Semana 1-Tributación I PDF

¡La universidad para todos!
¡La Universidad para todos!
TRIBUTACIÓN I
Tema: Principios Constitucionales y del Código

Tributario
Docente: Mg. David Quiroz Suarez
Escuela Profesional Periodo académico: 2018

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Semestre: I
Unidad: I
Principios Constitucionales y del Código Tributario

Orientaciones
• Estimados estudiantes, se les recomienda

leer el libro de texto para reforzar las clases
tutoriales, también revisar los enlaces
sugeridos y responder las
autoevaluaciones.
Contenidos temáticos
• Principios Constitucionales
• Principios del Código Tributario
Sistema Tributario del Perú

Principios Constitucionales y tributarios
EL PODER TRIBUTARIO PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
STOP al
STOP
Poderal
Poder
Tributario
Tributario
Competencias
• Conocer los alcances del Poder Tributario del Estado

(Ius Tributum), así como del Deber de Tributar del
ciudadano.
• Analizar los límites al Poder Tributario: Principios
Tributarios.
• Reconocer las consecuencias jurídico-económicas
de la inobservancia de los límites al Poder Tributario.
PODER TRIBUTARIO
• Art. 74 de la Constitución Política.
“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de Poder
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se Tributario.
regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,

modificar y suprimir contribuciones y tasa, o exonerar de éstas, Niveles
dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El de Gob.
Estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios
de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto Límites
confiscatorio. Principios.
Las Leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden

contener normas sobre materia tributaria.
Las leyes relativas a tributos de periocidad anual rigen a partir del Efecto de
primero de enero del año siguiente de su promulgación. La ley trib.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente artículo.
PODER TRIBUTARIO
Facultad que posee el Estado

CREAR
MODIFICAR P. JURÍDICAS
P. NATURALES
DEROGAR
EXONERAR
TRIBUTOS
Art. 74° .Const.

Necesidades Colectivas Norma XI del TP del CºT
Personas sometidas al C°T y demás normas

tributarias:
• Personas naturales. Nacional o extranjero?

• Personas jurídicas. - domiciliado en el Perú
• Sociedades conyugales.
• Sucesiones indivisas.
• Otros entes colectivos Y los No
Domiciliados en el
Perú ?
Norma XI del T.P. del CºT

PODER TRIBUTARIO
• Niveles de gobierno con poder tributario.
- Impuestos.
- Poder Legislativo.
LEY
- Contribuciones
– Gob. Central.
(CR)
Dec. Sup.
- Aranceles.
- Poder Ejecutivo. - Tasas
– Gob. - Contribuciones.
Regionales.
? - Tasas
Ordenanza
- Contribuciones.
- Munic. Provincial - Tasas
(arbitrios, derechos,
– Gob. Locales. - Munic. Distrital. licencias)
Art. 74° .Const.

PODER ORIGINARIO YNorma IV del TP del CºT.
DERIVADO
ORIGINARIO
- IMPUESTOS.
- PODER LEGISLATIVO. CR.
PODER
- CONTRIBUCIONES.
CON LEY.
- CONTRIBUCIONES.
- GOB. LOCALES CON ORD.
- TASAS.
CON D.S. - ARANCELES.

- PODER EJECUTIVO. - TASAS.
DERIVADO
PODER
- CONTRIBUCIONES.
CON D.L. - TASAS.
- GOB. REGIONALES.
Tipos de poder tributario

A. PODER ORIGINARIO:
• Surge con el propio Estado, al

cual la Constitución le confiere
la función legislativa primaria
objetiva a través del Poder
Legislativo.
NOTA: En el Perú, este poder

tributario puede ser ejercido no
solo por el Poder Legislativo, sino
también el Poder Ejecutivo a
través de un Decreto Legislativo,
previa delegación de facultades. Art. 74° .Const.
Norma IV del TP del CºT.
Nación B. Poder Derivado:

El Poder Tributario es derivado cuando
un ente territorial posee poder tributario
delegado y limitado por la propia
Constitución Política.
ESTADO
Ej. Gobiernos Regionales y Locales.
Gobiernos
Regionales
y Locales.
Art. 74° .Const.
CARACTERÍSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO
• ABSTRACTO.
• PERMANENTE.
• IRRENUNCIABLE.
• INDELEGABLE.
• ORIGEN LEGAL.
• JURISDICCIONAL.
CARACTERÍSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO

