Sesion 09

Diploma de Sistemas Administrativos en Gestión Pública
MÓDULO GESTIÓN EN TESORERÍA III
SESIÓN 09 C.P.C. SALOMÉ ESCOBEDO
1 1
Complementos e la Gestión
Pública
Uso de TICs SIAF-SP

Gestión Financiera y
Presupuestal • Desarrollo a medida o Conjunto de subsistemas
software localmente que operan
• Programación del uso interrelacionados y
de los recursos públicos desarrollado
• Parametrización de un asumen un enfoque de la
• Ejecución de la administración financiera,
programación mediante aplicativo comercial
constituyendo una
la gestión de ingresos, • Combinación de herramienta para el logro
gastos y financiamiento; desarrollos a medida de una gestión de los
• Rendición de cuentas y con aplicativos de recursos públicos eficaz,
contabilidad. mercado eficiente y transparente
2
en un marco de
solvencia fiscal.
Proceso Presupuestario: Fases/Temporalidad

Proceso Presupuestario: Módulos del SIAF-SP
Módulo de Formulación
Programación
Presupuestal
-I Etapa Anteproyecto (Jul.)
-II Etapa Proyecto(Set./Oct )
Formulación -III Etapa de Apertura (Dic. )
Aprobación Aceptación del Presupuesto
MPP, MAD, MDP, MCO

Ejecución (Durante todo el periodo
Presupuestal)
Evaluación
Evaluación De acuerdo al POI y
PRODUCTOS
4
Cobertura Funcional del SIAF-SP

Indicadores y Metas
Desarrollo y Revisión de Desempeño
Preparación de
Políticas
Presupuesto
F SIAF-SP = F+E+D(+A+A’)
Inversiones
Públicas Gestión de
Auditoria
Autorizaciones A
Presupuestarias
Adquisición y Compras
E
Estado de Reportes Impuesto y Aduanas
Financieros Contables Compromiso de
Fondos
Remuneraciones RRHH
Gestión de Deuda y
Donaciones D Registro de
Devengados y Administración de
Contable Inventario y Activo
Publicaciones Portal /
Sistemas propios /
WEB Manejo de Caja
Instituciones Públicas A’
Fuente: Adaptación en base a Dener, Watkins, Dorotinsky
5
1. Normatividad y Novedades en la Gestión de

Tesorería
Operaciones de Tesorería en el SIAF-SP

Las operaciones realizadas por las entidades públicas [sector gubernamental] con
incidencia financiera (ingreso/gasto), están subordinadas a normatividad emitida por el
ente rector de la Administración Financiera, que en nuestro país es el Ministerio de
Economía y Finanzas(MEF). En el caso específico de la Tesorería Pública, estas se
rigen por normas expresas de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público
(DGETP).
En orden estricto y por jerarquía o rango de Normas emitidas, tenemos:
- Constitución Política del Perú
- Ley de la Administración Financiera para el Sector Público – Ley N° 28112 (P: 27/11/2003)
- Ley General del Sistema Nacional de Tesorería – Ley N° 28693 (Act.: 31/12/2011)
- Texto único Ordenado de la LGSNT – DS N° 035-2012-EF (P: 29/02/2012)
- Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento – Ley N° 28563 (Act.: 31/12/2015)
- Texto único Ordenado de la LGSNE – DS N° 008-2014-EF (P: 31/12/2015)
- Directiva de Tesorería (P: 24/01/2007 y Modificatorias)
- Resoluciones Directorales
- Comunicados

Ley General del Sistema Nacional de Tesorería - LEY Nº 28693
Establece las normas fundamentales para el funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorería, en
concordancia con lo dispuesto en la Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del
Sector Público. Conformación del Sistema:
Nivel Central
Dirección General de Conformado por las

Endeudamiento y Tesoro Unidades Ejecutoras y
Público dependencias
Nivel Descentralizado u
• Órgano rector del Sistema y equivalentes y sus
como tal aprueba la correspondientes
Operativo
normatividad, implementa tesorerías u oficinas que
y ejecuta los hagan sus veces.
procedimientos y
operaciones
correspondientes en el
marco de sus atribuciones.

Atribuciones de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público (DGETP):
• Centralizar la disponibilidad de fondos públicos, respetando la competencia y responsabilidad
de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades que los administran
y registran (Cuenta Única del Tesoro - CUT).
• Establecer normas que orienten la programación de caja en el nivel descentralizado
(Calendario de Pagos-CalPag).
• Autorizar, a través SIAF-SP, las operaciones de pagaduría con cargo a los fondos que
administra y registra.
• Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades.

Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades:
• Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o recaudados en su
ámbito de competencia (CUT).
• Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administración de tesorería con otros
sistemas vinculados con la administración financiera y administración de los recursos y
servicios.
• Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado apoyo
económico financiero a la gestión institucional (Directiva)
• Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la información y
operatividad de la DGETP en el SIAF-SP por parte de los responsables de las áreas
relacionadas con la administración de la ejecución financiera y operaciones de tesorería.
• Disponer la realización de medidas de seguimiento y verificación del estado y uso de los
recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o valores, conciliaciones, entre otros.
Apertura e Cuentas y Subcuentas Bancarias

Cuenta Principal de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público
Es una cuenta bancaria ordinaria abierta a su nombre en el Banco de la Nación, en la que se centraliza y
registra los fondos que administra y registra.
La DGETP autoriza la apertura de las subcuentas bancarias de su Cuenta Principal, que sean necesarias
para el registro del movimiento de ingresos y gastos de las entidades públicas.
Subcuentas Bancarias de Ingresos
• En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepción o recaudación sobre la base de su
acreditación en la Cuenta Principal. En su apertura debe indicarse la entidad administradora de los mismos.
Subcuentas Bancarias de Gastos
• En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de pagaduría, que se realizan sobre la
base de autorizaciones aprobadas por la DGETP, en el proceso de ejecución del gasto efectuado de acuerdo
a Ley.
• Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las correspondientes Unidades Ejecutoras o
Entidades, las mismas que son directamente responsables de su manejo.
El importe de la comisión correspondiente al Banco de la Nación,

por recaudación y servicios bancarios, se debita automáticamente
en la Cuenta Principal, con cargo a la recaudación efectuada.

Procedimientos generales para la apertura y manejo de cuentas bancarias
De las cuentas bancarias:

La administración de los fondos debe efectuarse en la Tesorería y su manejo debe realizarse a
través de cuentas bancarias autorizadas por la DGETP.
La referencia a cuentas bancarias comprende a las sub cuentas bancarias de gasto, cuentas de
“Encargos”, Cuentas Centrales y Adicionales de Recursos Directamente Recaudados y a las otras
cuentas bancarias, independientemente de la fuente de financiamiento.
Cuentas de “Encargos” otorgados por Unidades Ejecutoras a sus Unidades Operativas La apertura
de cuentas bancarias para el manejo de Encargos por parte de las Unidades Operativas, es
evaluada por la DGETP atendiendo a criterios de racionalidad, ubicación geográfica, montos a ser
transferidos y naturaleza de los conceptos de gasto que se requiera atender en dichos niveles
desconcentrados, de manera que la información y las operaciones correspondientes puedan ser
registradas en el SIAF-SP.

Procedimientos generales para la apertura y manejo de cuentas bancarias
Autorización para la apertura de otras cuentas bancarias:

La DGETP autoriza la apertura de cuentas corrientes en el Banco de la Nación, previa solicitud
expresa, para efectos de:
a. Deposito de retenciones que debe efectuarse a las Micro y Pequeñas Empresas (MYPE’s)
como alternativa a la obligación de presentar la garantía de fiel cumplimiento.
b. Realizar intervenciones económicas de obra establecidas por OSCE.
c. Atender las sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada, en cuyo caso la apertura de las
cuentas corrientes se realiza a nombre de la Municipalidad o de la Unidad Ejecutora Central
del respectivo pliego, las que formulan la respectiva solicitud.
.
En el caso que la Unidad Ejecutora notificada para el pago de

sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada cuente con los
recursos presupuestales necesarios, procederá a dicho pago con
cargo a la cuenta bancaria de la fuente de financiamiento que
corresponda a los indicados recursos

Responsables de la Administración de los Fondos Públicos
• Los responsables titulares del manejo de las cuentas bancarias deben ser el Director General
de Administración o el funcionario que haga sus veces y el Tesorero.
• Puede designarse hasta dos suplentes para el manejo de las indicadas cuentas, no pudiendo
ejercer dicha función el cajero ni el personal del área de Control Interno, Abastecimiento o
Logística o el que tenga a su cargo labores de registro contable.
• En el caso de Unidades Operativas de Unidades Ejecutoras autorizadas para el manejo de
fondos en la modalidad de “Encargos”, los responsables titulares de las respectivas cuentas
bancarias deben ser el Administrador y el Tesorero o quienes hagan sus veces.
Opcionalmente se podrá designar hasta dos suplentes.



