito de la manera
siguiente:

1. Elegida la actividad que explica el comportamiento de los Costos Indirectos, se

procede a registrar y acumular la actividad - Hora- Hombre, Hora Máquina, Número
de Unidades, Toneladas Métricas, Litros - en el proceso o en la orden de trabajo.

2. El monto de la (Y) así calculado es aplicado a la cuota de absorción, calculando el

CIA para el proceso o a la orden de trabajo, de la forma siguiente CIA = Q. Y

3. Estos montos de los CIA para todos los procesos u órdenes de trabajo así calculados
serán acumulados dentro de un período contable.
 44
4. De igual forma los CIP para ese mismo período contable serán calculados a partir de
la expresión:

CIP = CF + Cvu. Y.

5. De manera paralela el sistema contable de la empresa habrá registrado y acumulado

los Costos Indirectos Reales (CIR).

6. Con los datos obtenidos dentro de un período contable de los CIA, CIP y CIR se
pueden establecer las siguientes tipos de variaciones:

VARIACIONES:

* DE VOLUMEN ( V V ) V V = CIA - CIP

* DE EROGACION (VEr) VEr = CIP- CIR

* TOTAL (VT) VT = CIA - CIR

La Variación de Volumen (V V) explicará las diferencias que se darán por los

volúmenes, el VE que permitió el cálculo de la cuota de absorción y el volumen real
acumulado ese período.

La Variación de Erogación (VEr) explicará la diferencia entre lo que se presupuestó

gastar de acuerdo al volumen acumulado real de la actividad y los Costos Indirectos
Reales (CIR).

La Variación Total es la suma de las dos variaciones anteriores. De aquí se

desprende la siguientes conclusiones y reglas a seguir:

1. Si VT > 0 ó CIA > CIR entonces se dice que los CIA están
sobreabsorbidos. Esto se ha considerado en el momento de calcular los
Costos Indirectos de Fabricación Absorbidos, dentro del período
contable, valores por encima de los Costos Indirectos de Fabricación
Reales.

2. Si VT < 0 ó CIA < CIR entonces se dice que los CIA están
subabsorbido. . Esto se ha considerado en el momento de calcular los
Costos Indirectos de Fabricación Absorbidos, dentro del período
contable, valores por debajo de los Costos Indirectos de Fabricación
Reales.

3. Para regularizar estas variaciones se deben efectuar los siguientes

ajustes:

1. Cargar la Variación Total de manera proporcional: al ejercicio -

Estado de Pérdidas y Ganancias-, afectando la cuenta Costo de
Ventas o Costo de Mercadería Vendida, y a los Inventarios de
Productos en Proceso y Productos Terminados.
2. Cargar o Abonar la Variación Total al Balance, afectando una cuenta
que se le puede denominar Ajuste de Gastos de Fabricación
Absorbidos, que debitará o acreditará periódicamente.
 45
La compañía Retallack fabricaba banderas sobre pedido para escuelas, asociaciones
fraternales y clubes náuticos. En virtud de que los pedidos eran muy variables en tamaños,
colores y cantidades, la compañía llevaba costos por órdenes de trabajo.

Los costos por materia prima y mano de obra de cada orden se registraban en la hoja
relativa; los costos indirectos de manufactura eran aplicados a cada orden mediante una
cuota estándar por unidad, la que era determinada al iniciarse el año, para cada tamaño de
producto, dividiendo los costos indirectos estimados para el siguiente año para cada tamaño,
entre el número de unidades de esa clase que se esperaba vender. Los costos indirectos se
dividían en variables y fijos.

En diciembre de 1992, el contador estaba trabajando en la estimación de cuotas de indirectos

para el año siguiente, para los 4 tamaños de estandartes, cuya venta se estimaba para 1993
en la forma siguiente:

Tamaño Unidades estimadas de ventas

A 15,000
B 20,000
C 10,000
D 5,000
Total 50,000

Basado en estos pronósticos el contador estimó que los costos indirectos por cargar a esta
producción serían:

Tamaño Fijos Variables

(por unidad)
A $3,300 $0.08
B 4,000 0.06
C 1,500 0.05
D 850 0.03
TOTAL $9,650

a) ¿Cuáles son los costos indirectos totales estimativos (estándar) para cada uno de los
4 tamaños de banderines?

b) Con base en los costos indirectos estándar de a), determine las variaciones de esos
costos indirectos atribuibles a "gasto" o "eficiencia" en el caso de que las unidades
producidas y vendidas en 1993 y los costos indirectos fueran como sigue:

15,000 unidades de A. Indirectos $4,700

18,000 unidades de B. Indirectos $5,080
9,000 unidades de C. Indirectos $1,825
7,000 unidades de D, vendidas sólo 6,500. Indirectos $975

c) Cuando el contador calculó los costos indirectos por unidad, para ser distribuidos
sobre los pedidos del siguiente año, ¿debería haber considerado los factores fijos ?.
 46

COSTOS CONJUNTOS DE PRODUCTOS Y SUBPRODUCTOS

Costo de un sólo proceso que proporciona múltiples productos en forma simultánea. Este costo es la
acumulación de los costos de operación asociados calculado en el proceso, éstos deben ser luego
asignados, distribuidos entre los productos resultantes en el proceso.

Los productos que aparecen por el proceso pueden ser el resultado de la aplicación de tecnologías de
transformación físicas y/o químicas, como por ejemplo:

 Res: Se puede obtener carne, cuero, vísceras y otros y a partir de estos productos se puede
continuar dando mayor valor agregado.

 Caña de azúcar: Se puede obtener jugo y bagazo y aplicando mayor transformación se puede
conseguir azúcar, licores, papel, cartón, alimento balanceado y otros.

 Algodón: Se puede obtener fibra y pepita y transformándolos se conseguirá hilos, telas,

grasas, aceites y otros.

Estos productos que se dan por este proceso pueden clasificarse de la siguiente manera:

 Principal: Al obtenerse varios productos, por el proceso de transformación, se origina uno con
un valor de venta relativo elevado. Unos también opinan que el producto principal es el que
tiene mayor margen de contribución total, algunos que producto principal es el de mayor
potencial de crecimiento y otros que producto principal es el de mayor volumen de ventas.

 Subproducto: Producto, también, del proceso de transformación, son unidades con un precio
de venta menor que del producto principal y mayor que del desperdicio.

 Desperdicio: De igual forma son el resultado del proceso de transformación, son unidades
que se eliminan o venden a precios relativamente bajos.

La figura que a continuación se muestra presenta gráficamente cómo se generan los productos
B, C y D a partir del producto A, debido a una transformación tecnológica.

PRODUCTO B

PRODUCTO A PRODUCTO C

PRODUCTO D

Métodos de Asignación de Costos Conjuntos

Existen tres enfoques básicos para la asignación de los Costos Conjuntos

Enfoque 1. Asignar los costos de acuerdo a los precios de venta en el mercado, los métodos que
considera este enfoque son:

 Método del Valor de Ventas en el Punto de Separación. Para esto se requiere que existan
precios de mercado de los productos.
 Método del Valor Neto Realizable (VNR) calculado. Al valor de mercado de los productos se
les deduce los costos variables y directos de comercialización y de producción incrementales.
 47
 Método del (VNR) de porcentaje de margen bruto constante. Se calcula el margen bruto total
y se aplica éste al volumen de ventas de cada producto, deduciéndose los costos variables y
directos y por diferencia se determina las cantidades del costo conjunto.

Enfoque 2. Asignar los costos utilizando mediciones físicas: Litros, Krgs, TM, M3. Sobre la base de
las proporciones relativas en el punto de separación de los productos.

Enfoque 3. No asignar costos, utilizar los datos de precio de venta en el mercado para dirigir el costeo
del inventario.

Cada uno de los métodos en los enfoques mostrados tiene sus ventajas y desventajas, la
recomendación aquí es privilegiar la sencillez sobre la precisión.

Una característica importante de los conjuntos es su irrelevancia en el proceso de toma de

decisiones, como por ejemplo eliminación de productos "no rentables", porque normalmente se o lo
convierte(n) en un costo fijo que posibilita que se produzcan inevitablemente los productos.

FERTILIZANTES AGROCOL

La empresa de fertilizantes Agrocol, compra un sedimento de lodo especial y de hidratos, los separa y
los embala para ventas como un fertilizante poderoso. El sedimento se separa en tres grados,
dependiendo del contenido relativo de materias extrañas.

Los tres grados de fertilizantes tienen los siguientes precios de lista por tonelada: (1) $200 (2) $150 y
(3) $125. Los estándares consideran que deben comprarse 110 toneladas por cada 100 toneladas de
producción de fertilizantes que va a ser embalado. Los costos de procesamiento son $40 por
tonelada de fertilizante embalado y los costos de manipuleo son de $5 por tonelada de sedimento.

Los gastos administrativos y de ventas son de 15% de las ventas, la utilidad objetivo es el 10% de las
ventas.

Han ofrecido dos camionadas de sedimentos a la gente de compras para la compañía a un costo de
$80 por tonelada. Las pruebas indican que este sedimento de lodo dará un 60% del grado 1 y 20%
de los grados 2 y 3; sin embargo, el material desperdiciado será 10% más alto que a los niveles
presentes. ¿Debería la gente de compras aceptar esta oferta a la luz del objetivo de utilidad?
 48
SISTEMA DE COSTOS BASADO EN ACTIVIDADES

ANTECEDENTES y CARACTERISTICAS

 Aparece en los años 80s como una alternativa para compensar las debilidades de los sistema
de acumulación de costos existentes: Costeo por Absorción, Directo. Por Orden, Por
Proceso.

 Define las actividades que se requieren para cumplir las metas de las diversas áreas
funcionales de la organización.

 Permite definir los recursos : Materiales, Mano de Obra, Activos y otros que se necesiten, en
cantidad y monto, para poder cumplir con la meta de cada actividad.

 Como acumula los costos de la Actividad éstas cruzan transversalmente a la organización y a las
áreas funcionales lo que permite precisar cuál es la contribución de las diversas áreas en cada
actividad que se establezca.

PASOS A SEGUIR PARA EL DISEÑO DE SISTEMA DE COSTEO ABC

1. Definir el objeto del costo, esto es los productos o servicios finales.

2. Identificar las actividades que permiten lograr el objeto del costo.

3. Definir los recursos : materiales, mano de obra, bienes, servicios, que en general se requieran.
Aqui se precisaran los costos unitarios y las disponibilidades de cada uno de los recursos.

4. Asignar los recursos : costos y disponibilidad a cada una de las actividades definidas.

5. Relacionar los costos acumulados a cada actividad con el objeto del costo.

EL SISTEMA DE COSTEO ABC PERMITE LA ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS

ASIGNADOS A CADA ACTIVIDAD

 VENTAJAS

1. Proporciona valor del costo más exacto

2. Facilita la toma de decisiones
3. Consistente con Just in Time (JIT), Quality Total (QT)
4. Implica un cambio en la cultura organizacional

 DESVENTAJAS

1. Sistema complejo y difícil de mantener

2. Requiere de análisis detallados y costosos de actividades

3. Modificaciones continuas por cambios en procesos y productos

4. Análisis frecuente del criterio de costo beneficio

 49
SOFTWARE APLICATIVO

 Para el uso de esta metodología del SISTEMA DE COSTEO ABC existen programas
aplicativos uno de éstos es el Microsoft Project que tiene la particularidad de permitir:

1. Establecer las actividades, sus tiempos e interrelaciones-precedencias- entre ellas.

2. Definir los recursos sus costos y disponibilidades.
3. Crear ambientes de trabajo para la asignación de los recursos- costo y cantidad a utilizar- a cada
actividad.
4. Visualizar las actividades a través: del diagrama de barras -GANTT- o de la secuencia de
actividades -PERT-.
5. Establecer un presupuesto inicial base de todas las actividades.
6. Personalizar los resultados al facilitar la inclusión de conceptos-campos o registros- de interés
particular.
SOFTWARE APLICATIVO

 Productos del Microsoft Project

1. Define la ruta critica de las actividades.

2. Verifica que los recursos definidos no sean sobreasignados en las actividades.

3. Establece un flujo de caja para el total de las actividades.

4.Precisa la asignación de cada recurso en cada actividad.

5. Establece la diferencia entre el presupuesto inicial base y lo acontecido realmente por actividad.
 50
CALIDAD COMO ARMA COMPETITIVA

 En la década de los 90 la administración de la calidad total es uno de los temas más importantes.

 Se ha premiado a empresas por su calidad con premios y galardones - p.e. premio Deming en
Japón.

 También han surgido normas internacionales de calidad- ISO 9000 de la International

Organization for Standardization- para ayudar a las empresas a documentar efectivamente sus
elementos en el sistema de calidad.

 El énfasis en la calidad se debe a que los costos de calidad están entre el 15 y 20 % de los
ingresos por ventas de muchas firmas. Esta situación se ha traducido en el establecimiento de
programas de calidad, que han permitido ahorros significativos.

DEFINICIONES DE CALIDAD

 Las diversas definiciones que se han dado a lo largo de los años han tocado aspectos diferentes
de la calidad:

a. Aptitud para su uso

b. Grado de satisfacción de las necesidades del cliente
c. Grado de cumplimiento de las especificaciones de diseño y requerimientos de ingeniería

 En nuestro caso analizaremos: la calidad del diseño y la calidad de conformación

 La calidad del diseño, mide cómo las características de los productos o servicios se integran a las
necesidades y deseos de los clientes.

 La calidad de conformación, es la fabricación del producto de acuerdo con las especificaciones

establecidas en el diseño, ingeniería y fabricación

DIAGRAMA DEL MARCO DE REFERENCIA

 Cualquier falla que se presenta desde las necesidades del cliente hasta el desempeño real exige
un costo: financiero y no financiero. Los costos de calidad forman parte de las medidas
financieras.
 51

Formatos para el Sistema de Acumulación de Costos

 52
Relación de Formatos
Formato Descripción Observaciones
Nº
1 Nota de pedido de material
2 Nota de salida de materiales
3 Orden de trabajo
4 Nota de ingreso de materiales
5 Nota de ingreso de productos terminados
6 Nota de ingreso de productos semielaborados
7 Guía de remisión Sin descripción
8 Nota de salida para orden de servicio de instalación
9 Orden de servicios
10 Orden de compra de materiales Sin descripción
11 Parte diario de producción
12 Control de personal diario
13 Acumulación del costo de producción
14 Solicitud de cotización de precios
15 Devolución de materiales de planta
16 Kardex valorizado de materiales
17 Kardex físico de materiales
18 Cuadro comparativo de precios
19 Informe de Proceso (visio)
20 Control de Seguimiento de Solicitud de Cotizaciones Sin formato
21 Devolución de Materiales a Proveedor Sin formato
 53
Descripción de Formatos
Nombre del Documento

Formato Nº 1: Nota de pedido de Material

Objetivos del Documento

Permite el pedido de materiales a Almacén para la producción de una O/T

Procedimiento para el registro de la Nota de Pedido de Material

1. Recaba la orden de trabajo correspondiente del Archivo de Ordenes de Trabajo.

2. Coordina con el encargado de Almacén el nivel de existencias de materiales para la O/T. Si existe
el nivel adecuado emite la Nota de Pedido de Material, si no existe el nivel de existencias emite
una orden de Compra de Materiales

En la zona de datos específicos del formato Nota del pedido del Material

1. Registra en el campo No. Orden de Trabajo del formato Nota de Pedido de Material, el Número
de la Orden de Trabajo del Cliente.
2. Registra en el campo Código de Producto Terminado del formato Nota de Pedido de Material, el
código de identificación del producto de LA EMPRESA.
3. Registra en el campo Descripción del Producto Terminado del formato Nota de Pedido de
Material una descripción del producto terminado.
4. Registra en el campo Fecha de Emisión del formato Nota de Pedido de Material, la fecha de
emisión del formato Nota de Pedido de Material.
5. Registra en el campo Hora de entrega del formato Nota de Pedido de Material, la hora de entrega
del formato Nota de Pedido de Material al encargado de Almacén.
6. Registra en el campo Fecha de Entrega del formato Nota de Pedido de Material, la fecha de
entrega de materiales a Planta.
7. Registra en el campo Hora de atención del formato Nota de Pedido de Material, la hora de
entrega de materiales, a Planta, indicados en el formato Nota de Pedido de Material.

En el área de Detalle del formato Nota de Pedido de Material

1. En la columna Item del formato Nota de Pedido de Material, el número de ítem correspondiente
2. En la columna Código del formato Nota de Pedido de Material, el código LA EMPRESA del
material correspondiente.
3. En la columna Descripción del formato Nota de Pedido de Material, la descripción del ítem
correspondiente al ítem
4. En la columna Cantidad del formato Nota de Pedido de Material, la cantidad de ítem necesarios
en ese momento.
5. En la columna Unidad del formato Nota de Pedido de Material, la unidad de medida del ítem

Emite el documento de acuerdo a la siguiente distribución.

Original: Almacén
Planta
 54
Nombre del Formulario

Formato Nº 2:Nota de Salida de Materiales

Objetivo del documento

Lograr la salida de materiales del Almacén para ser empleado en el área de Planta

Procedimiento para el registro de la Nota de Salida de Materiales

Encargado de Almacén recaba, la Nota de pedidos de Materiales, pendientes de atención

En la zona de datos específicos del formato Nota de Salida de Materiales

1. Registra en el casillero No. de O/T de la Nota de Salida de Materiales el Número de la Orden de

Trabajo correspondiente al pedido.
2. Registra en el casillero Código del Producto Terminado de la Nota de Salida de Materiales el
código de producto
3. Registra en el casillero Descripción del Producto terminado de la Nota de Salida de Materiales, la
descripción del producto terminado
4. Registra en el casillero Fecha de Emisión de la Nota de Salida de Materiales, la fecha de emisión
de la Nota de Salida de Materiales.
5. Registra en el casillero Hora de Emisión de la Nota de Salida de Materiales, la hora de emisión de
la Nota de Salida de Materiales.
6. Registra en el casillero Fecha de Entrega de la Nota de Salida de Materiales, la fecha de entrega
de materiales a producción de la Nota de Salida de Materiales.
7. Registra en el casillero Hora de Entrega de la Nota de Salida de Materiales, la hora de entrega
de materiales.

En la zona de Detalle de la Nota de Salida de Materiales

1. En la columna Item de la Nota de Salida de Materiales, el Número de ítem correspondiente

2. En la columna Código de la Nota de Salida de Materiales, el código del material correspondiente
3. En la columna Descripción de la Nota de Salida de Materiales, la descripción del material
correspondiente al ítem
4. En la columna Cantidad de la Nota de Salida de Materiales, la cantidad de materiales disponibles
en ese momento.
5. En la columna Unidad de la Nota de Salida de Materiales, la unidad de medida del material

Emite el documento de acuerdo a la siguiente distribución.

