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La empresa FARGOS S.A.C.

inició operaciones en el mes de abril 2007 dedicándose a la


actividad de casinos y juegos con máquinas tragamonedas contando con un total de 3 salas en
la Provincia de Huaraz.

En el mes de enero de 2009, funcionarios de la Dirección Nacional de Turismo, órgano


dependiente del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, hicieron la inspección en dos de
los locales verificando que tres máquinas tragamonedas modelo Bluebirds no habían sido
autorizadas a través del Registro de la Dirección Nacional de Turismo prevista en el artículo 16
del Decreto Supremo Nº 009-2002/MINCETUR (Reglamento para la explotación de juegos de
azar y máquinas tragamonedas).

De la declaración mensual presentada a través del PDT Nº 693, durante todos los meses del
año 2007, se pudo comprobar que las seis máquinas “William” no fueron registradas ante la
Dirección Nacional de Turismo habían sido declaradas como modelo “Atronic”.

Es por ello que la SUNAT inició un proceso de fiscalización en sus establecimientos, a través del
método de control directo, que a continuación se pasa a detallar:

- Número de establecimientos donde FARGOS S.A.C explota máquinas tragamonedas: 3

- Cantidad de salas donde se aplica el control directo para determinar: 2

Los establecimientos seleccionados son los de Av. Raymondi N° 333 y Av. Luzuriaga N° 666
donde se encuentran los modelos de máquinas tragamonedas no registradas 3 c/u.

Se establecieron 3 días (martes, jueves y sábado) de la 1ª, 3ª y 4ª semana de los meses de abril
y mayo de 2010.

Del control directo practicado a las 3 máquinas tragamonedas de los dos locales se estableció
el siguiente control directo de los días martes de la 1ª semana de abril, jueves de la 2ª semana
de abril y sábado de la 4ª semana del mismo mes:

INGRESO INGRESO INGRESO PREMIO PREMIO PREMIO


DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO
SALA
MÁQ 1 MÁQ 2 MÁQ 3 MÁQ 1 MÁQ 2 MÁQ 3
WILLIAM WILLIAM WILLIAM WILLIAM WILLIAM WILLIAM
S/. S/. S/. S/.
RAYMONDI S/. 380.00 S/. 880.00
5,000.00 3,200.00 4,450.00 1,500.00
LUZURIAG S/. S/.
S/. 900.00 S/. 300.00 S/. 0.00 S/. 520.00
A 2,450.00 1,200.00

INGRESO INGRESO INGRESO PREMIO PREMIO PREMIO


DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO
XSALA
MÁQ 1 MÁQ 2 MÁQ 3 MÁQ 1 MÁQ 2 MÁQ 3
WILLIAM WILLIAM WILLIAM WILLIAM WILLIAM WILLIAM
S/. S/. S/. S/.
RAYMONDI S/. 900.00 S/. 250.00
4,700.00 1,600.00 6,150.00 1,300.00
LUZURIAG S/. S/.
S/. 560.00 S/. 300.00 S/. 100.00 S/. 850.00
A 1,250.00 3,870.00
INGRESO INGRESO INGRESO PREMIO PREMIO PREMIO
DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO
XSALA
MÁQ 1 MÁQ 2 MÁQ 3 MÁQ 1 MÁQ 2 MÁQ 3
WILLIAM WILLIAM WILLIAM WILLIAM WILLIAM WILLIAM
RAYMONDI S/. 7,200.00 S/. 3,450.00 S/. 9,750.00 S/. 1,100.00 S/. 620.00 S/. 1,800.00
LUZURIAG
S/. 3,450.00 S/. 1,300.00 S/. 3,300.00 S/. 750.00 S/. 450.00 S/. 1,000.00
A

De acuerdo al último párrafo del literal e.1 del artículo 72-C del Código Tributario, cuando el
monto de los premios entregados sea menor del 85% del ingreso del día comercial, el ingreso
del día será la diferencia entre los ingresos determinados por control directo menos el total
entregado de premios otorgados, situación que ha ocurrido en los dos establecimientos en los
3 días de control directo durante el mes de abril.

