AUDITORIA I

Trabajo Investigativo Final

Docente: Lic. Luis Ramos.

Alumno: Rina Marcela Cerda Ruiz.

Carrera: Contabilidad Pública y Auditoria.

“Tener un plan flexible pero bien orientado desde su elaboración, sobre todo en
organizaciones grandes, es uno de los factores clave de éxito"

Jinotepe, 01 de Julio del 2018

1. LOS FRAUDES E IRREGULARIDADES Y SU MANEJO..............................................................1
1.1 Características del fraude..........................................................................................................................1
1.2 Prevención................................................................................................................................................2
1.3 Detección..................................................................................................................................................3
1.4 Reporte del fraude....................................................................................................................................3
1.5 Manejo del fraude, antes, durante y después...........................................................................................4
2. EL PROCESO DE AUDITORIA INTERNA FINANCIERA.............................................................4
2.1 La planeación de la auditoria....................................................................................................................5
2.2 Procedimiento de Auditoria......................................................................................................................6
2.3 Informes de los resultados de la auditoria................................................................................................7
3. EJECUCION DE LA AUDITORIA INTERNA DE GESTION..........................................................8
3.1 La familiarización del área a auditar..........................................................................................................8
3.2 Estudio Ambiental....................................................................................................................................9
3.3 Estudio de la gestión administrativa.........................................................................................................9
3.4 Visita a las instalaciones.........................................................................................................................10
3.5 Análisis financiero y de información operativo.......................................................................................10
3.6 Entrevistas..............................................................................................................................................11
3.7 Evaluación de la gestión administrativa..................................................................................................11
3.8 Examen de la documentación.................................................................................................................12
3.9 Diagnóstico, Fase creativa y re verificación de hallazgos.........................................................................12
3.10 Elaboración del informe preliminar.......................................................................................................13
3.11 Informe de los resultados......................................................................................................................13
4. INFORME DE LA AUDITORIA, SEGUIMIENTO Y EVALUACION DE LA ACTIVIDAD.......14
4.1 El informe...............................................................................................................................................14
4.2 Tipos de informes...................................................................................................................................15
4.3 Reunión de cierre-Informe escrito...........................................................................................................15
4.4 Opinión de auditoria...............................................................................................................................16
4.5 Informes intermedios..............................................................................................................................18
4.6 Seguimiento de las auditoria – Limitaciones...........................................................................................18
4.7 Roles de la dirección, el auditado y los auditores....................................................................................19
4.8 Evaluación del trabajo de auditoria.........................................................................................................20
1. LOS FRAUDES E IRREGULARIDADES Y SU MANEJO

"El fraude es el delito más creativo: requiere de las mentes más agudas y podemos decir que es
prácticamente imposible de evitar. En el momento en que se descubre el remedio, alguien inventa algo
nuevo"
Esta norma define el fraude y el error e indica que la responsabilidad de la prevención de los mismos
radica en la administración. El auditor deberá planear la auditoría de modo de que exista una expectativa
razonable de detectar anomalías importantes resultantes del fraude y el error. Se sugieren procedimientos
que deben considerarse cuando el auditor tiene motivos para creer que existe fraude o error.

1.1 Características del fraude

Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación, etc. El
término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como
resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:

 Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.

 Malversación de activos

 Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.

 Registro de transacciones sin sustancia o respaldo

 Mala aplicación de políticas contables.

Tipos de fraude: Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la
intención financiera clara de malversación de activos de la empresa. El segundo tipo de fraude, es la
presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las
cuentas anuales.

 Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de
una institución, con el fin de obtener un beneficio propio.

 Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas
para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores,
etc.

Se considera que hay fraudes por:

 Falta de controles adecuados.

 Poco y mal capacitado personal.

1
  Baja / alta rotación de puestos.

 Documentación confusa.

 Salarios bajos.

 Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc.

 Legislación deficiente.

 Actividades incompatibles entre sí.

Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es
importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.
Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser provocada por la falta de
controles.

Como se evita un fraude: La respuesta más sencilla es la de mejorar el control administrativo,

implementar prácticas y políticas de control, analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la mejor
gente posible, bien remunerada y motivada.

Como se detecta un fraude: Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las más comunes son:

 Observar, probar o revisar los riesgos específicos de control, identificar los más importantes y
vigilar constantemente su adecuada administración.

 Simular operaciones.

 Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.

 Llevar a cabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.

1.2 Prevención
El fraude en las empresas puede prevenirse, y disminuirse significativamente, tomando algunas medidas
sencillas, tales como:
 Revisar periódicamente los antecedentes del personal
 Establecer y ejercer controles internos adecuados que permitan la salvaguarda de los activos de la
empresa.
 Mantener institucionalmente un código de ética para prevenir fraudes.
 Mejorar día a día el ambiente laboral positivo que evite el delito.
 Predicar con el ejemplo, así como aplicar las debidas sanciones
Además, el fraude puede reducirse por medio de una combinación de medidas de prevención, disuasión
y detección, resaltando la conveniencia de las acciones preventivas.
Se destacan tres medidas fundamentales:
 Crear y mantener una cultura de honestidad y moral elevada.
 Evaluar los riesgos de fraude, implementando los procesos, procedimientos y controles
necesarios para mitigar los riesgos y reducir las oportunidades de fraude.
 Desarrollar un adecuado proceso de vigilancia.
Las acciones a seguir ante un presunto fraude deberían ser:
 Realizar una minuciosa investigación del incidente, documentando apropiadamente todos los
aspectos para llegar a una conclusión objetiva.
 Tomar medidas apropiadas y consistentes contra los culpables, sin distinción
 Evaluar y mejorar los controles pertinentes, enfatizar en la constante supervisión y evidenciar a
través de firmas, los controles correspondientes a cada transacción que implique autorización,
máxime en el manejo de efectivo
 Comunicación y entrenamiento para reafirmar los valores de la empresa, el código, de conducta
y las expectativas
 Monitoreo constante y control cruzado de cifras y validaciones, manteniendo la segregación de
funciones.
Las expectativas sobre las consecuencias de cometer fraude deben ser claramente comunicadas a toda la
organización. Si un empleado es sancionado puede ser de utilidad comunicar el hecho a todo el personal,
cuidando resguardar el anonimato del involucrado, pero haciendo énfasis en el debido respeto y
adherencia a las buenas prácticas. Esto permitirá que se fortalezca el control interno.
Ni los informes financieros fraudulentos ni la malversación de activos pueden ocurrir sin la oportunidad
percibida de cometer el acto y de ocultarlo, es decir la falta de controles, la facilidad para cometer
ilícitos o la falta de un adecuado sistema de hallazgos y sanciones, facilitan o propician la comisión de
fraudes.
Las organizaciones deberían reducir las oportunidades de fraude por medio de la identificación y
medición de los riesgos de fraude, tomando medidas para mitigar los riesgos identificados, e
implementando y supervisando controles internos preventivos y de detección así como otras medidas
disuasorias.

