1.

Sujeto activo
En el derecho tributario el sujeto activo de la obligación es el estado, pues atendiendo a su
soberanía es el único al que la ley le otorga potestad tributaria. Cuando se trate de sistemas
políticos organizados como federaciones no solo al estado se le otorgara potestad tributaria,
también la tendrán las entidades federativas.

Sujeto pasivo
Son las personas físicas o morales que están obligadas al pago de los tributos, cuando en
consecuencia de realizar un hecho generador de esta obligación deben cumplir con la el
pago de la contribución así como los otros requisitos accesorios, como declarar, informar
sus operaciones, conservar información financiera y facturar.

Hecho generador
Se trata de la existencia de un actividad realizada por el contribuyente que traiga consigo la
manifestación externa del hecho imponible y que en consecuencia da vida a la obligación
tributaria.

Hecho imponible
Es el acto económico considerado por la legislación fiscal como elemento normativo que
genera la obligación tributaria. El hecho imponible hace referencia a la materialización del
hecho que se adecua a lo establecido en a ley.

Causación
Es el momento específico donde se reúnen todas las hipótesis normativas por lo que es a
partir de este elemento que se configura la obligación respecto a cada una de las
operaciones materia de la contribución.

Base gravable
Es el valor económico y medible que se impone sobre el contribuyente sobre el cual se
aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

Tarifa
Una vez que se estableció la base imponible esta se vera afectada por la tarifa, la cual
podemos entender como: "Una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base
gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. En otras palabras comprende los
tipos de gravámenes, mediante los cuales se calcula la deuda tributaria

2. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS

El impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con

bebidas no alcohólicas es un impuesto nacional cedido a los departamentos en proporción a
su consumo en las respectivas jurisdicciones. Este impuesto se rige por las normas de la Ley
223 de 1995:
Hecho generador: Está constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas,
sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas. El período
declarable es mensual.
No generan este impuesto las exportaciones de: cervezas, sifones, refajos, mezclas de
bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas.
Sujetos Pasivo: productores, importadores y, solidariamente con ellos, los
distribuidores. También son responsablesdirectos del impuesto los transportadores y los
expendedores al por menor, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los
productos que transportan o venden.
Causación: En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en que
el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución, venta o permuta en el país,
o para publicidad, promoción, donación, comisión o los destina a autoconsumo. En el caso de
productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los mismos se introducen
al país, salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país.
Base gravable: está constituida por el precio de venta al detallista. En el caso de la
producción nacional, los productores deberán señalar precios para la venta de cervezas,
sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas a los
vendedores al detal, de acuerdo con la calidad y contenido de las mismas, para cada una de
las capitales de Departamento donde se hallen ubicadas fábricas productoras.
Tarifas: las cervezas y sifones: 48%, valor que incluye el 8% de IVA. Los refajos y mezclas
están gravados con el IVA, a la tarifa general del 16%, en cabeza del productor, importador o
prestatario del servicio.

IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES

Es un impuesto al consumo, los elementos del impuesto según la lay 223 de 1995 son los
siguientes

Hecho Generador: Está constituido por el consumo de licores, vinos, aperitivos, y similares,
en la jurisdicción de los departamentos.
Sujetos Pasivos: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los
importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Además, son responsables
directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente
la procedencia de los productos que transportan o expenden.
Causación: En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento: en que
el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución, venta o permuta en el país,
o para publicidad, promoción, donación, comisión o los destina a autoconsumo. En el caso de
productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los mismos se introducen
al país, salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país.
 Base gravable: Para los productos de graduación alcoholimétrica de 2.5º a 20º y demás de
35º, la base gravable está constituida por el precio de venta al detallista, con ciertas
especificaciones dependiendo si el productor es nacional o extranjero.
Tarifas: Están fijadas de acuerdo con el grado de contenido alcohólico:
De 2.5 grados hasta 15 grados, el 20%
De más de 15 grados hasta 20 grados, el 25%
De más de 20 grados hasta 35 grados, el 35%
De más de 35 grados, el 40%.

 3.

1. IMPUESTO PREDIAL
2. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
3. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
4. IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS
5. SOBRETASA A LA GASOLINA Y AL ACPM
6. IMPUESTO MUNICIPAL DE ESPECTACULOS PÚBLICOS
7. IMPUESTO DE CASINOS
8. IMPUESTO SOBRE APUESTAS MUTUAS
9. IMPUESTOS AL ORO, PLATA Y PLATINO
10. IMPUESTO DE DEGÜELLO DE GANADO MENOR

