UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA

DE HONDURAS
CAMPUS EL PROGRESO, YORO.

Estrategias Fiscales

Catedrático(a):
Master Fátima Aurora Rivera Matute

Tarea:
Investigación

Alumna:
 Introducción

En la actualidad se sabe que para el desarrollo de todo país, su gobierno debe

contar con recursos financieros, paro lo cual su población debe cumplir con las
disposiciones fiscales. Así como los ciudadanos tenemos derechos, también
estamos sujetos a obligaciones de acuerdo con los distintos ordenamientos
fiscales. A través de dichos ordenamientos es como el estado ejerce control en
ámbitos económicos, sociales, culturales, etc. Cuando una ley cumple su
propósito, de regular los derechos y obligaciones tanto para el contribuyente
como para la autoridad y estos acaten todas las disposiciones de dicha ley, se
creará un ambiente de tranquilidad fiscal.
 Delitos fiscales o tributarios

Es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda Pública por un importe

superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda quien omite ingresos
tributarios y deja de ingresar la cuota correspondiente.

El incumplimiento de las obligaciones fiscales normalmente constituye una

infracción administrativa, sancionada por la Administración Tributaria mediante
multa que puede ser recurrida en distintos órdenes incluido el jurisdiccional.
Pero junto a esta forma de sancionar las actuaciones ilícitas de carácter
tributario, los ordenamientos jurídicos con un cierto grado de desarrollo, para
una mayor protección de la Hacienda Pública, consideran delitos y no meras
infracciones administrativas los incumplimientos fiscales de mayor gravedad,
correspondiéndole a los Juzgados penales instruir estos procedimientos y
condenar, en su caso, estas actuaciones mediante las correspondientes penas.
No hay diferencias sustanciales entre el delito fiscal y las infracciones
tributarias, se diferencian básicamente por razones cuantitativas, por su mayor
gravedad, por la cuantía del resultado.

Para que exista delito y no infracción administrativa no es suficiente con dejar

de ingresar la cantidad mínima fijada por la Ley para que sea considerada
delito, sino que es necesario que de forma añadida, exista también el
denominado elemento subjetivo del delito, es decir una actuación del sujeto
tendente a evitar el pago.
Articulo 186.- Se consideran como delitos fiscales o tributarios el contrabando
y la defraudación fiscal.

Articulo 187.- En todas las cuestiones judiciales, civiles, penales o de lo

contencioso administrativo y de lo laboral que versen sobre la aplicación del
presente Código y de las de s leyes tributarias, ser representante de los
intereses del Estado la Procuraduría General de la Republica, bien sea como
autor o como demandado de la relación procesal. Para los efectos de este
Articulo se entender que el personal profesional del derecho que integran los
departamentos legales de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
y de la Dirección Ejecutiva de Ingresos forman parte de la Procuraduría
General de la Republica y actuar previa autorización de conformidad con lo
dispuesto en su Ley Orgánica y en el Artículo 228 de la Constitución de la
República.

Articulo 188.- Para que el Estado pueda proceder penalmente por los delitos
tributarios previstos en este Código ser necesario que la Secretaría de Estado
en el Despacho de Finanzas, por medio de la Dirección Ejecutiva de Ingresos,
formule acusación a través de la Procuraduría General de la República. Lo
dispuesto en el párrafo anterior no obstar para que los particulares denuncien
ante los tribunales de justicia competentes la comisión de cualquiera de los
delitos a que esta Ley se refiere ni para que funcionarios o empleados de la
Dirección Ejecutiva de Ingresos o cualquier persona pueda aprehender al
delincuente infraganti.

Articulo 189.- Cuando una autoridad tributaria tenga conocimiento de la

probable existencia de un delito fiscal de inmediato lo hará del conocimiento
de la Dirección Ejecutiva de Ingresos para los efectos legales que procedan y
le aportar las informaciones y pruebas con que cuente.

Artículo 190.- En los delitos tributarios la autoridad judicial además de las

penas que pudieran corresponder, impondrá las sanciones pecuniarias que
procedan de conformidad con este Código. En los casos no constitutivos de
delito, las sanciones pecuniarias que corresponda aplicar, ser n impuestas por
la Dirección Ejecutiva de Ingresos, con arreglo a lo prescrito por este
instrumento y por las leyes tributarias especiales.
Además exigir el pago de los impuestos, contribuciones, tasas, multas o
recargos omitidos, sin que ello afecte el procedimiento penal.