1.3 Detección
Para detectar el fraude en una auditoría de estados financieros, el auditor externo debe estar plenamente
capacitado para detectarlo y debe tener siempre presente la desconfianza ante cualquier hecho que llame
la atención en su trabajo de campo en la auditoría específica.
La existencia en la empresa del Gobierno Corporativo (Se entiende por gobierno corporativo al conjunto
de principios y normas que regulan el diseño, integración y funcionamiento de los órganos de gobierno
de la empresa, como son los tres poderes dentro de una sociedad: los Accionistas, Directorio y Alta
Administración), es importante en la empresa a ser auditada, porque es un aval del buen manejo del
dinero y de los recursos de la empresa, de no existir un buen Gobierno Corporativo, el riesgo de fraude y
error es más alto.
Para concluir, el conocimiento del auditor externo de las normas contables (NIC/NIIF), y de las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), son importantes para respaldar la calidad del trabajo realizado, por
el profesional independiente.
Cabe recalcar también que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la empresa, pero
el auditor se convierte en un profesional que da fe por la buena marcha, y valida la razonabilidad de la
información financiera, que sirve de base para terceros inversionistas, empleados o público en general,
de ahí la importancia de la detección oportuna del fraude, de existir este en una auditoría de estados
financieros.

1.4 Reporte del fraude

El reporte consiste en comunicaciones verbales o escritas, intermedias o finales del estado y resultado de
las investigaciones del fraude a la gerencia.
Un reporte preliminar o final podría ser deseable a la conclusión de la fase de detección. El reporte
debería incluir la conclusión del auditor interno, así como si existe la suficiente información para
conducir una investigación, debería incluir un resumen de los hallazgos que sirvan de base para dicha
decisión.
Cuando se haya determinado qué tan significativo ha sido el fraude y su incidencia, deberá ser
notificado de inmediato a la gerencia. El auditor deberá informar a la gerencia apropiada y al comité de
auditoría, así como al consejo de administración, de dicho descubrimiento.
Un reporte escrito deberá ser emitido a las conclusiones, recomendaciones y acciones correctivas
tomadas. Un borrador del reporte sobre el fraude deberá ser enviado al asesor legal para su revisión, en
aquellos casos en los cuales el auditor quiera invocar el privilegio del cliente, esta consideración deberá
ser dada al dirigir el reporte al asesor legal.

1.5 Manejo del fraude, antes, durante y después .

Los indicios de la actividad ilegal o impropia, dentro de una organización le pueden llegar a cualquier
persona y en cualquier momento. Tales indicios, los puede recibir la gerencia, el personal de seguridad,
o los auditores. No es de vital importancia saber, específicamente, quién recibe los indicios, lo
importante es que, quien sea que los reciba los reconozca por lo que son, y que los investigue
inmediatamente y juiciosamente.
La investigación correspondiente es un proceso que requiere administración y cuidado debido a lo
delicado de dicho proceso, por tanto, el auditor debe, por lo menos:
o estar claro
o definir objetivo
o conocer el ambiente
o suspensión de personal
o conocimiento del problema
 o cuándo alertar
o área del problema
o inicio de la investigación
o comunicar los hallazgos
o la evidencia
o asesoría necesaria
o ni acusar ni señalar
o conocer las características
o señales y síntomas

2. EL PROCESO DE AUDITORIA INTERNA FINANCIERA

La Auditoría Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia administración encargada
de la valoración independiente de sus actividades.
Por consiguiente, la Auditoría Interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y
metas; aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

1.1
2.1 La planeación de la auditoria
Toda planeación debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditoría. Este consiste en la
descripción de los procedimientos de auditoría a seguir en el desarrollo de la misma para lograr los
objetivos del examen.
Aunque el programa de auditoría se desarrolle de manera tan experta como sea posible durante la etapa
preliminar de la planeación, puede ser necesario modificar los procedimientos según se adquiere
información adicional durante el transcurso del trabajo.
El sistema de información de la entidad auditada y los controles internos contables tienen una
importante repercusión sobre el diseño del programa de auditoría. El auditor debe evitar la inclinación a
seguir un procedimiento tan sólo porque aparece en un programa generalizado.
Dichos programas se utilizan sólo como guías, el auditor debe asegurarse que no hay pasado por alto
algún procedimiento importante de revisión.
Bien sea mediante la adaptación del programa general o preparando un programa a la medida, el auditor
debe estar seguro de que se cumplan las necesidades de cada trabajo.
La oportuna designación del auditor contribuye a la planeación adecuada.
En efecto, la planeación exige que el auditor lleve a cabo ciertos procedimientos en su debida
oportunidad, en especial contar con una exploración preliminar a tiempo y con una ilustración clara y
precisa que permita coordinar las actividades a desarrollar para cumplir el programa de la auditoría en
cuestión.
El trabajo fundamental en esta etapa es el definir la estrategia que se debe seguir en la auditoría a
acometer.
Los programas de trabajo pueden variar en forma y con-tenido dependiendo de la naturaleza del trabajo.
El auditor interno al planear la Auditoría Interna debe obtener una comprensión de la importancia y
complejidad de las actividades del sistema de información automatizado establecido y la disponibilidad
de datos para su uso.
Esta comprensión incluye asuntos tales como:
Importancia y complejidad del procesamiento automatizado en cada operación importante objeto de la
Auditoría Interna. La importancia se refiere a las partidas más relevantes afectadas por el procesamiento
automatizado;
Se puede considerar como compleja una operación cuando por ejemplo:
a) el volumen de transacciones es tal que los usuarios encuentran difícil identificar y corregir errores en
el procesamiento;
b) el sistema automáticamente genera transacciones de importancia relativa directamente a otra
aplicación;
c) el sistema automatizado desarrolla operaciones complicadas de información financiera y/o
automática-mente genera transacciones de importancia relativa que no pueden ser (o no son) validadas
independientemente; y las transacciones son intercambiadas electrónicamente con otras organizaciones e
internamente dentro de la entidad.
La estructura del sistema de información automatizado, el grado de concentración y distribución del
procesa-miento automatizado en toda la entidad puede afectar la segregación de funciones;
la disponibilidad de datos contempla los documentos fuentes y otros materiales de evidencia que pueden
ser necesitados por el auditor interno, que existen o no por un corto período de tiempo o sólo en forma
legible por el sistema automatizado; y el sistema de información automatizado puede generar reportes
internos útiles para llevar a cabo la Auditoría In-terna.
Lo anterior conlleva planear los temas que se deben ejecutar, de manera que aseguren la realización de
una auditoría de alta calidad y que se logre con la economía, eficiencia, eficacia y prontitud debida.