A. ABSTRACTO: B. PERMANENTE.
• El Poder Tributario es
abstracto porque existe desde  El Poder Tributario es
antes de su ejercicio, como connatural al Estado. Por
una cualidad derivada de la tanto, subsistirá mientras
superviva el Estado.
soberanía estatal. Su
existencia no requiere una
actividad de la Administración.
C. IRRENUNCIABLE :
• El Poder Tributario no es patrimonio del gobierno de
turno, por tanto, no puede ser objeto de disposición.
D. INDELEGABLE :
• El Poder Tributario no puede ser transferido, aún
cuando sólo sea de manera transitoria. Ello alteraría el
régimen constitucional de distribución de competencias.
E. DE ORIGEN LEGAL:
El poder tributario se encuentra plasmado en la ley,
siendo limitado y racionalizado por ella.
Sin este principio, sólo existiría una extorsión arbitraria
del Poder Público.
F. JURISDICCIONAL :
• El Poder Tributario debe ejercerse en el territorio de un
Estado (sólo en él), porque pasado dichos límites se ingresa
al dominio y Poder Tributario de otro Estado.
POTESTAD TRIBUTARIA
CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
GOB.
GOB. CENTRAL GOB. LOCALES
REGIONALES
IMPUESTOS
CREA,
TASAS MODIFICA Y CREA,
CONTRIBUCION
SUPRIME MODIFICA
ES Y SUPRIME Art. 74° .Const.
EN SU
JURISDICC Norma IV del TP del CºT.
Nota: Los Gob. Regionales y Locales no
IÓN
están facultados para crear, modificar o
suprimir impuestos. Ley N° 28390.
NO INCIDENCIA TRIBUTARIA
NO INCIDENCIA
CONTRATOS DE
BENEFICIOS
INAFECTACIONES EXONERACIONES ESTABILIDAD
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIA
No se configura Ocurre el hecho

Incentivos tributarios Contratos celebrados
el presupuesto de Imponible pero no
que buscan promover entre el Estado y
hecho previsto en hay pago por norma
algún sector una empresa
la norma. exoneratoria
Beneficios tributarios (concepto amplio)
Beneficios
Tributarios
Exoneración
Exceptuados
se aprueban con criterios

subjetivos y objetivos y - Expresamente:
con carácter temporal Constitucional o legal
DEC. LEG. 977 Establece la Ley Marco para la dación de - Por el no alcance de los
supuestos de afectación
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios.
(Deroga la Norma VII del TP. Del C°T)
INAFECTACIÓN
• Denominaciones diversas:
- No sujeción (España)
- Ininclusión (Uruguay)
- No causación (Colombia)
• Configuración:
Surgen al no configurarse el presupuesto de hecho
acaecido en la norma, por ausencia de cualquiera de
los elementos que lo conforman.
• Clases:
– Objetiva (bienes) Ej. IGV. Artículos de primera necesidad.
– Subjetiva (personas) Ej. IR personas que perciben hasta 7 UIT
Inmunidad tributaria
• NO INCIDENCIA TRIBUTARIA.
– La inmunidad es una forma especial de no incidencia cuando
ésta se encuentra establecida por la propia Constitución
Política.
– En ausencia de norma constitucional existiría la aptitud

potencial de estar sujeto a los tributos que instituya el
legislador.
– Ej. el Art. 19 de la Const. establece inmunidad para las

universidades, institutos superiores y demás centros
educativos con respecto a todo impuesto directo e indirecto
que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su
finalidad educativa y cultural.
Exoneración (exenciones)
TEORÍAS DE EXONERACIÓN
1. TEORÍA DE LA DISPENSA DE PAGO:
Ejemplo.
Exoneración
del
HECHO
Obligación No pago por norma Impuesto
IMPONIBLE Tributaria exoneratoria Predial para
los jubilados
2. TEORÍA DE LA HIPÓTESIS NEUTRALIZANTE:

Ejemplo: están exonerados
No hay
HECHO Obligación
del ITF los abonos en cuenta
IMPONIBLE Tributaria por remuneraciones,
pensiones y CTS.
Las exoneraciones pueden ser Objetivas (bienes) o Subjetivas (personas)

Beneficios tributarios
• ¿Qué clases de beneficios se otorgan?

