INTRODUCCIÓN, DEFINICIÓN Y

CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

DEFINICIONES DE CONTABILIDAD.

La Contabilidad es la disciplina que enseña las normas y los procedimientos para -

ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas
constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles
(Bancos, industrias, comercios, e instituciones de beneficencia, etc.)

La Contabilidad es una técnica que produce sistemática y estructuradamente, información

cuantitativa expresada en unidades monetarias, sobre los eventos económicos
identificables y cuantificables que realiza una entidad a través de un proceso de captación de
las operaciones que cronológicamente mida, clasifique, registre y resuma con claridad.

La Contabilidad es una técnica que, siguiendo la teoría contable: principios, reglas,

normas, métodos, procedimientos, etc. Produce información clara, veraz, oportuna y
relevante, a través de Estados Financieros, la cual es básica para la toma de decisiones.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

La obtención de información relativa a las operaciones practicadas por la empresa,

constituye un apoyo fundamental en su administración, ya que:

Permite controlar eficazmente el manejo de sus recursos y de las fuentes de que han
sido obtenidos.
Puede utilizarse como medio de comprobación en los asuntos jurídicos en que la
Contabilidad posee carácter probatorio de acuerdo con las disposiciones legales
Mediante el estudio de los Estados Financieros puede obtenerse una gran cantidad de
datos muy útiles para planear adecuadamente el desarrollo de la empresa.
Los propietarios y futuros inversionistas pueden servirse de ellos para evaluar la
conveniencia o inconveniencia de participar en las actividades de la empresa.
Los proveedores, las Instituciones Bancarias y otras personas de quienes
generalmente recibe créditos, podrán confiar en la empresa conociendo, a través de
sus Estados Financieros, su situación financiera, su solvencia, etc.
El fisco podrá confiar en las declaraciones que presente para efectos de pago de
impuestos.

CARACTERÍSTICAS DEL ACTIVO,

PASIVO Y CAPITAL.

CONCEPTOS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.

ACTIVO: Representa el total de recursos de que dispone la empresa para llevar a cabo sus
operaciones, total que se forma con las aportaciones de sus propietarios y con los recursos
obtenidos en préstamo de personas a ajenas a la empresa.
PASIVO: Representa el total de deudas contraídas por la empresa, es decir, representa las
obligaciones que tiene la empresa de pagar los importes monetarios correspondientes a
recursos obtenidos de personas ajenas.

CAPITAL CONTABLE: Es la diferencia aritmética entre el activo y el pasivo.

El contenido de estos términos puede ser descrito con menor o mayor detalle, como a
continuación se presenta:

A C T I V O:

- Total de recursos de que dispone la empresa.

- Todo lo que la empresa posee o, o que tiene derecho a percibir.

P A S I V O:

- Total de deudas de la empresa

- Lo que debe la empresa
- Obligaciones contraídas por la empresa.

CAPITAL CONTABLE:

- Aportaciones de los socios (Capital Social), mas las utilidades o menos perdidas.

CAPITAL SOCIAL:

- Es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que constituyen una
sociedad.

AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE LOS

VALORES DEL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.

CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO:

Los bienes y derechos de que dispone la empresa para el desarrollo de sus actividades,
deben ser agrupados tomando en cuenta la finalidad inmediata para la cual fueron adquiridos o
por la cual se requieren.

De esta forma el ACTIVO se clasifica en:

a) ACTIVO CIRCULANTE: Recursos con los cuales la empresa lleva a cabo directamente
sus operaciones principales.

b) ACTIVO FIJO: Lo integran los bienes que se han adquirido no con el objeto de ser
vendidos, sino para ser usados, es decir, con el fin de que presten un servicio a la
empresa.
c) ACTIVO DIFERIDO: Lo integran los pagos que hace la empresa por anticipado a la
percepción de un servicio, o por la adquisición de un bien material que no se consume de
inmediato sino que será utilizado por un lapso posterior, y que por el transcurso del
tiempo, o por su uso o consumo, se convierte en gasto.

GRADO DE DISPONIBILIDAD: Se debe entender a la mayor o menor facilidad que se tiene

para convertir en efectivo, el valor de un determinado bien.
MAYOR GRADO DE DISPONIBILIDAD: Un bien tiene mayor grado de disponibilidad, en tanto
sea mas fácil su conversación en dinero en efectivo.
MENOR GRADO DE DISPONIBILIDAD: Un bien tiene menor grado de disponibilidad, en tanto
sea menos fácil su conversación en dinero en efectivo.

CLASIFICACIÓN DEL PASIVO:

Para clasificar las cuentas de PASIVO se considera el grado de exigibilidad, esto es; el
tiempo en el cual deberán ser pagadas las obligaciones de la entidad.