Artículo 191.- Se tendrá como cómplice en los delitos tributarios a quien, sin
previo acuerdo y sin haber participado en los mismos, después de la ejecución
del delito:

1) Con nimo de lucro adquiera, reciba, traslade y oculte el objeto del delito a
sabiendas de que provenga de este, o si de acuerdo con las circunstancias
deberá presumir su ilegítima procedencia, o ayude a otro a los mismos fines;
y,

2) Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la

autoridad o a substraerse de la acción de ‚esta u oculte, altere, destruya o haga
desaparecer las huellas, pruebas o instrumentos del delito o asegure para el
inculpado el objeto o provecho del mismo.
Requisitos para la notificación de cierre de operaciones bajo la ley de fomento
a los centros de atención de llamadas y tercerización de servicios
empresariales.

Presentar ante la Secretaría de Desarrollo Económico, por medio de un

Apoderado Legal la solicitud, acompañando además la información siguiente:

 Justificación de la cancelación.
 Documento que acredite que la empresa ha notificado ante la Secretaría
de Estado en los Despachos de Trabajo y Seguridad Social el cierre de
operaciones.
 TGR-1 de Lps. 200.00
 Constancia de Solvencia SAR
 Las fotocopias de los documentos que se exigen deberán presentarse
debidamente autenticados.
 La carta poder por quien tenga la representación legal de la empresa,
debidamente autenticada.
 Como establecer una Empresa en Honduras

a) Notario Público. Obtención de la Escritura Pública. La Escritura Pública

es un instrumento o documento público y legal que contiene: los
nombres de las personas que conforman la organización; el nombre o
razón social de la organización y de qué tipo es; el capital inicial; su
duración; su naturaleza y objeto.

Requisitos, Entregar al notario público los siguientes datos y documentos:

1. El nombre o la razón social del comerciante o la sociedad.

2. Descripción de la actividad a la que se dedicará la empresa.

3. Domicilio o dirección de la empresa.

4. Capital inicial, que dependerá de la personalidad jurídica a adoptar.

5. Fotocopia de los documentos personales de los socios: Tarjeta de

identidad, Registro Tributario Nacional (RTN) y Solvencia Municipal.

Con estos datos y documentos, el notario público elabora la escritura de

constitución. Para ello deberá adquirir timbres fiscales según el monto de
la inversión y, después, publicar el aviso de declaración de comerciante
individual o sociedad en el Diario Oficial La Gaceta, o en uno de los diarios
de mayor circulación en la localidad.

b) Inscripción en el Registro Mercantil Toda empresa constituida con base

en el código del Comercio deberá registrar su escritura de constitución
en el registro Mercantil. En el departamento de Francisco Morazán, este
trámite se realiza en la Cámara de Comercio e Industria de Tegucigalpa
CCIT. Pero en el resto del País, es en el Instituto de la Propiedad.

Requisitos Para registrar comerciantes individuales:

1. Original y copia de la escritura de constitución.

2. Recibo de pago de derechos registrales, original y copia.

3. Copia de la publicación de la constitución en el diario oficial La Gaceta o

en cualquier diario de circulación nacional.
Para registrar sociedades mercantiles:

Además de los requisitos anteriores, las sociedades mercantiles deberán

presentar copia del depósito bancario por concepto del capital de
constitución de la empresa. Este valor debe coincidir con el que aparece en
la escritura de constitución.

Si por alguna razón no se puede presentar copia del depósito bancario, en

la escritura de constitución el notario dará fe de haber tenido a la vista el
depósito de la cantidad relacionada, y esto también sirve para cumplir con
el requisito.

c) Solicitud del Registro Tributario Nacional (RTN) El Registro Tributario

Nacional es el mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a las
personas naturales o jurídicas que tienen obligaciones ante la Dirección
Ejecutiva de Ingresos (DEI).

Para obtener el RTN de un comerciante individual:

1. Formulario de inscripción (Forma DEI 410), debidamente completado.

Este formulario se obtiene gratuitamente en las ventanillas de atención al
público de la DEI.

