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Cuaderno de Trabajo
en Administración y Empresa # 2
Profesor
Ronnie Salazar Jaramillo
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Contabilidad Profesor Ronnie Salazar Jaramillo
CONTENIDO
Introducción a la contabilidad.……………………………..........................................................................4
La contabilidad…………………………………………………………………………………………………….8
Proceso contable…………………………………………………………………………………………………14
Comprobantes contables………………………………………………………………………………….……21
Cuentas contables……………………………………………………………..…………………………………21
Libros contables…………………………………………………………………………………………..………41
Estados financieros……………………………………………………………………………………..…….…42
Bibliografía.....................…………………………………............................................................................47
ANEXOS
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Contabilidad Profesor Ronnie Salazar Jaramillo
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Contabilidad Profesor Ronnie Salazar Jaramillo
Introducción a la contabilidad
Las personas a través del tiempo han tenido necesidades que satisfacer como
alimentación, vestido, vivienda, entre otras. Y con estas necesidades aparecen los
deseos, es decir, las formas que toman las necesidades (por ej.: la sed -
necesidad- de una persona la puede aplacar con agua, soda o jugo -deseos-).
Mixtas: cuando el capital es aportado tanto por inversores privados como por
el Estado.
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Producción: esto tiene que ver con el grado de utilización de máquinas que
existe en el proceso de producción: una empresa pequeña es aquella en la
que el trabajo del hombre es predominante (producción artesanal), una
empresa mediana cuenta con más maquinaria y menos mano de obra y la
empresa grande es aquella que esta altamente mecanizada y /o
sistematizada.
Ventas: una empresa es pequeña cuando sus ventas son locales, mediana
cuando sus ventas son nacionales, y grande cuando sus ventas abarcan
mercados internacionales.
Por sector industrial: una empresa grande es la más importante dentro del
grupo correspondiente a su misma actividad industrial, la empresa pequeña es
la de menor importancia dentro la actividad, y la mediana es aquella que se
encuentra ubicada entre el grado de importancia entre la grande y la pequeña.
Se debe tener en cuenta que los criterios arriba mencionados (según la magnitud
de la empresa) se sujetan a las condiciones de las empresas, las cuales son
muy cambiantes. De acuerdo a esto, los criterios, pueden servir como orientación
al determinar el tamaño de la empresa.
Por su organización
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En Nombre Colectivo.
Compañía Anónima.
Primarias
Extractivas: explotan los recursos naturales, ya sea renovables y no
renovables, entendiéndose por recursos naturales todas las cosas de la
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Secundarias
Manufactureras: son empresas que transforman las materias primas
en productos terminados, y pueden ser de dos tipos:
Empresas que producen bienes de consumo final. Por ejemplo:
productos alimenticios, prendas de vestir, aparatos y accesorios eléctricos, etc.
Empresas que producen bienes de producción. Estas empresas
satisfacen preferentemente la demanda de las empresas de consumo final.
Por ejemplo: productoras de papel, materiales de construcción, maquinaria
pesada, maquinaria ligera, productos químicos, etc.
Construcción: se dedican a la realización de obras públicas y privadas.
Personas: a este grupo pertenecen los técnicos, los que brindan un servicio
a la comunidad y piden cierta remuneración ya que establecen un costo:
taxistas, electricistas, plomeros, la enseñanza y comunicación, etc.
Profesionales: a este grupo se le asignan los despachos de contadores, los
asesores, los consultores, y demás lugares en los que laboran los
profesionales y cobran por sus servicios.
Empresas: aquí se incluyen las financieras, bancarias, hospitales,
mensajería, agencias de publicidad, etc.
Ahora bien, una empresa necesita ser organizada para que sea eficiente y
efectiva, con el propósito de optimizar sus recursos y maximizar sus beneficios.
Parte de esta organización incluye a la contabilidad, la cual permite registrar y
controlar de una forma cronológica, sistemática y organizada las transacciones
mercantiles de una empresa.
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Este registro a través del proceso contable produce los siguientes beneficios
en una empresa:
LA CONTABILIDAD
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que se han originado para lograr esos ingresos. Es así que después de estas menciones que
hecho, Usted, se podrá dar cuenta que llevar la contabilidad nos sirve como un brújula para las
toma de decisiones más acertadas de nuestras inversiones.
Par conocer sobre las funciones el contador, asistente contable y del cajero
en una empresa, remítase al anexo 3.