2.2 Procedimiento de Auditoria

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o
a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los
cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su
opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias
técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.
Naturaleza de los procedimientos de auditoría: Los diferentes sistemas de organización, control,
contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas
rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando
su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán
aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría: Dado que las operaciones de las empresas
son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible
realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global.
Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se
recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales, para
derivar del resultado del examen de tal muestra. Una opinión general sobre la partida global.
Este procedimiento, no es exclusivo de la auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras
disciplinas. En el campo de la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de
las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce como
extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación, es uno de los elementos más
importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.
Oportunidad de los procedimientos de auditoría: La época en que los procedimientos de auditoría se
van a aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los
procedimientos de auditoría relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los
estados financieros. Algunos procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican mejor en una fecha
anterior o posterior.

2.3 Informes de los resultados de la auditoria

Los auditores deben redactar sus informes con el mayor cuidado y consideración. El informe es el único
aspecto del trabajo del auditor que el ve el público y es probable que por este informe se juzgue la
competencia del auditor y del mismo derive su responsabilidad legal. Al rendir el informe de auditoría se
está confiando en una opinión respaldada por su reconocida pericia en contabilidad y en auditoría, así
como haber llevado a cabo la auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, pues éstas proporcionan amplios criterios para redactar informes.
Los auditores internos deben preparar informes por escrito para comunicar los resultados de cada
servicio de Auditoría y Consultoría prestado en su organización.
El informe debe incluir:
 los objetivos de la Auditoría Interna, su alcance y metodología;
 exponer con claridad los hallazgos significativos y sus conclusiones; y
 declarar que la Auditoría Interna se realizó de acuerdo con estas normas.
 los informes por escrito son necesarios para:
Comunicar los resultados de la Auditoría Interna a los dirigentes y funcionarios que correspondan de los
niveles de dirección facultados para ello; reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados; y
facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las medidas correctivas apropiadas.
La elaboración del informe final de auditoría es una de las fases más importante y compleja de la
auditoría, por lo que requiere de extremo cuidado en su confección.
La capacidad y habilidad del auditor en la redacción del informe, son fundamentales para que este logre
sus objetivos y cumpla con los propósitos de ofrecer los elementos que permitan al lector conocer, de
forma fácil, los resultados del trabajo realizado por los auditores.
El estilo de redacción es muy propio de cada persona, por lo que es difícil establecer parámetros o reglas
rígidas sobre esto; no obstante se debe:
 Evitar la repetición excesiva de vocablos.
 No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido declaradas previamente; salvo que sean muy
conocidas, como: MP, UM, MLP, etc.
 No utilizar términos ofensivos o vulgares
 Utilizar palabras comunes y de uso generalizado.
 Redactar en forma impersonal.
 Utilizar adecuadamente los signos de puntuación.
En la copia del informe que se archiva en el expediente de la auditoría, se debe señalar, al lado de cada
hallazgo, las Referencias del Papel que lo originó dicho señalamiento.
El Ministerio de Auditoría y Control resuelve “Las Normas de Información establecen los criterios para
la presentación de los informes elaborados como resultado de los servicios de Auditoría y Consultoría
ejecutados a cualquier nivel”.

3. EJECUCION DE LA AUDITORIA INTERNA DE GESTION

3.1 La familiarización del área a auditar

También conocida como etapa preliminar, la cual tiene como principal objetivo el de obtener toda la
información concerniente al área por auditar operativamente, así como información a la empresa u
organismo, la cual servirá de instrumento para el desarrollo de la actividad en etapas posteriores y para
ilustración del personal de auditoría administrativa
Dentro de esta etapa se debe recopilar la máxima información en el menor tiempo posible en algunos
aspectos importantes como pueden ser:
 Antecedentes.
 Cambios en los objetivos iniciales.
 Información financiera reciente.
 Marco legal.
 Reglamentos.
 Convenios.
  Organigrama.
 Asignación de responsabilidades.
 Manuales de procedimientos.
 Políticas.
 Presupuestos.
 Información adicional relevante.
La etapa de familiarización presenta algunas características que se mencionan a continuación:
 No es una lectura detallada de la información o manuales.
 Es un proceso de recopilación de información sin involucrarse de lleno en su contenido,
mediante algunas entrevistas con el personal involucrado.
 Si dentro de esta fase se detectan de primera vista indicios de desviaciones o riesgos no se deberá
abundar, solamente se dejará constancia para ser atendidos en la etapa de investigación y análisis.
De forma generalizada los procedimientos que se deben desarrollar durante esta fase inicial del trabajo
son:
 Entrevista con el titular de la administración (jefe, gerente, director, etc.) y demás empleados de
importancia, para obtener información relevante.
 Visita de familiarización a las oficinas e instalaciones de la empresa para conocer su ubicación
física, el tamaño de la organización, plantas centros de distribución y platicar brevemente con los
funcionarios responsables.
 Clasificación y referenciación de la información.
A manera de resumen en esta fase de familiarización se recopila la mayor cantidad de información y su
clasificación, se toma en cuenta el tipo de información que se genera, ya que serán todos los elementos
que ayudaran al auditor a elaborar el trabajo de auditoría de operativa, principalmente si se trata de la
primera.