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
CUANTITATIVAMENTE PARCIAL
Ej. Inversión en la Amazonía (tasa de I.R. 5%)
TEMPORALMENTE PARCIAL
Ej. No pago de I.R. por desastre natural
REINTEGROSTRIBUTARIOS
Ej. En las exportaciones
Art. 79º Constitución Política del P.
Contratos de estabilidad tributaria
DEFINICIÓN: Son contratos de derecho civil a través de los cuales

El Estado se compromete a respetar las garantías contenidas en dichos
Convenios absteniéndose de utilizar su “IUS TRIBUTUM” en el futuro
con respecto a lo pactado.
LOS CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA TIENEN

NATURALEZA DE CONTRATOS LEYES
(Art. 62º Constitución y Art. 1537 CC)
FINALIDAD: Mediante estos convenios el Estado se

Compromete a mantener invariable el régimen tributario
vigente a la fecha de suscripción del convenio
FUNDAMENTOS DE POLÍTICA PROMOVER LA INVERSIÓN

ECONÓMICA INTERNA Y EXTERNA
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

LÍMITES AL PODER TRIBUTARIO
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
STOP al
Poder
Tributario
Límites al poder tributario
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
LEGISLACION POSITIVA CERTEZA

LEGALIDAD
ECONOMIA EN
PUBLICIDAD RECAUDACION
CODIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS
NO NO PRIVILEGIO
CONFISCATORIEDAD PERSONAL
CONSTITUCION
JUSTICIA
EQUIDAD REDISTRIBUTIVA
PODER
TRIBUTARIO OTROS
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

Los Principios Tributarios
Definición: Son conceptos de naturaleza axiológica, orientadores de la

conducta humana, cuya existencia es anterior a la norma positiva, los
cuales sirven para su creación, aplicación e interpretación
Orientan al legislador en la creación de normas

tributarias
Orientan a la Administración Tributaria en la

absolución de los casos concretos.
Sirven de garantía a los

contribuyentes
Los Principios Tributarios
• Art. 74° Constitución Política del Perú. (2do párrafo)
“ (…) El Estado al ejercer la potestad tributaria,

debe respetar los principios de reserva de la
ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio.” (…)
Principios Tributarios: Límites al Poder Tributario

• Sentencia N° 2689-2004-AA/TC.
“(…) Sin embargo, es del caso señalar que

esta potestad no es irrestricta o ilimitada
por lo que su ejercicio no puede realizarse
al margen de los principios y límites que la
propia Constitución y las leyes de la materia
establecen.”
(…)
Jurisprudencia constitucional
• Sentencia 042-2004-AI/TC.
– Legitimidad.
– Arbitrariedad.
“(…) Por ello, se puede decir que los principios constitucionales

tributarios son límites al ejercicio de la potestad tributaria, pero
también son garantías de las personas frente a esa potestad; de
ahí que dicho ejercicio será legímito y justo en la medida que su
ejercicio se realice en observancia de los principios
constitucionales que están previstos en el art. 74 de la
Constitución, tales como el de legalidad, reserva de ley,
igualdad, respeto de los derechos fundamentales de las
personas y el principio de interdicción de la confiscatoriedad.”
(…)
Principios tributarios en las constituciones
CONSTITUCION CONSTITUCION
DE 1933: DE 1979:
1. Legalidad
1. Legalidad. 2. Uniformidad
3. Justicia
4. Publicidad
2. Publicidad. 5. Obligatoriedad
6. Certeza
7. Economía en la
3. Obligatoriedad. recaudación
8. No confiscatoriedad
9. No privilegio personal
(Generalidad)
Principios Tributarios en la Constitución de 1993
EXPRESAMENTE:
• Legalidad (Reserva de la Ley)
• Igualdad
• Respeto de los Derechos Fundamentales.
• No Confiscatoriedad
IMPLÍCITAMENTE:
• Deber de contribuir – solidaridad.
• Capacidad Contributiva.
• Seguridad Jurídica.
• Uniformidad
Que ya estaban en la
• Obligatoriedad Constitución del 79
• Certeza
Un caso práctico
• D.L. 776 Ley de Tributación Municipal (enero 1994)
art. 48 Materia imponible: grava los juegos, loterías, bingos, rifas y obtención de premios
en juegos de azar.
art. 50. Base imponible:
a. juegos, rifas y sorteos: valor nominal del cartón.
b. pimball: 3% UIT.
c. tragamonedas 7% UIT.
d. loterías monto del valor del premio.
art. 51. para “a” y “d” alícuota 10%
• DS. 04-99-ITINCI – Rgto. de uso y explotación de máquinas tragamonedas.

