Teoria Sociedades

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES UANCV
COLOCACION DE ACCIONES
La suscripción de acciones supone que el compromiso de pago pueda coincidir
con el valor nominal del título, ser superior o inferior; es decir estaríamos frente
a una colocación de acciones a la par, sobre la par y bajo la par.
Acciones emitidas vendidas a la par
Significa que el suscriptor deberá pagar el mismo valor que aparece impreso en
la acción. Por lo general esto ocurre en empresas recién constituidas, su forma
de registro es exactamente igual al de una apertura.
Acciones emitidas vendidas sobre la par
Esta es una transacción mediante la cual el accionista suscriptor deberá

desembolsar un precio mayor al del valor nominal, ocurre en empresas
prósperas con bunas perspectivas o que distribuye buenos dividendos.
Cuando las acciones se venden sobre la par, el importe que excede al valor
nominal es una prima de capital y se registra en la cuenta 52 Capital adicional,
veamos antes la dinámica de la cuenta 52.
Acciones emitidas vendidas bajo la par
Es una transacción inversa a la anterior, donde el suscriptor deberá pagar

menos de lo que indica la acción, en otras palabras, un precio menor al
nominal. Las razones que llevan a este extremo son variadas, pero su objetivo
es la captación de capitales frescos. En ese caso la diferencia refleja como
pérdida de colocación
Antes de resolver vamos la dinámica de las cuentas 50 capital y 52 capital

adicional
M.Sc.. Mario H. Apaza Roque EP. CONTABILIDAD V-SEMESTRE



El capital adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitorio. Recibe el

importe de transacciones por acuerdos tomados por accionistas, pero respecto
de los cuales, por mandato de la Ley de Sociedades u otros dispositivos de ley,
se requiere su inscripción en los registros públicos. Mientras tal inscripción no
se ha producido, los saldos no deben ser transferidos a la cuenta 50. Este plan
de cuentas dispone códigos al nivel de cuatro dígitos (divisionarias) para esta
cuenta. Puede ser conveniente, dependiendo del tipo de instrumento
patrimonial, abrir subdivisionarias adicionales que permitan una clasificación
por tipo específico de instrumento patrimonial; por ejemplo acciones del tipo
ordinario o preferente.
No obstante la forma legal de los montos contenidos en esta cuenta, desde el

punto de vista financiero, alguno de estos, podrían corresponder a un pasivo y
no a una cuenta patrimonial, como ocurre en ciertos casos con las acciones
preferentes. De existir este tipo de partidas, su evaluación es necesaria para
efectos de su presentación en el balance general.
La diferencia de cambio generada en cuentas por cobrar a los accionistas,

socios o partícipes, por suscripciones pendientes de pago, se reconocen
directamente en el patrimonio (primas o descuento de acciones) y no en los
resultados del período.
Ejemplo.
Suponga que ROMA S.A. emite 2,500 acciones con valor nominal de S/. 5.00 y
es vendida a la par por S/. 5.00.

SUB
CTA CTA DENOMINACION DEBE HABER
---------------------------- 1 ---------------------------------
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS,
14 DIRECTORES Y GERENTES 12,500.00
142 Accionistas (o Socios)
1421 Suscripciones por cobrar a accionistas
50 CAPITAL 12,500.00
501 Capital social
5011 Acciones
xx/xx Por la emisión de 2,500 acciones vendidas a la par por S/. 5.00 c/acción
---------------------------- 2 ---------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 12,500.00

104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
xx/xx Por el cobro de las acciones vendidas a la par
Si ROMA S.A. hace una emisión adicional de 2,500 acciones comunes con
valor nominal de S/. 5.00 y vendidas con valor a la par a S/. 15.00 por acción.
SUB
---------------------------- 1 ---------------------------------
50 CAPITAL 12,500.00
501 Capital social
5011 Acciones
52 CAPITAL ADICIONAL 25,000.00