Normas de contabilidad
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Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado
contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de
capital propio o ingresos brutos anuales antes mencionados, no podrán dejar de
llevar contabilidad sin autorización previa del Director Regional del Servicio de
Rentas Internas.
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Contabilidad Profesor Ronnie Salazar Jaramillo
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Se divide en:
transacciones por
transacciones
operaciones Proceso contable por varios
bancarias
transacciones
por la transacciones
transacciones por el
constitución
por compras inventario
del negocio
Comentario: Los origines más comunes que se dan por las transacciones mercantiles de una
empresa o un negocio son por apertura, para este caso se registra la inversión, capital o
patrimonio, con el que se inicia el negocio con personería natural o jurídica.
Por otra parte, se encuentra los registros que se producen de las compras y ventas de la
mercadería como también del inventario para conocer cuanto se ha comprado, cuanto se tiene
después de una compra y venta de las mismas. Además cuando se compra ya sean bienes o
servicios o pagos de sueldos para la operación del negocio. Y si la empresa o el negocio necesita
dinero o liquidez, un préstamo bancario puede ser efectuado, lo cual da origen al registro del
capital prestado y de los intereses que se producen por él. Así como los origines antes
mencionados existen otros que lo irá conociendo a lo largo del estudio de este curso y de la
práctica profesional de esta materia.
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Por otra parte, dependiendo del sector industrial en el cual opere la empresa
como puede ser el industrial, comercial, de servicios, bancario o de la
construcción, hay diferencias que hay considerar al momento de realizar la
contabilidad de la empresa situada en cada uno de estos sectores.
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utilidad, etc.
Comentario: Básicamente existen tres sectores industriales en el los cuales podemos hacer
negocios como son el sector industrial, el comercial y el del servicio. Sin embargo, debido al
desarrollo en nuestro medio he mencionado a parte como lo puede observar en la tabla 1 el sector
de la construcción y el bancario que propiamente dicho son subsectores de los sectores industrial
y de servicio respectivamente.
Bueno, pasemos a conocer las diferencias que se pueden identificar en la dinámica de cada
una de ellas: en el sector industrial las características y procesos que se manifiestan son la
producción de bienes, los cuales van a ser vendidos por lo general a sus clientes; clientes que son
los distribuidores, ya sean mayoristas o minoristas y éstos a su vez son los que terminan
vendiendo o revendiendo a los consumidores finales. Para esto, se establecen procesos de
producción, la compra de materia prima, la mano de obra directa y otros gastos generales de
fabricación, en otras palabras se adquiere materia prima e insumos, se los transforma y se
convierten en bienes para la venta. Y con respecto a la contabilidad se deben hacer registros
como el inventario de materia prima, productos en procesos y productos terminado, el costo de
producción, los gastos generales de fabricación y los respectivos registros de los gastos
operacionales como son los de ventas y administración, entre otros.
Por otra parte, esta el sector comercial en el cual se presentan las siguientes características
como son: la compra y venta de bienes y/o servicios, y éstos pueden ser empresas comerciales
mayoristas o minoristas o al detalle, es decir empresas dedicadas a comercializar productos ya
sea al por mayor (a clientes) o al por menor (al consumidor final). Y con respecto a la contabilidad
se deben realizar registros como el inventario de la mercadería, los gastos operacionales, entre
otros. Como Usted se podrá dar cuenta la diferencia fundamental entre el sector industrial y
comercial, es que le primero se dedica a producir y a comercializar sus productos y el segundo
sólo se dedica a comercializarlos.
Y por último, tenemos al sector de servicios en el cual lo que se vende son productos
intangibles como el servicio de mensajería, lavandería, educativo, turístico, entre otros. En este
sector lo que se manifiesta las siguientes características: así como en el sector industrial que hay
que realizar análisis de los costos de producción de los bienes, hay que hacerlo para los servicios.
Entonces, se determina la mano de obra que se necesita para dar el servicio, los gastos generales
en los que se tiene que incurrir para él. Es así como Usted podrá notar que también se produce y
se comercializa productos, pero productos que son intangibles, y que en esto radica la diferencia
entre el sector industrial y el de servicio. Sin embargo, hay características similares entre este
sector y los otros dos. Y con respecto a la contabilidad se deben efectuar registros como los
ingresos por servicios, los costos del servicio, los gastos operacionales, entre otros.
Período contable
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La ecuación contable
En donde:
PASIVO: son todas las obligaciones que tiene la empresa con terceras
personas.
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Todo lo que posee la empresa tiene que ser igual a préstamos de los
proveedores, más el aporte de los propietarios.