2. Fotocopia de tarjeta de identidad.

3. Fotocopia de la escritura de constitución como comerciante individual.

4. Acreditación del domicilio con una factura o recibo de la ENEE,

HONDUTEL, SANAA u otro servicio público.

d) Registro en la Cámara de Comercio De acuerdo con el artículo 384 del

Código de Comercio, es obligatorio que todo comerciante y/o sociedad
mercantil se registre en la Cámara de Comercio e Industria correspondiente
al municipio en el cual funcionará la nueva empresa. Sin este registro, las
alcaldías no autorizan el permiso de operación. Pero, además, al
registrarse, la empresa forma parte de la base de datos de la localidad, lo
cual es útil para establecer contactos comerciales.
 Trámites: Presentar en la ventanilla de atención al público:

1. Solicitud de registro debidamente completada

2. Escritura original

3. Fotocopia del RTN

4. Recibo de pago por el registro.

e) Permiso de Operación Este documento lo extiende la municipalidad para

garantizar que la empresa funciona conforme a las leyes municipales.
Algunas municipalidades, como las de San Pedro Sula, Comayagua,
Choluteca, Choloma, Santa Rosa de Copán y el Distrito Central han
implementado procesos de simplificación administrativa. Con ello, el trámite
para obtener un permiso de operación es mucho más sencillo y rápido.

Este trámite se realiza varían según la municipalidad de la localidad donde

funcionará la empresa. En Tegucigalpa se puede realizar también en la
CCIT. Estos documentos son gratuitos.

Los costos por permisos de operación en la Alcaldía Municipal del Distrito

Central se cobran sobre la base de:

 Monto de declaración o proyecto de volumen de ventas del año y,

 la actividad económica.

Requisitos para abrir un negocio:

1. Llenar el formulario único, o la Forma 05 cuando se presente más de un

negocio (Es una Declaración Jurada de las ventas que espera realizar en el
año de operación, de enero a diciembre)

2. Constancia de dónde se ubica el negocio. Se adjunta el croquis del local y

su respectiva clave catastral.

3. Fotocopia de tarjeta de identidad del representante legal, en caso de ser

hondureño. 4. Fotocopia del pasaporte o carné de residencia, si es extranjero.
5. Fotocopia de Solvencia Municipal vigente del dueño o del representante
legal del negocio.

6. Fotocopia de la escritura de constitución de comerciante individual o de

sociedad con el sello de la Cámara de Comercio y el RTN.

7. Recibo de pago del Impuesto de Bienes Inmuebles del local donde operará
la empresa, si es propio. Si es alquilado, presentar el contrato de
arrendamiento del local donde funcionará la empresa, con su número de clave
catastral.

8. El permiso de operación se renueva en enero de cada año.

 Conclusión

En este ensayo de delitos fiscales aprendí que conductos pueden tipificar el

delito, de defraudar a hacienda pública, y defraudar es el que omite ingresos
tributarios y dejar de ingresar la cuota correspondiente.
En el cual este incumplimiento de estas obligaciones tiene una sanción
administrativa que depende del delito se establecerá a la cuantía del daño.
Solo queda mencionar que este delito fiscal es la acción u omisión del
incumplimiento de una obligación del pago ante hacienda, que en el cual si
no se realiza trae sus consecuencias como las penas ya señaladas o otra seria
la cárcel.
Muchas personas sin tener el consentimiento cometen este tipo de delito por
no pagar sus impuestos a tiempo y sin saber que las consecuencias de estos
asuntos pueden ser perjudiciales.
 Bibliografía

file:///C:/Users/Admin/Desktop/Gerencia%20estrategica/doc.pdf

https://sde.gob.hn/wp-content/uploads/2017/07/Requisitos-
Cancelaci%C3%B3n-Ley-de-Tercerizaci%C3%B3n-CALL-CENTER-y-
BPOS.pdf

http://www.sefin.gob.hn/wp-
content/uploads/leyes/C%C3%B3digo%20Tributario.pdf

Nota: Trabaje sola en la investigación ya que la compañera que creo el

grupo para realizar la tarea no me agrego al grupo y había dejado mi
número de teléfono en el foro en espera que me agregaran, en vista que
no lo hicieron escribí a una de las compañeras del grupo para preguntar
y me envió el número de la coordinadora del grupo y ella me dijo que ya
habían hecho la tarea y que ya la habían enviado, de igual forma no me
quiso agregar al grupo y por ello espero que pueda evaluarme la tarea de
manera individual.