– Art. 18. el titular de una autorización… tragamonedas estará afecto al 7%
• Ley 26812 (19 jun.97) Modifica el DL 776
Art. 50. Base imponible.

c. tragamonedas y otros aparatos 1UIT
art. 51. para “a” y “d” la alícuota 10%
para “b” y “c” la alícuota es de 3% y 7% respectivamente.
• Ley 27153 Ley que regula la explotación de casinos y máquinas

tragamonedas
alícuota 20%
Principio de legalidad
“NULLUM TRIBUTUM SINE

LEGE”
NO HAY TRIBUTO SIN LEY
Art. 74° .Const.

Norma IV del TP del CºT.
Principio de legalidad y reserva de ley
• Sentencia 042-2004-AI/TC.
“(…) A criterio de este Tribunal Constitucional no existe

identidad entre el principio de legalidad y el de reserva
de ley. Mientras que el principio de legalidad, en sentido
general, se entiende como la subordinación de todos los
poderes públicos a las leyes generales y abstractas que
disciplinan su forma de ejercicio y cuya observancia se
halla sometida a un control de legitimidad por jueces
independientes; el principio de reserva de ley, por el
contrario, implica una determinación constitucional que
impone la regulación, sólo por ley, de ciertas materias.”
(…)
Principio de legalidad- reserva de ley

- P. Legalidad: Utilización del instrumento legal, pertinente, por su
respectivo titular en el ámbito de su competencia
- P. Reserva de la Ley: Solo por la Ley se debe regular los tributos, se reserva
cierta materia para que sea regulado por Ley.
(i) Principio de Legalidad:

- Subordinación de los poderes públicos a las leyes
- Utilización del instrumento legal pertinente, por su respectivo titular en el
ámbito de su competencia.
Ejm: Norma Reglamentaria modifica o trasgrede la Ley.
(ii) Principio de Reserva de la Ley:

- La Constitución determina ciertas materias para que sean regulados por
Ley.
- Solo por la Ley se debe regular los tributos.
Ejm: Norma reglamentaria regula los elementos del tributo.
Principio de legalidad- reserva de ley

• Contenido del Principio.-
- Aspecto material: materia imponible
hecho generador
Elementos - Aspecto personal: Sujeto activo

esenciales Sujeto pasivo
Reserva
absoluta - Aspecto temporal: momento en que se
Cumple el hecho generador
- Aspecto espacial: jurisdicción
Elementos - Aspecto mensurable: Base imponible

cuantitativos alícuota/tasa/%
Reserva
relativa
La Constitución Política de 1993 y el Principio de

Reserva de la Ley
TRIBUTO
SE SE SE SE
CREAN MODIFICAN DEROGAN EXONERAN
LEY/
DECRETO LEGISLATIVO/
“DECRETO LEY”
ORDENANZAS MUNIC.
(tasas y contribuciones)
Los aranceles y tasas se regulan
mediante decreto supremo.
A. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
DIMENSIONES
HORIZONTAL VERTICAL
La ley debe señalar el

La ley debe establecer contenido material del tributo,
los elementos aspectos de su densidad.
Es decir, una regulación suficiente que
esenciales del tributo impida un ejercicio independiente de la
facultad reglamentaria.
Sentencia del TC recaída en el Exp. N° 2672-2002-AA/TC (30.01.2003), mediante la cual

se señaló que se excede los límites de la Reserva de Ley cuando el Poder Ejecutivo
modifica las tasas o materia imponible del ISC, sin parámetro alguno.
B. PRINCIPIO DE CERTEZA
NO BASTA CREAR
EL TRIBUTO,  E. JURÍDICO
ADEMÁS SE  E. PERSONAL.
DEBEN  E. MATERIAL
ESTABLECER  E. TEMPORAL.
TODOS SUS  E. ECONÓMICO.
ELEMENTOS  E. JURISDICCIONAL
ESENCIALES
C. Igualdad (Isonomía):
“Trato Igual a los iguales.