PROCESO CONTABLE
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PROCESO CONTABLE
Transacción por
apertura/ comercial
Elaboración del
documento comercial
(comprobante de
venta)
Elaboración del
comprobante contable
registro de la
transacción en el libro
diario
SI registro de las
transacciones en le libro
mayor y en los auxiliares
BC POR elaboación del balance
APERTURA DE de comprobación
NEGOCIO (BC).
NO
Documentos mercantiles
Por otro parte, estos documentos son utilizados como referencia y como
comprobante en caso de desacuerdo legal.
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EL PRINCIPIO DE LA IDENTIDAD
Conforme a este principio, se parte del supuesto, de que una empresa tiene una
personalidad jurídica distinta a los de los miembros que la integran. La empresa
es un ente jurídico. La Contabilidad versará sobre los bienes, derechos y
obligaciones de la empresa y no sobre los correspondientes a sus propietarios.
Comentario: este principio lo que dice es que no se debe mezclar la economía, finanzas y
contabilidad de los dueños, socios o propietarios con los de su empresa.
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Comentario: este principio lo que dice es que al tener una compañía un número significativo de
años de vida, permite que el costo de la propiedad, planta y equipos (activos fijos) se los pueda
recuperara a través de varios períodos contables.
Puesto que las verdaderas utilidades de una empresa tan sólo se podrá
determinar al concluir su vida, y ésta es ilimitada, artificialmente se habrá de
dividir la vida de la empresa en períodos contables con el fin de informar acerca
de los resultados de operación de dicha empresa y de su situación financiera.
Comentario: este principio lo que dice es que para que los dueños o accionistas puedan conocer
los resultado de las operaciones de la empresa antes de que la vida de la empresa termine, los
contadores pueden dividir la vida de la empresa en períodos específicos, llamados períodos
contables los que pueden ser, por ejemplo, en meses, trimestres, semestres o años. De acuerdo a
la legislación ecuatoriana se tiene un solo período al año y va desde el primero de enero al treinta
y uno de diciembre de cada año. Sin embargo, esto puede cambiar, debido a la necesidad de
información que requieran las entidades de control (como la Super Intendencia de Compañías).
EL PRINCIPIO DE ENFRENTAMIENTO
Comentario: Este principio lo que dice es que todos los costos y gastos vinculados con la
generación de ingresos se realizan al hacer lo propio con ellos. Es decir, que se debe de
establecer una correspondencia de los gastos con los ingresos, deduciendo los gastos de los
ingresos para determinar las utilidades.
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Se refiere este principio a que las adquisiciones de los activos se registran en las
cuentas a su costo, definiendo a este último como el precio del intercambio o de la
transacción.
Comentario: este principio lo que dice es que el registro del valor de cada uno de los bienes
tangibles e intangibles que la empresa adquiere, se lo debe registrar con el precio (valor) de
intercambio o de la transacción.
Todos los países tienen una unidad monetaria que les es propia. Las empresas
utilizan la moneda de curso legal en el país que corresponda, para la medición de
las actividades mercantiles. En contabilidad se supone que las transacciones de
una entidad se pueden expresar en términos de una unidad de medición común,
como es el dinero. La unidad monetaria, debido a la incidencia de la inflación en el
poder adquisitivo del dinero, hace que ésta sea inestable al momento de medir un
el valor de un bien. Es decir, por ejemplo, que lo que cuesta hoy día no costará lo
mimo en un año. Debido a esto se afirma que las transacciones de hoy no se
pueden combinar con las de períodos previos.
Comentario: este principio lo que dice es que debido a el fenómeno de la inflación, es decir al
incremento constante de los bienes y servicios a través del tiempo, hace que, por ejemplo, lo que
hoy día cuesta un dólar, costará dos dólares en un año. Y por esta razón no se puede comparar
los valores de las transacciones de hoy con las de períodos previos, ya que traería como resultado
combinaciones de unidades monetarias con diferentes poderes adquisitivos, y originaría estados
financieros desorientadores.
EL PRINCIPIO DE CONSISTENCIA
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Comentario: este principio lo que dice es se aplique los mismos métodos de valuación, partidas,
cuentas y otros criterios contables en ejercicios contables subsecuentes, ya que esto permite de
un período a otro observar una información coherente, permitiendo su comparación y análisis
contable y financieros de sus estados financieros. Por ejemplo, si se registra el inventario con el
método de valuación FIFO (primeros en entrar, primeros en salir) el primer año y el segundo se lo
registra con el LIFO (últimos en entrar, primeros en salir), entonces al compararlos se obtendrían
resultados no reales, debido a que no hay coherencias de métodos en los dos años. Sin embargo,
no quiere decir que no se los pueda cambiar de un año para otro. Para hacer esto, se debe
comunicar a la entidad (Super Intendencia de Compañías o la que corresponda de acuerdo a la
actividad comercial que la empresa ejerza) de control respectiva y que ésta emita su resolución.