De esta forma el PASIVO se clasifica en:

a) PASIVO CIRCULANTE (CORTO PLAZO). (conceptos con la obligación de ser pagados

dentro de un año)
b) PASIVO FIJO (LARGO PLAZO). (obligaciones con el compromiso de liquidarse en más de un
año)
c) PASIVO DIFERIDO (representan cobros anticipados que van a transferirse a resultados
cuando se devenguen).
GRADO DE EXIGIBILIDAD: Se entiende como el menor o mayor plazo de que se
dispone para liquidar una deuda o una obligación.

MAYOR GRADO DE EXIGIBILIDAD: Una deuda o una obligación tiene mayor grado de
exigibilidad, en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla.

MENOR GRADO DE EXIGIBILIDAD: Una deuda o una obligación, tiene menor grado de
exigibilidad, en tanto sea mayor el plazo para liquidarla.

CLASIFICACION DEL CAPITAL CONTABLE:

Lo integran las aportaciones originales de los propietarios y el aumento y disminución

que les corresponde como consecuencia de los resultados de operación de la empresa, es
decir, la utilidad o la perdida. Los conceptos integrantes del Capital Contable, son los
siguientes:
Capital Social mas: Utilidades, y Capital Social menos: perdidas.

Cuentas de la Contabilidad

Las cuentas más comunes de la Contabilidad Comercial son:

1. CUENTAS DEL ACTIVO:

Cuentas de Activo Circulante:

 Caja
Bancos
Inversiones en Valores
Mercancías
Clientes
Documentos por Cobrar
Deudores Diversos Pagos
Anticipados
IVA. Acreditable

Cuentas de Activo Fijo

Terreno
Edificio
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de Computo
Equipo de Reparto
Maquinaria y Equipo
Depósitos en Garantía
Acciones y Valores

Cuentas de Activo Diferido

Gastos de Instalación
Gastos de Organización
Primas de seguro Papelería
y Útiles Propaganda y
Publicidad.
Rentas pagadas por Anticipado
Intereses pagados por Anticipado

2.- CUENTAS DEL PASIVO.

Cuentas de Pasivo Circulante (corto plazo):

Proveedores Documentos
por Pagar Acreedores
Diversos Gastos por
Pagar Anticipos de
Clientes IVA. Causado

Cuentas de Pasivo Fijo (a Largo Plazo):

Documentos por Pagar a l/p

Acreedores Diversos a l/p
Acreedores Hipotecarios a l/p

Cuentas de Pasivo Diferido

Rentas cobradas por anticipado

 Intereses cobrados por anticipado

3.- Cuentas de CapitalContable

Capital Social
Utilidad o Pérdida del Ejercicio

CUENTAS DE BALANCE: AUMENTOS Y DISMINUCIONES.

Son todas aquellas cuentas en las que se registra el cómputo de los aumentos y
disminuciones que sufren los diferentes conceptos de Activo, Pasivo y Capital Contable.

CUENTAS QUE FORMAN EL ACTIVO:

CAJA
Cargos:
Entradas de dinero en efectivo o su equivalente
Abonos:
Salidas de dinero en efectivo o su equivalencia
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Existencia de dinero en efectivo en la caja.

BANCOS
Cargos:
Depósito de dinero en el banco
Abonos:
Cheques expedidos a cargo del banco
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Disponibilidad de dinero (cuenta de cheques)

MERCANCÍAS
Cargos:
Valor de las mercancías (recuento físico)
Abonos:
Cancelación del saldo (ajuste de los inventarios: Inicial y Final)
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Valor de las mercancías

INVERSIONES EN VALORES
Cargos:
Compra de valores mobiliarios
Abonos:
Venta de valores mobiliarios
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Importe de la inversión en valores

CLIENTES
Cargos:
Valor de las ventas efectuadas a crédito
Abonos:
Importe de los pagos a cuenta o definitivos
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Valor de las cuentas pendientes de cobrar a clientes

DOCUMENTOS POR COBRAR

Cargos:
Valor nominal de los documentos a favor
Abonos:
Valor nominal de los pagos a cuentas o definitivos
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Valor de los documentos a favor, pendientes de cobro

DEUDORES DIVERSOS
Cargos:
Valor de los préstamos otorgados
Abonos:
Importe de los pagos a cuenta o definitivos
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Valor de las cuentas pendientes de cobrar a deudores

IVA ACREDITABLE
Cargos:
Valor del IVA pagado por compras y gastos
Abonos:
Cancelación del saldo (ajuste de IVA)
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Valor del IVA pendiente de acreditar

PAGOS ANTICIPADOS
Cargos:
Valor de los pagos anticipados (rentas, seguros o intereses)
Abonos:
Valor de los servicios devengados que se aplican a gastos de operación
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Valor de los pagos anticipados pendientes de devengarse