Trato desigual a los desiguales”.
(*)Equidad Según la capacidad
contributiva
EQUIDAD SEGÚN TRATO IGUAL

LA CAPACIDAD A LOS
CONTRIBUTIVA IGUALES
- Horizontal: igual capacidad
contributiva, igual tratamiento
tributario.
TRATO
- Vertical: Desigual capacidad
DESIGUAL A LOS
contributiva, desigual tratamiento
DESIGUALES tributario
Contenido.- Comprende a su vez los siguientes principios: uniformidad,

generalidad, progresividad, capacidad contributiva.
D. NO CONFISCATORIEDAD:
• ALCANCES
 La tributación no puede hacer
ilusoria la garantía de la
inviolabilidad de la propiedad (Art.
70° C.P.)
 Los tributos no pueden absorber

una parte sustancial de la renta o
capital gravado.
Ejemplo: Antecedentes del ITAN (Impuesto Temporal a los Activos Netos)
- IMR (Impuesto Mínimo a la Renta) No gravaba renta
El TC lo declaró
sino la fuente productora de renta: Los activos Netos inconstitucional por violación
- AAIR (Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta) del principio de NO
Gravaba una renta que aún no se había generado CONFISCATORIEDAD
2do párrafo del Art. 74° .Const.

E. GENERALIDAD: F. UNIFORMIDAD:
• Toda persona cuya

situación coincida con
la señalada como
Puede expedirse
hecho generador de la leyes porque lo
Obligación Tributaria, exige la naturaleza
debe quedar sujeta a
ésta.
de las cosas, pero
• Sin embargo, se no por la diferencia
pueden establecer entre las personas.
beneficios tributarios
siempre que
respondan a criterios
razonables y objetivos
Dimensiones del Principio de Igualdad Tributaria
• Igualdad en la Ley: dirigida al legislador, a fin

de no establecer distinciones arbitrarias.
• Igualdad ante la Ley: dirigida a los órganos de
justicia (administrativa o jurisdiccional), a fin de
cautelar la imparcialidad al momento de aplicar
las normas tributarias.
Ejemplo: En la explotación de máquinas tragamonedas se pretendió gravar a las

empresas de casinos pero no a los juegos dentro de hoteles, violando el principio
de igualdad haciendo distinciones arbitrarias a un mismo hecho generador.
EQUIDAD:
Todas las personas e integrantes del Estado,

tienen el deber y la obligación de aportar al
sostenimientos del Estado asumiendo la
obligación de contribuir por medio del tributo, en
virtud a sus capacidades respectivas, y en
proporción a los ingresos que obtienen.
Esta carga tributaria debe ser en forma
equitativa.
Dimensiones del Principio de No Confiscatoriedad
• Desde el punto de vista cuantitativo,

cuando para pagarlo el contribuyente tiene
que desprenderse de una parte sustancial
de sus rentas o capital.
• Desde el punto de vista cualitativo,

cuando el tributo ha sido creado en violación
de otros principios de la tributación, como el
de legalidad, por ejemplo, lo que hace
perder la legitimidad, constituyendo un acto
de despojo.
Principio de respeto a los derechos fundamentales

• D. a la intimidad personal y familiar
• D. al secreto bancario y la reserva tributaria.
• D. a la inviolabilidad de domicilio.
• D. la libertad de residencia y tránsito.
• D. a la libertad de asociación.
• D. de propiedad.
• D. al secreto y a la inviolabilidad de los papeles
privados.
• D. a la observancia del debido proceso y tutela
jurisdiccional.
• D. a la motivación de las resoluciones.
Contemplados en los 3 primeros artículos de la Const. PP

G. Publicidad: H. Obligatoriedad:
 La publicidad exige que
toda disposición Toda Obligación
normativa que afecta a Tributaria debe
esta materia sea cumplirse, si es
públicamente conocida.
 No es un principio necesario, bajo
exclusivo del Derecho criterios coactivos
Tributario.
TRIBUTOS OBLIGADO
SECRETOS
Ejemplo:
RUC sensible E°
I. JUSTICIA J. ECONOMIA EN LA
REDISTRIBUTIVA RECAUDACION
 No se debe
El Principio de mantener tributos
Justicia expresa cuya recaudación
la voluntad resulte más costosa
constante del u onerosa que los
legislador para
recursos que ellos
llegar a un nivel
de equidad, lo proporcionan.
más cercano
posible a la
Justicia.
Principios no explícitos en la Constitución
• Deber de contribuir – Solidaridad.
• Capacidad contributiva.
• Seguridad Jurídica
Garantías constitucionales aplicables a la

tributación
Art. 200º Acciones de Garantía (Const. Polít.)
1. Acción de Hábeas Corpus.

