Guia de Contab - de Instit. Financ. II

___________________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES

CHIMBOTE
TEXTO UNIVERSITARIO
COMPILADO DE CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS
Mario Wilmar Soto Medina

Código………………………
Compilador
Chimbote, Perú
1
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
Serie UTEX
Primera Edición 2015
Mario Wilmar Soto Medina

De esta edición Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote
Jr. Leoncio Prado Nº 443 Chimbote, Ancash – Perú
Telf.:043327846
Editado por
………………………………………
Texto digital
Decreto Legislativo 822 – Ley sobre el Derecho del Autor

Art. 43.-Respecto a las obras ya divulgadas lícitamente, es permitida sin autorización
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lícitamente publicadas, a condición d que tal utilización se haga conforme a los usos
honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni
tenga directo o indirectamente fines de lucro
2
INDICE GENERAL
Índice General…………………………………………………………………………………..3
Presentación del docente…………………………………………………………………………………………………6
Introducción……………………………………………………………………………………………...........................7
Unidades de aprendizaje……………………………………………………………………..8
PRIMERA UNIDAD: CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y
CRÉDITO …………………………………………………………………………………………9
CAPÍTULO I : REGISTRACIÓN EN LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS Y CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO
Y CRÉDITO ……………………………………………………………………………………10
1.1 Registración en la contabilidad de instituciones financieras………………………10
1.1.1 Plan de cuentas……………………………………………………………………..10
1.1.2 Casos prácticos de registración…………………………………………………..72
1.1.2.1 cuenta 1101 caja ……………………………………………………………………72
1.1.2.2 cuenta: 1102 banco central de reserva del Perú……………………………….-72
1.1.2.3 cuenta: 1106 efectos de cobro inmediato…………………………………………..73
1.1.2.4 cuenta 1201 fondos interbancarios……………………………………………..74
1.1.2.5 cuenta: 1208 rendimientos devengados de fondos interbancarios…………..74
1.1.2.6 cuenta 1401 créditos………………………………………………………………….74
1.1.2.7 cuenta: 1409 (provisiones para créditos)…………………………………………76
1.1.2.8 cuenta: 1507 cuentas por cobrar diversas………………………………………76
1.1.2.9. cuenta: 1801 terrenos……………………………………………………………….77
1.1.2.12 cuenta: 1904 activos intangibles ………………………………………………..77
1.1.2.13 cuenta : 2102 obligaciones por cuentas de ahorro…………………………..78
1.1.2.14 cuenta: 2106 beneficios sociales de trabajadores ……………………………….79
1.1.2.15 cuenta: 2201 fondos interbancarios………………………………………………..80
1.1.2.16 cuenta: 2401 adeudos y obligaciones con el banco central de reserva del Perú…………81
1.1.2.16 cuenta: 2408 gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a
corto plazo…………………………………………………………………………………….82
1.1.2.17 cuenta: 2504 cuentas por pagar diversas………………………………...82
1.1.2.18 cuenta: 2603 adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero
del país……………………………………………………………………………………….83
1.1.2.19 cuenta: 2608 gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a
1.1.2.20 largo plazo………………………………………………………………………….84
1.1.2.20 cuenta: 2801 bonos comunes…………………………………………………..85
1.1.2.20 1 cuenta: 2901 ingresos diferidos ……………………………………………….86
3
CAPÍTULO II: ESTADOS FINANCIEROS DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 88
2.1 Presentación…………………………………………………………………………………88
2.2 Forma de remisión de estados financieros………………………………………………89
2.3 Presentación de estados financieros a la superintendencia………………………….90
2.4 aprobación de estados financieros………………………………………………………..90
2.5 modelos de estados financieros…………………………………………………………..90
CAPÍTULO III: CONTABILIDAD DE EMPRESAS CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CRÉDITO………………………………………………………………………….92
3.1 Empresas cajas municipales de ahorro y crédito………………………………………92
3.1.1 Concepto…………………………………………………………………………………………………………….92
3.1.2 Operaciones y servicios…………………………………………………………………………………………….92
3.1.3 Contabilidad…………………………………………………………………………………………………………93
3.2 Monografía de caso práctico de elaboración de estados financieros…………......94
Libro diario………………………………………………………………………………………….
96 Libro mayor………………………………………………………………………………….103
Estados financieros…………………………………………………………………………..107
Resumen……………………………………………………………………………………….123
Autoevaluación……………………………………………………………………………….124
Solucionario de autoevaluación……………………………………………………………125
Referencias bibliográficas…………………………………………………………………129
SEGUNDA UNIDAD: CONTABILDIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO
Y CRÉDITO, Y COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO……………………….130
CAPITULO I: CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO
131
1.1. Concepto………………………………………………………………………………… 131
1.2. Operaciones y servicios…………………………………………………………………131
1.3. Contabilidad………………………………………………………………………………132
1.4 Monografía de caso práctico de elaboración de estados
financieros………………………………………………………………………………………133
Libro diario…………………………………………………………………………………… 135
Libro mayor ………………………………………………………………………………… 146
Estados financieros…………………………………………………………………………164
CAPITULO II: CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS DE AHORRO
AUTORIZADAS A CAPTAR RECURSOS DEL PUBLICO……………………………………… 176
2.1. Definición……………………………………………………………………………… 176
2.2. Características………………………………………………………………………… 176
2.4. Diferencias entre cooperativas………………………………………………………177
4
2.5. Contabilidad…………………………………………………………………………….178
2.6 Monografía de caso práctico de elaboración de estados financieros………179
2.7 Libro Diario…………………………………………………………………………………181
Libro mayor …………………………………………………………………………………182
Estados financieros…………………………………………………………………………197
Resumen……………………………………………………………………………………..226
Autoevaluación………………………………………………………………………………227
Solucionario de autoevaluación………………………………………………………….228
Referencias bibliográficas…………………………………………………………………232
TERCERA UNIDAD: CONTABILIDAD DE FINANCIERAS……………………………233.
CAPITULO I: FINANCIERAS………………………………………………………………234
1.1 Definición…………………………………………………………………………………234
1.2 Operaciones y servicios…………………………………………………………………234
1.3. Contabilidad…………………………………………………………………………….236
CAPITULO II: MONOGRAFIA DE CASO PRÁCTICO DE ELABORACIÓN
DE ESTADOS FINANCIEROS…………………………………………………………..237
Libro diario…………………………………………………………………………………240
Libro mayor………………………………………………………………………………...250
Estados financieros………………………………………………………………………
Resumen…………………………………………………………………………………….260
Autoevaluación……………………………………………………………………………..269
Solucionario de autoevaluación…………………………………………………………270
Referencias bibliográficas………………………………………………………………..274
5
PRESENTACIÓN DEL DOCENTE
El docente, Mario Wilmar Soto Medina, es Magister en Administración

de Negocios, Contador Público Colegiado, un profesional que se
desempeña en la docencia universitaria en la ULADECH CATÓLICA
con más de 20 años experiencia profesional, Gerente de la empresa
auditora “Soto & Yépez Auditores Consultores Sociedad Civil Ordinaria”;
contribuye a la formación mediante la asignatura Contabilidad de
Instituciones Financieras, asignatura que enfoca en su temática
conocimientos innovadores de especialidad, y evidenciar mejora continua en el
aprendizaje.
6
INTRODUCCIÓN
Estimado estudiante;
La asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras se encuentra en el IX Ciclo de estudios

de la Carrera Profesional de Contabilidad. Esta asignatura es fundamental para el estudiante y toda
persona que desea superarse en conocimientos de actualidad de instituciones financieras, excepto
empresas bancarias, que contribuye en la formación profesional del estudiante por los enfoques de cada
unidad de aprendizaje, en la primera unidad, corresponde un enfoque de dinámica de cuentas, estados
financieros y Contabilidad de Cajas Municipales de Ahorro y crédito.
La segunda unidad enfoca conocimientos de práctica en registración contable de empresas Cajas
Rurales de Ahorro y Crédito sabiendo las operaciones y servicios que brindan a las personas, de igual
modo con las Cooperativas de Ahorro y Crédito.
En la tercera unidad el enfoque está saber el proceso en la contabilidad de Financieras y

elaborar los estados financieros, los mismos que garantizan la estabilidad financiera y económica y
generan confiabilidad su presencia en el universo empresarial como fuente de obtención de recurso
financiero.
7
UNIDADES DE APRENDIZAJE
8
PRIMERA UNIDAD:
CONTABILIDAD DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y
CRÉDITO
9
El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:
 Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pág. 187 – 188.
 Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas
Financieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-
financieras-y-otros/117/c-117
10
CAPÍTULO I: REGISTRACIÓN EN LA CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS Y CONTABILIDAD DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
1.2 REGISTRACIÓN EN LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS
1.2.1 PLAN DE CUENTAS

1. ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuñado en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en tránsito
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depósitos por mandato lega
1102.04 Depósitos overnight
1102.09 Otras
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL

PAÍS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
11
1103.09 Otras empresas del sistema financiero
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

1104.01 De primera categoría
1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos
similares a la SBS
1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
1104.09 Otras instituciones financieras
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1106.01 Cheques
1106.02 Órdenes de pago
1106.03 Documentos sobre el exterior
1106.09 Otros efectos de cobro
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

1107.01 Fondos fijos
1107.02 Fondos en garantía
1107.02.01 Operaciones Bursátiles
1107.02.09 Otros
1107.03 Banco Central de Reserva del Perú
1107.09 Otras disponibilidades restringidas
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1108.02 Banco Central de Reserva del Perú
1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del país
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07 Disponible restringido
12 FONDOSINTERBANCARIOS
1201 FONDOSINTERBANCARIOS
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
12
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS

INTERBANCARIOS
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1301.05.01 Acciones comunes
1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19 Otros valores y títulos
1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1301.07.01 Acciones comunes.
1301.07.02 Acciones de inversión
1301.07.12 Instrumentos de titulización
1301.19 Otros
1301.19.01 Instrumentos financieros híbridos
1301.19.19 Otros
1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN
13
RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1302.01.01 Representativos de deuda país
1302.01.01.01 Perú
1302.01.01.02 Países con grado de inversión
1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias
1302.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1302.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
1302.05.05 Letras hipotecarias
1302.19 Otros
1302.19.19 Otros
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA –INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1303.07.02 Acciones de inversión
1303.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en
Valores
1303.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión. Resolución Nº
7036 -2012 (2012)
1303.07.12 Instrumentos de titulización
1303.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1304.01.01.01 Perú
14
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
1304.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
1304.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 30

1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
1304.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1304.02.01 Perú
1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO

1305.01.01.01 Perú
1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF
1305.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF
1305.01.04 Bonos D.S. Nº 108-2000
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en
Resultados- Instrumentos Representativos de Capital
1308.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19 Otros
1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos
Representativos de Capital
1308.19 Otros
1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO)
1309.03 Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos
15
1309.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que
corresponde consolidar estados financieros
1309.03.09.01 Acciones comunes
1309.03.09.02 Acciones de inversión
1309.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.09.19 Otros valores y títulos
1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
14 CRÉDITOS
1401 Créditos vigentes

1401.02 Créditos a microempresas
1401.02.01 Avances en cuenta corriente
1401.02.02 Tarjetas de crédito
1401.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo
1401.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra
1401.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos
1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01 Descuentos-Pagarés
1401.02.05.02 Descuentos-Letras
1401.02.05.09 Descuentos-Otros
1401.02.06 Préstamos
1401.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no
1401.03.11 Arrendamiento financiero
1401.03.12 Lease-back
1401.03.13 Pignoraticios
1401.03.99 Otros créditos
1401.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita
1401.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita
1401.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo
16
MIVIVIENDA
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS
1403.02.07 Capitalización inmobiliaria
1403.02.12 Lease-Back
1403.02.24 Créditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA
1403.02.27 Créditos inmobiliarios
1403.07 Créditos a entidades del sector público
1403.08 Créditos con intermediarios de valores
1403.10.12 Lease – back
1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS
1404.02.01 Avances en cuenta corriente
1404.02.10 Factoring
1404.02.24 Operaciones Refinanciadas y RFA
1404.02.26 Créditos- comercio exterior
1404.02.27 Créditos inmobiliarios
1404.03 Créditos de consumo
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
17
1405.02.06.01 Préstamos revolventes
1405.02.06.02 Préstamos a cuota fija
1405.02.06.09 Otros préstamos
1405.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1405.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo
MIVIVIENDA
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1406.02.06.01 Préstamos revolventes
1406.02.06.02 Préstamos a cuota fija
1406.02.06.09 Otros préstamos
1406.02.10 Factoring
1406.02.19 Créditos refinanciados
1406.03 Créditos de consumo
18
1406.03.13 Pignoraticios
1406.03.19 Créditos refinanciados.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1408.02 Rendimientos devengados por créditos a microempresas
1408.03 Rendimientos devengados por créditos de consumo
1408.04 Rendimientos devengados por créditos hipotecarios para vivienda
1408.05 Rendimientos devengados por créditos a bancos multilaterales de
desarrollo
1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)
1409.02 (Provisión para créditos a microempresas)
1409.02.01 Provisión específica
1409.02.02 Provisión genérica obligatoria
1409.02.03 Provisión genérica voluntaria
1409.02.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-
reestructuradas
1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
1409.02.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento
1409.03 (Provisión para créditos de consumo)
1409.03.02.01 Componente Fijo
1409.03.02.02 Componente Procíclico
1409.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-
reestructuradas
15 CUENTAS POR COBRAR
1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR

RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS
1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN
1502.01 Derivados de moneda extranjera
1502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1502.01.02 Forwards
19
1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02.01 Swaps de Tasas de Interés
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA

1503.01 Coberturas de Valor Razonable
1503.01.01 Derivados de moneda extranjera
1503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1503.01.01.02 Forwards
1503.01.01.04 Futuros
1503.01.01.05 Opciones
1503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.01.02 Derivados de tasa de interés
1503.01.05 Derivados de crédito
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y

SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.04.01 Fideicomiso en garantía
1504.04.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario
simultáneamente - Ley 28579
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE

TERCEROS
1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y líneas aliadas
1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros.
1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
1506 COMISIONES POR COBRAR
20
1506.01 Comisiones por cobrar por garantías otorgadas
1506.02 Comisiones por cobrar por líneas de crédito
1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crédito
1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior
1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia
1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad
1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones
de confianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19 Otras comisiones por cobrar
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1507.01 Reclamos a terceros
1507.02 Adelantos al personal
1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar
a clientes por contratos de capitalización inmobiliaria
1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
1507.09 Otras
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE

CUENTAS POR COBRAR
1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta

de bienes y servicios y fideicomisos
1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos
efectuados por cuenta de terceros.
1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
1509 (PROVISIONES PARACUENTAS POR COBRAR)

1509.04 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de venta de
bienes y servicios, y fideicomisos)
1509.04.01 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar por
fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones según disposiciones SBS)
21
1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y
servicios)
1509.05 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta
de terceros
16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
1601 BIENES REALIZABLES

1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocación
1601.01.02 Bienes recuperados
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria
1601.02.01 Bienes para colocación
1601.02.02 Bienes restituidos
1601.09 Otros bienes realizables
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y

ADJUDICADOS
1602.01 Valores, títulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados
1602.01.01 Valores y títulos
1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02 Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados
1602.02.01 Agrícolas
1602.02.02 Mineras. 1602.02.09 Otros
1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo
1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y
adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidades de transporte
22
1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS PARA LA VENTA
1603.01 Inmuebles
1603.02 Mobiliario y equipo
1603.03 Equipos de transporte y maquinarias
1603.09 Otros bienes
1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES,

RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA)
1609.01 (Provisión para bienes realizables)
1609.01.01 (Provisión para bienes realizables)
1609.01.02 (Depreciación para bienes realizables)
1609.02 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.02.01 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.02.02 (Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.03 (Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta)
17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y

PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAÍS

1701.01 Subsidiarias
1701.02 Asociadas
1702 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR

1702.01 Subsidiarias
1702.02 Asociadas
1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS

1703.01 Inversiones en negocios conjuntos
1703.09 Otros
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE

AHORRO Y CRÉDITO
1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito
23
1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR
1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1801 TERRENOS
1801.01 Terrenos
1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES

1802.01 Edificios
1802.02 Instalaciones
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO

1803.01 Mobiliario
1803.02 Equipos de computación
1803.09 Otros bienes y equipos de oficina
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS

1804.01 Vehículos
1804.02 Maquinarias
1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y

EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA
1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalización
inmobiliaria
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero
1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria
1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero
1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento
financiero
1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR

1806.01 Obras en ejecución
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros
24
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria
1806.02 Bienes por recibir
1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS

1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas
1809 (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES,

MOBILIARIO Y EQUIPO)
1809.02 (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones)
1809.03 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04 (Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias)
1809.05 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en
arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria)
1809.05.01 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento
financiero
1809.05.02 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en capitalización
inmobiliaria
1809.07 (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades
alquiladas)
1809.09 (Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos)
1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones)
1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo)
1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria)
1809.09.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en
arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria)
1809.09.07 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes
alquilados)
19 OTROS ACTIVOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1901.01 Seguros pagados por anticipado
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado
25
1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06 Entregas a rendir cuenta
1901.07 Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado
1901.18 Otras cargas diferidas
1901.19 Otras gastos pagados por anticipado
1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

1902.01 Intereses pagados por anticipado
1902.01.01 Depósitos de ahorro
1902.01.02 Depósitos a plazo
1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

1903.02 Activo por Impuesto a la Renta Diferido
1904 ACTIVOS INTANGIBLES

1904.03 Software
1904.04 Otros activos intangibles
1904.07 Goodwill
1904.09 (Amortización acumulada por gastos amortizables)
1904.09.03 (Amortización y deterioro acumulados de software)
1904.09.04 (Amortización y deterioro acumulados de otros activos
intangibles)
1904.09.07 (Amortización y deterioro acumulados de goodwill)
1906 CRÉDITO FISCAL

1906.01 Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02 Crédito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09 Otros
1907 BIENES DIVERSOS

1907.01 Obras de arte
1907.02 Monedas y joyas
1907.03 Biblioteca
1907.04 Instituciones sociales y gremiales
1907.05 Plata en barras
1907.06 Bienes de Disponibilidad Restringida
1907.09 Otros.
26
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE
1908.01 Cheques rechazados
1908.02 Faltantes de caja
1908.03 Cheques falsificados
1908.04 Documentos extraviados
1908.05 Diferencias por regularizar
1908.06 Adelantos a proveedores
1908.07 Operaciones por liquidar
1908.09 Otras
1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

1909.01 Operaciones país
1909.02 Operaciones exteriores
2. PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

2101.01 Depósitos en cuenta corriente
2101.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus
modificatorias
2101.01.09 Otros
2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento
2101.03 Cheques certificados
2101.04 Cheques de gerencia
2101.05 Órdenes de pago de gerencia
2101.06 Cheques de viajero
2101.07 Giros por pagar
2101.07.01 Giros por pagar país
2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08 Transferencias por pagar
2101.08.01 Transferencias por pagar país
2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09 Depósitos del público vencidos
2101.09.03 Otros Depósitos
27
2101.09.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2101.09.03.02 Otras personas jurídicas
2101.10 Valores y títulos vencidos
2101.19 Otras obligaciones a la vista

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2102.01 Depósitos de ahorro activos
2102.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2102.01.02 Otras personas jurídicas
2102.02 Depósitos de ahorro inactivos
2102.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2102.02.02 Otras personas jurídicas
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

2103.01 Certificados de depósito
2103.01.01 Certificados de depósito negociable
2103.01.02 Certificados de depósito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depósito no negociable personas
naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depósito no negociable otras
personas jurídicas
2103.02 Certificados bancarios
2103.03 Cuentas a plazo
2103.04 Depósitos para planes progresivos
2103.05 Depósitos compensación de tiempo de servicios
2103.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda
extranjera
2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo.
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
2105.01 Ventas en corto
2105.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
2105.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
2105.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
2105.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
28
2105.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
2105.02 Operaciones de reporte
2105.03 Pactos de recompra
2105.04 Préstamos de valores
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

2106.01 Compensación por tiempo de servicios
2106.02 Jubilación
2106.09 Otros
2107 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS

2107.01 Depósitos inmovilizados
2107.02 Retenciones judiciales
2107.03 Depósitos judiciales y administrativos
2107.04 Depósitos en garantía
2107.09 Otras obligaciones con el público restringidas
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista
2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de
ahorro
2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas a plazo
Resolución Nº 7036 -2012 (2012)
22 FONDOS INTERBANCARIOS

2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
29
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2301 DEPÓSITOS A LA VISTA
2301.01 Depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país

modificatorias
2301.01.09 Otros
2301.02 Depósitos a la vista de instituciones del sistema financiero del
exterior
2301.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
modificatorias
2302 DEPÓSITOS DE AHORRO
2302.01 Depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país
2302.02 Depósitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del
exterior
2302.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2302.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2303 DEPÓSITOS A PLAZO
2303.01 Depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país
2303.02 Depósitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior
2303.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2303.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales
2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
30
INTERNACIONALES
2308.01 Gastos por pagar por depósitos a la vista de empresas del
sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.01.01 Depósitos a la vista país
2308.01.02 Depósitos a la vista exterior
2308.01.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
2308.02 Gastos por pagar por depósitos de ahorro de empresas del
2308.02.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2308.03 Gastos por pagar por depósitos a plazo de empresas del sistema
financiero y organismos financieros internacionales
24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA

DEL PERÚ
2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores
2401.02 Operaciones de mercado abierto
2401.03 Pactos de recompra - títulos
2401.04 Pactos de recompra - divisas
2401.09 Otras obligaciones
2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE

DESARROLLO
2402.02 Adeudos por préstamos
2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.01 No subordinados
2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles
en acciones
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAÍS
2403.01 Avances en cuenta corriente
31
2403.02.03 Convertibles en acciones
2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
2404.01 Avances en cuenta corriente
2404.09 Otras obligaciones.
2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS

INTERNACIONALES
2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS

2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

32
2407.01.03 Convertibles
en acciones
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

CORTO PLAZO
2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de
Reserva del Perú
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación
Financiera de Desarrollo
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del

sistema financiero d el país.
2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior
2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos
financieros internacionales
2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país
2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2409 RECLASIFICACIONES
2409.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del
país
2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y
organismos financieros internacionales
2409.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior Resolución Nº
7036 -
2012 (2012)
25 CUENTAS POR PAGAR
2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR

RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS
2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN
33
2502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones
2502.02 Derivados de tasa de interés
2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA

2503.01 Coberturas de
valor razonable
2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera.
2503.01.02 Derivados de tasas de interés
2503.01.09 Otros productos financieros derivados
2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria de fábrica
2504.06 Garantías por alquileres
2504.07 Suscripción de acciones
2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2504.09 Obligaciones por contratos de capitalización inmobiliaria sobre
bienes en construcción
2504.10 Intereses por pagar sobre capitalización inmobiliaria
2504.19 Otros
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR

2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
34
2505.06 Dietas por pagar
2505.09 Otros gastos de personal
2506 PROVEEDORES
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPÓSITOS, APORTES Y

