Universidad Nacional

Pedro Ruiz Gallo

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

TEMA: AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

DOCENTE: Dr. CPC. ZAMORA CAPELLI HUMBERTO.

INTEGRANTES:

 BARTURÉN DÍAZ MELISSA.

 PÉREZ PARRA MARICARMEN.
 REYES CARRASCO ARACELY.
 ROJAS DÍAZ FABIOLA.
 VÁSQUEZ CIEZA KARY.

GRUPO: N° 07

Lambayeque, Junio del 2018

 “AUDITORÍA DE DESEMPEÑO”
1. FINALIDAD
Implementar y desarrollar la Auditoría de Desempeño para contribuir a una mejora de la
gestión de los recursos públicos, de tal forma que se realice con eficacia, eficiencia,
economía y calidad.

2. BASE LEGAL
• Constitución Política del Perú.
• Ley Nº 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, y modificatorias.
• Ley Nº 28716 – Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y
modificatorias.
• Decreto Supremo Nº 004-2013-PCM que aprueba la Política Nacional de
Modernización de la Gestión Pública.
• Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG, que aprueba las Normas de
Control Interno.
• Resolución de Contraloría Nº 273-2014-CG que aprueba las “Normas
Generales de Control Gubernamental” y modificatoria.
• Reglamento de Organización y Funciones de la Contraloría General de la
República vigente.
• Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores: ISSAI
300 “Principios fundamentales de la Auditoría de Desempeño”, emitida
por la INTOSAI.

3. AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
La Auditoría de Desempeño es un examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad
de la producción y entrega de los bienes o servicios que realizan las entidades públicas,
con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.

4. DIMENSIONES DE LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

Las dimensiones de desempeño son los aspectos que, analizados de manera individual o
conjunta, según la información disponible, permiten concluir sobre el desempeño de la
producción y entrega de un bien o servicio público. Estas dimensiones se describen a
continuación.
a Eficacia: Es el logro o grado de cumplimiento de las metas, objetivos
establecidos o resultados.
b Eficiencia: Es la relación entre la producción de un bien o servicio y los
insumos utilizados para dicho fi n, la cual se puede comparar con un referente
nacional o internacional.
c Economía: Es la capacidad de administrar adecuadamente los recursos fi
nancieros.
 d Calidad: Es el grado de cumplimiento de los estándares defi nidos para
responder a las necesidades de la población, los cuales se expresan, entre otros,
en términos de oportunidad, características técnicas, precisión y continuidad en
la entrega de los bienes o servicios o satisfacción de usuarios.
5. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
La Auditoría de Desempeño tiene las siguientes características:

a) Constructiva: Sus resultados están encaminados a la propuesta de mejoras en la

gestión pública, más que a sancionar los resultados de la gestión.
b) Interdisciplinaria: Su análisis integra los conocimientos de varias disciplinas
académicas, según la materia que se analice. Por ello, se requiere de una amplia
gama de herramientas y métodos que se eligen en función de la naturaleza del
problema a analizar.
c) Orientada al ciudadano: Contribuye a una gestión pública orientada a resultados,
en la que el Estado define sus intervenciones a partir de las necesidades de la
población con criterio inclusivo.
d) Participativa: La auditoría incorpora mecanismos de colaboración y compromiso
activo de los gestores (titulares, representantes y personal técnico de las entidades
públicas responsables de la producción y la entrega del bien o servicio público a
examinar), lo cual facilita su apropiación de los objetivos de la auditoría y favorece
la implementación efectiva de las recomendaciones. Asimismo, permite la
participación de los actores clave (individuos, grupos o entidades que pueden
influir en el proceso de producción y entrega del bien o servicio público y contribuir
al logro de sus resultados), con la finalidad de conocer sus intereses, opiniones e
información relevante en el desarrollo de la auditoría.
e) Transversal: Se realiza un análisis integral de la producción y la entrega de los
bienes o servicios, en donde pueden intervenir diversas entidades públicas, de
distintos sectores o niveles de gobierno.
6. PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
Los principios que rigen la Auditoría de Desempeño se encuentran establecidos en la
Ley, destacando para efectos de su aplicación, los siguientes: autonomía funcional,
integralidad, carácter técnico y especializado del control, flexibilidad, participación
ciudadana, publicidad, objetividad y reserva.

7. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

La Auditoría de Desempeño tiene los siguientes objetivos:

a) Identificar los factores que afectan el logro de los objetivos en la producción y

entrega del bien o servicio público.
b) Establecer si el seguimiento (monitoreo), supervisión y evaluación del proceso de
producción y entrega del bien o servicio público que realizan las entidades públicas,
son adecuados, principalmente, si proveen información necesaria y suficiente y si
esta es utilizada en la toma de decisiones.
 c) Establecer si la ejecución del proceso de producción y entrega del bien o servicio
público se realiza de manera eficaz, eficiente, económica y con calidad.
8. LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO Y LA CADENA DE VALOR
La Auditoría de Desempeño toma como base de su análisis la estructura de la
intervención pública, la cual se enmarca en una cadena de valor que comprende: insumos,
actividades, productos, un resultado específico y un resultado final.

Los insumos son los recursos humanos, financieros, materiales u otros, necesarios y
suficientes, para realizar una actividad. Una actividad es una acción que transforma
dichos insumos en un bien o servicio público, de forma articulada con otras actividades.
Ese bien o servicio se denomina “producto”. Se entrega con el propósito de generar un
cambio para solucionar un problema identificado sobre una población objetivo,
denominado “resultado específico”, el cual contribuye al logro de un objetivo de política
nacional, denominado “resultado final”.

9. SERVICIO DE LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO Y SUS PROCESOS

VINCULADOS

 Planeamiento
El planeamiento es el proceso a través del cual se identifica la materia a examinar, a partir
de la priorización de temas de interés, mediante la aplicación de criterios establecidos por
la Contraloría. La identificación y la priorización de la materia a examinar llevan a
determinar el problema asociado de la auditoría. Como producto de este proceso se
elabora la carpeta de servicio, la cual constituye el insumo para el inicio del servicio de
la Auditoría de Desempeño.

 Etapas del Servicio de la Auditoría de Desempeño

El servicio de la Auditoría de Desempeño comprende las etapas de planificación,
ejecución y elaboración del informe.
Planificación
La planificación del servicio de la Auditoría de Desempeño establece la estrategia general
para conducir la Auditoría de Desempeño. En esta etapa se elabora el plan de auditoría
que contiene la matriz de planificación y el programa de auditoría.
Ejecución
La ejecución se inicia con la acreditación de la comisión auditora. Durante esta etapa se
aplica el plan de auditoría, a fi n de obtener las evidencias que sustenten los resultados,
las conclusiones y las recomendaciones. Con esta información, se elabora la matriz de
resultados, con base a la cual se obtienen los resultados de la auditoría.
Elaboración del Informe
En esta etapa, se realizan las siguientes actividades:
i. Elaborar el informe de auditoría El informe de auditoría es el documento
técnico que contiene los resultados, las conclusiones y las recomendaciones
de la auditoría. El informe debe ser convincente; las conclusiones y las
recomendaciones deben deducirse lógica y analíticamente de los hechos o
argumentos expuestos.
ii. Aprobar y remitir el informe de auditoría El informe se aprueba por los
niveles gerenciales correspondientes. Luego de su aprobación, se remite a
los gestores. Además, se elabora un resumen ejecutivo que describe
brevemente los principales resultados y recomendaciones de la auditoría.
 MANUAL DE AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

I. FINALIDAD
La finalidad de este manual es establecer la metodología para el desarrollo de la
auditoría de desempeño. De esta manera, se busca uniformizar las actividades
principales y los criterios a ser aplicados por los equipos encargados de realizar el
servicio de auditoría de desempeño y sus procesos vinculados, así como promover la
calidad del trabajo de los auditores.

II. ALCANCE
Las disposiciones del presente Manual son de aplicación obligatoria a:

• Unidades orgánicas de La Contraloría de acuerdo a su competencia funcional,

establecida en el Reglamento de Organización y Funciones.

• Las entidades públicas sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control, dentro de
los alcances del artículo 3º de la Ley Nº 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República.

III. LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO Y LA CADENA DE VALOR

La auditoría de desempeño contribuye a la eficacia de la gestión pública, al orientarse al
logro de resultados positivos que mejoren el bienestar del ciudadano. Con este fi n,
examina la eficacia, la eficiencia, la economía y la calidad en la producción y entrega de
bienes o servicios entregados a la población beneficiaria en una intervención pública.
Permite responder a las siguientes preguntas:
• ¿Se han cumplido los objetivos?
• Si es así, ¿se cumplieron de forma correcta?
• Si no es así, ¿cuáles son las causas?