521 Primas (descuento) de acciones
Por la emisión de 2,500 acciones con valor nominal de S/. 5.00 y vendidas
xx/xx sobre la par a S/. 15.00 c/acción
---------------------------- 2 ---------------------------------

xx/xx Por el cobro de las acciones vendidas sobre la par

Si ROMA S.A. hace una emisión adicional de 2,500 acciones comunes de S/.
5.00 y es vendida bajo la par por S/. 4.00 por acción.
SUB
---------------------------- 1 ---------------------------------

50 CAPITAL 12,500.00
501 Capital social
5011 Acciones
Por la emisión de 2,500 acciones con valor nominal de S/. 5.00 y vendidas
xx/xx bajo la par a S/. 4.00 c/acción
---------------------------- 2 ---------------------------------

xx/xx Por el cobro de las acciones vendidas bajo la par

Distribución de Resultados
Una vez determinado el resultado del ejercicio y luego de haber cerrado libros
en la forma que se expone más adelante en este mismo capítulo, se procede a
la reapertura de libros por un nuevo ejercicio. A partir de este asiento, se irán
registrando una a una todas las transacciones que se presenten hasta que la
junta general de accionistas se reúna y acuerde la forma de distribución de
utilidades o resuelva el trato que dará a las pérdidas al amparo de las reglas
contenidas en la Ley General de Sociedades y en otras disposiciones vigentes.
La junta, después de estudiar la propuesta del directorio con respecto a las

utilidades, puede decidir por:
- Crear o aumentar las reservas

- Invertir en otras empresas
- Reinvertir en la misma empresa
- Distribuir dividendos.
Con las pérdidas, podrá optar por:
- Cubrirlas con entrega de aportes

- Reducir el capital
- Aplicar las reservas, etc.
Reserva Legal
Las sociedades que obtengan en el ejercicio económico, utilidades liquidas,

deducidas las participaciones e impuesto, quedaran obligadas a detraer como
mínimo 10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido el impuesto a
la renta; para constituir o incrementar la reserva legal, hasta que alcance la
quinta parte del capital; todo exceso no tiene la condición de reserva legal. Este
fondo sirve para cubrir pérdidas y deberá ser repuesto cuando descienda del
indicado nivel. También es factible de capitalización, quedando la sociedad
obligada a su reposición en forma que señala la Ley.
Las pérdidas correspondientes a un ejercicio se compensan con las utilidades o

reservas de libre disposición.


Ejemplo 1
La empresa Éxito S.A.A. ha obtenido una utilidad en el ejercicio 2017, de

acuerdo al siguiente detalle:
Resultado del ejercicio 350,000.00

8% participación de los trabajadores -28,000.00
322,000.00
29.50% Impuesto a la renta -94,990.00
Resultado de libre disponibilidad 227,010.00
La junta general de accionistas se reúne el 27-03-2018 y acuerda aplicar la

reserva legal, de acuerdo a la Ley General de Sociedades, además acuerda
una reserva estatutaria del 5% para cubrir contingencias.

Solución
APLICACIÓN DE RESERVAS
Resultado de ejercicio anterior 227,010.00
Reserva legal 10% -22,701.00
Reserva estatutaria 5% -11,350.50
CT SUB
A CTA DENOMINACION PARCIAL DEBE HABER
AÑO 2017
---------------------------- X ---------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 227,010.00

891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas 227,010.00

5911 Utilidades acumuladas
Por la Transferencia del resultado del ejercicio a resultados
xx/xx acumulados
AÑO 2018
---------------------------- X ---------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 34,051.50

591 Utilidades no distribuidas
58 RESERVAS 34,051.50
582 Legal 22,701.00
583 Contractuales 11,350.50

Por el registro de las reservas, según acuerdo de la junta
xx/xx general
Ejemplo 2
La junta general de accionistas se reúne el 27-03-2018 y acuerda aplicar la

reserva legal, de acuerdo a la Ley General de Sociedades, además acuerda
una reserva estatutaria del 5% para cubrir contingencias, de acuerdo a los
siguientes datos:
Composición del patrimonio del año 2016