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE
TRIBUTOS
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos
2507.02 Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito
2507.03 Tributos por cuenta propia
2507.03.01 Impuesto a la Renta
2507.03.02 Impuesto General alas Ventas
2507.03.03 Otras Contribuciones
2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia
2507.04 Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar
2508.09 Otros gastos por pagar
26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE

DESARROLLO
2602.02.02 No redimibles
35
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA

2603.02 Adeudos por préstamos.
2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria
2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS

INTERNACIONALES
36
2605.01.02 No Redimibles.
2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS

2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

LARGO PLAZO
2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación
37
Financiera de Desarrollo
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del
sistema financiero del país
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos
financieros internacionales
2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país
2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2609.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del
país
2609.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y
organismos financieros internacionales
2609.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior
27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES
2701.01 Provisiones específicas para créditos
contingentes
2701.01.02 Créditos a microempresas
2701.01.03 Créditos de consumo
2701.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda
2701.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.01.06 Créditos soberanos
2701.01.07 Créditos a entidades del sector público
2701.01.08 Créditos a intermediarios de valores
2701.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero
2701.01.10 Créditos corporativas
2702 OTRAS PROVISIONES

2702.02 Provisiones para litigios y demandas. Resolución Nº 7036 -2012
(2012)
2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opción
de compra
38
2702.05 Provisiones para Riesgo País
2702.06 Provisiones para desvalorización de bienes colocados en
capitalización inmobiliaria
2702.07 Provisión por bienes adjudicados y recuperados
2702.07.01 Provisión por bienes adjudicados y recuperados transferidos a
vinculado
28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
2801 BONOS COMUNES

2801.01 Bonos comunes
2802 BONOS SUBORDINADOS

2802.02 Bonos subordinados redimibles
2802.03 Bonos subordinados no redimibles
2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones
2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES

2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisión del emisor
2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor
2803.09 Otros bonos convertibles en acciones
2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

2804.01 Bonos de arrendamiento financiero
2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS

2805.01 Bonos hipotecarios
2805.02 Letras hipotecarias
2805.03 Cédulas hipotecarias.
2805.09 Otros instrumentos hipotecarios
2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS

2806.01 Redimibles
2806.02 No redimibles
2806.03 Convertibles en acciones
2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
39
2807.01 Pagarés
2807.02 Obligaciones
2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda
2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN

CIRCULACIÓN
2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulación
2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero
2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
29 OTROS PASIVOS
2901 INGRESOS DIFERIDOS

2901.01 Ingresos por intereses y comisiones
2901.01.01 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como
vigentes
2901.01.03 Créditos reestructurados
2901.01.04 Créditos refinanciados
2901.01.05 Créditos vencidos.
2901.01.06 Créditos en cobranza judicial
2901.02 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado
2901.02.01 Créditos vigentes
2901.02.05 Créditos vencidos
2901.02.06 Créditos en cobranza judicial
2901.02.07 Créditos indirectos
2901.07 Otros ingresos diferidos
2902 SOBRANTES DE CAJA

2902.01 Sobrantes de caja
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
2903.01 Impuesto a la renta
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
40
2908.04 Documentos extraviados
2908.05 Diferencias por regularizar
2908.06 Entregas por identificar
2908.07 Operaciones por liquidar
2908.09 Otras
2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

2909.01 Operaciones país
2909.02 Operaciones exteriores
3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL

3101.01 Acciones Comunes
3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no
Acumulativo.
3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo
Acumulativo
3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3101.09 Otras Acciones
3102 CAPITAL SUSCRITO

Acumulativo
Acumulativo
3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)

Acumulativo
Acumulativo
41
3104 (ACCIONES EN TESORERÍA)

Acumulativo
Acumulativo
3104.09 Otras Accione
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3201.01 Donaciones
3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES

Acumulativo
Acumulativo
3203 CAPITAL EN TRÁMITE

Acumulativo
Acumulativo
3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA
33 RESERVAS Resolución Nº 7036 -2012 (2012)
42
3301 RESERVA LEGAL
3301.01 Aportes en efectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS
3301.06 Reexpresión por inflación
3301.09 Otros
3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES

3302.01 Fondo de liberación de prendas
3302.09 Otras reservas legales especiales
3303 RESERVAS FACULTATIVAS

3303.01 Reservas facultativas que sólo pueden ser reducidas con previa
autorización de la Superintendencia,
3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa
autorización de la Superintendencia
34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES
3401 CAPITAL SOCIAL

36 AJUSTES AL PATRIMONIO
3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS

3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
3603 RESULTADOS NO REALIZADOS

3603.07 Diferencias de conversión
3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE

EFECTIVO
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDAD ACUMULADA
43
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización
3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización
3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta
3801.04 Ganancia por método de participación patrimonial
correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio
efectivo
3801.05 Ganancia por método de participación patrimonial
correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio
efectivo
3802 (PÉRDIDA ACUMULADA)

3802.01 (Pérdida acumulada)
3802.03 Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización
inmobiliaria
3802.04 Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta
3802.05 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente
a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo
3802.06 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente
a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización
3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización
3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

4101.01 Intereses y gastos por obligaciones con el público a la vista
4101.01.01 Depósitos en cuenta corriente
44
4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
4101.01.05 Órdenes de pago de gerencia
4101.01.06 Cheques de viajero
4101.01.07 Giros por pagar
4101.01.08 Transferencias por pagar
4101.01.09 Depósitos del público vencidos. Resolución Nº 7036 -2012
(2012)
4101.01.10 Valores y títulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depósitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposición
4101.02 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas de
ahorro
4101.02.01 Depósitos de ahorro activos
4101.02.02 Depósitos de ahorro inactivos
4101.03 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas a plazo
4101.03.01 Certificados de depósito
4101.03.02 Certificados bancarios
4101.03.03 Cuentas a plazo
4101.03.04 Depósitos para planes progresivos
4101.03.05 Depósitos compensación tiempo de servicios
4101.03.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda
extranjera
4101.03.09 Otras obligaciones con el público por cuentas a plazo
4101.07 Intereses y gastos por obligaciones con el público restringidas
4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS

4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL
45
SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
4103.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del

4103.01.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del
4103.01.02 Intereses y gastos por depósitos a la vista de instituciones
4103.01.03 Intereses y gastos por depósitos a la vista de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias
4103.01.04 Intereses y gastos por depósitos a la vista de
organismos financieros internacionales.
4103.02 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del
4103.02.01 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del
4103.02.02 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de
instituciones financieras del exterior
4103.02.03 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias
4103.02.04 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de
organismos financieros internacionales.
4103.03 Intereses y gastos por depósitos a plazo de empresas del
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de
Reserva del Perú
4104.01.01 Adeudos con garantía de títulos valores
4104.01.02 Operaciones de mercado abierto
4104.01.03 Pactos de recompra-títulos
4104.01.04 Pactos de recompra-divisas
4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera
de Desarrollo
4104.02.02 Intereses por préstamos
46
4104.02.09 Intereses por otras obligaciones.
4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del país
4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del
exterior
4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros
internacionales
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del país
4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR
4105.01 Intereses y gastos de cuentas por pagar
4105.07 Intereses y gastos por obligaciones con instituciones recaudadoras de
tributos
4105.07.03 Tributos por cuenta propia
4105.07.04 Tributos retenidos
4105.07.05 Tributos recaudados
4106 INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN

CIRCULACIÓN
4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes
4106.02 Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles
4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones
4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados
4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones
4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del
emisor
4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del
tenedor
4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero
4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios, (2012)
4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas
4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS
47
4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras
4107.09 Otros
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO

4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
4108.04 Diferencia por nivelación de cambio
4108.04.03 Inversiones
4108.04.09 Otros
4108.09 Otros
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

4109.01 Reajuste por indexación
4109.03 Resultado en la compraventa de valores
4109.04 Pérdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y
participaciones en negocios conjuntos
4109.04.01 Inversiones en personas jurídicas del país
4109.04.02 Inversiones en personas jurídicas del exterior
4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior
4109.04.02.09 Otras
4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos
asociativos
4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de ahorro
y Crédito
4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida
4109.05 Primas para Fondo de Seguro de Depósito
4109.07 Gastos por líneas de crédito
4109.08 Cargos por bienes recibidos en
arrendamiento financiero, Resolución Nº 7036 -
2012 (2012)
4109.09 Gastos por valuación de garantías
4109.10 Gastos financieros interoficinas
4109.11.19 Otros
42 GASTOS POR SERVICIOS
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

4201.01 Avales
48
4201.02 Cartas fianza
4201.03 Cartas de crédito
4201.04 Aceptaciones bancarias
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
4202.02 Cobranzas
4202.03 Custodia de valores
4202.04 Fideicomisos
4202.05 Comisiones de confianza
4202.06 Tarjetas de crédito y débito
4202.07 Giros
4202.08 Transferencias
4202.09 Compraventa de valores
4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
4202.12 Servicios de caja
4202.13. Cheques certificados
4202.14 Agentes
4202.15. Alquiler de cajas de seguridad
4202.25 Otros instrumentos financieros derivados
4202.26 Contratos de underwriting
4202.29 Otros servicio financieros
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES

PARA INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES,
RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES

4301.01 Inversiones negociables y a Vencimiento
4301.01.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos
4301.01.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema
financiero
4301.01.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
49
4301.01.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
4301.01.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados financieros
4301.01.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos
Representativos de Deuda
4301.01.04.19 Otros
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS

4302.02 Provisión para créditos a microempresas
4302.02.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
4302.02.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.02.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.03 Provisión para créditos de consumo.
4302.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
4302.03.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.04 Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda
4302.05 Provisión a bancos multilaterales de desarrollo
4302.06 Provisión para créditos soberanos
4302.07 Provisión para créditos a entidades del sector público
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR

4303.01 Provisión para incobrabilidad de cuentas por cobrar
4303.01.01 Provisión para cuentas por cobrar por fideicomisos
4303.01.01.01 Provisión según disposiciones SBS
4303.01.01.09 Otras provisiones
4303.01.09 Provisión para incobrabilidad de otras cuentas por cobra
4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES,

RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
50
MANTENIDOS PARA LA VENTA
4304.01 Provisión y depreciación para bienes realizables
4304.01.01 Provisión para bienes realizables
4304.01.02 Depreciación para bienes realizables
4304.02 Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados
4304.03 Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

4305.01 Provisiones específicas para créditos contingentes
4305.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero
4305.01.10 Créditos corporativos
44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO Resolución Nº 7036 -2012

(2012)
4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

4401.02 Depreciación de edificios e instalaciones
4401.03 Depreciación de mobiliario y equipo
4401.04 Depreciación de equipos de transporte y maquinarias
4401.05 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero
4401.06 Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria
4401.07 Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas
4401.08 Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero
4401.09 (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento
financiero)
4401.10 Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria
4401.11 (Depreciación por el contra de bienes cedidos en capitalización
inmobiliaria)
4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES
51
4403.04 Amortización de Otros Activos Intangibles
4403.07 Amortización del goodwill
4403.08 Amortización de gastos por otros gastos amortizables
4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

4404.01 Deterioro de valor de terrenos
4404.02 Deterioro de valor de edificios e instalaciones
4404.03 Deterioro de valor de mobiliario y equipo. (2012)
4404.04 Deterioro de equipos de transporte y maquinarias
4404.05 Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento
financiero y en capitalización inmobiliaria
4404.07 Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados
4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 933

4405.03 Deterioro de software
4405.04 Deterioro de otros activos intangibles
4405.07 Deterioro del goodwill
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4501 GASTOS DE PERSONAL

4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Básica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensación vacacional
4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04 Seguridad y previsión social
4501.05 Compensación por tiempo de servicios
4501.06 Otras Contribuciones
4501.07 Fondo de Pensiones
4501.08 Participación de los trabajadores en las utilidades
52
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia médica
4501.09.04 Capacitación
4501.09.05 Viáticos.
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos
4502 GASTO DE DIRECTORIO

4502.01
S Dietas
4502.02 Remuneraciones
4502.03 Atenciones y
4502.09 Otros gastos de
representaciones
directorio
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
4503.01 Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparación y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y protección
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energía y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representación
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamiento electrónico
4503.01.19 Relaciones públicas y eventos
4503.01.20 Gastos de viaje
4503.01.21 Estudios y proyectos
53
4503.01.22 Consultorías,
4503.01.23 Sociedades de auditoría
4503.01.24 Transferencias electrónicas
4503.01.29 Otros servicios
4504 TRIBUTOS
4504.01 Impuesto General a las Ventas
4504.02 Derechos aduaneros
4504.03 Tributos a gobiernos locales
4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05 Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
4504.09 Otros tributos
46 OTROS GATOS
4601 PÉRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

4602 PÉRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS
4602.01 Pérdida en venta o colocación de bienes adjudicados y recuperados
4602.02 Gastos por bienes adjudicados y recuperados
4604 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA
LA VENTA
4605 SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES
4606 PÉRDIDAS NO CUBIERTAS POR SEGUROS
4607 DONACIONES EFECTUADAS
4609 OTROS GASTOS
49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
5. INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS.
5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES

5101.02 Intereses y rendimientos por depósitos en el Banco Central de
Reserva del Perú
5101.02.01 Cuenta ordinaria
54
5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depósitos por mandato legal
5101.02.04 Depósitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras
empresas del sistema financiero del país
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa
EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras
instituciones financieras del exterior953

5101.04.01 De primera categoría
5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.09 Otras empresas del sistema financiero.
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Resultados Instrumentos Representativos de Capital
55
5103.01.19 Otros
Resultados Instrumentos Representativos de Deuda
5104 INTERESES POR CRÉDITOS

5104.01 Intereses por créditos vigentes
5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.02.02 Tarjetas de crédito
5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.02.05 Descuentos
5104.01.02.06 Préstamos
5104.01.02.07 Capitalización inmobiliaria
5104.01.02.10 Factoring
5104.01.02.11 Arrendamiento financiero
5104.01.02.12 Lease-back
5104.01.02.21 Créditos por liquidar
5104.01.02.26 Créditos –comercio exterior
5104.01.02.27 Créditos inmobiliarios
5104.01.02.99 Otros créditos
5104.01.03 Intereses por créditos de consumo
5104.01.03.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.03.02 Tarjetas de crédito
5104.01.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.03.06 Préstamos
5104.01.03.11 Arrendamiento financiero
5104.03 Intereses por créditos reestructurados
5104.04 Intereses por créditos refinanciados
5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRÉDITOS DIRECTOS
56
5107.04 Créditos
5107.04.10 Créditos corporativos
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO

5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
5108.04 Diferencia por nivelación de cambio
5108.04.03 Inversiones
5108.04.09 Otros
5108.09 Otros
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

5109.01 Reajuste por indexación
5109.03 Resultado en la compraventa de valores
5109.04 Ganancias en inversiones en subsidiarias, asociadas y
participaciones en negocios conjuntos
5109.08 Arrendamiento financiero - opción de compra
5109.10 Ingresos financieros interoficinas
5109.11 Valorización de Inversiones a Valor Razonable con
Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de
Capital
5109.15 Valorización de Inversiones en Commodities
5109.16 Ingresos por productos financieros derivados para negociación
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
5201 INGRESOS POR CRÉDITOS INDIRECTOS

5201.01 Avales
5201.02 Cartas fianza
5201.03 Cartas de crédito
57
5201.04 Aceptaciones bancarias
5201.05 Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no
desembolsados
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
5202.02. Cobranzas
5202.03 Custodia de valores
5202.04 Fideicomisos
5202.05 Comisiones de confianza
5202.07 Giros
5202.08 Transferencias
5202.09 Cheques de gerencia
5202.10 Cheques certificados
5202.12 Órdenes de pago
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad
5202.14 Estudios técnicos y legales
5202.15 Asesoría financiera
5202.16 Cobro de tributos
5202.17 Compraventa de valores
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS

5203.01 Bienes propios
5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados
53 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIÓN DE
DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES
5301 REVERSIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES

5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos
de Deuda
5301.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5301.04.02 Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales
5301.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5301.04.06 Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros
58
5301.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que
corresponde consolidar estados financieros
5301.04.10 Operaciones de reporte
5301.04.11 Pactos de recompra
5301.04.12 Préstamo de valores
5301.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
5301.04.19 Otros
5302 RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO
5302.01 Terrenos
5302.02 Edificios e instalaciones
5302.03 Mobiliario y equipo
5302.04 Equipos de transporte y maquinarias
5302.05 Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización
inmobiliaria
5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados
5303 RECUPERACIÓN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES

5303.03 Software
5303.04 Otros Activos Intangibles
54 REVERSIÓN DE PROVISIONES
5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITOS

5404.01 Créditos directos
5404.02 Créditos indirectos
5405 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CUENTAS POR COBRAR

5406 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR BIENES RECUPERADOS,
RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
56 OTROS INGRESOS
5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS
5604 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA
59
5607 DONACIONES RECIBIDAS PARA COBERTURA DE GASTOS
5609 OTROS INGRESOS
57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES
6. CUENTAS DE RESULTADO
66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
68 IMPUESTO A LA RENTA
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
7. CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7103 CARTAS DE CRÉDITO
7104 ACEPTACIONES BANCARIAS
7105 LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS
7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

7106.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y
60
commodities
7106.03.09 Otros derivados de capital
7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan
una transferencia de propiedad.
7106.09 Otros productos financieros derivados
7108 CONTRATOS DE UN DERWRITING

7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS

7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS
7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRÉDITO
7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
7205 RESPONSABILIDAD POR LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y

CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
7205.01 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente
7205.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a
microempresas
7205.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos
7205.03 Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo
7205.04 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas
7205.05 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito
7205.06 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito
7205.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados
7205.08 Responsabilidad por otras líneas de crédito.
7205.09 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema mixtilínea
7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

7206.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y
commodities
7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan
una transferencia de propiedad
7206.09 Otros productos financieros derivados. Resolución Nº 7036 -2012
61
(2012)
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias

7209.02.01 Responsabilidad por sindicación de créditos
7209.02.02 Responsabilidad por sindicación de garantías
7209.02.03 Responsabilidad por garantías de créditos especiales y
promocionales
7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participación y venta de
cartera
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opción de
compra de cartera crediticia autorizada por la SBS
7209.02.09 Otras responsabilidades
8. CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

8101.01 Títulos y valores en custodia
8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia
8102 VALORES PROPIOS EN

COBRANZA
8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02 Valores propios en cobranza de agencias
8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Créditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas.
8103.04 Intereses castigados
62
8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO
8104.01 Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso
8104.02 Rendimiento de créditos vencidos en suspenso
8104.03 Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04 Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso
8104.05 Rentas en suspenso
8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso
8104.09 Otros rendimientos en suspenso
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA

8105.01 Valores propios
8105.02 Bienes propios
8105.03 Documentos propios
8105.04 Hipotecas cedidas
8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.06 Créditos otorgados en garantía de
financiamientos
8105.09 Otros activos
8107 UTILIZACIÓN DE FONDOS ESPECIALES

8107.01 Disponible
8107.03 Inversiones
8107.04 Créditos
8107.09 Otros activos
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8109.01 Activo fijo depreciado
8109.02 Bienes no depreciables
8109.03 Útiles de oficina
8109.04 Reclamos en trámite.
8109.05 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - país
8109.06 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - exterior
8109.07 Valores emitidos
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
63
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA

8401.01 Valores y bienes de clientes
8401.02 Valores y bienes de instituciones financieras
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS

8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8402.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR

8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO

8404.01 Garantías preferidas de muy rápida realización
8404.01.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos
representativos de deuda pública y de obligaciones del BCRP
8404.01.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos
representativos de deuda con grado de inversión emitidos por
gobiernos centrales
8404.01.04 Primera garantía mobiliaria sobre valores mobiliarios
incluidos en el Listado que publica la SBS, con excepción de
los emitidos por empresas deudora y acreedora
8404.02 Garantías preferidas
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles
8404.03 Fondo Hipotecario de Promoción de la Vivienda-Mi Vivienda
8405 GARANTÍAS RECIBIDAS POR SERVICIOS

8405.01 Hipoteca sobre inmuebles
8405.02 Garantía mobiliaria sobre valores y títulos mobiliarios
8405.03 Productos y mercaderías de fácil realización, afectados
mediante warrants endosados conforme a Ley
64
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES
8406.01 Fondo de amortización letras hipotecarias
8406.02 Cartera transferida - MEF
8406.09 Otras garantías
8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS

8407.02 Valores recibidos en consignación
8407.03 Bienes recibidos en consignación
8408 CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS
8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS

8409.01 Bienes vendidos por entregar
8409.02 Seguros contratados
8409.03 Cajas de seguridad
8409.04 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de
interés
8409.05 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crédito
8409.06 Valores en circulación y deuda subordinada - encaje
85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS
8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO
8503 GASTOS DE FIDEICOMISO
8508 COMISIONES DE CONFIANZA
8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

8509.01 Pasivo del fideicomiso
8509.02 Patrimonio del fideicomiso
8509.03 Ingresos del fideicomiso
86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS

8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO
8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
65
8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO

8609.01 Activos del fideicomiso
8609.03 Gastos del fideicomiso
87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTÚA COMO

FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579
8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO
8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA

8709.01 Pasivos del fideicomiso
8709.02 Patrimonio del fideicomiso
8709.03 Ingresos del fideicomiso.
88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTÚA COMO

FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579
8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA

8809.01 Activos del fideicomiso
8809.03 Gastos del fideicomiso
 Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para
Empresas Financieras. Recuperado de
http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-
117
66
1.2.1 CASOS PRÁCTICOS DE REGISTRACIÓN
Una empresa financiera no bancaria realiza las siguientes operaciones para se
registren con asiento de diario:
1.1.2.1 CUENTA 1101 CAJA
1. Recepciona S/. 2,000 en efectivo para la apertura de depósito a largo plazo.
---------------- X -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 Caja
1111.01 Billetes y monedas 2000
2013 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2113.01.02 Certificados de Depósito no Negociables 2000
Por la apertura de cuenta a plazo
2000 2000
2. El Público retira S/.1300 de su Cuenta de Ahorros

---------------- X-------------
DEBE HABER
S/, S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 1300
2112.01.01 Persona naturales y jurídicas
Privadas sin fines de lucro CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas
1101 Por el retiro del público de cuenta de ahorro 1300
1300 1300
1.1.2.2 CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1. La oficina principal deposita efectivo S/. 10.000 en la cuenta corriente ordinaria del
BCRP
67
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/, S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 10000
1112.01 Cuenta Ordinaria
CAJA
1101 1111.01.01 Billetes y Monedas 10000
Por el depósito en efectivo en cuenta corriente en el

