20171IWN270V002 - Apunte Icofi I Garcia P1 2017 1

Información y Control Financiero
a) Contabilidad general
1.- La contabilidad financiera como sistema de información y control
1.1.- La empresa y la contabilidad:
Para su funcionamiento toda Empresa necesita recursos. Estos pueden ser de los tipos:
Recursos financieros: dinero

Recursos materiales: maquinarias, edificios, mercaderías, etc.
Recursos humanos: el personal
 por aporte de los socios o accionistas

 por prestamos de instituciones financieras
 autogenerados a través de sus operaciones (utilidades)
De aquí, el origen de estos recursos recibe el nombre de "fuente" y la utilización de ellos, recibe
el nombre de "uso".
De allí, al comprar mercadería con dinero de la “caja”, la fuente será la caja y el uso será la
mercadería adquirida.
El ciclo operativo:
A través de los recursos obtenidos, la empresa puede desarrollar sus actividades:
 Compra de bienes permanentes

 Compra de materias primas o productos terminados
 Transformación de materias primas en productos terminados
 Venta de los productos
 Consecuencia: obtención de recursos y reinicio del ciclo operativo
Profesor: Ignacio García Sepúlveda 1

Se requiere diseñar e implementar un sistema de información adecuado para la planificación y

control de las actividades de la empresa.
La contabilidad forma parte del sistema de información integral que debe poseer toda empresa, y
que le proporciona la información válida para la toma de decisiones y para el control tanto interno
como fiscal.
Sistema de información contable
Para diseñar un buen sistema de información contable se requiere:
 Conocer la organización
 Conocer sus objetivos, políticas y procedimiento
 Conocer sus recursos
 Un equipo para almacenar, procesar y recuperar la información
El sistema de información contable se encarga de captar los datos económicos que afectan a la
empresa, los procesa y los transforma en información útil para la toma de decisiones.
Luego la contabilidad es una herramienta administrativa que proporciona la información sobre los
hechos económicos de una empresa sobre los cuales se lleva el registro.
Estos deben:
 Indicar periodo en que fueron realizados

 Ser verídicos y fidedignos
 Permitir conocer la situación de la empresa en un momento específico
Esta información permite entonces llevar a cabo la Planificación y el Control de la empresa.
1) Entrada de datos  Procesamiento  Salida de informes
2) Entrada de informes + datos de entorno  Procesamiento  Salida de informes y presupuestos
3) Entrada de Informes + presupuestos  Procesamiento  Salida de informes de desviaciones
1.2 Conceptos y objetivos de la contabilidad
Según el boletín técnico n° 1 del colegio de contadores de chile:
"El objetivo de la contabilidad es proveer información cuantitativa y oportuna, en forma estructurada

y sistemática sobre las operaciones de una entidad, considerando los eventos económicos que la
afectan, para permitir a ésta y a terceros la toma de decisiones sociales, económicas y políticas.
Para el ente en si esto involucra un elemento importante de control, eficiencia operativa y
planificación"
Los estados financieros, medio de comunicación de la información cuantitativa contable, son:
El balance general ó estado de situación financiera:

el cual da cuenta de los bienes, deudas y patrimonio con que cuenta la empresa.

El estado de resultado:
el cual informa sobre los ingresos, costos y gastos de la empresa en un periodo determinado y
que cuyo resultado final , utilidad o perdida, constituyen variaciones del patrimonio.
El estado de flujo de efectivo:

el cual muestra el origen y el uso de los flujos de efectivo (dinero) de la empresa.
1.3 Principios contables
Postulados básicos
1) Devengado
Base de los estados financieros. Indica que los efectos de las transacciones y demás hechos se
reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo), se
registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los períodos
con los cuales se relacionan. Así los EEFF informan de las transacciones pasadas que significaron
cobros o pagos de dinero, de las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que
representan efectivo a cobrar en el futuro.
2) Empresa en marcha
Los EEFF se construyen sobre la base de que la empresa está en funcionamiento y continuará sus
actividades de operación dentro del futuro previsible. Se asume que la empresa no tiene ni la
intención ni la necesidad de liquidar o disminuir de forma importante el nivel de sus operaciones.
Cualquier alteración a esta condición debe ser explicitada en el informe respectivo.
Características cualitativas de los estados financieros
Son atributos que hacen útil para los usuarios la información contenida en los EEFF. Estas
características son:
1) Comprensibilidad
La información debe ser fácilmente comprensible para los usuarios, quienes se supone que tienen
un conocimiento suficiente de las actividades económicas, del mundo de los negocios, así como de
contabilidad y que tienen la intención y la voluntad de analizar la información en forma
razonablemente cuidadosa. La información que reviste complejidad, y que sea necesaria para la
toma de decisiones, no debe ser excluida solo porque ésta sea de muy difícil comprensión por
algunos usuarios.
2) Relevancia
Para ser útil, la información debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones. Debe
ejercer influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar
hechos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas
anteriormente.
El rol predictivo y el de confirmación de la información están interrelacionados.
Frecuentemente, la información acerca de la situación financiera y la actividad pasada se usa

