CONTABILIDAD

BOLETIN CONTABLE No. 7 Editor: Dr.
Wilmer Cóndor
ASPECTOS TRIBUTARIOS
LENDARIO DE OBLIGACIONES PARA EL AÑO 2002
IMPUESTO MENSUAL
 Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) (Personas naturales y sociedades).
- Declaración del I.V.A. en los formularios: S.R.I. 104, 104A y 104B.
 Retenciones en la Fuente (Entidades del sector público, contribuyentes

obligados a llevar contabilidad, exportación y empleadores).
- Declaración de Retención en la Fuente formulario S.R.I. 103.
 Impuesto a los Consumos Especiales. (Fabricantes Art. 71 y 78

L.R.T.I., contribuyentes presten servicios de telecomunicaciones y
radioeléctricos)
- Declaración de los Consumos Especiales, formulario S.R.I. 105.
 Las declaraciones se presentan y pagan en los bancos autorizados, con

excepción de los contribuyentes especiales que presentan en las oficinas
del SRI y se debitan directamente del banco con quien mantienen
convenio.
FECHAS DE PAGO I.V.A. ; RETENCION EN LA FUENTE ; I.C.E.

SI EL NOVENO DIGITO
VENCE HASTA EL DIA:
DEL RUC ES:
1 10 del mes siguiente

A D M I N I S T R A T I V O
Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso

obligatorio o feriados, aquella se trasladará al siguiente día hábil.
¿ HASTA CUANDO DECLARAR EN GALÁPAGOS ?
Los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la PROVINCIA DE

GALAPAGOS, podrán presentar las declaraciones correspondientes hasta el
28 del mes siguiente sin necesidad de atender al noveno dígito del Registro
único de Contribuyentes.
IMPUESTO SEMESTRAL
 Impuesto al Valor Agregado (Personas naturales y sociedades).
- Declaración en los formularios S.R.I. 104C ó 104A.
- Contribuyentes que transfieren o prestan servicios gravados con
tarifa cero.
 La declaración se presenta y paga en los bancos autorizados.
FECHAS DE PAGO I.V.A. SEMESTRAL
SI EL NOVENO DIGITO VENCE HASTA VENCE HASTA

DEL RUC ES 1er. SEMESTRE 2do. SEMESTRE
1 10 de Julio 10 de Enero
IMPUESTO A LA RENTA
 Se cancela en diferentes fechas para las Personas Naturales y

Sociedades.
 Declaración Personas Naturales, formulario S.R.I.102 y Sociedades
formulario S.R.I. 101. Actualmente se paga el 25% de Impuesto a la
Renta para Sociedades y para Personas Naturales se cancela de
acuerdo a la tabla de Impuesto a la Renta.
2 Lo mas importante en este mundo eres TÚ

 Las declaraciones se presentan y pagan en los bancos autorizados.

 Usted puede cancelar su impuesto a la renta a partir de febrero de cada
año.
FECHAS DE PAGO IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
SOCIEDADES PERSONAS NATURALES
SI EL NOVENO SI EL NOVENO
VENCE HASTA EL: VENCE HASTA EL:
DIGITO DEL RUC ES: DIGITO DEL RUC ES:
1 10 de Marzo
1 10 de Abril 2 12 de Marzo
0 28 de Abril
FECHAS DE PAGO ANTICIPOS IMPUESTO A LA RENTA

SI EL NOVENO DIGITO PRIMERA CUOTA SEGUNDA CUOTA
DEL RUC ES 50% Anticipo 50% Anticipo
1 10 de Julio 10 de Septiembre
Este anticipo constituye saldo a favor del contribuyente, mismo que

deberá descontarse en el pago de impuesto a la renta anual.
Cuando las cosas no vayan bien cuenta con CRISTO 3

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 2002

PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
TABLA DE INGRESO ANUAL GRAVABLE

Ingreso Anual Gravable Valor de Impuesto
% Impuesto
Fracción Básica Exceso Impuesto a la
Desde Hasta Fracción Básica
Fracción
Excedente
0 5,000 0 0%
5,000 10,000 0 5%
10,000 20,000 250 10%
20,000 30,000 1.250 15%
30,000 40,000 2.750 20%
40,000 En adelante 4.750 25%
T ABL A DE IM PUEST O A L A R ENT A MENS U AL AÑO 2 0 0 2
TABLA DE INGRESO ANUAL GRAVABLE

Ingreso Anual Gravable Valor de Impuesto
% Impuesto
Fracción Básica Exceso Impuesto a la
Fracción Básica
Fracción
Desde Hasta
Excedente
0 416,67 0 0%
416,68 833,33 0 5%
833,34 1666,67 20,83 10%
1666,68 2500,00 104,17 15%
2500,01 3333,33 229,17 20%
3333,34 En adelante 395,83 25%
Nota: La tabla de Impuesto a la Renta, se mantiene vigente para el

período 2002, a menos que por Resolución del S.R.I., se produzca
algún cambio.

ALGO NUEVO PARA LOS CONTADORES
ANEXOS DE RETENCIONES EN LA FUENTE

DE IMPUESTO A LA RENTA AÑOS 2000 , 2001 Y 2002
El Servicio de Rentas Internas según Resolución No. 861, indica que todas
los agentes de retención en la fuente, deberán entregar a ésta dependencia
toda la información referente a las retenciones en la fuente correspondientes
a los años 2000 y 2001, de acuerdo al siguiente plazo:
FECHA MÁXIMA DE
SI EL NOVENO DIGITO
ENTREGA
DEL RUC ES
AÑOS 2000 Y 2001
1 10 de Julio
2 12 de Mayo
3 14 de Junio
4 16 de Julio
5 18 de Mayo
6 20 de Junio
7 22 de Julio
8 24 de Mayo
9 26 de Junio
0 28 de Julio
Recuerde que los formatos deben acoplarse a lo que indica el Servicio de

Rentas Internas, sin embargo usted podrá adquirir el SOFTWARE elaborado
por el Boletín Contable Administrativo. Comuníquese con nosotros.
Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio

o feriados, aquella se trasladará al siguiente día hábil.
IMPUESTO A LOS ACTIVOS TOTALES ( 1,5 x MIL )
 El cálculo, se lo realiza multiplicando en valor de los Activos Totales por

1,5 x MIL.
 El formulario para cancelar este impuesto se lo debe adquirir en las
oficinas municipales.
 La fecha de pago, es diferente tanto para las sociedades como para
personas naturales.

 Cada año se presenta y cancela por una sola vez, en las oficinas
municipales de cada cantón.
SOCIEDADES PERSONAS NATURALES
SI EL NOVENO SI EL NOVENO
VENCE HASTA EL: VENCE HASTA EL:
DIGITO DEL RUC ES: DIGITO DEL RUC ES:
1ó2 2 de Mayo 1 12 de Mayo

2 14 de Mayo
4 18 de Mayo
6 22 de Mayo
8 26 de Mayo
0 30 de Mayo
PATENTES MUNICIPALES
Se cancela en el Municipio de cada cantón, hasta el 30 de enero de cada año.
OTRAS OBLIGACIONES IMPORTANTES
OBLIGACIONES FECHAS DE PAGO / LUGAR DE PRESENTACION
PRESENTACION Y Hasta el 30 de Abril

PUBLICACIÓN DE ESTADOS Sociedades obligadas, bajo el control de la
FINANCIEROS, INFORMES DE Superintendencia de Compañías, presentar en la
GERENTE, COMISARIO misma dependencia.
Hasta el 30 de Septiembre
SUPERINTENDENCIA DE
Se deposita en el Banco del Pacífico, cuenta
COMPAÑIAS
corriente de Superintendencia de Compañías.
1 x MIL DE LOS ACTIVOS
(Contribuciones).
Hasta el 1º. de Octubre

Para la contratación de la Auditoría, por parte de
AUDITORIA EXTERNA Compañías obligadas, bajo el control de la
Superintendencia de Compañías.

OBLIGACIONES FECHAS DE PAGO / LUGAR DE PRESENTACION
APORTE DEL IESS Hasta el 15 del siguiente mes

(S.B.U. + O.I.) 9.35% y 12.15% Se cancela al I.E.S.S., a través de los Bancos u
Oficinas Regionales del I.E.S.S. 9,35% aporte
individual y 12.15% aporte patronal.
Se cancela al I.E.S.S., a través de los Bancos u
FONDOS DE RESERVA Oficinas Regionales del I.E.S.S.
(Provisión Mensual) El trabajador, debe haber prestado sus servicios al
(S.B.U. + O.I. /12) mismo empleador por lo menos 1 año.
El período de cálculo es desde 1 de julio del año
anterior hasta el 30 de junio del año en curso.
UTILIDADES Hasta el 15 de Abril

15% TRABAJADORES Recibe el trabajador, y se presenta en las oficinas
de la Inspectoría de Trabajo.
DECIMO CUARTO El período de cálculo es del 1ro. de Septiembre del
Provisión mensual año anterior, al 31 de Agosto del año en curso.
(8 USD. /12)
Recibe el trabajador, y se presenta la en las oficinas
de la Inspectoría de Trabajo.
Hasta el 24 de Diciembre
DECIMO TERCERO El período de cálculo es del 1ro. de Diciembre del
Provisión mensual año anterior, al 30 de Noviembre del año en curso.
(S.B.U. + O.I. /12) Recibe el trabajador, y se presenta la información al
Ministerio Trabajo, hasta el 8 de Enero de cada año.
VACACIONES De acuerdo a la fecha de ingreso del trabajador

Provisión mensual
(S.B.U. + O.I.)/24 Tiene derecho a 15 días de vacaciones, más un día
adicional a partir del quinto año de trabajo.
Período Ordinario:
IMPUESTO A LA PROPIEDAD Desde el 15 de enero hasta el 31 de julio de cada
DE LOS VEHÍCULOS año. Se cancela el 1% del contrato ó el avalúo si el
MOTORIZADOS TERRESTRES, valor del contrato es menor. El responsable de este
AEREOS Y ACUATICOS impuesto del 1% al Fondovial, será el último
comprador. Se cancela en el BNF, o alguna entidad
bancaria autorizada.