¿cuáles
2. Acción de Amparo.
se aplican
3. Acción de Hábeas Data.
en
4. Acción de Inconstitucionalidad.
5. Acción Popular.
materia
6. Acción de Cumplimiento. tributaria
y cómo?
Control de constitucionalidad: P.J. y T.C.
Efectos de la violación de los límites de la potestad

tributaria
Principios
Norma tributaria Tributarios
viola
Declaración de
Sentencia del TC recaída en el Exp. N° 033-
Inconstitucionalidad
2004-AI/TC (28.11.2004), que declaró (efectos retroactivos)
inconstitucional el Anticipo Adicional del
Impuesto a la Renta
Otras normas constitucionales referidas a la

tributación
• Art. 56º. Los Tratados Internacionales que crean, modifican o

suprimen tributos …
• Art. 32º. No pueden someterse a referéndum las normas de
carácter tributario.
• Art. 77º. El CANON no tiene carácter tributario.
• Art. 2º inc. 5. La Reserva Tributaria.
• Art. 74º. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia
no pueden contener normas sobre materia tributaria.
• Art. 19º. Régimen tributario de las Instituciones Educativas.
• Art. 79º. El Congreso no puede aprobar tributos con fines
predeterminados, salvo solicitud del Poder Ejecutivo.
Los beneficios y exoneraciones tributarias requieren informe
del MEF.
Cuestionario
1. ¿Qué se entiende por Poder Tributario?

2. ¿Cuáles son los tipos de Poder Tributario?
3. ¿Cuáles son las características del Poder Tributario?
4. ¿En qué consiste el Deber de Contribuir?
5. Diferencie Inafectación y exoneración.
6. ¿Cuáles son y en qué consisten los beneficios tributarios?
7. ¿Qué son los Contratos de Estabilidad Jurídico Tributaria?¿Cuál es su
fundamento?
8. ¿Cuál es el actual régimen legal de los Convenios de Estabilidad
Tributaria?
9. De acuerdo a lo estudiado, qué entiende por “Principios Tributarios”.
10. ¿Qué Principios Tributarios recoge nuestra actual Constitución Política?
11. Distinga el Principio de Reserva de Ley y el Principio de Certeza.
12. ¿Con qué principios guarda relación el Principio de Igualdad Tributaria?
13. ¿El Establecimiento de beneficios tributarios, implica una transgresión al
Principio de Generalidad?
14. ¿Qué establece el Principio de No Confiscatoriedad?
Sentencias del TC
• Sentencias del TC Exp. N° 0042-2004-AI/TC

La Potestad Tributaria del Estado y los Principios
Constitucionales Tributarios de Legalidad y Reserva de Ley.

Los Principios Rectores de la Tributación en la Carta Magna.
• Sentencia del TC Exp. 2762-2002

La Reserva de Ley en materia tributaria.
• SENTENCIA DEL TC. Exp. N° 2727-2002-AA/TC

El principio de no Confiscatoriedad de los Tributos.
Lecturas sugeridas
• Danós Ordóñez, Jorge (1994), “El Régimen

Tributario en la Constitución: Estudio
Preliminar”. En: Revista THEMIS. N° 29,
Lima. pp. 131 a 145.