como base para predecir la situación financiera y la actividad futura, así como pago de dividendos

y remuneraciones, evolución de las cotizaciones bursátiles de las acciones, y la capacidad de la

empresa para pagar sus deudas al vencimiento. La información no necesita, para tener valor
predictivo, estar explícitamente en forma de datos proyectados pero esta puede aumentar su
capacidad de hacer predicciones.
Importancia relativa
La relevancia de la información está afectada por su naturaleza e importancia relativa. En algunos

casos, la naturaleza de la información, por sí misma, es suficiente para determinar su relevancia.
En otros casos, tanto la naturaleza como la importancia relativa son significativas.
La información tiene importancia relativa, cuando su omisión o presentación errónea pueden influir
en las decisiones económicas de los usuarios, tomadas a partir de los estados financieros.
3) Fiabilidad
Para ser útil, la información también debe ser fiable, estando libre de error significativo y de sesgo
o prejuicio y siendo imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse
razonablemente que represente.
La información puede ser relevante, pero tan poco confiable en su naturaleza, como en su
presentación, que su reconocimiento pueda ser potencialmente una fuente de equívocos.
a) Representación fiel
La información debe representar fielmente las transacciones y demás hechos que pretende
representar, o que se puede esperar razonablemente que represente.
Buena parte de la información financiera está sujeta a cierto riesgo de no ser el reflejo fiel de lo que
pretende representar. Esto no es debido al sesgo o prejuicio, sino más bien a las dificultades
inherentes, tanto a la identificación de las transacciones y demás hechos que deben medirse,
como a la elección y aplicación de las técnicas de medición y presentación que entregan
información relacionada con esas transacciones y hechos. En ciertos casos, la medición de los
efectos financieros de las transacciones conlleva tanta incertidumbre que las empresas, no los
reconocen en los estados financieros. Por ejemplo la plusvalía.
b) La esencia sobre la forma
Los hechos económicos deben presentarse de acuerdo con su esencia y realidad económica, y no
meramente según su forma legal. La esencia de las transacciones y demás hechos no siempre son
consistentes con lo que aparentan por su forma legal o externa. Por ejemplo leaseback.
c) Neutralidad
La información contenida en los EEFF debe ser neutral, es decir, libre de sesgo o prejuicio, no
siéndolo si, por la manera de captar o presentar la información, influyen en la toma de una decisión
o en la formación de un juicio, a fin de conseguir un resultado.
d) Prudencia
Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución, al realizar los juicios necesarios al

hacer las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de tal manera que los
activos o los ingresos no se sobrevaloren y que las obligaciones o los gastos no se subvaloren.
Ejemplo: Deudores dudosos, vida útil probable. No obstante, la aplicación de la prudencia no
permite, por ejemplo, la creación de reservas ocultas o provisiones excesivas, la sub-valoración

deliberada de activos o ingresos, ni la sobre-valoración deliberada de obligaciones o gastos,

porque los estados financieros no resultarían neutrales y por lo tanto, no tendrían la cualidad de la
fiabilidad.
e) Integridad
Para ser fiable, la información en los EEFF debe ser completa dentro de los límites de su
importancia relativa y su costo. Una omisión puede causar que la información sea falsa o equívoca,
y por lo tanto no fiable y deficiente en términos de su relevancia.
4) Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una empresa a lo largo
del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera y de sus resultados.
También deben ser capaces de comparar los estados financieros de empresas diferentes, con el
fin de evaluar su posición financiera, resultados y flujo de efectivo en términos relativos.
Los usuarios han de ser informados de las políticas contables empleadas en la preparación de los
EEFF, de cualquier cambio habido en tales políticas y de los efectos de tales cambios.
La necesidad de comparabilidad no debe ser confundida solo con uniformidad y tampoco debe
permitirse que llegue a ser un impedimento para la introducción de normas de contabilidad más
adecuadas.
Teniendo presente que los usuarios desean comparar la situación financiera, resultados y flujo de
efectivo de una empresa a lo largo del tiempo, es importante, que los estados financieros muestren
la correspondiente información de los períodos anteriores.
Restricciones a la información relevante y fiable
1) Oportunidad de la información
Si hay un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia.