Programación de caja en el nivel

descentralizado
Marco legal y conceptual:
El inciso e) del artículo 6º de la Ley Nº 28693, Ley General del Sistema Nacional de
Tesorería faculta a la DGETP a establecer normas que orienten la programación de caja
en el nivel descentralizado, y que el artículo 23º de la misma Ley dispone que para dicha
programación se consideran aspectos vinculados a la determinación y percepción de los
fondos públicos así como las prioridades de gasto.
En ese sentido, es necesario incorporar mejoras en el proceso de Programación de
Pagos de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades por lo que se regularon aspectos
de procedimiento para su registro a través del Módulo Administrativo del SIAF-SP,
contribuyendo a optimizar la oportunidad y adecuada atención del servicio de pagaduría
del Estado, así como a la determinación del Calendario de Pagos Mensual,
especialmente con cargo a fondos administrados a través de la Cuenta Única del Tesoro
Público como en general de toda fuente de financiamiento.

descentralizado
Programación de Caja en el Nivel Descentralizado
Proceso a través del cual se elabora el Presupuesto de Caja institucional, sobre la base
de las siguientes consideraciones:
a) Las facultades legales para efectos de la determinación y percepción de los
fondos (Intersistémico Presupuesto).
b) Las particularidades de la recaudación, especialmente en cuanto a la
oportunidad y procedimientos relacionados con aquella (Intersistémico
Contabilidad).
c) Las prioridades de gastos (Intersistémico Presupuesto).

descentralizado
Calendario de Pagos Mensual:
a) Es el monto límite mensual para efectuar el Gasto Girado de las obligaciones
debidamente formalizadas y registradas en la fase del Devengado por las Unidades
Ejecutoras y Municipalidades, con cargo a toda fuente de financiamiento.
b) Es determinado por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público
(DGETP) a nivel de Unidad Ejecutora y Municipalidad, fuente de financiamiento,
Rubro, Categoría de Gasto y Grupo Genérico de Gasto, siempre que cuenten con el
monto de la Programación de Compromiso Anual (PCA), inclusive en la respectiva
estructura funcional programática.
c) Es acumulable y puede ser modifi cado mediante ampliaciones procesadas a través
del SIAF-SP.

descentralizado
Determinación del Calendario de Pagos Mensual:
a) El Calendario de Pagos Mensual es determinado por la DGETP a partir del
procesamiento de la información de la “Programación Mensual de Pagos” registrada
por las Unidades Ejecutoras y Municipalidades a través del. SIAF-SP. Para tal efecto,
la actualización de la información correspondiente es registrada por las citadas
entidades hasta el 25 del mes anterior, o el siguiente día hábil cuando dicha fecha
constituya no laborable nacional.
b) En el caso de Recursos Ordinarios, la determinación del Calendario de Pagos
Mensual toma en consideración, además de la “Programación Mensual de Pagos”, el
Presupuesto de Caja del Tesoro Público.
c) La determinación del Calendario de Pagos Mensual con cargo a los Recursos
Determinados que se centralizan en la Cuenta Única del Tesoro Público (CUT), se
sujeta a la disponibilidad de recursos que se considere en el Presupuesto de Caja
del Tesoro Público, únicamente para fines de programación.

descentralizado
Registro de la Programación Mensual de Pagos:
a) La información de la “Programación Mensual de Pagos” registrada en el SIAF-SP
debe contener las estimaciones de compromisos por devengar y/o devengados por
girar en el mes al que corresponda el Calendario de Pagos Mensual, así como en los
meses subsiguientes del respectivo Año Fiscal, a nivel de Unidad Ejecutora y
Municipalidad, Fuente de Financiamiento, Rubro, Categoría y Genérica de Gasto.
b) Las Unidades Ejecutoras y Municipalidades registran la información, sobre la base
de la PCA establecida por la Dirección General de Presupuesto Público.
c) La “Programación Mensual de Pagos” con cargo a Fuentes de Financiamiento cuyos
fondos no se administran en la CUT se realiza, además de lo establecido
anteriormente, en base a la efectiva disponibilidad de ingresos o, de ser el caso, a
las proyecciones o cálculos respecto de la cuantía y la oportunidad en que las
Unidades Ejecutoras y Municipalidades esperan recaudar o percibirlos durante el
respectivo período mensual.

descentralizado
Ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual:
a) Las Unidades Ejecutoras y Municipalidades solicitan la ampliación del Calendario de
Pagos Mensual por toda fuente de financiamiento hasta el 15 del mes en vigencia o
el siguiente día hábil cuando dicha fecha resulte día no laborable nacional, a través
del SIAF-SP, siempre que se haya registrado el correspondiente Gasto Devengado
en dicho sistema.
b) La solicitud de ampliación del Calendario de Pagos Mensual con cargo a fondos
distintos de los administrados en la CUT, se procesa, determina y transmite a través
del SIAF-SP sobre la base de la actualización automática del Gasto Devengado.
c) El procesamiento de la solicitud de ampliación del Calendario de Pagos Mensual con
cargo a fondos administrados en la CUT, que exceda el monto límite establecido, se
sujeta a la evaluación de la DGETP, previa sustentación suscrita por el Director
General de Administración o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o
Municipalidad.
La elaboración de los Calendarios de Pagos. así como las solicitudes
de ampliación de Calendario de Pagos Mensual, constituyen
responsabilidad del Director General de Administración y del Tesorero
de la Unidad Ejecutora o Municipalidad.

descentralizado
UEs / Municipalidades DGETP
1
Recibe Factores Determina Factores

PCA 2
Porcentuales Porcentuales
3
Programación de Recibe Programación 5

CalPag de CalPag
4 Cierre de Mes de 6
Programación de CalPag
Evalúa y Aprueba 7
Programación de CalPag
Recibe Calendario Envía Calendario Inicial

Inicial de Pagos de Pagos 8
9
Solicita Ampliación Evalúa y Aprueba/Rechaza

de CalPag Ampliación de CalPag 11
10
12
Registro de Giros
24

descentralizado

descentralizado
Ejecución Financiera del Ingreso

Estimación Determinación Percepción o
Recaudación
• Cálculo o proyección • Acto por el que se • Momento en el cual

de los ingresos que establece o se produce la
por todo concepto identifica con recaudación,
se espera alcanzar precisión el captación u
durante el año fiscal concepto, el monto, obtención efectiva
la oportunidad y la del ingreso
persona natural o
jurídica, que debe
efectuar un pago o
desembolso de
fondos a favor de
una Entidad
27

Determinación del Ingreso
La determinación del ingreso corresponde al área, dependencia encargada o facultada y
se sujeta a lo siguiente:
• Norma legal que autoriza su percepción o recaudación.
• Identificación del deudor u obligado al pago, con indicación de los datos necesarios
para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso, las garantías o medidas cautelares
que correspondan.
• Liquidación del monto por cobrar.
• Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, así como los intereses aplicables.
• Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o recaudación.

Percepción o Recaudación de Fondos Públicos, se produce de acuerdo con lo
siguiente:
• Emisión y, de ser el caso, notificación del documento de la determinación; y,
• Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su depósito o abono
en la cuenta que corresponda.
La DGETP regula los procedimientos para la percepción o recaudación así como para su
depósito y registro en las cuentas correspondientes.
Documentos sustentatorios:
Recibos de ingresos, papeletas de depósito, notas de abono, tickets, boletas de venta,
facturas, o los correspondientes estados bancarios, según sea el caso.
“Los fondos públicos se depositan en forma íntegra dentro de las veinticuatro (24) horas
de su percepción o recaudación. Cuando en razón a particularidades propias del
sistema de recaudación se requiera de plazos mayores a los indicados, será
indispensable contar con la autorización previa de la DGETP”.

Traslado de saldos disponibles RDR a la CUT
Saldos Disponibles, recursos establecidos por las UEs para su utilización en la ejecución
del gasto público con cargo a la indicada fuente de financiamiento.
• Los saldos disponibles de los RDR, que al 30 de abril de 2014 mantengan las UEs
del GN y GR en las respectivas Cuentas Central RDR o en cuentas adicionales en el
BN u otras, deben ser trasladados a la CUT, mediante Papeleta de Depósitos a
Favor del Tesoro Público (T-6) a través del SIAF-SP.
• El traslado de los saldos disponibles RDR debió efectuarse hasta el 15 de agosto de

2014 considerando lo necesario para la atención de las obligaciones contraídas, bajo
responsabilidad del Director General de Administración.