Original: Planta
Copia : Almacén
 55
Nombre del Documento

Formato Nº 3: Orden de Trabajo

Objetivo del Documento

Inicia el proceso de atención de una Orden de Compra de un Cliente

Origen de la Orden de Trabajo

El inicio de una O/T se puede dar ante las siguientes situaciones: las llamaremos Orden de Compra)
 Una orden de Compra de Cliente que sería el caso inicial
 Un contrato con un cliente
 Una Orden de trabajo Provisional (Procedimiento por definir cuando se inicia una producción sin
los tramites regulares)

Procedimiento para el registro de la Orden de Trabajo

1. Encargado de Área Técnica procede a recabar Orden de Compra del Archivo de Ordenes de
Compra.

En la zona de datos específicos del formato Orden de Trabajo

1. Registra en el campo Nombre del Cliente del formato Orden de Trabajo, el Nombre del Cliente.
2. Registra en el campo Código del Cliente del formato Orden de Trabajo, el código de
identificación de LA EMPRESA del cliente.
3. Registra en el campo No. Orden de Compra del formato Orden de Trabajo, número de la orden
de compra del cliente.
4. Registra en el campo Nombre del Proyecto del formato Orden de Trabajo, el nombre de
identificación LA EMPRESA del proyecto del cliente.
5. Registra en el campo No. Proyecto del formato Orden de Trabajo, el número de identificación LA
EMPRESA del proyecto del cliente.
6. Registra en el campo Plazo de Entrega del formato Orden de Trabajo, el palzo de entrega de la
orden de trabajo del cliente.
7. Registra en el campo Fecha de Emisión del formato Orden de Trabajo, la fecha de emisión de la
orden de trabajo
8. Registra en el campo Fecha de Inicio del formato Orden de Trabajo, la fecha de inicio de la orden
de trabajo
9. Registra en el campo Fecha de Termino del formato Orden de Trabajo, la fecha de termino de la
orden de trabajo

En el área de Detalle del formato Orden de Trabajo

1. En la columna Item del formato Orden de Trabajo, el Número de ítem correspondiente

2. En la columna Código del formato Orden de Trabajo, el código del ítem correspondiente
3. En la columna Descripción del formato Orden de Trabajo, la descripción del ítem
4. En la columna Cantidad del formato Orden de Trabajo, la cantidad de ítem
5. En la columna Unidad del formato Orden de Trabajo, la unidad de medida del ítem

6. Emite el documento de acuerdo a la siguiente distribución.

 Original: Area Técnica
 Copia : Producción
Almacén
Contabilidad
 56
Nombre del Formato

Formato Nº 4: Nota de Ingreso de Materiales

Objetivo del Formato

La Nota de Ingreso de materiales permite el ingreso de materiales al Almacén provenientes

 Planta
 Proveedor de Servicios
 Proveedor de Materiales

Clasificación de los materiales

Los materiales se clasifican de acuerdo a:

Compra Destinado a Planta

Desecho Proveniente de Planta y/o Proveedor
Recuperables Proveniente de Planta y/o Proveedor

Procedimiento para el registro del formato Nota de Ingreso de Materiales

Materiales provenientes de Planta

1. Coordina con el responsable de planta la entrega de materiales de planta. Recaba formato

Nota de Ingreso de Materiales.

En la zona de datos específicos del formato Nota de Ingreso de Materiales

1. Registra en el campo Fecha de Ingreso del formato Nota de Ingreso de Materiales, la fecha
de ingreso del material al Almacén.
2. Registra en el campo Hora de Ingreso del formato Nota de Ingreso de Materiales, la hora de
ingreso del material al Almacén.
3. En la región Tipo de Material, marca con un visto bueno (check) el tipo de material de
acuerdo a la clasificación:
Compra Destinado a Planta
Desecho Proveniente de Planta
Recuperables Proveniente de Planta

En la zona de detalle de la Nota de Ingreso de Materiales

1. Registra en la columna Item de la Nota de Ingreso de Materiales el número de ítem

correspondiente.
2. Registra en la columna Código de la Nota de Ingreso de Materiales, el código (La empresa)
de material correspondiente.
3. Registra en la columna Descripción de la Nota de Ingreso de Materiales, la descripción del
ítem correspondiente.
4. Registra en la columna Cantidad de la Nota de Ingreso de Materiales, la cantidad del ítem
5. Registra en la columna Unidad de la Nota de Ingreso de Materiales, la unidad de medida del
ítem

Emite la Nota de Ingreso de Materiales con la siguiente distribución

Original: Contabilidad
Copia : Planta
Almacén
 57
Materiales proveniente de Proveedor

1. Coordina con el Proveedor la fecha de entrega de materiales. Recaba formato Nota de

Ingreso de Materiales.
2. Coordina con responsable de producción la inspección de calidad y/o clasificación de
materiales provenientes del proveedor.
3. Solicita la Guía de Remisión del Proveedor

Nota de Ingreso de Materiales

1. Registra en el campo Fecha de Ingreso del formato Nota de Ingreso de Materiales, la fecha
de ingreso del material al Almacén.
2. Registra en el campo Hora de Ingreso del formato Nota de Ingreso de Materiales, la hora de
ingreso del material al Almacén.
3. En la región Tipo de Material, marca con un visto bueno (check) el tipo de material de
acuerdo a la clasificación:

Compra Destinado a Planta

Desecho Proveniente de Proveedor
Recuperables Proveniente de Proveedor
4. Registra en el campo Nombre del Proveedor del formato Nota de Salida de Materiales, el
nombre del Proveedor
5. Registra en el campo No. De Guía de Remisión del formato Nota de Salida de Materiales, el
número de la guía de remisión del Proveedor.
6. Registra en el campo No. Orden de Compra, del formato Nota de Salida de Materiales el
número de la orden de compra de LA EMPRESA, sólo cuando es material para producción.
En el caso de materiales de desecho y de reusable no se registrará nada en este campo.

En la zona de detalle de la Nota de Ingreso de Materiales

1. Registra en la columna Item de la Nota de Ingreso de Materiales el número de ítem

correspondiente.
2. Registra en la columna Código de la Nota de Ingreso de Materiales, lo siguiente:
 Código de material correspondiente al proveedor si es material de compra. (Guía de
Remisión)
 Código de material de LA EMPRESA, si es material de desecho o reusable
3. Registra en la columna Descripción de la Nota de Ingreso de Materiales, la descripción del
ítem correspondiente.
4. Registra en la columna Cantidad de la Nota de Ingreso de Materiales, la cantidad del ítem
5. Registra en la columna Unidad de la Nota de Ingreso de Materiales, la unidad de medida del
ítem

Emite la Nota de Ingreso de Materiales con la siguiente distribución

Original: Contabilidad
Copia : Proveedor
Almacén
 58
Nombre del Documento

Formato Nº 5: Nota de Ingreso de Productos Terminados

Objetivos

La Nota de Ingreso de Productos Terminados permite el ingreso de productos terminados al Almacén,

provenientes de dos fuentes:

 Planta
 Proveedor

Procedimiento para el registro de la Nota de Ingreso de Productos Terminados

Productos terminados provenientes de Planta

1. Coordina con responsable de Planta la recepción de productos terminados.

En la zona de datos específicos del formato Nota de Ingreso de productos Terminados

1. Registra en el campo Fecha de Ingreso del formato Nota de Ingreso de Productos Terminados, la
fecha de ingreso
2. Registra en el campo Hora de Ingreso del formato Nota de Ingreso de Productos Terminados, la
hora de ingreso
3. En el área Procedencia del formato Nota de Ingreso de Productos Terminados, marcar con visto
bueno (check) el cuadro Planta

En la zona de Detalle de la Nota de Ingreso de Productos Terminados

6. En la columna Item de la Nota de Ingreso de Productos Terminados, el Número de ítem

correspondiente
7. En la columna Código de Nota de Ingreso de Productos Terminados, el código del material
correspondiente
8. En la columna Descripción, Nota de Ingreso de Productos Terminados la descripción del material
correspondiente al ítem
9. En la columna Cantidad de la Nota de Ingreso de Productos Terminados, la cantidad de
materiales disponibles en ese momento.
10. En la columna Unidad de la Nota de Ingreso de Productos Terminados, la unidad de medida del
material

11. Emite la Nota de Ingreso de Productos Terminados con la siguiente distribución

Original: Contabilidad
Copia : Producción
Almacén
 59
Productos terminados provenientes de Proveedor

4. Encargado de Almacén coordina con el Proveedor la fecha de entrega de materiales. Recaba

formato Nota de Ingreso de Productos Terminados.
5. Coordina con responsable de producción la inspección de calidad de los productos
terminados provenientes del proveedor.
6. Solicita la Guía de Remisión del Proveedor
7. Registra en el campo Fecha de Ingreso del formato Nota de Ingreso de Productos
Terminados, la fecha de ingreso del material al Almacén.
8. Registra en el campo Hora de Ingreso del formato Nota de Ingreso de Productos Terminados,
la hora de ingreso del material al Almacén.
9. En el área Procedencia del formato Nota de Ingreso de Productos Terminados, marca con un
visto bueno (check) el cuadro Proveedor.
10. En el campo No Guía de Remisión del formato Nota de Ingreso de Productos Terminados
registra el número de la guía de remisión del proveedor
11. Registra en el campo No. Orden de Compra, del formato Ingreso de Productos Terminados,
el número de la orden de compra de LA EMPRESA, sólo cuando es material para producción.
En el caso de materiales de desecho y de reusable no se registrará nada en este campo.

En la zona de detalle de la Nota de Ingreso de Productos Terminados

6. Registra en la columna Item de la Nota de Ingreso de Productos Terminados el número de

ítem correspondiente.
7. Registra en la columna Código de la Nota de Ingreso de Productos Terminados, lo siguiente:
 Código de producto terminado correspondiente al proveedor. (Guía de Remisión)
8. Registra en la columna Descripción de la Nota de Ingreso de Productos Terminados, la
descripción del ítem correspondiente.
9. Registra en la columna Cantidad de la Nota de Ingreso de Productos Terminados, la cantidad
del ítem
10. Registra en la columna Unidad de la Nota de Ingreso de Productos Terminados, la unidad de
medida del ítem

Emite la Nota de Ingreso de Productos Terminados con la siguiente distribución

Original: Contabilidad
Copia : Proveedor
Almacén
 60
Nombre del Documento

Formato Nº 6: Nota de Ingreso de productos semielaborados

Objetivo del Documento

La nota de Ingreso de Productos al Almacén permite el ingreso al Almacén LA EMPRESA, bajo

cuatro modalidades:
 En proceso: productos que no han tenido todas las operaciones de fabricación
 En Custodia: Productos que no pertenecen a LA EMPRESA, y dejados en custodia en almacenes
LA EMPRESA
 Temporal: Productos que permanecen en Almacenes de LA EMPRESA de forma temporal
 En Consignación productos que ingresan a LA EMPRESA en calidad de demostración

Procedimiento para el registro de la Nota de Ingreso de Productos Semielaborados

Productos en Proceso

1. Provenientes de Planta

 Encargado de Almacén Planta coordina con responsable de Planta la recepción de productos

Semielaborados.

En la zona de datos específicos del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados

 Registra en el campo Fecha de Ingreso del formato Nota de Ingreso de Productos

Semielaborados, la fecha de ingreso al Almacén
 En el campo Procedencia del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados marca
con un visto bueno el cuadro Planta, para indicar la procedencia del producto

En el área de Detalle del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados

 En la columna Item del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, el Número de

ítem correspondiente
 En la columna Código del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, el código
del ítem correspondiente
 En la columna No. Orden de Trabajo del formato Nota de Ingreso de Productos
Semielaborados, registra el número de la O/T asociada al ítem.
 En la columna No. Orden de Servicio del formato Nota de Ingreso de Productos
Semielaborados, registra el número de la O/S del ítem.(Esto se aplica cuando se reciben
productos que constituyen servicios fabricación para terceros)
 En la columna Descripción del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, la
descripción del material correspondiente al ítem
 En la columna Cantidad del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, la
cantidad de ítem necesarios en ese momento.
 En la columna Unidad del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, la unidad
de medida del ítem
 Emite la Nota de Ingreso de Materiales con la siguiente distribución
Original: Contabilidad
Copia : Producción
Almacén
 61

2. Provenientes de Proveedor

 Encargado de Almacén coordina con responsable de Planta la inspección de productos

Semielaborados de proveedores.
 Encargado de Almacén coordina con proveedor la recepción de productos Semielaborados,
recaba la Guía de Remisión del Proveedor

En la zona de datos específicos del formato Nota de Ingreso de Productos

Semielaborados

 Registra en el campo Fecha de Ingreso del formato Nota de Ingreso de Productos

Semielaborados, la fecha de ingreso al Almacén
 En el campo Procedencia del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados marca
con un visto bueno el cuadro Proveedor, para indicar la procedencia del producto
 En el campo No Guía de Remisión del formato Nota de Ingreso de Productos
Semielaborados, registra el número de la guía de remisión del proveedor.

En el área de Detalle del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados

 En la columna Item del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, el Número de

ítem correspondiente
 En la columna Código del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, el código
del ítem correspondiente
 En la columna Descripción del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, la
descripción del material correspondiente al ítem
 En la columna No. Orden de Trabajo del formato Nota de Ingreso de Productos
Semielaborados, registra el número de la O/T asociada al ítem.
 En la columna No. Orden de Servicio del formato Nota de Ingreso de Productos
Semielaborados, registra el número de la O/S asociada a la O/T del ítem.
 En la columna Cantidad del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, la
cantidad de ítem necesarios en ese momento.
 En la columna Unidad del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, la unidad
de medida del ítem

Emite la Nota de Ingreso de Productos Semielaborados con la siguiente distribución.

Original: Contabilidad
Copia : Producción
Almacén

3. Para el caso de las siguientes modalidades:

 Productos en custodia (cuya propiedad es de terceros)
 Temporal
 En Custodia

Procédase de la manera siguiente:

 Encargado de Almacén coordina con Transportista el ingreso de materiales al Almacén .
 Recaba Guía de Remisión del transportista

En la zona de datos específicos del formato Nota de Ingreso de Productos

Semielaborados

 Registra en el campo Fecha de Ingreso del formato Nota de Ingreso de Productos

Semielaborados, la fecha de ingreso al Almacén
 En el campo Procedencia del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados marca
con un visto bueno el cuadro Proveedor, para indicar la procedencia del producto
 En el campo No Guía de Remisión del formato Nota de Ingreso de Productos
Semielaborados, registra el número de la guía de remisión del proveedor.
 62
En el área de Detalle del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados

 En la columna Item del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, el Número de

ítem correspondiente
 En la columna Código del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, el código
del ítem correspondiente
 En la columna Descripción del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, la
descripción del material correspondiente al ítem
 En la columna No. Orden de Trabajo del formato Nota de Ingreso de Productos
Semielaborados, dejar en blanco.
 En la columna No. Orden de Servicio del formato Nota de Ingreso de Productos
Semielaborados, registra el número de la O/S de LA EMPRESA, por el servicio de Almacén
 En la columna Cantidad del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, la
cantidad de ítem necesarios en ese momento.
 En la columna Unidad del formato Nota de Ingreso de Productos Semielaborados, la unidad
de medida del ítem

Emite la Nota de Ingreso de Productos Semielaborados con la siguiente distribución.

Original: Contabilidad
Copia : Proveedor
Almacén
 63
Nombre del Documento

Formato Nº 8: Nota de Salida para Orden de Servicio de Instalación

Objetivo

Permitir la salida de los materiales y herramientas del Almacén, necesarias para cumplir con los
Servicios de Instalación

Procedimiento para el registro de la Nota de Salida para Orden de Servicio de Instalación

1. Encargado de Almacén recaba la Nota de Pedido de Materiales de Servicios de Instalación y/o

Orden de Servicios

En la zona de datos específicos del formato Nota de Salida para Orden de Servicio de Instalación

1. Registra en el campo No. Orden de Servicio del formato Nota de Salida para Orden de Servicio
de Instalación, el número de la Orden de Servicios correspondiente.
2. Registra en el campo Código de Cliente del formato Nota de Salida para Orden de Servicio de
Instalación, el código de identificación del Cliente de LA EMPRESA.
3. Registra en el campo No. Orden de Compra del Cliente, del formato Nota de Salida para Orden
de Servicio de Instalación, el número de la Orden de Compra del Cliente asociada a la Orden de
Servicios correspondiente.
4. Registra en el campo Nombre del Proyecto del formato Nota de Salida para Orden de Servicio de
Instalación, el Nombre del proyecto asociado a la Orden de Trabajo.
5. Registra en el campo Fecha de Emisión del formato Nota de Salida para Orden de Servicio de
Instalación, la fecha de emisión de la Nota de Pedido de Materiales para Servicios de Instalación.
6. Registra en el campo Fecha de Atención del formato Nota de Salida para Orden de Servicio de
Instalación, la fecha de atención (recepción) de la Nota de Pedido de Materiales para Servicios de
Instalación.
7. Registra en el campo Hora de Emisión del formato Nota de Salida para Orden de Servicio de
Instalación, la hora de emisión de la Nota de Pedido de Materiales para Servicios de Instalación.
8. Registra en el campo Hora de Atención del formato Nota de Salida para Orden de Servicio de
Instalación, la hora de atención (recepción) de la Nota de Pedido de Materiales para Servicios de
Instalación

En el área de Detalle del formato Nota de Salida para Orden de Servicio de Instalación

1. En la columna Iten del formato Nota de Salida para Orden de Servicio de Instalación, el Número
de ítem correspondiente
2. En la columna Código del formato Nota de Salida para Orden de Servicio de Instalación, el código
del ítem material correspondiente
3. En la columna Descripción del formato Nota de Salida para Orden de Servicio de Instalación , la
descripción del ítem
4. En la columna Unidad del formato Nota de Salida para Orden de Servicio de Instalación, la unidad
de medida del material
5. En la columna Cantidad del formato Nota de Salida para Orden de Servicio de Instalación, la
cantidad de materiales necesarios en ese momento.
6. Prepara una Guía de remisión para el transporte de los materiales destinados a los servicios de
Instalación
7. Emite el formato con la siguiente distribución
Original: Contabilidad
Copia : Área Técnica y Almacén
 64
Nombre del Documento

Formato Nº 9: Orden de Servicios

Objetivo del Documento

Autoriza a la realización de labores de servicio de terceros en apoyo de actividades de planta y/o

instalación de servicios

Procedimiento para el registro de la Orden de Servicios

1. Responsable de área técnica (*) coordina con proveedor de servicios seleccionado la fecha de
inicio de las labores de apoyo.
2. Recaba el formato cuadro comparativo de precios, el formato de la cotización del proveedor
seleccionado.

En la zona de datos específicos del formato Orden de Servicios

3. Registra en el campo Nombre del Cliente del formato Orden de Servicios, el Nombre del Cliente.
4. Registra en el campo Código de Cliente del formato Orden de Servicios, el código de
identificación del Cliente de LA EMPRESA.
5. Registra en el campo Orden de Trabajo del formato Orden de Servicios, el número de la O/T del
Cliente de LA EMPRESA.
6. Registra en el campo Nombre del Proveedor del formato Orden de Servicios, el Nombre del
Proveedor seleccionado en el Cuadro Comparativo de Precios.
7. Registra en el campo Código de Proveedor del formato Orden de Servicios, el código LA
EMPRESA de identificación del Proveedor.
8. Registra en el campo No. Cotización del formato Orden de Servicios, el número del proceso de
cotización de LA EMPRESA.
9. Registra en el campo No. Solicitud de Cotización del formato Orden de Servicios, el número de
cotización enviada al proveedor.
10. Registra en el campo Forma de Pago del formato Orden de Servicios, la forma de pago propuesta
por el proveedor.
11. Registra en el campo Fecha de Entrega del formato Orden de Servicios, la fecha de entrega de la
orden de Servicios.
12. Registra en el campo Tiempo de Entrega del formato Orden de Servicios, el plazo en días para la
entrega de los servicios en las instalaciones de LA EMPRESA.
En el área de Detalle del formato Orden de Servicios

13. En la columna Item del formato Orden de Servicios, el Número de ítem correspondiente
14. En la columna Código del formato Orden de Servicios, el código del proveedor del ítem
correspondiente
15. En la columna Descripción del formato Orden de Servicios, la descripción del material
correspondiente al ítem
16. En la columna Cantidad del formato Orden de Servicios, la cantidad del ítem requerido en ese
momento.
17. En la columna Unidad del formato Orden de Servicios, la unidad de medida del ítem
18. En la columna Precio Unitario del formato Orden de Servicios, el precio unitario del proveedor
seleccionado (cotización del proveedor).
19. En la columna Precio Total del formato Orden de Servicios, el precio total a pagar por el ítem
20. Emite la Orden de Servicios con la siguiente distribución
Original: Proveedor
Contabilidad
Area Técnica
 65
Nombre del Formulario

Formato Nº 11: Parte Diario de Producción

Objetivos del formulario

El parte diario de producción es el documento que permite llevar el control:

 El avance de producción una O/T.