La gerencia puede necesitar evaluar las ventajas de la presentación a tiempo frente al suministro
de información fiable. A menudo, para suministrar información a tiempo es necesario presentarla
antes de que todos los aspectos de una determinada transacción u otro hecho sean conocidos,
perjudicando así su fiabilidad.
2) Equilibrio entre beneficio y costo
Los beneficios derivados de la información deben exceder los costos de suministrarla. Sin
embargo, la evaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicios de valor.
Es más, los costos no son soportados necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios. Los
beneficios pueden ser disfrutados por usuarios distintos de aquéllos para los que se prepara la
información. Por ejemplo, el suministro de mayor información a los prestamistas puede reducir los
costos del préstamo solicitado por la empresa.
3) Equilibrio entre características cualitativas
Es a menudo necesario un equilibrio o contrapeso entre las características cualitativas.

Generalmente, el objeto es conseguir un equilibrio apropiado entre tales características, con el fin
de cumplir el objetivo de los estados financieros. La importancia relativa de cada característica en
cada caso particular es una cuestión de juicio profesional.

2.- EL PROCESO CONTABLE
2.1.- DUALIDAD ECONÓMICA
Los recursos son conjunto de bienes y derechos que fluyen a través de la empresa y le permiten
desarrollarse, crecer y cumplir sus objetivos
En este flujo de recursos puede observarse que siempre existe:
- Una fuente de donde emanan, y

- Un uso de esos recursos
No pueden existir bienes si no existe una fuente de financiamiento,

Ejemplo:
Para comprar una pala mecánica la empresa requiere $30.000.000 los cuales financia con:
- $5.000.000 de la caja
- $15.000.000 de la cuenta del banco
- $10.000.000 de un crédito bancario a corto plazo
De allí entonces, la FUENTE serían estas 3 cuentas y el USO sería la pala mecánica.
Lo anterior se vincula directamente entonces con el principio contable conocido como Dualidad
Económica y se registra mediante la partida doble.
Esto permite llevar un seguimiento de las transformaciones de los recursos de la empresa en

función de su movimiento.
2.2.- LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

- Balance General
- Estado de Resultados
- Estado de Flujo de Efectivo
2.2.1.- Balance General
Estado financiero a una fecha específica, que revela lo que la empresa posee y debe en ese
preciso momento, normalmente al 31 de diciembre. Se compone de:
a) Activo
b) Pasivo
c) Patrimonio
a) Activo:
Es la agrupación de todos los bienes y derechos de la empresa, compuesto normalmente por:
- Dinero en efectivo
- Dinero en el banco
- Cuentas por cobrar
- Inversiones en otras empresas
- Inversiones financieras

- Derechos o intangibles (marcas, patentes)
 Deben ser de posesión ACTUAL de la empresa

 Se adquieren con el fin de generar un beneficio con ellos, ya sea al venderlos,
transformarlos para venderlos o consumirlos mediante su utilización
 Constituyen un USO de recursos
b) Pasivo
Es la agrupación de todo lo que la empresa debe, compuesto normalmente por:
- Créditos bancarios
- Facturas por pagar (proveedores)
- Cuentas por pagar
- Obligaciones tributarias
- Deudas previsionales
 Deben ser deudas ACTUALES de la empresa

 Se generan con el fin de financiar beneficios futuros
 Corresponden a una FUENTE de recursos
 Son EXIGIBLES por parte de la persona o institución con quien se contraen
 Pueden ser a corto (1 año menos) o largo plazo (más de un año)
c) Patrimonio
 Constituye otra FUENTE de recursos de la empresa

 Está compuesto por el aporte inicial de los socios o accionistas (como entes externos)
conocido como CAPITAL y las UTILIDADES generadas con las actividades
 Siguen siendo de propiedad de los dueños por lo que NO es EXIGIBLE, aunque es pasivo
 Recordar que los dueños son personas jurídicas diferentes a la empresa, que poseen
derechos de administración y retiro de utilidades.
EJEMPLO