Traslado de los Recursos Determinados a la CUT
• Los saldos de los Rubros: 07 FCM y 18 Canon,S,R,PyRA, que se encuentran en la
Cuenta Central RD en el Banco de la Nación, deben ser trasladados a la CUT, hasta el
30 de mayo del 2014, mediante Papeleta de Depósito a Favor del TP (T-6), bajo
responsabilidad del Director General de Administración.
• La DGETP dispone el cierre de cuentas en el Banco de la Nación, distintas de la Cuenta
Central RD, que aún mantengan saldos de la FF/RB en mención, y dispone su traslado
a la CUT.
• En caso que la mencionada cuenta estuviera sujeta a restricción por obligaciones
derivadas de medidas administrativas, judiciales o con saldo deudor, corresponde a las
citadas entidades la atención de las mismas, informando, de ser el caso, a la DGETP.
• Por los montos acreditados en la CUT, provenientes del traslado de los citados saldos,
la DGETP genera la correspondiente Asignación Financiera a través del SIAF-SP.
No aplica, para los recursos comprometidos para honrar

obligaciones con el Banco de la Nación así como para los
provenientes del financiamiento temporal”.

Registro de la Asignación Financiera
• La “Asignación Financiera” autorizada por la DGETP, con cargo a las FF diferentes
de RO, a favor de las UEs y Municipalidades, se registra en la fase del Determinado
y Recaudado, sobre la base de la información publicada en el portal institucional del
MEF (www.mef.gob.pe) y Módulo Administrativo del SIAF-SP.
• La Unidad Ejecutora central del pliego del Gobierno Nacional o Regional que realice
la redistribución de su Asignación Financiera a favor de una o más de las Unidades
Ejecutoras del pliego, procede a rebajar de la fase del Determinado y Recaudado el
importe correspondiente a dicha redistribución, de tal manera que por el mismo
importe las Unidades Ejecutoras beneficiarias efectúan el registro del ingreso
correspondiente

Año -1 Año
Módulo Formulación Presupuestal Módulo Proceso Presupuestario Módulo Administrativo
DGPP DGETP
PLIEGO UE PLIEGO UE UE
PIA
- Asignación presupuestal PIA - Determinado
- Recaudado
Aprobación / Rechazo ( +/- Modificaciones)
PIA
PIM
PIM
INGRESOS
- Fuente de Financiamiento/Rubro Registro contable a través Registro contable utilizando datos
-Concepto de Transferencia de operación registrados en el Módulo
- Clasificadores complementaria (Nota de Administrativo
Contabilidad)
33
Ejecución Financiera del Gasto
Compromiso Devengado Girado
Certificación • Con cargo al • Constatación de • Giro de los

Crédito que el bien o recursos públicos
Presupuestario y servicio se ha para atender el
• Con cargo al realizado
hasta por el monto gasto
Crédito
de la obligación comprometido y
Presupuestario y
total dentro del devengado
hasta por el monto
año fiscal
de la obligación
total dentro del
año fiscal
34

Del Devengado
Es el reconocimiento de una obligación de pago que se registra
sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado.
Se sustenta únicamente con alguno de los siguientes documentos:
• Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos y emitidos de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Las facturas y los recibos de honorarios emitidos a través del Sistema de Emisión
Electrónica.
• Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o adquisiciones de menor
cuantía o el Contrato, en los casos a que se refiere el inciso c) del numeral 9.1 del
artículo 9 de la presente Directiva. Tratándose de adelantos, deberá acompañarse la
factura.
• Valorización de obra acompañada de la respectiva factura.
• Planilla Única de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viáticos, Racionamiento,
Propinas, Dietas de Directorio, Compensación por Tiempo de Servicios.
• Resolución administrativa para sustentar reembolsos de viáticos, únicamente ante
situaciones contingentes debidamente justificadas que hubieran motivado la falta de
entrega del viático correspondiente antes del inicio de la comisión del servicio, o, que
de ser el caso, se hubiera extendido el tiempo, inicialmente previsto, para el desarrollo
de dicha comisión.
Continúa…

…Continúa
• Relación numerada de recibos por servicios públicos como agua potable, suministro
de energía eléctrica o telefonía, sustentada con los documentos originales.
• Formulario de pago de tributos.
• Nota de Cargo bancaria.
• Resolución de reconocimiento de derechos de carácter laboral, tales como Sepelio y
Luto, Gratificaciones, Reintegros o Indemnizaciones.
• Documento oficial de la autoridad competente cuando se trate de autorizaciones para
el desempeño de comisiones de servicio.
• Resolución de Encargos a personal de la institución, Fondo para Pagos en Efectivo,
Fondo Fijo para Caja Chica y, en su caso, el documento que acredita la rendición de
cuentas de dichos fondos.
• Resolución judicial consentida o ejecutoriada.
• Convenios o Directivas de Encargos y, en su caso, el documento que sustenta
nuevas remesas.
• Norma legal que autorice Transferencias Financieras y las que aprueban la relación
de personas naturales favorecidas con subvenciones autorizadas de acuerdo a Ley.
• Otros documentos que apruebe la DGETP.

Formalización del Devengado
El devengado, sea en forma parcial o total, se produce como consecuencia de haberse
verificado lo siguiente:
• La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos; o,
• La efectiva prestación de los servicios contratados; o,
• El cumplimiento de los términos contractuales en los casos que contemplen
adelantos, pagos contra entrega o entregas periódicas de las prestaciones en la
oportunidad u oportunidades establecidas en las bases o en el contrato.
El registro del Gasto Devengado en el SIAF-SP para adquisición de bienes y

contratación de servicios y obras sólo procede si los datos de los documentos
pertinentes a la fase del Compromiso han sido registrados y procesados previamente en
el Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado (SEACE).
 El Gasto Devengado es registrado afectando en forma definitiva la Específica del Gasto

Comprometido, con lo cual queda reconocida la obligación de pago.
 Los compromisos no devengados al 31 de diciembre de un Año Fiscal, debe tenerse presente lo
establecido por el artículo 37 de la Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, concordante con el numeral 20.3 del Artículo 20 de la Ley Nº 28112, Ley Marco de
la Administración Financiera del Sector Público.

/…
• La información del Gasto Devengado debe registrarse y transmitirse a través del
SIAF‐SP dentro de los tres (3) días hábiles de producida la conformidad de la
recepción de los bienes o servicios, o la recepción de la correspondiente
valorización.
• Remuneraciones, Pensiones y Retenciones El registro del Gasto Devengado para
efectos del pago al personal activo y pensionista se realiza conforme a lo siguiente:
i) El Gasto Devengado del importe neto que debe ser abonado en las respectivas
cuentas bancarias de los trabajadores activos y de los pensionistas se registra
indicando la mejor fecha de pago, de acuerdo con los cronogramas mensuales de
pagos. ii) El Gasto Devengado por retenciones diversas se registra en forma
separada del correspondiente al importe neto, con indicación de la mejor fecha de
pago, de acuerdo con los cronogramas de pagos que establecen las entidades
recaudadoras y acreedoras y con las notificaciones de resoluciones judiciales. iii) El
pago de retenciones sin fechas establecidas se efectúa obligatoriamente dentro del
mes al que corresponda el pago de las remuneraciones y pensiones.
• El pago del Gasto Devengado por toda fuente de financiamiento, debidamente
formalizado y registrado debe realizarse dentro de los 30 días calendario de su
procesamiento en el SIAF-SP (Devengado en estado “A”), para cuyo efecto el
registro del Gasto Girado se transmite con la debida antelación.

RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 051-2014-EF/52.03
Disposiciones para efectos de registro del Gasto Devengado de remuneraciones,
pensiones, CAS y similares por parte de las UEs del Gobierno Nacional y de los
Gobiernos Regionale, es requisito indispensable que previamente:
• Esté actualizada la información que corresponde registrar en el AIRH-SP
• Registro en el MCPP la información de los respectivos beneficiarios, debe consignar
obligatoriamente:
 Documento de identidad
 Ingreso bruto personal (pagos que se atienden de manera continua o regular).
 Monto de los egresos (descuentos de Ley y los autorizados por el trabajador).
 Ingreso personal por aquellos conceptos de pago que se atienden de manera
ocasional o eventual y los egresos o descuentos relacionados.
• La información del Aplicativo Informático debe ser actualizada hasta el día Veinticinco
(25) del mes anterior al que corresponde el respectivo pago o el siguiente día hábil
cuando dicha fecha resulte día no laborable.

RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2014-EF/53.01 (DGGRP)
Directiva Nº 001-2014-EF/53.01, establece los procedimientos, lineamientos e

instrucciones para que las entidades, efectúen el registro y actualización de la
información relativa a la administración de personal, remuneraciones, compensaciones
económicas, entregas económicas, pensiones, entre otros, de sus funcionarios,
directivos, servidores públicos, servidores civiles, pensionistas, personal contratado por
contrato administrativo de servicios y otros en el “Aplicativo Informático para el Registro
Centralizado de Planillas y de Datos de los Recursos Humanos del Sector Público”
(Aplicativo Informático), indicando que su aplicación será progresiva a los Gobiernos
Locales
PAGO ELECTRÓNICO DE HABERES

Procesos en el sistema (AIRH-SP, MCPP, Módulo Administrativo)
41

Tratamiento de la “mejor fecha”
• La programación de giros que realiza la DGETP toma en cuenta la fecha de pago de
la obligación; es decir, la fecha de cancelación del Gasto Devengado que se registra
en el SIAF-SP en el campo denominado “mejor fecha”.
• La “mejor fecha” es aquella en la cual vence la obligación contraída y en la que,
según la naturaleza de la obligación, se debe realizar el pago del Gasto Devengado.
Dicha fecha se encuentra establecida: a) En los cronogramas mensuales de pago de
remuneraciones y pensiones. b) En los cronogramas mensuales de pago de
obligaciones tributarias. c) En los cronogramas mensuales de pago de obligaciones
pensionarias y de seguridad social. d) En los términos contractuales, en las
adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios.
• El dato de la “mejor fecha” debe registrarse en el SIAF-SP en las fases de Gasto
Devengado y de Gasto Girado.

Condiciones para el Gasto Girado
• Está prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la fase
del Gasto Devengado (estado “A”), con excepción de la Cesión de Derechos,
debidamente acreditados.
• Es responsabilidad del Tesorero la verificación de los datos del Gasto Girado

registrados y transmitidos a través del SIAF-SP a la DGETP.
• El Gasto Girado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto autorizadas por la
DGETP debe realizarse, registrarse y transmitirse a través del SIAF-SP dentro de los
cinco (5) días útiles de haberse recepcionado la respectiva Autorización de Giro.

Obligación de pago a proveedores con abono en sus cuentas bancarias
• Es obligatorio que los pagos a proveedores con cargo a los fondos administrados y
canalizados a través de la DGETP, incluyendo a los Encargos Otorgados, se efectúen a
través de abono directo en sus respectivas cuentas bancarias. Para tal efecto, se
requerirá al proveedor su Código de Cuenta Interbancario (CCI), éste atenderá el
requerimiento mediante carta - autorización
• Las UEs deben precisar en las bases de los procesos de selección que convoquen, la
obligación de hacer uso de dicha modalidad de pago.
• El pago se realiza mediante la transferencia electrónica de fondos a la cuenta del
proveedor debitándose la subcuenta bancaria de gasto u otra cuenta bancaria de la UE
autorizada por la DGETP.
• El pago a proveedores mediante el abono en sus cuentas es efectuado únicamente por las
personas acreditadas por la DGETP ante el BN, como responsables titulares y suplentes
del manejo de las cuentas bancarias de la UE.
• El pago a proveedores mediante el abono en sus cuentas queda sustentado con la
información del débito registrado por el BN y procesado en el SIAF-SP en las cuentas
bancarias de la Unidad Ejecutora y con el Comprobante de Pago.
• La factura u otro comprobante presentado por el proveedor en la fase del Gasto
Devengado queda cancelado con la transferencia electrónica abonada en la cuenta del
proveedor.

Obligación de Unidades Ejecutoras de pagar remuneraciones y
pensiones a través de cuentas bancarias individuales
• Es obligatorio que las UEs efectúen el pago de remuneraciones y pensiones y de las
Específicas del Gasto vinculadas a los conceptos Retribuciones y Otros Beneficios
del Clasificador de los Gastos Públicos aprobado por la DGPP, mediante abonos en
cuentas bancarias individuales, sea a través del Banco de la Nación o de cualquier
otra institución bancaria del Sistema Financiero Nacional.
• La DGETP aprobará la Autorización de Pago de las remuneraciones y pensiones que
se efectúe con abono en cuentas bancarias individuales, con una anticipación de dos
(2) días hábiles de la fecha establecida en los cronogramas mensuales de pagos.
Para tal efecto las UEs deberán transmitir su Gasto Girado con la debida antelación.
Resolución Directoral Nº 069-2014-EF/52.03

• Modifican R.D. Nº 051-2014-EF/52.03, que estableció disposiciones para efectos de
registro del Gasto Devengado de remuneraciones, pensiones, CAS y similares por
parte de las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y de los Gobiernos
Regionales.

Pago de otras obligaciones mediante abonos en cuentas bancarias
individuales
• Específicas del Gasto vinculadas a los conceptos de Retribuciones (CAS y Servicios
Personales). Dicha modalidad de pago debe formar parte de las condiciones
contractuales suscritas con cada una de las personas naturales contratadas.
• Pago de dietas de directorio, a practicantes, a aquellos comprendidos en los

programas SECIGRA y SERUM y a los beneficiarios de los programas sociales de
alcance nacional. También, para el pago de las retenciones que, por mandato
judicial, deba efectuarse al personal activo o cesante de la UE.
• Los pagos por concepto de viáticos pueden efectuarse mediante el abono en cuentas
bancarias individuales.
PROCEDIMIENTO DE PAGO A TRAVÉS DE CCI
Cámara de
UE o UO DGETP BN Banco Proveedor Compensación
Verifica que el CCI Privado Electrónica
sea del Proveedor, Debidamente
con el Banco identificado,
entrega CCI
Procede a verificación y responde
Matricula CCI en BD ó
del SIAF
Instruye a su
Registra la Fase del Envía CCI con RUC Banco para
Compromiso, con el Verifica validez del que entregue
RUC del Proveedor RUC CCI
Registra la Fase del Envía CCIs del

Devengado, basado Proveedor
en la Factura del
Proveedor
Verifica y Autoriza el
Giro
Registra Girado
indicando CCI
1er. responsable
confirma Giro
Verifica que CCI
corresponda al RUC Procesa Lote,
2do. responsable indicado en abonando en Distribuye los
confirma Giro Compromiso Ctas. Propias y abonos en las
enviando a la Cuentas de la
CCE Banca Privada
Abona en
Genera Lote de Cuenta del
operaciones de Proveedor
transferencias en Dispone de
Cuentas de Fondos en su
Proveedores CCI
47

Las Unidades Ejecutoras sólo pueden usar cheques en forma excepcional, sólo
para los siguientes pagos:
• Por retenciones tales como AFP’s, ONP, tributos y descuentos autorizados por el trabajador
o pensionista.
• A personal de la Institución por concepto de Encargo, habilitación y reposición del Fondo
para Caja Chica y para el pago de jornales (atendiendo a la ubicación de las obras, los
montos y su periodicidad, adoptándose las medidas de seguridad pertinentes. Dicho pago
requiere la previa autorización del Director General de Administración o de quien haga sus
veces y su rendición de cuentas no debe exceder el plazo de 72 horas.).
• A proveedores imposibilitados de abrir cuentas bancarias en el Sistema Financiero Nacional.
• Con cargo a fondos distintos de los autorizados por la DGETP.
• Viáticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del abono en cuentas bancarias.
• Subvenciones a favor de personas naturales o jurídicas, autorizadas de acuerdo a ley.
• Tributos y tasas a las que se encuentre obligada la Unidad Ejecutora, en su condición de
contribuyente.
• A empresas que prestan servicios públicos, únicamente cuando la Unidad Ejecutora, por
razones del sistema de cobranza de dichas empresas, no pueda brindar la información que
permita identificar los correspondientes recibos.

Depósito de cheques en cuentas bancarias
• Los cheques emitidos por las UEs y Municipalidades por montos mayores a 3 UIT, se
depositan en las cuentas bancarias de los beneficiarios, para cuyo efecto, en el
mencionado cheque se consignará la frase “Para abono en cuenta”, con excepción de
los emitidos para la ejecución en la modalidad Encargo a Personal de la institución y
Caja Chica.
Características de la carta orden

• Las cartas orden (Código 068 del doc “B”) deben ser numeradas en forma correlativa
por cada cuenta bancaria y por cada Año Fiscal. Para tal efecto, el campo del SIAF-SP
correspondiente a la numeración de las cartas orden sólo acepta ocho (08) caracteres
numéricos, siendo los cuatro primeros para el Año Fiscal y los cuatro últimos para el
correlativo de su emisión.

