CF_U4L1_IVA

Versión: Noviembre 2014

Revisor: Alma Ruth Cortés

 Registro del IVA 

Por: Magdalena Arredondo y Alma Ruth Cortés

Las contribuciones de las personas y empresas que generan actividades económicas se recaudan por
medio de impuestos. Con estos recursos el gobierno realiza obras de infraestructura pública y de servicios
relacionados con la educación, la salud, la comunicación y el gobierno.

Uno de los impuestos que se aplica al consumo de los bienes o servicios (exceptuando los productos de la
canasta básica) es el Impuesto al Valor Agregado, o IVA. La especificación ʻal valor agregadoʼ quiere decir
que se calcula y agrega al costo. Para ser más claros en esta explicación señalaremos que todos los
impuestos debe tener tres conceptos: sujeto, base y tasa.

Pongamos un ejemplo: Roberto compró en Almacenes Catita un televisor en $2,000. Este precio no incluye
el IVA por lo que será el comprador (sujeto) quien pagará el impuesto. La base es el valor original del
televisor y la tasa es el porcentaje que se aplique de IVA a dicha compra. El detalle de este cobro debe
especificarse en la factura de la transacción.

Dado que el IVA es un impuesto, pertenece al gobierno y quien lo recauda (en este caso el almacén o
tienda, es responsable de reportarlo al gobierno por medio del fisco).

Cuando una empresa vende (en este caso el almacén) le cobra el IVA al consumidor. Sin embargo, esta
compañía solo hace el papel de recaudador o intermediario, pues como se mencionó antes se debe
reportar el impuesto al gobierno. Como la empresa compró mercancía para su inventario antes de vender,
lo que hace es quitarle el IVA que pagó de las compras al IVA que cobró a los clientes de las ventas (como
es el caso del ejemplo) y la diferencia es lo que tiene que pagar a Hacienda.

En México están vigentes dos tasas: 0% y 16%, además hay muchos artículos que están exentos de este
impuesto (es decir, no pagan IVA). Puedes consultar más información en la referencia de la presente
lectura. Por otro lado, la Ley del impuesto al valor agregado [LIVA] (Cámara de Diputados del H. Congreso
de la Unión, 2013), dice:

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta

Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o

actividades siguientes:
1

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escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
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Revisor: Alma Ruth Cortés

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor
agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores (p. 1).

Por lo tanto, cualquier persona que lleve a cabo alguna de las actividades señaladas en el citado artículo,
automáticamente es contribuyente del IVA al 16%, y está obligado a darse de alta ante la Secretaria de
Administración Tributaria (SAT) como tal.

Retomando el ejemplo anterior (el almacén), el impuesto al valor agregado puede ser acreditado al
momento de declararlo, es decir, se comprueba que fue efectivamente pagado, y se tiene el derecho de
compensar ese IVA pagado por comprar bienes o servicios, restándolo al IVA que se tendría que pagar al
fisco por concepto de ventas.

En México, el IVA es un impuesto indirecto, lo que significa que lo pagan las personas que tienen el
derecho y la obligación de trasladarlo para que finalmente lo pague el consumidor y que Hacienda no lo
recibe directamente, ya que quien lo entera al fisco (el contribuyente), hace la compensación entre el IVA
por pagar y el IVA por acreditar.

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Revisor: Alma Ruth Cortés

Referencias 

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2013, 11 de diciembre). Ley del impuesto al
valor agregado. Recuperado de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77.pdf (Ley publicada
originalmente el 29 de septiembre de 1978).

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