BCRP
10000 10000
1.1.2.3 CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1. Caja Municipal Regional recibe cheque por S/. 4000 de un cliente para cancelar
un crédito de consumo recibido en fecha de vencimiento.
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO 4000
1111.01 Cheques
1401 CRÉDITOS
1411.03 crédito de consumo 4,000
Por recepción del cheque del cliente.
4000 4000
2. La misma fecha de recepción del cheque la caja municipal Regional cobra el cheque
por S/. 5000.
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
68
1111.04.01 Billetes y monedas 4000
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO
1111.01 Cheques 4,000
Por el cobro del cheque recibido
4000 4000
1.1.2.4 CUENTA 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1. Caja Rural Casma otorga un fondo interbancario a caja rural puquio por S/.
400,000 con el 1% interés mensual con vencimiento un mes.
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1211.01. Bancos 400,000
(Banco Tumbes)
1112.01. Cuenta Corriente 400,000
(Nota de Cargo del BCRP)
Por otorgamiento del Fondo Interbancario
400,000 400,000
1.1.2.5 CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS

INTERBANCARIOS
1. Cumplidos los 30 primeros días, la CR Casma recibe a CR Puquio el fondo

más intereses del caso anterior.
---------------- X-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1112.01. Cuenta Corriente
69
(Nota de Abono del BCRP) 404,000
1211.01 Bancos (BCRP.)
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. 400,000
1208 INTERBANC.
1218.01 Bancos
(Para saldar cuenta con Cta. 5102) 4,000
Por Recepción del Fondo Interbancario más
intereses generados.
404,000 404,000
1.1.2.6 CUENTA 1401 CRÉDDITOS

1. La microempresa Industrial solicita en la oficina principal un préstamo de S/. 6.000
efectivo capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de un pagaré
cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidación por los 60 días es la siguiente: Importe del préstamo S/.6,000 ; intereses
a 30 días S/.300; comisión S/. 40 y portes S/. 9.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.02.01 Avance en Cuenta Corriente 6,000
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 6,000
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente
Por la aprobación del crédito.
6,000 6,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina 6,000
Principal
70
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
82 Deudoras por el Contra 6,000
Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de
Orden)
6,000 6,000
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
1101 CAJA
111.01 Oficina Principal 49
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS
5117.04 Créditos 90
5102 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios 9
Por el Costo del servicio
49 49
Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
1.1.2.7 CUENTA : 1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)

1. Originalmente una Financiera otorgó un préstamo a una microempresa por S/.
16.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo
crediticio, se optó por provisionar el préstamo en un 50%.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISINES PARA INCOBRABILILIDAD DE
CRÉDITOS
4312.02 Provisión para Créditos a microempresas 8,000
71
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.02 Provisiones para Créditos a microempresas 8,000
Por la Constitución de la provisión
8,000 8,000
2. Respecto al crédito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal
para su cobranza judicial, se logró en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo
S/. 14,000 del compromiso.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL
1416.02 Créditos a microempresas 14.000
1405 CRÉDITOS VENCIDOS
Por la transferencia previa del préstamo 14.000
14,000 14,000
1.1.2.8 CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1. Una empresa financiera vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 10.000,
más el 18% de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 11,800
2507 PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPÓSITOS,
APORTES Y OBLIG. CON INSTITUC.
RECAUDADORES DE TRIBUTOS 1,800
2517.03.02 I.G.V.
72
5601 UTILIDAD EN VENTAS DE I. MOB. Y EQUIPO
Por la venta del bien. 10,000
11,800 11,800
1.1.2.9. CUENTA: 1801 TERRENOS

1. Una entidad financiera adquirió con cheque un terreno de 500 m 2 más impuesto
de alcabala de S/. 430.
Terreno ( 500 m2 X 80) S/. 40,000
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
1801 TERRENOS 40,000
1811.01 terrenos
4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales 430
2506 PROVEEDORES
2516.01 Bienes 40,430
Por la adquisición del terreno
40,430 40,430
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
2506 PROVEEDORES
2516.01 Bienes
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 40,430
1103 FINANCIERO DEL PAÍS
1113.03 Bancos
Cancelación del terreno. 40,430
40,430 40,430
1.1.2.12 CUENTA: 1904 ACTIVOS INTANGIBLES
1. Una empresa financiera adquiere un programa de almacenes al contado
73
Por $. 1000 mas IGV. Con tipo de cambio S/. 2.70 cada dólar, la gerencia
Considera que se amortice en 3 años.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1904 ACTIVOS INTANGIBLES
1924.03 Software 2,700
1926.01 IGV. 486
PROVEEDORES
2506 2526.01 Proveedores Bienes 3.186
Por la compra de programa de almacenes.
3,186 3,186
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2526.01 Proveedores Bienes 2,700
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
1123.01 Bancos 3.186
Por la cancelación de programa de almacenes.
3,186 3,186
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y
GASTOS AMORTIZABLES
4403.03 Amortización de gastos por software
ACTIVOS INTANGIBLES 75
1904 1914.09.03 Amortización y deterioro acumulado
74
de software 75
Por amortización de software.
75 75
1.1.2.13 CUENTA : 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
1. Un cliente de una financiera retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/.

7,000.00.
---------------- 1 -------------
DEBE HABES
S/. /.
2112.01 Depósitos de Ahorros Activos 7,000
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 7,000
Por retiro de cuenta de ahorro
7,000 7,000
2. El contador de la financiera calculó intereses devengados por S/. 900 sobre los
depósitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los
ahorristas.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES
CON EL PÚBLICO
4111.02.01 Depósitos de ahorro activos 900
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES
CON EL PÚBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el
Público por Cuentas de Ahorro 900
Por los Intereses Devengados.
2,900 2,900
75
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON
EL PÚBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el 900
Público por Cuentas de Ahorro
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2102 2112.02 Depósitos de Ahorros Activos
Por la Capitalización de Intereses 900
900 900
1.1.2.14 CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

1. Conforme la legislación laboral vigente, el contador de una financiera calculó
la provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/.
6000
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio. 6,000
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio 6,000
Por la provisión de CTS.
6,000 6,000
1.1.2.15 CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS
1. Una entidad financiera a través del BCRP, formalizó la obtención de fondos

interbancarios del Banco Perú por S/. 600,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de
interés del 12 % anual.
76
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.01. Cuenta Ordinaria
FONDOS INTERBANCARIOS 600,000
2201 2211.01. Bancos
Por los Fondos Obtenidos 600,000
600,000 600,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4101 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
4112.01 Bancos 6,000
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS
INTERBANCARIOS
2218.01 Bancos 6,000
Por los rendimientos devengados
6,000 6,000
---------------- 3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS
INTERBANCARIOS 6,000
2218.01 Bancos
2201 FONDOS INTERBANCARIOS 600,000
2201.01 2211.01. Bancos 6006,000
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.01. Cuenta Ordinaria
Por cancelación de Fdo. Interb. más intereses.
906,000 606,000
77
1.1.2.16 CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO
CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1. Una empresa financiera a fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de

financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 60,000.00; crédito
obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará
comisión de S/. 530.00. La referida obligación estará garantizada con valores
negociables representados por 600 acciones comunes de S/. 10 cada una, emitidas por
empresas de seguros.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1112.01 Cuenta Ordinaria. 59,470
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR
4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras 530
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP
2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores 60,000
Por la recepción del crédito contratado
60,000 60,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
8505 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN
GARANTÍA
8115.01 Valores Propios 60,000
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
82 DEUDORAS
8200.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden 60,000
Deudoras
Por los Valores Otorgados en Garantía
78
60,000 60,000
1.1.2.16 CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A CORTO PLAZO
1. Respecto al caso anterior registrar los intereses por pagar del adeudo S/. 500
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y
OBLIGACIONESFINANCIERAS
4114.06 Intereses por Otros Adeudos y 500
Obligaciones del País
GASTOS POR PAGAR DEADEUDOSY
2408 OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO
PLAZO
2418.6 Gastos por Pagar de Adeudos y 500
Obligaciones del País
Por los intereses devengados
500 500
1.1.2.21 CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
1. Una Financiera entregó en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en
efectivo S/. 4,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato es por un año.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 4,000
2514.06 Garantías por Alquileres 4,000
79
Por recepción de garantía de alquiler
4,000 4,000
2. La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en

escritorio, credenza y sillón por el importe de S/. 6,000.00 más 18 % de IGV. Al
vencimiento se paga con cheque.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1813.01 Mobiliario 6,000
1916.1 Crédito Fiscal del IGV. 1,080
2506 PROVEEDORES 7,080
2516.01 Proveedores de Bienes.
Por la compra de bienes
7,080 7,080
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes. 7,080
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL
PAÍS.
1113.06 Bancos.
Por la cancelación de la factura 7,080
7,080 7,080
80
1.1.2.18 CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1. Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito
especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Perú por
la operación cobra S/.1,500.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo
valorizado en S/.900,000.00.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1113.01.00 Bancos – Banco Perú. 798,500
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones 1,500
Financieras.
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 800,000
2613.03 Adeudos p. Préstamos
Por recepción de Recursos.
800,000 800,000
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS
EN GARANTÍA 900,000
8115.02 Bienes Propios.
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE 900,000
DEUDA
Por Garantía Otorgada
81
900,000 900,000
1.1.2.19 CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y

OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
1. Entidad Financiera del caso anterior, cumplido el primer mes provisiona los
intereses S/. 4000, paga los intereses y amortiza el crédito.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y
4104.03.02 Intereses por préstamos 4000
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y 4000

OBLIGAC.
2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y
Obligaciones del país
Por la provisión de intereses
4000 4000
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2606 FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por préstamos 40,000
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGAC.
2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y 4,000
Obligaciones del país
82
FINACIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos 44,000
Por amortización de la deuda y cancelación de
intereses
44,000 44,000
Nota: Al cancelar la última cuota en el cuarto año, se procederá a liberar la

garantía hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.
1.1.2.20 CUENTA : 2801 BONOS COMUNES
1. Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a
diez años de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la
fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo.
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
8119.07 Valores emitidos. 400,000
CONTRA CUENTAS DE CTAS DE ORDEN
DEUDORAS.
82
CON8 82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deud
Deudoras 400,000
Por la emisión de bonos.
400,000 400,000
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas. 240,000
2801 BONOS COMUNES
83
2811.01 Bonos Comunes. 240,000
Por la colocación de los Bonos.
200,000 200,000
---------------- 3-------------
DEBE HABER
S/. S/.
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS 240,000
8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden
Deudoras
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8109 8119.07 Valores Emitidos 240,000
Por Regularización de Emisión.
(600 Bonos x S/ 400.00 c/u )
240,000 240,000
1.1.2.20 1 CUENTA: 2901 INGRESOS DIFERIDOS
1. Terminadas las operaciones del día, en caja se detectó un excedente en efectivo de

S/. 200.00.
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja. 200
2901 SOBRANTES DE CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja. 200
Por el excedente de efectivo en caja.
200 200
84
CAPÍTULO II: ESTADOS FINANCIEROS DE LAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.1 PRESENTACIÓN
Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados
financieros deben presentarse a la Superintendencia de acuerdo a los lineamientos
establecidos. Los estados financieros y Balance de Comprobación de Saldos que las
empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia deberán ceñirse a la
frecuencia y plazos siguientes:
ESTADOS FINANCIEROS Y FORMA FRECUENCI PLAZO MÁXIMO

BALANCE DE A DE
COMPROBACIÓN PRESENTACIÓN
Estado de Situación Financiera A Mensual
Estado de Resultados B-1 Mensual
Estado de Resultados y Otro B-2 Trimestral

Resultado Integral
Estado de Flujos de Efectivo C Anual

15 días calendario
Estado de Cambios en el D Semestral
siguientes al cierre
Patrimonio
Balance de Comprobación de F Mensual
Saldos
Las empresas presentarán adicionalmente el Estado de Situación Financiera

(Forma A), el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y Otro
Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el exterior, en el mismo
plazo señalado anteriormente.
2.2 FORMA DE REMISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Las empresas deben remitir por medios físicos y/o a través del software
Submódulo de Captura y Validación Externa- SUCAVE, los estados financieros, bajo los
formatos establecidos en el presente.
85
El Balance de Comprobación de Saldos se remitirá solo por medio del software
SUCAVE.
Las empresas que hayan suscrito el convenio denominado “Convenio de

responsabilidad sobre información remitida mediante el aplicativo SUCAVE” (Convenio-
SUCAVE), aprobado por Resolución SBS N° 1270-2007 del 21.09.2007, enviarán los
estados financieros únicamente a través del SUCAVE, sin necesidad de enviar la citada
información en medios físicos. Este tratamiento no es aplicable a las Formas A, B-1 y
B-2, que serán enviadas en medios físicos.
FORMA DE REMISIÓN
INFORMACIÓN Sin suscripción del Con suscripción del
Convenio-SUCAVE Convenio-SUCAVE
Balance de Comprobación de SUCAVE SUCAVE
Saldos (Forma F)
Estado de Situación Financiera Físico Físico
(Forma A)
Estado del Resultado Integral
(Formas B-1 y B-2)
Estado de Flujo de Efectivo SUCAVE y físico SUCAVE
(Forma C)
Estado de Cambios en el SUCAVE y físico SUCAVE
Patrimonio Neto (Forma D)
2.3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA

SUPERINTENDENCIA
Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de

quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de,
por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus
estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos
el representante legal. La presentación es con las notas a los estados financieros.
2.4 APROBACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros intermedios trimestrales correspondientes a marzo, junio
y setiembre, deberán ser aprobados por el directorio, debiendo dejar constancia escrita
86
en las actas respectivas de su revisión y análisis. Los correspondientes al 31 de
diciembre deberán ser aprobados por el directorio y por la Junta General de Accionistas.
2.5 MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se presentan en formatos de acuerdo a lo normado.
Para la elaboración del Estado de Situación Financiera - Forma A y el Estado de

Resultados (Forma B-1), se deberán mostrar los saldos de los rubros y cuentas que
figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda
extranjera y total. Se tomarán como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de
Comprobación de Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupación respectivas.
Dicha información deberá ser generada desde el propio Balance de Comprobación de
Saldos.
El Balance de Comprobación de Saldos comprende los importes de los saldos en

moneda nacional, moneda extranjera y el integrador, los mismos que deberán incluir el
saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con
información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catálogo de
Cuentas .
 Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para

Empresas Financieras. Recuperado de
http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-
117
CAPÍTULO III: CONTABILIDAD DE EMPRESAS CAJAS

MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
3.1 EMPRESAS CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y

CRÉDITO
3.1.1 CONCEPTO
Son empresas financieras que captan los recursos financieros del público para
87
otorgar Financiamiento especialmente a las pequeñas y microempresas.
Están controladas y supervisadas por SBS. Y en cuanto a la regulación monetaria y Crediticia

es por medio del BCRP. Pertenecen a los Gobiernos Locales, por lo que se Encuentran reguladas
y supervisadas por la Dirección Nacional de Presupuesto. Se constituyen de acuerdo a la Ley Nº
26702
3.1.2 OPERACIONES Y SERVICIOS
1. Recibir depósitos a plazo y de ahorros, aspa como en custodia.

2. Otorgar créditos, directos, con o sin garantía.
3. Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive a favor de otras empresas del sistema
financiero.
4. Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
5. Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior, así como efectuar
depósitos en unos y otros.
6. Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior, así como efectuar
7. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones Comerciales
8. Operar en moneda extranjera
9. Servir de agente financiero para la colocación y la inversión en el país de recursos
externos.
10. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo.
11. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus propias oficinas y/o
bancos corresponsales.
12. a) Emitir cheques de gerencia. Emitir órdenes de pago. Oloivera (2005)
13. Actuar como fiduciarios en fideicomisos.

14. Comprar, mantener y vender oro;
15. Otorgar créditos pignoraticios con alhajas y otros objetos de oro y plata
16. Todas las demás operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carácter general, con opinión previa del
Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicará a la Superintendencia las características del nuevo
instrumento, producto o servicio financiero. La superintendencia emitirá su pronunciamiento dentro de los
treinta (30) días de presentada la solicitud por la empresa.
88
3.1.3 CONTABILIDAD
Respecto a la contabilidad de las Cajas de Municipales de Ahorro y Crédito, aplican Las

normas establecidas que se encuentran en el “Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero”. Olivera (2005)
 Tomado de Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pág.
187 – 188.
3.2 MONOGRAFIA DE CASO PRÁCTICO DE ELABORACIÓN

DE ESTADOS FINANCIEROS
La Caja Municipal de Ahorro y Crédito Pedregal presenta la siguiente información
financiera.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 28 DE FEBRERO DEL 2015
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO
11 DISPONIBLE 95,000
1101.01 Caja 50,000
1102.01 Banco Central de Reserva del Perú 5,000
1103.03 Bancos 40,000
14 CRTÉDITOS 600,000
1401.02 Créditos a Microempresas
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO 55,000
18013.01 Mobiliario 30,000
1803.02 Equipo de Cómputo 25,000
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
1809.03 Depreciación Mobiliario y Equipo
83 CONTRA CUEN TA DE CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS 11,200
TOTAL ACTIVO 756,200
==========
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 340,000
2102.01 Depósito de Ahorro
89
24 ADEUDOS Y OBLIOGACIONES FINANCIERAS A CORRTO PLAZO 90,000
2402.02 Adeudos Por Préstamos Ordinarios
25 CUENTAS POR PAGAR 3,000
2507.03 Tributos Por Cuenta Propia __________
TOTAL PASIVO 433,000
--------------
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL 290,000

38 RESULTADOS ACUMULADOS 22,000
3801.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalización
84 CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS 11,200
8404 Garantías Recibidas Por Operaciones de Crédito _________
TOTAL PATRIMONIO 323,200
----------------
TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO 756,200
==========
OPERACIONES DE MARZO DEL 2015
1. Le abonan con cheque S/. 30,000 por intereses de créditos otorgados a un comerciante
y paga con cheque intereses de ahorristas S/. 800.
2. El 01 de marzo del 2015 otorga un crédito para consumo por S/. 15,000 con 3%
de interés mensual, vencimiento 30 días, dejando en garantía un inmueble
valorizado S/. 15,000. La institución financiera deduce e del crédito comisiones S/.
300 portes S/. 50, la institución financiera por el crédito gira cheque por S/.14,650.
3. Un crédito comercial otorgado al cliente hace 5 meses S/.11,000, que fueron los
intereses cancelados oportunamente, en garantía dejo el cliente un vehículo valorizado en
S/. 11,200 (datos de E.S.F.) al no pagar el cliente el crédito, la entidad financiera ejecuta
acción coactiva desembolsando en efectivo S/. 200 por gastos notariales y después
adjudica la garantía considerando el desembolso, y la adjudicación lo considera para la su
gestión empresarial.
4. La planilla de sueldos totaliza S/. 6,500 afecta 9% ESSALUD 13% ONP, el pago es con
abono a cuenta ahorros empleados.
90
5. Se capitaliza los resultados acumulados.
6. Se recibe donación de un vehículo por S/.15,000. Se amortiza adeudo por S/. 20,000
con cheque y paga intereses del adeudo S/. 500 con cheque.
7. El 15-03-2015 recibe un adeudo por S/. 90,000 del Banco Mundo deducido S/. 1000
comisiones con vto. 90 días, pagadero en 3 cuotas mensuales iguales con el 1% de
interés.
8. Paga tributos (datos E.S.F).
9. Provisiona incobrabilidad de crédito comercial por S/. 4000 a un cliente moroso.
CON LA INFORMACIÓN PRECEDENTE SE SOLICITA:

1. Registrar en Libro Diario las Operaciones contables.
2. Registrar en Libro Mayor a nivel de rubros y sub cuentas.
3. Elaborar hoja de trabajo de balance general a nivel de rubros y sub cuentas.
4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%. Reserva
Legal 10%, y 50% distribución de dividendos del saldo. Y cerrar libros de Contabilidad.
5. Elaborar los Estados Financieros con modelos y formas "A", "B1", "C", "D", "F".
LIBRO DIARIO
Nº CUENTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