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Cargos:
Valor de mobiliario y equipo de oficina adquirido
Abonos:
Valor original del equipo de reparto cuando se vende o se deprecia en su totalidad
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Valor original del mobiliario y equipo de oficina en existencia

EQUIPO DE REPARTO
Cargos:
Valor del equipo de reparto adquirido
Abonos:
Valor original del equipo de reparto cuando se vende o se deprecia en su totalidad
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Valor original del equipo de reparto en existencia
EDIFICIO
Cargos:
Valor del edificio adquirido
Abonos:
Valor original del edificio cuando se vende o se deprecia en su totalidad
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Valor original del edificio

TERRENO
Cargos:
Valor del terreno adquirido
Abonos:
Valor original del terreno cuando se vende
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Valor original del terreno

GASTOS DE ORGANIZACIÓN
Cargos:
Valor de los gastos erogados durante la etapa preoperativa
Abonos:
Valor de los gastos preoperativos cuando se amortizan en su totalidad
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Valor de los gastos de organización

GASTOS DE INSTALACIÓN:
Cargos:
Valor de los gastos para la adaptación de locales
Abonos:
Valor de los gastos de instalación cuando se amortizan en su totalidad
Naturaleza: De situación financiera; Deudora
Significado del saldo: Valor de los gastos de instalación

CUENTAS QUE FORMAN EL PASIVO:

PROVEEDORES
Cargos:
Importe de los pagos a cuentas o definitivos
Abonos:
Valor de las compras efectuadas a crédito
Naturaleza: De situación financiera; Acreedora
Significado del saldo: Valor de las cuentas pendientes de pagar a proveedores

DOCUMENTOS POR PAGAR

Cargos:
Valor nominal de los documentos pagados
Abonos:
Valor nominal de los documentos a cargo
Naturaleza: De situación financiera; Acreedora
Significado del saldo: Valor de los documentos a cargo pendientes de pago

ACREEDORES DIVERSOS
Cargos:
Importe de los pagos a cuenta o definitivos
Abonos:
Valor de los préstamos a recibidos
Naturaleza: De situación financiera; Acreedora
Significado del saldo: Valor de las cuentas pendientes de pagar a acreedores

GASTOS POR PAGAR

Cargos:
Importe de los pagos efectuados
Abonos:
Valor de los gastos incurridos no pagados
Naturaleza: De situación financiera; Acreedora
Significado del saldo: Valor de los gastos incurridos pendientes de pago

ACREEDORES HIPOTECARIOS
Cargos:
Importe de los pagos a cuentas o definitivos
Abonos:
Valor de los créditos obtenidos en garantía de bienes inmuebles
Naturaleza: De situación financiera; Acreedora
Significado del saldo: Valor de la hipoteca aún no liberada

COBROS ANTICIPADOS
Cargos:
Valor de los servicios devengados que se aplican a otros productos
Abonos:
Valor de los cobros anticipados
Naturaleza: De situación financiera; Acreedora
Significado del saldo: Valor de los cobros anticipados pendientes de devengarse

CUENTAS QUE FORMAN EL CAPITAL CONTABLE:

CAPITAL SOCIAL
Cargos:
Valor del capital retirado por la sociedad
Abonos:
Valor del capital aportado por la sociedad o incrementado por las utilidades
Naturaleza: De situación financiera; Acreedora
Significado del saldo: Valor del capital social de la sociedad

UTILIDAD DEL EJERCICIO

Cargos:
Capitalización de la utilidad
Abonos:
Valor del exceso de los ingresos sobre los egresos
Naturaleza: tanto de situación financiera; como de resultados (mixta) Saldo Acreedor
Significado del saldo: Utilidad obtenida en el ejercicio contable

PÉRDIDA DEL EJERCICIO

Cargos:
Valor del exceso de los egresos sobre los ingresos
Abonos:
Capitalización de la pérdida
Naturaleza: Tanto de situación financiera, como de resultados (mixta); Saldo Deudor
Significado del saldo: Pérdida obtenida en el ejercicio contable

ESTUDIO DE LA CUENTA.

L A C U E N T A.

CONCEPTO CONTABLE.

Cuenta es el registro en el que, ordenada y sistemáticamente, se lleva a cabo el relato y

computo de los aumentos y disminuciones que sufre cada concepto afectado por las
operaciones que realiza la empresa.
Se entiende por cuenta, el instrumento que se utiliza para clasificar los elementos que
intervienen en una transacción financiera.
La cuenta se representa por una “ T ” mayúscula, lo que equivale a un campo dividido
en dos partes por una línea vertical.

“LOS AUMENTOS EN EL ACTIVO SE REFLEJAN EN EL LADO IZQUIERDO DE LA

CUENTA”.

ACTIVO

AUMENTOS

“LOS AUMENTOS EN EL PASIVO Y EN EL CAPITAL CONTABLE SE REFLEJAN EN EL

LADO DERECHO DE LA CUENTA”.