La Potestad Tributaria del Estado y los
Principios Constitucionales Tributarios de
Legalidad y Reserva de Ley.
57/54
Bibliografía
1. Danós Ordóñez, Jorge (1994) “El Régimen Tributario en la Constitución: Estudio
Preliminar”. En Revista THEMIS Nº 29, Lima, pp.131-145.
2. Gamba Valega, César M. (2004) “La extensión de la reserva de Ley en el Ámbito
Tributario”. En Revista Análisis Tributario, Mayo-Junio.
3. García Belsunce, Horacio A. (1994) “La Delegación Legislativa”. En Estudios de Derecho
Constitucional Tributario. Buenos Aires, Ediciones Depalma, pp. 1-40.
4. Hernández Berenguel, Luis (1993) “Poder tributario y la nueva Constitución” En: Revista del
Instituto Peruano de Derecho Tributario Nº 24, pp.17-29.
5. Rizo Patrón Larraburre, Javier (2005) La Potestad Tributaria Municipal. En: Revista Análisis
Tributario, mayo 2005, pp. 23-28
6. Spisso, Rodolfo R. (1994) “Distribución Constitucional de Potestades Tributarias”. En
Estudios de Derecho Constitucional Tributario. Buenos Aires, Ediciones Depalma, pp. 77-
110.
7. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires,
Ed. Depalma, pp. 287-315.
8. Beltrán, Jorge R. (1994) “El Principio Constitucional de Adecuada Tutela Jurisdiccional en
materia tributaria”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Ediciones Depalma, 343-376.
9. Corti, Arístides Horacio M (1994) “De los Principios de Justicia que gobiernan la Tributación
(Igualdad y Equidad)”. En Estudios de Derecho Constitucional Tributario. Buenos Aires,
Ediciones Depalma, pp. 271-300.
10. Osvaldo Casás, José (2003). “Principios Jurídicos de la Tributación”. En Tratado de
Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 219-410.
11. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires,
Ed. Depalma, pp. 264-286.
12. Villegas B, Héctor (1994) “El Principio Constitucional de No Confiscatoriedad en materia
tributaria”. En Estudios de Derecho Constitucional Tributario. Buenos Aires, Ediciones
Depalma, p. 217-270. 58/54
Conclusiones y/o actividades de investigación

sugeridas
• Desarrollada por los estudiantes

¡Gracias!

Semana 1-Tributación I PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Semana 1-Tributación I PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

¡La universidad para todos!

¡La Universidad para todos!

Tema: Principios Constitucionales y del Código

Escuela Profesional Periodo académico: 2018

Principios Constitucionales y del Código Tributario

• Estimados estudiantes, se les recomienda

Sistema Tributario del Perú

Principios Constitucionales y tributarios

EL PODER TRIBUTARIO PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

• Conocer los alcances del Poder Tributario del Estado

“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,

Las Leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden

Facultad que posee el Estado

Art. 74° .Const.

Personas sometidas al C°T y demás normas

• Personas naturales. Nacional o extranjero?

Norma XI del T.P. del CºT

Art. 74° .Const.

CON D.S. - ARANCELES.

Tipos de poder tributario

• Surge con el propio Estado, al

NOTA: En el Perú, este poder

Nación B. Poder Derivado:

CARACTERÍSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO

CARACTERÍSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO

No se configura Ocurre el hecho

Beneficios tributarios (concepto amplio)

se aprueban con criterios

– En ausencia de norma constitucional existiría la aptitud

– Ej. el Art. 19 de la Const. establece inmunidad para las

2. TEORÍA DE LA HIPÓTESIS NEUTRALIZANTE:

Las exoneraciones pueden ser Objetivas (bienes) o Subjetivas (personas)

• ¿Qué clases de beneficios se otorgan?

Contratos de estabilidad tributaria

DEFINICIÓN: Son contratos de derecho civil a través de los cuales

LOS CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA TIENEN

FINALIDAD: Mediante estos convenios el Estado se

FUNDAMENTOS DE POLÍTICA PROMOVER LA INVERSIÓN

DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

Límites al poder tributario

LEGISLACION POSITIVA CERTEZA

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

Los Principios Tributarios

Definición: Son conceptos de naturaleza axiológica, orientadores de la

Orientan al legislador en la creación de normas

Orientan a la Administración Tributaria en la

Sirven de garantía a los

Los Principios Tributarios

• Art. 74° Constitución Política del Perú. (2do párrafo)

“ (…) El Estado al ejercer la potestad tributaria,

Principios Tributarios: Límites al Poder Tributario

“(…) Sin embargo, es del caso señalar que

“(…) Por ello, se puede decir que los principios constitucionales

Principios tributarios en las constituciones

Principios Tributarios en la Constitución de 1993

art. 51. para “a” y “d” alícuota 10%

• DS. 04-99-ITINCI – Rgto. de uso y explotación de máquinas tragamonedas.

• Ley 26812 (19 jun.97) Modifica el DL 776

Art. 50. Base imponible.

• Ley 27153 Ley que regula la explotación de casinos y máquinas

“NULLUM TRIBUTUM SINE

NO HAY TRIBUTO SIN LEY