Caducidad, anulación y reprogramación de cheques y cartas orden
• El Banco de la Nación paga los cheques girados o atiende las cartas orden emitidas
contra subcuentas bancarias de gasto o cuentas bancarias de reversión ”Encargos”,
siempre y cuando su presentación se efectúe dentro de los treinta (30) días
calendario contados a partir de la fecha de giro o emisión.
• Los cheques girados con cargo a las cuentas bancarias autorizadas por la DGETP,
de fuentes de financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios, tienen vigencia
de un año a partir de la fecha de su giro o emisión.
• El Gasto Girado que haya caducado debe ser anulado y registrado en el SIAF-SP.
• De mantenerse la obligación de pago, la Unidad Ejecutora o Municipalidad
establecerá el procedimiento para su reprogramación y ulterior aprobación de la
DGETP.

Del pago
• A través del pago se extingue, en forma parcial o total, una obligación y sólo procede
siempre que esté debidamente formalizada como devengado y registrado en el SIAF-
SP.
• La Entidad debe consignar el número de registro SIAF-SP, en la documentación
relacionada con la correspondiente obligación contractual. Caso contrario no procede
la entrega de bienes o la prestación de los servicios por parte del proveedor o
contratista.
• Está prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos en el
presente artículo, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no
personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepción o prestación.
• El pago se efectúa de acuerdo con el Presupuesto de Caja.

Acreditación de la debida percepción de las remuneraciones y pensiones
• El abono en la cuenta del servidor o pensionista constituye prueba de haberse
cumplido con el pago de los derechos de carácter remunerativo o pensionario que le
corresponde al beneficiario. Dicho pago se sustenta con las respectivas notas
emitidas por la correspondiente entidad bancaria, por el abono en la cuenta del
beneficiario y por el cargo en la cuenta bancaria de la Unidad Ejecutora.
• Es responsabilidad de la Oficina de Personal o de la que haga sus veces adoptar las

medidas de verificación y depuración con el fin de evitar que las planillas incluyan a
beneficiarios que no tengan vigente su derecho remunerativo o pensionario.
Asimismo, dicha oficina tiene la obligación de mantener actualizada la información
del personal activo y cesante en el Módulo de Control de Pago de Planillas.
Ejecución Presupuestal del Gasto

Año -1 Año
Módulo Formulación Presupuestal DGPP Módulo Proceso Presupuestario DGETP Módulo Administrativo
PLIEGO UE PLIEGO UE UE
PIA
- Creación de Metas PIA
SIGA-ML
- Asignación presupuestal (Meta/Clasificador)
Aprobación / Rechazo ( +/- Modificaciones)
PIA PIM
PIM
GASTOS PCA Registro contable a través
-Fuente de Financiamiento/Rubro PCA operación complementaria
-Categoría Presupuestal RB, CG, GG (Nota de Contabilidad)
-Programa Presupuestal (Ajustes  CG/GG) RB, CG, GG
-Producto_Proyecto (↑ Modificaciones ↓) (Ajustes  CG/GG)
-AcciónInversión/Actividad/Obra
-Función
-División_Funcional UE1 -> Priorización
-Grupo_Funcional Rubro, Clasificador
-Finalidad (txt) UE2 Certificación Presupuestal
-Meta - Pedido ó Solicitud
-Clasificadores UE3
Certificación Presupuestal
Aprobación / Rechazo
SIGA-ML
Compromiso Anual
- Compromiso
Registro contable utilizando - Devengado
datos registrados en el Módulo
Administrativo
Calendario de Pagos
► Programación CalPag - Girado
MIB
- Inicial - Pagado
% PIA (ene)
% PCA (feb-dic) - Rendición (según Tipo/Operación).
53 - Ampliación
% hasta PIA/PCA
53
2. Otras Operaciones de Tesorería

Otras Operaciones de Tesorería

TIPO DE RECURSO
El Tipo de Recurso del campo “Medio de Pago” del SIAF-SP permite identificar y
procesar la información relacionada con la utilización de recursos de una determinada
fuente de financiamiento que tienen origen y finalidad predeterminados y son
establecidos por la DGETP. Para el registro de la ejecución de gasto y demás
operaciones de tesorería, con cargo a dichos recursos, el Calendario de Pagos se
distribuye según el Tipo de Recurso directamente a través del Módulo Administrativo del
SIAF y su Redistribución en el Aplicativo WEB
(http://apps2.mef.gob.pe/appDntp/index.jsp), no siendo necesario el envío de
comunicación expresa para dicho fin.

Fondo Fijo para Caja Chica
• Se destina únicamente para gastos menores que demanden su cancelación
inmediata o que, por su finalidad y características, no puedan ser debidamente
programados (tales como refrigerio, portes, movilidad y otros gastos menudos, así
como el pago de jornales de servidores iletrados y viáticos urgentes no
programables, debidamente autorizados). De conservar condiciones que impidan la
sustracción o deterioro del dinero en efectivo y se mantienen, preferentemente, en
caja de seguridad o en otro medio similar.
• El documento sustentatorio para la apertura del Fondo es la Resolución del Director
General de Administración, o de quien haga sus veces, en la que se señale la
dependencia a la que se asigna el fondo, el responsable único de su administración,
los responsables a quienes se encomienda el manejo de parte de dicho fondo, el
monto total del fondo el monto máximo para cada adquisición y los procedimientos y
plazos para la rendición de cuentas debidamente documentada, entre otros
aspectos.
• El gasto en el mes con cargo a dicho fondo no debe exceder de tres veces el monto
constituido, indistintamente del número de rendiciones documentadas que pudieran
efectuarse en el mismo periodo.

Fondo Fijo para Caja Chica
El Director General de Administración, o quien haga sus veces, debe aprobar una
Directiva para la administración del Fondo, en la misma oportunidad de su constitución, y
disponer la realización de arqueos inopinados sin perjuicio de las acciones de
fiscalización y control a cargo del Órgano de Control Institucional.
El monto máximo para cada pago con cargo a la Caja Chica no debe exceder del 20%
de una UIT, salvo los conceptos a que se refiere el segundo párrafo del numeral 10.1
precedente.
Los casos que por razones justificadas requieran ser atendidos con montos mayores a lo
señalado en el párrafo precedente, hasta un máximo de 90% de una UIT, deben estar
contemplados en la Directiva a que se contrae el literal f. del presente artículo.”
Se encuentra prohibida la conformación de fondos especiales o de naturaleza o
características similares al del Fondo Fijo para Caja Chica, cualquiera sea su
denominación, finalidad o fuente de financiamiento, con excepción de aquellos que estén
expresamente autorizados de acuerdo a Ley.

Utilización excepcional de “Encargos” a personal de la institución
• A personal expresamente designado para la ejecución del gasto que haya necesidad
de realizar, atendiendo a la naturaleza de determinadas funciones, al adecuado
cumplimiento de los objetivos institucionales, a las condiciones y características de
ciertas tareas y trabajos o a restricciones justificadas en cuanto a la oferta local de
determinados bienes y servicios. En este último caso, con previo informe del órgano
de abastecimiento u oficina que haga sus veces.
• El uso de esta modalidad debe regularse mediante Resolución del Director General
de Administración o de quien haga sus veces, estableciéndose que, para cada caso,
se realice la descripción del objeto del “Encargo”, los conceptos del gasto, sus
montos máximos, las condiciones a que deben sujetarse las adquisiciones y
contrataciones a ser realizadas y el tiempo que tomará el desarrollo de las mismas,
señalando el plazo para la rendición de cuentas debidamente documentada, la que
no debe exceder los tres (3) días hábiles después de concluida la actividad materia
del encargo, salvo cuando se trate de actividades desarrolladas en el exterior del
país en cuyo caso puede ser de hasta quince (15) días calendario.
• No procede la entrega de nuevos “Encargos” a personas que tienen pendientes la
rendición de cuentas o devolución de montos no utilizados de “Encargos”
anteriormente otorgados. …/

/…
• El monto máximo a ser otorgado en cada encargo no debe exceder de 10 UIT, con
excepción de los destinados a: i) La compra de alimentos para personas y animales,
ii) Pago de jornales o propinas, iii) Operativos que en el marco de sus competencias
realice la Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT). iv) Remesas al
exterior que para el cumplimiento de sus funciones realicen las Unidades Ejecutoras
del Ministerio de Defensa y del Ministerio de Relaciones Exteriores.
• El registro que comprende el Compromiso, Devengado y Giro se realiza hasta el 31
de diciembre de cada Año Fiscal.
• Los montos de los encargos efectuados a dicha fecha que no se hubieran utilizado
se devuelven a la cuenta bancaria de la fuente de financiamiento correspondiente
dentro de la primera quincena de enero del Año Fiscal siguiente, y se registran en el
SIAF-SP.