De lo anterior se puede construir lo que conoceremos como:
ECUACIÓN CONTABLE
Ejemplo
Construir balance general de una empresa que posee las siguientes cuentas:

Analizar el efecto sobre el balance de:
a) La compra de $500.000 en mercadería

b) El pago de $350.000 del crédito bancario
c) El cobro de $800.000 de lo que nos deben los clientes
d) La venta de 200 unidades de mercadería a $250 c/u, que tuvieron un costo de $180 c/u
e) El pago del arriendo por $120.000
f) Se compra mercadería por $800.000 con pago a 30 días
2.2.2.- Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias
Estado financiero de carácter acumulativo, que refleja todo lo que la empresa obtuvo como ingreso
y como egreso durante un periodo determinado, normalmente de 1ro de enero al 31 de diciembre
de un año.
Este se compone de:
a) Ingresos, Ganancias y Utilidades

b) Gastos y Pérdidas
a) Ingresos, Ganancias y Utilidades
Los ingresos son los beneficios económicos originados por las transacciones (operaciones)
comerciales habituales realizadas por la empresa y que resultan en un aumento de patrimonio.
Tienen como consecuencia:
- El aumento de un activo ó
- La disminución de un pasivo
Se representan mediante las VENTAS en el EERR.
Al descontar a los Ingresos los costos de la transacción, se obtiene una utilidad si lo vendido era
del giro de la empresa y una ganancia si no lo era (por ejemplo vender maquinaria de trabajo), en
ambos casos asumiendo que se vendió a un valor mayor a su costo.

b) Gastos y Pérdidas
Antes de referirnos a los gastos, es conveniente conocer el concepto de " costo". El costo
corresponde al valor de cualquier bien o servicio adquiridos por la empresa, ya sea al contado, es
decir disminuyendo un activo, o bien al crédito generando un aumento de pasivo.
Los costos pueden ser:
Costos no consumidos , que son aquellos representados por los activos y que permitirán
generar ingresos por varios períodos futuros
Costos consumidos y que corresponde a los gastos de la empresa es decir aquellos

desembolsos que son consumidos en el período, son el costo de los bienes o servicios utilizados
para generar los ingresos del mismo período.
Por tanto, los gastos corresponden a la adquisición de bienes o servicios que se encuentran
consumidos a la fecha del balance, a diferencia de los bienes de activo, cuyo consumo se
realiza a través de varios períodos comerciales, o en fecha posterior al balance.
Los gastos son el sacrificio económico que la empresa debe hacer para generar el "ingreso",
dado que generan:
- Una disminución de activos ó
- Un aumento de pasivo
Luego, los gastos involucran una disminución de patrimonio dado que cuando un gasto se paga:
- Al contado, implica una disminución del activo
- Al crédito implica un aumento de pasivo
Ejemplos:
- Arriendos
- Salarios
- Cuentas de servicios
- Gastos de mantención
- Insumos de oficina
- Seguros
- Depreciaciones
Las Pérdidas también implican una disminución de patrimonio, generándose por hechos u
operaciones No habituales.
Ejemplos:
- Gastos financieros
- Venta de un activo a un valor menor a su costo
- Siniestro
- Inversiones en otras empresas
En el EERR los Ingresos y gastos se agrupan en el Resultado Operacional y el No Operacional.
El Resultado Operacional trata de los ingresos, gastos y costos relativos al quehacer del giro de
la empresa y sus transacciones y transformaciones.

El Resultado No Operacional trata de los ingresos, gastos y costos relativos a motivos distintos
del giro de la empresa, normalmente a operaciones financieras, usualmente Intereses pagados o
ganados o Utilidad/Pérdida en Inversiones en otras empresas o en venta de activos.
Esquema del EERR

2.3 LAS CUENTAS CONTABLES

 Son cuadros que permiten registrar, clasificar y acumular los hechos económicos según
determinados criterios de agrupación.
 De allí, se agrupan entonces los movimientos relacionados con un activo, un pasivo, un gasto,
un ingreso, una ganancia o una pérdida en particular.
Gráficamente las cuentas se representan por una “T”
Las cuentas se clasifican luego en:
 Cuentas Patrimoniales:
Activo
Pasivo Balance General
Patrimonio
 Cuentas de Resultado
Ingreso
Ganancia Estado de Resultados
Gasto
Pérdida