0. 1111 CAJA 50,000
BANCO CENTRAL DE RESERVA
1112 5,000
DEL PERÚ
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS
1113 DEL SISTEMA FINANCIERO DEL 40,000
PAÍS
1411.01 CRÉDITOS VIGENTES 600,000
1813.02 Equipos de computación 25,000
CONTRA CUENTA DE CUENTAS
83 11,200
DE ORDEN ACREEDORAS
(DEPRECIACIÓN Y DETERIORO
1819 ACUMULADOS DE INMUEBLES, 5,000
MOBILIARIO Y EQUIPO)
2112.01 Depósitos de ahorro activos 340,000
91
2517.03 Impuesto a la Renta 3,000
3111.01 Acciones Comunes 290,000
Utilidad acumulada con acuerdo de
3811.01 22,000
capitalización
GARANTÍAS RECIBIDAS POR
8414 11,200
OPERACIONES DE CRÉDITO
Por la apertura del Activo Pasivo y Patrimonio
Rendimientos devengados por
1418.02 30,000
1. créditos a microempresas
5114.01 Intereses por créditos vigentes 30,000
Provisión de interés por cobrar
1116.01 Cheques 30,000
1418.02 30,000
créditos a microempresas
Recibe cheque
1111.0101 Billetes y monedas 30,000
1116.01 Cheques 30,000
Cobranza del cheque
Intereses y gastos por obligaciones
4111.01 800
con el público a la vista
GASTOS POR PAGAR DE
2118 OBLIGACIONES CON EL 800
PÚBLICO
Provisión de intereses por pagar a los ahorristas
Gastos por pagar de obligaciones
2118.01 800
con el público a la vista
Cajas Municipales de Ahorro y
1113.03 800
Crédito
Pago con cheque intereses de los ahorristas
2. 1411.03 Créditos de consumo 15,000
5212.29 Otros ingresos por servicios 50
1113.03 14,650
Crédito
Giro cheque por crédito otorgado a cliente con
cheque
92
83 15,000
DE ORDEN ACREEDORAS
8414 15,000
Control aval consistente en un bien intangible
1418.03 450
créditos de consumo
5114.01 Intereses por créditos vigentes 450
Provisión de intereses por el consumo a cliente
3. 1416.02 Créditos a microempresas 11,000
Transferencia a crédito en cobranza judicial
1517.09 Otras 200
Desembolso en efectivo por gastos notariales
8414 11,200
83 11,200
DE ORDEN ACREEDORAS
Liberación de garantía prendaria
Valores, títulos y metales preciosos
1612.01 11,200
recibidos en pago y adjudicados
1416.02 Créditos a microempresas 11,000
1517.09 Otras 200
Por el importe por la adjudicación de la garantía
prendaria
1814.01 Vehículos 11,200
Valores, títulos y metales preciosos
1612.01 11,200
recibidos en pago y adjudicados
Transferencia a bien de activo fijo
4. 4511.0101 Remuneraciones básica 6,500
4511.04 Seguridad y previsión social 585
2517.0303 Otras Contribuciones 585
2517.05 Tributos retenidos 845
2515.04 Remuneraciones por pagar 5,655
Provisión de la planilla
93
Registro de pago a tragadores a su cuenta de
ahorro
3811.01 22,000
5. capitalización
Por la capitalización de resultados acumulados
6. 1814.01 Vehículos 15,000
3211.01 Donaciones 15,000
Por la donación recibida de un vehículo
1113.03 20,000
Crédito
Amortización del adeudo con cheque
Intereses por adeudos y
4114.01 obligaciones con el Banco Central 500
de Reserva del Perú
Gastos por pagar de adeudos y
Provisión de intereses del adeudo a corto plazo
1113.03 500
Crédito
Pago de intereses del adeudo con cheque del
adeudo
7. 1113.01 Bancos 89,000
Adeudos y otras obligaciones
4117.03 1,000
financieras
Adeudos con garantía de títulos
2411.01 90,000
valores
Por el adeudo recibido
4114 INTERESES POR ADEUDOS Y 150
94
GASTOS POR PAGAR DE
2418 ADEUDOS Y OBLIGACIONES 150
Por el interés 1%
8. 2517.03 Tributos por cuenta propia 3,000
1113.01 Bancos 3,000
Por el pago del tributo (ESF)
9. 1416.02 Créditos a microempresas 4,000
Provisión para créditos a
4312.01 4,000
microempresas
(Provisión para créditos a
1419.02 4,000
microempresas)
Por la incobrabilidad del crédito en cobranza
judicial
Participación de los trabajadores en
1) 4511.08 las utilidades 863
2515.02 Participación por pagar 863
x/x Provisión por participación al
trabajador al final del ejercicio
2) 51 INGRESOS FINANCIEROS 30,750
INGRESOS POR SERVICIOS
52 FINANCIEROS 50
5212.29 Otros ingresos por servicios
41 GASTOS FINANCIEROS 2,450
Intereses y gastos por obligaciones
4111.01 con el público a la vista 800
Intereses por adeudos y
obligaciones con el Banco Central
4114.01 de Reserva del Perú 650
Adeudos y otras obligaciones
4117.03 financieras 1,000
95
PROVISIONES PARA
DESVALORIZACIÓN,
PROVISIONES PARA
INCOBRABILIDAD,
DEPRECIACIONES DE BIENES
REALIZABLES, RECIBIDOS EN
PAGO Y ADJUDICADOS, Y
ACTIVOS NO CORRIENTES
43 MANTENIDOS PARA LA VENTA 4,000
Provisión para créditos a
4312.01 microempresas
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 7,948
4511.0101 Remuneraciones básica 6,500
Participación de los trabajadores en
4511.08 las utilidades 863
RESULTADO DEL EJERCICIO
ANTES DE IMPUESTO A LA
66 RENTA 16,402
6611 RENTA
x/x Para cerrar ctas. De los rubros
de clase 4 y 5 para determinar
resultados antes de I.R.
66 RENTA 16,402
6611 RENTA
69 RESULTADO DEL EJERCICIO 16,402
6911 Resultado del ejercicio
traslado del resultado del ejercicio
antes de I.R
69 RESULTADO DEL EJERCICIO 4,,593
96
68 IMPUESTO A LA RENTA 4,593
X/X Por el impuesto a la renta
6811 Impuesto a la renta
29 Otros pasivos 1,361
2913.01 Impuesto a la renta diferido
25 CUENTAS POR PAGAR 5954
X/X Por la provisión del impuesto a
la renta
6911 Resultado del ejercicio
39 Resultado neto del ejercicio 11,809
X/X Por el resultado del ejercicio
después de Part. E impuestos
33 Reserva legal 1,181
3311.02 Utilidades
x/X Por la provisión de reserva legal
2515.01 Dividendos por pagar
Por la determinación de dividendos
por pagar
1113.03 Crédito 35,950
14 CRÉDITOS 8,000
(Provisión para créditos a
1419.02 microempresas) 4,000
97
INMUEBLES, MOBILIARIO Y
18 EQUIPO 5,000
ACUMULADOS DE INMUEBLES,
1819.01 MOBILIARIO Y EQUIPO) 5,000
OBLIGACIONES CON EL
21 PÚBLICO 345,655
ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A CORTO
24 PLAZO 160,150
Adeudos con garantía de títulos
2411.01 valores 90,000
obligaciones con el Banco Central
2418.01 de Reserva del Perú 150
2515.01 Dividendos por pagar 5,167
2517.0301 Impuesto a la renta 6,380
32 CAPITAL ADICIONAL 15,000
3211.01 Donaciones 15,000
3311.02 Utilidades 1,148
3911 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 5,167
CUENTAS DE ORDEN
84 ACREEDORAS 15,000
8414 OPERACIONES DE CRÉDITO 15,000
98
1111.01 CAJA 79,800
BANCO CENTRAL DE RESERVA
1112.01 DEL PERÚ 5,000
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO DEL
1113.01 PAÍS 126,000
14 CRÉDITOS 608,450
1411.03 Créditos de consumo 15,000
1418.03 créditos de consumo 450
18 EQUIPO 81,200
1814.01 Vehículos 26,200
29 Otros pasivos 1,459
2913.01 Impuesto a la renta diferido 1,459
83 DE ORDEN ACREEDORAS 15,000 15,000
Por el cierre de las la operaciones
del activo pasivo y patrimonio del
ejercicio 2013
TOTALES 2,094,010 2,094,010
99
CÁLCULOS
RESULTADO RESULTADO
CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA
RESULT. DE DIFER.
TEMPORAL 17,265 17,265
PROVISIÓN DE
INCOBRABILIDAD 4,000
21,265
DEDUCCIONES
1. PARTICIPACIÓN
TRABAJ. 5% (863)
16,402
2. IMPUESTO A LA RENTA
28% (4,593) (5.954) (1,361)
11,809
3. RESERVA LEGAL 10% (1,181)
10,628
4. D. DIVIDENDOS 50% (5,314)
5,314
=============
100
LIBRO MAYOR
11 DISPONIBLE 1111.01 Billetes y monedas 1112.01 BCRP

95,000 30,000 50,000 200 5,000
30,000 800 30,000
30,000 14,650 80,000 200 5,000 0
89,000 200 79,800 5,000
20,000 80,000 80,000 5,000 5,000
500
3,000
244,000 69,150
35,950 210,800
279,950 279,950
1411.02 Créditos a
1411.01 CRÉDITOS VIGENTES
14 CRÉDITOS microempresas
600,000 30,000 600,000 11,000 4,000
30,000 11,000
15,000 11,000
450 4,000
11,000 4,000 600,000 11,000 0 4,000
4,000 0 589,000 4,000
101
660,450 60,000 600,000 600,000 4,000 4,000
8,000 608,450
668,450 668,450
1419.02 (Provisión para

créditos a 1517.09 Otras
microempresas) 15 CUENTAS POR COBRAR
4,000 200 200 200 200
0 4,000 200 200 200 200
4,000
4,000 4,000
1813.01 Mobiliario 1813.02 Equipos de computación 181901

30,000 25,000 5,000
30,000 0 25,000 0 0 5,000
30,000 25,000 5,000
30,000 30,000 25,000 25,000 5,000 5,000
211201 211801 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES

340,000 800 800 500 90,000
5,655 800 800 20,000 500
0 345,655 90,000
102
345,655 150
345,655 345,655 20,500 180,650
160,150
180,650 180,650
25 CUENTAS POR
PAGAR 251504 251703
5,655 3,000 5,655 5,655 3,000 3,000
3,000 7,085 5,655 5,655 3,000 3,000
8,655 10,085
863
6,380
13,839 5,167
22,494 22,494
311101 32 CAPITAL ADICIONAL 321101

290,000 15,000 15,000
22,000 0 15,000 0 15,000
0 312,000 15,000 15,000
312,000 15,000 15,000 15,000 15,000
312,000 312,000
8414 41 GASTOS FINANCIEROS 411101
103
11,200 11,200 800 800
15,000 500 800 0
11,200 26,200 150 800
15,000 1,000 800 800
26,200 26,200 2,450 0
2,450
2,450 2,450
45 GASTOS DE
431202 ADMINISTRACIÓN 451101
4,000 6,500 6,500
4,000 0 585 6,500 0
4,000 7,085 0 6,500
4,000 4,000 863 7,948 6,500 6,500
7,948 7,948
52 INGRESOS POR SERV.

511704 FINAN. 521229
300 50 50
0 300 0 50 0 50
300 50 50
300 300 50 50 50 50
104
391101 251502 251501
1,148 11,481 863 863 5,167 5,167
5,167 863 863 5,167 5,167

5,167
11,481 11,481
6611 6911 6811

16,402 16,402 4,921 16,402 4,921 4,921
16,402 16,402 11,481 4,921 4,921
16,402 16,402
105
HOJA DE TRABAJO DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO "EL PEDREGAL"

HOJA DE TRABAJO A NIVEL DE RUBROS al 31 MARZO 2015
SUMAS MAYOR SALDOS MAYOR INVENTARIO RESULTADO

RUBRO NOMBRE RUBRO PASIVO
DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO DEBE HABER
Y PAT
11 DISPONIBLE 244,000 69,150 174,850 174,850
14 CRÉDITOS 660,450 60,000 600,450 600,450
15 CUENTAS POR COBRAR 200 200 0 0
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN
PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO
CORRIENTES
16 MANTENIDOS PARA LA VENTA 11,200 11,200 0 0
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 81,200 5,000 76,200 76,200
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 800 346,455 345,655 345,655
24 FINANCIERAS A CORTO PLAZO 20,500 180,650 160,150 160,150
25 CUENTAS POR PAGAR 8,655 10,085 1,430 1,430
31 CAPITAL SOCIAL 0 312,000 312,000 312,000
32 CAPITAL ADICIONAL 0 15,000 15,000 15,000
38 RESULTADOS ACUMULADOS 22,000 22,000 0 0
106
41 GASTOS FINANCIEROS 2,450 0 2,450 2,450
PROVISIONES PARA
DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES
PARA INCOBRABILIDAD,
REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO
Y ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO
CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA
43 VENTA 4,000 0 4,000 4,000
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 7,085 0 7,085 7,085
51 INGRESOS FINANCIEROS 0 30,750 30,750 30,750
52 FINANCIEROS 0 50 50 50
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
83 ORDEN ACREEDORAS 26,200 11,200 15,000 15,000
84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 11,200 26,200 15,000 15,000
SUB TOTAL 866,500 849,235 13,535 30,800
17,265 17,265
TOTAL 1,099,940 1,099,940 880,035 880,035 866,500 866,500 30,800 30,800
107
HOJA DE TRABAJO -SUB CUENTAS AL 31 MARZO DEL 2015
CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO PEDREGAL
SUMAS DEL
SALDOS INVENTARIOS RESULTADOS
SUB MAYOR
DENOMINACIÓN
CUENTA
DEBE HABER ACTIVO PASIVO
DEUDOR ACREED. PÉRDID. GANANC.
BILLETES Y
1111.0101 80,000 200 79,800
MONEDAS 79,800
CUENTA ESPECIAL
1112.02 5,000.00 5,000
BCRP 5,000
CAJAS MUNICIPALES
1113.03 DE AHORRO Y 129,000 38,950 90,050
90,050
CREDITO
1116.01 CHEQUES 30,000 30,000

- -
CREDITOS
1411.01 600,000 600,000 600,000
COMERCIALES
CREDITOS A
1411.02 - 15,000. 15,000
MICROEMPRESAS 15,000
CREDITOS DE
1411.03 15,000 15,000
CONSUMO 15,000
108
CREDITOS A
1416.02 MICROEMPRESAS- 15,000 11,000 4,000
4,000
COBRANZA JUDICIAL
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS POR
1418.02 30,450 30,000. 450
CREDITOS A 450
MICROEMPRESAS
PROVISION PARA
1419.02 CREDITOS A 4,000 4,000
4,000
MICROEMPRESAS
OTRAS CUENTAS
1517.09 POR COBRAR 200 200
- -
DIVERSAS
UNIDADES DE
1612.0502 11,200 11,200 -
TRANSPORTES -
1813.01 MOBILIARIO 30,000 30,000

30,000
EQUIPOS DE
1813.02 25,000 - 25,000
COMPUTACION 25,000
1814.01 VEHICULOS 26,200 26,200

26,200
DEPRECIACION
1819.03 5,000 5,000
ACUMULADA DE MOB 5,000
109
Y EQUIP
GASTOS POR PAGAR

DE OBLIGACIONES
2118.02 800 800
CON EL PUBLICO A LA - -
VISTA
DEPOSITOS DE
2112.01 345,655 345,655 345,655
AHORROS ACTIVOS
2410.01 150 150

150
ADEUDO MEDIANTE
2411.01 90,000 90,000
CONTRATO 90,000
ADEUDOS POR
2412.02 20,000 90,000 70,000
PRESTAMO 70,000
GASTOS POR PAGAR
POR ADEUDOS Y
2418.02 500 500
OBLIGACIONES CON - -
LA CFD.
REMUNERACIONES
2515.04 5,655 5,655
POR PAGAR - -
IMPUESTO A LA
2517.0301 3,000 3,585 585
RENTA 585
OTROS TRIBUTOS
2517.05 845 845
POR CUENTAS 845
110
PROPIAS
ACCIONES
PREFERNTESY
PERPETUAS CON
3111.0201 312,000 312,000 312,000
DERECHO A
DIVIDENDO NO
ACUMULATIVO
UTILIDAD
ACUMULADA CON
3211.01 15,000 15,000
ACUERDO DE 15,000
CAPITALIZACION
UTILIDAD NETA DEL
EJERCICIO CON
3811.01 22,000 22,000. -
ACUERDO DE - -
CAPITALIZACION
INTERES- CAJAS
4112.03 800 800
MUNICPALES 800
INTERES Y GASTOS
4114.01 650 650
POR DEPOSITOS 650
ADEUDOS Y OTRS
4117.03 OBLIGACIONES 1,000 1,000
1,000
FINANCIERAS
4312.03 PROVISION PARA 4,000 4,000
111
CREDITOS DE 4,000
CONSUMO
REMUNERACIONES
4511.0101 6,500
POR PAGAR 6,500 6,500.
SEGURIDAD Y
4511.04 585 585
PREVISION SOCIAL 585
INTERES POR
5114.0102 CREDITOS A 30,450 30,450
30,450
MICROEMPRESAS
COMISIONES POR
5117.04 300 300
CREDITOS 300
OTROS INGRESOS
5212.29 POR SERVICCIOS 50 50
50
DIVERSOS
CONTRA CUENTA DE
83 CUENTAS DE ORDEN 26,200. 11,200
15,000
DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN
8414 11,200 26,200
ACREEDORAS 15,000
TOTAL 1,099,940 1,099,940 904,035 904,035 875,500 858,235 13,535 30,800
17,265 17,265
875,500 875,500 30,800 30,800
112
FORMATO"A"
CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
ACTIVO
DISPONIBLE 174,850
Caja 79,800
Banco Central de Reserva del Perú 5,000
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País 90,050
CARTERA DE CREDITOS 600,450
Cartera de Créditos Vigentes 600,450
Cartera de Créditos Reestructurados -
Cartera de Créditos en Cobranza Judicial 4,000
- Provisiones para Créditos . -4,000
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 76,200 76,200
OTROS ACTIVOS - -
TOTAL DEL ACTIVO 851,500
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 345,655
113
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro 345,655
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 160,150
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 90,150
Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones financieras del País 70,000
CUENTAS POR PAGAR 13,840 13,840
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO -1,459
TOTAL DEL PASIVO 518,186
Capital Social 312,000
Capital Adicional 15,000
Reserva Legal 1,148
Resultados Acumulados -
Resultado Neto del Ejercicio 5,166
TOTAL DEL PATRIMONIO 333,314
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 851,500
114
FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS
CAJA MUNICIPAL DE AHORROS Y CREDITO
PEDEREGAL
Eq.
M.N. a Total
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES) M.E.
INGRESOS POR INTERESES 30,800.00 30,800.00

Disponible
Fondos Interbancarios 50.00 50.00
Cartera de Créditos Directos 30,750.00 30,750.00
GASTOS POR INTERESES 2,450.00 2,450.00
Obligaciones con el Público 800.00 800.00

Fondos Interbancarios -
Adeudos y Obligaciones con 650 650.00
115
el Banco Central de Reserva del
Perú
Comisiones y otros cargos
por adeudos y obligaciones
financieras 1,000.00 1,000.00
MARGEN FINANCIERO BRUTO 28,350.00 28,350.00

Provisiones para
Créditos Directos 4,000.00 4,000.00
MARGEN FINANCIERO NETO 24,350.00 24,350.00

MARGEN FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS
POR SERVICIOS FINANCIEROS 24,350.00 24,350.00
RESULTADOS POR OPERACIONES FINANCIERAS (ROF) -
UTILIDAD
(PÉRDIDA) POR Utilidad-Pérdida en
DIFERENCIA DE CAMBIO Diferencia de Cambio -
Otros -
MARGEN OPERACIONAL 24,350.00 24,350.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN -
Gastos de Personal y
Directorio 6,500.00 6,500.00
116
Gastos por Servicios Recibidos
de Terceros -
Impuestos y Contribuciones 585.00 585.00

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES -
-
MARGEN OPERACIONAL NETO 17,265.00 17,265.00

VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES -
RESULTADO DE OPERACIÓN 17,265.00 17,265.00

OTROS INGRESOS Y GASTOS -
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE
IMPUESTO A LA RENTA 17,265.00 17,265.00
IMPUESTO A LA RENTA -
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 17,265.00 17,265.00
117
FORMA "C" ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO HISTORICO
ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS AL 31 DE
MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
Conciliación de la ganancia neta de la entidad con el efectivo y equivalentes de efectivo
proveniente de las actividades de operación
Resultado neto del ejercicio 5,167
Ajustes
Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y Pasivo
Aumento(Disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar
Aumento(Disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar 10,839
Aumento(Disminución) en Otros Pasivos -22,000
Aumento(Disminución) en Otros Activos -1,459
A: AUMENTO ( DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN -7,453
Flujos de efectivo de actividades de inversión
Ingresos por Venta de Inmueble, Mobiliario y Equipos
ingresos por Venta de Otros Activos no Financieros
(Adquisición de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) -26,200
(Adquisición de Otros Activos no Financieros)
118
B: AUMENTO ( DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE LAS
ACTIVIDADES DE INVERSION -26,200
Flujos de efectivo de actividades de Financiamiento
Aumento(Disminución) neto de Depósitos y Obligaciones 5,655
Aumento(Disminucion) neto de Prestamos Provenientes de Bancos y Corresponsales 70,150
Aumento(Disminucion) neto de Otros Pasivos Financieros
Aumento(Disminucion) neto del Capital Social 22,000
Disminucion(Aumento) Neto en la cartera de Creditos -450
Disminucion(Aumento) Neto de inversiones 15,000
Aumento(Disminucion) neto del Reservas 1,148
C: AUMENTO ( DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE LAS
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 113,503
AUMENTO(DISM.)NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENT(A+B+C) 79,850
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO 95,000
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO 174,850
119
LA CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO "EL PEDREGAL"
FORAMTO “D” ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DEL 31 MARZO 2015
Descripción Fondos Propios Ajustes al Patrimonio
Activos
Diferencia Total
Resultado Total financieros
Capital Reservas Resultados de cambio Patrimonio
del Fondos disponibles
social Voluntarias Acumulados por Neto
ejercicio Propios para la
conversión
venta
Saldo Inicial del periodo
290,000.00 22,000.00 312,000.00
(28/02/2/2015) antes de ajustes
Resultado del ejercicio 17,265.00 17,265.00
Otros Resultado Integral 0.00
Cambios en el Patrimonio Neto
(No incluidos en el Resultado 0.00
Integral)
Incremento de Capital
(Distinto a combinaciones de 15,000.00 15,000.00
negocios)
Reclasificaciones entre
22,000.00 -22,000.00 0.00
cuentas patrimoniales
Saldo al final del periodo 312,000.00 15,000.00 17,265.00 0.00 344,265.00
120
(31/03/2015)
121
FORMATO "F" BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS
CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO "PEDREGAL"
Expresado en miles de nuevos soles
MOVIMIENTO
CUENTA DENOMINACIÓN SALDO INICIAL SALDO FINAL
DEBE HABER
11 Disponible 105,000 274,420 138,890 240,530
14 créditos 580,000 140,152 82,400 637,752
18 Inmueble, mobiliario y equipo 50,000 19,000 5,771 63,229
19 Otros activos 1,800 1,800
21 Obligaciones con el público 330,000 400 400 330,000
22 Fondos Interbancarios 101,000 101,000
24 Adeudos y obligaciones 80,000 1,600 91,600 170,000
25 Cuentas por pagar 3,000 20,020 24,487 7,467
31 Capital social 290,000 19,200 309,200
32 Capital suscrito 4,000 4,000
33 Reserva legal 997 997
38 Resultados acumulados 19,200 32,000 12,800
39 Resultado neto del ejercicio 32,000 32,997 9,969 8,972
122
29 otros pasivos 1,125 1,125
TOTAL 1,470,000 510,714 510,714 1,888,872
123
RESUMEN
En la primera unidad de la asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras

resumiendo los contenidos desarrollados, se presenta obligatoriamente el plan de
cuentas que es una herramienta indispensable por ser fuente de información en los
procedimientos de registración contable; asimismo se presenta casos prácticos
desarrollados de aplicación de registración de operaciones contables de instituciones
financieras que se aplican en las empresas financieras del presente curso.
Específicamente respecto a la Contabilidad de Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito que son instituciones financieras creadas por las municipalidades de
acuerdo a Ley del Sistema Nacional y de Seguros Nº 26702, siendo su actividad
principal es la intermediación financiera otorgando créditos a la micro y pequeña
empresa (MYPES), también tiene desarrolla operaciones y actividades de servicios al
público como cobro de luz, agua y otros,
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en cuanto a la contabilidad, tienen
contabilidad con todos los registros y libros contables, elaboran los estados financieros
que se presentan en formas y modelos ante la Superintendencia de Banca y Seguros
de acuerdo a la normatividad vigente para empresas financieras que realizan
intermediación financiera.
124
AUTOEVALUACIÓN
PREGUNTAS
1. Explique respecto al plan de cuentas para empresas financieras. (1 punto).