COMPROBANTES CONTABLES
CUENTAS CONTABLES
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Nombre de la cuenta.
Valores recibidos.
Valores entregados.
Nombre de la cuenta
VR VE
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En otras palabras, se puede decir: No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor.
Si es de Activo Aumenta
Si es de Pasivo Disminuye
Si es de patrimonio Disminuye
Si es de Activo Disminuye
Si es de Pasivo Aumenta
Si es de patrimonio Aumenta
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En cada una de las operaciones arriba mencionadas, por lo menos, dos partes
o entidades intervienen: la una entrega algo y la otra recibe.
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Clases de cuentas
Por su naturaleza
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Las cuentas del activo representan a todos los bienes y derechos de una
persona natural o jurídica, apreciables en dinero. El activo está constituido por
todos aquellos bienes y derechos, los cuales pueden ser tangibles o intangibles
de propiedad de la empresa que tengan un valor monetario y que estén
destinados al logro de sus objetivos.
Las cuentas del patrimonio representan (y ella se registran) todo lo que posee
una persona natural o jurídica. El patrimonio es la diferencia entre el activo y el
pasivo.
Cuentas de resultados
Cuentas de orden
Cuentas contingentes
Cuentas de valoración
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Las cuentas de valoración sirven para precisar el valor contable de los activos
fijos y activos no corrientes para una fecha determinada. Estas cuentas se
presentan en el balance general de bajo del activo correspondiente, disminuyendo
el valor de éste.
Cuentas de regularización
Las cuentas de regularización sirven para llevar los valores de ciertos bienes a
sus niveles más cercanos con la realidad económica de los activos corrientes
para una fecha determinada. Estas cuentas se presentan en el balance general
de bajo del activo correspondiente, disminuyendo el valor de éste.
Por su contenido
Julio Pérez
Ernesto Horm Cuentas analíticas
Raúl Giménez
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Por su agrupamiento
Cuentas compuestas
Cuentas recompuestas
Se produce un incremento de
pasivo.
Se produce un aumento en el
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patrimonio.
Se produce una disminución de
activo.
Se debe Acreditar cuando Se produce una ganancia, que
consecuentemente origina un
incremento en el patrimonio.
Se produce un aumento en el saldo
de una cuenta de valoración de
activo.
Nivel superior
Situación financiera:
Activo
Pasivo
Patrimonio (capital)
Situación económica
Ingreso
Gastos
Costos industriales (para empresas industriales)
Segundo nivel
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Comentario: En esta cuenta se registran los depósitos que se hayan realizado en el banco,
ya sea que éstos se hayan hecho en efectivo o en cheques. Además se registran los pagos que
se hayan efectuado por medio de cheques, girándolos de una cuenta corriente o de una cuenta de
ahorro (por medio de cheque de gerencia). Esta cuenta se la puede subclasificar como Bancos
Moneda nacional y/o Bancos Moneda extranjera o de acuerdo a las necesidades de la empresa.
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Cuentas por cobrar (de activo corriente).- Esta cuenta representa (y en ella
se registra) el valor de los cobros que los deudores de la empresa deben pagarle
a ésta. Y su saldo o naturaleza es deudor.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores que los deudores le adeudan a la
empresa. Esta cuenta se la puede subclasificar en Cuentas por cobrar-Clientes, Cuentas por
cobrar- Empleados y/o Cuentas por cobrar- Accionistas, y de acuerdo a las necesidades de al
empresa.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores que los deudores les deben a las
empresa; valores estimados por ésta. En otras palabras, hay valores que muy probablemente la
empresa ya no los recupere. Para este caso, la ley le permite a la empresa hacer una provisión
para cuentas incobrables y le indica que puede aplicar el 1% anual sobre créditos comerciales
concedidos, lo cual no debe exceder del 10% de la cartera total (cuentas y documentos por cobrar
totales).
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de la mercadería que la empresa compra
para vender. El inventario se lo puede llevar por dos sistema ya sea por el de CUENTAS
MULTIPLES o el sistema PERMANENTE. Además existen tres métodos de valuación de
inventario, y éstos son: FIFO (primero en entrar, primero en salir), LIFO (último en entrar, primero
en salir) y el método promedio.