 La situación de una orden de trabajo

Procedimiento de registro del Parte Diario de Producción

Responsable de área producción registra en el formato Parte Diario De Producción

1. Registra en la columna Fecha del formato Parte Diario De Producción, la fecha del día
2. Registra en la columna Código del formato Parte Diario De Producción, el código de la
operación
3. Registra en la columna Descripción del formato Parte Diario De Producción, la descripción de
la operación
4. Registra en la columna No. O/T del formato Parte Diario de Producción, el número de la O/T
5. Registra en la columna Cantidad del formato Parte Diario De Producción, la cantidad de
unidades producidas.
6. Registra en la columna Unidad de Medida del formato Parte Diario De Producción, la unidad
de medida
7. Registra en la columna Observaciones del formato Parte Diario De Producción, alguna
ocurrencia que haya influido en la operación de la O/T
8. Registra en la columna Situación del formato Parte Diario De Producción, la situación del
avance de la orden de trabajo actual
9. Emite el Parte Diario de Producción con la siguiente distribución
 Original: Contabilidad
 Copia : Producción
 66
Nombre del Formulario

Formato Nº 12: Control de Personal Diario

Objetivo del Formulario

El formulario de Control de Personal Diario, permite llevar el control de:

 Las actividades realizadas por el personal de planta en la manufactura de las ordenes de trabajo
 El tiempo de permanencia del operario en la planta.

Procedimiento para el registro del Control de Personal Diario

1. El encargado de producción en planta recaba un formato de Control de personal Diario. Registra

en la casilla Fecha, la fecha del día en curso.
2. El encargado de producción registra en el formulario Control de Personal Diario:
 En la columna Código Trabajador, del formulario Control de Personal Diario, registra código
de identificación del operario.
 En la columna Apellidos y Nombres, del formulario Control de Personal Diario, registra los
Nombres y Apellidos correspondientes del operario
3. El encargado de producción de planta registra en el formulario Control de Personal en la zona
Orden de Trabajo:
 Número de la Orden de Trabajo asignada al operario
 La Hora de Inicio en la atención de una operación de una O/T.
 La Hora de Termino de la atención de una operación de una O/T.
 Si el operario suspende actividades por visita al IPSS, registra la Hora de salida de la planta
 En la columna Actividad registra la operación realizada por el operario
4. El encargado de producción de planta registra en el formulario Control de Personal en la zona
Hora: (del parte diario de asistencia)
 En la columna Hora de Entrada a Planta, el ingreso a la Planta del operario.
 En la columna Hora de Salida de la Planta. la salida de la Planta del operario.
 En la columna Total, el número total de horas de permanencia en la Planta.

5. Emite el documento de acuerdo a la siguiente distribución.

 Original: Contabilidad (registro de mano de obra)
 Copia : Producción
 67
Nombre del Documento

Formato Nº 13: de Acumulación de costos

Objetivos del Documento

Permite de terminar cual es el costo de una O/T teniendo en cuenta los siguientes rubros:

 Costos por Mano de Obra

 Costos por materiales
 Cotos por servicios Directos
 Costos Indirectos de Fabricación

Procedimiento para el registro del Formato de Acumulación de Costos

En la zona de datos específicos del formato de Acumulación de costos

Responsable de Contabilidad recaba el Formato de Acumulación de Costos para una orden de O/T

1. Registra en el campo No. O/T del formato Acumulación de costos, el número de la O/T.
2. Registra en el campo No. Orden de Compra del Cliente del formato Acumulación de costos, el
número de la O/C del Cliente.
3. Registra en el campo No Cuenta del Cliente del formato Acumulación de costos, el código de
identificación de LA EMPRESA.
4. Registra en el campo Nombre del Cliente del formato Acumulación de costos, el Nombre del
Cliente.
5. Registra en el campo No Proyecto del formato Acumulación de costos, el número de
identificación del proyecto actual del cliente.
6. Registra en el campo Descripción del Proyecto del formato Acumulación de costos, una breve
descripción del proyecto del cliente actual.
7. Registra en el campo Código del Producto Terminado del formato Acumulación de costos, el
código de identificación del Producto terminado de LA EMPRESA.
8. Registra en el campo Descripción del Producto Terminado del formato Acumulación de costos,
una breve descripción del producto terminado del cliente actual.
9. Registra en el campo Fecha de Emisión del formato Acumulación de costos, la fecha de emisión
de la orden de compra
10. Registra en el campo Fecha de Inicio del formato Acumulación de costos, la fecha de inicio de la
orden de compra del cliente.
11. Registra en el campo Plazo de Entrega del formato Acumulación de costos, el plazo en días para
la entrega de la O/T
12. Registra en el campo Fecha de Termino del formato Acumulación de costos, la fecha de termino
de la orden de compra del cliente.
13. Registra en el Campo Programados del área Costos de Mano de Obra, el número de H-H
programadas para completar la orden de Producción.
14. Registra en el Campo Programados del área Costos de Materiales Directos, el costo en
materiales directos programados en la O/T actual.
15. Registra en el Campo Programados del área Costos de Servicios Directos, el número de
unidades programadas para ser realizadas por servicios de terceros.
16. Registra en el Campo Programados del área Costos Indirectos de Fabricación, los costos
indirectos programados para completar la orden de Trabajo.

En el área de Detalle del formato Acumulación de costos

1. En el área Costos de la Mano de Obra

Responsable de Contabilidad recaba los partes diarios de producción y registra:

 En la columna Fecha del formato Acumulación de costos, la fecha de la acumulación de
costos por el concepto de mano de obra
 En la columna Documento del formato Acumulación de costos, el número del parte diario de
producción.
 68
 En la columna Horas del formato Acumulación de costos, el número de H-H destinadas a la
fabricación de la O/T del Cliente
 En la columna Costos del formato Acumulación de costos, el costo en unidades monetarias
de la unidad de H-H en esa fecha.
 En la columna Costo Acumulado del formato Acumulación de costos, la suma de los costos
de la fecha actual y la suma de los costos acumulados de la fecha anterior.
 En la columna Observaciones del formato Acumulación de Costos algún hecho de
importancia en la influencia en la variación de costos.

2. En el área Costos de la Materiales Directos

Responsable de Contabilidad recaba las Notas de Salida de Materiales y Kardex Valorizado de

materiales, registra:

 En la columna Fecha del formato Acumulación de costos, la fecha de la acumulación de

costos por el concepto de Materiales Directos.
 En la columna Documento del formato Acumulación de costos, el número de la Nota de
Salida de Materiales
 En la columna Cantidad del formato Acumulación de costos, el número de unidades de
material directo destinadas a la fabricación de la O/T del Cliente.
 En la columna Observaciones del formato Acumulación de costos registra el tipo de material
que se registra
 En la columna Precio Unitario del formato Acumulación de costos, el precio unitario promedio
(Kardex Valorizado), en unidades monetarias de la unidad de material en esa fecha.
 En la columna Costos del formato Acumulación de costos, el costo total (Precio Unitario por
Cantidad), en unidades monetarias, de las unidades de material consumidas hasta esa
fecha.
 En la columna Costo Acumulado del formato Acumulación de costos, registra la suma de los
costos de la fecha actual y la suma de los costos acumulados de la fecha anterior.
 En la columna Observaciones del formato Acumulación de Costos algún hecho de
importancia en la influencia en la variación de costos.

3. En el área Costos de la Servicios Directos

Responsable de Contabilidad recaba las Guías de remisión y/o Facturas y registra:

 En la columna Fecha del formato Acumulación de costos, la fecha de la acumulación de

costos por el concepto de Servicios Directos (Servicios de Fabricación de Terceros).
 En la columna Documento del formato Acumulación de costos, el número de la Guía de
Remisión (o la Factura de Pago del Bien) correspondiente a la fecha.
 En la columna Cantidad del formato Acumulación de costos, el número de unidades
adquiridas para la fabricación de la O/T del Cliente.
 En la columna Precio Unitario del formato Acumulación de costos, el precio unitario, en
unidades monetarias, del material adquirido en esa fecha. (Guía de Remisión).
 En la columna Costos del formato Acumulación de costos, el costo total en unidades
monetarias (Precio por Cantidad)
 En la columna Costo Acumulado del formato Acumulación de costos, registra la suma de los
costos de la fecha actual y la suma de los costos acumulados de la fecha anterior.
 En la columna Observaciones del formato Acumulación de Costos algún hecho de
importancia en la influencia en la variación de costos.

4. En el área Costos Indirectos de Fabricación (Pendiente por definirse la modalidad de asignación

de los costos)

Responsable de Contabilidad recaba los y registra:

 En la columna Fecha del formato Acumulación de costos, la fecha de la acumulación de

costos por el concepto de Materiales Directos.
 69
 En la columna Documento del formato Acumulación de costos, el número del
 En la columna Cantidad del formato Acumulación de costos, el número de unidades de
material directo destinadas a la fabricación de la O/T del Cliente.
 En la columna Observaciones del formato Acumulación de costos registra el tipo de material
que se registra
 En la columna Precio Unitario del formato Acumulación de costos, el precio unitario en
unidades monetarias de la unidad de material en esa fecha.
 En la columna Costos del formato Acumulación de costos, el costo en unidades monetarias
de las unidades de material consumidas en esa fecha.
 En la columna Costo Acumulado del formato Acumulación de costos, registra la suma de los
costos de la fecha actual y la suma de los costos acumulados de la fecha anterior.
 En la columna Observaciones del formato Acumulación de Costos algún hecho de
importancia en la influencia en la variación de costos.
 70
Nombre del Documento

Formato Nº 14: Solicitud de Cotización de Precios

Objetivo

El objetivo de la Solicitud de Cotizaciones es invitar a participar a un proveedor de materiales y/o

Servicio a un concurso de precios que permita definir una relación de proveedores de bienes o
servicios.

Procedimiento para el registro de la Solicitud de Cotización de Precios

1. Responsable de Area Técnica (*) coordina con Proveedor de Bienes y/o Servicios, el envío de
una Solicitud de Cotización de Precios.
2. Recaba la Orden de Servicios correspondiente.

En la zona de datos específicos del formato Solicitud de Cotización de Precios

1. Registra en el campo No. De la Orden de Servicios del formato Solicitud de Cotización de

Precios, el número de la Orden de Servicios correspondiente.
2. Registra en el campo Código de Cliente del formato Solicitud de Cotización de Precios el código
del cliente.
3. Registra en el campo Tiempo de Entrega Limite del formato Solicitud de Cotización de Precios el
plazo limite para la entrega de la cotización en las oficinas de LA EMPRESA.
4. Registra en el campo Nombre de Proveedor del formato Solicitud de Cotización de Precios, el
nombre del proveedor.
5. Registra en el campo Código del Proveedor del formato Solicitud de Cotización de Precios, el
código del proveedor.
6. Registra en el campo Fecha de Emisión del formato Solicitud de Cotización de Precios, la fecha
de emisión de la Solicitud de Cotización actual.
7. Registra en el campo No. de Cotización del formato Solicitud de Cotización de Precios, el
número de cotización de servicios en LA EMPRESA.
8. Registra en el campo No. de Solicitud de Cotización del formato Solicitud de Cotización de
Precios, el número correlativo de solicitud emitida por LA EMPRESA, para el No. de Cotización.
9. Registra en el campo Fecha Limite de Recepción de Cotizaciones del formato Solicitud de
Cotización de Precios, la fecha limite de recepción de solicitudes a ser evaluadas en LA
EMPRESA
10. Registra en el campo Forma de Pago del formato Solicitud de Cotización de Precios, la forma de
pago propuesta por LA EMPRESA.
11. Registra en el campo Lugar de la Entrega del formato Solicitud de Cotización de Precios, el lugar
donde se entregarán los materiales y/o servicios del proveedor.

En el área de Detalle del formato de Solicitud de Cotización de Precios

12. En la columna Item de la Solicitud de Cotización de Precios, el Número de ítem correspondiente

13. En la columna Código de la Solicitud de Cotización de Precios, el código del material
correspondiente
14. En la columna Descripción de la Solicitud de Cotización de Precios, la descripción del material
correspondiente al ítem
15. En la columna Cantidad de la Solicitud de Precios, la cantidad de materiales necesarios en ese
momento.
16. En la columna Unidad de la Solicitud de Cotización de Precios, la unidad de medida del material
17. En la columna Precio Unitario de la Solicitud de Cotización de Precios, el precio unitario
referencial de mercado
18. En la columna Precio Total de la Solicitud de Cotización de Precios, el precio total estimado a
pagar por el ítem
Emite la Solicitud de Cotización de Precios
Original: Proveedor
Copia : Area Técnica (*)

(*): Procedimiento aplicable al Responsable de Planta

 71
Nombre del Documento

Formato Nº 15: de Devolución de materiales de Planta

Objetivo del Documento

Permitir el ingreso al Almacén de materiales de planta. Los materiales se clasifican en desechable y

reusable

Procedimiento para el registro de la Nota de Devolución de Materiales de Planta

En la zona de datos específicos del formato

1. Responsable de Almacén coordina con responsable de Planta el ingreso de materiales de Planta.

2. Registra en el campo Fecha de entrega del formato Nota de Devolución de materiales de Planta,
la fecha de ingreso de los materiales al almacén

En el área de Detalle del formato Nota de Devolución de materiales de Planta

1. En la columna Item del formato Nota de Devolución de materiales de Planta, el Número de ítem
correspondiente
2. En la columna Código o Nombre del Proyecto del formato Nota de Devolución de materiales de
Planta, el código del ítem correspondiente
3. En la columna Orden de Trabajo del formato Nota de Devolución de materiales de Planta, el
Número de la O/T correspondiente al ítem
4. En la columna Descripción del formato Nota de Devolución de materiales de Planta, la
descripción del material correspondiente al ítem
5. En la columna Estado del formato Nota de Devolución de materiales de Planta, el estado en el
cual se recibe el ítem correspondiente.
6. En la columna Cantidad del formato Nota de Devolución de materiales de Planta, la cantidad de
materiales necesarios en ese momento.
7. En la columna Unidad del formato Nota de Devolución de materiales de Planta, la unidad de
medida del material
8. Emite el formato con la siguiente distribución
Original: Almacén
Copia : Planta
 72
Nombre del Documento

Formato Nº 16: Kardex Valorizado de Materiales

Objetivos del Documento

Permitir llevar el control de nivel monetario del nivel de existencias de materiales para una orden de
trabajo.

Procedimiento para el registro del Kardex Valorizado de Materiales

1. Responsable de Contabilidad coordina con el responsable de Almacén la entrega de notas de

entradas y salidas de materiales de almacén, Recaba Guías de Remisión y/o Factura de
Proveedores.

En la zona de datos específicos del formato Kardex valorizado de Materiales registra:

1. En el campo Código del formato Kardex Valorizado, el código de identificación del ítem.
2. En el campo Descripción del formato Kardex Valorizado, la descripción ítem.
3. En el campo Tipo de Material del formato Kardex Valorizado, la descripción del tipo de material.
4. En el campo Unidad del formato Kardex Valorizado, la unidad de medida del ítem.
5. En el campo Ubicación del formato Kardex Valorizado de Materiales, la ubicación del ítem dentro
del Almacén
6. En el campo Cantidad Máxima del formato Kardex Valorizado de Materiales, la cantidad máxima
en unidades de medida del ítem en Stock.
7. En el campo Cantidad Mínima del formato Kardex Valorizado de Materiales, la cantidad mínima
unidades de medida del ítem en Stock.
8. En el campo Lote Mínimo del formato Kardex Valorizado de Materiales, el tamaño mínimo del
pedido en unidades a realizar al proveedor.
9. En el campo Fecha de Emisión del formato Kardex Valorizado de Materiales, la fecha de emisión
de la orden de compra
10. En el campo Tiempo de Entrega del formato Kardex Valorizado de Materiales, el plazo de
entrega en días del material en las instalaciones de LA EMPRESA.

En el área de Detalle del formato

1. En la columna Fecha del formato Kardex Valorizado de Materiales, la fecha en la cual se realiza
el movimiento de materiales

En el área Ordenado formato Kardex Valorizado de Materiales

(material que se ha pedido a proveedor a través de una orden de Compra)

1. En la columna O/C del formato Kardex Valorizado de Materiales, el número de la Orden de

Compra por, la compra del material que se esta ingresando. código del material correspondiente

En el área Reservado formato Kardex Valorizado de Materiales

(Material reservado para la ejecución de una O/T)

1. En la columna O/T del formato Kardex Valorizado de Materiales, el número de la O/T a la cual se
esta reservando el material.
2. En la columna Cantidad del formato Kardex Valorizado de Materiales, la cantidad en unidades del
material que esta solicitando
 73
En el área Ingreso del formato Kardex Valorizado de Materiales

(Material que ingresa al almacén como parte o totalidad de un pedido)

2. En la columna Documento del formato Kardex Valorizado de Materiales, el número del

documento que acompaña al material (Guía de Remisión o Factura del Proveedor)
3. En la columna Cantidad del formato Kardex Valorizado de Materiales, la cantidad en unidades del
material que esta ingresando al almacén.
4. En la columna Precio del formato Kardex Valorizado de Materiales, Precio de venta en unidades
monetarias del material que esta solicitando

En el área Salidas del formato Kardex Valorizado de Materiales

(Material que sale del almacén para planta)

1. En la columna Documento del formato Kardex Valorizado de Materiales, el número de la Nota de

salida de materiales.
2. En la columna Cantidad del formato Kardex Valorizado de Materiales, la cantidad en unidades del
material que esta saliendo del almacén.
3. En la columna Precio del formato Kardex Valorizado de Materiales, Precio promedio en unidades
monetarias, del material que esta saliendo a Planta o Servicios de Terceros

En el área Saldo del formato Kardex Valorizado de Materiales

(Material que queda en el almacén luego de realizada alguna de las transacciones anteriores.)

1. En la columna Cantidad del formato Kardex Valorizado de Materiales, el nivel de existencias en el

almacén
2. En la columna Precio del formato Kardex Valorizado de Materiales, Precio promedio en unidades
monetarias, del material que esta quedando en el Almacén.
 74
Nombre del Documento

Formato Nº 17: Kardex Físico de materiales

Objetivos del Documento

Permitir llevar el control de nivel físico de existencias de materiales para una orden de trabajo.

Procedimiento para el registro del Kardex Físico de Materiales

2. Responsable de Contabilidad coordina con el responsable de Almacén la entrega de notas de

entradas y salidas de materiales de almacén

En la zona de datos específicos del formato Kardex Físico de Materiales registra:

11. En el campo Código del formato Kardex Físico, el código de identificación del ítem.
12. En el campo Descripción del formato Kardex Físico, la descripción ítem.
13. En el campo Tipo de Material del formato Kardex Físico, la descripción del tipo de material.
14. En el campo Unidad del formato Kardex Físico, la unidad de medida del ítem.
15. En el campo Ubicación del formato Kardex Físico de Materiales, la ubicación del ítem dentro del
Almacén
16. En el campo Cantidad Máxima del formato Kardex Físico de Materiales, la cantidad máxima en
unidades de medida del ítem en Stock.
17. En el campo Cantidad Mínima del formato Kardex Físico de Materiales, la cantidad mínima
unidades de medida del ítem en Stock.
18. En el campo Lote Mínimo del formato Kardex Físico de Materiales, el tamaño mínimo del pedido
en unidades a realizar al proveedor.
19. En el campo Fecha de Emisión del formato Kardex Físico de Materiales, la fecha de emisión de la
orden de compra
20. En el campo Tiempo de Entrega del formato Kardex Físico de Materiales, el plazo de entrega en
días del material en las instalaciones de LA EMPRESA.

En el área de Detalle del formato

En la columna Fecha del formato Kardex Físico de Materiales, la fecha en la cual se realiza el
movimiento de materiales

En el área Ordenado formato Kardex Físico de Materiales

(material que se ha pedido a proveedor a través de una orden de Compra)

1. En la columna O/C del formato Kardex Físico de Materiales, el número de la Orden de Compra
por, la compra del material que se esta ingresando. código del material correspondiente
2. En la columna Cantidad del formato Kardex Físico de Materiales, la cantidad en unidades del
material que esta solicitando

En el área Reservado formato Kardex Físico de Materiales

(Material reservado para la ejecución de una O/T)

3. En la columna O/T del formato Kardex Físico de Materiales, el número de la O/T a la cual se esta
reservando el material.
4. En la columna Cantidad del formato Kardex Físico de Materiales, la cantidad en unidades del
material que esta solicitando
 75
En el área Ingreso del formato Kardex Físico de Materiales

(Material que ingresa al almacén como parte o totalidad de un pedido)

5. En la columna Documento del formato Kardex Físico de Materiales, el número del documento que
acompaña al material (Guía de Remisión o Factura del Proveedor)
6. En la columna Cantidad del formato Kardex Físico de Materiales, la cantidad en unidades del
material que esta ingresando al almacén.