Ejercicio
Realizar todas las anotaciones pertinentes a los meses de marzo, abril y mayo del periodo 2014.
02/03/2014 La empresa “Icofi Lovers”, que se dedica a la comercialización de plumones de pizarra,

inicia sus actividades aportando sus 3 socios $ 2.500.000 en efectivo cada uno.
05/03/2014 Se compra una maquina etiquetadora en $ 1.500.000 en efectivo.
12/03/2014 Se abre una cuenta corriente en el banco “Icofi-bank” con un depósito inicial de $
3.000.000.
22/03/2014 Se compran 2.500 plumones a $ 400 c/u con pago de la tarjeta “red-Icofi”.
30/03/2014 Se paga el arriendo del primer mes, y se paga por anticipado el arriendo del 2do mes,
cada uno por $ 250.000.
05/04/2014 Se venden 300 plumones a $ 800 c/u, pagaderos 1/3 al contado, 1/3 a 30 días y 1/3 a
60 días.
15/04/2014 Se paga por adelantado el sueldo (con fecha de pago los días 15) de la secretaria que se
acaba de contratar, por $ 350.000.
18/04/2014 Se compran escritorios y sillas de oficina (por fin) por $ 500.000 con pago 50% al
contado y 50% a 30 días.
25/04/2014 Se compra papel, tinta de impresora, etc. Por $ 120.000 con pago al contado.
05/05/2014 Se compra una camioneta 4x4 modelo “Icofieitor 4.0” para el transporte de plumones,
en $ 12.000.000 con pago en 12 cuotas mensuales iguales, siendo la primera a pagar en
60 días.
10/05/2014 Se venden 2.000 plumones a $ 1.000 c/u con pago al contado.
12/05/2014 Se depositan en la cuenta corriente $ 1.500.000 del disponible en caja.

2.4 El ciclo contable
2.4.1 El libro diario
Registro cronológico de todos los hechos económicos realizados por la empresa, que indica fecha,
cuentas implicadas, cargo o abono a la cuenta y monto involucrado.
Se debe incorporar una breve descripción del hecho económico conocido como “Glosa”.

2.4.2 El libro mayor
Libro en el cual se debe hacer el traspaso de las anotaciones del libro diario, en el que se resume por
cada cuenta, las anotaciones correspondientes.
Para cada anotación corresponde una “contracuenta” que es aquella que lleva la anotación en el
lado contrario de la que se está analizando.
2.4.3 Balance de comprobación y saldos
Lista de todas las cuentas del libro mayor que han tenido movimiento en el periodo, incluyendo
sus respectivas anotaciones.
Sirve para verificar el traspaso y cuadratura de las cuentas, a demás de su saldo.

2.4.4 Balance de 8 columnas
Se agregan 4 columnas al Balance de comprobación y saldos
En las cuales se deben clasificar los saldos respectivos a las cuentas correspondientes.
2.4.5 El Balance General o Estado Patrimonial
De las columnas de Inventario (Activo y Pasivo) se construye el B.G.

El Activo se descompone en 3 tipos:
1. Activo Circulante
2. Activo Fijo
3. Otros Activos
2.4.5.1 Activo Corriente o Circulante
Se compone de aquellas cuentas que comprenden los valores que se adquieren con el fin de
convertirlos en dinero (o que lo son directamente) y que por medio de ese proceso generan un
beneficio.
Estos son:
a) Disponible = Caja + Banco

b) Bienes de liquidación rápida:
o Depósitos a plazo
o Cuentas por cobrar
o Acciones o Bonos
o Mercadería
o Etc.
2.4.5.2 Activo Fijo
Bienes adquiridos con el fin de que presten un servicio mediante su uso (consumo), con una vida
útil esperada de al menos un año.
Estos son:
a) Maquinaria
b) Vehículos
c) Bienes Raíces
d) Instalaciones
e) Etc.
2.4.5.3 Otros activos
 Inversiones financieras a largo plazo en valores mobiliarios. Como:

a) Acciones
b) Bonos
c) Aportes a otras empresas

 Inversiones en bienes Intangibles (sin naturaleza física)

a) Marcas
b) Derechos de llaves
c) Franquicias o patentes
d) Gastos de organización y puesta en marcha
El Pasivo de acuerdo a su grado de exigibilidad se divide en:
1. Pasivo corriente, circulante o de corto plazo