CONCEPTO IMPORTE
Capital social 500,000.00
Reserva legal 80,000.00
Reserva estatutaria 2,500.00
Resultados acumulados 6,500.00
Total patrimonio 589,000.00

APLICACIÓN DE RESERVAS DEL AÑO 2017

Resultado de ejercicio 600,000.00
Reserva legal 10% -60,000.00
Reserva estatutaria 5% -30,000.00
Comparación con la quinta parte que dispone la Ley

Capital 500,000.00
Quinta parte 100,000.00
Reserva legal anterior 80,000.00

Reserva legal realizado al ejercicio 2017 60,000.00
Total reserva legal efectuado 140,000.00
Diferencia en exceso a la quinta parte 40,000.00
CTA SUB CTA DENOMINACION PARCIAL DEBE HABER
---------------------------- X ---------------------------------
58 RESERVAS 90,000.00
582 Legal 20,000.00
584 Estatutarias 30,000.00
585 Facultativas 40,000.00
Por la contabilización de las reservas realizados al
ejercicio 2017, previo acuerdo de la junta general
xx/xx de accionistas
Venta de acciones con deuda de accionistas

Liquidación:
Venta de acciones 50,000.00
Deuda pendiente del accionistas 80,000.00
Importe a cargo del accionista moroso 30,000.00
SUB PARCI
CTA CTA DENOMINACION AL DEBE HABER
---------------------------- X ---------------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 30,000.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas -

xx/xx Por la venta de acciones, pendiente de cobranza a accionistas

Compra de acciones por la propia empresa

La acciones que están en circulación son compradas por la propia empresa y
estando en propiedad de la empresa sus derechos quedan en suspenso; en
consecuencia, no tendrán efecto para el computo del quórum y mayorías,
contablemente se registran en la sub cuenta 502 Acciones de Tesorería.
Ejemplo.
Compra de acciones con cargo a capital para amortizarlas, previo acuerdo de

reducción de capital adoptado conforme a Ley. El pago es igual al valor
nominal, para el caso se compra 2,500 acciones con valor nominal de S/.
100.00.
CT SUB
---------------------------- X ---------------------------------
50 CAPITAL 250,000.00
502 Acciones en tesorería
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
46 TERCEROS 250,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
Por la compra de 2,500 acciones de propia emisión
xx/xx con valor nominal de S/. 100.00
---------------------------- X ---------------------------------
50 CAPITAL 250,000.00
501 Capital social
50 CAPITAL 250,000.00
502 Acciones en tesorería
xx/xx Por la reducción de capital de la propia empresa
---------------------------- X ---------------------------------
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
46 TERCEROS 250,000.00

xx/xx Por el pago de la compra de acciones
Capitalización de Créditos
Cuando la empresa tiene dificultades financieras, la Junta podrá acordar

incremento de capital mediante el pago de deudas que tiene la empresa; para
lo cual debe haber un acuerdo previo del directorio que sustente la legalidad.
Ejemplo

La empresa tiene deudas por pagar a proveedores por el importe de S/.

200,000.00, por lo cual la junta emite acciones equivalente a dicho importe y se
hace el canje respectivo.
CT SUB PARCI
A CTA DENOMINACION AL DEBE HABER
---------------------------- X ---------------------------------
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
14 ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 200,000.00

5221 Aportes
xx/xx Por la emisión y suscripción de acciones
---------------------------- X ---------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 200,000.00

421 Factura, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
14 ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 200,000.00
xx/xx Por el canje de obligaciones con cargo a capital
---------------------------- X ---------------------------------

5221 Aportes
50 CAPITAL 200,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
xx/xx Por la inscripción en registros públicos de nuevos accionistas
Capitalización de Utilidades u Otras Cuentas Patrimoniales
Sucede en empresas que disponen de reservas acumuladas de libre

disposición y resultados acumulados que pueden capitalización, previo acuerdo
de Junta General de Accionistas, en estos casos se puede capitalizar sin
necesidad de exigir desembolso alguno a los accionistas a quienes se les
entregará nuevas acciones o incrementos proporcionalmente el valor de las
que poseen.
Ejemplo.
Suponga que la empresa tiene reservas facultativas acumuladas por S/.