¿ QUIEN ESTA OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD ?
OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD, SI SU CAPITAL PROPIO ES : MAYOR > 24.000 USD
SI SUS INGRESOS BRUTOS ANUALES DEL AÑO ANTERIOR SON: MAYOR > 40.000 USD
Las sucesiones indivisas(sociedad conyugal, herencias) estarán obligadas a llevar

contabilidad cuando generen ingresos brutos superiores a US$ 40.000 dólares anuales,
caso en el cual se constituirán también en agentes de retención.
INTERES POR MORA TRIBUTARIA AÑOS 2001 - 2002
INTERES DE MORA
PERIODO DE VIGENCIA
(TAR x 1,1)
MESES DESDE HASTA ANUAL MENSUAL
3 01-JUL-99 30-SEP-99 71,214 % 5,935 %
3 01-OCT-99 30-DIC-99 73,48 % 6,123 %
10 días 01-ENE-00 10-ENE-00 79,90 % 6,658 %
81 días 11-ENE-00 31-MAR-00 16,82 % 1,402 %
3 01-ABR-00 30-JUN-00 17,457 % 1,455 %
3 01-JUL-00 30-SEP-00 17,064 % 1,422 %
3 01-OCT-00 31-DIC-00 15,356 % 1,280 %
PARA EL PAGO IMPUESTOS FISCALES AÑO 2001 - 2002
INTERES DE MORA
PERIODO DE VIGENCIA
(TAR x 1,1)
MESES DESDE HASTA ANUAL MENSUAL
3 01-ENE-01 31-MAR-01 15,972 % 1,331 %
3 01-ABRIL-01 30-JUNIO-01 16,356 % 1,363 %
3 01-JULIO-01 30-SEPT-01 16,176 % 1,348%
3 01-OCT-01 31-DIC-01 16,032% 1,336%
3 01-ENE-02 31-MARZ-02 16,608% 1,384%
Base Legal: Registro Oficial 484 31-Diciembre-2001;Registro Oficial 487-S 4-Enero-

2002;Registro Oficial 460- 30-Noviembre-2001

ASPECTOS RELEVANTES AL NUEVO REGLAMENTO DE L.R.T.I.

CUADRO DE RETENCIONES EN LA FUENTE AÑO 2002
PORCENTAJES DE MONT
CONCEPTO DE PAGO RETENCION O
1% 5% 1 x mil 40.00
Compra de bienes muebles tangibles. X X
Pagos por actividades de construcción de obra de
material inmueble, urbanización, lotización o X X
actividades similares.
Pagos por transporte de carga nacional. X X
Pago por transporte privado de personas. X X
Pagos a personas naturales, sujetas a impuesto a
X X
la renta, no contempladas en estos porcentajes.
Pagos a sociedades, sujetas a impuesto a la renta,
X X
no contempladas en estos porcentajes.
Pagos o créditos en cuenta de las compañías
sin
emisoras de tarjetas de crédito al establecimiento X
limite
afiliado.
Intereses y comisiones que causen las operaciones
de crédito entre las Instituciones Financieras. El
X X
banco que pague o acredite es agente de
retención.
Ingresos por intereses, descuentos y cualquier otra
clase de rendimiento financiero generados por sin
X
prestamos, cuentas corrientes, pólizas y otros limite
documentos similares.
Honorarios, comisiones, regalías y otros pagos a sin
X
profesionales que prestan servicios intelectuales. limite
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y
X X
miembros del cuerpo técnico.
Pagos de arriendo de bienes inmuebles a personas
X X
naturales.
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y sin
X
mercantil por sus actividades. limite
Pagos a compañías de Seguro o Reaseguro. sin
X
(La base del cálculo es la prima) limite
Pago por Intereses y comisiones por venta a
crédito( sumar ventas totales + intereses +
X X
comisiones)
Pagos a las agencias de viaje – aéreas o marítimas X X

Pago a las agencias de viajes por comisiones a
sin
cancelar por las compañías de aviación o X
limite
marítimas
Pago por Arrendamiento Mercantil (Leasing) X
Pago a medios de comunicación y agencias de
X X
publicidad

¡ IMPORTANTÍSIMO !
- Son agentes de retención en la fuente: entidades del sector

público, sociedades, personas naturales y las sucesiones indivisas
obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos o acrediten en
cuenta valores que constituyan ingresos gravados para quien los
perciba. También son agentes de retención los empleadores por los
pagos que realicen en concepto de remuneraciones, bonificaciones,
comisiones y más emolumentos a favor de los contribuyentes en
relación de dependencia; finalmente los contribuyentes dedicados a
las actividades de exportación por todos los pagos que efectúen a
sus proveedores de cualquier bien o producto exportable incluso
aquellos de origen agropecuario.
- La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o

crédito en cuenta, lo que suceda primero, se entenderá que la
retención ha sido efectuada, dentro de 5 días de que se ha
presentado el correspondiente comprobante de venta.
Para los efectos de la aplicación de la L.R.T.I., se entenderá que se

ha acreditado en cuenta, el momento en el que se realice el registro
contable del respectivo comprobante de venta.
- Son contribuyentes sujetos a retención en la fuente las personas

naturales, las sucesiones indivisas, sociedades, inclusive las
instituciones financieras públicas y empresas públicas que perciban
ingresos sujetos al pago de Impuesto a la Renta.
- El empleador deberá entregar los comprobantes de retención a los

trabajadores que laboran en relación de dependencia, durante el mes
de enero del año siguiente al que correspondan los ingresos y las
retenciones, según indica la tabla de Impuesto a la Renta. Este
comprobante será entregado inclusive a los trabajadores que hayan
percibido ingresos inferiores al valor de la fracción básica gravada
con tarifa cero, según indica la tabla de Impuesto a la Renta; si el
trabajador deja de prestar sus servicios en una fecha anterior al
cierre del ejercicio económico, el agente de retención entregará el
respectivo comprobante dentro treinta días de terminación de la
relación laboral (Formulario 107 S.R.I.).

- No procede retención en la fuente por concepto de impuesto a la

renta respecto de aquellos pagos o créditos en cuenta, que
constituyan ingresos exentos para quien los percibe de
conformidad con el Art.9 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
- Es sustento de crédito tributario en la fuente I.R., únicamente los

comprobantes de retención en la fuente originales o copias
certificadas por Impuesto a la Renta emitidos conforme las normas
de la L.R.T.I., y de este Reglamento, justificarán el crédito tributario
de los contribuyentes, que lo utilizarán para compensar con el
Impuesto a la Renta causado, según su declaración anual. El
contribuyente deberá mantener en sus archivos dichos documentos
por el período establecido en el Art. 94 del Código Tributario.
- Es obligación del Agente de Retención, tener un registro contable

y además proporcionar al S.R.I. por medio magnético un reporte de
Retenciones efectuadas en la que conste: No. de R.U.C., No. de
Comprobante de Venta, No. de Autorización SRI, valor del impuesto
causado, nombre o razón social del proveedor, el valor y la fecha de
la transacción.
- Cuando el agente de retención tenga sucursales o agencias,

presentará la declaración mensual de retenciones en la fuente y las
pagará en forma consolidada.
- Retención en contratos de consultoría.- En los contratos de

consultoría celebrados por sociedades o personas naturales con
organismos y entidades del sector público, la retención se realizará
únicamente sobre el rubro de utilidad u honorario empresarial cuando
éste conste en los contratos respectivos, caso contrario la retención
se efectuará sobre el valor total de cada factura, exceptuándose el
I.V.A. El porcentaje varía si es sociedad el 1% y si es persona natural
5% por honorarios profesionales.
- Retención por dividendos anticipados u otros beneficios.- si la

empresa distribuye dividendos u otros beneficios con cargo a
utilidades a favor de sus socios o accionistas, antes de la terminación
del ejercicio económico y, por tanto de que se conozcan los
resultados de la actividad de la sociedad, se deberá efectuar el 25%
sobre el monto de tales pagos.

- Retención en permuta o trueques.- Las permutas o trueques

estarán sujetos a retención en los mismos porcentajes determinados
para las transferencias de bienes o prestación de servicios que se
realicen, sobre el monto de las facturas valoradas al precio comercial.
Las sociedades, las sucesiones indivisas y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad, que intervengan en esta clase de
transacciones actuarán como agentes de retención simultáneamente,
procediendo cada una a otorgar el respectivo comprobante de
retención.
- Retención en compraventa de combustibles.- En la compraventa
de combustibles derivados del petróleo se efectuará la retención en
la fuente en el porcentaje fijado para la retención en la transferencia
de bienes corporales muebles que es del 1% de retención.
- Convenios de débitos.- las instituciones financieras actuarán en
calidad de agentes de retención del impuesto a la renta de los pagos,
acreditaciones, o créditos en cuenta que realicen, amparados en
convenios de débito celebrados con sus clientes, y que consistan en
ingresos gravados para las empresas de telecomunicaciones y
energía eléctrica. Los clientes no estarán obligados a efectuar
retención alguna por las transacciones realizadas mediante este
mecanismo.
- Pagos al exterior.- Quienes envíen, paguen o acrediten al exterior
ingresos gravados, retendrán el 25% sobre la parte gravable.
PAGOS O CREDITOS NO SUJETOS A RETENCION
CONCEPTOS CONCEPTOS
Compra venta de divisas distintas a dólar de los Estados Pagos a compañías de aviación y marítimas por concepto
Unidos de América. de transporte de pasajeros o transporte internacional de
carga, sean estas compañías nacionales o extranjeras.
Transporte Público de Personas.
Los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista
Compra de Bienes Inmuebles ocasional. perteneciente a personas naturales.
Pagos que se efectúen al IESS, ISSFA, ISSPOL. Los intereses y demás rendimientos financieros pagados a
las instituciones financieras bajo el control de la
Las pensiones jubilares, montepíos, cesantías, fondos de Superintendencia de Bancos, salvo el caso de las
reserva, entregadas por el IESS, ISSFA, ISSPOL. operaciones interbancarias.
Los viáticos y asignaciones para movilización que se Los pagos a empresas por servicios públicos que
concedan a los legisladores y a los funcionarios y exclusivamente presten el servicio de agua potable,
empleados del sector público. alcantarillado, recolección de basura, aseo de calles y otras
públicas. Adicionalmente el SRI publicará hasta el 15 de
Loas gastos de viaje, hospedaje y alimentación que reciban diciembre de cada año, la lista de empresas del sector
los empleados y trabajadores del sector privado, por público que constituyen sujetos pasivos del Impuesto sobre
razones inherentes a su función. la Renta.
Base Legal: ( R.O. 484 del 31-dic-2001)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ( I.V.A. )
Extractos más relevantes referente al I.V.A.
 Cuando facture servicios y gastos reembolsables, deberá hacer facturas