2. Pasivo a largo plazo
2.4.5.4 Pasivo Corriente, circulante o de corto plazo
Deudas a cortos plazo (un año o menos desde la fecha del balance).
Estas son:
a) Proveedores
b) Cuentas por pagar
c) Créditos bancarios
d) Deudas tributarias
e) Etc.
2.4.5.5 Pasivo a largo plazo
Deudas a más de un año desde la fecha del balance.
Estas son:
a) Préstamos o créditos bancarios

b) Créditos hipotecarios
c) Otros
2.4.5.6 El patrimonio o fondos propios de la empresa consta de:
 (+) CAPITAL : Aportes de los dueños, socios o accionistas

 (-) CUENTAS OBLIGADAS o aportes por enterar de los socios
 (+) FRCP: Fondo o reserva de revalorización del capital propio y otros, correspondiente a
ajustes en los valores de Activos y Pasivos debido a la inflación
 (+) o (-) UTILIDADES O PERDIDAS ACUMULADAS, siendo las utilidades correspondientes a
las no retiradas y las pérdidas correspondientes a ejercicios anteriores
 (-) RETIROS de los socios o distribución de utilidades
 (+) o (-) RESULTADO DEL EJERCICIO


2.4.6 El Estado de Resultados

Estado financiero de carácter Acumulativo.
Tiene como fin determinar el resultado del ejercicio partiendo de los ingresos y descontando los
gastos.
2.4.6 El plan de cuentas
Relación o listado que comprende todas las cuentas que pueden de ser utilizadas al desarrollar la
contabilidad de una determinada empresa u organización.
Puede estar acompañado de información complementaria que indique para cada una de las
cuentas, los motivos de cargo y abono y el significado del saldo.
El cuadro debe suponer una clasificación de acuerdo con la naturaleza de los elementos que
integran el patrimonio y de las operaciones de la entidad, separando las cuentas de balance de las
cuentas de resultados.
Las cuentas son ordenadas mediante la asignación de un código único y una descripción de la
misma. La forma más aceptada de agrupación se realiza mediante un sistema decimal que se
subdivide en varios niveles con distintas denominaciones (por ejemplo: grupos, subgrupos,
conceptos, cuentas principales etc.)
Trata de dotar de la máxima eficiencia a la contabilidad, al homogeneizar y facilitar la tarea de

contabilización.

2.4.7 Principales ajustes a realizar al momento del balance
1. Estimación de deudores incobrables

2. Gastos pagados por anticipado
3. Ingresos por anticipado
4. Provisión impuesto a la renta
3. Tratamientos y contabilizaciones especiales
3.1 El Impuesto al Valor Agregado, IVA
Impuesto que grava toda venta de bienes muebles considerados en los N° 3 y 4 del artículo 20 de
la ley de impuesto a la renta.
Es sostenido por el consumidor final, por lo que el vendedor es únicamente un Recaudador.
Corresponde al 19% del valor de venta del producto o servicio.
Valor Neto + IVA = Valor Bruto
Al realizar un vendedor una compra con factura, éste obtiene a su favor un monto equivalente al
IVA pagado que queda registrado en una cuenta fiscal conocida como “IVA Crédito fiscal” (Activo).
Al realizar un vendedor una venta con boleta, éste recauda del cliente el valor correspondiente al
IVA de esta venta, el cual debe acumular en una cuenta propia conocida como “IVA Débito fiscal”
(Pasivo).
Al final de cada mes, las cuentas de IVA CF e IVA DF deben netearse, de donde:
1. Si IVA DF > IVA CF, la diferencia debe ser declarada y pagada a más tardar el día 12 del
siguiente mes.
2. Si IVA DF = IVA CF, esto debe ser declarado a más tardar el día 12 del siguiente mes.
3. Si IVA DF < IVA CF, esto debe ser declarado a más tardar el día 12 del siguiente mes y la
diferencia se acumula en una cuenta fiscal en forma de UTM.