50,000.00 y resultados acumulados por S/. 130,000.00. La junta acuerda

capitalizar dichos importes; para lo cual se formaliza mediante escritura e

inscripción en registros públicos.
CTA SUB CTA DENOMINACION PARCIAL DEBE HABER
---------------------------- X ---------------------------------
58 RESERVAS 50,000.00
585 Facultativas
50 CAPITAL 180,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
Por aumento de capital, según acuerdo de junta
xx/xx general

LIQUIDACION DE SOCIEDADES
El 20 de abril del año 2017 comienza a liquidarse la empresa PERDIDOS

S.R.L., la cual presenta el siguiente Estado de Situación Financiera:
PERDIDOS S.R.L.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 20 de Abril del 2017
( Expresado en Soles )
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 200,000.00 Sobregiros y pagarés bancarios 20,000.00
Cuentas por cobrar comerciales (neto) 80,000.00 Cuentas por pagar comerciales - terceros 380,000.00
Existencias 240,000.00 Otras cuentas por pagar diversas - terceros 160,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 520,000.00
- TOTAL PASIVO CORRIENTE 560,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Maquinaria y Equipo 160,000.00 Sin Pasivo no Corriente
Depreciación, amortiz. Y agotam. Acum -60,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 100,000.00 PATRIMONIO
Capital 120,000.00
Reservas 20,000.00
Resultados Acumulados -80,000.00
TOTAL PATRIMONIO 60,000.00

TOTAL ACTIVO 620,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 620,000.00
DETALLE DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Facturas por cobrar comerciales 100,000.00
Provisión de cobranza dudosa -20,000.00
80,000.00
DETALLE DE OTRAS CUENTAS PAGAR DIVERSAS

IGV. Por pagar 100,000.00
CTS. Por pagar 20,000.00
Depósitos recibidos en garantía 40,000.00
160,000.00
Datos adicionales.
1. La empresa tiene dos cuentas en el banco de crédito. Una de ellas está

sobregirada, por lo que los liquidadores deciden cerrarla. El bancos
cobra S/. 240.00 de intereses por sobregiro. La otra cuenta será utilizada
para efectuar las funciones de liquidación.
2. Aplicación de la reserva legal en las pérdidas acumuladas.

3. Se cobra factura por S/. 92,000.00, descontando 10% por pago

adelantado. Se incluye en este importe una factura provisionada como
cobranza dudosa por un monto de S/. 12,000.00. El saldo debe ser
castigado.
4. Se cancela tributos
5. Se vende mercaderías por S/. 340,000.00 mas el IGV. El saldo de
existencias se remata en S/. 20,000.00 mas IGV.
6. Se cancela facturas por pagar, obteniéndose 20% de descuento fuera de
factura.
7. Se venden los activos fijos en S/. 184,000.00, los cuales estaban siendo
depreciados con una tasa del 10%.
8. Se liquidan los beneficios sociales de los trabajadores por S/. 20,000.00,
S/. 20,000.00 por bonificación especial.
9. Se cancelan los siguientes gastos relacionados con la liquidación:
a) Publicidad de avisos en los diarios “El Peruano” y “Diario Correo” por
S/. 4,000.00 y S/. 6,000.00 respectivamente.
b) Honorarios de los liquidadores S/. 60,000.00, se les retiene el 10%
de IR.
10. Se pagan todo los impuestos y contribuciones acumulados.
11. Se termina el proceso de liquidación el 30 de junio del 2017.
SOLUCION:

PERDIDOS
S.R.L.
LIBRO DIARIO
SUB_C
CTA TA DENOMINACION PARCIAL DEBE HABER
---------------------------- 1 ---------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 200,000.00

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 100,000.00

121 Factura, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
20 MERCADERIAS 240,000.00
201 Mercaderias Manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 160,000.00

335 Muebles y enseres

592 Pérdidas acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO - 20,000.00

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA - 20,000.00

191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
DEPRECAICION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
39 ACUMULADO - 60,000.00
391 Depreciación acumulada
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
40 DE SALUD POR PAGAR 100,000.00
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 20,000.00

415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios

4212 Emitidas

467 Depósitos recibidos en garantía
50 CAPITAL 120,000.00
501 Capital social
5012 Participaciones
58 RESERVAS 20,000.00
582 Legal
Por la reapertura de libros al iniciar el proceso de liquidación
---------------------------- 2 ---------------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 240.00

671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
46 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 240.00

Por los gastos bancarios
---------------------------- 3 ---------------------------------

97 GASTOS FINANCIEROS 240.00

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
79 GASTOS 240.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de los gastos financieroa
---------------------------- 4 ---------------------------------

46 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 240.00

104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras -

Por el cierre de la cuenta corriente sobregirada
---------------------------- 5 ---------------------------------
58 RESERVAS 20,000.00
582 Legal

Por la aplicación de reserva legal para cubrir la pérdida
acumulada
---------------------------- 6 ---------------------------------

67 GASTOS FINANCIEROS 9,200.00

675 Descuentos concedidos por pronto pago

Por la cobranza de las facturas con descuento
---------------------------- 7 ---------------------------------
97 GASTOS FINANCIEROS 9,200.00

79 GASTOS 9,200.00
Por el destino de los gastos financieroa
---------------------------- 8 ---------------------------------
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 20,000.00

191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 12,000.00

755 Recuperación de cuentas de valuación
7551 Recuperación - Cuentas de cobranza dudosa
Por el castigo de cuentas incobrables y recuperación de
provisiones
---------------------------- 9 ---------------------------------

401 Gobierno Central


Por la cancelación del IGV
---------------------------- 10 ---------------------------------

70 VENTAS 340,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
Por la venta de mercaderías
---------------------------- 11 ---------------------------------


Por la cobranza de las ventas
---------------------------- 12 ---------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 200,000.00

691 Mercaderías
201 Mercaderías Manufacturadas
Por el costo e ventas
---------------------------- 13 ---------------------------------

70 VENTAS 20,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
Por la venta de mercaderías por remate
---------------------------- 14 ---------------------------------


Por la cobranza de las ventas

---------------------------- 15 ---------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 40,000.00

691 Mercaderías
201 Mercaderías Manufacturadas
Por el costo de ventas de mercadería rematada
---------------------------- 16 ---------------------------------

4212 Emitidas

467 Depósitos recibidos en garantía

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
73 OBTENIDOS 76,000.00
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7311 Terceros
Por la cancelación de obligaciones
---------------------------- 17 ---------------------------------
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
68 PROVISIONES 8,000.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39 ACUMULADO 8,000.00
3913 Inmueble maquinaria y equipo - costo
Por la depreciación del activo fijo vendido
---------------------------- 18 ---------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 4,000.00
95 GASTOS DE VENTA 4,000.00

79 GASTOS 8,000.00
Por el destino de la depreciación
---------------------------- 19 ---------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 217,120.00

165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 184,000.00

765 Enajenación de activos inmovilizados
Por la venta de activo fijo
---------------------------- 20 ---------------------------------
39 ACUMULADO 68,000.00
3934 Inmueble maquinaria y equipo - costo
65 OTROS GASTOS DE GESTION 92,000.00