P A S I V O CAPITAL CONTABLE

AUMENTOS AUMENTOS
 “LAS DISMINUCIONES DEL ACTIVO SE REFLEJAN EN EL LADO DERECHO DE
LA CUENTA”

A C T I V O

DISMINUCIONES

“LAS DISMINUCIONES DE PASIVO Y DEL CAPITAL CONTABLE SE REFLEJAN

EN LADO IZQUIERDO”.

P A S I V O CAPITAL CONTABLE

DISMINUCIONES DISMINUCIONES

ELEMENTOS DE LA CUENTA.

DEBE Y HABER

Los términos utilizados en Contabilidad para designar las dos partes de una cuenta,
son “DEBE“y “HABER”.

D E B E: Es el nombre con que se designa AL LADO IZQUIERDO DE LA CUENTA.

CUENTA “X “
DEBE

H A B E R: Es el nombre con que se designa AL LADO DERECHO DE LA CUENTA.

CUENTA “X”

HABER
 CARGO Y ABONO

CARGO: Es la anotación numérica registrada en el campo izquierdo denominado

DEBE.

CUENTA “X “
DEBE HABER
CARGOS $ 300,000
50,000

De esta manera CARGAR significa anotar una cantidad en el DEBE de una cuenta.

ABONO: Es la anotación numérica que se registra en el derecho denominado HABER.

CUENTA “X “
DEBE HABER
$ 200,000 ABONOS
100,000

De esta manera ABONAR significa anotar una cantidad en el HABER de una cuenta.

M OVIM IEN TOS

MOVIMIENTO DEUDOR:
A la suma de CARGOS o cantidades anotadas en el DEBE de una cuenta, se le conoce
con el nombre de MOVIMIENTO DEUDOR.

C A J AD
E B E HABER
CARGOS $ 300,000
50,000
10,000
Movimiento Deudor $ 360,000

MOVIMIENTO ACREEDOR:
A la suma de ABONOS o cantidades registradas en el HABER de una cuenta, se le
denomina MOVIMIENTO ACREEDOR.
PROVEEDORES
DEBE HABER
$ 200,000 ABONOS
100,000
50,000
 $ 350,000 Movimiento Acreedor.

“S A L D O”

Se le denomina SALDO a la diferencia aritmética entre el movimiento deudor y el movimiento

acreedor.
SALDO DEUDOR: Es el excedente del movimiento deudor sobre el movimiento acreedor.
B A N C O SDE
BE HABER
CARGOS $ 300,000 $ 100,000
50,000 30,000
10,000
MD) $ 360,000 $ 130,000 (MA

Saldo Deudor $ 230,000

SALDO ACREEDOR: Es el excedente del movimiento acreedor sobre el movimiento deudor

PROVEEDORES D E
BE HABER
$ 300,000 $ 100,000
10,000 30,000
200,000
M D) $ 310,000 $ 330,000 (MA

$ 20,000 Saldo Acreedor.

CUENTA SALDADA: Cuando el movimiento deudor y el movimiento acreedor de una cuenta

son numéricamente iguales, se dice que la cuenta esta saldada.

CLIENTESDE
BE HABER
$ 300,000 $ 100,000
30,000 30,000
200,000
(MD) $ 330,000 $ 330,000 (MA)

SA LDA DA

17
 NATURALEZA DE LAS CUENTAS

CUENTAS DE NATURALEZA DEUDORA: Son las cuentas en las que los aumentos se
registran con cargos y las disminuciones con abonos, por lo cual su saldo es siempre
deudor. Las cuentas de Activo son generalmente deudoras.

CUENTAS DE NATURALEZA ACREEDORA: Son las cuentas en la que los aumentos se

registran con abonos y las disminuciones con cargos, por lo cual su saldo es siempre
acreedor. Las cuentas de Pasivo y de Capital son generalmente de naturaleza acreedora.

EJER CICIO

INSTRUCCIONES: Con los datos que a continuación se detallan, diferenciar la naturaleza de

las cuentas, y determine los saldos deudor y saldo acreedor de las siguientes cuentas:

1.- Al constituirse la empresa “X” S.A. DE C. V., sus socios aportan $ 800,000 que son
depositados en el Banco.

Bancos Capital

1) $ 800,000 $ 800,000 (1

2.- Se compra Mobiliario y Equipo, con valor de $ 50,000, pagando con un cheque.

Mobiliario y Equipo Bancos

2) $ 50,000 $ 50,000 (2

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3.- Se adquiere un Vehículo, que se destinara al reparto de mercancías, con valor de
$ 200,000; pagando: $ 10,000 con un cheque y los $ 190,000 restantes, quedan a crédito sin
otorgar garantía alguna.