Ejemplo
Se compran 500 plumones marca Icofito en $2.000 cada uno + IVA.
Se venden 400 plumones en $4.000 cada uno +IVA.
Nos devuelven 100 unidades de la venta por no corresponder a las especificaciones

Contabilización por parte del comprador
Ejercicio
Una empresa le ha entregado a usted la siguiente información correspondiente al mes de
Agosto
 Publicidad: $ 600.000.
 Inventario de mercaderías, al 1º de agosto: $ 500.000.
 Compras de mercaderías, valor neto: $ 2.900.000.
 Devoluciones sobre compras: $ 200.000.
 Valor total de las boletas, por ventas efectuadas: $ 5.712.000.
 Sueldos: $ 1.300.000.
 Arriendos: $830.000.
 Inventario inicial de mercaderías, al 1° de septiembre: $1.000.000.
a) Determinar las ventas netas del mes de agosto:

b) Determinar el remanente del IVA correspondiente al mes de Agosto:
c) Determinar el costo de la venta:
d) Determinar el resultado bruto del mes de agosto:

Solución
a) Determinar las ventas netas del mes de agosto:
Ventas netas del mes de agosto: $ 4.800.000 ($ 5.712.000/1,19)
b) Determinar el remanente del IVA correspondiente al mes de Agosto:
Crédito fiscal
Compras: $ 551.000
menos Devolución: ($ 38.000)
Total: $ 513.000
Débito fiscal: $ 912.000
REMANENTE A FAVOR DEL FISCO Ó DEBIDTO FISCAL POR PAGAR: $ 399.000
c) Determinar el costo de la venta:
Inventario Inicial: $ 500.000

más Compras: $ 2.900.000
menos Devoluciones: ($ 200.000)
Total Disponible Ventas: $ 3.200.000
menos Inventario Final: $ 1.000.000
COSTO DE VENTA: $ 2.200.000
d) Determinar el resultado bruto del mes de agosto:
Ventas: $ 4.800.000
menos Costo de Venta: ($ 2.200.000)
Utilidad Bruta: $ 2.600.000
3.2 Tratamiento de las Existencias
Es clave para toda empresa determinar cuál es el costo en que incurre para poder realizar sus
ventas, así como poseer información sobre la mercadería existente en bodega. Antiguamente el
único mecanismo disponible era el “inventario físico” en el cual se hacía un recuento manual de lo
disponible y se comparaba con el inventario inicial, las compras y las ventas (y posibles

devoluciones). Este mecanismo se ha ido dejando de lado por ser lento, poco práctico y No
entregar la información en forma permanente sino solo al final del periodo.
Para determinar apropiadamente el costo de venta de las transacciones realizadas por la empresa,
es necesario elegir un mecanismo para uniformar su registro. Esto dado que al adquirir
mercaderías en momentos diferentes o con proveedores diferentes, suele suceder que el precio
de estas va cambiando.
Para lo anterior existen 3 mecanismos usados más comúnmente y que se conocen como
“inventario perpetuo” o “permanencia de inventario”:
 PEPS/FIFO: Primero en entrar primero en salir

 UEPS/LIFO: Ultimo en entrar primero en salir
 Promedio Ponderado
Dado que estos 3 mecanismos llevan a resultados de costo diferentes, esto afectará el margen
bruto de la empresa y así mismo sus utilidades y los impuestos que pagará. Por lo anterior es
importante mantener un sistema y si se desea cambiarlo debe haber un periodo de transición en
el que se usen ambos (principios de uniformidad y comparabilidad).
Por otra parte, para todos ellos es clave respetar el orden de ingreso y salida de las mercaderías a
la bodega, desde el punto de vista de su costo asociado.
Es importante considerar:
 Cada Producto debe tener su propia tarjeta de existencia

 Las tarjetas trabajan con valores Netos
 Las tarjetas trabajan únicamente con precios de costo
Para respetar la lógica que sigue cada mecanismo, cuando hay devoluciones involucradas se debe
considerar:
a) Devoluciones de compra: Se les da salida al mismo precio en que se adquirieron.

b) Devoluciones de Venta:
 FIFO/PEPS: Se ingresan al valor en que se sacó la venta partiendo por el valor de
compra más NUEVO.
 LIFO/UEPS: Se ingresan al valor en que se sacó la venta partiendo por el valor de
compra más ANTIGUO.
 Promedio Ponderado: Se ingresan al valor en que se sacó la venta, generándose
un nuevo valor promedio.