655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados

6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 160,000.00

335 Muebles y enseres
Por la baja del activo por la venta
---------------------------- 21 ---------------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS - 217,120.00

165 Venta de activo inmovilizado
Por la cobranza de la venta de activo
---------------------------- 22 ---------------------------------

79 GASTOS 92,000.00
Por el destino de los gastos en la baja de activo
---------------------------- 23 ---------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 20,000.00

622 Otras remuneraciones

419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
Por la bonificación especial para los trabajadores
---------------------------- 24 ---------------------------------

79 GASTOS 20,000.00
Por el destino de los gastos de bonificación
---------------------------- 25 ---------------------------------

415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar

Por la cancelación a los trabajadores de la bonificación
especial y CTS
---------------------------- 26 ---------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 70,000.00

632 Honorarios, comisiones y corretajes
6321 Administrativa 60,000.00

637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
6372 Publicaciones 10,000.00

4031 ESSALUD
4032 ONP


40172 Renta de cuarta categoría

4212 Emitidas 11,800.00
424 Honorarios por pagar 54,000.00

Por los gastos de liquidación de la empresa
---------------------------- 27 ---------------------------------

79 GASTOS 70,000.00
Por la transferencia de los gastos de liquidación
---------------------------- 28 ---------------------------------
4212 Emitidas 11,800.00
424 Honorarios por pagar 54,000.00

Por la cancelación de los gastos de liquidación
---------------------------- 29 ---------------------------------
40111 IGV - Cuenta propia 96,120.00

4017 Impuesto a la renta
40172 Renta de cuarta categoría 6,000.00

Por la cancelación de los tributos

Reestructuración del Patrimonio
La empresa El Sol S.A.C. ha generado pérdidas en el ejercicio 2017 por un

importe de S/, 5’000,000.00, presentando el estado de situación financiera y el
estado de cambios en el patrimonio neto:
El Sol S.A.C.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por el periodo terminado al 31-12-2017
CONCEPTO CAPITAL CAPITAL ADICIONAL RESERVA LEGAL RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL
Saldo al 31-12-2016 3,800,000.00 530,000.00 3,700,000.00 8,030,000.00

Pérdida del ejercicio -5,000,000.00 -5,000,000.00
Saldo al 31-12-2017 3,800,000.00 - 530,000.00 -1,300,000.00 3,030,000.00
El Sol S.A.C.
Al 31 de Diciembre del 2017
ACTIVO PASIVO
Efectivo y Equivalente de Efectivo 3,000,000.00 Sobregiros y pagarés bancarios -
Cuentas por cobrar comerciales 679,000.00 Cuentas por pagar comerciales - terceros 1,628,000.00
Otras cuentas por cobrar 40,800.00 Otras cuentas por pagar diversas - terceros 200,000.00
Existencias 470,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,828,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 4,189,800.00
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo 271,800.00
Inversiones Inmobiliarias 100,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 271,800.00
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto) 800,000.00 TOTAL PASIVO 2,099,800.00
Activos Intangibles (neto) 140,000.00 PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 940,000.00 Capital 3,800,000.00
Reservas 530,000.00
Resultados Acumulados -1,300,000.00
TOTAL PATRIMONIO 3,030,000.00
TOTAL ACTIVO 5,129,800.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5,129,800.00
La Junta General de Accionistas decide el 15 de febrero del 2018 el

restablecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto
disminuidos por consecuencia de la pérdida. Hacer el tratamiento contable y los
nuevos estados financieros.
CT SUB
---------------------------- X ---------------------------------
58 RESERVAS 530,000.00
582 Legal

Por la compensación de las pérdidas con la reserva legal

---------------------------- X ---------------------------------
50 CAPITAL 770,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
xx/xx Por la compensación de las pérdidas con el capital social
El Sol S.A.C.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los periodos terminados al 28-02-2018 y al 31-12-2017
CONCEPTO CAPITAL CAPITAL ADICIONAL RESERVA LEGAL RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL
Saldo al 01-01-2017 3,800,000.00 530,000.00 3,700,000.00 8,030,000.00