Cuentas de “Encargos” otorgados por Unidades Ejecutoras a Municipalidades y
Empresas Públicas
• El manejo de los fondos otorgados por las Unidades Ejecutoras en la modalidad de
“Encargos” a Municipalidades, Empresas Públicas y Entidades de Tratamiento Empresarial
debe realizarse en cuentas corrientes específicas en el Banco de la Nación, cuya apertura
requiere de la autorización de la DGETP y a solicitud de la Unidad Ejecutora “Encargante”.
• Dicha cuenta corriente se utiliza exclusivamente para el manejo de fondos por la
modalidad de “Encargos” otorgados con cargo a la FF: Recursos Ordinarios u otros
administrados y canalizados a través de la DGETP.
Cuentas de “Encargos” otorgados por Unidades Ejecutoras a sus Unidades

Operativas
• La apertura de cuentas bancarias, es evaluada por la DGETP atendiendo a criterios de
racionalidad, ubicación geográfica, montos a ser transferidos y naturaleza de los
conceptos de gasto que se requiera atender en dichos niveles desconcentrados, de
manera que la información y las operaciones correspondientes puedan ser registradas en
el SIAF-SP.
• Las rendiciones de cuentas documentadas sobre el estado de ejecución del gasto por los
encargos recibidos deben realizarse cada 30 días.

De los montos no utilizados de las Transferencias Financieras
• Deben ser devueltos y depositados directamente por la Entidad Pública receptora de
la misma, en la Cuenta Principal del Tesoro Público, si la Transferencia Financiera
proviene de fondos centralizados en dicha Cuenta Principal, o de ser el caso, en la
cuenta bancaria de la fuente de financiamiento que corresponda, y se registra en el
SIAF‐SP, utilizando el Tipo de Operación Ingreso – Gasto (Y/G).
• Es responsabilidad de la Unidad Ejecutora y Municipalidad que realizó la

Transferencia Financiera efectuar el seguimiento y monitoreo correspondiente para
el cumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo.

Responsabilidad de la Conciliación de las cuentas bancarias
• Los titulares de las cuentas bancarias son responsables de efectuar la conciliación
bancaria y compatibilizar los movimientos de los montos girados y de los cargos y
abonos registrados en el SIAF-SP, gestionando ante el Banco de la Nación la
regularización de las operaciones consideradas indebidas; o, de ser el caso,
solicitando la modificación en los registros pertinentes con la sustentación
correspondiente.

Depósito de fondos provenientes de recuperación de pagos indebidos u otros a
favor del Tesoro Público
• El depósito de los fondos provenientes de menores gastos autorizados con cargo a
las cuentas bancarias administradas por la DGETP, tales como Encargos, Fondo Fijo
para Caja Chica y de la recuperación de pagos indebidos o en exceso, se efectúa en
el Banco de la Nación, dentro de las 24 horas de su recepción, a la cuenta bancaria
que corresponda y, en el caso de la Fte.Fto. administradas por la DGETP, en la
Cuenta Principal Nº 00-000-299294, mediante la Papeleta de Depósitos T-6.
• El registro en el SIAF-SP de menores gastos se efectúa en el mismo expediente que
originó el pago inclusive para los correspondientes a años fiscales anteriores. Sólo
en casos justificados se puede generar un nuevo registro administrativo utilizando el
Tipo de Operación Ingreso/Gasto (Y/G), con indicación del respectivo concepto.
Registro de retenciones efectuadas a favor del Tesoro Público

Las retenciones de fondos a favor del Tesoro Público con cargo a sub cuentas bancarias
de gasto deben efectuarse sin giro de cheques, mediante el registro en el SIAF-SP con
indicación del código de concepto correspondiente y en el mismo mes de la retención.
Estas operaciones se identifican con el código 082 para el documento “B” en el registro
de la fase del Girado.

Depósito de fondos provenientes de recuperación de pagos indebidos u
otros a favor del Tesoro Público
• Inmediatamente después de detectarse un pago indebido, en exceso, que no se
haya cumplido con la devolución oportuna de los viáticos no utilizados u otros
conceptos, se procederá a formular el respectivo requerimiento para su devolución. A
partir de dicho requerimiento y hasta que se produzca su debida cancelación, se
aplica los intereses correspondientes de acuerdo a la Tasa de Interés Legal Efectiva
que publica la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones. El depósito correspondiente a los intereses se hará utilizando
otra Papeleta T-6.
Ante el incumplimiento de la devolución de viáticos no utilizados en el plazo señalado

debe consignarse, en el formato de entrega de los viáticos, la autorización expresa del
perceptor de los mismos para que la Unidad Ejecutora o Municipalidad efectúe la
retención correspondiente a través de la Planilla Única de Pagos, independientemente
de las medidas aplicables por dicho incumplimiento.

Uso excepcional de Declaración Jurada para sustentar gastos
• La Declaración Jurada es un documento sustentatorio de gastos únicamente cuando
se trate de casos, lugares o conceptos por los que no sea posible obtener
comprobantes de pago reconocidos y emitidos de conformidad con lo establecido por
la SUNAT.
• El Director General de Administración o el funcionario que haga sus veces determina

de manera expresa los casos, lugares o conceptos en los que se utilizará la
Declaración Jurada como sustento de gastos.
• El monto de la Declaración Jurada no debe exceder el 30 por ciento (30%) de una

Unidad Impositiva Tributaria, excepto cuando se trate de comisiones de servicios en
lugares declarados en emergencia por el Gobierno. Mediante resolución del titular de
pliego se debe establecer los casos y montos comprendidos en dicha excepción,
teniendo en cuenta los montos límites establecidos para viáticos en la normatividad
vigente

Devolución de fondos públicos por las Unidades Ejecutoras o Municipalidades
Deben considerar, entre otros, lo siguiente:
– Reconocimiento formal del derecho a la devolución por parte del área
competente.
– Sustento de la verificación del pago o depósito efectuado y registrado en el
SIAF-SP.
– Registro de la devolución en el SIAF-SP según la naturaleza del ingreso.
Las devoluciones deben efectuarse mediante giro de cheque o emisión de carta orden para el abono
en la cuenta de la entidad o persona beneficiaria.
Las devoluciones por montos menores al cinco por ciento (5%) de una UIT pueden ser efectuadas en
efectivo. Mediante resolución administrativa se podrá constituir un “Fondo de Devoluciones en
Efectivo”, la que establecerá los procedimientos, condiciones y plazos que garanticen su adecuado
uso.
Liquidación del Fondo Fijo para Caja Chica y Encargos entregados a personal de la institución
al cierre del Año Fiscal
Durante el mes de enero de cada Año Fiscal se deposita y registra en el SIAF-SP el saldo que al 31
de diciembre del Año Fiscal anterior resulte de la liquidación del Fondo para Pagos en Efectivo,
mediante Papeleta de Depósitos (T-6)

Liquidación de Encargos recibidos al cierre del Año Fiscal
– El importe del Gasto no Devengado al 31 de diciembre de cada Año Fiscal por la
Unidad Ejecutora, Unidad Operativa o Municipalidad “Encargada” de fondos
administrados y procesados por la DGETP, será devuelto por la “Encargante”
durante el mes de enero del siguiente Año Fiscal mediante Papeleta de Depósitos (T-
6).
– El registro en el SIAF-SP de la información relacionada con la liquidación de la

ejecución del gasto en la modalidad de Encargo del Año Fiscal anterior será
efectuado hasta el décimo día útil del mes de mayo de cada año.

Montos para el Otorgamiento de Viáticos
• Los viáticos comprenden los gastos por concepto de alimentación, hospedaje y
movilidad (hacia y desde el lugar de embarque), así como la utilizada para el
desplazamiento en el lugar donde se realiza la comisión de servicios.
• La rendición de cuentas y gastos de viaje, deberá encontrarse debidamente
sustentada con los comprobantes de pago por los servicios de movilidad,
alimentación y hospedaje obtenidos hasta por un porcentaje no menor al setenta por
ciento (70%) del monto otorgado. El saldo resultante, no mayor al treinta por ciento
(30%) podrá sustentarse mediante Declaración Jurada, siempre que no sea posible
obtener comprobantes de pago reconocidos y emitidos de conformidad con lo
establecido por SUNAT. La rendición de cuentas deberá presentarse dentro de los
diez (10) días hábiles contados desde la culminación de la comisión de servicios.

Montos para el Otorgamiento de Viáticos
• Los viáticos por viajes a nivel nacional en comisión de servicios para los funcionarios
y empleados públicos, independientemente del vínculo que tengan con el Estado;
incluyendo aquellos que brinden servicios de consultoría que, por la necesidad o
naturaleza del servicio, la entidad requiera realizar viajes al interior del país, es de
Trescientos Veinte y 00/100 Nuevos Soles (S/. 320,00) por día.
• En el caso de los Ministros de Estado, Viceministros, Jefes de Organismos
Constitucionalmente Autónomos, Presidente del Poder Judicial, Jueces Supremos,
Fiscales Supremos y Presidentes Regionales, Secretarios Generales, Jefes de
Organismos Públicos, Presidentes de Cortes Superiores, Jueces Superiores,
Fiscales Superiores y Alcaldes, les corresponderá Trescientos Ochenta y 00/100
Nuevos Soles (S/. 380,00) de viáticos por día.
• Para el otorgamiento de viáticos, se considerará como un día a las comisiones cuya
duración sea mayor a cuatro (04) horas y menor o igual a veinticuatro (24) horas. En
caso sea menor a dicho período, el monto del viático será otorgado de manera
proporcional a las horas de la comisión.