Ejemplo
Registre apropiadamente los siguientes hechos económicos de la empresa “Icofi Lovers” en las
respectivas tarjetas de existencia utilizando cada uno de los métodos estudiados.
01/01/2014 Inventarios inicial de 2.000 plumones adquiridos el 15/10/2013 a $476 c/u IVA
Incluido, y 800 plumones adquiridos el 13/12/2013 en un total de $403.648 IVA
Incluido.
02/03/2014 Se venden 1300 plumones a $1.000 c/u Neto, pagaderos en un pie y una cuota a
30 días, cada uno del 50% de la venta.
12/03/2014 Se compran 1.500 plumones en $500 c/u neto.
25/03/2014 Se venden 2.500 plumones por un total de $3.034.500 IVA Incluido.
05/04/2014 Nos devuelven 900 plumones de la venta del 02/03/2014 por no cumplir con las
especificaciones.
14/04/2014 Se venden 1.000 plumones con pago a 3 cheques por un total de $1.249.500.
20/04/2014 Se devuelven 200 unidades de la compra del 12/03/2014 por no cumplir con las
especificaciones.


20171IWN270V002 - Apunte Icofi I Garcia P1 2017 1

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Información y Control Financiero

Recursos financieros: dinero

 por aporte de los socios o accionistas

 Compra de bienes permanentes

Profesor: Ignacio García Sepúlveda 1

Se requiere diseñar e implementar un sistema de información adecuado para la planificación y

Sistema de información contable

Para diseñar un buen sistema de información contable se requiere:

 Indicar periodo en que fueron realizados

Esta información permite entonces llevar a cabo la Planificación y el Control de la empresa.

1) Entrada de datos  Procesamiento  Salida de informes

2) Entrada de informes + datos de entorno  Procesamiento  Salida de informes y presupuestos

3) Entrada de Informes + presupuestos  Procesamiento  Salida de informes de desviaciones

1.2 Conceptos y objetivos de la contabilidad

Según el boletín técnico n° 1 del colegio de contadores de chile:

"El objetivo de la contabilidad es proveer información cuantitativa y oportuna, en forma estructurada

Los estados financieros, medio de comunicación de la información cuantitativa contable, son:

El balance general ó estado de situación financiera:

Profesor: Ignacio García Sepúlveda 2

El estado de flujo de efectivo:

1.3 Principios contables

Características cualitativas de los estados financieros

El rol predictivo y el de confirmación de la información están interrelacionados.

Frecuentemente, la información acerca de la situación financiera y la actividad pasada se usa

Profesor: Ignacio García Sepúlveda 3

y remuneraciones, evolución de las cotizaciones bursátiles de las acciones, y la capacidad de la

La relevancia de la información está afectada por su naturaleza e importancia relativa. En algunos

b) La esencia sobre la forma

Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución, al realizar los juicios necesarios al

Profesor: Ignacio García Sepúlveda 4

deliberada de activos o ingresos, ni la sobre-valoración deliberada de obligaciones o gastos,

Restricciones a la información relevante y fiable

Si hay un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia.

2) Equilibrio entre beneficio y costo

3) Equilibrio entre características cualitativas

Es a menudo necesario un equilibrio o contrapeso entre las características cualitativas.

Profesor: Ignacio García Sepúlveda 5

2.- EL PROCESO CONTABLE

2.1.- DUALIDAD ECONÓMICA

En este flujo de recursos puede observarse que siempre existe:

- Una fuente de donde emanan, y

No pueden existir bienes si no existe una fuente de financiamiento,

Esto permite llevar un seguimiento de las transformaciones de los recursos de la empresa en

2.2.- LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

2.2.1.- Balance General

Es la agrupación de todos los bienes y derechos de la empresa, compuesto normalmente por:

Profesor: Ignacio García Sepúlveda 6

- Derechos o intangibles (marcas, patentes)

 Deben ser de posesión ACTUAL de la empresa

Es la agrupación de todo lo que la empresa debe, compuesto normalmente por:

 Deben ser deudas ACTUALES de la empresa

 Constituye otra FUENTE de recursos de la empresa

Profesor: Ignacio García Sepúlveda 7

De lo anterior se puede construir lo que conoceremos como:

Profesor: Ignacio García Sepúlveda 8

Analizar el efecto sobre el balance de:

a) La compra de $500.000 en mercadería

2.2.2.- Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias

Este se compone de:

a) Ingresos, Ganancias y Utilidades

a) Ingresos, Ganancias y Utilidades

Tienen como consecuencia:

Se representan mediante las VENTAS en el EERR.