En el área Salidas del formato Kardex Físico de Materiales

(Material que sale del almacén para planta)

4. En la columna O/T del formato Kardex Físico de Materiales, el número de la O/T a la cual esta
destinando el material para producción.
5. En la columna Cantidad del formato Kardex Físico de Materiales, la cantidad en unidades del
material que esta saliendo a Planta o Servicios de Terceros

En el área Saldo del formato Kardex Físico de Materiales

(Material que queda en el almacén luego de realizada alguna de las transacciones anteriores.)

En la columna Cantidad del formato Kardex Físico de Materiales, el nivel de existencias en el

almacén
 76
Nombre del documento

Formato Nº 18: Cuadro Comparativo de Precios

Objetivos del Documento

Establece un cuadro de comparación de las diversas cotizaciones enviadas por Proveedores de

Bienes y Servicios

Procedimiento para el registro del Cuadro Comparativo de Precios

1. Responsable de Area de Técnica coordina:

 Con Gerencia los criterios a ser empleados para la evaluación de los proveedores
 Con proveedores la entrega de cotizaciones.

Recaba la orden de servicios, correspondiente del archivo de Ordenes de Servicios

Registra en el formato Cuadro Comparativo de Precios

1. Número de la orden de Servicios
2. Fecha de emisión de la orden de Servicios
3. Criterios para la evaluación de alternativas
4. Por cada proveedor registra lo siguiente:
 Nombre del proveedor
 Validez de la oferta expresado en días
 Registra en la fila correspondiente a cada criterio
 Si cuando se ajusta al criterio
 No cuando no se ajusta al criterio
 Registra el Valor de Venta, expresado en una unidad monetaria
 Registra el monto de los impuestos por Ingreso General a las Ventas (IGV)
 Registra el precio de Venta, expresado en una unidad monetaria
5.

Coordina con Gerencia la selección del proveedor que se ajuste a las restricciones impuestas a la
selección
Original: Area técnica
Copia : Gerencia
Area Producción
 77
Nombre del Documento

Formato Nº 19 :Informe de Proceso

Objetivo del Documento

Permitir el control de ejecución de la Orden de Trabajo de un cliente, en los siguientes rubros:

 Producción
 Mano de Obra
 Materiales
 Servicios de Terceros
Procedimiento para el registro del Control de Avance de Orden de Trabajo

Responsable de Producción recaba el formato Orden de Trabajo, registra lo siguiente en el formato

Control de Avance de Orden de Trabajo
:
En la zona de datos específicos del formato Control de Avance de Orden de Trabajo

1. En el campo No Orden de Trabajo del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, el

número de la O/T correspondiente.
2. En el campo Código de Producto Terminado, del formato Control de Avance de Orden de
Trabajo, el código LA EMPRESA de identificación del producto terminado
3. En el campo Fecha de Inicio, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, la fecha de
inicio programada de las actividades de producción de la O/T.
4. En el campo Fecha de Emisión, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, la fecha de
emisión de la O/T actual
5. En el campo Fecha de Entrega Estimada, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, la
fecha estimada de entrega de la O/T al cliente.
6. En el campo Fecha de Culminación, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, la fecha
de culminación programada en LA EMPRESA, de la O/T
7. En el campo Descripción del Producto Terminado, del formato Control de Avance de Orden de
Trabajo, la descripción del producto terminado de la O/T actual.

Registra en el área de detalle, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo

1. En el área Producción Programado, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, el

número de unidades programadas a producir.
2. En el área Mano de Obra Programada, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, el
número de unidades de Horas Hombres necesarias para producir la O/T actual.
3. En el área Materiales Programado, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, el
número de unidades de material necesarias para producir.
4. En el área Servicios de Terceros, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, el número
de unidades contratadas para producir por Servicios de terceros.

Responsable de área producción recaba el formato Parte diario de Producción, registra en el área
Producción del formato Control de Avance de Orden de Trabajo:

1. En la columna Fecha del día, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, la fecha de
registro
2. En la columna No. Parte Producción, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, el
número del formato Parte Diario de Producción cuya información se registra.
3. En la columna Hecho, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, registra el unidades
producidas de la O/T.
4. En la columna Acumulado, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, registra la suma
de la producción de la fecha (Hecho) y el Acumulado de la fecha anterior
5. En la columna % Avance, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, registra el
cociente de: Acumulado/Programado, para la fecha actual
6. En la columna Observaciones, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, algún hecho
de importancia que haya tenido efecto sobre la producción de la O/T
 78
Responsable de área producción recaba el formato Control de Personal Diario, registra en el área
Mano de Obra:

1. En la columna Fecha, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, la fecha de registro de
del formato
2. En la columna Control de Personal Diario, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, el
número del formato
3. En la columna Hecho, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, registra el número de
H-H empleadas en la producción de la O/T
4. En la columna Acumulado, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, registra la suma
de las H-H consumidas en la fecha y el acumulado de la fecha anterior
5. En la columna % Avance, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, registra el
cociente de: Acumulado/Programado, para la fecha actual
6. En la columna Observaciones, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, algún hecho
de importancia que haya tenido efecto sobre el rendimiento de la mano de obra destinada a la
producción de la O/T

Responsable de área producción recaba el formato Nota de Salida de Materiales (para Planta y/o
Servicios de Instalación), registra en el área Materiales:

1. En la columna Fecha, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, la fecha de registro de
la Información del formato Nota de Salida de materiales.
2. En la columna No. Salida, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, el número del
formato Nota de Salida de Materiales que se registra.
3. En la columna Hecho, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, registra el número de
unidades de material consumida en la producción de la O/T
4. En la columna Acumulado, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, registra la suma
de la los materiales consumidos en la fecha y el acumulado de la fecha anterior
5. En la columna % Avance, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, registra el
cociente de: Acumulado/Programado, para la fecha actual
6. En la columna Observaciones, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, algún hecho
de importancia que haya influido en el consumo de materiales de la O/T.

Responsable de área producción recaba el formato Control de Servicios de Terceros, registra en el

área Servicios de Terceros:
1. En la columna Fecha, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, la fecha de registro de
la Información del formato Control de Servicios de Terceros.
2. En la columna No. Control Servicios, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, el
número del formato Control de Servicios de Terceros.
3. En la columna Hecho, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, registra el número de
unidades producidas por el proveedor de servicios asignado a la producción de la O/T
4. En la columna Acumulado, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, registra la suma
de la producción de la fecha (Hecho) y el Acumulado de la fecha anterior
5. En la columna % Avance, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, registra el
cociente de: Acumulado/Programado, para la fecha actual
6. En la columna Observaciones, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, algún hecho
de importancia que haya tenido efecto sobre la producción de la O/T en las instalaciones del
Proveedor
Emite el formato con la siguiente distribución
Original: Contabilidad
Copia : Producción
 79
Nombre del Documento

Formato Nº 20 : Control de Seguimiento de Solicitud de Cotizaciones

Objetivos del documento

Permitir el seguimiento de un proceso de Cotización desde el envío de las solicitudes de cotización

hasta el envío de las mismas, para la selección de proveedores de bienes y servicios

Procedimiento para el registro del Control de Seguimiento de Solicitudes de Cotización

1. Responsable de Area Técnica recaba el formato Orden de Servicios (para proveedores de

servicios a LA EMPRESA).

En la zona de datos específicos del formato

1. Registra en el campo No. de Orden de Servicio del formato Control de Seguimiento de

Solicitudes, el número de la orden de servicio.
2. Registra en el campo Fecha de Emisión del formato Control de Seguimiento de Solicitudes, la
fecha de emisión de la orden de servicio.
3. Registra en el campo Fecha Limite de Recepción del formato Control de Seguimiento de
Solicitudes, la fecha de límite de recepción de documentos.

En el área de Detalle del Formato Control de Seguimiento de Solicitudes de Cotización

1. En la columna Código del Proveedor del formato Control de Seguimiento de Solicitudes de

Cotización, registra el código de proveedor de LA EMPRESA.
2. En la columna Fecha de envío de Solicitud del formato Control de Seguimiento de Solicitudes de
Cotización, registra la fecha de envío de la solicitud de cotización al proveedor de bienes y/o
servicios.
3. En la columna Fecha de recepción de solicitud del formato Control de Seguimiento de Solicitudes
de Cotización, registra la fecha de recepción de la solicitud de cotización al proveedor de bienes
y/o servicios.
4. En la columna Fecha de envío de Cotización del formato Control de Seguimiento de Solicitudes
de Cotización, registra la fecha de envío de la cotización del proveedor de bienes y/o servicios.
5. En la columna Fecha de recepción de Cotización del formato Control de Seguimiento de
Solicitudes de Cotización, registra la fecha de recepción de la cotización del proveedor de bienes
y/o servicios.

Nota

 El procedimiento anterior se aplica también al encargado de Planta

 80
Nombre del Documento

Formato Nº 21:Devolución de Materiales a Proveedor

Objetivos

El objetivo de este documento es dejar constancia de la devolución de materiales, cuando este no se

ajusta a las especificaciones de producción, para dejar constancia de la falta de material para las
necesidades de producción.

Procedimiento para el registro de la Nota de Devolución de Materiales al Proveedor

1. Responsable de Almacén coordina con encargado de Planta la inspección de Materiales

provenientes del proveedor.
2. Coordina con el proveedor la devolución de materiales que no se ajustan a especificaciones de
producción.

Si el transporte de materiales es asumido por LA EMPRESA

1. Prepara Guía de remisión para el envío de materiales a proveedores de materiales

2. Procede al envío de los materiales
3. Prepara el formato Nota de Devolución de Materiales al Proveedor

En la zona de datos específicos del formato Nota de Devolución de Materiales al Proveedor

1. Registra en el campo Fecha de Ingreso, del Formato Devolución de Materiales al Proveedor

la fecha de ingreso del material al Almacén (Guía de Remisión del proveedor).
2. Registra en el campo No. Guía de Remisión del formato de Devolución de materiales a
Proveedor, el número de la guía de entrega de los materiales a LA EMPRESA.
3. Registra en el campo No. Orden de Compra del formato Devolución de Materiales a
Proveedor, el número de la orden de Compra (LA EMPRESA) de los materiales a devolver.

En la zona de detalle del formato Devolución de Materiales a Proveedor

1. Registra en la columna Item del formato Devolución de Materiales a Proveedor el número de

ítem correspondiente.
2. Registra en la columna Código del formato Devolución de Materiales a Proveedor, el código
de material correspondiente al proveedor. (Guía de Remisión)
3. Registra en la columna Descripción del formato Devolución de Materiales a Proveedor, la
descripción del ítem correspondiente.
4. Registra en la columna Cantidad del formato Devolución de Materiales a Proveedor, la
cantidad del ítem
5. Registra en la columna Unidad del formato Devolución de Materiales a Proveedor, la unidad
de medida del ítem

Si el Proveedor asume el transporte de materiales:

Encargado de Almacén recaba la guía de remisión del proveedor, correspondiente a los materiales a
devolverse.

En la zona de datos específicos del formato Nota de Devolución de Materiales al Proveedor

4. Registra en el campo Fecha de Ingreso, del Formato Devolución de Materiales al Proveedor,

la fecha de ingreso del material al Almacén (Guía de Remisión del proveedor).
5. Registra en el campo No. Guía de Remisión del formato de Devolución de materiales a
Proveedor, el número de la guía de remisión de los materiales a LA EMPRESA.
6. Registra en el campo No. Orden de Compra del formato Devolución de Materiales a
Proveedor, el número de la orden de Compra (LA EMPRESA) de los materiales a devolver.

En la zona de detalle del formato Devolución de Materiales a Proveedor

 81
1. Registra en la columna Item del formato Devolución de Materiales a Proveedor el número de
ítem correspondiente.
2. Registra en la columna Código del formato Devolución de Materiales a Proveedor, el código
de material correspondiente al proveedor. (Guía de Remisión)
3. Registra en la columna Descripción del formato Devolución de Materiales a Proveedor, la
descripción del ítem correspondiente.
4. Registra en la columna Cantidad del formato Devolución de Materiales a Proveedor, la
cantidad del ítem
5. Registra en la columna Unidad del formato Devolución de Materiales a Proveedor, la unidad
de medida del ítem

Emite la Nota de Ingreso de Materiales con la siguiente distribución

Original: Contabilidad
Copia : Proveedor
Almacén
 82
Formato Nº 1: NOTA DE PEDIDO DE MATERIAL

Nº Nota Pedido Material Fecha de emisión Fecha de entrega

Nº Orden Trabajo Código Producto Terminado Descripción Producto Terminado

ITEM CÓDIGO DESCRIPCIÓN CANTIDAD UNIDAD

Autorizado por : .............................................. Recibido por: .................................................

Area de Producción Almacén
O: Almacén
C: Producción
 83

Formato Nº 2: NOTA DE SALIDA DE MATERIALES

Nº Nota Salida Nº Nota Pedido Material Fecha de atención Fecha de entrega

Nº Orden Trabajo Código Producto Terminado Descripción Producto Terminado

ITEM CÓDIGO DESCRIPCIÓN CANTIDAD UNIDAD

Autorizado por : .............................................. Recibido por: .................................................

Almacén Area de Producción
O: Producción
C: Almacén
Contabilidad
 84

Formato Nº 3: ORDEN DE TRABAJO

Nº Orden Trabajo Nº Orden Compra Cliente Nº Cuenta Cliente

Nombre Cliente Fecha emisión Plazo de entrega máximo

Nombre Proyecto Nº Proyecto Fecha de inicio

Fecha de término
ITEM CÓDIGO DESCRIPCIÓN CANTIDAD

Ordenado por: ............................................................................

Area Técnica
O: Producción
C: Técnica
Contabilidad
 85

Formato Nº 4: NOTA DE INGRESO DE MATERIALES

Nº Nota Ingreso Materiales Fecha de Ingreso

Nº Guía Remisión Proveedor Nº Orden Compra

ITEM CÓDIGO DESCRIPCIÓN CANTIDAD UNIDAD

Revisado por: ..................................................................... Recibido por: .............................................

Producción Almacén
O: Contabilidad
C: Almacén
Producción
 86

Formato Nº 5:NOTA DE INGRESO DE PRODUCTOS TERMINADOS

Nº Nota Ingreso Producto Terminado Fecha de Ingreso

ITEM CÓDIGO No. Orden Trabajo DESCRIPCIÓN CANTIDAD UNIDAD

Entregado por: ................................................................... Recibido por: ..............................................................

Producción Almacén
O: Contabilidad
C: Almacén
Producción
 87

Formato Nº 6:NOTA DE INGRESO DE PRODUCTOS SEMIELABORADOS

Nº Nota Ingreso Producto Semielaborado Fecha de Entrega

ITEM CÓDIGO Orden de Orden de DESCRIPCIÓN CANTIDAD UNIDAD

trabajo Servicio

Entregado por: ..................................... Conformidad de: ……………………………………. Recibido por: ......................................

Proveedor Producción Almacén
O: Contabilidad
C: Almacén
Producción
 88

Formato Nº 7:GUÍA DE REMISIÓN

Nº Guía Remisión Fecha de emisión

Cliente RUC Nº Orden Compra Cliente Dirección

Motivo del Traslado

1.
2.
3.
4.
5.
6.
Transportista
ITEM CÓDIGO DESCRIPCIÓN CANTIDAD

Autorizado por Atendido por Recibido por

(salida del almacén): .................................. ( en el almacén) : ....................... ( en el cliente) : .........................
O: Contabilidad
C: Almacén
Ventas
 89

Formato Nº 8:NOTA DE SALIDA PARA ORDEN DE SERVICIO DE INSTALACIÓN

Nº Nota de Salida Nº Orden de Servicio de instalación Fecha de emisión

Código de Cliente No. Proyecto Nº Orden Compra del Cliente Fecha de atención

ITEM CÓDIGO DESCRIPCIÓN CANTIDAD

Autorizado por : ................................................. Atendido por : ................................................ Recibido por : .......................................................

Area Técnica Almacén
O: Contabilidad
C: Almacén
Producción
 90

Formato Nº 9:ORDEN DE SERVICIOS

Nº de Orden de Compra Fecha de Emisión

Cliente No. Orden de Trabajo Código Proveedor

Nº de Cotización Tiempo de entrega Forma de pago:

Nº Solicitud de Cotización Fecha de entrega Máxima
ITEM CÓDIGO (*) DESCRIPCIÓN CANTIDAD UNIDAD PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL

Autorizado por: ................................................................................. Recibido por: .........................................................

Area Técnica Proveedor
O: Proveedor
C: Contabilidad
Area Técnica
(*) Código material del proveedor
 91

Formato Nº 10:ORDEN DE COMPRA DE MATERIALES

Nº de Orden de Servicio Fecha de Emisión

Cliente Proveedor
Código Cliente Código Proveedor
Nº de Cotización Tiempo de entrega Forma de pago:
Nº Solictud Cotización
ITEM CÓDIGO (*) DESCRIPCIÓN CANTIDAD UNIDAD PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL

Autorizado por: ................................................................................. Recibido por: .........................................................

Area Técnica Proveedor
O: Proveedor
C: Contabilidad
(*) Código servicio del proveedor
 92

Formato Nº 11:PARTE DIARIO DE PRODUCCIÓN

Nº del parte diario Fecha

Nº Orden de Trabajo OT OT OT OT OT OT OT
OT
ITEM CÓDIGO DESCRIPCIÓN

Elaborado por: ..........................................................................................

Producción
O: Contabilidad
C: Almacén
Producción
(*) Anotar para cada Orden de Trabajo las cantidades de cada uno de los productos elaborados
 93

Formato Nº 12:CONTROL DE PERSONAL DIARIO

Nº del control de personal diario Fecha

Nº Orden de Trabajo OT OT OT OT Hora Hora Total

Ingreso Salida
ITEM CÓDIGO DEL APELLIDO Y NOMBRE
TRABAJADOR

Elaborado por: ..........................................................................................

O: Contabilidad
C: Producción
(*) Anotar para cada Orden de Trabajo las Horas Hombre de cada uno de los trabajadores
 94

FORMATO 13: DE ACUMULACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN

Nº de la Orden de Trabajo Fecha de emisión Fecha de inicio

Fecha de término
Nº Cuenta del Cliente Nombre del Cliente Nº de Orden de Compra del cliente

Nº del Proyecto Descripción del Proyecto Plazo de entrega

Código del producto terminado Descripción del producto terminado

CONCEPTOS FECHA CÓDIGO CANTIDAD PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL

Número de Unidades

Materiales Directos

Servicios Directos

Mano de Obra
 95
FORMATO 13: DE ACUMULACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN

Nº de la Orden de Trabajo Fecha de emisión Fecha de inicio

Fecha de término
Nº Cuenta del Cliente Nombre del Cliente Nº de Orden de Compra del cliente

Nº del Proyecto Descripción del Proyecto Plazo de entrega

Código del producto terminado Descripción del producto terminado

CONCEPTOS FECHA CÓDIGO CANTIDAD PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL

Costos Indirectos de Fabricación

 96

Formato Nº 14: SOLICITUD DE COTIZACION DE PRECIOS

Nº de Orden de Servicio Fecha de Emisión

Proveedor Fecha limite de recepción de cotizaciones

Código Proveedor
Nº de Cotización Tiempo de entrega limite Forma de pago:
Nº Solicitud Cotización Lugar de la entrega
ITEM CÓDIGO (*) DESCRIPCIÓN CANTIDAD UNIDAD PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL

Autorizado por: ................................................................................. Recibido por: .........................................................

Area Técnica Proveedor
O: Proveedor
(*) Código servicio del proveedor
 97

Formato Nº 15: DEVOLUCION DE MATERIALES DE PLANTA

Nº Nota Devolución Material Fecha de Entrega

ITEM CÓDIGO Orden de DESCRIPCIÓN CANTIDAD UNIDAD

Trabajo

Entregado por: ..................................... Recibido por: ......................................