Pérdida del ejercicio -5,000,000.00 -5,000,000.00
Saldo al 31-12-2017 3,800,000.00 - 530,000.00 -1,300,000.00 3,030,000.00
Aplicación de reserva legal -530,000.00 530,000.00 -
Reducción de capital -770,000.00 770,000.00 -
Saldo al 28-02-2018 3,030,000.00 - - - 3,030,000.00
El Sol S.A.C.
Al 31 de Diciembre del 2017
ACTIVO PASIVO
Efectivo y Equivalente de Efectivo 3,000,000.00 Sobregiros y pagarés bancarios -
Cuentas por cobrar comerciales 679,000.00 Cuentas por pagar comerciales - terceros 1,628,000.00
Otras cuentas por cobrar 40,800.00 Otras cuentas por pagar diversas - terceros 200,000.00
Existencias 470,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,828,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 4,189,800.00
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo 271,800.00
Inversiones Inmobiliarias 100,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 271,800.00
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto) 800,000.00 TOTAL PASIVO 2,099,800.00
Activos Intangibles (neto) 140,000.00 PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 940,000.00 Capital 3,030,000.00
Reservas -
Resultados Acumulados -
TOTAL PATRIMONIO 3,030,000.00
TOTAL ACTIVO 5,129,800.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5,129,800.00
Distribución de Dividendos
La junta general de accionistas de la empresa de servicios SERVIR S.A.A.
acordó distribuir dividendos entre los accionistas de la empresa, de los
resultados del ejercicio 2017 y presenta el siguiente cálculo:

Decreto Legislativo N° 1261. Se modifican las tasas del Impuesto a la Renta aplicable a
rentas empresariales y dividendos A partir del 1 de enero de 2017, la tasa del Impuesto a la
Renta del régimen general empresarial será 29.5%, mientras la tasa de retención del
impuesto a la renta a los dividendos y otras formas de distribución de utilidades será de 5%.
CALCULO TRIBUTARIO
Utilidad Contable 7,900,000.00
Adiciones 110,800.00
Deducciones -40,000.00
Renta Neta 7,970,800.00
Partic.de los trabajadores 8% -637,664.00
Renta Neta Imponible 7,333,136.00
Impuesto a la Renta 2,163,275.00
CALCULO CONTABLE
Utilidad antes de participaciones e impuestos 7,900,000.00

Partic. de los trabajadores 8% -637,664.00
7,262,336.00
Utilidad antes del impuesto a la renta
Impuesto a la Renta -2,163,275.00
Utilidad después del I.R. 5,099,061.00
Reserva Legal 509,906.00
Utilidad Distribuible 5,608,967.00
CALCULO DE DISTRIBUCION DE DIVIDENDO

Accionistas Utilidad % de Capital Dividendo Retención 5% Dividendo Neto
José Miranda Flores 5,608,967.00 40% 2,243,586.80 112,179.00 2,131,407.80
Juana Hurtado Seje 5,608,967.00 40% 2,243,586.80 112,179.00 2,131,407.80
Mario Pérez Quispe 5,608,967.00 20% 1,121,793.40 56,090.00 1,065,703.40
5,608,967.00 280,448.00 5,328,519.00
CT SUB
A CTA DENOMINACION DEBE HABER
---------------------------- X ---------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 5,608,967.00

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 5,608,967.00
4412 Dividendos
xx/xx Por la determinación de los dividendos
---------------------------- X ---------------------------------
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 5,608,967.00

4412 Dividendos
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR 280,448.00
4017 Impuesto a la renta
10 CAJA Y BANCOS 5,328,519.00
xx/xx Por el pago de los dividendos y la retención del impuesto a la renta