3.2 Estudio Ambiental

En esta primera fase puede llegarse a obtener información orientadora de gran valia que permita al
auditor diagnosticar las áreas críticas. El grado de profundidad en esta investigación inicial será definido
por el criterio del auditor.
Los principales aspectos a investigar serán los siguientes:
 La importancia que para la empresa representa la operación que se audita, medida de acuerdo a
las repercusiones financieras que se tendría si se mejora su eficiencia.
 Estructura de la organización y políticas aplicables a la operación que se realiza.
 Reglamentación federal, estatal y municipal que rigen las prácticas de manejo de la operación.

3.3 Estudio de la gestión administrativa

Respecto a la gestión administrativa de la empresa (planeación, organización, dirección y control), el
auditor deberá estudiar su instrumentación práctica a fin de conocer, en términos generales sus
características y posibles deficiencias, la evaluación de esta instrumentación se hará en detalle en una
fase posterior por lo que en este proceso de familiarización al auditor únicamente le interesa conocer las
características esenciales de la misma.
Respecto al estudio de la gestión administrativa de la operación por auditar, se deben tomar en cuenta
factores como:
 Planeación.
 Organización.
 Dirección.
 Control.
Dentro de esta fase el auditor evaluará su capacidad de administración utilizando las fases de la gestión
administrativa ya mencionadas, que le proporcionarán los elementos prácticos para poder detectar
posibles deficiencias, que en fases posteriores se evaluarán.
Hay palabras clave que ayudarán a comprender, la razón de muchas actividades que se llevan a cabo en
la operación natural como es el caso de la palabra "Que" ¿Qué actividades se realizan en esta
operación?, ¿Qué funciones primarias tiene la operación?, y algunas otras de la misma naturaleza son las
que ayudan al auditor a conocer las características propias y procedimientos vigentes.
Las preguntas "Para qué", "Dónde", pueden ayudar para conocer tanto el propósito, como el lugar en el
que se ejecuta la operación.
Las pregunta "Cuándo" y "Quién", da una idea de la periodicidad tanto en tiempo como en orden de las
operaciones inherentes, así como el personal involucrado y responsable de tal o cual parte del proceso.
Las anteriores interrogantes son instrumentos que ayudan al auditor operativo a comprender y evaluar de
una manera más clara la operación de una empresa en cualquiera de sus ciclos.
Una vez cubierta la etapa preliminar o de familiarización el auditor estará en posibilidades de elaborar
un plan de trabajo y delegar actividades así como la supervisión del trabajo por realizar.
Es importante conocer si el área operativa ha sido auditada operativamente en el pasado ya que esto nos
puede ayudar a no repetir evaluaciones y confirmar si las propuestas y sugerencias emitidas
anteriormente fueron aplicadas
3.4 Visita a las instalaciones
Tiene por objeto observar directamente cómo se efectúan las operaciones e identificar síntomas de
problemas.
Durante el proceso de familiarización es lógico que el auditor entre en contacto con los diversos
funcionarios y empleados que manejan directamente la operación y que, mediante entrevistas conozca
de ellos tanto características específicas como problemas de la operación misma.

3.5 Análisis financiero y de información operativo.

El objetivo de esta fase de la metodología es analizar la información y examinar la documentación
relativa para evaluar la eficiencia y efectividad de la operación en cuestión utilizando especialmente
pruebas selectivas a juicio del auditor también la utilización de estadísticas resulta particularmente
efectiva en esta fase y al respecto es recomendable que aquéllas sean verificadas antes de ser utilizadas.
En el caso de que la empresa carezca de información respecto de la competencia o de las estadísticas
necesarias para evaluar la operación el auditor deberá efectuar los estudios e investigaciones necesarios
para obtener elementos de juicio suficientes.
El tipo de investigaciones o estudios que se desarrollen para lograr dicha información puede revestir una
gama muy amplia de posibilidades tales como: entrevistas formales, revisión de expedientes, revisión de
documentación, observaciones directas, investigación en las Cámaras y Asociaciones a los que
pertenezca la empresa, actualización de estadísticas, seguimiento y comparación de hallazgos, etc.

Cualquiera que sea el caso, el auditor deberá cuidar que sus Investigaciones se planeen y desarrollen de
tal manera que en el menor tiempo necesario obtenga la información más objetiva posible. Esta
característica común a cualquier revisión de eficiencia, debe ser especialmente cuidada en vista de la
diversidad de criterios existentes para interpretar los resultados de las medidas tomadas para administrar.
Consecuentemente el auditor debe buscar hechos y evitar distorsionarlos con interpretaciones e
inferencias de cualquier naturaleza hasta no tener todos los elementos necesarios para formarse una
opinión de conjunto a fin de que el diagnóstico final sea lo más objetivo posible.
Para lograr la objetividad mencionada es recomendable la utilización de técnicas como las que
enseguida se mencionan:
 Entrevistas
 Técnicas para lograr
 Evaluación de la gestión administrativa
 La objetividad
 Examen de la documentación