Equipo de Reparto Acreedores Diversos Bancos

3) $ 200,000 $ 190,000 (3 $ 10,000 (3

4.- A un empleado de la empresa, se le concede un préstamo por $ 20,000, entregándosele un

cheque.

Deudores Diversos Bancos

4) $ 20,000 $ 20,000. (4

5.- Se efectúan diversas adaptaciones al edificio con valor de $ 25,000, cantidad que se
paga en efectivo.

Gastos de instalación C a j a

5) $ 25,000 $ 25,000 (5

6.- Se compra papelería y diversos artículos para ser empleados en las labores de la oficina
por $ 5,000, cantidad que se paga en efectivo.

Papelería y Art. De Escritorio C a j a

6) $ 5,000 $ 5,000. (6
7.- Tres escritorios que se compra en $ 10,000 cada uno, se venden en esa misma cantidad,
misma que nos pagan en efectivo.

Mobiliario y Equipo C a j a

7) $ 30,000. $ 30,000. (7

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

ESTADOS FINANCIEROS.

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

Es el Documento Contable que presenta la situación financiera de un negocio en
una fecha determinada.

El Balance General debe contener los siguientes datos:

1.-ENCABEZADO:
- Nombre de la Empresa o Propietario.
- Indicación de que se trata de un Balance General.
- Fecha de Formulación.

2.- CUERPO:

- Nombre y Valor detallado de cada una de las cuentas que formen el Activo.
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el Pasivo.
- Importe del Capital Contable.

3.- FIRMAS:

- Del Contador que lo hizo y autorizo.

- Del Propietario del negocio.

20
20
 FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE:

Balance General en forma de reporte.

Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sola pagina, de tal manera
que a la suma del Activo, se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo, para
determinar el Capital Contable.

El Balance General en forma de reporte se representa mediante la siguiente formula:

Activo - Pasivo = Capital por medio de literales queda: A – P = C

Balance General en forma de cuenta.

En esta forma se emplean dos páginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el
Activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital Contable.

El Balance General en forma de cuenta se basa en la fórmula:

Activo = Pasivo + Capital por medio de literales queda: A = P + C

E J E M P L O:

La empresa Elementos S.A., dispone al día 31 de diciembre del 2006, de un total de

recursos por $ 800,000, sus deuda ascienden a $ 300,000 y las aportaciones de sus
propietarios importan $ 500,000.

BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE

ELEMENTOS, S.A. DE C. V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006.

A C T I V O....................................................................................$ 800,000

P A S I V O……………………………………………………………...................... $ 300,000

CAPITAL CONTABLE......................................................................... $ 500,000

21
21
 F O R M U L A:

ACTIVO $ 800,000

Menos:

PASIVO $ 300,000

Igual a :

CAPITAL CONTABLE $ 500,000

==========

BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA

ELEMENTOS, S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006.

PASIVO $ 300,000

ACTIVO $ 800,000

CAPITAL CONTABLE $ 500,000

22
22
FORMULA: ACTIVO Igual a P A SIVO Mas CAPITAL CONTABLE

$ 800,000 = $ 300,000 + $ 500,000

ESTADO DE RESULTADOS.

ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO DE RESULTADOS.

Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o pérdida

del negocio.

CUENTAS DE RESULTADOS.

VENTAS
Abonos:
Valor de las ventas efectuadas
Naturaleza: De resultados; Acreedora
Significado del saldo: Valor de las ventas de mercancía efectuadas

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Cargos:
Importe de las devoluciones sobre lo vendido
Naturaleza: De resultados; Deudora
Significado del saldo: Valor de las devoluciones sobre las ventas de mercancías efectuadas.
REBAJAS SOBRE VENTAS
Cargos:
Importe de las rebajas o descuentos sobre lo vendido
Naturaleza: De resultados; Deudora
Significado del saldo: Valor de las rebajas o descuentos sobre las ventas de mercancías
efectuadas

COMPRAS
Cargos:
Valor de las mercancías adquiridas
Naturaleza: De resultados; Deudora
Significado del saldo: Valor del costo incurrido correspondiente a las mercancías adquiridas

GASTOS SOBRE COMPRAS

Cargos:
Valor de los gastos realizados por concepto de la compra de mercancías (fletes, acarreos,
etc.)
Naturaleza: De resultados; Deudora
Significado del saldo: Valor de las erogaciones efectuadas por la entidad, propias de las
compras de mercancías.
23
23
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Abonos:
Importe de las devoluciones de las compras de mercancías
Naturaleza: De resultados; Acreedora
Significado del saldo: Valor de las devoluciones por las compras de mercancías.

REBAJAS SOBRE COMPRAS

Abonos:
Importe de los descuentos y rebajas de las compras de mercancías
Naturaleza: De resultados; Acreedora
Significado del saldo: Valor de los descuentos o rebajas por las compras de mercancías.