4. El Sistema General de Participaciones SGP está constituido por los recursos que la Nación
transfiere por mandato de los artículos 356 y 357 de la Constitución Política de Colombia a las
entidades territoriales – departamentos, distritos y municipios, para la financiación de los
servicios a su cargo, en salud, educación y los definidos en el Artículo 76 de la Ley 715 de
2001.
De acuerdo con la Ley 715 de 2001 esta conformado de la siguiente manera:
a) Una participación con destinación específica para el sector educativo, denominada
participación para educación; con un porcentaje del cincuenta y ocho punto cinco 58.5%.
b) Una participación con destinación específica para el sector salud, denominada participación
para salud; con un porcentaje del veinte cuatro punto cinco 24.5%.
c) Una participación de propósito general que incluye los recursos para agua potable y
saneamiento básico, denominada participación para propósito general; con un porcentaje del
diez y siete 17.0%.
El Distrito Capital, por su naturaleza recibe recursos provenientes de la distribución sectorial,
en lo concerniente a propósito general, participación en educación, y salud (salud pública,
atención a población pobre no afiliada, régimen subsidiado).
1 Sistema General de Participaciones
1.1.Sistema General de Participaciones Educación
1.2 Prestación de servicios (Educación)
1.2.1 Prestación de servicios de Salud.
1.2.2.Sistema General de Participaciones en Salud;
1.2.3 Prestación de servicios (educación)
1.3. Régimen subsidiado
1.4 Salud publica
1.5 Aportes patronales (salud)
1.6 Propósito General. (Incluye los recursos agua potable y saneamiento básico).
1.7 Restaurantes escolares
El Departamento Nacional de Planeación DNP, emite el documento COMPES en el cual se
estipula la distribución los recursos entre las entidades territoriales; incluido el Distrito Capital;
estos recursos se emiten en doceavas y se establece un periodo de tiempo de giros que inicia
en el mes de Febrero. De esta manera, el proceso de legalización de estos recursos se
efectúa cuando la Nación gira al Distrito Capital las doceavas establecidas.

Los ingresos corrientes de libre destinación ICLD son los ingresos tributarios y no
tributarios, excluidas las rentas de destinación específica, es decir, aquellas destinadas
por Ley o por Acto Administrativo a un fin determinado (artículo 3 de Ley 617 de 2000).
La Ley ha establecido que NO se pueden financiar gastos de funcionamiento de las
entidades territoriales con los siguientes recursos:
- SGP de forzosa inversión.
- Los ingresos percibidos a favor de terceros que las entidades territoriales estén
encargadas de administrar, recaudar o ejecutar.
- Los recursos del balance, conformados por los saldos de apropiación financiados con
recursos de destinación específica.
- Los recursos de cofinanciación.
- Las regalías y compensaciones.
- Las operaciones de crédito público, salvo las excepciones que se establezcan en las
leyes especiales sobre la materia.
- La sobretasa al ACPM.
- Otros aportes y transferencias con destinación específica o transitoria.
- Los rendimientos financieros producto de rentas de destinación específica

Para mayor claridad, en el cuadro adjunto se presentan algunos ingresos corrientes que
perciben los municipios, teniendo en cuenta los principales porcentajes que por Ley deben
destinarse para fines específicos y que por lo tanto deben descontarse de los ingresos
corrientes de libre destinación. Sin embargo, para una mayor precisión en el cálculo, es
necesario conocer los porcentajes de ingresos corrientes que han sido pignorados o
destinados a fines determinados autónomamente por los municipios.
Entidad que responde: Departamento Nacional de Planeación -DNP

5. El Plan Nacional de Desarrollo es el plan que el Presidente de la República presenta al

Congreso al comienzo de su mandato con los lineamientos de s gobierno. El tema debe incluir
temas políticos, económicos, sociales y relacionados con la seguridad del país así como con el
buen funcionamiento del Estado. Una vez el Congreso lo aprueba, el Presidente y su equipo de
trabajo deben empezar a desarrollar las políticas que llevarón al cumplimiento de éste.

Funciones PROCURADURIA GENERAL DE LA NACION

1. Velar por el cumplimiento de las disposiciones constitucionales y

legales, así como de las decisiones judiciales y administrativas.

2. Velar por el ejercicio diligente y eficiente de las funciones públicas y

ejercer control de gestión sobre ellas, para lo cual podrán exigir a los
servidores públicos y a los particulares que cumplan funciones públicas
la información que se considere necesaria.

3. Realizar visitas a las entidades estatales o particulares que cumplen

función pública, a solicitud de cualquier persona u oficiosamente, cuando
sea necesario para proteger los recursos públicos y garantizar el
cumplimiento de los principios que rigen la función pública.

4. Vigilar el cumplimiento de las políticas relacionadas con la

descentralización administrativa y ordenamiento territorial, el ejercicio de
la autonomía y de los derechos de las entidades territoriales y promover
las acciones pertinentes cuando se desborden los límites de la
autonomía o de desconozcan los derechos de las entidades territoriales.

5. Velar por la eficiente prestación de los servicios públicos.