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES UANCV

Acciones emitidas vendidas a la par

Acciones emitidas vendidas sobre la par

Esta es una transacción mediante la cual el accionista suscriptor deberá

Acciones emitidas vendidas bajo la par

Es una transacción inversa a la anterior, donde el suscriptor deberá pagar

Antes de resolver vamos la dinámica de las cuentas 50 capital y 52 capital

M.Sc.. Mario H. Apaza Roque EP. CONTABILIDAD V-SEMESTRE

M.Sc.. Mario H. Apaza Roque EP. CONTABILIDAD V-SEMESTRE

M.Sc.. Mario H. Apaza Roque EP. CONTABILIDAD V-SEMESTRE

El capital adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitorio. Recibe el

No obstante la forma legal de los montos contenidos en esta cuenta, desde el

La diferencia de cambio generada en cuentas por cobrar a los accionistas,

M.Sc.. Mario H. Apaza Roque EP. CONTABILIDAD V-SEMESTRE

10 CAJA Y BANCOS 12,500.00

52 CAPITAL ADICIONAL 25,000.00

10 CAJA Y BANCOS 37,500.00

M.Sc.. Mario H. Apaza Roque EP. CONTABILIDAD V-SEMESTRE

52 CAPITAL ADICIONAL 2,500.00

10 CAJA Y BANCOS 10,000.00

M.Sc.. Mario H. Apaza Roque EP. CONTABILIDAD V-SEMESTRE

La junta, después de estudiar la propuesta del directorio con respecto a las

- Crear o aumentar las reservas

Con las pérdidas, podrá optar por:

- Cubrirlas con entrega de aportes

Las sociedades que obtengan en el ejercicio económico, utilidades liquidas,

Las pérdidas correspondientes a un ejercicio se compensan con las utilidades o

M.Sc.. Mario H. Apaza Roque EP. CONTABILIDAD V-SEMESTRE

M.Sc.. Mario H. Apaza Roque EP. CONTABILIDAD V-SEMESTRE

La empresa Éxito S.A.A. ha obtenido una utilidad en el ejercicio 2017, de

Resultado del ejercicio 350,000.00

La junta general de accionistas se reúne el 27-03-2018 y acuerda aplicar la

M.Sc.. Mario H. Apaza Roque EP. CONTABILIDAD V-SEMESTRE

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 227,010.00

591 Utilidades no distribuidas 227,010.00

59 RESULTADOS ACUMULADOS 34,051.50

582 Legal 22,701.00

583 Contractuales 11,350.50

La junta general de accionistas se reúne el 27-03-2018 y acuerda aplicar la

Composición del patrimonio del año 2016

M.Sc.. Mario H. Apaza Roque EP. CONTABILIDAD V-SEMESTRE

APLICACIÓN DE RESERVAS DEL AÑO 2017

Comparación con la quinta parte que dispone la Ley

Reserva legal anterior 80,000.00

CTA SUB CTA DENOMINACION PARCIAL DEBE HABER

Venta de acciones con deuda de accionistas

10 CAJA Y BANCOS 50,000.00

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 30,000.00

168 Otras cuentas por cobrar diversas -

M.Sc.. Mario H. Apaza Roque EP. CONTABILIDAD V-SEMESTRE

Compra de acciones por la propia empresa

Compra de acciones con cargo a capital para amortizarlas, previo acuerdo de

10 CAJA Y BANCOS 250,000.00

Cuando la empresa tiene dificultades financieras, la Junta podrá acordar

M.Sc.. Mario H. Apaza Roque EP. CONTABILIDAD V-SEMESTRE

La empresa tiene deudas por pagar a proveedores por el importe de S/.

52 CAPITAL ADICIONAL 200,000.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 200,000.00

52 CAPITAL ADICIONAL 200,000.00

Capitalización de Utilidades u Otras Cuentas Patrimoniales

Sucede en empresas que disponen de reservas acumuladas de libre

Suponga que la empresa tiene reservas facultativas acumuladas por S/.