3.6 Entrevistas
Las entrevistas formales son una de las técnicas de mayor uso en la auditoría operacional, toda vez que a
través de ellas se obtiene la información de primera mano respecto de la operación. Deben de celebrarse,
en primer lugar, con el personal de más alta jerarquía a cuyo cargo este el área funcional que se auditara.
Las entrevistas con funcionarios y empleados de menor jerarquía se harán a medida que la investigación
involucre más detalles de los procedimientos y métodos en vigor. Un recurso necesario e indispensable
para el auditor en este proceso de entrevistas son las siguientes interrogantes:
 ¿Qué?
 ¿Para qué?
 ¿Dónde?
 ¿Cuándo?
 ¿Quién?
 ¿Cómo?
 ¿Cuánto?
Estas interrogantes aplicadas con inteligencia y creatividad permiten al auditor obtener datos muy
valiosos en la etapa del levantamiento de información como veremos a continuación:
La interrogante "QUE" es de mucha utilidad para conocer las actividades en un departamento o un ciclo
de operaciones en general: ¿Qué actividades se realizan en este departamento?, ¿Qué funciones realiza
su personal? Estas preguntas u otras similares le permitirán al auditor conocer las características de los
métodos y procedimientos vigentes en la entidad. Para conocer tanto el propósito como el lugar en que
se emprenden las actividades de un departamento, las acciones relativas a un procedimiento o a la toma
de una decisión utilizaremos las preguntas “PARA QUE” y “DONDE”
El “QUIEN” y el “CUANDO” permiten al auditor conocer el orden o el tiempo en que se llevan a cabo
las actividades realizadas en un sistema, así como la persona que las realiza. Finalmente las preguntas
“COMO” y “CUANTO” se relacionan con los medios y la cantidad de recursos involucrados en el
desarrollo de los trabajos propios de un sistema.
Como mencionamos anteriormente estas interrogantes servirán de mucho para el auditor; sin embargo
para lograr una verdadera comprensión de los sistemas, la justificación de los errores, los riesgos, el
origen de los problemas, los retrasos en el desarrollo de las actividades, etc. Es necesario aplicar esta
interrogante ¿“POR QUE”?. Ya que es la expresión clara de su curiosidad y del espíritu de investigación
que le guiara al conocimiento profundo de los métodos, los procedimientos y los sistemas. Debiendo
abstener en esta etapa de comentarios o críticas sobre el buen funcionamiento y contabilidad de los
controles, por que desconoce circunstancias en torno a los sistemas que pueden influir, ser causa o
explicar cualquier situación especial respecto a ellos, además para evitar inquietudes en el personal del
área que se está revisando.

3.7 Evaluación de la gestión administrativa

Habiéndose realizado en la fase de familiarización el estudio preliminar de la planeación, organización,
dirección y control de la operación bajo examen, en esta fase se procederá a evaluar en detalle su
efectividad y eficacia.
De la planeación deberá estudiarse fundamentalmente el grado de efectividad logrado para anticipar
problemas y programar actividades eficientemente; en cuanto a la organización, de especial interés es la
crítica detallada de la estructura de la organización, la clara definición de líneas de autoridad y
responsabilidad, la coordinación del o los departamentos encargados de la operación entre sí y con otras
áreas de la empresa, así como los niveles jerárquicos y actitud aparente de los empleados y funcionarios
encargados de la operación; respecto de la dirección, interesan al auditor operacional los indicios que
hablen de la calidad directiva de los ejecutivos, la efectividad del sistema de información que respalde
las decisiones de la dirección y la oportunidad de éstas; en cuanto al control, que no es más que la
comparación de lo planeado con lo ejecutado, especial interés tiene para el auditor operacional los
mecanismos de programación y presupuestario así como su contenido y oportunidad como instrumentos
de evaluación.

3.8 Examen de la documentación

La finalidad de esta técnica es coadyuvar a la verificación objetiva de la información sujeta a análisis o
bien la obtención de algunos datos específicos.
Con el objeto de comprobar la forma en que se están llevando a cabo las operaciones de la empresa; será
pertinente revisar los diversos registros, informes, archivos, comprobantes etc., que se utilizan en cada
caso.
El examen que efectúa el auditor debe hacerlo con una mente abierta para apreciar situaciones que
provoquen una ineficiencia. También en este a este respecto será una medida adecuada, que además de
pensar como auditor lo haga como hombre de empresa, con la intención de percibir con mayor claridad
los aspectos que más le pueden interesar conocer al empresario, a este respecto resultara útil que observe
por ejemplo, si hay duplicidad en los registros utilizados o por el contrario no se están produciendo los
informes adecuados para que los altos funcionarios puedan tomar decisiones acertadas.

3.9 Diagnóstico, Fase creativa y re verificación de hallazgos.

Una vez estudiada y evaluada la infraestructura administrativa se integrarán los hallazgos y se señalará
la interpretación que se hace de ellos, dando a conocer los hechos o circunstancias importantes
observadas en la revisión, así como también de exponerles las sugerencias de carácter general que
permitan mejorar el desempeño de las mismas; el método que se explica enseguida, resulta de utilidad a
este propósito.
 Fase Creativa
 Re verificación de hallazgos

Fase creativa

En este punto se precisará si los problemas detectados son congruentes con la realidad de la empresa.
Esta fase no representa, de ninguna manera la solución detallada de los problemas (dicha solución
corresponde a un trabajo de consultoría).
Integrados los hallazgos se procederá como sigue:
 Ensayar un modelo conceptual de la estrategia administrativa que más convenga a la empresa
para la operación estudiada de acuerdo con las circunstancias que le rodean, o bien, compararlos
con modelos ya establecidos.
 Precisar la prioridad que debe darse a los elementos del modelo anterior.
 Considerar el costo- beneficio del modelo diseñado.
 Este modelo puede ser tan simple como lograr una panorámica previa de los problemas y sus
soluciones conceptuales, antes de precisar las sugerencias detalladas.

Re verificación de hallazgos

El modelo desarrollado en el punto anterior se sujetará a una nueva verificación para separar con mayor
precisión los hechos de las interpretaciones y avanzar hacia el diagnóstico definitivo como sigue:
 Comparar el esquema con el modelo vigente y asegurarse que las diferencias son importantes.
 Listar las excepciones encontradas en la confrontación y compararlas con las que se habían
listado al iniciarse la fase creativa.
 Ratificar la existencia de los problemas diagnosticados mediante comentarios con las personas
directamente involucradas.
 Asegurarse que se trata de problemas cuya solución es factible porque existen técnicas
disponibles para ello.
  Interrelacionar los problemas encontrados con los que pudieran haber detectado en otras áreas y
asegurarse que las alternativas de solución propuestas no generarán mayores o más complejos
problemas o agravarán los existentes.