GASTOS DE OPERACIÓN
Cargos:
Valor de las erogaciones propias de las operaciones de la entidad
Naturaleza: De resultados; Deudora
Significado del saldo: Valor de las erogaciones efectuadas por la entidad, propias de sus
operaciones

GASTOS FINANCIEROS
Cargos:
Valor de los gastos financieros de la entidad (intereses derivados por financiamiento)
Naturaleza: De resultados; Deudora
Significado del saldo: Valor de los gastos financieros obtenidos en operaciones normales de la
entidad

PRODUCTOS FINANCIEROS
Abonos:
Valor de los ingresos financieros de la entidad (intereses o productos derivados por
financiamiento)
Naturaleza: De resultados; Acreedora
Significado del saldo: Valor de productos financieros obtenidos en operaciones normales de la
entidad

OTROS GASTOS
Cargos:
Valor de las erogaciones extraordinarias de la entidad
Naturaleza: De resultados; Deudora
Significado del saldo: Valor de las erogaciones extraordinarias efectuadas por la entidad

OTROS PRODUCTOS
Abonos:
Valor de los ingresos extraordinarios de la entidad
Naturaleza: De resultados; Acreedora
Significado del saldo: Valor de los ingresos extraordinarios obtenidos por la entidad.
24
24
CUENTA DE GASTOS Y PRODUCTOS

GASTOS DE OPERACIÓN:

Las operaciones de compra y venta de mercancías implican otras erogaciones, que también
constituyen un resultado para la empresa, tales como, el pago de sueldos a empleados,
rentas, energía eléctrica, teléfono, papelería, etc. Estas erogaciones se conceptúan,
generalmente como Gastos de Operación y para efectos de su presentación en el Estado de
Resultados, se clasifican en Gastos de Venta y Gastos de Administración.

GASTOS DE VENTA: En esta cuenta se acumulan todos los gastos que originan la relación de
las actividades directamente relacionadas con la venta de mercancías

GASTOS DE ADMINISTRACION: En esta cuenta se acumulan todos los gastos que origina la
administración general de la empresa.

GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS: El pago de intereses por dinero u otros bienes

recibidos en préstamo, los descuentos concedidos a los clientes por pronto pago, etc., se
conceptúan como Gastos Financieros. El cobro de intereses por dinero u otros bienes
otorgados en préstamo, los descuentos obtenidos de los proveedores por pronto pago, etc., se
conceptúan como Productos Financieros.

Cuando se utiliza esta cuenta en lugar de las dos, se registran en ella, tanto los cargos como
los abonos que corresponden al movimiento deudor y acreedor de tales cuentas. Por lo tanto su
saldo puede ser deudor o acreedor.

OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS: Representas los gastos y productos que no

corresponden directamente a la actividad o giro de la empresa, tales como: Donativos,
obsequios al personal, perdida en ventas de activo fijo, etc, se conceptúan como otros gastos
Rentas percibidas por el arrendamiento de locales, utilidad en venta de activos fijos,
omisiones ganadas por venta de mercancías, etc., se conceptúan como otros productos.

Cuando se utiliza esta cuenta en lugar de las dos, se registran en ella, tanto los cargos como
los abonos que corresponden al movimiento deudor y acreedor de tales cuentas. Por lo tanto su
saldo puede ser deudor o acreedor.

PÉRDIDAS Y GANANCIAS: La determinación de la utilidad o pérdida neta de cada

ejercicio, se desarrolla contablemente traspasando los saldos de las cuentas de resultados a
una única cuenta que se utiliza como resumen de todas estas cuentas, denominada “Pérdidas y
Ganancias”.
SE CARGA: Por el importe de los saldos de las cuentas de resultado de naturaleza deudora, que
representan la posibilidad de que se genere una pérdida.
SE ABONA: Por el importe de los saldos de las cuentas de resultados de naturaleza
acreedora, que representan la posibilidad de que se genere una utilidad.

SU SALDO: Representa la utilidad neta o la pérdida neta del ejercicio.

Cuando el saldo de la cuenta de pérdidas y ganancias es acreedor, el resultado del ejercicio
es UTILIDAD NETA.
Cuando el saldo de la cuenta de pérdidas y ganancias es deudor, el resultado del ejercicio es
PÉRDIDA NETA.
25
25
 PRIMERA PARTE DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la compra venta de
mercancías.

Ventas Netas: Las ventas netas se determinan restando de las ventas totales el valor de las
devoluciones y rebajas sobre ventas.
Devoluciones s/Ventas
Ventas Totales Menos Ventas Netas
igual Ventas
Rebajas sobre Ventas

Compras Totales: Las compras totales, se determinan sumando a las compras el valor de
los gastos de compra:
Más Igual
Compras Gastos de Compra Compras Totales

Compras Netas: Las compras Netas, se obtienen restando de las compras totales el valor
de las devoluciones y rebajas sobre compras.