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Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los pagos que se hacen por
anticipados en la adquisición de servicios y/o productos por parte de la empresa. Estos pagos por
anticipados pueden ser por publicidad, seguros, etc. Además, la Ley permite que a medida que la
empresa va consumiendo el valor del pago por anticipado, lo vaya cargando a gastos, lo que
resulta la disminución, a través del período de consumo determinado por la empresa, de la cuenta
Gastos pagados por anticipado.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los terrenos que la empresa adquiera
para la operativa del negocio. Al valor de los terrenos no se le aplica la depreciación.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los edificios que la empresa adquiera
para la operativa del negocio. Al valor de los edificios se le aplica la depreciación.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los muebles de oficina que la
empresa adquiera para la operativa del negocio. Al valor de los muebles de oficina se le aplica la
depreciación. Éstos pueden ser archivadores, escritorios, sillas, mesas, libreros, etc.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los equipos de oficina que la empresa
adquiera para la operativa del negocio. Al valor de los equipos de oficina se le aplica la
depreciación. Éstos pueden ser bandejas, perforadoras, sumadoras, tachos para desperdicios, etc.
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Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los equipos de computación que la
empresa adquiera para la operativa del negocio. Al valor de los equipos de computación se le
aplica la depreciación. Éstos pueden ser monitores, teclados, impresoras, etc.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los vehículos que la empresa
adquiera para la operativa del negocio. Al valor de los vehículos se le aplica la depreciación. Éstos
pueden ser camiones, camionetas, autos, motos, etc.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los gastos de constitución en los que
incurre una empresa para la apertura del negocio. Al valor de los gastos de constitución se le
aplica la amortización. Éstos pueden ser los gastos por la elaboración de las escrituras de
constitución de la empresa, los gastos por los permisos de apertura del negocio, etc.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los gastos de investigación en los que
incurre una empresa para el desarrollo de nuevos productos. Al valor de los gastos de
investigación se le aplica la amortización. Éstos pueden ser los gastos de investigación para el
desarrollo técnico de nuevos productos y servicios, investigaciones de mercado, etc.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los programas de computación que
una empresa adquiere para la operativa del negocio. Al valor de los programas de computación se
le aplica la amortización. Éstos pueden ser programas o software que compra o desarrollados por
la empresa.
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Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los pagos de las patente que la
empresa registra para la operativa del negocio. Al valor de las patentes se le aplica la
amortización. Éstos pueden ser los gastos de investigación para el desarrollo técnico de nuevos
productos y servicios, investigaciones de mercado, etc.
Cuentas por pagar (de pasivo corriente).- Esta cuenta representa (y en ella
se registra) el valor de las obligaciones y compromisos que la empresa debe
pagar a sus acreedores. Y su saldo o naturaleza es acreedora.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de las deudas que la empresa debe
pagar a sus acreedores. Esta cuenta se la puede subclasificar en Cuentas por pagar-
Proveedores, Cuentas por pagar - Contratistas y/o Cuentas por pagar - Empleados, y de acuerdo
a las necesidades de al empresa.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de las deudas u obligaciones que la
empresa debe pagar a sus acreedores. Esta cuenta se la puede subclasificar en Documentos por
pagar - Proveedores, Documentos por pagar- Empleados, y de acuerdo a las necesidades de al
empresa. Asimismo, a diferencia de las cuentas por pagar, las cuentas Documentos por pagar
están soportadas o respaldadas por documentos mercantiles.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores que la empresa recibe de sus clientes. A
estas cuentas también se las llama cuentas precobradas. Por ejemplo, los negocios o empresas
que se dedican a la confección e muebles por pedido, sus clientes les entregan anticipos para
empiecen a fabricar los muebles que pidieron. Entonces, ese dinero lo registran en la cuenta de
anticipos de clientes, ya que todavía la empresa no ha ganado ese dinero.
Sueldos y salarios por pagar (de pasivo corriente).- Esta cuenta representa
(y en ella se registra) el valor de las provisiones de los sueldos y salarios que la
empresa realiza para cancelar a los empleados su remuneraciones. Y su saldo o
naturaleza es acreedora.
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Comentario: En esta cuenta se registran los valores por pagar que la empresa adeuda a sus
trabajadores. La diferencia entre sueldos y salarios radica en que el sueldo se le paga a los
empleados y el salario a los obreros. Esta cuenta se la puede clasificar en sueldos y en salarios, y
de acuerdo a las necesidades de al empresa.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los dividendos por pagar que la
empresa adeuda a los accionistas de la empresa. Esta cuenta se activa cuando los accionistas
deciden repartirse parcial o total las utilidades del ejercicio del negocio.