por separado, la una por el servicio en la que determinará el Impuesto al
Valor Agregado, y la otra por los gastos mismos que serán detallados.
 El impuesto a los consumos especiales por telecomunicaciones, no será
parte de la base imponible del IVA por tales servicios.
 No se realizarán retenciones del IVA a las entidades del Sector Público, a
las compañías de aviación, agencias de viaje en la venta de pasajes
aéreos ni a contribuyentes especiales.
 Periódicamente se presentarán por medio magnético las respectivas
retenciones del IVA, en la que constará: Nombre o razón social del
proveedor, número de RUC, número del comprobante de venta, número
de autorización, valor del impuesto causado, el valor y la fecha de la
transacción.
 Cuando el honorario y demás emolumentos del profesional por cada caso
atendido superen los US$ 400 dólares, se causará el 12% IVA, aún
cuando los pagos se realicen en varias cuotas, caso en el cual el IVA se
desglosará en cada factura. De igual manera, si el profesional ha sido
contratado en base a honorarios mensuales y éstos superan los US$ 400
dólares en el año, también se causará el IVA con la tarifa del 12%, la que
se aplicará en cada factura emitida.
 Los aportes y cuotas como son para los: clubes sociales, deportivos,
gremios profesionales, cámaras de la producción y sindicatos siempre
que estén legalmente constituidos no gravan el IVA.
 Las cuotas por el pago de condominios para el mantenimiento de los
condominios dentro del régimen de propiedad horizontal no gravan IVA.
 Presentarán semestralmente el IVA, todo contribuyente que transfiera
bienes o presten servicios gravados con tarifa 0%, así como aquellos que
estén sujetos a la retención total del 100% del IVA, sin embargo, si el
contribuyente actúa también como agente de retención del IVA,
obligatoriamente sus declaraciones serán mensuales.
 Los agentes de retención contratantes efectuarán la retención
únicamente por el 30% del IVA que corresponde a cada factura, aunque
el constructor haya sido calificado como contribuyente especial.
 Quien pague o acredite en cuenta cuotas de arrendamiento al exterior se
convierte en agente de retención por la totalidad del IVA causado,

debiendo emitir la liquidación de compras por prestación de servicios,

que servirá como sustento del crédito tributario, si es del caso.
 Las empresas de transporte aéreo y las agencias de viajes deberán
emitir, además del boleto o ticket del pasaje la correspondiente factura.
 El transporte aéreo internacional de carga y el transporte de carga desde
y hacia las Islas Galápagos está gravado con tarifa CERO del I.V.A.
 Los Artesanos en la venta de bienes producidos por ellos y en la
prestación de sus servicios emitirán sus comprobantes de venta
considerando la tarifa 0% IVA. Los requisitos para gravar con tarifa 0%
son:
1. Mantener actualizado su calificación por la Junta de

Defensa del Artesano
2. Mantener actualizado el R.U.C.
3. No exceder del monto de activos totales permitido por la
Ley de Defensa del Artesano.
4. Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere
su calificación.
5. Vender exclusivamente bienes de su propia elaboración y
a los que se refiere su calificación.
 La retención en la fuente del IVA, deberá realizarse en el momento en el

que se pague o acredite en cuenta el valor por concepto de IVA
contenido en el respectivo comprobante de venta, en el mismo término
previsto para la retención en la fuente del Impuesto a la Renta.
CREDITO TRIBUTARIO DE I.V.A.
La consideración principal, que se debe tener en cuenta para la

determinación del crédito tributario, se sustenta en: “Como regla de aplicación
general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por el I.V.A.
pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto,
siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y
comercialización de otros bienes y servicios gravados...”
Crédito Tributario Total
1. El IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes que

pasen a formar parte del activo fijo del adquiriente, siempre y cuando,
transfiera bienes o preste servicios gravados con tarifa 12%. También

tendrán derecho a crédito tributario por estas adquisiciones cuando

exporte bienes.
2. La totalidad del IVA pagado en la adquisición local o importación de
bienes, materias primas, insumos o servicios, siempre que a su vez,
se transfieran bienes o se presten servicios gravados en su totalidad
con tarifa 12%
Crédito Tributario Parcial
1. La parte proporcional del Impuesto al Valor Agregado pagado en la

adquisición o importación local de bienes que pasan a formar parte
del activo fijo del adquiriente, cuando transfiera bienes o preste
servicios en parte gravados con tarifa 12% o exportados o en parte
gravados con tarifa 0%.
2. La parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes,
materias primas, insumos y utilización de servicios, cuando el
contribuyente transfiera bienes o preste servicios que en parte estén
gravados con tarifa 12% y en otro estén gravados con tarifa cero.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito

tributario no podrá ser compensado por el contribuyente con el IVA causado
dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el contribuyente podrá
solicitar al Director del S.R.I., la compensación de este crédito tributario con
otros tributos a cargo del mismo contribuyente. La compensación o
devolución de los saldos del IVA a favor del contribuyente, no causarán
intereses.
¡NO SE CONSIDERA EL CREDITO TRIBUTARIO!
“... No tienen derecho a crédito tributario por el I.V.A. pagado: las

adquisiciones locales e importaciones de bienes, o utilización de servicios
realizados por los sujetos pasivos, que produzcan o vendan bienes o
presten servicios gravados en su totalidad con TARIFA CERO; y, las
adquisiciones o importaciones de activos fijos, de los sujetos pasivos que
produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con
tarifa cero.”

DEVOLUCIÓN DEL IVA A LOS EXPORTADORES
 Se devolverá el IVA a los exportadores de bienes que hayan pagado en

la importación o adquisición local bienes y servicios, que fueron
empleados en la fabricación de bienes exportados, que no haya sido
utilizado como crédito tributario o que no haya sido reembolsado de
cualquier forma .
 El contribuyente presentará sus solicitudes por períodos mensuales y en

un mismo mes no podrá presentarse más de una solicitud; sin embargo
para los años 2001 y 2002 podrán presentarse hasta dos solicitudes de
devolución del IVA en cada mes por parte de las entidades del sector
público y de los exportadores.
 Una vez solicitada la devolución por un período determinado, no se

aceptarán nuevas peticiones respecto de ese mismo período, salvo el
caso de que se hayan presentado las respectivas declaraciones de IVA
sustitutivas.
¿COMO CANCELAR SU IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2001 ?
SI USTED TRABAJA EN RELACION DE DEPENDENCIA

El Sr. Carlos Pereira, trabaja en relación de dependencia en BCA.
Contadores Auditores, con un sueldo unificado mensual de 1.000 USD.;
Componentes Salariales 32,oo USD.; Comisiones 1.500 USD., Bono de
Responsabilidad 500,oo USD.
Se pide:
- Calcule el impuesto a la renta mensual y el anual que retuvieron al

trabajador.
- Determine el valor exacto a pagar, conociendo que se le efectuaron

retenciones en meses anteriores.

IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL Y ANUAL VIGENTE 2001
VALOR
VALOR ANUAL
IMPUESTO RENTA MENSUAL MENSUAL
DOLARES
DOLARES
SUELDO BASICO UNIFICADO 1.000,00 USD. 12.000,00 USD.

COMPONENTES SALARIALES 32,00 USD. 384,00 USD.
COMISIONES 1.500,00 USD. 18.000,00 USD.
BONO DE RESPONSABILIDAD 500,00 USD. 6.000,00 USD.
DECIMO TERCERO 83,33 USD. 999,96 USD.
DECIMO CUARTO 0,67 USD. 8,04 USD.
VACACIONES 41,67 USD. 500,04 USD.
SUBTOTAL INGRESOS DEDUCIBLES 3.157,67 USD. 37.892,04 USD.
Menos: Aporte IESS 9.35% 280,50 USD. 3.366,00 USD.
TOTAL INGRESOS IMPUTABLES 2.877,17 USD. 34.526,04 USD.
(menos) BASE IMPONIBLE 2.500,01 USD. 30.000 USD.

(Ver Nueva tabla, pág. ...)
(igual) VALOR PARA CALCULO IMP. RENTA 377,16 USD. 4.526,04 USD.
( 34.526,04 – 30.000) = 4.526,04 ANUAL
CALCULO DEL IMPUESTO RENTA A PAGAR
(por) % IMPUESTO FRACCIÓN EXCEDENTE

( 4.526,04 x 20%) = 905,21 ANUAL 75,43 USD. 905,21 USD.
(más) IMPUESTO FRACCIÓN BÁSICA

229,17 USD. 2.750,00 USD.
(igual) IMPUESTO A RENTA A PAGAR 304,60 USD. 3.655,21 USD.

PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
La Srta. Karla Velastegui, con RUC: 1712732773001, domiciliada en la

ciudad de Quito, obtuvo durante el año 2001 los siguientes ingresos y gastos
PARA EL EJEMPLO ALGUNOS RUBROS DE BASE

CONCEPTO A LA RENTA IMPONIBLE
Renta por Negocio propio 21.700,00 USD.

Más : Renta neta por Honorarios Profesionales 756,00 USD.
TOTAL INGRESOS 22.456,00 USD.
Menos: Egresos Deducibles(gastos del propi negocio y 8.500,00 USD.

profesión para el ejemplo).
BASE IMPONIBLE ANUAL 2001 13.956,00 USD.
FORMA DE CALCULO IMPUESTO A LA RENTA 2001
Base Imponible 13.956,00 USD.

Menos: Fracción Básica (ver tabla) 10.000,00 USD.
(=) Fracción Excedente 3.956,00 USD.
Impuesto sobre la Fracción Excedente 395.60 USD.

3.956, oo x 10% =
Más: Impuesto Fracción Básica (ver tabla, pág. ...) 250.00 USD.
IMPUESTO A PAGAR 645.60 USD.

Declarar en el Formulario 102 para personas
naturales.
IMPORTANTE.- El contribuyente puede realizar donaciones o subvenciones a favor

del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, de hasta un 25%, del monto por
impuesto a la renta causado, para el ejemplo, el contribuyente del valor a pagar
USD. 645,60, puede donar hasta USD.161,40, para lo cual el Municipio emitirá el
respectivo comprobante. La deducción la llevará a cabo el S.R.I.

ASPECTOS RELEVANTES POR ARRIENDOS DE INMUEBLES (GASTOS DEDUCIBLES)
La persona que renta inmuebles tendrá a su favor los siguientes GASTOS de

acuerdo al Nuevo Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno:
1. Los interese pagados por la deudas contraídas para la adquisición,

construcción o conservación de la propiedad, incluyendo
ampliaciones y mejoras, siempre y cuando los préstamos
hipotecarios para vivienda, hayan sido aprobadas por instituciones
legalmente autorizadas.
2. Las primas de seguros que amparen a la propiedad (ejemplo: seguro

contra incendios).
3. La depreciación de edificios por el 5% anual, según conste el avalúo

en los catastros municipales.
4. El valor que resulte de la aplicación del 1% sobre el avalúo de la

propiedad, en concepto de gastos de mantenimiento.
5. Los impuesto que afecten a la propiedad y las tasas por servicios

públicos, como: aseo de calles, alcantarillado, agua potable, y
energía eléctrica siempre y cuando sean pagados por el arrendador.
NOTAS:
 Cuando se trate de arriendo de solares (terrenos sin construcción), no

regirán los Gastos Deducibles de los numerales No. 2, 3 y 4 de los
numerales arriba indicados.
 Cuando un inmueble se encuentre parcialmente ocupado por su

propietario y destinado al arrendamiento en la parte restante, las
deducciones precedentes se reducirán en la misma proporción, es decir
si arrienda una casa de las cuales se usan para oficinas el 90% y el 10%
lo usa el dueño, se entiende que los Gastos Deducibles únicamente será
el 90%.

PERSONA QUE TIENE INGRESOS POR ARRIENDOS EXCLUSIVAMENTE
La Sra. Carlota Jácome, es propietaria de tres oficinas ubicadas en el Edifico

Torres Doral, Edificio María Teresa y en El Centro Financiero
respectivamente; de cada oficina recibe mensualmente 1.500 USD. de la
primera oficina, 800 USD. de la segunda oficina y 3.200 USD. de la tercera.
El avalúo que tienen las tres oficinas ascienden a 420.000 USD. Cabe aclarar
que destina al Arriendo el 100% de sus oficinas.
La Sra. Jácome canceló un impuesto predial equivalente a 11.000 USD.,

adicionalmente por efecto de los servicios públicos pagó 3.750 USD., de
igual manera cancela un seguro contra incendios por 1.300 USD.
Realiza un mantenimiento de las oficinas por 4.800 USD, sin embargo se

aplica la Ley así:
AVALÚO MUNICIPAL
420.000 USD. X 1% = 4.200 USD., razón por la cual, aunque la Sra. Jácome
haya cancelado 4.800 USD., se entiende que solo es deducible el 1% del
avalúo por Ley.
Respecto a las Depreciaciones se calcula en base al avalúo así:
DEP. ANUAL
420.000 x 5% anual = 21.000 USD.
En cuanto solo a los intereses que paga por efecto del préstamo hipotecario
de vivienda, la Sra. Jácome asciende a 150 USD. mensuales
Se pide:
 Calcular el valor exacto de impuesto a la renta a pagar, para personas

que exclusivamente reciben ingresos por renta de bienes inmuebles.

VALOR MENSUAL VALOR ANUAL

IMPUESTO RENTA MENSUAL
DOLARES DOLARES
OFICINA No. 1 1.500 USD 18.000 USD.

OFICINA No. 2 800 USD 9.600 USD.
OFICINA No. 3 3.200 USD 38.400 USD.
TOTAL INGRESOS DEDUCIBLES 5.500 USD. 66.000 USD.
Menos: GASTOS DEDUCIBLES
Impuesto predial ANUAL de oficinas 1,2,3 11.000 USD.

Servicio Públicos ANUAL de oficinas 3.750 USD.
Seguro contra incendios ANUAL 1.300 USD.
Mantenimiento ANUAL ( 420.000 * 1% = 4.200) 4.200 USD.
NO DEDUCIBLE (4.200 – 4.800 = 600 USD.)
Depreciación ANUAL ( 5% del avalúo) 21.000 USD.
Intereses pagados por Hipoteca de vivienda 150 USD.
TOTAL DEDUCCIONES 41.400 USD.
= BASE IMPONIBLE 24.600 USD.
CALCULANDO EL IMPUESTO A LA RENTA
BASE IMPONIBLE 24.600 USD.
Menos: Fracción Básica (ver tabla IR) 20.000 USD.
= FRACCION EXCEDENTE 4.600 USD.
% IMPUESTO FRACCIÓN EXCEDENTE

( 4.600 x 15%) = 690,00 USD. ANUAL 690. USD.
(más) IMPUESTO FRACCIÓN BÁSICA 1.250 USD.
(igual) IMPUESTO A RENTA A PAGAR 1.940 USD.

Recuerde cancelar de acuerdo a la nueva
fechas de pagos y llener el formulario 102
SRI.

CALCULO DE IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES

Calcule el Impuesto a la Renta del 2001, de la empresa XYZ S.A. con los siguientes datos:
CUENTAS VALORES
INGRESOS 50.000 USD.
COSTO DE VENTAS 20.000 USD.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS 15.000 USD.
GASTOS NO OPERACIONALES 2.000 USD.
UTILIDAD DEL EJERCICIO 13.000 USD.
15% UTILIDAD TRABAJADORES 1.950 USD.
UTILIDAD GRAVABLE 11.050 USD.
Adicionalmente las empresa tiene cancelado sus anticipos de 850 USD., y producto de
Retenciones en la Fuente del año 2001 ascienden a 1.000 USD.
EMPRESA XYZ S.A.
RESUMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA DECLARADO PARA EL AÑO FISCAL 2001
Año fiscal 2001 (En US Dólares)

CUADRO No. 1
Resumen Impositivo del Ejercicio 2001
Casillero de la declaración
de Renta del año 2001
Sociedades Valor según

Concepto
(formulario 101) declaración
Utilidad (pérdida) contable del Ejercicio 780 13.000,00 USD.

Utilidad Gravable (Base Imponible) 813 11.050,00 USD.
Impuesto a la Renta Causado (813 X 0.25) 814 2.762,50 USD.
Anticipos 815 850,00 USD.
Retenciones del Ejercicio 816 1.000,00 USD.
Crédito Tributario por Leyes Especiales
TOTAL IMPUESTO A PAGAR (814-815-816) 817 912,50 USD.
Total Saldo a favor 818

¿ COMO CALCULAR EL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2002 ?
La circular 532 del agosto de 2001, indica el procedimiento correcto para el

cálculo de impuesto a la renta que indica que:
“ Art.82.- Forma de determinar el anticipo.- Los sujetos pasivos con excepción

de las personas naturales que únicamente perciban rentas en relación de
dependencia, determinarán el anticipo del impuesto a la renta del ejercicio
impositivo”.
Para el cálculo se deberá tomar en cuenta el 50% del impuesto a la renta

causado en el ejercicio anterior, valor del cual se restará el monto de las
retenciones en la fuente que les hayan sido practicadas en el mismo ejercicio.
Recuerde que si Usted no cancela su anticipo a la renta, el SRI procederá a

determinarlo y a iniciar el respectivo proceso coactivo, para la recaudación de
tal monto, al que se incluirá las multas e intereses que correspondan.
EJEMPLO:
Del ejercicio anterior, calcule el anticipo a la renta que se pagará en Julio y

Septiembre de acuerdo a su noveno dígito ( ver cuadro de calendario de
obligaciones tributarias)
CONCEPTOS VALORES
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (casillero 814) 2.762,50 USD.
CALCULO ANTICIPO PARA AÑO 2002 .
2.762,50 USD x 50% = 1.381,25 USD. 1.381,25 USD.
Menos: Retenciones en la Fuente hechas a la empresa

durante el ejercicio fiscal año 2001 (1.000 USD) 1.000 USD.
BASE PARA EL CALCULO

( 1.381,25 – 1.000 = 381,25 USD.) 381,25 USD.
PRIMER ANTICIPO - JULIO 2002 ( 381,25 x 50%) 190,62 USD.
SEGUNDO ANTICIPO – SEPTIEMBRE 2002 ( 381,25 x 50%) 190,63 USD.