2. Enumere los estados financieros de acuerdo a la normalidad vigente para
instituciones financieras que realizan intermediación financiera. (3 puntos).
3. Respecto a la actividad de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, enumere cinco
operaciones que realizan. (1 punto).
4. Registrar con asientos de diario las siguientes operaciones financieras contables que
realizan las cajas municipales de ahorro y crédito:
4.1 Recepciona S/. 6,000 en efectivo para la apertura de depósito a largo plazo. ( 2
puntos)
4.2 Otorga un fondo interbancario a Caja Municipal de Cascas por S/. 500,000 con el
1% interés mensual con vencimiento un mes. (2 puntos).
4.3 Un cliente retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 10,000.00. (2 puntos).
4.4 A fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de financiamiento con el Banco
Central de Reserva del Perú por S/ 80,000.00; crédito obtenido cuya duración será de
180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/. 630.00. La referida
obligación estará garantizada con valores negociables representados por 800 acciones
comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos).
4.5 Adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y sillón por
el importe de S/. 5,000.00 más 18 % de IGV. Al vencimiento se paga con cheque
( 2 puntos).
4.6 Suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo, cuatro (4)
años, ascendente a S/.700,000.00. El Banco Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de
comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.800,000.00.
( 4 Puntos).
125
SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIÒN
1. El plan de cuentas que se utilizan como fuente de información en la registración

contable de instituciones financieras, es indispensable por la codificación y el nombre de
cuentas contables que se utiliza específicamente de acuerdo a la dinámica de cuentas.
2. los estados financiero que utilizan las empresas financieras que realizan
intermediación financiera como las cajas municipales de ahorro y crédito para la
presentación ante la SBS SON:
 Estado de Situación Financiera: en forma y modelo “A”-.
 Estado de Gestión: en forma y modelo “B.1”.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: en forma y modelo “D”.
 Estado de Resultado Integral: en forma y modelo “B.2”.
 Estado de Flujo de Efectivo: en forma y modelo “C”.
 Balance Comprobación de Saldos: en forma y modelo “F”.
3. Operaciones de cajas municipales de ahorro y crédito:
 Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia.
 Otorgar créditos, directos, con o sin garantía.
 Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive a favor de otras empresas del sistema
financiero.
 Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo
 Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones Comerciales
4. Registración con asientos de diario
4.1
126
---------------- X -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 Caja
6000 6000
4.2
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1211.01. Bancos 500,000
(Banco Tumbes)
500,000 500,000
4.3
---------------- 1 -------------
DEBE HABES
S/. /.
1101 CAJA
127
10,000 10,000
4.4
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
80,000 80,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
GARANTÍA
82 DEUDORAS
Deudoras
80,000 80,000
4.5
128
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1916.1 Crédito Fiscal del IGV. 900
5,900 5,900
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
PAÍS.
1113.06 Bancos.
5,900 5,900
4.6
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
129
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
Financieras.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
2603 DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 700,000
700,000 700,000
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
DEUDA
800,000 800,000
130
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Olivera, (2005). Manual Financiero.

Editorial Los Andes. Lima: Estudio Caballero Bustamante.
2. Resolución SBS N° 7036-2012-Manual de Contabilidad de empresas financieras
3. http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117
131
SEGUNDA UNIDAD: CONTABILDIDAD
DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y
CRÉDITO, Y COOPERATIVAS DE
AHORRO Y CRÉDITO
132
En la segunda unidad se ha tomado contenidos de aprendizaje de:
 Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pág. 195 – 196.
 Ferrer, A. Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero. Lima: Instituto de
Investigación El Pacífico. Pág. 34.
CAPITULO I: CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO

Y CRÉDITO
1.1. CONCEPTO
Son empresas cuyas actividad principal es captar recursos del público para otorgar
Financiamiento especialmente a las medianas, pequeñas y microempresas. Se constituyen al
amparo de la Ley Nº 26702, siendo supervisadas por la Superintendencia de Banca y
Seguros Ferrer (2004)
1.2. OPERACIONES Y SERVICIOS
1. Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia.

2. Otorgar créditos, con o sin garantía
3. Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive a favor de otras
empresas del sistema financiero
4. Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo
las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
5. Adquirir y negociar certificados de depósitos emitidos por una empresa,
instrumentos hipotecarios, warrant y letras de cambio provenientes de transacciones
comerciales.
6. Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar
depósitos en ellas
7. Realizar operaciones en crédito con bancos y financieras del exterior, así
como efectuar depósitos en unos y otros
8. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales
10. Servir de agente financiero para la colocación y la inversión en el país de
133
recursos externos
11. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo
12. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros
contra sus propias oficinas y/o bancos corresponsales. Olivera, (2005)
13. Actuar como fiduciarios en fideicomisos.
1.3. CONTABILIDAD
Respecto a la contabilidad de las Cajas de Municipales de Ahorro y Crédito,

aplican Las normas establecidas que se encuentran en el “Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero”. Ferrer, A (2004). Contabilidad de Empresas del
Sistema Financiero. Instituto de Investigación El Pacífico.Página 34
1.4 MONOGRAFIA DE CASO PRÁCTICO DE ELABORACIÓN

DE ESTADOS FINANCIEROS
La Caja Rural de Ahorro y Crédito Porotillo presenta la siguiente información

financiera.
ACTIVO
1101.01 Caja 65,000
1103.03 Bancos 40,000
18013.01 Mobiliario 30,000
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO ( 5,000 )
134
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 50,000
==========
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO

----------------
PATRIMONIO
80 CONTRA CUENTA DE ORDEN ACREEDORAS 50,000
------------------
==========

1. La planilla de sueldos totaliza S/. 4,800 afecta 9% ESSALUD 13% ONP, el pago es con
cheque.
135
2. Una microempresa recibió crédito por S/. 40,000 el mes anterior, el 01-02-2014 solicita
reestructuración de su crédito a su vencimiento. La entidad crediticia plantea al cliente
amortizar en efectivo su deuda en S/. 15,000 siendo la reestructuración por el saldo más
intereses S/. 1,300. La reestructuración se realiza el 01-03-2015. El aval de cerdito original
está registrado en cuentas de orden que presenta el Estado de Situación Financiera, el
vencimiento del nuevo crédito es el 31.03.2015.
3. El 01-03-2015 recibe un adeudo por S/. 130,000 del Banco Continental pagadero en 13
cuotas iguales Mensuales con el 2% de interés mensual, el aval es de 1300 acciones comunes
con valor nominal S/. 100 cada acción. El banco Continental deduce comisiones por S/. 1000
4. El 01-03-2015 gira cheque por otorgamiento de crédito de consumo a un cliente por S/.
4,650 con vto. 28 días, los intereses totalizan S/. 125, la entidad financiera deduce del crédito:
comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagaré. El crédito otorgado es por S/: 5,000.
5. Clientes comerciantes que recibieron créditos pagan con cheques intereses vencidos por
S/. 40,000. Paga interés del público ahorrista con cheque S/. 400.
6. Recibe recibos por: Luz eléctrica S/. 348, agua S/. 221 y teléfono S/. 422 (ambos
conceptos más IGV).
7. El 01-03-2015 un crédito comercial por S/. 3,000 está en cobranza judicial, el 31-03-2015
es considerado incobrable. Capitaliza 50% de resultados acumulados.
8. Con cheque paga tributos (dato de ESF) e intereses del adeudo S/: 1,500.
9. Provisionar depreciación del ejercicio.
136
LIBRO DIARIO
CUENTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

111101 CAJA 65,000
111201 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 5,000
111302 Financieras 40,000
8112 Valores propios en cobranza 50,000
83 60,000
ACREEDORAS
(DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS
1819 5,000
DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)
2517.03 Impuesto a la Renta 3,000
3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización 32,000
82 50,000
DEUDORAS
GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES
8414 60,000
DE CRÉDITO
Por la apertura del Activo Pasivo y Patrimonio
Provisión de la planilla
1113.04 Cajas rurales de ahorro y crédito 4,176
137
Registro de pago a trabajadores a su cuenta de ahorro
82 40,000
DEUDORAS
Por la liberación del pagare por crédito que se va
estructurar
1111.01 CAJA 15,000
141102 CRÉDITOS VIGENTES 15,000
Por la amortización del crédito
Rendimientos devengados por crédito a
141802 1,300
microempresas
Por los rendimientos devengados de los intereses
por crédito reestructurado
Rendimientos devengados por crédito a
1418.02 1,300
microempresas
Por el crédito reestructurado
82 26,300
DEUDORAS
Por le Aval del nuevo crédito reestructurado
4117.03 Adeudos y otras obligaciones financiera 1,000
2611.01 . 130,000
8115 Valores propios 130,000

82 130,000
DEUDORAS
Interés por adeudos y obligaciones con el banco

4114.01 200
central de reserva del Perú
138
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con
2618.02 200
la corporación financieras de desarrollo

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS

8115 5,000
EN GARANTIA
82 5,000
DEUDORAS
Rendimientos devengados por créditos de

1418.03 125
consumo
5114.01 Intereses por créditos a microempresas 125
1418.01 Rendimientos devengados por créditos a microempresas 40,000

5111.01 Interés y rendimientos por disponibles 40,000
1116.01 Cheques 40,000

1418.01 Rendimientos devengados por créditos a microempresas 40,000
1111.01 Oficina Principal 40,000

1116.01 Cheques 40,000
Intereses y gastos por obligaciones con el

4111.02 400
público por cuentas a plazo
Gastos por pagar de obligaciones con el público
2118.02 400
por cuenta de ahorro
Gastos por pagar de obligaciones con el público

2118.02 400
por cuenta de ahorro
139
1113.04 Cajas Rurales de Ahorro Créditos 400
4513.0106 Anergia y agua 569

4513.01.07 Comunicaciones 422
1916.01 igv 178
2516.02 Proveedores de servicios 1,169
4312.02 Provisión para créditos a microempresas 3,000
1419.02 (Provisión para créditos a microempresas) 3,000
Por la incobrabilidad del crédito en cobranza judicial
3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo 16,000
3111.01 Acciones comunes 16,000
Por la capitalización del 50% de los resul.
Acumulados
2517.03 Tributos por cuenta propia 3,000
1113.04 cajas rurales de ahorro y crédito 3,000
Por le pago de los tributos mas intereses
Intereses por adeudos y obligaciones con el
4114.01 1,500
Banco Central de Reserva del Perú
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
2418.01 1,500
con el Banco Central de Reserva del Perú
Por la provisión de los interés del adeudo
2418.01 1,500
Por le pago de los intereses del adeudo
4411 Depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo 771
DEPRECIACION Y DETERIORO
1819 ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO 771
Y EQUIPO
Por la provisión de los activos fijos
140
Participación de los trabajadores en las
4511.08 1,434
utilidades
2515.02 Participación por pagar 1,434
x/x Provisión por participación al trabajador al
final del ejercicio
51 INGRESOS FINANCIEROS 41,725
INTERESES Y RENDIMIENTOS POR
5111.01 40,000
FONDOS INTERBANCARIOS
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 50
41 GASTOS FINANCIEROS 3,100
Intereses y gastos por obligaciones con el
4111.01 400
público a la vista
Intereses por adeudos y obligaciones con el
4114.01 1,700
4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras 1,000
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN,
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD,
43 REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y 3,000
ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO
CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA
VENTA
4312.01 Provisión para créditos a microempresas 3,000
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
44 771
DETERIORO
4411 Depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo 771
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 7,657
4513.01.06 energía y agua 569
141
4513.01.07 Comunicaciones 422
Participación de los trabajadores en las
4511.08 1,434
utilidades
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
66 27,247
IMPUESTO A LA RENTA
6611
IMPUESTO A LA RENTA
x/x Para cerrar ctas. De los rubros de clase 4 y
5 para determinar resultados antes de I.R.
66 27,247
IMPUESTO A LA RENTA
6611
IMPUESTO A LA RENTA
traslado del resultado del ejercicio antes de I.R
X/X Por el impuesto a la renta
6811 Impuesto a la renta 8,174
29 Otros pasivos 430
2913.01 Impuesto a la renta diferido 430
X/X Por la provisión del impuesto a la renta
X/X Por la Pérdida del resultado del ejercicio
142
después de part. E impuestos
3311.02 Utilidades
x/X Por la provisión de reserva legal
14 CRÉDITOS
1419.02 (Provisión para créditos a microempresas) 3,000
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 5,771
1819.01 ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO 5,771
Y EQUIPO)
24 300,000
2418.01
2515.02 Participación por pagar 1,434
2516.01 Proveedores de bienes 1,169
2517.0301 Impuesto a la renta 8,604
ADEUDOS Y OBLIG.FINANCIERAS A LARGO
26 130,200
PLAZO
2611.01 130,000
2618.01 200
con la corporación financ. De desarrollo
143
3311.02 Utilidades 1,907
3811.01 16,000
capitalización
3911 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 17,166
82 171,300
DEUDORAS
84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 60,000
8414 60,000
1111.01 CAJA 120,000
1112.01 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 5,000
1113.02 Financieras 40,000
14 CRÉDITOS 541,425
1413.02 Cerditos a microempresas 26,300
Rendimientos devengados por créditos de
1418.03 125
consumo
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 55,000
19 OTROS ACTIVOS 178
1916.01 igv 178
25 CUENTAS POR PAGAR 0
2517.0301 Impuesto a la renta 0
29 Otros pasivos 430
144
2913.01 Impuesto a la renta diferido 430
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 171,300
VALORES Y BIENES PROPIOS OTROGADOS
8115 135,000
EN GARANTÍA
83 60,000 60,000
ACREEDORAS
Por el cierre de las la operaciones del activo
pasivo y patrimonio del ejercicio 2014
TOTALES 2,581,196 2,581,195
0
LIBRO DIARIO - ASIENTOS DE CIERRE
MOVIMIENTOS
RUBRO DENOMINACIÓN
DEBE HABER
1,444.06
4511.08 PARTICIPACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR
25
PAGAR 1,444.06
2515.02 PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES
X/X Por la estimación de partición de
trabajadores
-------------------------- X --------------------------
51 INGRESOS FINANCIEROS
41,725.00
INTERESES POR CREDITOS A
5114.01
MICROEMPRESAS 41,425.00
5117.04 CREDITOS
300.00
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
145
50.00
2,900.00
INTERESES Y
GASTOS POR
4111.02 400
OBLIGACIONES CON
EL PUBLICO
INTERES Y GASTOS
4114.01 1500
POR DEPOSITOS
ADEUDOS Y OTRAS
4117.03 OBLIGACIONES 1000
FINANCIERAS
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN,
43
DEPRECIACIONES 3,000.00
PROVISION PARA CREDITOS DE
4312.03
CONSUMOS 3,000.00
DEPRECIACION AMORTIZACION Y
44
DETERIORO 770.83
DEPRECIACION DE MOBILIARIO Y
4411.03
EQUIPO 770.83
GASTOS DE
45
ADMINISTRACIÓN 7,667.06
REMUNERACIONES BASICAS-
4511.0101 GASTOS DE
4,800.00
ADMINISTRACION
UTILIDAD ACUMULADA CON
4511.04 ACUERDO DE
432.00
CAPITALIZACION
PARTICIPACION DE LOS
4511.08
TRABAJADORES 1,444.06
4513.0106 ENERGIA Y AGUA

569.00
4513.0107 COMUNICACIONES
146
422.00
6611 ANTES EL IMPUESTO A LA
27,437.11
RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la clase
4 Gastos y 5 Ingresos
-------------------------- X ---------------------------
29 OTROS PASIVOS
2903.01 IMPUESTO A LA RENTA 401.52
6811 IMPUESTO A LA RENTA 7,629.16
TRIBUTOS POR CUENTA
2517.0301
PROPIA 8,030.68
Por el impuesto a la Renta al final del
ejercicio considerando NIC 12; la diferencia
temporal
-------------------------- X ---------------------------
6911 RESULTADO DE EJERCICIO

7,269.16
68 IMPUESTO A LA RENTA 7,269.16
Par saldar Impuesto a la Renta reflejado en
la cta. 68
-------------------------- X -------------------------

19,618.00
UTILIDAD NETA DEL
3911
EJERCICIO 19,618.00
Por la transferencia de resultados
acumulados
-------------------------- X -------------------------
3911 UTILIDAD NETA DEL
147
EJERCICIO 1,962.00
3311 RESERVA LEGAL

1,96200
Por la reserva legal
-------------------------- X ---------------------------
UTILIDAD NETA DEL
3911
EJERCICIO 8,828
2515.01 DIVIDENDOS POR PAGAR

8,828
Por dividendos por pagar
-------------------------- X ------------------------
24,642.69
3811.01
ACUERDO DE CAPITALIZACION 24,642.69
33 RESERVA
1,962.00
3311 RESERVA LEGAL

1,962.00
31 CAPITAL SOCIAL
306,000.00
3111.0201 REMUNERACIONES POR PAGAR

306,000.00
ADEUDOS Y OTRAS
26
OBLIGACIONES FINANCIERAS 13,000.00
2612.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS

13,000.00

21,876.48
DIVIDENDOS
2515.01 8,642.69
POR PAGAR
2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,444.06
2516.01 PROVEEDORES 1,169.38
148
DE BIENS
2517.0301 IMPUESTO A LA RENTA 9,564.35
2517.0303 OTRAS CONTRIBUCIONES 432.00
2517.05 TRIBUTOS RETENIDOS 624.00
24 ADEUDO A CORTO PLAZO POR PAGAR

300,000.00

300,000.00

85,000.00
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES
2112.01
CON EL PUBLICO A LA VISTA 85,000.00
INMUEBLE, MOBILIARIO Y
18
EQUIPO 5,770.83
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y
1819.03
EQUIP 5,770.83
14 CREDITOS
3,000.00
PROVISION PARA CREDITOS A
1419.02
11 DISPONIBLE
4,650.00
CAJAS MUNICIPALES DE
1113.03
AHORRO Y CREDITO 4,650.00
29 OTROS PASIVOS
1,333.22
IMPUESTO A LA RENTA
2903.01
DIFERIDO 1,333.22
11 DISPONIBLE 167,924.0
0
1111.0101 BILLETES Y MONEDAS

120,000.00
149
1112.01 CUENTA ESPECIAL BCRP
5,000.00
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y
1113.02
CREDITO 40,000.00
CAJAS RURALES DE AHORRO Y
1113.04
CREDITO 2,924.00
14 CRÉDITOS
541,425
1411.02 CREDITOS A MICROEMPRESAS

507,000.00
1411.03 CREDITOS DE CONSUMO

5,000.00
CREDITOS A MICROEMPRESAS-
1413.02
COBRANZA JUDICIAL 26,300.00

3,000.00
RENDIMIENTOS DEVENGADOS
1418.03 POR CREDITOS A
125.00
MICROEMPRESAS+

55,000
1813.01 MOBILIARIO
30,000
1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACION

25,000
19 OTROS ACTIVOS
178.38
1916.01 CREDITO FISCAL

178.38
X/X Por cierre de activo, pasivo y
patrimonio
TOTALES 41,775 41,775
150
CÁLCULOS
RESULTADO RESULTADO
DIFERENCIA
CONTABLE TRIBUTARIO
RESULT. DE DIFER. TEMPORAL 28,681 28,681

PROVISIÓN DE INCOBRABILIDAD
28,681
DEDUCCIONES
PARTICIPACIÓN TRABAJ. 5% 1,434
IMPUESTO A LA RENTA 28% 7,629 (8,031) ( 402)
19,618
RESERVA LEGAL 10% 1,962
17,656
Dist. Div. 50% de 17,656 8,828
151
LIBRO MAYOR
11 DISPONIBLE 14 CRÉDITOS
65,000.00 4,176.00 550,000.00 15,000.00
5,000.00 4,650.00 1,300.00 25,000.00
40,000.00 40,000.00 26,300.00 1,300.00
15,000.00 400.00 5,000.00 40,000.00
12,000.00 3,000.00 125.00 3,000.00
40,000.00 1,500.00 40,000.00 3,000.00
40,000.00 3,000.00
217,000.00 53,726.00 - - 625,725.00 87,300.00
217,000.00 53,726.00 - - 625,725.00 87,300.00
18 INMUEBLE, MAQUINARIA 21 OBLIGACIONES

19.00
30,000.00 5,000.00 178.38 400.00 85,000.00
25,000.00 770.83 400.00
152
55,000.00 5,770.83 178.38 - 400.00 85,400.00
55,000.00 5,770.83 178.38 - 400.00 85,400.00
31 CAPITAL SOCIAL 38 RESULTADOS ACUMULADOS 32

290,000.00 16,000.00 32,000.00
16,000.00
- 306,000.00 16,000.00 32,000.00 - -
- 306,000.00 16,000.00 32,000.00 - -
45 GASTOS DE ADMINIS. 51 INGRESOS FINANCIEROS 52 INTERESES

4,800.00 1,300.00 50.00
432.00 300.00
153
569.00 125.00
422.00 40,000.00
6,223.00 - - 41,725.00 - 50.00
6,223.00 - - 41,725.00 - 50.00
83 ONTRA CUENTA ACR. 84 CUENTAS ACREEDORAS 81.00

60,000.00 60,000.00 50,000.00 40,000.00
26,300.00
13,000.00
5,000.00
60,000.00 - - 60,000.00 94,300.00 40,000.00
60,000.00 - - 60,000.00 94,300.00 40,000.00
338,223.00 365,496.83 16,178.38 133,725.00 720,425.00 212,750.00
154
1,130,173.21
25 CUENTAS POR
26.00 24 ADEUDOS-CORTO PLAZO
PAGAR
13,000.00 1,500.00 300,000.00 4,176.00 3,000.00
1,500.00 3,000.00 432.00
624.00
4,176.00
1,169.38
- 13,000.00 1,500.00 301,500.00 7,176.00 9,401.38
- 13,000.00 1,500.00 301,500.00 7,176.00 9,401.38
41 GASTOS FINANCIEROS 43 PROVISIONES 44. DEPRECIACIÓN

1,000.00 3,000.00 770.83
400.00
1,500.00
155
2,900.00 - 3,000.00 - 770.83 -
2,900.00 - 3,000.00 - 770.83 -

- - - - - -
82.00
40,000.00 50,000.00
26,300.00
13,000.00
5,000.00
40,000.00 94,300.00 - - - -
40,000.00 94,300.00 - - - -
42,900.00 107,300.00 4,500.00 301,500.00 7,946.83 9,401.38
1,130,173.21
156
1112.01 1113.02 1113.04
1111.0101
12,000.00 4,176.00
65,000.00 5,000.00 40,000.00
400.00
15,000.00
3,000.00
40,000.00
1,500.00
120,000.00 - 5,000.00 - 40,000.00 - 12,000.00 9,076.00
120,000.00 - 5,000.00 - 40,000.00 - 12,000.00 9,076.00
1411.02 1411.03 1418.02 1413.02
1,300.00 26,300.00
550,000.00 15,000.00 5,000.00 1,300.00
40,000.00
25,000.00 40,000.00
157
3,000.00
550,000.00 43,000.00 5,000.00 - 41,300.00 41,300.00 26,300.00 -
550,000.00 43,000.00 5,000.00 - 41,300.00 41,300.00 26,300.00 -
1416.02 1419.02 1813.01 1813.02
3,000.00 25,000.00
3,000.00 30,000.00
3,000.00 - - 3,000.00 30,000.00 - 25,000.00 -
3,000.00 - - 3,000.00 30,000.00 - 25,000.00 -
2118.02 2112.01 2515.04 2412.02
85,000.00 4,176.00 300,000.00

400.00 400.00 4,176.00
158
- 85,000.00 4,176.00 - 300,000.00
400.00 400.00 4,176.00
400.00 400.00 - 85,000.00 4,176.00 4,176.00 - 300,000.00
2612.02 2516.01 2418.01 3111.01
1,169.38 1,500.00 290,000.00

13,000.00 1,500.00
16,000.00
- - 1,169.38 1,500.00 - 306,000.00

13,000.00 1,500.00
- 13,000.00 - 1,169.38 1,500.00 1,500.00 - 306,000.00
4513.0107 4312.02 4114.0101 4411.03
770.83
422.00 3,000.00 1,500.00
159
- - - 770.83 -
422.00 3,000.00 1,500.00
422.00 - 3,000.00 - 1,500.00 - 770.83 -
4511.0101 4511.04 4117.03 4111.02
400.00
4,800.00 432.00 1,000.00
- - - 400.00 -
4,800.00 432.00 1,000.00
4,800.00 - 432.00 - 1,000.00 - 400.00 -
160
5117.04 8112 82 83
40,000.00 50,000.00 60,000.00