Impuesto por pagar (de pasivo corriente).- Esta cuenta representa (y en ella
se registra) el valor de os impuestos y también de las provisiones de éstos que la
empresa debe realizar para cancelar al fisco. Y su saldo o naturaleza es
acreedora.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los impuestos por pagar que la
empresa adeuda al fisco. Esta cuenta se puede subclasificar en impuestos a la renta por pagar,
impuestos a la renta de empleados por pagar.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores del iva cobrado que la empresa adeuda
al fisco. Esta cuanta se activa cuando la empresa vende productos y/o servicios.
IEES por pagar (de pasivo corriente).- Esta cuenta representa (y en ella se
registra) el valor de los rubros que la empresa debe cancelar al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social. Y su saldo o naturaleza es acreedora.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los rubros que la empresa adeuda a
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Esta cuenta se puede subclasificar en aporte personal,
aporte patronal, y de acuerdo a las necesidades de la empresa.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de las retenciones en la fuente y del iva,
debido a las disposiciones del SRI (Servicio de Rentas Internas) que la empresa adeuda al fisco.
Esta cuenta se puede subclasificar en retenciones del 30% iva, retenciones del 70% del iva,
retenciones del 100%, retenciones en la fuente 5%, retenciones en al fuente 1%, y de acuerdo a
las necesidades de la empresa.
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Comentario: En esta cuenta se registran los valores de las utilidades por pagar que la
empresa adeuda a sus trabajadores. Esta cuenta se activa cuando se calcula el reparto de
utilidades de los trabajadores al final del período contable.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los aportes suscritos y pagados por
parte de los socios o accionistas de la empresa. Este valor de esta cuenta es el que dispone el
negocio para su funcionamiento.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de la reserva legal que la empresa debe
reservar por disposición de la Legislación Ecuatoriana. Estos valores registrados en esta cuenta
sirven para aumentar el capital o realizar inversiones en la empresa. Por ejemplo, para las
compañías anónimas y de economía mixta es el 10%, cuyo fondo no debe pasar del 50% del
capital social.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de las utilidades que no se reparten los
socios o accionistas de la empresa. Estos valores sirven para períodos en que en se generen
ganancias. Además esta cuenta y las de reservas, constituyen el superávit de la empresa.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de las utilidades o pérdidas del ejercicio
que una empresa ha generado en un período contable. Este valor es el mismo que se determina y
muestra en el Estado de Resultados.
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Comentario: En esta cuenta se registran los valores de las ventas de los productos y/o
servicios que la empresa realiza dentro del giro del negocio. Es decir, si la empresa compra
vehículos para vender, estos valores se deben registra en esta cuenta, pero si la empresa compra
vehículos para usarlos en al operación del negocio como para repartir mercadería, y luego lo
vende, el ingreso por la ganancia que se obtenga de la venta del vehículo, se la registra en otra
cuenta de otros ingresos.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los descuentos que la empresa otorga
a sus clientes. Estos valores son considerados como gastos deducibles por el fisco.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de las devoluciones que la empresa
recibe de sus clientes. Estos valores son considerados como gastos deducibles por el fisco.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de las compras que la empresa realiza.
Esta cuenta se activa o aparece cuando se utiliza el Sistema analítico de Inventario llamado
CUENTAS MULTIPLES.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los descuentos que la empresa recibe
de sus proveedores por las compras. Esta cuenta rebaja el saldo de la cuenta compras.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de las devoluciones que la empresa
realiza cuando devuelve compras a sus proveedores. Esta cuenta rebaja el saldo de la cuenta
compras.
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Contabilidad Profesor Ronnie Salazar Jaramillo
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de las remuneraciones que la empresa
paga a sus trabajadores.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores que la empresa paga por alquiler de
infraestructuras físicas como locales comerciales, edificios, entre otros para sus operaciones.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores que la empresa paga por los útiles de
oficina que compra como remas de papel, plumas, diskettes, entre otros para sus operaciones.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores que la empresa paga por publicidad para
sus productos y/o servicios, entre otros para sus operaciones.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores que la empresa paga por servicios de
transporte como para transportar su mercadería, entre otros para sus operaciones.
Comentario: En esta cuenta se registran los valores de los intereses bancarios que la
empresa paga a las entidades financieras por préstamos concedidos por éstas.