ASPECTOS LABORALES
AUMENTO DE SUELDOS O SALARIOS ENERO DEL 2002
Según Registro Oficial No. 495, del 15 de Enero de 2002, acuerdo No. 007
del Ministerio de Trabajo, se considera:
Art. 1: INCORPORACIÓN A LAS REMUNERACIONES: A partir del 1 de
enero del año 2002, se incorporan a las remuneraciones sectoriales o
superiores de los trabajadores en general, de la pequeña industria, agrícolas
y de maquila el valor de USD. $ 8,00.
Para los operarios de artesanía se incorpora los USD, $ 2,40 y finalmente a
los de servicio doméstico el valor de USD. $ 2,94.
Estimado lector, se entiende que a los sueldos básicos unificados y a los

sueldos de libre acuerdo se deben incorporar los valores que se indican
anteriormente; a continuación un ejemplo del proceso de incorporación a las
remuneraciones de los trabajadores en general:
REMUNERACIÓN BASICO INCORPORACIÓN NUEVA REMUNERACIÓN

UNIFICADO DESDE ENERO 2002 INCORPORADA
85,65 8,00 93,65
Una vez incorporado los respectivos valores, se calculará el incremento

salarial del 12% que se indica a continuación:
Art. 2. DE LA FIJACIÓN SALARIAL
Efectuada la incorporación referida al artículo primero, a partir del 1 de enero

del 2002, increméntanse en doce por ciento (12%), únicamente las
remuneraciones básicas mínimas legales que constan en las 113 tablas
sectoriales.
Art. 3 DEL DERECHO A PERCIBIR DIFERENCIAS REMUNERATIVAS
Los trabajadores que al 31 de Diciembre del 2001, se encontraban

percibiendo remuneraciones superiores a las que constan en las respectivas
tablas sectoriales, pero que por efecto de los incrementos dichas
remuneraciones fueren menor, deberán los empleadores realizar el ajuste
respectivo hasta que se cumpla la base mínima sectorial; sin embargo si la

remuneración básica unificada, es superior a la tabla sectorial, el empleador

no esta en la obligación de realizar dicho incremento y tan solo realizará la
respectiva incorporación a las remuneraciones, como se indica en el Art. 1.
ART. 5 REMUNERACIONES BASICAS MINIMAS
CLASIFICACION REMUNERACIÓN COMPONENTES INGRESO

BASICA SALARIALES TOTAL MINIMO
UNIFICADA DESDE ENERO
MINIMA C.S.P.I.R. AÑO 2002
TRABAJADORES
EN GENERAL DE
LA PEQUEÑA 104,88 24,00 128,88
INDUSTRIA Y
AGRÍCOLAS
DE MAQUILA 104,88 16,80 121,68
OPERARIOS DE 48,61 7,20 55,81

ARTESANIA
SERVICIO 36,89 8,82 45,71

DOMESTICO
Nota:
Los trabajadores de Maquila al tenor de lo prescrito en el artículo 33 de la Ley

de Régimen de Maquila, en concordancia con el artículo 19 del Reglamento,
tienen el mismo derecho de percibir sueldos y salarios mínimos legales
establecidos en las 113 tablas sectoriales.

¿ COMO SE REALIZO EL INCREMENTO DE SUELDOS AÑO 2002?
A continuación observe y calcule la manera como se incrementan los salarios

básicos unificados a partir de enero 2002.
A B C D E F G
CLASIFI- SALARIO FRACCION SALARIO INCREMENTO NUEVO COMPONE- TOTAL

CACION BASICO INCORPOR BASICO DEL 12% A L SALARIO NTES INGRESOS
UNIFICADO ACIÓN A MAS SALARIO BASICO SALARIALES MES AÑO
ANTERIOR LAS INCORPO BASICO MAS UNIFICADO 2002
REMUNERA RACIÓN INCOPORACION A PARTIR C.S.P.I.R
CIONES (A + B) DE ENERO
(E+F)
2002
( C x 12%)
(C + D ) AÑO 2002
Trabajadores
en General,
de la
85,65 8,00 93,65 11,23 104,88 24,00 128,88
Pequeña
Industria y
Agrícolas
De Maquila 85,65 8,00 93,65 11,23 104,88 16,80 121,68
Operarios de
Artesania
41,00 2,40 43,40 5,21 48,61 7,20 55,81
Servicio
Doméstico 30,00 2,94 32,94 3,95 36,89 8,82 45,71
Art. 7: VALOR HORA MINIMO (SI ES CONTRATO POR HORAS): Se fija el

valor mínimo a pagarse por cada hora de trabajo durante el año 2002,
en 0,85 ctvs. de dólar. (R.O. 495, 15-01-2002)
Art. 8. DE LA INTERPRETACIÓN EN TABLAS SECTORIALES
Las diferencias entre los valores constantes en las tablas sectoriales vigentes
para el año 2001 con respecto a los vigentes para el año 2002, no podrán
ser consideradas por ningún concepto como aumento general de
remuneraciones.
En conclusión se entienden que a las 113 Tablas Sectoriales, se deberá

incorporar la fracción de los componentes salariales (USD. $ 8,00) y sobre

este nuevo valor agregado, calcular el 12% de incremento de sueldo,

quedando de esta manera formada la tabla sectorial para el año 2002.
Recuerde que si el trabajador gana sobre las tablas sectoriales, el empleador

no está en la obligación de realizar el incremento del 12% al sueldo.
A continuación algunos Sueldos o Salarios Básicos Unificados que rigen

desde Enero del 2002.
NUEVA TABLA SECTORIAL AÑO 2002, VARIOS SECTORES
CODIGO ENERO
CARGO
IESS 2002
0811000003 SECRETARIA CONTABLE 121.97

0811000005 SECRETARIA EJECUTIVA 132.10
0806000001 AUX. CONTABLE 1 120.66
0806000002 AUX. CONTABLE 2 122.67
0806000003 ASISTENTE CONTABLE 124.75
0806000004 CONTADOR 131.50
0808040002 CONSERJE 112.59
0808010005 GUARDIA 113.00
0703000101 CHOFER LIC. TIPO B 113.80
0703000401 CHOFER LIC. TIPO E 116.28
Recuerde que los COMPONENTES SALARIALES disminuyeron de USD. 32

a 24 USD, de los cuales se incrementan al S.B.U. Sectorial.
RIGE DESDE ENERO DEL 2002

REMUNERACION MINIMA DE UN TRABAJADOR EN GENERAL
El Sr. Pedro Ballesteros, tiene una labor no especificada en la Tabla

Sectorial, en consecuencia, no se le ha fijado su estructura ocupacional o
escalafón sectorial, razón por la cual su salario básico mínimo, no podrá ser
inferior a $ 104,88 dólares. Durante el mes de Abril del 2002, ha laborado
30 días.

ROL DE PAGO INDIVIDUAL
EMPRESA BCA. CIA. LTDA.

LIQUIDACION INDIVIDUAL DE HABERES
Nombre: Sr. Pedro Ballesteros Cargo: N.E.P.(No especificado)

Días Trabajados: 30 días Dpto. : Planta
Período: Del 1 al 30 de abril del 2002 Fecha: Abril 30 del 2002
S.B.U.: 104,88
INGRESOS DOLARES($) DESCUENTOS DOLARES ($)
S.B.U. 104,88 Aportes I.E.S.S. 9,80

C.S.PI.R . 24,00 Multas 0,00
total ingresos total egresos 9,80
128,88
liquido a recibir 119,08
Recibí conforme
Sr. Pedro Ballesteros

CI. 171149354-2
ASIENTO CONTABLE CANCELACION REMUNERACION AL TRABAJADOR

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER
30-Abr-02 -1-
Sueldo Unificado 104,88
Componentes Salariales 24,00
a) Aporte IESS por Pagar 9,80
Bancos 119,08
p/. cancelar sueldo abril del 2002.
Nota: La cuenta Sueldo Unificado, puede ser un gasto o costo, según la actividad de la empresa;
si es comercial gasto, si es industrial costo.
Recuerde elaborar, el registro contable de las Provisiones Sociales: Décimo
Tercer Sueldo (S.B.U. + Otros Ingresos / 12); Décimo Cuarto Sueldo
($8 / 12);Vacaciones (S.B.U. + O. Ingresos / 24), Fondos de Reserva (S.B.U. + O.
Ingresos / 12, si el trabajador ha prestado los servicios a un mismo empleador por lo
menos el lapso de un año), además es recomendable mantener en este asiento, el
registro del Aporte Patronal 12,15% (aporte patrono 11,15% + 0,5% IECE + 0,5%
SECAP).

ROL DE ASISTENTE CONTABLE
La Lic. Liliana Gutierrez, labora en Calzado Cárdenas, en calidad de Asistente

Contable, cuyo sueldo nominal de acuerdo a la tabla sectorial es de $ 124,75.
CALZADO CARDENAS
Nombre: Lic. Liliana Gutierrez Cargo: Asistente Contable

Días Trabajados: 30 días Dpto. : Contable
Período: Del 1 al 31 de enero del 2002 Fecha: Enero 31 del 2002
S.B.U.: 124,75
ASIENTO CONTABLE AL CANCELAR LA REMUNERACION DEL ASISTENTE CONTABLE
PROVISIONES SOCIALES
DESCUENTOS DOLARES ($)
INGRESOS DOLARES($)
ASIENTO CONTABLE DE LAS PROVISIONES SOCIALES
S.B.U. 124,75 Aportes I.E.S.S. 11,66
Multas 0,00
C.S.PI.R . 24,00
TOTAL INGRESOS 148,75 TOTAL EGRESOS 11,66

LIQUIDO A RECIBIR 137,09
CI. 171273277-3
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

31-Ene-00 -2-
Gasto Décimo Tercer Sueldo 10,39
Gasto Décimo Cuarto Sueldo 0,67
Gasto Vacaciones 5,19
Gasto Fondos de Reserva 10,39
Gasto Aporte Patronal 15,15
a) Décimo Tercer Sueldo por Pagar 10,39

Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 0,67
Vacaciones por Pagar 5,19
Fondos de Reserva por Pagar 10,39
Aporte IESS por Pagar 15,15
p/. registros provisiones sociales enero 2002.
EJEMPLO PRACTICO No. 03

TRABAJADORES DEL SERVICIO DOMESTICO

EJEMPLO PRACTICO No. 03

TRABAJADORES DEL SERVICIO DOMESTICO
La Sra. Clara Muñoz, trabaja en la casa de la Familia Cóndor, en calidad de

Asistente de Hogar, su remuneración mensual es de US$ 45,71.
Nombre: Sra. Clara Muñoz S.B.U.: 36,89

Días Trabajados: 30 días
Período: Del 1 al 31 de enero del 2002 Fecha: Enero 31 del 2002
INGRESOS DOLARES($) DESCUENTOS DOLARES ($)
S.B.U. 36,89 Aportes I.E.S.S. 3,44

C.S.PI.R . 8,82 Multas 0,00
total ingresos 45,71 total egresos 3,44
liquido a recibir 42,27
Recibí conforme
Sra. Clara Muñoz

CI. 171444585-9

NUEVA LEY DE SEGURIDAD SOCIAL

Es necesario conocer los aspectos más relevantes a la Nueva Ley de
Seguridad Social, que fue publicada en el Registro Oficial No. 465, el 30 de
Noviembre de 2001.
El Seguro General Obligatorio forma parte del sistema nacional de seguridad

social y, como tal, su organización y funcionamiento se fundamentan en los
principios de:
SOLIDARIDAD
Ayuda entre todas las personas aseguradas, sin distinción de
nacionalidad, edad, sexo, educación...
OBLIGATORIEDAD
Derecho de solicitar y el recibir la protección del Seguro General
Obligatorio.
UNIVERSALIDAD
Garantía de iguales oportunidades a toda la población
asegurable para acceder a las prestaciones del Seguro General
Obligatorio.
EQUIDAD
Entrega de las prestaciones del Seguro General Obligatorio, en
proporción directa al esfuerzo de los contribuyentes, en función
del esfuerzo común.
EFICIENCIA
Optima utilización de los recursos y la mejor utilización
económica de las contribuciones de los asegurados.
SUBSIDIARIEDAD
Auxilio obligatorio del Estado para robustecer las actividades de
aseguramiento y complementar el financiamiento.
SUFICIENCIA
Es la entrega oportuna de los servicios, las rentas y los demás
beneficios del Seguro General Obligatorio.

¿ Q UI ENES EST AN O BL I G ADO S A S ER ASEG U RADO S ?
TRABAJADOR EN RELACION DE DEPENDENCIA

Empleados y trabajadores que presten sus servicios, es decir
que perciban un sueldo o salario.
TRABAJADOR AUTONOMO
Percibe ingresos producto de una actividad económica, y no
está en relación de dependencia.
PROFESIONAL EN LIBRE EJERCICIO

Profesional Independiente, con título universitario, politécnico o
tecnológico, tiene ingreso como Honorarios.
ADMINISTRADOR O PATRONO DE UN NEGOCIO

Persona que emplea a otros para que ejecuten una obra o
presten un servicio, por cuenta suya o de un tercero.
DUEÑO DE UNA EMPRESA UNIPERSONAL

Persona que establece una empresa o negocio de hecho, para
prestar servicios o arriesgar capitales.
EL MENOR TRABAJADOR INDEPENDIENTE

Persona menor de dieciocho (18 años de edad que presta
servicios a otros sin relación de dependencia).
DEMAS ASEGURADOS OBLIGADOS AL RÉGIMEN

DEL SEGURO GENERAL OBLIGATORIO EN VIRTUD
DE LEYES Y DECRETOS ESPECIALES
¿Q UE C UB RE E L NUE V O S IS T E MA DE S E G UR IDA D S O CIA L ?
ENFERMEDAD VEJEZ, MUERTE, INVALIDEZ
MATERNIDAD DISCAPACIDAD
RIESGOS DEL TBJO. CESANTIA

 Mi e n t r a s n o se p ub liq u e el Re gl a me n t o , n o se a pl i ca r í a la
Nu e va L e y, r a zó n p o r l a cu al , se con t i nu a r á con el mi s mo
si st e ma d e a p o r ta ció n al I . E. S. S.
MIENTRAS NO NO CAMBIA EL
SE PUBLIQUE EL SISTEMA DE
REGLAMENTO APORTACIÓN
EN EL IESS.
REGISTRO
OFICIAL APORTE
NORMALMENTE
 L a Nu e va L e y d e Se g u ri d a d So ci al, se d i vi d e e n cu a tr o
li b ro s q u e son : Li b ro Pr i me r o – De l Se g ur o So ci al
O b li g at o ri o ; Li b ro Se g u nd o – Del Si st e ma d e Pe n si o n e s;
L i br o T er ce r o – De l a Co mp e t e n ci a y Pr o ce d i mi e n t o ; Li br o
Cu a r t o – De l o s Si st e ma s d e Se g u rid a d So ci al y d e Se g ur o
Pr i va d o; a d e má s se d i vi d e t a mb i é n en va ri a s di sp o si c i o n e s y
cu l mi n a co n r e f or ma s y d e r o g a t o ri a s.
CO MPEN DI O DE NUE VA L EY D E SE G URI DAD SO CI AL
LIBRO PRIMERO LIBRO CUARTO

DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO DE LOS SISTEMAS DE SEGURIDAD
SOCIAL Y DE SEGURO PRIVADO
LIBRO SEGUNDO
DEL SISTEMA DE PENSIONES  DISPOSICIONES
 REFORMAS
 DEROGATORIAS
LIBRO TERCERO
DE LA COMPETENCIA Y
PROCEDIMIENTO

 L o s Re p r e se n t a n te s L e g ale s d e l a e mp r e sa , co n l a n u e va
L e y, p o d r án se r sa n ci o na d o s co n l a p e n a d e 3 a 5 a ñ o s de
PRI SI Ó N, p o r n o ca n ce l a r l o s a p o r t e s p a tr o n al e s y
p e r so n al e s d e n tr o d el pla zo má xi mo d e 9 0 DÍ AS.
NO PAGAR LOS PRISIÓN DE 3

APORTES AL A 5 AÑOS
SEGURO SOCIAL
 L a Mu l t a po r l a f al t a d e ca n cela ción d e a p or t e s se rá d el
DUPL O d e l o s val o r e s n o d ep o si t a d o s.
 L o s Ap o r te s t an t o d el 9 . 3 5 % d e Ap o r t e I n di vi d u al co mo e l
1 1 . 1 5 % d el Ap or t e Pa tr o n al , n o se ha n mo d i f i cad o , a me n o s
q u e e l Re gl a me n t o q u e e st á p o r p u b li ca r se r ea li ce l as
mo d i f i ca ci o n e s.
 T o d a co mp a ñ í a p a ra l a a pr o b a ci ó n de r e f o r ma s e st a t u t ar ia s,
i n cre me n t o s de ca pi t al, r e val o ri za ció n
d e a cti vo s, bal a n ce s y e st a d o s f in an ci er o s, PRESENT ARÁ
L A CE RT IF IC AC IO N q u e a cr e d i t e e st a r a l d í a e n el
cu mp l i mi e n t o d e t o d a s l a s o bli g a ci o n e s con el I n sti t u to
Ecu a t o ri a n o de Se g u ri da d So ci al .
 CONOZCA EL SEGURO QUE OBLIGATORIO POR EDADES
MAS DE 50 AÑOS DE EDAD SISTEMA ANTERIOR
DE 40 A 49 AÑOS PUEDE ELEGIR

SI CUMPLIO 40 AÑOS HASTA EL 30-NOV-2001
HASTA 40 AÑOS DE EDAD SISTEMA ANTERIOR

SI CUMPLIO 40 AÑOS HASTA EL 29-NOV-2001
BASE LEGAL:R.O. 465 30-NOV-2001

NOTINFORMATIVOS
REQUISITOS PARA LA OBTENCIÓN DEL R.U.C.

PERSONAS NATURALES:
1. Presentar el original y entregar copia de la cédula de identidad,

papeleta de votación o del pasaporte y fotocopia del censo. En el
caso de extranjeros: fotocopia y original de la cédula de identidad, o
del pasaporte y fotocopia del censo.
2. Fotocopia de un documento que certifique la dirección del local

donde se desarrolla su actividad económica: recibo de luz, agua o
teléfono.
3. En el caso de artesanos, la copia de la calificación artesanal.
PERSONAS JURÍDICAS:
1. Llenar el formulario 01-A (para matriz) obligatorio.

2. Llenar formulario 01-B (para establecimientos adicionales) si los hay,
caso contrario no llene este formulario.
3. Cédula (o pasaporte si es extranjero sin residencia) y papeleta de
votación ( o censo) ORIGINALES y copia de cédula o pasaporte si es
cambio de Representante Legal.
4. Copia certificada de nombramiento si es cambio Representante
Legal.
5. Copia simple cédula o carné del contador (no indispensable).
6. Autorización simple por escrito si el trámite es realizado por un
tercero.
7. Si hay cualquier cambio en la sociedad o compañía, los nuevos datos
deben estar especificados en el formulario 01-A y debe adjuntar los
documentos de respaldo como son: pago de luz, agua o teléfono
ORIGINAL para cambio de dirección; copias certificadas de escritura
de cesión de participaciones, aumento de capital, escrituras de
constitución, etc.
NOTA: La obtención del R.U.C., deberá ser hasta treinta días después de
haber iniciado sus actividades, caso contrario deberá pagar una multa, la
misma que deberá ser cancelada en el formulario SRI. 106.