LEY DE EQUILIBRIO FINANCIERO DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
PARA EL AÑO FISCAL 2011 - LEY Nº 29628
• SÉTIMA.- Dispónese que el registro del gasto devengado que no sea pagado dentro
de los treinta (30) días siguientes de su procesamiento en el SIAF-SP solo puede ser
cancelado previo conocimiento del respectivo órgano de control institucional,
principalmente, las razones que generaron que no se efectúe el pago en su
oportunidad.
• El gasto devengado registrado al 31 de diciembre de cada año fiscal solo puede
pagarse hasta el 31 de enero del año fiscal siguiente. La presente disposición es
aplicable a partir de la atención de los gastos devengados formalizados y registrados
al 31 de diciembre de 2010. Hasta el primer trimestre de cada año, se pueden
aprobar excepciones al presente párrafo, las mismas que son aprobadas mediante
resolución del Ministerio de Economía y Finanzas, a propuesta de la DGETP.

Financiamiento a plazos menores a un año
• La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público puede, hasta el 31 de
diciembre de cada año fiscal, solicitar facilidades financieras temporales a las
instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas con la finalidad de cubrir
déficits estacionales de caja que asegure la atención oportuna de sus obligaciones.
Custodia de Fondos o Valores de Fuente no Identificada

• Los fondos o valores en posesión de una UE o Entidad, cuyo régimen de
administración o utilización no se encuentre debidamente justificado o aclarado se
depositan en la cuenta principal de la DGETP o entregados para su custodia, según
sea el caso, y registradas por la UE o entidad correspondiente, quedando prohibido
disponer de ellos hasta que se establezca con precisión su origen y se proceda a su
adecuado tratamiento administrativo, presupuestal, financiero y contable, según
corresponda. Los mencionados depósitos no son remunerados.

Conciliaciones con la DGETP
• La DGETP efectúa conciliaciones con la UE y dependencias equivalentes en las
entidades, respecto de los registros relacionados con la preparación de sus
correspondientes estados financieros, que permitan identificar los fondos transferidos y
recibidos de dicha Dirección General.
Servicios Bancarios
• La DGETP retribuye por los servicios bancarios que demanda la operatividad del Sistema
Nacional de Tesorería, por lo que el Banco de la Nación está prohibido de aplicar cargos
por los mismos conceptos en las cuentas bancarias de las Unidades Ejecutoras y
dependencias equivalentes en las Entidades correspondientes.
Transferencias Financieras a Municipalidades de Centros Poblados

• Si las Transferencias Financieras mensuales, son menores al 25% UIT, se emiten cheques
o realizan giros bancarios a nombre del respectivo Alcalde de la MCP para su
administración en la modalidad de Caja Chica.
• De exceder el porcentaje indicado, deberán de apertura cuentas bancarias, previa
autorización de la DGETP.

Rendiciones de Cuentas y/o Devoluciones por Menores Gastos
• Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos, fondos para
pagos en efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza autorizados por la DGETP
se efectúan y registran en los plazos y condiciones que establecen las Directivas de
la DGETP, incluyendo la aplicación de intereses y penalidades cuando corresponda.
Devoluciones de Fondos Depositados por Error o Indebidamente

• Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como fondos
públicos, serán devueltos o extornados según corresponda, previo reconocimiento
formal por parte del área o dependencia encargada de su determinación y a su
respectivo registro, de acuerdo con las Directivas de la DGETP.
A.- CASOS REVERSIONES AL TP

Código 082 (operaciones sin cheque)
Rubro 00 - Recursos Ordinarios
1.-Reversiones al TP por exceso de pago en Planillas de Haberes, meses anteriores del

mismo ejercicio.
Se registra en la fase Girado, con Doc.B: Código 082 Operaciones sin Cheque, el mismo que
genera el techo del monto a devolver. Se crea número secuencial automático (será utilizado
posteriormente), Concepto 018. Luego se firma electrónicamente por los responsables.
En la parte inferior se mostrará el monto a devolver.
Luego se realiza la devolución en el expediente origen (1236), del mismo ejercicio, registrando en
el documento “A” el código 082, con el número secuencial generado anteriormente (20130066).
Al ser Aprobado, el monto Por Devolver se extingue, por lo tanto el usuario podrá realizar otro
girado con código 082.
Se tienen que revisar la fase: Compromiso Anual, correspondiente a la devolución efectuada

para verificar el “Estado”. Posteriormente será aprobará.
2.-Reversiones al TP por exceso de pago en Planillas de Haberes, ejercicios anteriores.

Se registra en la fase Girado, Doc.B: Código 082 Operaciones sin Cheque, en el expediente de
una planilla del año 2013; el mismo que genera el techo del monto a devolver. Se genera
automáticamente un número secuencial, seleccionar el Concepto 018. Luego se firma
electrónicamente por los responsables. En la parte inferior mostrará el monto a devolver.
Se procede a efectuar la devolución en el expediente del registro de origen (año anterior),

utilizando el Código 082 y el número automático generado (20130070). Esta devolución no
rebaja la ejecución presupuestal.
3.-Reversiones al TP cuando no existan expedientes de origen.

En el expediente de la planilla actual, se registra Doc. B: Código 082 Operaciones sin Cheque, el
mismo que genera el techo del monto a devolver; número automático dado por el sistema (tomar
nota), Concepto 018, firmado electrónicamente por los responsables.
Para efectuar la devolución se usa el Tipo de Operación YG, en el mismo ejercicio, registrando
primero el Ingreso, con Clasificador 0, Div. 334 Operaciones sin Cheques, Rb. 88, Sin Banco.
Para el Gasto, se selecciona la Div. 161 Operaciones sin Cheques, Rb. 88, Sin Banco. En el
Doc. B, usar el Código 082.
Al aprobarse el Girado, se saldará el monto de la devolución.
4.-Retenciones al TP por Responsabilidad Fiscal.

Se registra en la fase Girado, Rb. 00, Doc.B: Código 082 Operaciones sin Cheque, número
automático dado por el sistema, Concepto 001, firmado electrónicamente por dos responsables.
A partir del año 2013, no se permite registrar este tipo de giro con cheque y T6..
Este giro es considerado como depósito al Tesoro Público, que no generan secuencia de
devolución.
5.-Retenciones al TP por Fondo de Pensiones Decreto Ley Nº 20530.

Se registra en la fase Girado, Rb. 00, Doc. B: Código 082 Operaciones sin Cheque; número automático dado
por el sistema, Concepto 002, firmado electrónicamente por dos responsables. A partir del año 2013, no
se permitirá registrar este tipo de giro con cheque y T6.
Este giro es considerado como depósito al Tesoro Público, que no generan secuencia de devolución.
B.-CASOS REVERSIONES AL TP
Papeleta de Depósito -T6
1.-Reversiones al TP en efectivo por menores gastos en el presente ejercicio.

Se utiliza Doc. A con Código 099 y número de la Entidad, y Papeleta de Depósito T6. Desde el
año 2013, se han adicionado dos nuevos datos: Fecha depósito y Estado.
El área de Tesorería debe revisar en el Compromiso Anual del Certificado correspondiente la

devolución efectuada para verificar el Estado. Posteriormente se aprobará.
2.-Reversiones al TP en efectivo por menores gastos en ejercicios anteriores.

Desde el registro de origen (año 2012).
En este registro no hay rebaja presupuestal. Asimismo, la Papeleta T6 no muestra los cambios hechos en
la nueva versión, por tratarse del año 2012.
3.-Reversiones al TP cuando no existan expedientes de origen.