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Contabilidad Profesor Ronnie Salazar Jaramillo
Código Cuenta
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO
4 INGRESOS
5 GASTOS
6 CONTINGENTES
7 ORDEN
Se debe contemplar los siguientes criterios técnicos para la creación de cuentas contables y su
respectivo Plan de Cuentas:
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Contabilidad Profesor Ronnie Salazar Jaramillo
Descripción:
Nivel 1.- En este nivel se encuentran las cuentas que pertenecen al grupo de las
Recompuestas que son las resultantes de la reunión de varias cuentas compuestas del nivel de
agrupamiento A , y representan la máxima condensación de los valores homogéneos(Ej: Activo,
pasivo, etc.).
Nivel 2.- En este nivel se encuentran las cuentas que pertenecen al grupo de las Compuestas
del nivel de agrupamiento A que son las resultantes de la reunión de varias cuentas compuestas
del nivel de agrupamiento B, las cuales poseen características similares. (Ej: Activo corriente,
Pasivo corriente, etc.).
Nivel 3.- En este nivel se encuentran las cuentas que pertenecen al grupo
de las Compuestas del nivel de agrupamiento B que son las resultantes de la
reunión de varias cuentas sintéticas del nivel de agrupamiento A, las cuales
poseen características similares. Estas cuentas no se emplean en las
registraciones contables. (Ej: Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar, Inventario,
etc.).
Nivel 4.- En este nivel se encuentran las cuentas que pertenecen al grupo
de las Sintéticas del nivel de agrupamiento A que son las resultantes de la
reunión de varias cuentas sintéticas del nivel de agrupamiento B, las cuales
poseen características similares. Estas cuentas no se emplean en las
registraciones contables. (Ej: Caja General, Caja Chica, Clientes, etc.).
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Contabilidad Profesor Ronnie Salazar Jaramillo
Nivel 5.- En este nivel se encuentran las cuentas que pertenecen al grupo
de las Sintéticas del nivel de agrupamiento B, representadas por el centro de
responsabilidad respectivo, que son las resultantes de la reunión de varias
cuentas analíticas, las cuales poseen características similares. Estas
cuentas se emplean en las registraciones contables. (Ej: Centro de Costos,
Centro de Utilidad o Centro de Inversión).
Nivel 6.- En este nivel se encuentran las cuentas que pertenecen al grupo
de las analíticas, las cuales poseen características similares y en su
conjunto configuran a un determinado rubro. Estas cuentas se emplean en
las registraciones contables. (Ej: Banco Bolivariano, Cientes(CxC)-
Gorgorito Pérez, etc.).
LIBROS CONTABLES
Las transacciones que se originan por las actividades mercantiles del negocio
se deben registrar en libros contables que dispone la Legislación Ecuatoriana.
Estos libros son el Libro Diario, el Libro Mayor y los libros auxiliares. A
continuación se describe a cada uno de ellos:
"NOMBRE DE LA EMPRESA"
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LIBRO DIARIO
AÑO:…………
No. de Fecha Código de la Cuenta Nombre de cuenta DEBE HABER
asiento
P/R
Comentario: El P/R significa "Para Registrar". Es la glosa del asiento contable, es decir el
porqué se originó la transacción mercantil.
"NOMBRE DE LA EMPRESA"
LIBRO MAYOR
AÑO:…………
ESTADOS FINANCIEROS
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"NOMBRE DE LA EMPRESA"
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL XX DEL XXXX AL XX DE XXXX DE 2OOX
Código de la Nombre de cuenta SUMA SALDOS
Cuenta DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
TOTALES
Los activos son todos los recursos económicos que pertenecen a una
empresa.
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Disponibles
Caja
Banco
Inversiones temporales
Exigibles
Convertibles
Inventario
Propiedad, Planta y Equipo.- A los activos de larga vida adquiridos para uso
en las operaciones de la empresa se les da el nombre propiedad, planta y equipo.
Cabe señalar que el término de propiedad, planta y equipo son más descriptivos
que los de activo fijo. Normalmente las siguientes cuentas deben formar parte de
este activo:
Terrenos
Edificios
Equipos de oficina
Maquinarias
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Vehículos
Otros activos de propiedad, planta y equipos
Patentes
Derechos de autor
Derecho de llave
Gastos de Constitución.
Gastos Preoperacionales
Los pasivos son todas las deudas, compromisos u obligaciones contraídas por
la empresa principalmente con terceros, con el objeto de financiar las operaciones
a ser desarrolladas.