OBLIGACIÓN DE LOS CONTADORES

PARA OBTENER EL R.U.C.
El artículo No. 33, publicado en el Registro Oficial No. 484, del 31 de

diciembre del 2001, indica la obligatoriedad de obtener el Registro Unico
de Contribuyentes, aún en el caso de que exclusivamente trabajen en
relación de dependencia.
La falta de inscripción el en RUC, le INHABILITARA DE FIRMAR

DECLARACIONES DE IMPUESTOS (I.V.A, I.C.E, RETENCIONES EN
LA FUENTE, IMPUESTO A LA RENTA, ETC).
REQUISITOS PARA CONTADORES:
1. Presentar el original y entregar copia de la cédula de identidad,

papeleta de votación.
2. Original y copia de un documento que certifique la dirección del

trabajo / oficina / vivienda .
3. Original y copia del título universitario y/o carné actualizado de

Contador..
REQUISITOS PARA LA ANULACIÓN DEL R.U.C.
1. Llenar el formulario de “Anulación del R.U.C.”, que lo consigue en el

S.R.I., es gratuito.
2. Copia de la cédula de identidad y papeleta de votación.
3. Partida de defunción, si el contribuyente falleció.
Si han transcurrido más de treinta días de haber cerrado el negocio,

deberá pagar una multa de (30 USD.), la misma que deberá ser
cancelada en el formulario SRI. 106.

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

 De sd e e l 1 d e e n er o d e 2 00 2 l o s a ctivo s f i jo s se d e p r e ci an ,
se g ú n R. O . 48 4 d el 31 - di c -2 0 0 1 :
ACT IV O FIJ O P O RCE NT AJ E DE P RE CI AC IO N
I NMUEBL ES ( e xce p t o
t e r r e no s) , n a ve s, a er o n a ve s, 5% anual
b a r ca za s y si mi l a r e s 5%
a n u al ) .
I NST AL ACI O NES,

ma q u i n a r ia s, eq ui p o s y 10% anual
mu e b l e s.
VEHÍ CUL O S, equipos de

20% anual
t r a n sp or t e y eq ui p o ca mi n e r o
mó vi l .
33% anual
EQ UI PO S DE CÓ MP UT O y
SO F TW ARE .
CONTRIBUYENTES ESPECIALES EN MORA
El S.R.I., informará a los contribuyentes especiales cuando el banco no

pueda efectivizar el débito, para que en un plazo máximo de 48 horas,
efectúen el pago de la obligación más los intereses correspondientes.
Si en el lapso de tiempo (48 horas), el contribuyente especial no cumple con

su obligación, el SRI emitirá una “Liquidación de Obligación Tributaria” y
dispondrá su notificación y cobro inmediato, incluso por la vía coactiva, sin
perjuicio de que, además, se inicien las acciones penales a las que hubiere
lugar, si se tratare de impuestos percibidos o retenidos.

ATENCIÓN AUDITORES EXTERNOS
INSTRUCTIVO PARA LA PRESENTACIÓN AL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DE LOS

INFORMES DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EMITIDO POR LOS AUDITORES EXTERNOS
OBJETIVO DEL NUEVO INFORME SOBRE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
En razón que el anterior esquema y formato del informe sobre cumplimiento

de obligaciones tributarias, emitido por los auditores externos, no proveían de
suficiente información a la Administración Tributaria y en consecuencia no
cumplían íntegramente con el objetivo para los que fueron creados se ha
redefinido su alcance, al establecer modelos de informes a seguirse
obligatoriamente e incorporar 12 anexos informativos relacionados con el
manejo tributario de las operaciones de los sujetos pasivos. Esto representa
un mayor compromiso profesional de parte de los sujetos pasivos auditados,
al igual que una mayor responsabilidad de su administración y contadores.
Según lo establece el artículo 1 de la Resolución 989 (de la cual forma parte
este instructivo), publicada en el suplemento del R.O. 484 del 31 de
diciembre de 2001, se comunican los instructivos, anexos y modelos
obligatorios a seguirse por parte de los auditores externos.
1. ¿Quiénes están sujetos a la Resolución 989, publicada en el

suplemento del R.O. 484 del 31 de diciembre de 2001?
Esta resolución norma el formato y la presentación de los informes de

cumplimiento tributario emitidos por las personas naturales o jurídicas
calificadas como auditores externos tanto por la Superintendencia de
Compañías como por la Superintendencia de Bancos.
2. Responsabilidad de la Información presentada
Los sujetos pasivos de obligaciones tributarias sujetos a auditoría externa

son responsables del contenido de la información sobre la cual los
auditores externos expresen su opinión de auditoría; de igual forma, son
responsables de la preparación de los anexos del Informe de
Cumplimiento Tributario. Los modelos de informes tributarios a seguirse
tienen 12 anexos de información a analizarse por parte de la
Administración Tributaria.

3. Fecha y Lugar de Presentación
Los auditores externos deben presentar, hasta el 31 de mayo de cada

año, los Informes de Cumplimiento Tributario, de acuerdo a uno de los
formatos establecidos por la Administración Tributaria (mediante la
Resolución 989, publicada en el R.O. 484 del 31 de diciembre de 2001),
de los sujetos pasivos de obligaciones tributarias de quienes emitieron
opiniones en informes de Auditoría Externa, según lo establece el
Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno en su
artículo 213. Los informes en mención deben ser presentados en las
secretarías regionales del Servicio de Rentas Internas, de acuerdo con el
domicilio fiscal del sujeto pasivo auditado, verbigracia, si el domicilio
fiscal de la compañía EMPRESA DE TRANSPORTES PESADOS XYZ
S.A. se encuentra en la provincia de El Oro, el informe debe ser
presentado en la Secretaría de la Regional Litoral Sur. Las direcciones
de las Secretarías Regionales se detallan a continuación:
Dirección Provincias Ciudad Dirección

Regional Pertenecientes
Austro Azuay, Cañar, Loja, Cuenca Av. Manuel J.

Morona Santiago y Calle y Cornelio
Zamora Chinchipe. Merchán, esquina
Centro 1 Cotopaxi, Pastaza y Ambato Calle Bolívar No.
Tungurahua. 1560 y Martínez
Centro 2 Chimborazo y Bolívar. Riobamba Calle Primera
Constituyente y
Espejo, esquina
Litoral Sur El Oro, Los Ríos, Guayas Guayaquil Av. 10 de Agosto,
y Galápagos. entre Pichincha y
Pedro Carbo
Manabí Manabí Portoviejo Av. Universitaria y
César Chávez
Norte Carchi, Esmeraldas, Quito Calle Páez No.
Imbabura, Napo, 655 y Ramírez
Pichincha, Sucumbíos y Dávalos
Orellana.

4. Modelos de Informe1 y Anexos
Los modelos de informes y los anexos a presentarse junto a la opinión del

auditor se encuentran a disposición de los auditores y contribuyentes en el
Website del SRI (www.sri.gov.ec) y en las Direcciones Regionales del
Servicio de Rentas Internas. Para obtener estos documentos (a través de la
red), es necesario descomprimir los archivos disponibles en esta página. En
el caso de existir alguna inquietud, los interesados pueden dirigirse a la
Unidad de Auditoría Tributaria de la Dirección Regional Norte, a los teléfonos
2909-333 ext. 1619, 1622 y 1616, de la ciudad de Quito, o a las Direcciones
Regionales localizadas a nivel nacional y detalladas en el párrafo anterior.
Modelos de Informes Disponibles:
a) Modelo de Informe sin salvedades.

b) Modelos de Informes con salvedades.
Anexos:
Como se mencionó en el párrafo acerca de la responsabilidad de la

información presentada, ésta recae sobre los sujetos pasivos auditados.
Para el efecto, los representantes legales de los sujetos pasivos
auditados deben poner a disposición de los auditores externos oportuna
e íntegramente la información detallada en los anexos y cualquiera
adicional que se requiera con motivo del examen de auditoría.
1. Datos del Contribuyente sujeto a examen

2. Resumen del Impuesto a la Renta declarado para el año fiscal
2001 y Cálculo del Anticipo Impuesto a la Renta para el año fiscal
2002
3. Anticipos del Impuesto a la Renta declarados y pagados por el
Contribuyente para el año fiscal 2001
4. Cálculo de Valores Declarados de IVA
5. Conciliación de Retenciones de IVA vs. libros
6. Resumen de fechas de presentación de declaraciones de IVA
7. Conciliación de Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta
vs. libros
1
Los modelos de opinión disponibles en esta página fueron diseñados de acuerdo a la Norma
Internacional de Auditoría No. 24 y tomando en cuenta la normativa tributaria ecuatoriana vigente
conforme a las necesidades de la Administración Tributaria.

8. Resumen de fechas de presentación de declaraciones de

Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta.
9. Conciliación de Impuesto a los Consumos Especiales declarado
vs. Libros.
10. Conciliación Tributaria del Impuesto a la Renta.
11. Validación de la información para la devolución del IVA a los
exportadores.
12. Detalle de las principales transacciones del negocio ocurridas
durante el año.
5. Información adicional o aclaraciones
Los Modelos de Informes y Anexos pueden variar de acuerdo a los

requerimientos de la Administración Tributaria, previo discusión con el
Comité Técnico Encargado, para lo cual la Administración Tributaria
pondrá oportunamente por este medio los cambios correspondientes.
6. Sanciones
Tanto las personas naturales o jurídicas, legalmente calificadas como

auditoras externas, están sujetos a sanciones cuando no den
cumplimiento a lo dispuesto en la Resolución 989, en este Instructivo y
en los Formatos que se adjuntan, sin perjuicio de las sanciones que
pueden corresponden a los sujetos pasivos auditados.
COMPAÑIA XYZ S.A.
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
31 DE DICIEMBRE DEL 200X

INDICE
Informe de los auditores independientes sobre cumplimiento de obligaciones
tributarias (modelo de informe limpio y con salvedades)
ANEXOS
1. Datos del Contribuyente sujeto a examen.
2. Resúmen del Impuesto a la Renta declarado para el año fiscal 2001 y

Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta para el año fiscal 2002.