Area de Planta Almacén
O: Contabilidad
C: Almacén
Producción
 98

Formato Nº 16: KARDEX VALORIZADO DE MATERIALES

Código Descripción Tipo de Material Ubicación

Unidad

Cantidad Máxima Cantidad Mínima Lote Mínimo Tiempo de Entrega Frecuencia de Revisión

Fecha Recibido Entregado Saldo

O/C Cant. Precio O/T Cant. Precio Cant. Precio
 99

Formato Nº 17: KARDEX FISICO DE MATERIALES

Código Descripción Tipo de Material Ubicación

Unidad

Cantidad Cantidad Mínima Lote Mínimo Tiempo de Frecuencia de

Máxima Entrega Revisión

Fecha Ordenado Reservado Recibido Entregado Saldo

O/C Cant. O/T Cant. O/C Cant. O/T Cant. Cant.
 100

Formato Nº 18: CUADRO COMPARATIVO DE PRECIOS

Nº de Orden de Servicio Fecha de Emisión

Proveedor Seleccionado
Código Proveedor
Nº de Cotización
Nº Solicitud Cotización
Tiempo de entrega limite
Lugar de la entrega
Forma de pago:
Proveedor 1 2 3 4 5 6 7
Validez de la Oferta
Partidas
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Precio
IGV
Precio + IGV

Autorizado por: .................................................................................

Area Técnica
O: Area Técnica
C: Gerencia general Contabilidad
 101
CASO ESTUDIO VALTRON EIRL
La empresa Valtron ha ganado una licitación del Ministerio de Transportes, Vivienda y Construcción
para la fabricación e instalación de:

 20 Torres de Transmisión las siguientes características:

Torres ventadas de 21 metros de sección recta de 0.3 metros de acuerdo a los planos de
ensamble que se muestran en el anexo 1, el código de producto es el siguiente:
VAL-V21M

 10 Antenas parabólicas de las siguientes características técnicas diámetro de 2,40 metros, de

fibra acrílica, la cual se fabricará de acuerdo a especificaciones del cliente. Para la fabricación de
las antenas, se recurrirá al empleo de los servicios de Terceros por lo cual será necesario recurrir
a cotización de servicios de producción.

Luego de recibida la orden de compra (O/C) del cliente, el encargado del área Proyectos procede a
abrir un expediente para dos órdenes de trabajo:

1. Fabricación de las torres ventadas de 21 metros

2. Fabricación de Antenas Parabólicas de Fibra de Vidrio.

Los datos de las O/T son los que se muestran a continuación:

 Orden de Trabajo No. 0001990412, correspondiente la fabricación de torres ventadas de 21 mts.,

con un área de sección recta de a.30 mts.

 Orden de Trabajo No. 0002990412, correspondiente a la fabricación de antenas parabólicas de

fibra de vidrio. De diámetro de 2.4 mts.

Nombre del Cliente:

Fecha de entrega prometida
Fecha de entrega posible

El responsable de Proyectos prepara un Memo interno dirigido a las siguientes áreas:

 Planta
 Almacén
 Contabilidad

En dicho Memo se anuncia la apertura de las O/T, los códigos de la misma y las fechas de entrega
de los productos al cliente, las cantidades a producir y los materiales a usarse.

Responsable de Planta

El encargado de Planta coordina con el encargado de producción emplea el diagrama de

operaciones para la fabricación de las torres ventadas, cuya secuencia de operaciones es la que se
muestra a continuación:
 102
Diagrama de Secuencia de Operaciones
Producto: Torre Ventada de 21 metros Autosoportada, sección recta de 0.3 metros de ancho
Código: VAL-V21M

Operación Cantidad Número de Tiempo

Operarios (Horas)
Corte de Tubos a 3 metros 21 2 1.93
Taladro de agujeros 6 1 0.18
Limado 21 1 0.45
Corte de ángulos 1/8x 11/4 210 2 1.75
Grado 210 2 1.45
Corte de disco 1 1 0.15
Refrentado 1 1 0.12
Corte de tarjetas 36 1 0.69
Troquelado de tarjetas 36 1 0.48
Avellanado 36 1 0.21
Preparado de Coronas 1 1 0.38
Preparado de base 1 1 0.95
Apuntalado 2 2 2.25
Soldar y Desmontar 7 2 5.25
Limpiar pivotes 6 1 1.85
Limpiar 7 2 1.95
Traslados 1 0.48
Tiempos Suplementarios 1 0.45
(Preparados de matrices)

Del diagrama de operaciones el encargado de Planta pudo obtener el tiempo de producción

necesario para completar y un programa factible de producción, en el cual se especifica las fechas y
las cantidades a producir.

El responsable de planta procede a aperturar una Hoja de Control de Avance de Producción, para
cada orden de trabajo registrando en cada ellas lo siguiente:

Nº Orden de Trabajo
Código de Producto Terminado
Fecha de Inicio.
Fecha de Emisión
Fecha de Entrega Estimada
Fecha de Culminación
Descripción del Producto Terminado
Producción Programado.
Mano de Obra Programada.
Materiales Programado.
Servicios de Terceros.

El responsable de Planta coordina con el responsable de Almacén, la entrega de los materiales.

En el Almacén no existen los niveles de materiales necesarios para la fabricación de las torres
autosoportadas, el responsable prepara un Memo Interno dirigido:

Gerencia General
Contabilidad
Encargado de Compras

En este memo se indican los materiales necesarios a adquirir, las fechas en las cuales se requieren.
La lista de materiales necesarios se muestra continuación:
 103

Código Descripción Cantidad por torre Cantidad Total

0101-29 Tubo eléctrico de 1 1/4"x 6.4 Mts. 10.5 210
0106-03 Fierro Corrugado de 3/8"x 9 Mts. 10.5 210
0604-02 Tarjeta Trapezoidal 1/4" 36 720
2701-07 Disco de 3/8"x20 Cm 1 20
2001-27 Perno de 5/8 "x21/2" 18 360
2704-01 Soldadura 1 20
2901-26 AGA MIX 1 20
ANCLAJES
0604-01 Plancha Triangular 3/8"x 0.50x0.50 2 40
0104-02 Barra Carrugada de 3/4"x 0.50 Mts. 6 120
0603-04 Plancha Triangular 1/2"x 0.20x0.20 3 60
2005-15 Tuerca de 5/8" 15 300
2007-05 Arandela plana 5/8" 6 120
2008-05 Arandela de presión 5/8" 3 60
ACCESORIOS
0402-01 Cables de 1/4" 250 5,000
2301-01 Templadores de 1/2"x10 12 240
1701-01 Grillete de 1/2" 24 480
1801-01 Guarda Cabos de 1/4" 24 480
2901-25 Prensacables 48 960

Al primer día de producción el responsable de Planta coordina con el Responsable de Producción la

entrega del Parte Diario de Producción, el Control de Personal Diario, y la Nota de Salida de
Materiales para control de avance de la orden de trabajo.

En el área Producción del formato Control de Avance de Orden de Trabajo:

7. En la columna Fecha del día, la fecha de registro

8. En la columna No. Parte Producción, el número del formato Parte Diario de Producción
9. En la columna Hecho, registra las unidades producidas de la O/T.
10. En la columna Acumulado, registra la suma de la producción de la fecha (Hecho) y el Acumulado
de la fecha anterior
11. En la columna % Avance, registra el cociente de: Acumulado/Programado, para la fecha actual
12. En la columna Observaciones, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, algún hecho
de importancia que haya tenido efecto sobre la producción de la O/T

En el área de Avance de Mano de Obra:

7. En la columna Fecha, la fecha de registro del formato Control de Mano de Obra

8. En la columna Control de Personal Diario, el número del formato Control de Mano de Obra
9. En la columna Hecho, registra el número de H-H empleadas en la producción de la O/T
10. En la columna Acumulado, registra la suma de las H-H consumidas en la fecha y el acumulado
de la fecha anterior
11. En la columna % Avance, registra el cociente de: Acumulado/Programado, para la fecha actual
12. En la columna Observaciones, algún hecho de importancia que haya tenido efecto sobre el
rendimiento de la mano de obra destinada a la producción de la O/T

En el área de Control de Materiales (para Planta y/o Servicios de Instalación), registra:

7. En la columna Fecha, la fecha de registro de la Información del formato Nota de Salida de

materiales.
8. En la columna No. Salida, el número del formato Nota de Salida de Materiales que se registra.
9. En la columna Hecho, registra el número de unidades de material consumido en la producción de
la O/T
 104
10. En la columna Acumulado, registra la suma de la los materiales consumidos en la fecha y el
acumulado de la fecha anterior
11. En la columna % Avance, registra el cociente de: Acumulado/Programado, para la fecha actual
12. En la columna Observaciones, del formato Control de Avance de Orden de Trabajo, algún hecho
de importancia que haya influido en el consumo de materiales de la O/T.

Responsable de Planta recaba el formato Control de Servicios de Terceros, registra en el área

Servicios de Terceros:

7. En la columna Fecha, la fecha de registro de la Información del formato Control de Servicios de

Terceros.
8. En la columna No. Control Servicios, el número del formato Control de Servicios de Terceros.
9. En la columna Hecho, registra el número de unidades terminadas por el proveedor de servicios,
asignado a la producción de la O/T
10. En la columna Acumulado, registra la suma de la producción de la fecha (Hecho) y el
Acumulado de la fecha anterior
11. En la columna % Avance, registra el cociente de: Acumulado/Programado, para la fecha actual
12. En la columna Observaciones, algún hecho de importancia que haya tenido efecto sobre la
producción de la O/T en las instalaciones del Proveedor

Emite el formato con la siguiente distribución

Original: Contabilidad
Copia : Producción

Para la producción de las antenas parabólicas el responsable de planta, recurre a la producción de

Servicios de Terceros, los cuales estiman en entregar el producto en 15 días.

Responsable del área de Compras

Cotización de Servicios de fabricación de terceros

Para la fabricación de las antenas parabólicas el área de planta cuenta con proveedores que brindan
el servicio de fabricación de estas antenas.

El responsable de Compras en el área de planta apertura un archivo de solicitud de cotizaciones.

Coordina con los responsables de Planta y de Producción las especificaciones técnicas tanto de
calidad como de fabricación que deben reunir el material y los productos terminados.

El encargado de Compras de Planta solicita mediante un Memo interno, a Gerencia General, las
condiciones de pago a las cuales se puede comprometer la empresa y que registrará en las
solicitudes de cotización, que serán enviadas a los proveedores. Prepara la solicitud de cotización No.
070499001, la cual será enviada a por lo menos a tres proveedores.

El responsable de Compras de Planta apertura un expediente en el archivo de Solicitudes de

Cotización. El expediente también incluye un cuadro comparativo de precios y un cuadro de
seguimiento de las cotizaciones enviadas.

A los dos días de enviadas las solicitudes de cotizaciones, se reciben las proformas
correspondientes, el Responsable de Compras procede a registrar los datos de las proformas
recibidas en el Cuadro de Seguimiento de Cotizaciones y en el Cuadro Comparativo de Precios.

El responsable de Compras procede a elaborar un Memo Interno al que se adjunta una copia del
cuadro comparativo de precios y el cuadro de seguimiento de cotizaciones.

Gerencia General coordina con el Area de Contabilidad la selección de un proveedor que se ajuste
más a las condiciones establecidas por Valtron. El responsable de Contabilidad emite la Orden de
Compra OC0001990314, dirigida al proveedor seleccionado.
 105
El encargado de Contabilidad mediante un Memo interno informa al encargado de Compras de
Planta, la emisión de una O/C destinada al proveedor ganador.

El encargado de Compras archiva el Memo Interno, junto con la Solicitud de Cotización

correspondiente.

Se remite al proveedor seleccionado la O/C correspondiente. El responsable de Compras coordina

con el proveedor seleccionado el cumplimiento de los plazos de entrega de los insumos solicitados e
informa a los responsables de almacén y planta.

Así mismo se ha obtenido material de retacería y desechos de producción que son codificados e
ingresados al Almacén, a través de la Nota de ingreso de materiales.

A los dos días de iniciado la producción de la orden de trabajo de las antenas de fibra de vidrio, se
produce una visita al proveedor elegido del Encargado de Planta para ver los avances en la
producción de las antenas de fibra de vidrio. Al momento de la inspección se observó que se habían
terminado 5 antenas, las cuales estaban listas para entrega en los almacenes de Valtron, por lo que
se procedió al despacho de éstas.

Al momento de la llegada de las cinco antenas el responsable de Almacén recaba el transportista la

guía de remisión correspondiente, y coordina con el responsable de producción la inspección del
material. Recaba un formulario Nota de ingreso de productos terminados y registra en él lo siguiente:
el número de ítem, el código de producto Valtron, el número de la orden de trabajo de Valtron, la
cantidad de antenas y el número de medida. (3 copias), las cuales son firmadas por el almacén,
planta y transportista

Con este mismo procedimiento se eligieron los materiales para poder cumplir con la fabricación de la
Orden de Producción Nº 0001990412 de 14 torres ventadas de 21 metros.

Responsable de Almacén

El encargado de Almacén coordina con el encargado de Planta la verificación de las existencias de

materiales para las ordenes de trabajo. Recupera el formato Kardex físico de materiales y verifica el
nivel de existencias de los insumos necesarios para producción de las Ordenes de Trabajo.

En caso de que no exista el nivel de stocks adecuado, coordina con el encargado de Planta la
adquisición de los materiales necesarios para la recuperación de los niveles de existencias
necesarios para la producción de las Ordenes de Trabajo. Para el caso de Valtron se compra
materiales para la producción de las ordenes de trabajo.

El encargado de Almacén cuando observa que no existen los niveles de existencias para la
fabricación de la orden de producción, informa mediante un Memo Interno dirigido al responsable de
Compras de Planta los niveles necesarios de materiales a adquirir. En el documento el responsable
de Almacén registra los códigos de productos Valtron a adquirir, la cantidad de materiales de
necesarios para establecer para la producción de las Ordenes de Trabajo.

El responsable de Almacén al momento de la recepción de los materiales coordina con el

transportista la entrega de la Guía de Remisión correspondiente o de la Factura de los materiales.
Archiva la Guía de Remisión en el archivo de Guías de Remisión.

El encargado de Almacén coordina con el responsable de Planta la verificación de la calidad de los

productos materiales que están ingresando al Almacén. En el caso de que estos cumplan con las
especificaciones solicitadas el responsable de Almacén procede al ingreso de los materiales al
Almacén de Valtron.

Durante la inspección del encargado de Producción se observó que más de 30% de los materiales
solicitados no se ajustaban a las especificaciones de calidad y normas técnicas requeridas, por lo que
se opto separar dicho material, para su devolución al proveedor
 106
Para el registro de los materiales que están ingresando a los almacenes de Valtron el encargado de
Almacén recaba el formato Nota de Ingreso de Materiales y registra lo siguiente:

 No. de Nota de Ingreso de Materiales

 Fecha de Ingreso al Almacén
 No. de la Orden De compra
 Item

El responsable de Almacén luego procede a registrar el ingreso de materiales en el formato Kardex

Físico de Materiales.

Que para el caso de los materiales comprados para la fabricación de 20 torres ventadas de 21
metros, fueron ingresados con los siguientes precios unitarios y las cantidades necesarias para poder
cumplir con la Orden de trabajo Nº 0001990412, al almacén de materiales para su uso inmediato por
la planta de Valtron.

Código Descripción Cantidad Precios

Total Unitarios en
US$
0101-29 Tubo eléctrico de 1 1/4"x 6.4 Mts. 210 5.80
0106-03 Fierro Corrugado de 3/8"x 9 Mts. 210 2.73
0604-02 Tarjeta Trapezoidal 1/4" 720 0.20
2701-07 Disco de 3/8"x20 Cm 20 1.80
2001-27 Perno de 5/8 "x21/2" 360 1.05
2704-01 Soldadura 20 2.40
2901-26 AGA MIX 20 9.89
ANCLAJES
0604-01 Plancha Triangular 3/8"x 0.50x0.50 40 10.37
0104-02 Barra Carrugada de 3/4"x 0.50 Mts. 120 0.96
0603-04 Plancha Triangular 1/2"x 0.20x0.20 60 1.40
2005-15 Tuerca de 5/8" 300 0.12
2007-05 Arandela plana 5/8" 120 0.03
2008-05 Arandela de presión 5/8" 60 0.06
ACCESORIOS
0402-01 Cables de 1/4" 5,000 0.44
2301-01 Templadores de 1/2"x10 240 2.30
1701-01 Grillete de 1/2" 480 1.35
1801-01 Guarda Cabos de 1/4" 480 0.24
2901-25 Prensacables 960 0.35

Para el registro de los materiales que no se ajustan a las especificaciones, el encargado de Almacén
procede a recabar el formato Nota de Devolución de Materiales al Proveedor, donde registra el 30%
de la cantidad de materiales a devolver.

El encargado de planta procede a preparar una guía de remisión de los materiales a devolverse.
Archiva la Nota de Devolución de Materiales al Proveedor en el archivo Notas de Devolución al
Proveedor. El encargado de Almacén prepara un Memo interno en el que registra la cantidad de
materiales que se han aceptado (70%) y la cantidad de materiales que han sido devueltos (30%), el
documento es dirigido a Gerencia General.

Al finalizar el día el responsable de Almacén recupera del Archivo de Guías de Remisión, la Guía de
Remisión de los Materiales entregados. Recupera la ficha del Kardex físico de materiales y descarga
los materiales que han sido aceptados en Valtron, coordina el envío de la guía hacia el Area de
Contabilidad, para el registro en el Kardex Valorizado del 70% de los materiales del pedido que han
sido aceptados.

Para la entrega de materiales a producción el encargado de Almacén coordina con el encargado de

Planta la forma de entrega de los materiales. El encargado de planta emite el formato Nota de
Pedido de Material, y coordina la preparación de los materiales necesarios. El encargado de Almacén
 107
usando la relación de los Códigos de Materiales y registra en el formato Nota de Salida de Materiales
la siguiente información:
 108
Fecha de emisión
Fecha de entrega
Hora de solicitud del material
No, Orden de trabajo
Código de Producto terminado
Descripción de producto terminado
Item cantidad
Descripción
Cantidad
Unidad

Para el caso de la orden de trabajo Nº 0001990412 el encargado de Almacén tiene disponible los
siguientes artículos para poder atender esta orden en las cantidades que a continuación se
presentan:

Código Descripción Cantidad

Total
0101-29 Tubo eléctrico de 1 1/4"x 6.4 Mts. 210
0106-03 Fierro Corrugado de 3/8"x 9 Mts. 210
0604-02 Tarjeta Trapezoidal 1/4" 720
2701-07 Disco de 3/8"x20 Cm 20
2001-27 Perno de 5/8 "x21/2" 360
2704-01 Soldadura 20
2901-26 AGA MIX 20
ANCLAJES
0604-01 Plancha Triangular 3/8"x 0.50x0.50 40
0104-02 Barra Carrugada de 3/4"x 0.50 Mts. 120
0603-04 Plancha Triangular 1/2"x 0.20x0.20 60
2005-15 Tuerca de 5/8" 300
2007-05 Arandela plana 5/8" 120
2008-05 Arandela de presión 5/8" 60
ACCESORIOS
0402-01 Cables de 1/4" 5,000
2301-01 Templadores de 1/2"x10 240
1701-01 Grillete de 1/2" 480
1801-01 Guarda Cabos de 1/4" 480
2901-25 Prensacables 960

El responsable de Almacén luego procede a descargar la salida de materiales en el formato Kardex

Físico de Materiales.

El encargado de Almacén finalizado el día procede a enviar las Notas de Salidas de Materiales hacia
el área de contabilidad para el descargo de los materiales entregados a producción

De igual manera el encargado de Almacén coordina con el responsable de Planta el ingreso de

Productos Terminados al Almacén.

Terminada la producción de la orden de trabajo de las torres ventadas el encargado de Producción

las entrega al Almacén de Valtron. El encargado de Almacén usa el formato Nota de Ingreso de
Productos Terminados y registra lo siguiente:

Fecha de Ingreso
Hora de Ingreso
Procedencia
Item
Código
Descripción
Cantidad
Unidad
 109

Emite la Nota de Ingreso de Productos Terminados con la siguiente distribución

Original: Contabilidad
Copia : Producción
Almacén

El responsable de Almacén procede a descargar la entrada de las torres terminadas en el formato

Kardex Físico.