300.00 50,000.00 40,000.00
26,300.00
26,300.00
13,000.00
5,000.00
5,000.00
- 40,000.00 94,300.00 60,000.00 -

300.00 81,300.00 40,000.00
- 300.00 81,300.00 40,000.00 40,000.00 94,300.00 60,000.00 -
129,169.38 124,470.83 615,076.00

678,622.00 56,700.00 94,732.00 159,476.00 141,276.00
1,130,173.21 1,130,173.21
161
-
1113.03 1116.01
- 4,650.00 40,000.00 40,000.00
- 4,650.00 40,000.00 40,000.00
- 4,650.00 40,000.00 40,000.00
1418.03
125.00
125.00 -
-
125.00 -
1819.03 1916.01
770.83 178.38
5,000.00
162
- 5,770.83 178.38 -
- 5,770.83 178.38 -
2517.05 2517.03
624.00 3,000.00 3,000.00
- 624.00 3,000.00 3,000.00
- 624.00 3,000.00 3,000.00
4513.0106 3811.01
569.00 16,000.00 32,000.00
569.00 - 16,000.00 32,000.00
163
569.00 - 16,000.00 32,000.00
2517.0303
432
- 432.00
- 432.00
5212.29 5114.01
50.00 1,300.00
125.00
40,000.00
- 50.00 - 41,425.00
164
- 50.00 - 41,425.00
8414 8115
60,000.00 13,000.00 -
- 60,000.00 13,000.00 -
- -
- 60,000.00 13,000.00 -
694.00 71,526.83 72,178.38 116,425.00
165
HOJA DE TRABAJO –RUBRO AL 31 MARZO DEL 2015
CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO
SUMAS DEL MAYOR SALDOS INVENTARIOS RESULTADOS

RUBRO DENOMINACIÓN
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PÉRDID. GANAN
11 DISPONIBLE
217,000.00 53,726.00 163,274.00 163,274.00
14 CRÉDITOS
625,725.00 87,300.00 538,425.00 538,425.00
18
EQUIPO 55,000.00 5,770.83 49,229.17 49,229.17
19 OTROS ACTIVOS
178.38 178.38 178.38
OBLIGACIONES CON EL
21
PÚBLICO 400.00 85,400.00 85,000.00 85,000.00
ADEUDO A CORTO PLAZO
24
POR PAGAR 1,500.00 301,500.00 300,000.00 300,000.00

7,176.00 9,401.38 2,225.38 2,225.38
26 FINANCIERAS A LARGO
13,000.00 13,000.00 13,000.00
PLAZO
31 CAPITAL SOCIAL
166
306,000.00 306,000.00 306,000.00
16,000.00 32,000.00 16,000.00 16,000.00
2,900.00 2,900.00 2,900.00
PROVISIONES PARA
43 DESVALORIZACIÓN,
3,000.00 3,000.00 3,000.00
DEPRECIACIONES
DEPRECIACION
44 AMORTIZAVION Y
770.83 770.83 770.83
DETERIORO
GASTOS DE
45
ADMINISTRACIÓN 6,223.00 6,223.00 6,223.00
41,725.00 41,725.00 41,725.
52
FINANCIEROS 50.00 50.00 50.00
CUENTAS DE ORDEN
81
DEUDORAS 94,300.00 40,000.00 54,300.00
CONTRA CUENTAS DE
82 CUENTAS DE ORDEN
40,000.00 94,300.00 54,300.00
DEUDORAS
83 CONTRA CUENTA DE
167
CUENTAS DE ORDEN 60,000.00 - 60,000.00
ACREEDORA
CUENTA DE ORDEN
84
ACREEDORA - 60,000.00 60,000.00
TOTAL
1,130,173.21 1,130,173.21 878,300.38 878,300.38 751,106.55 722,225.38 12,893.83 41,775
28,881.17 28,881.17
751,106.55 751,106.55 41,775.00 41,775
168
HOJA DE TRABAJO -SUB CUENTAS AL 31 MARZO DEL 2015
CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO POROTIULLO

SUB
DENOMINACIÓN
CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACTIVO PASIVO PÉRDID.
ACREEDOR GANANC.

120,000.00 - 120,000.00 120,000.00
CUENTA ESPECIAL
1112.01
BCRP 5,000.00 5,000.00 5,000.00
1113.02 FINANCIERAS
40,000.00 - 40,000.00 40,000.00
CAJAS MUNICIPALES DE
1113.03
AHORRO Y CREDITO - 4,650.00 4,650.00 4,650.00
CAJAS RURALES DE
1113.04
AHORRO Y CREDITO 12,000.00 9,076.00 2,924.00 2,924.00
1116.01 CHEQUES
40,000.00 40,000.00 - - - -
CREDITOS A
1411.02
MICROEMPRESAS 550,000.00 43,000.00 507,000.00 507,000.00
CREDITOS DE
1411.03
CONSUMO 5,000.00 5,000.00 5,000.00
1413.02 CREDITOS A
169
MICROEMPRESAS 26,300.00 26,300.00 26,300.00
CREDITOS A
1416.02 MICROEMPRESAS-
3,000.00 3,000.00 3,000.00
COBRANZA JUDICIAL
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS POR
1418.02
CREDITOS A 41,300.00 41,300.00 - - - -
MICROEMPRESAS
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS POR
1418.03
CREDITOS DE 125.00 125.00 125.00
CONSUMO
PROVISION PARA
1419.02 CREDITOS A
- 3,000.00 3,000.00 3,000.00
MICROEMPRESAS
1813.01 MOBILIARIO
30,000.00 30,000.00 30,000.00
EQUIPOS DE
1813.02
COMPUTACION 25,000.00 - 25,000.00 25,000.00
1916.01 CREDITO FISCAL IGV

178.38 178.38 178.38
DEPRECIACION
1819.03
ACUMULADA DE MOB Y - 5,770.83 5,770.83 5,770.83
170
EQUIP
GASTOS POR PAGAR
2118.02 DE OBLIGACIONES CON
400.00 400.00 - - - -
EL PUBLICO A LA VISTA
DEPOSITOS DE
2112.01
AHORROS ACTIVOS 85,000.00 85,000.00 85,000.00
ADEUDOS POR
2412.02
PRESTAMO - 300,000.00 300,000.00 300,000.00
GASTOS POR PAGAR
POR ADEUDOS Y
2418.01
OBLIGACIONES CON LA 1,500.00 1,500.00 - - - -
CFD.
REMUNERACIONES POR
2515.04
PAGAR 4,176.00 4,176.00 - - - -
PROVEEDORES DE
2516.01
BIENES - 1,169.38 1,169.38 1,169.38
2517.03 IMPUESTO A LA RENTA

3,000.00 3,000.00 - -
2517.03 IGV
432.00 432.00 432.00
OTROS TRIBUTOS POR
2517.05
CUENTAS PROPIAS - 624.00 624.00 624.00
2612.02 ADEUDOS POR
171
PRESTAMO - 13,000.00 13,000.00 13,000.00
ACCIONES
PREFERNTESY
3111.01 PERPETUAS CON
306,000.00 306,000.00 306,000.00
DERECHO A DIVIDENDO
NO ACUMULATIVO
UTILIDAD NETA DEL
EJERCICIO CON
3811.01
ACUERDO DE 16,000.00 32,000.00 16,000.00 16,000.00
CAPITALIZACION
INTERES Y GASTOS
POR OBLIGACIONES
4111.02
CON EL PUBLICO POR 400.00 400.00 400.00
CUENTA DE AHORRO
INTERES Y GASTOS
4114.01
POR DEPOSITOS 1,500.00 1,500.00 1,500.00
ADEUDOS Y OTRAS
4117.03 OBLIGACIONES
1,000.00 1,000.00 1,000.00
FINANCIERAS
PROVISION PARA
4312.02 CREDITOS DE
3,000.00 3,000.00 3,000.00
CONSUMO
4411.03 DEPRECIACION DE
172
MOBILIARIO Y EQUIPO 770.83 770.83 770.83
REMUNERACIONES POR
4511.01
PAGAR 4,800.00 4,800.00 4,800.00
SEGURIDAD Y
4511.04
PREVISION SOCIAL 432.00 432.00 432.00
4513.011 ENERGIA Y AGUA

569.00 569.00 569.00
4513.011 COMUNICACIONES
422.00 422.00 422.00
INTERES POR
5114.01 CREDITOS A
41,425.00 41,425.00 41,425.
MICROEMPRESAS
COMISIONES POR
5117.04
CREDITOS 300.00 300.00 300.00
OTROS INGRESOS POR
5212.29
SERVICCIOS DIVERSOS 50.00 50.00 50.00
VALORES PROPIOS EN
8112
COBRANZA 81,300.00 40,000.00 41,300.00
VALORES Y BIENES
8115 PROPIOS OTORGADOS
13,000.00 13,000.00
EN GARANTIA
CONTRA CUENTA DE
82
CUENTAS DE ORDEN 40,000.00 94,300.00 54,300.00
173
DEUDORAS
CONTRA CUENTA DE
83 CUENTAS DE ORDEN
60,000.00 - 60,000.00
ACREEDORAS
GARANTIAS RECIBIDAS
8414 POR OPERACIONES AL
- 60,000.00 60,000.00
CREDITO
TOTAL
1,130,173.21 1,130,173.21 891,721.21 891,721.21 764,527.38 735,646.21 12,893.83 41,775
28,881.17 28,881.17
764,527.38 764,527.38 41,775.00 41,775
174
ESTADOS FINANCIEROS
FORMA "A"
CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO POROTILLO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL
31 MARZO DEL 2015
Eq.
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES) M.N. a Total
M.E.
ACTIVO
DISPONIBLE 163,274.00
Caja
120,000.00

5,000.00
Bancos y otras Empresas del
Sistema Financiero del País 38,274.00
INVERSIONES A VENCIMIENTO
175
CARTERA DE CREDITOS 538,425.00
Cartera de Créditos Vigentes

512,125.00
Cartera de Créditos Reestructurados

26,300.00
Cartera de Créditos Refinanciados
Cartera de Créditos Vencidos
Cartera de Créditos en Cobranza
Judicial 3,000.00
-
- Provisiones para Créditos
3,000.00
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUPO 49,229.17

49,229.17
Plusvalía
Otros activos intangibles
IMPUESTOS CORRIENTES 178.38

178.38
IMPUESTO DIFERIDO
OTROS ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO 751,106.55
PASIVO
176
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 85,000.00
Obligaciones por Cuentas de Ahorro

85,000.00
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 313,000.00
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de
Reserva del Perú
Adeudos y Obligaciones con
Empresas e Instituciones financieras
313,000.00
del País
DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN
DERIVADOS DE COBERTURA
CUENTAS POR PAGAR 21,876.48 21,876.48
PROVISIONES
Provisión para créditos contingentes
Provisión para litigios y demandas
Otros
IMPUESTOS CORRIENTES
-
IMPUESTO DIFERIDO -1,333.22
1,333.22
OTROS PASIVOS
TOTAL DEL PASIVO 418,543.26
177
PATRIMONIO
Capital Social
306,000.00
Capital Adicional
Reservas
1,920.60
Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados
24,642.69
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO 332,563.29
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 751,106.55
178
FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 MARZO DEL 2015
M.N. Total
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES) .
Cartera de Créditos Directos 41,725.00 41,725.00
Obligaciones con el Público 400.00 400.00
Adeudos y Obligaciones Financieras -

Reserva del Perú 1,500.00 1,500.00
Comisiones y otros cargos por adeudos y
obligaciones financieras 1,000.00 1,000.00
179
-
MARGEN FINANCIERO NETO 38,825.00 38,825.00

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS -
50.00 50.00
Ingresos Diversos -
-
MARGEN FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS POR SERVICIOS
FINANCIEROS 38,875.00 38,875.00

Inversiones a Valor Razonable con Cambios en
Resultados -
180
Gastos de Personal y Directorio 6,676.06 6,676.06
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros 991.00 991.00
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 770.83 770.83
Otras Provisiones 3,000.00 3,000.00
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 27,437.11 27,437.11

-
IMPUESTO A LA RENTA 8,231.13 -8,231.13
181
FORMATO "D"
"ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE MARZO DEL 2015
CAJA DE AHORRO Y CRÉDITO
Fondos Propios
Total
Total
Capital Capital Reservas Reservas Resultados Resultado Patrimonio
Fondos
social adicional Obligatorias Voluntarias Acumulados del ejercicio Neto
Propios
Saldo Inicial del

periodo 2013 antes de 290000 32000 322000 322000
ajustes
Otros cambios en el
Patrimonio Neto
Saldo al final del
290000 32000 322000
periodo 2013
Saldo Inicial del
290000 32000 322000
periodo 2014 antes de
182
ajustes
Resultado Integral
Resultado del ejercicio 1921 1921
Otros Resultado
Integral
Cambios en el
Patrimonio Neto (No
incluidos en el
Resultado Integral)
Incremento de Capital
(Distinto a
16000 -16000 0
combinaciones de
negocios)
Reclasificación de
capital a pasivos
financieros
Dividendos 8643 8643
Saldo al final del
306000 1921 16000 8643 332563
periodo 2014
183
FORMATO "C"
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE MARZO DEL 2015
CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA

CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO -7,357.31
AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

Depreciación y Amortización de periodo 771
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y

PASIVO
Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por
-1,512
Cobrar
Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por
30,451
Pagar
184
A. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTE 22,353
DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
B. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE

PROVENIENTE -
DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE

FINANCIAMIENTO
Aumento (Dismin) neto de Depósitos y Obligaciones -
Aumento (Dismin) neto de Préstamos Provenientes de Bancos y
13,000
Corresponsales
Aumento (Dismin) Neto de Otros Pasivos Financieros
Aumento (Dismin) Neto de Capital Social 16,000
Disminución (Aumento) Neto en la Cartera de Créditos
Disminución (Aumento) Neto de Inversiones
Disminución (Aumento) Neto de Préstamos entre Bancos y
-
Corresponsales
185
Dividendos Recibidos (Pagados)
Disminución (Aumento) de Otros Activos Financieros -
Aumento (Dismin) Neto de Reservas 1,921
C. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE

PROVENIENTE 30,921
DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE 53,274
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL

110,000
EJERCICIO
186
FORMATO "F"
BALANCE COMPROBACIÓN DE SALDOS AL 31 MARZO DEL 2015
SUB MOVIMIENTOS SALDO

DENOMINACIÓN SALDO INICIAL
CUENTA DEBE HABER FINAL
1111.0101 BILLETES Y MONEDAS 65,000.00 55,000.00 - 120,000.00
1112.01 CUENTA ESPECIAL BCRP 5,000.00 - 5,000.00
1113.02 CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO 40,000.00 - 40,000.00
1113.03 - 4,650.00 -4,650.00
1113.04 12,000.00 9,076.00 2,924.00
1116.01 CHEQUES 40,000.00 40,000.00 -
1411.01 CREDITOS A MICROEMPRESAS 550,000.00 43,000.00 507,000.00
1411.03 CREDITOS DE CONSUMO 5,000.00 - 5,000.00
1413.02 26,300.00 - 26,300.00
CREDITOS A MICROEMPRESAS-COBRANZA
1416.02 3,000.00 - 3,000.00
JUDICIAL
RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR
1418.02 41,300.00 41,300.00 -
CREDITOS A MICROEMPRESAS
187
1418.03 125.00 - 125.00
PROVISION PARA CREDITOS A
1419.02 - 3,000.00 -3,000.00
MICROEMPRESAS
1813.01 MOBILIARIO 30,000.00 - 30,000.00
1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACION 25,000.00 - 25,000.00
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y
1819.03 -5,000.00 - 770.83 5,770.83
EQUIP
1916.01 CREDITO FISCAL IGV 178.38 - 178.38
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES
2118.02 400.00 400.00 -
CON EL PUBLICO A LA VISTA
2112.01 DEPOSITOS DE AHORROS ACTIVOS -85,000.00 - -85,000.00
2412.02 ADEUDOS POR PRESTAMO -300,000.00 - -300,000.00
GASTOS POR PAGAR POR ADEUDOS Y
2418.01 1,500.00 1,500.00 -
OBLIGACIONES CON LA CFD.
2515.01 8,642.69 -8,642.69
2515.02 1,444.06 -1,444.06
2515.04 REMUNERACIONES POR PAGAR 4,176.00 4,176.00 -
2516.01 - 1,169.38 -1,169.38
2517.0301 IMPUESTO A LA RENTA -3,000.00 3,000.00 9,564.35 -9,564.35
2517.0303 - 432.00 -432.00
2517.05 OTROS TRIBUTOS POR CUENTAS PROPIAS - 624.00 -624.00
2612.02 - 13,000.00 -13,000.00
2913.01 1,333.22 1,333.22
188
ACCIONES PREFERNTESY PERPETUAS CON
3111.01 -290,000.00 - 16,000.00 -306,000.00
DERECHO A DIVIDENDO NO ACUMULATIVO
3311 1,920.60 -1,920.60
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CON
3811.01 -32,000.00 16,000.00 8,642.69 24,642.69
ACUERDO DE CAPITALIZACION
4111.02 400.00 - 400.00
4114.01 INTERES Y GASTOS POR DEPOSITOS 1,500.00 - 1,500.00
4117.03 1,000.00 - 1,000.00
4312.02 PROVISION PARA CREDITOS DE CONSUMO 3,000.00 - 3,000.00
4411.03 770.83 - 770.83
4511.0101 REMUNERACIONES POR PAGAR 4,800.00 - 4,800.00
4511.04 SEGURIDAD Y PREVISION SOCIAL 432.00 - 432.00
4513.0106 569.00 - 569.00
4513.0107 422.00 - 422.00
5114.01 INTERES POR CREDITOS A MICROEMPRESAS - 41,425.00 -41,425.00
5117.04 COMISIONES POR CREDITOS - 300.00 -300.00
OTROS INGRESOS POR SERVICCIOS
5212.29 - 50.00 -50.00
DIVERSOS
8112 50,000.00 31,300.00 40,000.00 41,300.00
8115 13,000.00 - 13,000.00
82 -50,000.00 40,000.00 44,300.00 -54,300.00
83 60,000.00 - 60,000.00
DEUDORAS
189
8414 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS -60,000.00 - -60,000.00
- 306,506.43 335,387.60 28,881.17
190
CAPITULO II: CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS DE AHORRO
Y CRÉDITO AUTORIZADAS A CAPTAR RECURSOS DEL
PUBLICO
2.1. DEFINICIÓN
Según definición de Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros,
las Cooperativas de Ahorro y Crédito Autorizadas a Captar Recursos del Público son
aquellas entidades que, por haber adoptado la forma jurídica de sociedades cooperativas
con acciones, pueden operar con recursos del público, entendiéndose como tal a las
personas ajenas a sus accionistas .
2.2. CARACTERÍSTICAS
Las características de estas entidades son las siguientes:
1. Tienen un capital social representado por acciones sociales, regidas por la Ley
N° 26702 y por el régimen de sociedades anónimas de la Ley General de Sociedades;
2. Están obligadas, al igual que las demás entidades del sistema financiero, a constituir
una reserva legal no menor al 35% de su capital social, la que se obtiene trasladando
anualmente no menos del 10% de las utilidades después de impuestos;
3. No les corresponde constituir reserva cooperativa alguna;
4. Su administración se rige por lo dispuesto en el régimen de sociedades anónimas

de la Ley General de Sociedades;
5. Se rigen por lo dispuesto en la Ley Nº 26702, ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros;
6. Se hallan sujetas a la supervisión directa de la SBS;
176
7. No se rigen por lo dispuesto en la Ley General de Cooperativas.
2.3. OPERACIONES REALIZABLES
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito Autorizadas a Captar Recursos del

público pueden llevar a cabo las siguientes operaciones:
1. Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como depósitos en custodia.
2. Otorgar créditos directos, con o sin garantía;
3. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés y otros documentos

probatorios de deuda;
4. Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive a favor de otras empresas del
sistema financiero;
5. Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar depósitos en
ellas;
6. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales;
7. Operar en moneda extranjera;
8. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus
propias oficinas y/o bancos corresponsales;
9. Actuar como fiduciarias en fideicomisos, constituyendo para ello un departamento
separado;
10. Comprar y vender acciones, bonos y otros valores mobiliarios, mediante contratos de
mandato (comisiones de confianza).Olivera (2005).
2.4. DIFERENCIAS ENTRE COOPERATIVAS
Las cooperativas señaladas en esta página se diferencian totalmente de las

denominadas Cooperativas de Ahorro y Crédito No Autorizadas a Captar Recursos del
Público, púes éstas, como lo indica su nombre, no están facultadas para recibir
177
depósitos ni otorgar créditos al público, sino únicamente a sus asociados.
Además, estas últimas no se rigen por lo que establecen la Ley General del
Sistema Financiero y la Ley General de Sociedades, sino por lo que dispone la Ley
General de Cooperativas. Por otra parte, su supervisión está a cargo de la Federación
Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito (FENACREP) o de otras
federaciones de cooperativas a las que se afilien voluntariamente, aunque de
todas maneras estas entidades son supervisadas por la SBS..
 Tomado de olivera & Olivera (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco S.A.
pág.94 y 95.
2.5. CONTABILIDAD
Están obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa,

aplicándose La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional
tanto para los procedimientos de registración y elaboración de estados financieros
2.6 MONOGRAFIA DE CASO PRÁCTICO DE ELABORACIÓN DE

ESTADOS FINANCIEROS
La cooperativas de ahorro y crédito autorizadas a captar recursos del público
“Encarada” presenta la siguiente información financiera.