Determinando el ingreso diario por cada máquina en cada establecimiento, establecemos el


ingreso diario presunto por establecimiento por cada día del mes:

XINGRESO DIARIO PRESUNTO INGRESO DIARIO PRESUNTO


RAYMONDI LUZURIAGA
MÁQUINA MÁQUINA
INGRESO DIARIO INGRESO DIARIO
WILLIAM WILLIAM
1 S/. 3,500.00 1 S/. 2,150.00
2 S/. 2,820.00 2 S/. 900.00
3 S/. 3,570.00 3 S/. 680.00
TOTAL S/. 9,890.00 TOTAL S/. 3,730.00
MÁQUINA MÁQUINA
INGRESO DIARIO INGRESO DIARIO
WILLIAM WILLIAM
1 S/. 3,800.00 1 S/. 250.00
2 S/. 1,350.00 2 S/. 160.00
3 S/. 4,850.00 3 S/. 4,300.00
TOTAL S/. 10,000.00 TOTAL S/. 4,710.00
MÁQUINA MÁQUINA
INGRESO DIARIO INGRESO DIARIO
WILLIAM WILLIAM
1 S/. 6,100.00 1 S/. 1,700.00
2 S/. 2,830.00 2 S/. 850.00
3 S/. 7,950.00 3 S/. 7,950.00
TOTAL S/. 16,880.00 TOTAL S/. 10,500.00

Se procede a obtener los ingresos presuntos mensuales por cada establecimiento de acuerdo a
lo establecido en el literal e.3 del artículo 72-C del Código Tributario:

RAYMONDI: ((DÍA1 + DÍA2+ DÍA3)/3)*30: S/. 367,700


LUZURIAGA: ((DÍA1 + DÍA2+ DÍA3)/3)*30: S/. 138,700

FARGOS S.A.C. declaró menores montos en cada uno de los 6 meses anteriores al de la toma
del control directo; por lo tanto, en función al ingreso presunto mensual de cada
establecimiento se procederá a calcular el ingreso presunto mensual del contribuyente:

Ingreso presunto mensual: (ingreso presunto mensual RAYMONDI + ingreso presunto mensual
LUZURIAGA) /Nº salas verificadas: S/. 253,200

Ingreso presunto mensual del contribuyente:

Ingreso presunto mensual + ingreso presunto mensual RAYMONDI + ingreso presunto mensual
LUZURIAGA: S/. 759,600

Los S/. 759,600 constituyen la base imponible del Impuesto a los Juegos y Máquinas
Tragamonedas del mes de abril, aplicándosele la alícuota del 12%; asimismo, forma parte de la
renta neta del año 2010 para la determinación del Impuesto a la Renta de ese ejercicio.

RECOMENDACIONES DEL TRABAJO

La presunción se fundamenta en que se verifique que el deudor tributario que explota juegos
de máquinas tragamonedas utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al
autorizado; usa modalidades de juego, modelos de máquinas tragamonedas o programas de
juego no autorizados o no registrados; explota máquinas tragamonedas con características
técnicas no autorizadas; utilice fichas o medios de juego no autorizados

Las autorizaciones a las que se hace referencia son aquéllas otorgadas por la autoridad
competente conforme a lo dispuesto en las normas que regulan la actividad de juegos de
casino y máquinas tragamonedas.

El hecho gravable del impuesto consiste la explotación de uno o más juegos de casinos o de
máquinas tragamonedas o ambos a la vez. Nos centraremos en lo relativo a las máquinas
tragamonedas-

Se entiende como máquinas tragamonedas como todas aquellas que se utilicen para juego,
electrónicas o electromecánicas, cualquiera sea su denominación, que permitan al jugador un
tiempo de uso a cambio del pago del precio de la jugada en función del.

Respecto a la base imponible de este impuesto se determina por la actividad que se haga en
cada establecimiento, estableciéndose que esa base la constituye la diferencia entre el ingreso
neto mensual (monto de las apuestas recibidas en el mes menos el monto total entregado por
los premios otorgados en el mes) y los gastos de mantenimiento de las máquinas
tragamonedas.

CONCLUSIONES:

Los contribuyentes que explotan juegos de casino y/o tragamonedas no están afectos al
Impuesto General a las Ventas de acuerdo al artículo 2 inciso ll) del TUO de la Ley del IGV, ni
tampoco al Impuesto Selectivo al Consumo según la cuarta disposición final y complementaria
de la Ley Nº 27153 vigente desde el 10 de julio de 1999.
En cuanto a los tributos municipales, el Impuesto a los Juegos solo grava la explotación de
juegos de casino, pero no la de máquinas tragamonedas de acuerdo a lo establecido en el
capítulo V de la Ley de Tributación Municipal.

Mediante esta presunción se ha establecido el procedimiento para la determinación de la


deuda tributaria sobre base presunta aplicable a los establecimientos que explotan máquinas
tragamonedas dad a la naturaleza de las operaciones realizadas por este tipo de entes.

Se establece un procedimiento especial en el caso de que las empresas presenten o no


declaración jurada si se ha declarado o no la totalidad de las máquinas y otros factores
adicionales por esta metodología se faculta a la administración a proyectar la deuda tributaria
anual, mensual en función a la información obtenida en los controles directos realizados.