De igual forma el encargado de Almacén coordina con el responsable de Planta la recepción de

antenas parabólicas de fibra de vidrio, provenientes del proveedor, para el control de calidad de las
mismas, aprobando el lote de antenas, el responsable de Almacén recibe la guía de remisión del
transportista y registra la siguiente información

Fecha de Ingreso
Hora de Ingreso
Procedencia del producto terminado en el cuadro Proveedor.
No de la Guía de Remisión
No. Orden de Compra
Item
Código
Descripción
Cantidad
Unidad

Emite la Nota de Ingreso de Productos Terminados con la siguiente distribución

Original: Contabilidad
Copia : Proveedor
Almacén

Encargado de Producción

Procedimiento para el registro del Control de Avance de Orden de Trabajo

Al finalizar el primer día de producción el encargado de producción procede a usar el formato control
diario de producción y registra la siguiente información:

Operario Hora Hora Operación Código Producción

Inicio Fin Operación
López 8:50 9:30 Corte de Tubos a 3 metros B10Co 4 cortes
Solicitó
permiso
por
IPSS
López 9:30 5:00 Taladrar agujeros B10Ta 166
Zamudio 8:50 9:15 Limado A10Li 14
Zamudio 9:15 5:00 Corte de ángulos 1/8x 11/4 A10Co 315
Alcalá 8:50 3:50 Grado A10Co 434
Alcalá 3:50 5:00 Corte de disco A10Co 8
Rodríguez 8:00 7:00 Refrentado A10Re
Linares Corte de tarjetas A10Re
López Troquelado de tarjetas A10Tr
Soria Avellanado A10Av
Ruiz Preparar Coronas A10
Cano Prepara base A10
Somocurcio Apuntalar A20
Somocurcio Soldar y Desmontar A20
Limpieza Limpiar pivotes A20
 110

El segundo día el responsable de Producción, realiza un control del avance de las operaciones de la
O/T y registra los siguientes datos:

Operario Hora Operación Código Producción

Trabajadas Operación
López 8 Corte B10Co 43
Zamudio 8 Taladrado B10Ta 267
Alcalá 8 Corte A10Co 43
Llanos 3 Taladrado B10Ta 99
Somocurcio 3 Corte A10Co 16
Linares 8 Corte A10Co 480
Angulo 8 Troquelado A10Tro 600
Montoya 8 Avellanado A10Ave 1368
Luke 8 Pivotes A10Co 44
Rodríguez 8 Corte de discos A10Co 53
Salinas 8 Refrentado A10Re 67
Cano 8 Corte bases A10Co 21
Llanos 5 Apunta+Soldado B10Sol 4
Somocurcio 5 Apunta+Soldado B10Sol 4

Para el Tercer día de operaciones se tienen los siguientes resultados:

Operario Hora Operación Código Producción

Trabajadas Operación
López 8 Corte B10Co 43
Zamudio 8 Taladrado B10Ta 267
Alcalá 8 Corte A10Co 43
Linares 8 Corte A10Co 480
Angulo 8 Troquelado A10Tro 600
Montoya 8 Avellanado A10Ave 1368
Luke 8 Pivotes A10Co 44
Rodríguez 8 Corte de discos A10Co 53
Salinas 8 Refrentado A10Re 67
Cano 8 Corte bases A10Co 21
Llanos 8 Apunta+Soldado B10Sol 4
Somocurcio 8 Apunta+Soldado B10Sol 4

Al finalizar la semana el responsable de Producción resume para cada Orden de Trabajo, los avances
para cada operación definida, que para el caso de la Orden de Trabajo Nº 0001990412, se obtuvieron
los siguientes valores

Operación Dia1 Dia2 Dia3 Dia4 Dia5 Total

Corte de Tubos a 3 metros 4 43 43 43 43 176
Taladrado de agujeros 166 267 267 267 267 1234
Limado 14 14 373 373 373 1147
Corte de ángulos 1/8x 11/4 315 480 480 480 480 2235
Grado 434 434 579 579 579 2605
Corte de disco 8 53 54 54 54 223
Refrentado 8 67 67 67 67 276
Corte de tarjetas 417 417 834
Troquelado de tarjetas 417 600 600 1617
Avellanado 417 1368 1368 3153
Preparado de Coronas 21 21 42
Preparado de base 21 21 21 63
Apuntalado 4 4 4 4 16
Soldar y Desmontar 4 4 4 4 16
Limpiar pivotes 4 4 4 4 16
 111
Limpiar 14 14 14 14 56
Traslados

El responsable de producción, para el primer día de trabajo registró la siguiente información, que
anotó en el reporte de control de tiempo para cada orden de trabajo

Código de Apellido y Nombre HN HE HP Total

Trabajador
102 López 7 1 8
134 Zamudio 8 8
235 Alcalá 8 8
265 Rodríguez 8
120 Linares 8
125 Soria 8
140 Ruiz 8
100 Cano 8
105 Llanos 8
108 Somocurcio 8
115 Luke 8

Código de Apellido y Dia1 Dia2 Dia3 Dia4 Dia5 Total

Trabajador Nombre
102 López 7 8 8 8 8 39
134 Zamudio 8 8 8 8 8 40
235 Alcalá 8 8 8 8 8 40
265 Rodríguez 8 8 8 8 8 40
120 Linares 8 8 8 8 8 40
125 Soria 8 8 8 8 8 40
140 Ruiz 8 8 8 8 8 40
100 Cano 8 8 8 8 8 40
105 Llanos 8 8 8 8 8 40
108 Somocurcio 8 8 8 8 8 40
115 Luke 8(*) 8 8 8 8 40

(*) Limpieza

Las entregas de las torres concluidas de la Orden de Trabajo No. 0001990412 son entregadas al
Almacén de Productos Terminados de la siguiente forma:

Entregas Dia1 Dia2 Dia3 Dia4 Dia5 Total

OT Nº 0001990412 4 4 4 4 16

Se ha agrupado las operaciones de producción de la siguiente manera:

1. Operaciones de preparado de material, formado por los trabajos de corte, taladrado, refrentado,
limado, avellanado. Todas estas operaciones tienen un costo de 1.40 US$ la Hora.
2. Operaciones de Soldado, que tiene un costo de 1.82 US$ la Hora.
3. Operaciones de Pintado, un costo de 1.47 US$ la Hora.
4. Operaciones de instalación, un costo de 2.02 US$ la Hora.

Se ha considerado que los gastos de fabricación están relacionados con las horas hombre de mano
de obra directa y tienen un valor de 3 US$ la Hora.
 112
Area de Proyectos

El encargado de Proyectos envía a producción un cronograma, que contempla las facilidades y

restricciones de personal y equipamiento, e incorpora la experiencia tenida en anteriores órdenes en
cuanto a los cumplimientos de los servicios encargados a terceros, como es el caso del proceso de
galvanizado.

El área técnica, de inmediato procede a poner un código al proyecto que considera el cliente,
Ministerio de Transportes, Vivienda y Construcción, y para cada uno de los productos Torres de
Transmisión y Antenas Parabólicas - que cuentan ya con una identificación a través del código de
producto - se les señala a cada uno de éstos el número de la Orden de Trabajo.

El Código del Proyecto con el Ministerio de Transportes, Vivienda y Construcción fue el 003

El número de la Orden de Trabajo para las Torres de Transmisión fue el No. 0001990412

El número de la Orden de Trabajo Antenas parabólicas fue el No. 0002990412

A través de un memo interno el área técnica procede a informar a las áreas de producción y de
contabilidad que se habían abierto un Código de Proyecto y las respectivas órdenes de Trabajo.

En el área de contabilidad, de inmediato es abierta en el formato acumulación de costos la O/T, para

permitir la acumulación de los materiales directos, la mano de obra empleada y el avance de las
entregas de los productos terminados al almacén de productos terminados.

El área técnica, tiene claramente identificados estos productos a través de su código y los materiales
directos necesarios para fabricarlos que forman parte de la lista de materiales. Esta información es
remitida al área de producción junto con los planos de ensamble y de detalle, para iniciar el proceso
de fabricación.

En el área de producción, como resultado de la experiencia de fabricación de las Torres, se

establece para estos productos el personal que labora en los diversos procesos por dónde pasa la
orden de trabajo.

Area de Contabilidad

Con la información recibida diariamente sobre:

 Ingresos de materiales, a través del formato de Nota de Ingresos de materias primas se afectan-
incrementan los importes del Kardex valorado - las cantidades de cada uno de las materias
primas y sus valores promedios unitarios.

 Salidas de materiales, a través del formato de Nota de Salida de materias primas se disminuyen,
los importes del Kardex valorado, y se van registrando en el Formato de acumulación de Costos
asociado a la Orden de Trabajo.

 Personal que labora en producción, a través del Parte Diario de Producción, que precisa la
cantidad de personal y horas dedicadas a la producción de la orden de trabajo, importes a los que
se les aplica el valor de la mano de obra (US$ por Hora) y se registra en el Formato de
acumulación de Costos asociado a la Orden de Trabajo.

 Servicios realizados por terceros, a través del registro en el Formato de acumulación de Costos,
los importes de la Orden de servicio atendida asociada a la orden de trabajo.

 Gastos Indirectos de Fabricación, a partir de las horas dedicadas a la producción de la orden de

trabajo a la que se les aplica la tarifa aprobada en el Formato de acumulación de Costos.

 Ingreso de Productos Terminados, a través del formato de Nota de Ingreso de Productos

Terminados, asociado a la Orden de Trabajo, que afectan, esto es incrementan los importes del
Kardex valorado de Productos Terminados.
 113

Al darse por terminado el mes o la orden de Trabajo se procede en el Formato de acumulación de

Costos a calcular los subtotales de cada uno de los conceptos, para luego sumarlos y determinar el
importe total.

 En caso de terminarse la Orden de Trabajo se tomará el importe total calculado y se dividirá

entre el número de unidades que ingresaron al inventario de productos terminados.

 En el caso de terminarse el mes y no se ha completado la totalidad de la orden, se podrá

considerar todo el importe como inventario de productos en proceso o de acuerdo a los
criterios de los porcentajes de avance de la producción se podrá definir importes
considerados como inventario de productos terminados y como inventario de productos en
proceso.

Se pide:

1. Que los responsables de las áreas involucradas: Producción, Planta, Almacén, Contabilidad,
Proyectos, generen información, acumulen los datos que le son enviados por otras áreas.
2. Que se Calcule el costo de Producción asociado a cada una de las órdenes de trabajo

Para facilitar este proceso de registro indicamos el origen y el destino de los formatos que se usan en
este caso estudio:

Destino
Proyectos Producción Almacén Contabilidad
Origen
Proyectos  Orden de  Orden de  Orden de
Trabajo Trabajo Trabajo
Producción  Nota de Pedido  Nota de  Parte Diario de
 Parte Diario Pedido Personal
de Personal  Control de
 Control de Avance de
Avance de Obra
Obra
Almacén  Nota de Salida  Nota de Salida  Nota de Salida
 Kardex Físico  Nota de
 Nota de Ingresos de
Ingresos de Productos
Productos Terminados
Terminados
Contabilidad  Kardex
Valorado
 Acumulación
de Costos

Areas que generan u originan los Formatos están en la columna de Origen, donde se indican los
formatos en cada fila correspondiente los formatos en letra Negrita.

Areas que reciben los Formatos están en las columnas de Destino, donde se indican los formatos en
cada columna correspondiente los formatos en letra Normal.
 114

TERCERA UNIDAD:
Presentación de Trabajos
 115
ESPARRAGOS EN CONSERVA

INTRODUCCION

El presente trabajo trata sobre el proceso productivo en la fabricación de espárragos en conserva, el

cual, es un procedimiento donde se transforma la materia prima (Espárrago) con ciertas
características especiales que lo realizan especialmente elaborados para el ámbito Europeo, donde el
mercado es demasiado exigente. Los espárragos en conserva son el principal producto agrícola de
exportación no tradicional del país. En esta etapa nueva del producto, ya no se trata sólo de medidas
y actividades para promocionar y abrir nuevos mercados. Se trata de consolidar posiciones en los ya
ganados, mejorar los niveles de competitividad en términos de costos, calidad y oportunidad para
soportar la arremetida de la oferta de nuevos proveedores que, una vez abierto el mercado, están al
acecho de cualquier traspiés del líder.
Este producto se encuentra contemplado dentro del sistema generalizado de preferencias, por lo que
goza de márgenes preferenciales en su ingreso al aludido bloque comercial.
 116
DESARROLLO TEMATICO

ENFOQUE DE ESTUDIO

Hacer una descripción del proceso de fabricación del espárrago identificando los aspectos más
importante que afectan a las condiciones de su elaboración.

DESCRIPCION DEL PRODUCTO

Las conservas de espárrago son los productos obtenidos a partir de la hortaliza Asparagus Officinalis,
envasados en recipientes herméticos y esterilizados convenientemente por tratamiento térmico de tal
forma que se garantice la sanidad como alimento y se asegure su conservación como producto no
perecedero.

RECURSOS

a).- Materia Prima:

- Espárrago.

b).- Insumos Directos:

- Sal industrial 30/80.
- Hipoclorito.
- Sulfito de sodio.
- Fosfato de sodio T 53.
- Sal de pila lavada.
- Desinfectantes.
- Envases de hojalata o de vidrio.
- Tapas.
- Tinta indeleble.
- Antioxidantes.
- Dearborn Z 25 Sulfito.
- Agua clorada.
- Agua declorada.

c).- Insumos Indirectos :

- Petróleo.
- Kerosene.

d).- Energía Eléctrica :

- Reactiva ( KWH ).
- PPFP.

e).- Materiales :
- Jabas plásticas.
- Implementos higiénicos de personal. (Gorras, guantes, uniformes, mandiles, mascarilla, botas.)
- Cuchillas de pelado.
- Cuchillos.
- Cajas metálicas de acero inox. para corte de presentación.
- Jaulas de esterilización.
- Palets.
- Film Plástico envolvente.
- Cartón o papel.
- Marcos.
- Grapas.
- Zuncho.

d).- Maquinaria, Equipos y Suministros :

- Balanza.
- Hidrocooling.
- Cámara frigorífica.
 117
- Cubas hidratadoras.
- Montacargas eléctrico y a combustión.
- Trapallets.
- Sierras.
- Lavadoras.
- Escaldadores.
- Termómetros.
- Tableros de control de temperatura.
- Embotadores.
- Adicionadores de líquido de cobertura.
- Cubas de líquido de cobertura.
- Maquinas cerradoras automáticas y semiautomáticas.
- Autoclaves.
- Turbosoplantes.
- Videojets (codificadores)
- Tableros de control.
- Válvulas Neumáticas.
- Insectolocutores.
- Polipastos.
- Calderos.
- Grupos electrógenos.
- Turbinas.
- Compresoras.
- Bombas.
- Motores.
- Tanques de combustible.
- Suministros eléctricos.

f).- Humanos :
- Planta .- Para una línea de producción se necesitan 30 hombres (CD), indirectos de producción
114 personas (ver cuadro de productividad), 5 Ing. Planta (CI), administrativos oficinas 5
personas (GADM.).
- Administrativos .- 15 personas (GADMIN.).

DESCRIPCION DEL PROCESO

a).- RECEPCION DE MATERIA PRIMA .- Consiste en el ingreso de espárrago a planta

convenientemente seleccionado en función de la calidad y calibres. En esta etapa se inspeccionan las
condiciones higiénicas del transporte, así como la frescura, limpieza, clasificación, y peso del
espárrago que ingresa.

b).- HIDROCOOLING .- Son duchas de agua helada con una temperatura de 2ºC a 4ºC (Grados
Centígrados ) que bañan al espárrago por un tiempo mínimo de 30 minutos, este proceso defiende
las propiedades vitales del espárrago.
c).- REFRIGERACION .- El objetivo de este proceso es de mantener al espárrago en las mejores
condiciones hasta el momento de su procesamiento. Se exigen condiciones de temperatura de ( 2ºC
a 4ºC ) y una humedad relativa mayor al 95%. Estos espárragos deben estar retenidos en cámara el
mínimo tiempo posible ( 01 día como máximo ), ya que a producción siempre debe salir el espárrago
más antiguo, es decir, siguiendo las técnicas FIFO - PEPS. Se admite que a cada 10 grados de
incremento de temperatura se duplica la velocidad de envejecimiento del espárrago.

d).- HIDRATADO.- En esta etapa se somete a los turiones a una inmersión en agua clorada con el fin
de limpiarlos, reducir su carga microbiana, recuperar el agua perdida durante su almacenamiento en
la cámara frigorífica y ponerlos turgentes para facilitar las operaciones posteriores. El tiempo mínimo
de hidratado es de 30 minutos.

e).- PELADO .- Consiste en quitar la parte externa del turión que presenta manchas, defectos
externos o excesiva fibrosidad, causas que disminuyen su comestibilidad. Este se puede efectuar
manual y mecánicamente.
 118
f).- RECORTE .- Consiste en recortar perpendicularmente los turiones al tamaño admitido por las
especificaciones de cada presentación.

g).- ESCALDADO .- Es una operación que consiste en someter a los turiones a un tratamiento
térmico a presión atmosférica a variables condiciones de tiempo y temperatura, en función del calibre
del turión. Es seguido de un brusco enfriamiento. Tiene como objeto reblandecer los tejidos del
producto facilitando el envasado, detener las actividades enzimáticas y fisiológicas, destruir la
asparagina, disminuir la carga microbiana y eliminar el aire ocluido en los haces fibrovasculares.

h).- ENVASADO .- Tiene como objeto seleccionar los turiones en su función de su calidad y calibre,
para luego colocarlos en los envases correspondientes cuidando cumplir con las especificaciones de
las normativas de calidad.

i).- ADICION DEL LIQUIDO DE COBERTURA .- Una vez colocados los turiones en sus diferentes
presentaciones se les adiciona el líquido de gobierno caliente constituido por una solución de cloruro
sódico con una concentración comprendida entre 1.5% a 3.0% y ácido cítrico entre 0.05% a 0.10%. El
agua empleada es blanda y su carga microbiana es mínima puesto que es tratada con Hipoclorito. Un
declorador instalado antes de los tanques de preparación garantiza la ausencia del agresivo cloro
libre que provoca un desagradable sabor.

j).- CERRADO .- El cerrado se realiza inmediatamente después de la adición del líquido de cobertura
para asegurar la conservación y el buen aspecto interior de los envases esterilizados. En el caso de
las latones (envases de hojalata), se efectúa con cerradoras automáticas y en el caso de los frascos
(envases de vidrio), se efectúa manualmente.

k).- ENJAULE .- Consiste en colocar los envases debidamente cerrados en jaulas de 107.0 cm. de
diámetro, por una altura externa comprendida entre los 68.5 cm. y 74.5 cm., para luego introducirlos
en el autoclave. El manipuleo correcto de los envases (sin rudeza) y el tiempo que tarden en ser
esterilizados son muy importantes para evitar crecimiento de flora microbiana.

l).- ESTERILIZACION .- Esta es la operación más importante del proceso de fabricación de

espárragos enlatados. Consiste en la aplicación homogénea de calor a los envases que contienen
espárrago durante un determinado tiempo y temperatura calculados en función de los baremos de
esterilización. Comprende 3 fases :
- Calentamiento ó subida de temperatura.
- Régimen.
- Enfriamiento.

Por ser un producto de baja acidez, ph >4.50 es necesaria la utilización de autoclaves . El baremo de
esterilización se ha considerado en base a la destrucción del Clostridium Botulinum, bacteria
termorresistente productora de toxinas y capaz de multiplicarse en un medio anaerobio débilmente
ácido.

m).- CODIFICADO .- Consiste en la impresión indeleble de un código interno en los envases que
permita la posterior identificación del lote de proceso. Este codificado, en nuestro caso, se puede
antes o después del tratamiento térmico.

n).- PALETIZADO .- Es la colocación de los envases esterilizados, en palets debidamente

maniobrados y ordenados por referencias (calidades y calibres) y códigos.

o).- ALMACENAMIENTO .- Consiste en el alojo adecuado de las referencias producidas en

condiciones higiénicas y seguras.

p).- EMBARQUE .- Finalmente y dependiendo del destino las fabricaciones serán exportadas.

PRODUCTOS TERMINADOS

a) .- 370/17 (frascos):
Calidad 70AW/30GTW, Fr. 15, PNE: 0.195 Kg.
 119
b).- 370/17 (frascos):
Calidad 80AW/20GTW, Fr. 13, PNE: 0.205 Kg.
c).- 1 Kg. (latones):
Calidad Segunda, Fr. 9 - 16, PNE: 0.500 Kg.
d).- 1/2 Kg. (latones):
Calidad Primera, Fr. 6 - 8, PNE: 0.250 Kg.