Devoluciones s/compras
Compras Totales Menos igual
Compras Netas
Rebajas sobre Compras

Costo de Ventas: El costo de ventas se obtiene sumando al Inventario Inicial, el valor de

las Compras Netas y restando de la suma que se obtenga, el valor del Inventario Final:

Inventario Más Compras Igual total de menos Inventario igual Costo

Inicial Netas mercancías Final de
Ventas
.

26
26
Utilidad Neta: Una vez determinado el valor de las ventas netas, y el costo de ventas, la
utilidad neta se determina restando de las ventas netas, el valor del costo de ventas.

Menos Igual
Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Neta

SEGUNDA PARTE DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operación, así como los
gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio, y determinar el
valor neto que debe restarse de la utilidad bruta, para obtener la utilidad o pérdida del
ejercicio.

Gatos de Operación: Los gastos de operación son las erogaciones que sostiene la
organización implantada en la empresa y que permite llevar a cabo las diversas actividades y
operaciones diarias. Se consideran gastos de operación los de venta, los de administración y
los financieros, ya que sin ellos no seria posible alcanzar los propósitos de la empresa.
De acuerdo con lo anterior, se llama gastos de operación al total de la suma de los
gastos de venta, gastos de administración y gastos financieros.

Gastos Menos Productos

Financieros Financieros.

Igual

Gastos de Más Gastos de Más Gastos igual Gastos de

Venta Admón. Financieros Operación

Cuando el resultado obtenido sea utilidad financiera, su valor se debe restar de la suma de los
Gastos de venta con los gastos de administración, para obtener el total de los gastos de
operación.

Utilidad de Operación: La Utilidad de Operación se obtiene restando de la utilidad bruta los

gastos de operación.
Menos Igual
Utilidad Bruta Gatos de Operación Utilidad de Operación

27
27
Observaciones:

1.- Cuando el valor de los gastos de operación sea mayor que el de la utilidad bruta, la
diferencia será pérdida de operación.
2.- Ahora bien cuando se tenga pérdida bruta, los gastos de operación se deben sumar a ella,
restando pérdida de operación.

Valor neto entre Otros Gastos y Otros Productos: Para obtener el valor neto entre
otros gastos y otros productos, se deben clasificar en primer termino los otros gastos, si su
valor es mayor que el de los otros productos, y viceversa.

Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros productos, la diferencia
que se obtenga al practicar la resta será la pérdida neta entre otros gastos y productos.

Menos Igual
Otros Gastos Otros Productos Perdida neta.

Cuando el valor de los otros productos es mayor que el de los otros gastos, la
diferencia que se obtenga al efectuar la resta será la utilidad neta entre otros gastos y
productos.

Menos Igual Utilidad neta

Otros Productos Otros Gastos
entre otros gastos
y productos

Utilidad del Ejercicio: Para determinar la utilidad neta del ejercicio se debe restar de la
utilidad de operación el valor de la pérdida neta entre otros gastos y productos.

Menos Igual
Utilidad de Operación Pérdida neta Utilidad del Ejercicio

30
30
 ESQUEMATIZACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS

C O N C E P T O 1 2 3 4

Ventas Totales $.0.00

( - ) Devoluciones sobre ventas $ 0.00
Rebajas sobre ventas 0.00
( =) Ventas Netas $ 0.00
Inventario Inicial 0.00
Compras $ 0.00
( +) Gastos sobre Compras 0.00
( =) Compras Totales $ 0.00
( - ) Devoluciones sobre Compras 0.00
Rebajas sobre Compras 0.00
(= ) Compras Netas 0.00
Suma total de Mercancías $ 0.00
( - ) Inventario Final 0.00
( =) Costo de Ventas 0.00
Utilidad Bruta $ 0.00
( - ) Gastos de Operación:
Gastos de Venta $ 0.00
(+ ) Gastos de Administración 0.00
Gastos y Productos Financieros:
Gastos Financieros $ 0.00
( - ) Productos Financieros 0.00 0.00
( = ) Utilidad en Operación $ 0.00
Otros Gastos $ 0.00
( - ) Otros Productos 0.00
( = ) Utilidad o Perdida del ejercicio $ 0.00
========

REGISTRO, CLASIFICACIÓN ( CATÁLOGO

DE CUENTAS) Y PARTIDA DOBLE.

TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE Y

OPERACIONES FINANCIERAS.

La Partida Doble

La partida Doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que
producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que
siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital.