3. Anticipos del Impuesto a la Renta declarados y pagados por el

contribuyente para el año fiscal 2001 .
4. Cálculo de valores declarados de IVA.
5. Conciliación de Retenciones de IVA vs. Libros.
6. Resumen de fechas de presentación de declaraciones de IVA .
7. Conciliación de Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta vs.

Libros.
8. Resúmen de fechas de presentación de declaraciones de

Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta.
9. Conciliación de Impuesto a los Consumos Especiales declarado vs.

libros.
10. Conciliación Tributaria del Impuesto a la Renta
11. Validación de la información para la devolución del IVA a los

exportadores.
12. Detalle de las principales transacciones del negocio ocurridas

durante el año.
Abreviatura utilizada:
US$ - Dólares estadounidenses

GLOSARIO DE TERMINOS CONTABLES – TRIBUTARIOS
Coleccione su diccionario contable tributario de la A la L, adquiera ya sus

BOLETINES No. 4, No.5 y No. 6.
M
Mancomuna
Obligar a dos o mas personas el pago de una deuda, por partes iguales.
Mayor, Libro
Segunda anotación que lleva el pase de las anotaciones del libro de Diario.
Consiste en el registro de las cuentas dedicando para ellas una página o
folio.
Mercado bursátil
Es el conformado por ofertas, demandas y negociaciones de valores inscritos
en el Registro del Mercado de Valores y en las Bolsas de Valores, realizadas
en éstas por los intermediarios de valores autorizados.
Mercado Extrabursátil
Es el que se desarrolla fuera de las Bolsas de Valores, con la participación de
intermediarios de valores autorizados e inversionistas institucionales, con
valores inscritos en el Registro del Mercado de Valores.
Mercado privado
Se consideran negociaciones de Mercado Privado aquellas que se efectúan
en forma directa entre comprador y vendedor sin la intervención de
intermediarios de valores autorizados o inversionistas institucionales, sobre
valores no inscritos en el Registro del Mercado de Valores o que estando
inscritos sean producto de transferencias de acciones originadas en fusiones,
escisiones, herencias, legados y otras especificadas en la Ley de Mercado de
Valores.
Mercado de Valores
Es el segmento del Mercado de Capitales que utilizando los mecanismos
previstos en la Ley de Mercado de Valores, permite que los intervinientes
negocien valores, para canalizar eficientemente el ahorro del público al sector
productivo.
Mercado de Renta Fija

Corresponde al de operaciones con valores que tienen una tasa de
rendimiento fija, pactada para todo el período de vigencia de la transacción.
Algunos ejemplos de estos valores son los siguientes: aceptaciones
bancarias, avales bancarios, bonos, certificados de tesorería, pagarés,
pólizas de acumulación.

Mercado de Renta Variable

Se refiere al de negociación de valores cuyos rendimientos no son fijos ni
predeterminados sino que responden al desempeño económico-financiero de
los respectivos emisores, a las posibles fluctuaciones de las cotizaciones de
los valores en las Bolsas y a las expectativas de generación de los flujos de
dinero en el futuro. El ejemplo típico de estos valores es el de las acciones.
Mercado Primario
Es aquel en que los compradores y el emisor participan directamente o
a través de intermediarios, en la compra-venta de valores de renta fija o
variable y determinación de los precios ofrecidos al público por primera vez.
Mercado Secundario
Comprende a las operaciones o negociaciones que se realizan con
posterioridad a la primera colocación; por lo tanto, los recursos provenientes
de aquellas los reciben sus vendedores.
Monopolio
Ejercicio y aprovechamiento exclusivo de cualquier rama de la industria u
objeto de comercio.
Moratorias
La espera que se concede a quien de momento está imposibilitado para
atender con puntualidad sus obligaciones.
Multa Tributaria
Sanción impuesta por el Servicio de Rentas Internas en el atraso de
impuestos fiscales, actualmente es el 3% por cada mes o fracción de mes, a
sabiendas que existen otras multas valorada. (BOLETÍN CONTABLE No.3).
N
Notario: Funcionario público autorizado para dar fe de los contratos y otros
actos.
Notificación Tributaria
Escrito mediante el cual se requiere información de las declaraciones de
impuestos fiscales. La Administración Tributaria es la encargada de la
sanción en caso de existir anormalidades.
O
Obligación: Documento que certifica una participación individual en un
crédito colectivo. Dícese del Pasivo.
Oferta pública de valores
Es la propuesta dirigida al público en general, o a sectores específicos de
éste, de acuerdo a las normas de carácter general que para el efecto dicte el

Consejo Nacional de Valores, con el propósito de negociar valores en el

Mercado. Tal oferta puede ser primaria o secundaria.
Toda Oferta Pública de Valores deberá ser autorizada por la
Superintendencia de Compañías. Ningún valor podrá ser objeto de Oferta
Pública sin que se encuentre inscrito en el Registro del Mercado de Valores,
con los requisitos exigidos en la Ley.
P
Pagaré
Título de crédito que contiene la promesa incondicional del suscriptor de
pagar una suma de dinero en lugar y época determinados a la orden del
tomador, con la cláusula especial que puede especificar la generación de
intereses o cláusula penal por pago extemporáneo.
Partida
Cada uno de los asientos contables de una cuenta.
Pasivo
Conjunto de obligaciones y gravámenes a cargo de los propietarios o
empresarios de un negocio.
Póliza
Libranza o instrumento en que se da orden para recibir o cobrar algún dinero.
Prorrata
Cuota proporcional que toca a uno de lo que se reparte entre varios.
Protocolo
Libro en que los Notarios y corredores copian y guardan por su orden los
registros de los instrumentos que legalizan.
Plazo
Es el tiempo comprendido entre la fecha de emisión de un valor y la de su
vencimiento.
Posturas
Son propuestas de compra o venta de una cantidad de valores a un
determinado precio que realizan los Operadores de Valores o los funcionarios
designados por las Instituciones Públicas, con el propósito de concretar una
negociación.

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BOLETIN CONTABLE No. 7 Editor: Dr.

 Retenciones en la Fuente (Entidades del sector público, contribuyentes

 Impuesto a los Consumos Especiales. (Fabricantes Art. 71 y 78

 Las declaraciones se presentan y pagan en los bancos autorizados, con

FECHAS DE PAGO I.V.A. ; RETENCION EN LA FUENTE ; I.C.E.

1 10 del mes siguiente

Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso

¿ HASTA CUANDO DECLARAR EN GALÁPAGOS ?

Los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la PROVINCIA DE

FECHAS DE PAGO I.V.A. SEMESTRAL

SI EL NOVENO DIGITO VENCE HASTA VENCE HASTA

 Se cancela en diferentes fechas para las Personas Naturales y

2 Lo mas importante en este mundo eres TÚ

 Las declaraciones se presentan y pagan en los bancos autorizados.

SOCIEDADES PERSONAS NATURALES

FECHAS DE PAGO ANTICIPOS IMPUESTO A LA RENTA

Este anticipo constituye saldo a favor del contribuyente, mismo que

Cuando las cosas no vayan bien cuenta con CRISTO 3

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 2002

TABLA DE INGRESO ANUAL GRAVABLE

T ABL A DE IM PUEST O A L A R ENT A MENS U AL AÑO 2 0 0 2

TABLA DE INGRESO ANUAL GRAVABLE

Nota: La tabla de Impuesto a la Renta, se mantiene vigente para el

4 Lo mas importante en este mundo eres TÚ

ALGO NUEVO PARA LOS CONTADORES

ANEXOS DE RETENCIONES EN LA FUENTE

Recuerde que los formatos deben acoplarse a lo que indica el Servicio de

Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio

 El cálculo, se lo realiza multiplicando en valor de los Activos Totales por

Cuando las cosas no vayan bien cuenta con CRISTO 5

SOCIEDADES PERSONAS NATURALES

1ó2 2 de Mayo 1 12 de Mayo

OTRAS OBLIGACIONES IMPORTANTES

OBLIGACIONES FECHAS DE PAGO / LUGAR DE PRESENTACION

PRESENTACION Y Hasta el 30 de Abril

Hasta el 1º. de Octubre

6 Lo mas importante en este mundo eres TÚ

OBLIGACIONES FECHAS DE PAGO / LUGAR DE PRESENTACION

APORTE DEL IESS Hasta el 15 del siguiente mes

UTILIDADES Hasta el 15 de Abril

VACACIONES De acuerdo a la fecha de ingreso del trabajador

Cuando las cosas no vayan bien cuenta con CRISTO 7

¿ QUIEN ESTA OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD ?

OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD, SI SU CAPITAL PROPIO ES : MAYOR > 24.000 USD

Las sucesiones indivisas(sociedad conyugal, herencias) estarán obligadas a llevar

INTERES POR MORA TRIBUTARIA AÑOS 2001 - 2002

PARA EL PAGO IMPUESTOS FISCALES AÑO 2001 - 2002

Base Legal: Registro Oficial 484 31-Diciembre-2001;Registro Oficial 487-S 4-Enero-

8 Lo mas importante en este mundo eres TÚ

ASPECTOS RELEVANTES AL NUEVO REGLAMENTO DE L.R.T.I.

Pagos a las agencias de viaje – aéreas o marítimas X X

Cuando las cosas no vayan bien cuenta con CRISTO 9

- Son agentes de retención en la fuente: entidades del sector

- La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o

Para los efectos de la aplicación de la L.R.T.I., se entenderá que se

- Son contribuyentes sujetos a retención en la fuente las personas

- El empleador deberá entregar los comprobantes de retención a los

10 Lo mas importante en este mundo eres TÚ

- No procede retención en la fuente por concepto de impuesto a la

- Es sustento de crédito tributario en la fuente I.R., únicamente los

- Es obligación del Agente de Retención, tener un registro contable

- Cuando el agente de retención tenga sucursales o agencias,

- Retención en contratos de consultoría.- En los contratos de

- Retención por dividendos anticipados u otros beneficios.- si la