ACTIVO
1101.01 Caja 60,000
1103.03 Bancos 40,000
178
18013.01 Mobiliario 30,000
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO ( 5,000 )
==========
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
----------------
PATRIMONIO
---------------
179
==========
1. La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta 9% Es salud 13% ONP, el pago es con
cheque orden del BCRP. Paga intereses al público ahorrista S/. 5000 con cheque orden del
Banco Regional.
2. Una microempresa recibió crédito por S/. 60,000 el mes anterior, el 01-03-2015 paga con
cheque orden del Banco Regional los interese S/. 1,100 de intereses con vencimiento 60 días
pagaderos en dos cuotas del mismo importe; el cliente paga con su cuenta depósitos de
ahorros que tiene la misma entidad financiera la primera cuota. El aval del crédito original está
registrado en cuentas de orden que se presenta el ESF.
3. Un crédito comercial otorgado hace 4 meses anteriores a un cliente cuyo expediente está
en cobranza judicial por S/. 40000, está garantizado por un vehículo valorizado por el mismo
importe que presenta en cuentas de orden en ESF, la garantía es adjudicada por la entidad
financiera y vendida al crédito a un tercero por S/. 42000 más IGV.
4,650 con vto. 30 días, 2.% interés mensual, la entidad financiera deduce del crédito:
comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crédito otorgado es por
S/. 5,000.
5. Cobra un total S/. 40000 por intereses por créditos otorgados a microempresas y deposita
en cuenta corriente que tiene en BCRP S/. 20000. Paga adeudos S/. 10000 mas S/. 500
intereses de adeudos. Aporta un socio un vehículo valorizado en S/. 15000 el 31.03.2015.
6. Se deprecia los bienes del activo fijo por S/. 1800.
7. El 31.03.2015 recibe un adeudo del Banco Popular por S/. 13000 pagadero en 13 cuotas
iguales mensuales. El interés mensual es del 2%. La Garantía es de 1300 acciones con VN
S/. 100 cada una. Comisión S/.1300.
8. Compra el 31.03.2015 un vehículo por S/. 20000 más IGV al crédito. Amortiza adeudos por
S/. 10000 y paga intereses por adeudo S/. 1000 y de los ahorristas S/. 500 en efectivo.
9. Recibe donación S/. 500 en efectivo de un proveedor.
CON LA INFORMACIÓN PRECEDENTE SE SOLICITA:
180
4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%. Reserva
Legal 10%, y 50% distribución de dividendos del saldo. Y cerrar libros de Contabilidad.
LIBRO DIARIO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
RU MOVIMIENTOS
BR SUB-CUENTA DENOMINACIÓN
DEBE HABER
O
11 DISPONIBLE
125,000.00
Caja-Oficina
1111 60,000.00
Principal
Cuenta Especial-
1112 25,000.00
BCRP
1113 Bancos 40,000.00
14 CRÉDITOS
580,000.00
Créditos
1411
Comerciales

55,000.00
1813 Mobiliario 30,000.00
Equipos de
1813 25,000.00
computo
Depreciación
acumulada de
1819
mobiliario y 5,000.00
equipo
81
181
60,000.00
Valores Propios
8112 60,000.00
en Cobranza
CONTRA CUENTA DE
83 CUENTAS DE ORDEN
30,000.00
ACREEDORA
contra cuenta de
83 30,000.00
orden acreedora
OBLIGACIONES CON EL
21
PÚBLICO 323,000.00
Obligaciones con
2112 el público por 300,000.00
cuentas de ahorro
Tributos por
2517 3,000.00
cuenta propia
ADEUDO Y
24 OBLIGACIONES A CORTO
100,000.00
PLAZO
adeudo por
2412 préstamo
otorgado
31 CAPITAL SOCIAL
300,000.00
Aportes en
3111
Efectivo
RESULTADOS
38
ACUMULADOS 32,000.00
Util. Ac. Con
3811 32,000.00
Acuerdo Capit.
CONTRA CUENTA DE
82 CUENTAS DE ORDEN 60,000.00
60,000.00
DEUDORA
182
CUENTA DE ORDEN
84
DEUDORA 30,000.00
8414 0 30,000.00
X/X Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio
de las operaciones. 850,000.00 850,000.00
-------------------------- 01 ------------------
45
5,450.00
4511 5,000.00
4511 450.00
25
5,450.00
2517 450.00
2517 650.00
2515 4,350.00
X/X Por la Provisión de la Planilla
-------------------------- x -----------------------
25
4,350.00
2515 4,350.00
11
4,350.00
1112 4,350.00
X/X Por pago de la planilla con cheque
-------------------------- x --------------------------
-
41
5,000.00
4111 5,000.00
21
5,000.00
183
2118 5,000.00
Provisión de Intereses del publico
ahorrista
-------------------------- x ----------------------
21
5,000.00
2118 5,000.00
11
5,000.00
1113 5,000.00
Pago de intereses
-------------------------- 02 -------------------
84
60,000.00
8414 60,000.00
83
60,000.00
83 60,000.00
Por crédito otorgado
-------------------------- x ---------------------
14
1,100.00
1418 1,100.00
51
1,100.00
5114 1,100.00
-------------------------- x -------------------
11
1,100.00
1116 1,100.00
184
14
1,100.00
1418 1,100.00
-------------------------- x --------------------
11
1,100.00
1111 1,100.00
11
1,100.00
1116 1,100.00
-------------------------- x -----------------------
11
30,000.00
1116 30,000.00
14
30,000.00
1411 30,000.00
-------------------------- x ------------------------
11
30,000.00
1111 30,000.00
11
30,000.00
1116 30,000.00
-------------------------- x ------------------------
14
185
31,800.00
1414 31,800.00
14
30,000.00
1411 30,000.00
29
1,800.00
2911 1,800.00
-------------------------- x -----------------------
81
31,800.00
8112 31,800.00
82
31,800.00
82 31,800.00
-------------------------- x -----------------------
29
900.00
2911 900.00
51
900.00
5114 900.00
11
15,900.00
1111 15,900.00
14
15,900.00
1414 15,900.00
186
-------------------------- 3 ------------------------
14
40,000.00
1416 40,000.00
14
40,000.00
1411 40,000.00
-------------------------- x ------------------------
84
40,000.00
83
40,000.00
-------------------------- x ------------------------
16
40,000.00
1612 40,000.00
14
40,000.00
1416 40,000.00
-------------------------- x ------------------------
15
42,000.00
1517 42,000.00
21
7,500.00
2117 7,500.00
56
49,500.00
187
5612 49,500.00
-------------------------- 4 ----------------------
14
5,000.00
1411 5,000.00
51
300.00
5117 300.00
52
50.00
5212 50.00
11
4,650.00
1113 4,650.00
-------------------------- x ----------------------
81
5,000.00
8112
82
5,000.00
8201
-------------------------- x ---------------------
14
100.00
1418
51
100.00
5114
188
-------------------------- 5 ---------------------
14
40,000.00
1418
51
40,000.00
5114
-------------------------- x ------------------------
11
40,000.00
1111
14
40,000.00
1418
-------------------------- x ------------------------
11
20,000.00
1112
11
20,000.00
1111
-------------------------- x ------------------------
24
10,000.00
2412
11
10,000.00
189
1111
-------------------------- x -------------------------
24
500.00
2418
11
500.00
1111
-------------------------- x -----------------------
41
500.00
4114
24
500.00
2418
-------------------------- x ------------------------
18
15,000.00
1814
31
15,000.00
3111
-------------------------- 6 ------------------------
44
1,800.00
4411
18
1,800.00
190
1819
-------------------------- 7 ------------------------
11
128,700.00
1113
41
1,300.00
4117
26
130,000.00
2611
-------------------------- x ------------------------
81
130,000.00
8115
82
130,000.00
8201
-------------------------- 8 -------------------------
18
20,000.00
1824
19
3,600.00
1926
25
23,600.00
2526
191
-------------------------- x -------------------------
24
10,000.00
2412 10,000.00
41
1,500.00
4114 1,000.00
4111 500.00
11
11,500.00
1111 11,500.00
-------------------------- 9 -------------------------
11
500.00
1111
32
500.00
3211
TOTALES
2,526,500.00 2,526,500.00
192
MOVIMIENTOS
CODIGO DENOMINACIÓN
DEBE HABER
3,820.00
trabajadores
-------------------------- X ---------------------
42,400.00
5114.01
INTERESES POR
5114.04 CREDITOS
900.00
REFINANCIADOS
5117.04 CREDITOS
300.00
52
FINANCIEROS 50.00
OTROS
5212.29 INGRESOS POR
50.00
SERVICIOS
UTILIDAD EN
VENTA DE
5612.01
BIENES 49,500.00
ADJUDICADOS
8,300.00
193
INTERESES Y
GASTOS POR
4111.01 OBLIGACIONES CON
5,000.00
EL PUBLICO A LA
VISTA
INTERESES Y
GASTOS POR
4111.02 OBLIGACIONES CON
500.00
EL PUBLICO
AHORRISTA
INTERES Y GASTOS
4114.01
POR DEPOSITOS 500.00
INTERESES POR
ADEUDOS Y
4114.03
OBLIGACIONES CON 1,000.00
BCRP
ADEUDOS Y OTRAS
1,300.00
FINANCIERAS
DEPRECIACION
44
AMORTIZACION Y DETERIORO 1,800.00
DEPRECIACION DE
4411.03
MOBILIARIO Y EQUIPO 1,800.00
GASTOS DE
45
REMUNERACIONES
4511.010
BASICAS- GASTOS DE
1 5,000.00
ADMINISTRACION
UTILIDAD ACUMULADA
4511.04 CON ACUERDO DE
450.00
CAPITALIZACION
4511.08 PARTICIPACION DE
194
LOS TRABAJADORES 3,820.00
RESULTADO DEL
6611 EJERCICIO ANTES EL
72,580.00
IMPUESTO A LA RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la
clase 4 Gastos y 5 Ingresos
-------------------------- X -------------------
6611 ANTES EL IMPUESTO A LA RENTA 72,580.00
6911 RESULTADO DEL EJERCICIO 72,580.00

X/X POR EL RESULTADO NETO
DEL EJERCICIO ANTES DEL I.R
-------------------------- X ------------------
20,322.00

20,322.00
2517.030
TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA
1
ejercicio considerando NIC 12; la
diferencia temporal
-------------------------- X -------------------

20.322..00
20.322.00
Par saldar Impuesto a la Renta
reflejado en la cta. 68
-------------------------- X -----------------
195
52.322.00

52,322.00
acumulados
-------------------------- X ---------------

5,225.00
3311 RESERVA LEGAL

5,225.00
-------------------------- X ---------------

23,516.00

23,516.00
-------------------------- X ----------------
54,862.70
3811.01
ACUERDO DE CAPITALIZACION 54,862.70
33 RESERVA
5,225.00
3311 RESERVA LEGAL

5,225.00
500.00

500.00
31 CAPITAL SOCIAL
196
315,000.00
3111.020
REMUNERACIONES POR PAGAR
1 315,000.00
29 OTROS PASIVOS
900.00
2911.010
CREDITOS REFINANCIADOS
4 900.00
ADEUDOS Y OTRAS
26
OBLIGACIONES FINANCIERAS 130,000.00

130,000.00

76,156.70
2515.01 DIVIDENDOS POR PAGAR 22,862.70
2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR 3,820.00
PROVEEDO
2526.01 RES DE 23,600.00
BIENS
2517.030
IMPUESTO A LA RENTA 24,774.00
1
2517.030
OTRAS CONTRIBUCIONES 450.00
3
2517.05 TRIBUTOS RETENIDOS 650.00
ADEUDO A CORTO PLAZO POR
24
PAGAR 80,000.00

80,000.00

320,000.00
GASTOS POR PAGAR DE
2112.01 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A LA
320,000.00
VISTA
197
INMUEBLE, MOBILIARIO Y
18
EQUIPO 6,800.00
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB
1819.03
Y EQUIP 6,800.00
OBLIGACIONES CON EL
21
PÚBLICO 7,500.00
DEPOSITOS JUDICIALES Y
2117.03
ADMINISTRATIVOS 7,500.00
11 DISPONIBLE
305,200.00
1111.010
BILLETES Y MONEDAS
1 105,500.00

40,650.00
COOPERATIVAS DE AHORRO Y
1113.06
CREDITO 159,050.00
14 CRÉDITOS
501,000.00

480,000.00
1411.03 CREDITOS DE CONSUMO

5,000.00
CREDITOS A MICROEMPRESAS-
1414.02
COBRANZA JUDICIAL 15,900.00
RENDIMIENTOS DEVENGADOS
1418.03 POR CREDITOS A
100.00
MICROEMPRESAS+

42,000.00
1517.09 OTRAS
42,000.00
16 BIENES REALIZABLES
198
RECIBIDOS EN PAGO, 40,000.00
ADJUDICADOS
VALORES TITULOS Y METALES
1612.01
PRECIOSOS 40,000.00

90,000.00
1813.01 MOBILIARIO
30,000.00

25,000.00
1814.01 VEHICULOS
15,000.00
1824.01 VEHICULOS
20,000.00
19 OTROS ACTIVOS
3,600.00
1926.01 CREDITO FISCAL

3,600.00
X/X Por cierre de activo, pasivo y
patrimonio
TOTALES 1,276,127.30 1,276,127.30
199
CÁLCULOS
DETALLE CONTABLE
RESULTADO
76,400.00
Participación de -
Trabajadores 5% 3,820.00
RESULTADO ANTES DEL
IR 72,580.00
Impuesto a la Renta 28%

20,322.00
RESULTADO BRUTO
52,258.00
Reserva Legal 10% 5,225
RESULTADO DESPUES
47,033
DE LA RL
Dividendos 50% 23,516.50
200
LIBRO MAYOR
65,000.00 4,176.00 550,000.00

15,000.00
5,000.00 4,650.00 1,300.00

25,000.00
40,000.00 40,000.00 26,300.00

1,300.00
15,000.00 400.00 5,000.00

40,000.00
12,000.00 3,000.00 125.00

3,000.00
40,000.00 1,500.00 40,000.00

3,000.00
40,000.00 3,000.00
217,000.00 53,726.00 - 625,725.00

- 87,300.00
197
217,000.00 53,726.00 - 625,725.00
- 87,300.00
19.OTROS
18 INMUEBLE, MAQUINARIA 21 OBLIGACIONES
PASIVOS
30,000.00 5,000.00 178.38 400.00

85,000.00
25,000.00 770.83
400.00
55,000.00 5,770.83 178.38 400.00

- 85,400.00
55,000.00 5,770.83 178.38 400.00

- 85,400.00
198
290,000.00 16,000.00 32,000.00
16,000.00
- 306,000.00 16,000.00 32,000.00 - -
- 306,000.00 16,000.00 32,000.00 - -
4,800.00 1,300.00
50.00
432.00 300.00
569.00 125.00
422.00 40,000.00
6,223.00 - - 41,725.00 -
50.00
199
6,223.00 - - 41,725.00 -
50.00
81.00 CUENTAS D E ORD.

83 ONTRA CUENTA ACR. 84 CUENTAS ACREEDORAS
DEUDORAS
60,000.00 60,000.00 50,000.00

40,000.00
26,300.00
13,000.00
5,000.00
60,000.00 - - 60,000.00 94,300.00

40,000.00
60,000.00 - - 60,000.00 94,300.00

40,000.00
338,223.00 365,496.83 16,178.38 133,725.00 720,425.00

212,750.00
200
1,130,173.21
65,000.00 4,176.00 550,000.00 15,000.00
5,000.00 4,650.00 1,300.00 25,000.00
40,000.00 40,000.00 26,300.00 1,300.00
15,000.00 400.00 5,000.00 40,000.00
12,000.00 3,000.00 125.00 3,000.00
40,000.00 1,500.00 40,000.00 3,000.00
40,000.00 3,000.00
217,000.00 53,726.00 - - 625,725.00 87,300.00
201
217,000.00 53,726.00 - - 625,725.00 87,300.00
18 INMUEBLE, MAQUINARIA 19.00 21 OBLIGACIONES

30,000.00 5,000.00 178.38 400.00 85,000.00
25,000.00 770.83 400.00
55,000.00 5,770.83 178.38 - 400.00 85,400.00
55,000.00 5,770.83 178.38 - 400.00 85,400.00

290,000.00 16,000.00 32,000.00
16,000.00
202
- 306,000.00 16,000.00 32,000.00 - -
- 306,000.00 16,000.00 32,000.00 - -

4,800.00 1,300.00 50.00
432.00 300.00
569.00 125.00
422.00 40,000.00
6,223.00 - - 41,725.00 - 50.00
6,223.00 - - 41,725.00 - 50.00
83 ONTRA CUENTA ACR. 84 CUENTAS ACREEDORAS 81.00

60,000.00 60,000.00 50,000.00 40,000.00
203
26,300.00
13,000.00
5,000.00
60,000.00 - - 60,000.00 94,300.00 40,000.00
60,000.00 - - 60,000.00 94,300.00 40,000.00
338,223.00 365,496.83 16,178.38 133,725.00 720,425.00 212,750.00
1,130,173.21
204
LIBRO MAYOR CON SUB CUENTAS
1111.0101 1112.01 1113.06 1814.01
5,000.00 15,000.00
60,000.00 20,000.00 25,000.00 4,350.00 40,000.00
4,650.00
1,100.00 10,000.00 20,000.00 128,700.00
15,900.00 500.00
40,000.00 11,500.00
500.00
30,000.00
147,500.00 42,000.00 45,000.00 4,350.00 168,700.00 9,650.00 15,000.00 -
147,500.00 42,000.00 45,000.00 4,350.00 168,700.00 9,650.00 15,000.00 -
1411.02 1411.03 1418.02 1517.09
205
1,100.00 42,000.00
580,000.00 30,000.00 5,000.00 1,100.00
40,000.00
40,000.00 40,000.00
30,000.00
580,000.00 100,000.00 5,000.00 - 41,100.00 41,100.00 42,000.00 -
580,000.00 100,000.00 5,000.00 - 41,100.00 41,100.00 42,000.00 -
1416.02 1414.02 1813.01 1813.02
31,800.00 25,000.00
40,000.00 40,000.00 15,900.00 30,000.00
40,000.00 40,000.00 31,800.00 15,900.00 30,000.00 - 25,000.00 -
40,000.00 40,000.00 31,800.00 15,900.00 30,000.00 - 25,000.00 -
206
2118.02 2112.01 2515.04 2412.02
4,350.00 10,000.00
5,000.00 5,000.00 320,000.00 4,350.00 100,000.00
10,000.00
- 4,350.00 20,000.00
5,000.00 5,000.00 320,000.00 4,350.00 100,000.00
5,000.00 5,000.00 - 320,000.00 4,350.00 4,350.00 20,000.00 100,000.00
2611.01 2526.01 2418.01 3111.01
500.00
130,000.00 23,600.00 500.00 300,000.00
15,000.00
- - 500.00 -
130,000.00 23,600.00 500.00 315,000.00
207
- 130,000.00 - 23,600.00 500.00 500.00 - 315,000.00
4114.03 5114.0402 4114.0101 4411.03
1,800.00
1,000.00 900.00 500.00
- - - 1,800.00 -
1,000.00 900.00 500.00
1,000.00 - - 900.00 500.00 - 1,800.00 -
4511.0101 4511.04 4117.03 4111.0201
500.00
5,000.00 450.00 1,300.00
208
- - - 500.00 -
5,000.00 450.00 1,300.00
5,000.00 - 450.00 - 1,300.00 - 500.00 -
5117.04 8112 82 83
60,000.00 30,000.00
300.00 60,000.00 60,000.00
31,800.00
31,800.00 40,000.00
5,000.00
5,000.00
130,000.00
- - - 30,000.00
300.00 96,800.00 226,800.00 100,000.00
209
- 300.00 96,800.00 - - 226,800.00 30,000.00 100,000.00
778,500.00 317,300.00 179,050.00 364,750.00 246,450.00 282,400.00 134,300.00 515,000.00
1,676,500.00 1,676,500.00
-
1612.01 1116.01
40,000.00 1,100.00 1,100.00
30,000.00 30,000.00
210
40,000.00 - 31,100.00 31,100.00
40,000.00 - 31,100.00 31,100.00
1418.03 2911.0104
100.00 900.00 1,800.00
100.00 - 900.00 1,800.00

-
100.00 - 900.00 1,800.00
1819.03 1926.01 1824.01

5,000.00 3,600.00 20,000.00 -
1,800.00
- 6,800.00 3,600.00 - 20,000.00 -
- 6,800.00 3,600.00 - 20,000.00 -
211
2517.05 2517.03 2117.03
650.00 3,000.00 7,500.00 -
- 650.00 - 3,000.00 7,500.00 -
- 650.00 - 3,000.00 7,500.00 -
5612.01 3811.01 3211.01

49,500.00 32,000.00 500.00
- 49,500.00 - 32,000.00 - 500.00
- 49,500.00 - 32,000.00 - 500.00
212
2517.0303 4111.01
450.00 5,000.00
- 450.00 5,000.00 -
- 450.00 5,000.00 -
5212.29 5114.01
50.00 1,100.00
100.00
40,000.00
- 50.00 - 41,200.00
- 50.00 - 41,200.00
213
8414 8115
60,000.00 30,000.00 130,000.00
40,000.00
100,000.00 30,000.00 130,000.00 -

- -
100,000.00 30,000.00 130,000.00 -
140,100.00 87,450.00 198,100.00 109,600.00
214
HOJA DE TRABAJO -SUB CUENTAS AL 31 MARZO 2015
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO ENCALADA