CLIENTES

Los clientes buscan que el producto cumplan con determinadas normas de calidad en cuanto a:
- El turión no tenga fibrosidad.
- Que tenga la cantidad de frutos.
- Que cumpla con las normas de calidad.
- Que el producto sea Inocuo e idóneo para el consumo.
Estas son algunas normas que los caracteriza especialmente, son elaborados para el ámbito
Europeo, donde el mercado es demasiado exigente.
 120
Empresa Exportimo S.A.C.

I. INTRODUCCIÓN

1.1 OBJETIVO E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO

La alta dirección de EXPORTIMO SAC, consciente de que para estar a la par de las empresas de
clase mundial, es necesario, tener patrones de control, opta por el Control del Sistema de Costos e
involucra a su plana operativa y ejecutiva, en la elaboración del mismo; cabe resaltar que esta
experiencia, ha sido muy enriquecedora, ya que se han reforzado los vínculos entre todas las áreas,
forjándose y cimentándose la “Visión Compartida”, tan necesaria para triunfar en un mercado tan
difícil y competitivo como el Americano.

El presente estudio tiene como objetivo identificar el Sistema de Acumulación de Costos (SAC) para
proponer las mejoras del mismo o la recomendación de implementar un nuevo SAC, para lo cual se
ha realizado un seguimiento minucioso del proceso de producción, por el que pasan las cuatro líneas
de productos, cada una de las cuales elabora una gran variedad de muebles, a través de tres plantas
de producción.

Se ha identificado el Sistema de Acumulación de Costos con cinco pasos muy importantes, primero:
identificando los productos que se elaboran, segundo: reconociendo la secuencia de acumulación de
costos, esto es identificando los momentos en que se generan y emiten formatos de registro de
costos, tercero: identificando los formatos de registro de costos que se emiten, cuarto: haciendo un
seguimiento al flujo de los formatos de registros a través de las distintas etapas del proceso
productivo, el mismo que se explica claramente en un flujograma, y quinto evaluando la forma de
asignación de los costos a los productos.

Finalmente planteamos las conclusiones y recomendaciones al Sistema de Acumulación de Costos

ya existente, el mismo que ha sido validado al final del estudio, pero al cual se pueden implementar
algunas mejoras para tener un mejor registro de todos los datos necesarios para los objetivos de
acumular costos, conformando la base esencial para elaborar los presupuestos de la empresa.

II. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA

2.1 BREVE RESEÑA HISTÓRICA

La empresa en estudio tiene como razón social EXPORTIMO S.A., se fundo hace 11 años, su planta
inicial, se hallaba ubicada en el distrito de Chorrillos, ocupaba un área de 200 m2, aquí se producían,
básicamente productos pequeños, tales como accesorios, trabajos en vidrio, entre otras, cosas.
Posteriormente, por iniciativa de su fundador el Ing. Gerry Cooklin, se comenzó con la producción de
pequeños muebles como sillas, bancas, baules.
En 1,994, se pudo enviar el primer contenedor mensual, llegando a fines de ese mismo año, a enviar
a EE.UU., 6 contenedores.
El mercado, recibía con agrado los productos, y es así, que la demanda empieza crecer, se decide
mudar las instalaciones, a un local anexo, a lo que era la fábrica de dulces “La Universal S.A.”, de
aprox. 1,000 m2.
Tienen más de 40 años de experiencia en el desarrollo de envolturas plásticas con tecnología de
calidad.
Desde entonces, previo a un diagnóstico de su negocio, la empresa ofrece a sus clientes diversas
opciones donde una envoltura plástica le puede ser útil, tanto en su proceso de producción como de
comercialización, cumpliendo diversas funciones como contener, conservar, cubrir, proteger e
informar, promocionar.
Conforme iba ascendiendo los pedidos, se decide tomar un anexo mas de la Universal, se instalan
mas máquinas, y se procede, a incursionar en productos, cada vez mas grandes, pero sin dejar de
lado la línea tradicional de vidrio pintado.

A mediados de 1,996, se toma todo el local, que pertenecía a la Universal, de 6,000, m2, y se
comienza a incursionar con productos con aplicaciones en cuero.
 121
Hasta 1,998, el promedio de contenedores producidos, eran de 8 mensuales, es así que toma la
dirección el Ing. José Garrido-Lecca, haciendo cambios importantes en la Administración, y las
Operaciones de la Empresa.

Al Final del Siglo, esto es 1,999, el promedio de contenedores producidos creció en un poco mas de
un año, en 14 mensuales, se adquieren hornos de secado propio, y se implementan nuevas áreas
funcionales en la empresa.

Hoy a comienzo del nuevo milenio, EXPORTIMO SAC, cuenta con un Area de 10,000 m2, y un
personal de 300 trabajadores entre obreros y empleados.

La marca que distribuye los productos en EE.UU., es “South Cone Trading Company Corp.”, se
cuenta con un Almacén principal en los L.A. y clientes en todo EE.UU.

Dentro de las características de los productos, cabe resaltar las materias primas e insumos, que son
de primerísima calidad, sumado a una mano de obra calificada, hacen un conjunto sumamente
competitivo en el mercado americano.

2.2 POLÍTICA ORGANIZACIONAL

VISIÓN

“Los Muebles de South Cone Trading Company, amoblan los hogares del Mundo”

MISIÓN

Producir muebles de estilos clásicos, con acabados envejecidos, que satisfagan las necesidades de
los clientes en Calidad, Costo y Tiempo de Entrega, adicionando un adecuado servicio Post-venta.

VALORES

 Somos los pioneros exportando, muebles de calidad, nuestro prestigio es nuestra mejor
presentación.
 Tenemos la mano de obra, mejor calificada, del mercado, esto garantiza la calidad de
nuestros productos.
 Nos sentimos identificados, con lo que hacemos, ponemos todo nuestro empeño, en brindar
productos que distingan, nuestro país, del resto.
 El respeto, y el compañerismo, son la base de nuestra organización.
 Nadie, es dueño absoluto de la verdad, todos participamos en encontrarla.

ANÁLISIS FODA

FORTALEZAS

 Conocimiento del trabajo en madera, 11 años produciendo muebles de calidad, nos dan la
garantía de entregar un buen producto.
 Nuestro mercado, es uno de los mercados mas amplios del mundo, y también variables.

DEBILIDADES

 Al contar con un mercado grande y variable, tenemos que constantemente buscar nuevos
productos.
 Nuestra Area de ingeniería del Producto, aún no es la adecuada.
 La madera, por ser un material orgánico, puede sufrir transformaciones que muchas veces no
se pueden controlar.
 La deforestación de la Amazonía, pone en riesgo el negocio, ya que se acaba nuestra
principal fuente de Materia Prima.
 122
OPORTUNIDADES

 La variedad de especies en la Selva, nos obliga a buscar nuevas alternativas de Materias

Primas.
 El Mercado por ser amplio, nos ofrece la posibilidad de ofrecer nuevos productos.

AMENAZAS

 La Competencia, dura, hace que tengamos que cambiar constantemente, nuestros modelos y
procesos.
 Las restricciones a la importación en el mercado Americano, nos obliga a buscar nuevas vías
de distribución.

2.3 PRINCIPALES PRODUCTOS

Para definir el Sistema de Acumulación de Costos, debemos previamente identificar de manera clara
los tipos de productos, que se fabrican.
La gran variedad de muebles con estilo clásico y acabados envejecidos suman un total de 206
productos, debidamente codificados y una descripción específica, así como el volumen unitario de
cada producto en m3 (ver Anexo Tabla 1).
Estos productos son clasificados a través de las siguientes 4 líneas de muebles:
1. Madera pintada
2. Madera natural
3. Madera con cuero
4. Madera con vidrio

2.4 DESCRIPCION DEL PROCESO DE FABRICACION

Es mostrado en los flujogramas siguientes:

Flujograma - Planta 1
Una vez recibido el pedido y generado la Orden de Trabajo O/T, la cual corresponde únicamente a un
tipo de producto en una o más unidades, se emiten el Programa de Producción y la Nota de
Consumo de Madera al Departamento Forestal.
En Producción se recibe el Programa respectivo y una vez que llega la madera a la Planta 1 se
realizan las siguientes etapas:

1. Habilitado: se ejecutan las siguientes operaciones:

 Listoneado al ancho de la madera.
 Trozado a lo largo de la madera.
 Garlopado para dar espesor previo.
 Si requiere algún pegado pasa al área de Pegado.
 Si no requiere pegado pasa a la cepilladora para darle el espesor final.

2. Pegado: se ejecuta la siguiente operación:

 Pegado en caso se requiera antes del cepillado en el área de habilitado.

3. Maquinado: se ejecutan las siguientes operaciones:

 Listoneado al ancho de la madera.

4. Tallado: se ejecuta la siguiente operación:

 Tallado de los productos que lo requieran.

5. Planta Terceros: se ejecutan las siguientes operaciones:

 Recepción de requerimientos de trabajo de terceros (ejemplo torneado).
 Envío del requerimiento a terceros.
 Recepción y evaluación del trabajo realizado por terceros.
 123
6. Servicio de Terceros: se ejecutan las siguientes operaciones:
 Recepciona los requerimientos.
 Procesa los trabajos requeridos (ejemplo torneado) y reprocesa en caso necesario.

1. Lijado: se ejecutan las siguientes operaciones:

 Lijado 1 con grano 150.
 Aplicación e nogalina
 Aplicación de tinte de fondo.
 Lijado 2 con grano 180.
 Lijado final con grano 220.

2. Azuelado: se ejecuta la siguiente operación:

 Azuleado, aplicación de látex.

3. Ensamble: se ejecutan las siguientes operaciones:

 Armado en cuadro.
 Ensamble final.

4. Cuero: se ejecuta la siguiente operación:

 Procesado en cuero.

5. Planta Terceros: se ejecutan las siguientes operaciones:

 Recepción de requerimientos de trabajo de terceros (ejemplo accesorio).
 Envío del requerimiento a terceros.
 Recepción y evaluación del trabajo realizado por terceros.

6. Servicio de Terceros: se ejecutan las siguientes operaciones:

 Recepciona los requerimientos.
 Procesa los trabajos requeridos (ejemplo accesorio) y reprocesa en caso necesario.

1. Fondeado y desgaste: se ejecutan las siguientes operaciones:

 Aplicación de fondo.
 Secado y limpiado con waype.
 Desgaste de luces.

2. Diseño: se ejecuta la siguiente operación:

 Trabajo de diseño.

3. Charol 1: se ejecutan las siguientes operaciones:

 Cabina de laqueado 1.
 Suavizado con lija grano 320.

4. Charol 2: se ejecuta la siguiente operación:

 Cabina de laqueado 2.
 Suavizado con lija grano 320.

5. Acabado: se ejecutan las siguientes operaciones:

 Nivelado.
 Cerrajeado.
 Ludes y sombras en línea cuero.
 Charolado a mota.
 Suavizado con lija grano 600.
 Encerado.
 Aplicación en cuero.
 124
6. Control de Calidad: se ejecuta la siguiente operación:
 Inspección final.

7. Embalaje: se ejecutan las siguientes operaciones:

 Embalaje.
 Llenado de contenedor.
 125
INDUSTRIAS AÑAÑOS S.A. / PLANTA HUACHIPA

ANTECEDENTES GENERALES

Industrias Añaños S.A., es una empresa dedicada a la elaboración de aguas gaseosas, con una
permanencia en el mercado de 12 años de incansable labor; cuenta con plantas (Ayacucho,
Huancayo, Huacho, Trujillo, Sullana y Bagua) y almacenes centrales de distribución, en todo el
ámbito nacional; a su vez cuenta desde enero del 2000, con una planta en el país de Venezuela.
Cuenta con maquinaria, equipo de alta calidad y personal altamente capacitado, motivo por el cual
se ha obtenido el alto desarrollo empresarial.
El Grupo Añaños es una empresa que representa la marca " KOLA REAL" y el agua mineral
gasificada "CIELO".
El Grupo Añaños, produce, prevende y distribuye en el ámbito nacional, su marca KOLA REAL, en
sus diferentes presentaciones, 250ml, 620ml Vidrio Retornable, 620ml, 1.5ml, 2.5ml. Plástico No-
Retornable; en sus diferentes sabores: Piña, Fresa, Naranja, Brillantina (Amarilla), Kola Negra y
Blanca.

Mercado de consumo masivo de aguas Carbonatadas

Visión - Ser el líder el mercado de bebidas gaseosas

Misión - Producción de bebidas gaseosas.

- Satisfacer la necesidad de consumo
- Llegar al mercado con un producto de alta calidad.
- Llegar al mercado con un precio justo.
- Ser generador de puestos de trabajo
- Ser participe del desarrollo económico del el país.

Productos que Elabora

Su producto principal es el agua gaseosa, las cuales se clasifican según:

a.- Tamaños: 360 ml
620 ml
1.50 LT.
2.25 LT.

b.- Sabores: Piña

Fresa
Kola Negra
Kola Amarilla
Naranja
Lima Limón

c.- Según Presentaciones:

Plástico No Retornable
Vidrio Retornable

Descripción que Permiten la obtención de los Bienes

Recursos:

1. - Materia Prima
Agua
Azúcar
2. - Insumos Directos
Hipoclorito
Sulfito de Sodio
Fosfato de Sodio
Sulfato de Aluminio
Desinfectantes/ Linbolell
 126
Envases de Vidrio ó Plásticos
Etiquetas Plásticas
Tapas Plásticas No 40 o Chapas Metálicas
Tinta Indeleble
Agua Tratada
3. - Insumos Indirectos
Petróleo
Kerosén
Aceites
4. - Energía Eléctrica
Reactiva (KWH)
PPFP
5. - Materiales
Cajas Plásticas
Implementos de Higiene y Seguridad Industrial del Personal
Cuchillas de Corte
Paletas
Strech Film Plástico: Envolvente y Termo Encogibles
Cartón
Grapas
Zunchos
6. - Maquinaria, Equipos y Suministros
Balanza
Carbocooller / Equipo de Enfriamiento
Montacargas de gas o petróleo
Desencajonadoras
Lavadora de Botellas/ Rin ser
Fajas Transportadoras
Pantallas de Inspección
Flomix
Llenadora
Capsoladora / Coronadora
Encajonadora
Tableros de Control de Temperatura
Bombas de Succión, Mezcladores
Maquina Empaquetadora
Videojets / Codificadoras
Válvulas Neumáticas
Grupos Electrógenos
Compresores
Motores
Tanque de CO2
Tanques de Jarabes
Tanques de Combustible
Suministros Eléctricos
7. - Humanos
Planta: Para las siete (7) líneas se requieren 210 hombres(CD), indirectos cinco (5), cuatro (4) Ing. de
Planta (CI), administrativos cinco (5) (GADM)
Administrativos: Treinta (30) (GADMIN)

Descripción del Proceso

Para la obtención del producto final se tiene definidos los siguientes procesos:
1. -Inyectado de Preformas
2. -Soplado de Botellas
3. -Tratamiento de Agua
4. -Preparación de Jarabe
5. -Llenado / Capsulado, Empaquetado
 127
1. - Inyectado de Preformas

La primera etapa es la fabricación de preformas a partir de la resina que esta en forma de pallets, la
resina es transportada de los silos a la tolva secadora en la maquina inyectora por el sistema de
vació, en donde es secada por medio aire caliente durante un periodo de 4 horas aproximadamente
ya que la resina Pet es altamente giroscópica, siendo el contenido de agua nocivo para el proceso y
el envasado en sí.

Una vez seca, la resina pasa a la unidad de inyección donde se plastifica y homogeniza siendo
inyectada a un molde de colada caliente con cavidades múltiples, permitiéndose curar y enfriarse
hasta una temperatura que permite su extracción del molde pasando pro medio de un robot a una
sección de enfriamiento, en donde permanece un periodo suficiente para que no se deforme la
preforma y sea llevada por un transportador hasta una caja de empaque que será una caja de cartón
tipo gay lord con una bolsa de plástico.

La caja gay lord estará sobre una tarima de madera, lo cual permite su manejo y su colocación en dos
niveles para su almacenaje y posterior enviada a las embotelladoras donde sé llevar a cabo la
segunda etapa de este proceso (soplado de la preforma para convertirla en botella) en sus
instalaciones.

2. - Soplado de Botellas

La primera etapa consiste en el desempaquetado de las preformas las cuales son suministradas en
transportador elevado a una tolva de acumulación, donde son donde son vertidos a un espiral de
alineación.

Alineadas las preformas son transportadas internamente por una faja, al interior a la bóveda de
precalentamiento para su cristalización.

Luego son llevadas a las cavidades de los moldes, donde son sopladas a alta presión, siendo
enfriadas automáticamente por inyección de aire y separadas del molde.

Los envases obtenidos son llevados a través de una faja transportadora al RINSER donde son
enjuagadas con un chorro de agua sanitizada.

3. - Tratamiento de Agua

Succión del agua:

Este proceso se realiza a través de una bomba de pozo profundo de 120m de profundidad la cual se
encarga de extraer el agua del subsuelo a los tanques de almacenamiento.
La bomba tiene una potencia de 22hp y la tubería un diámetro de 4 pulg. , La poza tiene una
3
capacidad de 30m .

Pre cloración:

Este proceso se realiza en la poza de almacenamiento a la cual se le agrega cloro a través de un

dosificador el cual es controlado por un censor y una computadora, de este modo se estima la
cantidad de cloro que se le agrega al agua. Con esto se inactiva la carga microbiana del agua.

Fluconación:

En un tanque reactor se le agrega el sulfato de aluminio, cloro y cal.

El sulfato de aluminio se utiliza para sedimentar la turbiedad que posee el agua lo cual ocurre al
aglomerar las partículas en suspensión y precipitarlas. El cloro termina de eliminar cualquier vestigio
de micro organismos dañinos para la salud asegurando que el agua llegue en perfectas condiciones.
La cal se utiliza para ayudar a la sedimentación y a la limpieza del agua, esta cal reacciona con los
excesos de cloro eliminándolos y ablanda el agua.
 128

Filtrado en arena:

Los floculó o partículas aglomeradas son filtradas por una capa de arena de 1 m en un tanque reactor
en el cual el diámetro de los granos de arena es de 0.02 mm lográndose limpiar el agua.

Filtrado en carbón activado:

A través del filtrado en carbón activado de logra eliminar todos aquellos olores y sabores que tenia el
agua por los tratamientos anteriores, además se eliminan los iones cloro del agua para que ingrese
con un ph óptimo.

Filtrado en filtros pulidores:

Con este proceso se eliminan todo aquel vestigio de partículas que contenga el agua. Con esto se
completa el tratamiento del agua la cual ya esta lista para entrar a la línea de producción.

4. - Preparación Del Jarabe

Mezclado jarabe simple:

En una mezcladora se le agregan el azúcar y preservante al agua agitándose bien en forma

constante, a esta mezcla se le verifica los grados Brix (niveles de azúcar en la mezcla) a esta mezcla
se le denomina simple.

Filtrado:

Después la mezcla simple pasa por 2 procesos de filtrado en los cuales se les elimina las impurezas
del azúcar agregada y aquellos grumos que se formas con el azúcar y preservante.

Mezclado jarabe final:

En un Bach se preparan al jarabe final al agregarle al jarabe simple agua, acidularte, saborizante y
colorante de esencia todo esto es mezclado cuidadosamente y en las proporciones indicadas, con la
mayor higiene. Una vez mezclado se inspecciona par verificar que contenga los grados Brix
establecidos.

Carbonatado y Enfriado:

El jarabe es carbonatado con (CO2) y es enfriado para su correcto envasé hasta 5ºC para que no
pierda el gas y se mantengas el producto en buen estado de conservación.

5. - Llenado / Capsulado Empaquetado

Previamente las botellas son etiquetadas y transportadas a la llenadora donde el jarabe ya preparado
es inyectado a las botellas y capsulado, esta maquina realiza en forma automática esta operación, en
la línea existe un operador de la maquina y 2 obreros que controlan los niveles de llenado. A la
maquina se le suministran jarabe, botellas, y tapas.
Una vez envasado el producto la misma maquina lo transporta por una faja hasta una mesa de
acumulación, donde es empaquetado, y los operarios colocan los paquetes en los pallets y
ensunchan los cuales son llevados almacén de productos terminados.