Se registra el Ingreso, Determinado y Recaudado, usando el T. O. “YG”, Rb. 88, Doc. A: 000,
Clasificador: 0, Div. 137 (Recuperación de Pagos del Ejercicio Anterior-R.O.), o 136 Cargas
Diferidas (viáticos).
Luego se registra el Gasto, Compromiso y Devengado, Documento A: 000, Div. 056 (Giro al
Tesoro Público por Reversión de Fondos y/o Transferencias), Meta: 0.
En El Girado, se emplea del Doc. A: 000, Banco: Sin Banco, y estando el Girado en P, se le da
clic derecho a la fase y en la opción Depósito T6 se genera la Papeleta respectiva, con Tipo
Depósito: E, cuenta de TP, Concepto: 018 (Reversiones por menores gastos).
Se procede a verificar la Papeleta T6 en la ruta: Procesos/Hoja de Trabajo T6, Se llenan los datos
que faltan y se imprime el documento. Finalmente, se regresa al Registro SIAF, se habilita para
envío y se transmite.
4.-Reversiones al TP en efectivo por menores gastos en el presente ejercicio – Rubro 09

RDR, Tipo de Recurso 7 (CUT)
Se registra con Doc. A, Código 099 Papeleta de Depósito T6, se debe revisar en el Compromiso
Anual del Certificado correspondiente la devolución efectuada para verificar el Estado.
Posteriormente se aprobará ésta secuencia.
Como se observa, desde el año 2013, se han adicionado dos campos nuevos: fecha depósito y
Estado.
5.-Reversiones al TP por depósitos indebidos en la cuenta corriente del Rb. 09 (TR 0).
En este caso, el usuario ha realizado el deposito en la Cuenta Central RDR, TR. 0.
Se procede a registrar el importe depositado en la CC. RDR con un YG, para registrar el ingreso,
con Div. 104 Recepción de Ingresos Varios.
Luego se registra el gasto para obtener el cheque que será depositado al Tesoro Público. Se
emplea la Div. 049 Cancelación de Cuentas por Pagar.
Finalmente, se procede a realizar la devolución con el cheque obtenido; si hubiera un registro de
origen, proceder según el Tema B, Punto Nº 1. Si no existiera registro de origen, proceder según el
Tema B, Punto Nº 3.
C.-DEVOLUCIONES DE EJERCICIOS
ANTERIORES
1.- Devolución de Gasto con afectación presupuestal (en efectivo o depósito a la cuenta de
RDR) de ejercicios anteriores – Rubro 09, TR. O. (saldo balance).
2.-Devoluciones de Ingresos del presente ejercicio.

Afectando a la cuenta central RDR.
Devolución de ingresos aprobado.

3.-Devoluciones de Ingresos de ejercicios anteriores.

Se utiliza la Cuenta Central de RDR.
4.-Anulación por devolución de ingresos de ejercicios anteriores.

Cuando se trate de una anulación de devolución de ingreso del ejercicio anterior, se tiene que
anular en el registro de origen (año anterior), a fin de eliminar el cheque emitido.
Adicionalmente, se tendrá que efectuar un registro de ingreso en el ejercicio actual, con

clasificador Saldo de Balance (1.9.11.11). Sin Banco (Banco 000).
Se hace el registro de ingreso que regularizará la ejecución presupuestaria del presente ejercicio
(2013). Esto permitirá contabilizar dicho ingreso presupuestal.
Consecuencia del registro de año anterior en el presente ejercicio (2013): No permite contabilizar
la anulación de la devolución con fecha actual en un expediente del año anterior. Esta operación
contable va a mostrar una validación, sin embargo va a permitir cerrar.
4.-Reversiones al TP en efectivo por menores gastos en el presente ejercicio – Rubro 09

RDR, Tipo de Recurso 7 (CUT)
Se registra con Doc. A, Código 099 Papeleta de Depósito T6, El área de Tesorería debe revisar
en el Compromiso Anual del Certificado correspondiente la devolución efectuada para verificar el
Estado. Posteriormente la base de Datos MEF aprobará ésta secuencia.
Como se observa, desde el año 2013, se han adicionado dos campos nuevos: fecha depósito y
Estado.
5.-Reversiones al TP por depósitos indebidos en la cuenta corriente del Rb. 09 (TR 0).
En este caso, el usuario ha realizadoel deposito en la Cuenta Central RDR, TR. 0. Se procede a
registrar el importe depositado en la CC. RDR con un YG, para registrar el ingreso, con Div. 104
Recepción de Ingresos Varios.
Luego se registra el gasto para obtener el cheque que va a ser depositado al Tesoro Público. Se emplea la
Div. 049 Cancelación de Cuentas por Pagar.
Finalmente, se procede a realizar la devolución con el cheque obtenido; si hubiera un registro de origen,
proceder según el Tema B, Punto Nº 1. Si no existiera registro de origen, proceder según el Tema B, Punto
Nº 3.
C.-DEVOLUCIONES DE EJERCICIOS
ANTERIORES
1.- Devolución de Gasto con afectación presupuestal (en efectivo o depósito a la cuenta de RDR)
de ejercicios anteriores – Rubro 09, TR. O. (saldo balance).
2.-Devoluciones de Ingresos del presente ejercicio.

Afectando a la cuenta central RDR.
Devolución de ingresos aprobado.

3.-Devoluciones de Ingresos de ejercicios anteriores.

Se utiliza la Cuenta Central de RDR.
4.-Anulación por devolución de ingresos de ejercicios anteriores.

Cuando se trate de una anulación de devolución de ingreso del ejercicio anterior, se tiene que
anular en el registro de origen (año anterior), a fin de eliminar el cheque emitido.
Adicionalmente, se tendrá que registrar un expediente de ingreso en el ejercicio actual, con

clasificador Saldo de Balance (1.9.11.11). Sin Banco (Banco 000).
Se registra el expediente de ingreso que regularizará la ejecución presupuestaria del presente
ejercicio (2013). Esto permitirá contabilizar dicho ingreso presupuestal.
En el ejercicio vigente (2013): No permite contabilizar la anulación de la devolución con fecha

actual en un expediente del año anterior. Esta operación contable va a mostrar una validación, sin
embargo va a permitir cerrar.
LEY Nº 28693
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
TESORERÍA
Tratamiento de la Documentación Sustentatoria
• La documentación que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales como comprobantes
de pago autorizados por SUNAT, vouchers, estados bancarios, entre otros, en tanto forma parte
de la sustentación de los actos administrativos relacionados con la formalización de la
determinación y recaudación de ingresos y, en su caso, de la ejecución del gasto, debe
conservarse en la Oficina General de Administración o la que haga sus veces en la UE,
dependencia u organismo, de acuerdo con estándares que aseguren su adecuada conservación
y ubicación.
• El uso de la Declaración Jurada como documento sustentatorio del gasto se establece en las
Directivas de la DGETP.
Cambio de los Responsables de la Administración de los Fondos Públicos

• Cuando, por mandato de resolución administrativa o judicial, resulte procedente la remoción,
suspensión temporal o separación de los servidores que tengan a su cargo el manejo de fondos y
valores, el Director General de Administración, o quien haga sus veces, debe asegurar la
designación del sustituto con la debida oportunidad, a través de las instancias pertinentes,
procediéndose a la entrega formal de las existencias de dichos fondos y valores al sustituto.
LEY Nº 28693
TESORERÍA
Adopción de Medidas Preventivas en el Manejo de Fondos Públicos
• La DGETP dispone la suspensión temporal de operaciones en las cuentas bancarias de aquellas
unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades en donde surjan situaciones
de conocimiento público que pongan en riesgo el adecuado uso de los fondos públicos
asignados.
LEY Nº 30231 - Ley que establece medidas para la cautela del adecuado uso de los recursos públicos
en los gobiernos regionales y gobiernos locales así como para asegurar la prestación de los servicios
a la población.
“...establecer medidas para la cautela del adecuado uso de los recursos públicos en los gobiernos
regionales y locales, que se encuentren bajo los alcances del artículo 53 del TUO de la Ley 28693,
mantener la adecuada ejecución del gasto, así como para garantizar la prestación de servicios por
parte de las entidades, a favor de la población. …con la finalidad de mantener la operatividad del
gobierno regional y gobierno local correspondiente, así como mantener la adecuada ejecución del
nivel de gasto, garantizando la prestación de servicios públicos a favor de la población, créase una
unidad ejecutora extraordinaria, transitoria y especia…”.
LEY Nº 28693
TESORERÍA
Modificación del Registro Único del Contribuyente (RUC)
• Únicamente en casos de errores materiales podrá modificarse el RUC del proveedor
procesado en el SIAF-SP en la etapa del Compromiso. Este procedimiento sólo
podrá ser realizado con la debida sustentación por el Director General de
Administración o por quien haga sus veces, para cuyo efecto accederá con su
respectiva clave electrónica. En tanto la DGETP no haya asignado la mencionada
clave electrónica, la modificación del RUC será efectuada previa solicitud expresa y
debidamente sustentada a dicha Dirección General.
Cuentas bancarias para Mancomunidades Municipales

• Las Mancomunidades Municipales se sujetan al procedimiento establecido por la
DGETP para la apertura de las cuentas bancarias en el Banco de la Nación; dichas
cuentas corresponderán únicamente a la fuente de financiamiento: Donaciones y
Transferencias

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