3.10 Elaboración del informe preliminar

Este documento permite asegurar la calidad de los resultados de la auditoria, al someter a consideración
del auditado los hallazgos y recomendaciones preliminares obtenidos, quien puede oponerse a los juicios
elaborados, presentando las evidencias y soportes que quiere hacer valer para el cambio de opinión. En
caso de considerarlo procedente el equipo auditor puede ajustar o precisar el contenido del informe con
base en las previsiones y aclaraciones del auditado.
Como informe preliminar de avance se puede realizar una entrega en el tiempo previsto para la
realización de la auditoría cuando la situación este generando alto riesgo y obligue a que la
administración tome medidas urgentes.
Elaborado el borrador del informe, el auditor deberá proceder a:
Discusión del borrador con los involucrados: Este método tienen el doble propósito de asegurarse de que
se trata de hallazgos reales y que los involucrados coinciden con su existencia de igual manera que en la
forma en que se describe en el borrador.
Informe definitivo: Es el producto terminado de la auditoría operacional y con frecuencia es lo único que
conocen los altos funcionarios de la empresa de la labor del auditor.

3.11 Informe de los resultados

El Informe de los resultados constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se recogen
todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen emitido. Este Informe
es escrito siempre para terceros que constituyen los clientes, independientemente del tipo de Auditoria
que se realice, de ahí la importancia concedida al mismo y a los requerimientos que debe cumplir.
La base para la elaboración de este informe la constituye el informe preliminar debidamente validado
por los auditados.
Un informe final de auditoria debe contener los siguientes elementos:
 Portada
 Tabla de contenido
 Introducción
 Objetivo u objetivos.
 Alcance
 Metodología del trabajo de auditoria
 Limitaciones
 Descripción general del proceso (Incluye ficha técnica)
 Opinión o conclusión general de la auditoria.
 Resultados: Opinión o conclusión por proceso, Hallazgos, Riesgo y Recomendación
 Anexos
 Plan de compromiso
4. INFORME DE LA AUDITORIA, SEGUIMIENTO Y EVALUACION DE LA ACTIVIDAD.

4.1 El informe
El informe de auditoría, también llamado dictamen de auditoría de cuentas anuales, es el documento
final que redactan los auditores después de la realización completa de la auditoría, donde señalan la
situación económica de la empresa y donde muestran su opinión sobre la realidad económica de la
empresa.

Este documento es muy importante para todos los públicos, ya sean los accionistas, entidades financieras
o empleados para conocer el estado real de la empresa y ver la salud económica y su viabilidad.
Los informes de auditoría poseen una estructura definida para la redacción de los contenidos que debe
incluir. Aquí es donde encontramos los conocidos párrafos del informe de auditoría. Las entidades que
tengan la obligación de someterse a auditorías legales antes de entregarse en el Registro Mercantil
deberán contener como mínimo la siguiente información:
 Título o identificación
 Encargados de la auditoría y destinatarios
 Párrafo de alcance: en este párrafo se describe la amplitud del trabajo realizado en la auditoría.
Se delimitará el marco de actuación de la auditoría realizada, señalando los estados financieros
auditados y haciendo referencia a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)
utilizadas para hacer la auditoría.
 Párrafo legal o comparativo: deberá informar de que las cuentas son únicamente del último
año. Las cuentas anuales deben incluir las cifras del balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y
el cuadro de financiación del año anterior.
 Párrafo de énfasis: en este párrafo el auditor debe señalar aspectos que le hayan resultado
relevantes, pero que no hayan llegado a afectar en la opinión que se ha formado sobre la
auditoría.
 Párrafo de salvedades: aquí el auditor mostrará si existe algún reparo que señalar sobre algún
tipo de estado financiero y explicará la causa que lo ha provocado. Estas salvedades sí que
afectan a la opinión y pueden deberse a alguna diferencia en la interpretación de diferentes
cuestiones.
 Párrafo de opinión: es aquí donde el auditor mostrará su propio juicio sobre las cuentas que está
auditando. Encontraremos en este párrafo un juicio valorativo sobre la situación financiera, el
patrimonio, los resultados de las operaciones, los recursos obtenidos y aplicados. También
valorará si dispone de la situación necesaria para poder ofrecer una valoración real de las
cuentas.
 Párrafo sobre “otras cuestiones”: aunque este párrafo no es obligatorio, los auditores podrán
utilizar otros párrafos para añadir la información sobre determinadas circunstancias que sea
necesaria para completar el informe sobre la auditoría.
 Párrafo sobre el informe de gestión: en este párrafo se comentará la concordancia del informe
de gestión concuerda con las cuentas anuales de la empresa o si por el contrario existe algo que
no le hace ser diferente.
 Nombre, dirección y datos registrales del auditor
  Fecha del informe
 Firma del auditor

4.2 Tipos de informes

El objetivo del auditor es realizar un examen sobre las cuentas anuales de la empresa para poder
valorarlas y extraer un juicio de valor sobre su trabajo realizado. Los informes de auditorías pueden
ofrecer distintas opiniones sobre las cuentas anuales de una empresa.
 Opinión favorable: esto significa que el auditor está de acuerdo con la presentación de las
cuentas anuales y el contenido de los estados financieros. Es la opinión más favorable que se
puede conseguir de una auditoría.
 Opinión favorable con salvedades: también denominada opinión calificada o cualificada. En
este caso el autor está conforme con las cuentas que ofrece la empresa, pero señala ciertos
reparos en algunos aspectos de la empresa.
 Opinión desfavorable: en este caso el auditor señala que no está de acuerdo con las cuentas y
estados financieros de la empresa. En su juicio, las cuentas no muestran la realidad económica de
la empresa.
 Opinión denegada: se le llama también “abstención de opinión. En estos casos el auditor afirma
que no tiene suficientes recursos para ofrecer una valoración sobre las cuentas anuales de la
empresa.