La cadena de valor de una intervención pública comprende: insumos, actividades,

productos, un resultado específico y un resultado final. La auditoría de desempeño se
centra en la ejecución de la intervención pública; en términos de la cadena de valor, en
los insumos, las actividades y los productos. La auditoría analiza problemas con
respecto a alguna o algunas de las dimensiones de desempeño (eficacia, eficiencia,
economía o calidad) en algunos de los tres eslabones de la cadena de valor o en la
relación entre ellos, como se muestra en el Gráfico Nº 01.
 La auditoría de desempeño puede examinar:

• La calidad y la economía en los insumos;

• La eficacia, la calidad y la economía en la ejecución de las actividades y
en los productos entregados; y
• La eficiencia en la relación del producto y sus insumos (el uso óptimo de
los insumos).
IV. LOS GESTORES Y LOS ACTORES CLAVE
Distintos actores participan en el servicio de auditoría, además de la comisión auditora.
Se distinguen dos grupos principales: los gestores y actores clave.

a. Gestores
Los gestores comprenden a los titulares, los representantes y el personal técnico (en
funciones operativas y de supervisión) de las entidades públicas responsables de la
producción y entrega del bien o servicio público a examinar. Se identifican dos tipos de
gestores: el gestor rector y otros gestores.

b. Actores clave
Los actores clave son individuos, grupos o entidades que, según su rol, pueden influir en
el proceso de producción y entrega del bien o servicio público a examinar. De hacerlo
positivamente, pueden mejorar dicho proceso y contribuir al logro de los resultados de la
intervención.

V. LA COMISIÓN AUDITORA
La comisión auditora es el equipo multidisciplinario de auditores gubernamentales
responsable de la realización de la auditoría de desempeño. Está conformada por un
supervisor, un jefe de comisión e integrantes de la comisión. En el ejercicio de sus
labores, se rigen por las normas de desempeño profesional establecidas por La
Contraloría.
Funciones de la comisión auditora según los roles asignados
Las principales funciones de la comisión auditora, según su rol, son las siguientes:

• El jefe de comisión dirige la comisión auditora. Asigna roles y

responsabilidades a los integrantes de la comisión de acuerdo a su nivel de
conocimientos y de experiencia en la materia a examinar. Elabora el plan de
auditoría detallado; lidera el análisis de la evidencia y la definición de los
resultados de la auditoría; elabora el informe de auditoría, el resumen ejecutivo
y otros documentos de divulgación. Reporta sobre el avance del trabajo
(control de metas, plazos y presupuesto) y representa a la comisión ante los
niveles gerenciales. Orienta a los integrantes de la comisión y revisa su trabajo,
de acuerdo a lo establecido en las Normas Generales y este manual.
• El supervisor verifica cada etapa del servicio de la auditoría de desempeño para
asegurar el nivel apropiado de calidad de la auditoría; revisa y aprueba los
principales productos de la auditoría (matriz de planificación, plan de auditoría,
matriz de resultados, informe de auditoría y resumen ejecutivo). Atiende
problemas significativos sobre la actuación de los gestores, actores clave o
integrantes de la comisión auditora y les hace seguimiento. Propone cambios
en el ámbito, preguntas de auditoría o metodología de la auditoría, entre otras.
• Los integrantes de la comisión auditora apoyan en el diseño de la auditoría e
implementan el plan de auditoría. Participan en reuniones de coordinación y
comparten información relevante en la comisión.

Perfil de los integrantes de la comisión auditora

Los integrantes de la comisión guían su accionar por las normas de independencia,
entrenamiento y competencia, diligencia profesional y confidencialidad. Asimismo, su
comportamiento ético se rige de acuerdo a sus códigos de ética profesionales y de la
función pública, así como la normativa emitida por La Contraloría.
SERVICIO DE AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
2.1. Etapa de Planificación
a) Comprender la materia a examinar y su problema asociado
b) Analizar las relaciones causales del problema asociado
c) Identificar el problema de auditoría a examinar y sus causas
d) Formular las preguntas y los objetivos de auditoría
e) Establecer los criterios de auditoría
f) Definir el alcance de la auditoría
g) Establecer la metodología
h) Elaborar la matriz de planificación
i) Elaborar el programa de auditoría
j) Elaborar y aprobar el plan de auditoría

2.2. Etapa de Ejecución

a) Organizar el manejo de las evidencias
b) Recoger los datos
c) Registrar y procesar los datos
d) Analizar la información
e) Elaborar la matriz de resultados
f) Comunicar los resultados y evaluar los comentarios de los gestores
g) Elaborar el documento que contiene los resultados de la auditoría

2.3. Etapa de Elaboración de Informe

a) Elaborar el informe de auditoría
b) Aprobar y remitir el informe de auditoría