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Capital social
Reserva legal
Reserva facultativa
Utilidades retenidas
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de operación
Gastos de ventas
Gastos administrativos
Utilidad operacional
Otros ingresos y otros egresos
Participación de utilidad de los trabajadores
Impuesto a la renta
Reserva legal
Utilidad neta del ejercicio
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"NOMBRE DE LA EMPRESA"
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS
DEL XX DEL XXXX AL XX DE XXXX DE 2OOX
Saldo al
Menos dividendos pagados
Más utilidades del período contable
Saldo al
Bibliografía
LAS CUENTAS & SU ANÁLISIS: Sasso H. Luis & Campaña Rey de Sasso M.
del Carmen, Macchi, Buenos Aires - Argentina, 3ra. Edición, 203 pp.
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ANEXOS
ANEXO 1: CONCEPTOS DE CONTABILIDAD
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CICLO CONTABLE
Se realizan después de los Se efectuan para cerrar, liquidar o Se registran todas las
ASIENTOS DE CIERRE asientos de ajuste y del balance de cancelar las cuentas de resultados transacciones en el libro diario y
comprobación ajustado. "ingresos y gastos"del período. después al libro mayor.
CONTADOR
FUNCIONES GENERALES.-
Es responsable por la dirección de las operaciones y de los procesos del área contable. Asimismo
por la recopilación, análisis y registro contable de las operaciones de acuerdo con las normas y
procedimientos establecidos; y del manejo correcto de las herramientas a él asignadas.
FUNCIONES ESPECÍFICAS.-
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ASISTENTE CONTABLE
FUNCIONES GENERALES.-
FUNCIONES ESPECÍFICAS.-
CAJERO
FUNCIONES GENERALES.-
Es responsable de recibir, cuadrar todos los valores y emitir las facturas resultantes de las ventas
realizadas.
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FUNCIONES ESPECÍFICAS.-
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1.2.02.05 Vehículos D N
1.2.02.05.001 Vehículos D S
1.2.02.05.002 Depreciación. Acumulada de A S
Vehículos
1.3 Activos No Corrientes D N
1.3.01 Intangibles D N
1.3.01.01 Patentes D N
1.3.01.01.001 Patentes D S
1.3.01.01.002 Amortización Acumulada de A S
Patentes
1.3.02 Cargos Diferidos D N
1.3.02.01 Gastos de Constitución D N
1.3.02.01.001 Gastos de Constitución D S
1.3.02.01.002 Amortización Acumulada de Gastos A S
de Constitución
1.3.02.02 Gastos Preoperacionales D N
1.3.02.02.001 Gastos Preoperacionales D S
1.3.02.02.002 Amortización Acumulada de Gastos A S
Preoperacionales
1.3.03 Otros Activos No Corrientes D N
1.3.03.01 Inversiones a Largo Plazo D N
1.3.03.01.001 Acciones D S
2 Pasivo A N
2.1 Pasivo Corriente A N
2.1.01 Cuentas por Pagar A N
2.1.01.01 Cuentas por Pagar-Proveedores A N
2.1.01.01.001 Cuentas Por Pagar - L. Sierra A S
2.1.01.01.002 Cuentas Por Pagar - O. Nilo A S
2.1.01.01.003 Cuentas Por Pagar - J. Pipo A S
2.1.01.02 Anticipos de Clientes A N
2.1.01.02.001 Anticipos de Clientes- S. Vera A S
2.1.01.02.002 Anticipos de Clientes- I. Tito A S
2.1.01.02.003 Anticipos de Clientes- D. Pons A S
2.1.01.03 Retenciones en la Fuente A N
2.1.01.03.001 Rt. Fte. 1% A S
2.1.01.03.002 Rt. Fte. 5% A S
2.1.01.04 Retenciones del IVA A N
2.1.01.04.001 Rt. del IVA 30% A S
2.1.01.04.002 Rt. Del IVA 70% A S
2.1.01.04.003 Rt. Del IVA 100% A S
2.1.01.05 Sueldos y Salarios por Pagar A N
2.1.01.05.001 Sueldos y Salarios por Pagar A S
2.1.02 Documentos por Pagar A N
2.1.02.01 Obligaciones Bancarias A N
2.1.02.01.001 Intereses por Pagar A S
2.1.03 Otros Pasivos Corrientes A N
2.1.03.01 Dividendos por Pagar A N
2.1.03.01.001 Dividendos por Pagar A S
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4 Ingresos A N
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