4.3 Reunión de cierre-Informe escrito

La finalidad fundamental de la reunión final es presentar las conclusiones de la auditoría sobre la base
de los hallazgos de auditoría, de forma que permita una clara compresión por parte del auditado de los
resultados de la auditoría.
Normalmente, y sobre todo cuando participa más de un auditor, antes de la reunión final, el equipo
auditor se reúne para realizar una puesta en común de los resultados. Esta reunión debe ser guiada por el
Auditor Jefe que es en última instancia quien debe determinar la redacción de las No Conformidades
detectadas.
En esta reunión del equipo auditor se comenta, entre los miembros del equipo, los hallazgos y evidencias
encontrados a lo largo de la auditoría, de forma que permite conocer la opinión de todos los auditores
sobre el estado del sistema de gestión. Las conclusiones que se extraen de esta reunión formarán parte
del contenido del informe de auditoría.
Una vez redactadas las No conformidades detectadas y aclarados otros puntos que se consideran
adecuados incluir en el informe de auditoría, se puede realizar la reunión final.
A la reunión final deben asistir, además del equipo auditor, los responsables de los procesos,
departamentos y / o delegaciones auditadas. Además es muy conveniente la asistencia de la dirección o
su representante. La presencia de estos cargos de la organización garantiza la correcta transmisión de los
resultados de la auditoría y la mejora del sistema a través de la toma de las acciones correctivas
correspondientes.
El responsable de la exposición de los resultados en esta reunión final debe ser el auditor jefe, con la
colaboración de cada uno de los auditores según las evidencias halladas. En algunas organizaciones los
resultados de la auditoría deben definirse por áreas, requisitos de las normas o procesos productivos. En
estos casos la exposición de los resultados debe seguir dichos requisitos.
Lo importante en esta reunión final es que queden claro cuáles han sido los problemas detectados en el
sistema de gestión (no conformidades, desviaciones, etc.), y también es muy recomendable exponer otro
tipo de información
La duración de la reunión final suele ser de entre media hora y una hora y media, dependiendo de los
resultados de la auditoría y la organización auditada.

4.4 Opinión de auditoria

Existen cuatro tipos de opinión en auditoría:
Opinión favorable: Una opinión favorable, limpia, positiva o sin salvedades, expresa que el auditor ha
quedado satisfecho, en todos los aspectos importantes, de que los estados financieros objeto de la
auditoría reúnen los requisitos siguientes:
(a) Se han preparado de acuerdo con principios y criterios contables generalmente aceptados, que
guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.
(b) Se han preparado de acuerdo con las normas y disposiciones estatutarias y reglamentarias que les
sean aplicables y que afecten significativamente a la adecuada presentación de la situación financiera,
los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera.
(c) Dan, en conjunto, una visión que concuerda con la información de que dispone el auditor sobre el
negocio o actividades de la entidad.
(d) Informan adecuadamente sobre todo aquello que puede ser significativo para conseguir una
presentación e interpretación apropiadas de la información financiera.
Opinión con salvedades: Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o
varias circunstancias en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto, que pudieran ser
significativas. Tratamiento distinto requieren aquellos casos en los que este tipo de circunstancias, por
ser muy significativas, impiden que las cuentas anuales presenten la imagen fiel o no permitan al auditor
formarse una opinión sobre las mismas.
Existe una limitación al alcance cuando el auditor no puede aplicar uno o varios procedimientos de
auditoría o éstos no pueden practicarse en su totalidad; asimismo, los procedimientos no practicados se
consideran necesarios para la obtención de evidencia de auditoría, a fin de satisfacerse de que las
cuentas anuales presentan la imagen fiel de la entidad auditada.
Dentro de las limitaciones al alcance, hemos de diferenciar entre dos tipos:
 Aquellas que provienen de la entidad auditada (limitaciones impuestas).
 Aquellas que vienen causadas por las circunstancias (limitaciones sobrevenidas).
Opinión desfavorable: Una opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas
anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera,
del resultado de las operaciones o de los cambios en la situación financiera de la entidad auditada, de
conformidad con los principios y normas generalmente aceptados.
Para que un auditor llegue a expresar una opinión como la indicada, es preciso que haya identificado
errores, incumplimiento de principios y normas contables generalmente aceptados, incluyendo defectos
de presentación de la información, que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o
concepto muy significativo o en un número elevado de capítulos que hacen que concluya de forma
desfavorable.
Si además de las circunstancias que originan la opinión desfavorable, existen incertidumbres o cambios
de principios y normas contables generalmente aceptados, al auditor deberá detallar estas salvedades en
su informe.
Opinión denegada: Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión
sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible
expresar una opinión sobre las mismas.
La necesidad de denegar la opinión puede originarse exclusivamente por:
 Limitaciones al alcance de auditoría y/o
 Incertidumbres de importancia muy significativa que impidan al auditor formarse una opinión.
No obstante lo anterior, aunque el auditor no pudiera expresar una opinión, habrá de mencionar, en
párrafo distinto al de opinión, cualquier salvedad que por error o incumplimiento de los principios y
normas contables generalmente aceptadas o cambios en los mismos hubiese observado durante la
realización de su trabajo.

4.5 Informes intermedios

Estos informes financieros semestrales contendrán:
 Las cuentas anuales resumidas y el informe de gestión intermedio individuales de la entidad y, en
su caso, de su grupo consolidado.
 Las declaraciones de responsabilidad sobre su contenido, firmadas por los administradores de la
entidad emisora.
 Informe de auditoría en el caso de que el informe financiero semestral hubiera sido
voluntariamente auditado. En caso contrario el informe financiero semestral contendrá una
declaración del emisor manifestando que no ha sido auditado ni revisado por los auditores.
En el supuesto de realizar una auditoría de cuentas, el auditor ofrece una seguridad razonable sobre los
estados financieros intermedios verificados, mientras que la seguridad ofrecida por un trabajo de
revisión limitada realizado por el auditor, es inferior.
La revisión limitada de los estados financieros intermedios tendrá que ser realizada por un auditor de
cuentas, tal y como establece el Real Decreto y la Directiva de Transparencia.
En ausencia de una norma técnica específica para la realización de una revisión limitada, la Comisión
Nacional del Mercado de Valores considera necesario efectuar una serie de recomendaciones sobre el
alcance de los procedimientos y pruebas a realizar por el auditor en una revisión limitada, así como
sobre los modelos de informe correspondientes.
El objetivo de una revisión limitada es permitir al auditor expresar una conclusión, con base en la
información revisada, sobre si alguna circunstancia ha llamado su atención que le haga suponer que los
estados financieros intermedios no han sido preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo
con la normativa aplicable.
Este objetivo difiere del de una auditoría, por cuanto la revisión limitada no está diseñada para asegurar
de forma razonable que los estados financieros intermedios están libres de errores materiales y no se
puede emitir una opinión sobre si dicha información representa, en todos sus aspectos significativos, la
imagen fiel, de acuerdo con la normativa aplicable.