Cuando se modifica el importe de la cuenta de Activo, se produce otra modificación por la

misma cantidad en el mismo Activo; en el Pasivo o en el Capital Contable.
 Pese a los cambios producidos se conserva la igualdad del Estado de Situación
Financiera; esto es, en todos los casos, el Activo sigue siendo igual a la suma del Pasivo más el
Capital. Dicha igualdad se basa en la Ecuación Contable fundamental; esta es:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Ahora bien, la modificación en los elementos de Situación Financiera por la misma cantidad
que toda transacción produce, otorga su fundamento al Principio Contable de Dualidad
Económica o Partida Doble, por virtud de la cual toda transacción efectuada tiene una causa,
la que a su vez produce un efecto, existiendo una compensación numérica entre la una y el
otro.

Dicho en otras palabras, toda transacción financiera implica una acción por una parte y
una reacción por la otra. De esta manera, toda transacción celebrada por una entidad
económica tiene una causa o acción que produce un efecto o reacción, fenómeno que
modifica los valores de los Estados de Situación Financiera por la misma cantidad.

Vinculando el razonamiento anterior con la Ecuación Contable fundamental:

Activo = Pasivo + Capital, se concluye:

Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

Disminuye el propio Activo

Aumenta el Pasivo
Aumenta el Capital Contable

Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

Disminuye el Activo Aumenta el

propio Pasivo Aumenta el
Capital Contable

Cuando el Capital Contable disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

Disminuye el Activo
Aumenta el Pasivo
Aumenta el propio Capital Contable

Reglas del Cargo y Abono

Los aumentos y disminuciones que sufren los valores del Activo, Pasivo y Capital
Contable de una entidad económica, como consecuencia de la celebración de transacciones
financieras, deben registrarse en las cuentas respectivamente por medio de CARGOS y
ABONOS.

Ahora bien, como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, deben
determinarse las reglas observables para conocer cuando un cargo o un abono significan un
aumento o una disminución a las diferentes cuentas de Activo, Pasivo y Capital Contable.
 Para determinar dichas reglas que se llamarán: Reglas del Cargo y del Abono, recurriremos
a la Ecuación Contable Fundamental: Activo = Pasivo + Capital.

Recordando los elementos de la cuenta, se observa que:

1) El Activo queda en calidad de CARGO por aparecer del lado izquierdo de la cuenta
(Debe).

El Pasivo y el Capital Contable aparecen como ABONOS por estar localizados en el lado
derecho de la misma cuenta (Haber)

De esta manera, la colocación de los elementos de la Ecuación Contable (Situación

Financiera) sobre la cuenta, establece que:

1) Las cuentas de Activo deben iniciarse e incrementarse mediante CARGOS.

2) Las cuentas de Pasivo y Capital Contable empezarán y se incrementarán mediante

ABONOS.

En consecuencia de lo anterior se deduce que:

1) Las cuentas de Activo disminuyen mediante los ABONOS.

2) Las cuentas de Pasivo y Capital Contable disminuyen con los CARGOS.

Por lo tanto:

1) Las cuentas de Activo son de naturaleza Deudora, en virtud de tener Saldo Deudor.

2) Las cuentas de Pasivo y Capital Contable son de naturaleza Acreedora por tener Saldos
Acreedores
De los conceptos anteriores se desprenden las Reglas del Cargo y el Abono
que son:

1. Debe cargarse a una cuenta cuando:

Aumenta el Activo
Disminuye el Pasivo
Disminuye el Capital Contable

2. Debe abonarse a una cuenta cuando:

Disminuye el Activo
Aumenta el Pasivo
Aumenta el Capital Contable

Respecto a las Reglas del Cargo y Abono al Capital Contable, es necesario observar lo
siguiente:

El Capital Contable se incrementa por:

1. Capital Social
2. Utilidad del Ejercicio
 A su vez, la Utilidad del Ejercicio es la diferencia entre:
1. Ingresos
2. Egresos

Dichos conceptos se manejan a través de las Cuentas de Ingresos y Egresos

correspondientes.

Las Cuentas de Egresos observan reglas del Cargo y el abono en forma inversa a las Cuentas de
Ingresos, es decir, se carga en ellas el importe de sus incrementos y cuando fuere el caso,
se abonan sus disminuciones.

Por lo tanto las cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio, así como las Cuentas de
Ingresos, son de naturaleza acreedora, es decir, deben mostrar un saldo acreedor.

Por su parte, las Cuentas de Egresos son de naturaleza deudora, ya que siempre tendrán un
saldo deudor.

Sintetizando, es posible afirmar que:

1) Las Cuentas de Activo se inician con un Cargo, se incrementan cargándolas,

disminuyen abonándolas y su saldo es deudor.

2) Las Cuentas de Pasivo empiezan con un Abono, aumentan abonándolas, disminuyen

cargándolas y su saldo es acreedor.

3) Las Cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio y de Ingresos, se inician con un
abono, se incrementan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor.

4) Las Cuentas de Egresos empiezan con un cargo, aumentan cargándolas, disminuyen

abonándolas y su saldo es deudor.