Transporte y almacenado:

Una vez colocadas las botellas en las cajas estas son colocadas en pailas hasta un limite de 10 cajas
por paila, luego estas pailas son transportadas por los operarios de los montacargas desde las líneas
de producción hasta el almacén de productos terminados, en la mayoría de casos los transportan
hasta la plataforma de carga y descarga donde se embarcan directamente.
 129
Recolección de Formatos Existentes

La empresa realiza su sistema de recolección de formatos según se describe, cabe mencionar que la
empresa no cuenta con un sistema de acumulación de datos en forma correcta, los documentos de
control que se utilizan son:

Salidas de Material: El pedido de materiales se realiza por medio de una solicitud dirigida al jefe de
almacén indicando:

Fecha del pedido.

Producto.
Cantidad.
Asimismo se indica el tiempo de entrega del material.

Requerimiento de producto: Es emitido por almacén, consignando lo siguiente:

Fecha del requerimiento
Sabores
Presentaciones del producto
Tamaño
Cantidad

Orden de Producción: No se tienen formatos se anotan en hojas a mano.

Ingreso de materiales: No se tiene formatos, se anotan en cuaderno.

Ingreso de Productos Terminados: Indica la fecha, tamaño, Sabor, presentación, y la cantidad

transferida firmando el encargado de línea y el encargado de recibir el lote de producción
(almacenero de PT).

Programa de Inspección de Envases: Formato donde se registran lo inspeccionado en pantalla.

Control de Producto: Se registra las medidas de:

Producto
Tiempo de llenado.
Hora de toma de muestra
CO2
BRIX
Correcciones de CO2 y BRIX.
Acidez, PH y Sabor.

Control de Preparaciones: Se registra las cantidades de MP en cada tanque donde se coloca la

hora de inicio y termino de la preparación y el resultado de controles realizados.

Rechazos en pantalla de botellas vacías: Se anota:

La línea de llenado.
La fecha
El tamaño
La causa del rechazo
La hora
Total de Rechazo
Porcentaje de rechazo

Rechaz os en pant alla de bot ellas llenas : Se anota:

La línea de llenado.
La fecha
El tamaño
La causa del rechazo (nivel de llenado, mal cápsulado, sin tapa, materia extrañas, suciedad.
La hora
Total de Rechazo
Porcentaje de rechazo
 130

PANIFICADORA AREQUIPA

A) DESARROLLO DEL TEMA Y PRODUCTO QUE ELABORAN

El presente trabajo muestra el proceso productivo en la fabricación de pan y panetones, los cuales
son procesos donde se transforma materia prima (harina, levadura y otros), para convertirlos en
productos de consumo diario en el caso del pan y el panetón como un producto de menor frecuencia
en el consumo.

La Panificadora Arequipa es una panadería cuya producción se destina a la distribución y

abastecimiento de otras panaderías que así lo requieran.

La Panificadora Arequipa trata siempre de consolidar posiciones ya ganadas, mejorar los niveles de
competitividad en términos de costos, calidad y oportunidad, para soportar la arremetida de la oferta y
de nuevos proveedores que están al acecho de cualquier traspié de los otros productores, grupo en el
cual nos encontramos incluidos.

En la realización del estudio se ha contado con la colaboración de la Oficina de Intercom en Arequipa

y del Señor Freddy Franco de Intervida Lima, a los cuales les agradecemos la colaboración prestada.

Mediante el presente trabajo buscamos explicar la descripción del proceso de producción de pan y
panetón, identificando los aspectos más importantes que afectan las condiciones de su elaboración.
Descripción de Productos:

Pan Nutrivida, producto desarrollado a base de harina de Soya, de alto valor nutritivo, que se
desarrolla bajo los más altos estándares de calidad y utilizando Materia Primas que lo garantizan
como una alimento sano y nutritivo.

Pan de Manteca, que a diferencia del Pan Nutrivida no utiliza Harina de Soya como base, pero al igual
que este presenta los mismos procesos de calidad.
Panetón, pan dulce con frutas a base de harina especial y otros ingredientes que dan como producto
final un alimento agradable y alimenticio.

B. ANÁLISIS DEL PROCESO PRODUCTIVO.

MATERIA PRIMA E INSUMOS

1. Materia Prima

- Harina Especial
- Harina Extra
- Harina de Soya
- Levadura
- Azúcar
- Mejorador
- Manteca
- Agua
- Gluten
- Yemas de Huevo
- Sal
- Mohopan
- Batimix
- Gelfix
- Leche en Polvo
- Lecitina
- Pasas
- Fruta Confitada
- Esencia para Panetón
- Colorante
- Vainilla
 131
- Margarina

2. Insumos Indirectos

- Energía Eléctrica
- Petróleo
- Agua

3. Materiales

- Implementos Higiénicos del Personal (gorros, uniformes, mandiles, botas, mascarillas)

- Cuchillos
- Depósitos de Petróleo
- Cestas de Pan
- Bandejas metálicas
- Rodillos de madera
- Baldes

4. Maquinaria y Equipos

- Amasadoras
- Hornos
- Mesas para Moldeado
- Fermentadoras
- Grifo para agua
- Balanzas
- Cámaras Refrigerantes
- Grupos Electrógenos
- Coches para Horneado

5. Recursos Humanos – Personal

- 6 Panaderos, dirigidos por un Jefe de Producción

- 1 persona dedicada al manejo de la contabilidad de la fabrica.

Actividades proceso productivo.

 Medición o pesado de ingredientes.

La medición o pesado de ingredientes se realiza respetando las normas de medición, y según

la formula previamente establecida. Para el pesado se utiliza una balanza manual y una
balanza electrónica, esta normalmente se utiliza para el pesado de lo ingredientes del panetón
cuyas cantidades son menores y requieren de una mayor precisión.
 Mezclado y amasado.

Teniendo en cuenta el método de producción elegido, se mezclan los ingredientes formando

una masa, la cual va a ser amasada durante un tiempo determinado. Posteriormente y en la
misma amasadora se realizará el sobado para obtener una masa mas compacta.
 Reposo

Luego del amasado se deja reposar la masa de 5 a 10 minutos para luego inspeccionar el
producto, para así poder pasar al siguiente proceso de producción.
 División

Después de un breve reposo se procede a separar o dividir el total de la masa en cierto número
de porciones de partes iguales en proporción de tamaño y peso, dependiendo del pan que se
quiera. En el caso del pan que nosotros fabricamos se divide la masa en partes de 1200
gramos que pasan a la prensa donde se obtienen 30 porciones de 40 gramos.
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 Moldeado y Formado

Después de haber dividido la masa, se procede a realizar movimientos giratorios sobre este,
boleando y formando el tipo de pan que se desee, luego se ponen las porciones en las
bandejas y estas en el coche. En el caso del pan nutrivida se ponen 30 porciones en cada
bandeja y un total de 36 bandejas por coche.
 Fermentación

Una vez que está completado el coche pasa a la cámara fermentada, estará en ella un tiempo
determinado hasta que se produzca la fermentación del producto. Este tiempo variará en
función del producto que estemos fabricando.
 Horneado

En este proceso de cocido a alta temperatura, se le somete a la masa a una cocción en el

horno de petróleo (200 – 200º C) durante un tiempo determinado, dependiendo del producto
fabricado.

C. FASES DEL DIAGRAMA DEL PROCESO

 Operación: Se realiza cuando se altera intencionadamente cualquiera de las características

físicas o químicas de un objeto para el proceso productivo del pan, cuando se les separa o une a
otro así como cuando se les dispone para otra manipulación, transporte, inspección o
almacenamiento.
 Transporte: Esta actividad se realiza cuando se desplaza un objeto de un lugar a otro, excepto
cuando estos movimientos forman parte de una operación o inspección.
 Inspección: Se realiza de acuerdo a las actividades a seguir para verificar la combinación, calidad
de los materiales necesarios y así lograr un buen producto.
 Espera (Retraso o Demora): Esta actividad permite un mejor desarrollo de la Producción en un
lapso no mayor de 10 minutos, para así conseguir a otra actividad que requiere la producción.
 Almacén: Se contará con 2 tipos de almacén:
 El almacén de la materia prima, antes de ser elaborado el producto.
 El almacén para conservar el producto ya terminado para posteriormente ser distribuido.
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SEDAPAL

INTRODUCCIÓN

En el ámbito nacional, SEDAPAL es la primera empresa de servicio público que aplica el sistema
Costeo basado en Actividades (ABC), una metodología para evaluar costos, objetivos del costo y el
desempeño de las actividades de la empresa.

También puede ser definido como un método de costeo basado en el valor económico de las labores
de una empresa, donde se asocian los recursos utilizados en: actividades, productos y procesos. El
ABC se podría explicar a través del siguiente ejemplo:

Tres amigos van a un restaurante y piden (gráfico 1).

Gráfico 1

Aperitivo Principal Postre Costo Prorateo

Uni S/. Uni S/. Uni S/. S/. S/.
Pilar 1 5 1 18 1 8 34 58
Juan 1 12 1 25 1 10 50 58
Julio 1 20 1 40 1 15 89 58
173 174

A la hora de pagar la cuenta, los costos se dividen entre los tres, que pagan por igual la cuenta. Si
observamos mejor, uno ha sido favorecido, Julio que gastó S/. 89 sólo pagó S/. 58 y Pilar que gastó
S/. 34 pagó S/. 58. Entonces, tanto Pilar y Juan asumieron costos que no le correspondían. La
ventaja del ABC es que permite obtener costos reales.

De la misma manera ocurre con los costos, pues si reemplazamos los nombres por actividades
tendríamos (gráfico 2).

Gráfico 2

Actividades Costo Total Prorrateo

Controlar la Calidad 34 58
Realizar Análisis 50 58
Elaborar Reportes 89 58
173 174

Realizar las tres actividades cuesta lo mismo que el costeo tradicional, sin embargo, dos de ellas son
vitales para el desarrollo de la empresa. Si bien es cierto, la última actividad es necesaria llevarlo a
cabo, no es parte primordial del negocio.
Con el análisis ABC observamos que la mayor cantidad de recursos se destinan a una actividad que
no es parte vital de la empresa (elaborar reportes), y en las dos primeras actividades se utilizan
menor cantidad de recursos. “Así, el ABC redireccionará los recursos a las actividades que son
giro del negocio, que aportan valor agregado y de aquellas que no dan valor pero son
necesarias”.

Otro análisis que se puede efectuar es: supongamos que los nombres son reemplazados por
productos (ver gráfico 3) y le ponemos un precio de venta de S/. 70 a cada uno de ellos,
obteniendo así en la columna “d” con el método tradicional todos los productos obtienen una
misma utilidad.
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Gráfico 3

Productos Costo Total Porrateo Precio Utilidad Utilidad

(a) S/. (b) S/. (c) S/. D=(c-b) S/. E=(c-a) S/.
Pelotas 34 58 70 12 36
Carros 50 58 70 12 20

Muñecas 89 58 70 12 -19
173 174
Sin embargo, asignando los costos reales – ABC columna “e” observamos que vender pelotas
genera un mayor margen y que vender muñecas origina pérdidas.

“El ABC permite tomar decisiones para obtener mayores márgenes”. Es una herramienta
financiera que nos permite obtener información desde muchos puntos de vista para tomar mejores
decisiones.

UTILIDAD DEL ABC:

El uso del ABC nos permitirá conocer y utilizar mejor:

 El costo de las actividades que efectuamos y el tipo de recursos para su desarrollo.
 Si los recursos se utilizan adecuadamente o si su uso debe replantearse.
 Identificar las actividades que agregan o no valor.
 Reducir tiempo y esfuerzo para desarrollar actividades que no agregan valor y que no son
necesarias o no son giro del negocio.
 Determinar las actividades que ocasionan más gastos en la empresa.

Identificar oportunidades de redirección de costos en las actividades, procesos o productos.

SISTEMA DE COSTEO “EMPRESA SEDAPAL”

PRODUCTO.- AGUA POTABLE

AMBITO.- CIUDAD DE LIMA
COBERTURA.- 86.56 %
PRODUCCIÓN ANUAL (2000) PLANTA DE LA ATARJEA.- 485 562 Miles M3

FUENTE
El Río Rímac
El abastecimiento de agua potable a la ciudad de Lima proviene del tratamiento químico de las aguas
del río Rímac que pasa por ella. Este río se forma por la afluencia de los ríos San Mateo (llamado
también río Blanco) y Santa Eulalia; los nacimientos de estos ríos son próximos y están a 5,000
m.s.n.m, que después de sus recorridos paralelos se unen en la localidad de Ricardo Palma desde
donde adquiere el nombre de río Rímac hasta desembocar en el Océano Pacífico.
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PROCESOS DE PRODUCCIÓN

Los procesos de tratamiento de las aguas del río Rímac con fines de potabilización se realizan en las
Plantas de Tratamiento 1 y 2, ubicados en el Punto denominado la " Atarjea " distante a 6 Km. del
centro de la ciudad de Lima; los procesos de tratamiento de agua son los siguientes:

CAPTACION

La captación de agua se realiza por represamiento de agua a través de un sistema de Barraje Móvil
formado por compuertas de sector y 2 bocatomas (1 y 2)

Barraje Móvil
 Ancho de río (punto de captación) : 66.77 m.; 11 m. frente a cada estructura de toma limitados
por 2 muros de guía y 44.77 m. en el centro
 Compuertas Deslizantes o Compuertas de Sector. Número : 7 (5 ubicados sobre rodillos de 9.15
m de largo por 2.74 m de alto ubicados sobre rodillos de 4.88 m. de largo por 2.74 m. de alto).

Dimensiones
El volumen de agua necesario para el tratamiento dentro de las unidades de las Plantas es conducido
a través de las bocatomas o tomas de agua, las Plantas de tratamiento de agua tienen 2 bocatomas.
Bocatoma 1 margen izquierda
Caudal de Diseño : 15 m3/s
Orificios de Captación
Cantidad : 3 cada uno de 1.1. m. x 5 m.
Rejillas de Protección.- Para retención de troncos, ramas y otros cuerpos flotantes.
Número de rejas : 4
Número de barras por reja : 43
Ángulo de inclinación : 45 grados
Dimensiones de barra : 0.020 m. x 0.076 m.
Separación entre barras : 0.05 m.
Compuertas de Captación
Cantidad : 4 unidades
Dimensiones : 1.6 m. x 2.50 m.
Tubería de Conducción : 92 pulgadas de diámetro y 750 m. de longitud aproximado

Bocatoma 2 margen derecho

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Caudal de Diseño : 20 m3/s
Orificios de Captación
Rejillas de Protección.- Para retención de troncos, ramas y otros cuerpos flotantes.
Compuertas de Captación

Dosificación de Polímeros

Cuando la
turbiedad es
alta en periodos de "huaycos" (Aluviones) se agrega el polímero para aglomerar las partículas en
suspensión, que permite la sedimentación en los desarenadores y estanque regulador originándose
una remoción significativa de turbiedad.

Desarenadores
El agua proveniente de la captación ingresa a las unidades de Desarenación a fin de retener la arena;
estos están diseñados para eliminar la partícula crítica de 0,02 mm. de diámetro
Estas unidades son en total 24 dispuestos:
Número de Baterías : 2 (uno para cada captación)
Número de Desarenadores : 12 por cada batería
Precloración

Cuando la turbiedad del río está en el rango de 2,000 a 5,000 U.J. se realiza la dosificación del
Polímero Aniónico de 0,4 a 1,0 p.p.m. Esta dosificación se realiza en el canal de transición de la
unidades de desarenación con la finalidad de eliminar los sólidos en suspensión antes de que el agua
ingrese a las otras etapas de tratamiento.

De ser necesario adecuar el PH del agua, algunas veces se realizan las dosificaciones de Cal
(Ca(OH)2), con la finalidad de eliminar los metales pesados por precipitación.
Cuando el agua sale de los desarenadores se adiciona 3,6 a 4 mg/L de Cloro gas, con la finalidad de
reducir la carga bacteriana y eliminar el crecimiento de algas en las unidades posteriores de
tratamiento.

Estanques Reguladores

Las plantas de la Atarjea cuentan con dos reservorios de almacenamiento de agua pretratada, la
función básica de estas unidades es de REGULACIÓN DE AGUA HACIA LAS PLANTAS, sin
embargo también cumplen con otras funciones, por el tiempo de retención:
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Sirven de cámara de contacto entre el agua y el cloro adicionado.

Eliminación de las partículas remanentes provenientes de los desarenadores.

Dosificación de Coagulantes

La Planta Nº 1 está formada también por unidades convencionales en los que se realizaban los
procesos de floculación y sedimentación. Estas unidades fueron construidas durante las sucesivas
ampliaciones comprendidas entre los años 1942 a 1953; actualmente estas unidades no cumplen sus
funciones ya que son unidades de pago, es decir que el agua sólo hace su recorrido, no está
sometido a ningún tipo de tratamiento cuando la turbiedad es baja, sin embargo están disponibles
como alternativas de Operación.

La floculación es el proceso mediante el cual las partículas coaguladas aumentan de tamaño y peso
en los floculadores, con los que son posibles ser separados en los sedimentadores; las
características de estas unidades son las siguientes:
La coagulación, es el proceso mediante el cual se produce la desestabilización de las partículas en
suspensión por neutralización de carga al reaccionar con una sustancia química de carga contraria,
este proceso se realiza en las unidades de mezcla rápida

Decantación

El agua ingresa a los decantadores tipo pulsator de manto de lodos por el fondo, siendo el flujo
vertical ascendente, filtrándose el agua a través del Manto de Lodos, que es mantenido en
suspención por las pulsaciones y por las variaciones intermitentes de la velocidad ascendente, lo que
se logra con ventiladores, cámaras y válvulas . Esta suspensión de manto de lodos permite retener
las partículas coaguladas por contacto clarificando el agua con mayor eficiencia.
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La decantación de agua se realiza en los decantadores de manto de lodos, cuyo principio de
funcionamiento es mantener el manto de lodos en suspención por medio de la extracción de aire de la
campana de vacío y la descarga del volumen de agua acumulado en la campana de vacío durante la
extracción. Esta operación hace que el manto de lodos esté en movimiento en sentido vertical es
decir de arriba hacia abajo; esto es producido por el sistema ventilador-válvulas de puesta a la
atmósfera.

El agua coagulada al ingresar por la parte inferior al decantador es sometida a la agitación lo que
permite formar los flóculos y estos a su vez el manto de lodos. La recolección de agua es por la parte
superior, es decir que el flujo es vertical, la turbiedad de agua decantada establecida de 5 NTU, para
los decantadores de las plantas de la Atarjea.

Planta de Recirculación de agua de lavado de filtros

Tiene por finalidad recuperar el agua que se perdería por determinadas operaciones de proceso de
tratamiento ( Lavado de filtros ). Mediante la recirculación de agua de lavado de filtros se recupera un
promedio de 250 lt/seg. , caudal que es muy necesario en el periodo de estiaje del Río (época no
lluviosa en la cuenca alta del Río). Con la recirculación de las aguas, las pérdidas en el proceso son
mínimas (menos de 1%).

Filtración

La filtración es el proceso mediante el cuál los flóculos remanentes de los decantadores son retenidos
en medios filtrantes formados solamente por arena de especificaciones técnicas que se indican más
adelante. La filtración se realiza en filtros rápidos de arena y por gravedad; el valor de la turbiedad a la
salida de estas unidades es menor e igual a 1,5 NTU (la norma de la OMS indica 5 NTU para aguas
potables).

Cloración

Después de la filtración se adiciona el cloro al agua para aseguramiento de la calidad, la cantidad de

cloro que se adiciona entre 1,6 y 1,8 mg/L a fin de obtener un cloro residual > 0 igual de 1 mg/L en los
reservorios de almacenamiento, de modo que garantizamos la calidad de Agua Potable.
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Reservorio de Almacenamiento

Tiene como función regular la disponibilidad de agua, almacenándola en momentos de poco consumo
y utilizando este volumen en momentos de máximo consumo, debido a que las plantas están
preparadas para una producción constante