4.6 Seguimiento de las auditoria – Limitaciones

Tras identificar las no conformidades es necesario verificar que las acciones correctivas sean
implementadas dentro de un periodo razonable de tiempo. Sin un seguimiento efectivo y sistemático a
las acciones correctivas, el proceso de auditoría es potencialmente un desperdicio de recursos del auditor
y del auditado.
La auditoría de seguimiento ISO 14001 tiene como principal objetivo velar porque el Sistema de
Gestión Ambiental de la organización (SGA) no presente inconformidades y cumpla con los requisitos
que establece la ISO 14001, para que de esa forma, una vez llegado el momento de la auditoría de
recertificación en la norma ISO 14001, podamos superarla con total éxito.
Como bien sabemos, toda organización que quiere estar acreditada bajo la norma ISO 14001, deberá
someterse a una auditoría inicial por parte de un organismo de certificación que verifique que la misma
cumple con todos los requisitos exigidos por la norma. Esta auditoría, recibe el nombre de auditoría de
certificación.
Esta certificación obtenida no es permanente, sino que está sujeta a renovación cada tres años. Por
ello ,y con el fin de que la propia organización en ese periodo pueda ir teniendo controlado si va
cumpliendo los requisitos o si presenta alguna inconformidad en su SGA, se irá elaborando la llamada
auditoría de seguimiento ISO 14001.
Los pasos para dar un buen seguimiento son:
 Inconformidades y recomendaciones derivadas de la auditoría de certificación: asegúrate de
que llegado el momento de realizar la auditoría de seguimiento, se ha puesto solución a todas
aquellas inconformidades detectadas en un inicio, cuando se procedió a la certificación en ISO
14001, así como comprobar que todas aquellas recomendaciones indicadas en su momento por el
auditor han sido atendidas.
 Comprobar el uso adecuado del logotipo: revisa que la organización está colocando en los
lugares y documentos adecuados el uso del logotipo ISO que la identifiquen como organización
certificada en la norma ISO 14001, puesto que un uso inadecuado de los mismos puede llevarle
al retiro de su acreditación.
  Revisa todos tus procesos al igual que se hizo en su momento para la auditoría de registro:
para ello, revisa la gestión, realiza auditorías internas, y emplea acciones correctivas y
preventivas. Esto nos mostrará si nuestro SGA está funcionando de manera adecuada para
conseguir los objetivos.

 Crea conciencia entre tus empleados: es necesario que formes a todos tus empleados en la
norma ISO 14001 para que estén informados de todo y poder responder con éxito a las preguntas
que les formule el auditor durante la auditoría de seguimiento.

 Incluye la filosofía de la mejora continua en tus auditorías: con el fin de aplicar la mejora
continua a tu SGA, una buena recomendación es tener un registro de las anteriores auditorías a
las que se ha sometido el SGA, para tener en cuenta las indicaciones realizadas en las mismas.

4.7 Roles de la dirección, el auditado y los auditores.

La organización auditada deberá comenzar a prepararse incluso antes de la llegada del equipo auditor.
En este sentido, resulta conveniente emprender las siguientes acciones:
 Difundir la documentación íntegra del sistema de gestión a todos los integrantes de la empresa
algunas semanas antes de la auditoría, con el fin de que todos tengan un buen conocimiento del
mismo y estén preparados para responder a cualquier pregunta que lance el auditor.
 Revisión por la dirección del sistema y de la documentación dejando preparada una planificación
para el próximo año.
 Poner en marcha la mayoría de los procedimientos de seguridad, llegando, incluso, a aplicar el
programa de simulacro de situaciones de emergencia.
 Controlar las actualizaciones de las diferentes leyes y reglamentos que le sean de aplicación.
 Emprender una campaña de sensibilización de todo el personal.
 Informar al personal sobre la celebración de la auditoría, explicándole la causa y objetivos de la
misma, con el fin de que comprendan que no se trata de buscar culpables y mantengan una
predisposición positiva a lo largo de todo el proceso.
 Cuidar la parte organizativa y logística de la auditoría, poniendo a disposición de los auditores
una sala de reuniones adecuada, evitando cualquier tipo de perturbaciones (ruido, teléfono,
tránsito de personal,…) y planificando el material indispensable para que la reunión se pueda
celebrar (papel, bolígrafos, ordenador, cañón, pantalla de proyección,…).
 Gestionar el alojamiento de los miembros del equipo auditor y proporcionar información
detallada del acceso a la planta.
Asimismo, la dirección de la organización auditada definirá los objetivos, alcance y criterios de
auditoría, trasladando dicha información a la entidad auditora y al resto de partes interesadas, como por
ejemplo, responsables de departamentos o representantes de los trabajadores.

4.8 Evaluación del trabajo de auditoria.

Todo sistema de evaluación y calificación de auditoría requiere de un análisis de riesgo que le permita al
auditor a través de un proceso sistemático de decisión, recopilar e identificar aquellos puntos más
importantes, que contribuyan a concentrar los esfuerzos y ser más precisos al emitir una opinión sobre
los hechos económicos o de otro tipo objeto de la verificación.
Se debe tener en cuenta que, la determinación de la importancia relativa de la evidencia de auditoría
obtenida en la revisión es, en primera instancia, un asunto de juicio profesional que está determinado
por:
 La percepción de las circunstancias que existen e involucran necesariamente consideraciones de
cantidad y calidad de la evidencia examinada y de los hallazgos de auditoría que ésta sustenta;
 La importancia de los hallazgos comprobados y repercusión en la actividad fundamental de la
entidad;
 El valor de las afectaciones económicas originadas por los errores e irregularidades o fraudes
comprobados; y
 El análisis pormenorizado de los hallazgos que permita determinar su incidencia e impacto en la
situación financiera y el desempeño de la entidad, a partir de los objetivos previstos para la
auditoría.
Para evaluar y calificar el Sistema de Control Interno, así como los tipos de auditoría referidas en esta
metodología, el auditor debe tener en cuenta los aspectos que se consignan en las guías metodológicas o
Indicaciones generales preparados al efecto por la dirección correspondiente del Ministerio de Auditoría
y Control.