SUB
DENOMINACIÓN
CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDO ACTIVO PASIVO PÉRDIDA GANANCIA
R S S
BILLETES Y
1111.01
MONEDAS 147,500.00 42,000.00 105,500.00 105,500.00
CUENTA
1112.01
ESPECIAL BCRP 45,000.00 4,350.00 40,650.00 40,650.00
1113.02 FINANCIERAS
168,700.00 9,650.00 159,050.00 159,050.00
1116.01 CHEQUES
31,100.00 31,100.00 - - - -
CREDITOS A
1411.02 MICROEMPRESA
580,000.00 100,000.00 480,000.00 480,000.00
S
CREDITOS DE
1411.03
CONSUMO 5,000.00 5,000.00 5,000.00
1414.02 CREDITOS A
215
MICROEMPRESA 31,800.00 15,900.00 15,900.00 15,900.00
S
CREDITOS A
MICROEMPRESA
1416.02
S-COBRANZA 40,000.00 40,000.00 - -
JUDICIAL
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
POR CREDITOS
1418.02
A 41,100.00 41,100.00 - - - -
MICROEMPRESA
S
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
1418.03
POR CREDITOS 100.00 100.00 100.00
DE CONSUMO
CREDITOS A
1517.09 MICROEMPRESA
42,000.00 42,000.00 42,000.00
S
CAJAS
1612.01 MUNICIPALES
40,000.00 - 40,000.00 40,000.00
DE AHORRO Y
216
CREDITO
1813.01 MOBILIARIO
30,000.00 30,000.00 30,000.00
EQUIPOS DE
1813.02
COMPUTACION 25,000.00 - 25,000.00 25,000.00
CREDITO
1926.01
FISCAL IGV 3,600.00 3,600.00 3,600.00
1814.01 VEHICULOS
15,000.00 - 15,000.00 15,000.00
1824.01 MAQUINARIAS
20,000.00 20,000.00 20,000.00
DEPRECIACION
1819.03 ACUMULADA DE
- 6,800.00 6,800.00 6,800.00
MOB Y EQUIP
DEPOSITOS
JUDICIALES Y
2117.03
ADMINISTRATIV 7,500.00 7,500.00 7,500.00
OS
GASTOS POR
PAGAR DE
2118.02
OBLIGACIONES 5,000.00 5,000.00 - - - -
CON EL
217
PUBLICO A LA
VISTA
DEPOSITOS DE
2112.01 AHORROS
320,000.00 320,000.00 320,000.00
ACTIVOS
ADEUDOS POR
2412.02
PRESTAMO 20,000.00 100,000.00 80,000.00 80,000.00
GASTOS POR
PAGAR POR
2418.01 ADEUDOS Y
500.00 500.00 - - - -
OBLIGACIONES
CON LA CFD.
2515.04 REMUNERACION
4,350.00 4,350.00 - - - -
ES POR PAGAR
PROVEEDORES
2526.01
DE BIENES - 23,600.00 23,600.00 23,600.00
IMPUESTO A LA
2517.03
RENTA - 3,000.00 3,000.00 3,000.00
2517.03 IGV
450.00 450.00 450.00
2517.05 OTROS
218
TRIBUTOS POR - 650.00 650.00 650.00
CUENTAS
PROPIAS
ADEUDOS POR
2611.01
PRESTAMO - 130,000.00 130,000.00 130,000.00
2911.01
900.00 1,800.00 900.00 900.00
ACCIONES
PREFERNTESY
PERPETUAS
3111.01
CON DERECHO 315,000.00 315,000.00 315,000.00
A DIVIDENDO NO
ACUMULATIVO
CAPITAL
3211.01
ADICIONAL 500.00 500.00 500.00
UTILIDAD NETA
DEL EJERCICIO
3811.01 CON ACUERDO
- 32,000.00 32,000.00 32,000.00
DE
CAPITALIZACION
INTERESES Y
4111.01
GASTOS POR 5,000.00 5,000.00 5,000.00 -
219
OBLIGACIONES
CON EL
PUBLICO A LA
VISTA
INTERESES Y
GASTOS POR
OBLIGACIONES
4111.02 CON EL
500.00 500.00 500.00 -
PUBLICO POR
CUENTAS DE
AHORRO
INTERES Y
4114.01 GASTOS POR
500.00 500.00 500.00 -
DEPOSITOS
INTERESES
POR ADEUDOS Y
OBLIGACIONES
4114.03 CON EMPRESAS
1,000.00 1,000.00 1,000.00 -
DEL SISTEMA
FINANCIERO
DEL PAIS
4117.03 ADEUDOS Y
220
OTRAS 1,300.00 1,300.00 1,300.00 -
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
PROVISION
4312.02 PARA CREDITOS
- - - -
DE CONSUMO
DEPRECIACION
4411.03 DE MOBILIARIO
1,800.00 1,800.00 1,800.00 -
Y EQUIPO
4511.01 REMUNERACION
5,000.00 5,000.00 5,000.00 -
ES POR PAGAR
SEGURIDAD Y
4511.04 PREVISION
450.00 450.00 450.00 -
SOCIAL
INTERES POR
CREDITOS A
5114.01
MICROEMPRESA 41,200.00 41,200.00 - 41,200.00
S
INTERESES
5114.04 POR CREDITOS
900.00 900.00 - 900.00
VIGENTES
221
COMISIONES
5117.04
POR CREDITOS 300.00 300.00 - 300.00
OTROS
INGRESOS POR
5212.29
SERVICCIOS 50.00 50.00 - 50.00
DIVERSOS
UTILIDAD EN
VENTA DE
5612.01
BIENES - 49,500.00 49,500.00 - 49,500.00
ADJUDICADOS
VALORES
8112 PROPIOS EN
96,800.00 - 96,800.00 96,800.00
COBRANZA
VALORES Y
BIENES
8115 PROPIOS
130,000.00 130,000.00 130,000.00
OTORGADOS EN
GARANTIA
CONTRA
CUENTA DE
82
CUENTAS DE - 226,800.00 226,800.00 - 226,800.00
ORDEN
222
DEUDORAS
CONTRA
CUENTA DE
83 CUENTAS DE
30,000.00 100,000.00 70,000.00 - 70,000.00
ORDEN
ACREEDORAS
GARANTIAS
RECIBIDAS POR
8414
OPERACIONES 100,000.00 30,000.00 70,000.00 70,000.00 -
AL CREDITO
TOTAL 1,676,500 1,676,500 1,301,65 1,301,650 1,286,100 1,209,700 91,950.00

15,550.00
76,400.00 76,400.00
1,286,100 1,286,100 91,950 91,950
223
ESTADOS FINANCIEROS
FORMA "A"
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO " MEJOR"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 MARZO DEL 2015
Eq. a
(EXPRESADO EN DE NUEVOS SOLES) M.N. Total
M.E.
ACTIVO
Caja
105,500.00

40,650.00
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero
del País 159,050.00

485,100.00
Cartera de Créditos Reestructurados

15,900.00
224
-
Cartera de Créditos Refinanciados
900.00
DERIVADOS PARA NEGOCIACION
CUENTAS POR COBRAR 42,000.00
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y
Servicios y Fideicomiso
Otras Cuentas por Cobrar

42,000.00
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 40,000.00
Bienes Realizables
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados

40,000.00
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 83,200.00

83,200.00
IMPUESTOS CORRIENTES 3,600.00

3,600.00
IMPUESTO DIFERIDO
OTROS ACTIVOS
PASIVO
225

320,000.00
-
Otras Obligaciones
7,500.00
Reserva del Perú
Adeudos y Obligaciones con Empresas e
Instituciones financieras del País 210,000.00
PROVISIONES
Provisión para créditos contingentes
Provisión para litigios y demandas
Otros
PATRIMONIO
Capital Social
315,000.00
Capital Adicional
226
500.00
Reservas
5,080.60
Ajustes al Patrimonio
54,862.70
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 974,100.00
227
FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS
COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO "FUTURO
MEJOR"
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) M.N. Eq. a M.E. Total
INGRESOS POR INTERESES 42,400.00
Cartera de Créditos Directos 42,400.00
Obligaciones con el Público 5,500.00 5,500.00

Adeudos y Obligaciones
Financieras -
Reserva del Perú 500 600
Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del 1,000.

País 00 1,000
Comisiones y otros cargos por adeudos y 1,300.

obligaciones financieras 00 1,300
228
MARGEN FINANCIERO BRUTO 34,100.00
Provisiones para
Créditos Directos -
MARGEN FINANCIERO NETO 34,100.00
Ingresos Diversos 50.00 50.00
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS -

MARGEN FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS
POR SERVICIOS FINANCIEROS 34,150.00
Gastos de Personal y
Directorio 9,270.00 9,270.00
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 1,800.00 1,800.00
229
-
Otros Ingresos y Gastos 49,500.00 49,500.00
-
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA
RENTA 72,580.00 72,580.00
-
IMPUESTO A LA RENTA -21,774.00 21,774.00
230
FORMATO "D"
"ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AL 31/01/14"
COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO "FUTURO MEJOR"
Fondos Propios Total Patrimonio Neto
Resultado
Capital Capital Reservas Reservas Resultados
del
social adicional Obligatorias Voluntarias Acumulados
ejercicio
Saldo Inicial del periodo 2013 antes

300000 32000 332000
de ajustes
Otros cambios en el Patrimonio Neto
Saldo al final del periodo 2013 300000 32000 332000
300000 32000 332000
de ajustes
Resultado Integral
Resultado del ejercicio 5081 5081
Otros Resultado Integral
Cambios en el Patrimonio Neto (No
231
incluidos en el Resultado Integral)
Incremento de Capital (Distinto a
15000 500 15500
combinaciones de negocios)
Reclasificación de pasivos financieros
a capital
Reclasificación de capital a pasivos
financieros
Dividendos 22863 22863
Operaciones con acciones de
tesorería
Reclasificaciones entre cuentas
patrimoniales
Saldo al final del periodo 2014 315000 500 5081 0 32000 22863 375443
232
FORMATO "F"
BALANCE COMPROBACIÓN DE SALDOS AL 31 MARZO 2015
COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO ENCALADA"
SUB SALDO MOVIMIENTOS SALDO

DENOMINACIÓN
CUENTA INICIAL DEBE HABER FINAL
1111.01 BILLETES Y MONEDAS 60,000.00 87,500.00 42,000.00 105,500.00
1112.01 CUENTA ESPECIAL BCRP 25,000.00 20,000.00 4,350.00 40,650.00
1113.06 CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO 40,000.00 128,700.00 9,650.00 159,050.00
1116.01 CHEQUES 31,100.00 31,100.00 -
1411.03 CREDITOS DE CONSUMO 5,000.00 5,000.00
1416.02 CREDITOS A MICROEMPRESAS-COBRANZA JUDICIAL 40,000.00 40,000.00 -
RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR CREDITOS A
1418.02 41,100.00 41,100.00 -
MICROEMPRESAS
RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR CREDITOS DE
1418.03 100.00 - 100.00
CONSUMO
233
1517.09 CREDITOS A MICROEMPRESAS 42,000.00 42,000.00
1612.01 CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO 40,000.00 40,000.00
1813.01 MOBILIARIO 30,000.00 - 30,000.00
1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACION 25,000.00 - 25,000.00
1814.01 VEHICULOS 15,000.00 15,000.00
1824.01 VEHICULOS 20,000.00 20,000.00
1819.03 DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y EQUIP -5,000.00 - 1,800.00 -6,800.00
1926.01 CREDITO FISCAL IGV 3,600.00 - 3,600.00
2117.03 DEPOSITOS JUDICALES Y ADMINISTRATIVOS 7,500.00 7,500.00
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
2118.02 5,000.00 5,000.00 -
PUBLICO A LA VISTA
2112.01 DEPOSITOS DE AHORROS ACTIVOS -320,000.00 - -320,000.00
2412.02 ADEUDOS POR PRESTAMO -100,000.00 20,000.00 -80,000.00
GASTOS POR PAGAR POR ADEUDOS Y
2418.01 500.00 500.00 -
OBLIGACIONES CON LA CFD.
2515.01 DIVIDENDOS POR PAGAR 22,862.70 -22,862.70
2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR 3,820.00 -3,820.00
2515.04 REMUNERACIONES POR PAGAR 4,350.00 4,350.00 -
2526.01 PROVEEDORES DE BIENES - 23,600.00 -23,600.00
2517.03 IMPUESTO A LA RENTA -3,000.00 - 21,774.00 -24,774.00
2517.03 OTROS CONTRIBUCIONES - 450.00 -450.00
2517.05 OTROS TRIBUTOS POR CUENTAS PROPIAS - 650.00 -650.00
234
2612.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS - 130,000.00 -130,000.00
2911.01 CREDITOS REFINANCIADOS 900.00 1,800.00 -900.00
ACCIONES PREFERNTESY PERPETUAS CON
3111.01 -300,000.00 - 15,000.00 -315,000.00
DERECHO A DIVIDENDO NO ACUMULATIVO
3211 CAPITAL ADICIONAL 500.00 -500.00
3311 RESERVAS 5,080.60 -5,080.60
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CON ACUERDO DE
3811.01 -32,000.00 - 22,862.70 -54,862.70
CAPITALIZACION
INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL
4111.01 5,000.00 5,000.00
PUBLICO A LA VISTA
4111.02 500.00 - 500.00
PUBLICO AHORRISTA
4114.01 INTERES Y GASTOS POR DEPOSITOS 500.00 - 500.00
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
4114.03 1,000.00 1,000.00
BCRP
4117.03 ADEUDOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,300.00 - 1,300.00
4312.02 PROVISION PARA CREDITOS DE CONSUMO - - -
4411.03 DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y EQUIP 1,800.00 - 1,800.00
4511.01 REMUNERACIONES POR PAGAR 5,000.00 - 5,000.00
4511.04 SEGURIDAD Y PREVISION SOCIAL 450.00 - 450.00
5114.01 INTERES POR CREDITOS A MICROEMPRESAS - 41,200.00 -41,200.00
5114.04 INTERESES POR CREDITOS REFINANCIADOS 900.00 -900.00
235
5117.04 COMISIONES POR CREDITOS - 300.00 -300.00
5212.29 OTROS INGRESOS POR SERVICCIOS DIVERSOS - 50.00 -50.00
5612.01 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS 49,500.00 -49,500.00
8112 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 60,000.00 36,800.00 - 96,800.00
VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN
8115 130,000.00 - 130,000.00
GARANTIA
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS -60,000.00 - 166,800.00 -226,800.00
83 30,000.00 100,000.00 -70,000.00
ACREEDORAS
8414 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS -30,000.00 100,000.00 70,000.00
- 826,500.00 902,900.00 -76,400.00
236
RESUMEN
En la segunda unidad del presente texto, corresponde a la contabilidad de ce

Cajas Rurales de ahorro y Crédito y también a la contabilidad de cooperativas de ahorro
y crédito, ambas son entidades que realizan la intermediación financiera.
Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito son creadas por personas naturales y
jurídicas al amparo de la Ley Nº 26702 Ley del sistema financiero nacional y de
seguros, sus actividad principal es otorgar créditos a la micro y pequeña empresa,
especialmente a las que están ubicados cerca del ámbito rural; estas empresas
tiene contabilidad completa, elabora los estados financieros y presentan los estados
financieros de acuerdo a la normatividad vigente ante la SBS
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito son empresas que también prestan

dinero a los clientes, respecto a la contabilidad, tiene contabilidad completa, elabora y
presenta los estados financieros ante la SBS. De acuerdo a la normatividad.
237
AUTOEVALUACIÓN
PREGUNTAS
1.Indique cinco características de las Cooperativas de Ahorro y Crédito. (1 punto).
2 Indique cinco operaciones de las Cooperativas de Ahorro y Crédito. (1 punto).
3 Indique cinco operaciones de las cajas rurales de ahorro y crédito
4 Registrar con asientos de diario las siguientes operaciones financieras contables que
realizan las cajas rurales de ahorro y crédito, y cooperativas de ahorro y crédito:
puntos).
4.2 La CRAC Orión otorga un fondo interbancario a Caja rural de Casma por S/.
700,000 con el 1% interés mensual con vencimiento un mes. (2 puntos).
4.3 Un cliente de CRAC retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 15,000.00. (2
puntos).
180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/. 680.00. La referida
obligación estará garantizada con valores negociables representados por 900 acciones
comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos).
4.5 CAC Turín Adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio,
credenza y sillón por el importe de S/. 8,000.00 más 18 % de IGV. Al vencimiento se paga
con cheque ( 2 puntos).
4.6 CRRAC Huáscar Suscribe un contrato con el Banco Trujillo por crédito especial a
largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.900,000.00. El Banco Trujillo por la operación
cobra S/.2,500.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en
S/.960,000.00. ( 4 Puntos).
238
1. Características de cooperativas de ahorro y crédito.
 Tienen un capital social representado por acciones sociales, regidas por la Ley
N° 26702 y por el régimen de sociedades anónimas de la Ley General de Sociedades;
 Están obligadas, al igual que las demás entidades del sistema financiero, a
constituir una reserva legal no menor al 35% de su capital social, la que se obtiene
trasladando anualmente no menos del 10% de las utilidades después de impuestos;
no les corresponde constituir reserva cooperativa alguna;
 Su administración se rige por lo dispuesto en el régimen de sociedades

anónimas de la Ley General de Sociedades;
 Se rigen por lo dispuesto en la Ley Nº 26702, ley General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros;
2. Operaciones de cooperativas de ahorro y crédito:

 Otorgar créditos, con o sin garantía
 Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive a favor de otras

empresas del sistema financiero
 Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo
las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
 Adquirir y negociar certificados de depósitos emitidos por una empresa,
instrumentos hipotecarios, warrant y letras de cambio provenientes de transacciones
comerciales.
3. Operaciones de las cajas rurales de de ahorro y crédito:
 Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales
 Operar en moneda extranjera
239
 Servir de agente financiero para la colocación y la inversión en el país
de recursos externos
 Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo
 Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como emitir
4.1
---------------- X -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 Caja
2000 2000
4.2
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1211.01. Bancos 700,000
(Banco Tumbes)
240
700,000 700,000
4.3
---------------- 1 -------------
DEBE HABES
S/. /.
1101 CAJA
15,000 15,000
4.4
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
90,000 90,000
241
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
GARANTÍA
82 DEUDORAS
Deudoras
90,000 90,000
4.5
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
9,440 9,440
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
242
PAÍS.
1113.06 Bancos.
9,440 9,440
4.6
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
Financieras.
900,000 900,000
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
243
DEUDA
900,000 900,000
244
1. Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA.
2. Ferrer, A (2004).Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero Tomos I-II. Lima
Instituto de Investigación El Pacífico.
3. Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas
financieras-y-otros/117/c-117.
245
TERCERA UNIDAD:
CONTABILIDAD DE FINANCIERAS
246
El contenido de la Tercera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:
 Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA. Pág. 185-
186.
CAPITULO I: FINANCIERAS
1.1 DEFINICIÓN: Es aquella que capta recursos del público y cuya especialidad
consiste en facilitar las colocaciones de primeras emisiones de valores, operar con
valores mobiliarios y brindar asesoría de carácter financiero.
1.2 OPERACIONES Y SERVICIOS
Las Financieras por la SBS para operar en el país las operaciones y servicios son
las siguientes:
1. Recibir depósitos a la vista.
2. Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia.
3. Otorgar créditos directos, con o sin garantía.
4. Conceder préstamos hipotecarios y prendarios; y, en relación con ellos, emitir títulos

valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como extranjera.
5. Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive en favor de otras empresas del
sistema financiero.
6. Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo las
responsabilidades que se contemplen en con convenio respectivo
7. Adquirir y negociar certificados de depósito emitidos por una empresa, instrumentos
hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales
8. Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar depósitos en
ellas.
9. Realizar operaciones de crédito con bancos y financieros del exterior, así como efectuar
10. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del exterior que
operen en la intermediación financiera o en el mercado de valores, o sean auxiliares de
unas u otras, con el fin de otorgar alcance internacional a sus actividades. Tratándose de la
247
compra de estas acciones, en un porcentaje superior.
al tres por ciento (3%) del patrimonio del receptor, se requiere de autorización previa de la
Superintendencia. Olivera (2005).
11. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los ordinarios, los
convertibles, los de arrendamiento financiero, y los subordinados de diversos tipos y
en diversas monedas, así como pagarés, certificados de depósito negociables o no
negociables, y demás instrumentos representativos de obligaciones, siempre que sean de
su propis emisión
12. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales
13. Adquirir, conservar y vender instrumentos representativos de deuda privada e

instrumentos representativos de capital para la cartera negociable, que sean materia de
algún mecanismo centralizado de negociación conforme a la ley de la materia
14. Adquirir, conservar y vender acciones de las sociedades que tengan por objeto brindar
servicios complementarios o auxiliares, a las empresas y/o a sus subsidiarias
15. Adquirir, conservar y vender, en condición de participes, certificados de participación en
los fondos mutuos y fondos de inversión
16. Comprar, conservar y vender títulos representativos de la deuda pública, interna y
externa, así como obligaciones del Banco Central
17. Comprar, conservar y vender bonos y otros títulos emitidos por organismos
multilaterales de crédito de los que el país sea miembro
19. Emitir certificados bancarios en moneda extranjera y efectuar cambios internacionales

20. Servir de agente financiero para la colocación y la inversión en el país de recursos
externos
21. Celebrar contratos de compra o de venta de cartera
22. Realizar operaciones de financiamiento estructurado y participar en procesos de

titulización, sujetándose a los dispuesto en la Ley del Mercado de Valores
23. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo
24. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus
propias oficinas y/o bancos corresponsales
25. Emitir cheques de gerencia
248
26. Emitir cheques de viajero
27. Recibir valores, documentos y objetos en custodia, así como dar en alquiler cajas de
seguridad.
28. Realizar operaciones de arrendamiento financiero. Olivera (2005).
29. Suscribir transitoriamente primeras emisiones de valores con garantías parcial o

total de su colocación.
30. Prestar servicios de asesoría financiera sin que ello implique manejo de dinero de sus
clientes o de portafolios de inversiones por cuenta de éstos.
31. Todas las demás operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carácter general, con opinión
previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicará a la Superintendencia las
características del nuevo instrumento, producto o servicio financiero. La Superintendencia
emitirá su pronunciamiento dentro de los treinta (30) días de presentada la solicitud por la
empresa.
 Tomado de Olivera & Olivera (2005)., Manual Financiero. Loma: Editora Tinoco SA.
Pág. 185-186.
1.3. CONTABILIDAD
Están obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa,

aplicándose La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional
tanto para los procedimientos de registración y elaboración de estados financieros.
CAPITULO II: MONOGRAFIA DE CASO PRÁCTICO DE

ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
La Financiera “ El buen Samaritano” presenta la siguiente información financiera.

ACTIVO
249
1101.01 Caja 60,000
1103.03 Bancos 40,000
18013.01 Mobiliario 30,000
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO (5,000 )
=======
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO

2507.03 Tributos Por Cuenta Propia _________
------------
PATRIMONIO

250
------------------
==========
OPERACIONES DE MARZO 2015
1. La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta 9% Es salud 13% ONP, el pago es con
cheque orden del BCRP. Paga intereses al público ahorrista S/. 5000 con cheque
orden del Banco Mi Perú.
2. Un crédito comercial otorgado hace 4 meses anteriores a un cliente cuyo expediente
está en cobranza judicial por S/. 30000, está garantizado por un vehículo valorizado
por el mismo importe que presenta en cuentas de orden en ESF, la garantía es
adjudicada por la entidad financiera y vendida al crédito a un tercero por S/. 32000 más
IGV.
4,650 con vto. 30 días, 2.% interés mensual, la entidad financiera deduce del crédito:
comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crédito otorgado es por S/:
5,000.
4. Cobra un total S/. 30000 por intereses por créditos otorgados a microempresas y
deposita en cuenta corriente que tiene en BCRP S/. 20000.
5. Paga adeudos S/. 10000 más S/. 500 intereses de adeudos.
6. Aporta un socio un vehículo valorizado en S/. 15000 el 31.03.2015.
7. Dona S/. 3000 en efectivo a Clínica San Juan de Dios.
8. Compra el 31.03.2015 un vehículo por U$ 8,000 más IGV el pago es con cheque. En
efectivo.
9. Recepciona recibo de agua S/. 100, luz S/. 150 y teléfono S/. 200 (mas IGV).
SE SOLICITA.
4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%.
Reserva Legal 10%, y 50%
251
DETALLE CONTABLE
Resultado Neto antes de IR

18,050.00
Participación de Trabajadores 5%
-902.50
RESULTADO ANTES DEL IR 17,147.50
Impuesto a la Renta 28%

4,801.13
RESULTADO BRUTO 12,346.07
Reserva Legal 10%

1,234.61
RESULTADO DESPUES DE LA RL 11,111.43
-
Dividendos 50%
5,401.46
RESULTADO NETO 5,555.72
252
LIBRO DIARIO
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
RU MOVIMIENTOS
BR SUB-CUENTA DENOMINACIÓN
DEBE HABER
O
11 DISPONIBLE
125,000.00
Caja-Oficina
1111.01 60,000.00
Principal
Cuenta Especial-
1112.01 25,000.00
BCRP
1113.06 Bancos 40,000.00
14 CRÉDITOS
580,000.00
Créditos
1411.01
Comerciales

55,000.00
1813.01 Mobiliario 30,000.00
1813.02 Equipos de computo 25,000.00
Depreciación acumulada de
1819.03 5,000.00
mobiliario y equipo
81
60,000.00
8112 Valores Propios en Cobranza 60,000.00
CONTRA CUENTA DE
83 CUENTAS DE ORDEN
30,000.00
ACREEDORA
83 contra cuenta de orden acreedora 30,000.00

333,000.00
2112.01 Obligaciones con el público por 300,000.00
253
cuentas de ahorro
2517.03 Tributos por cuenta propia 3,000.00
ADEUDO Y
OBLIGACIO
24 NES A
100,000.00
CORTO
PLAZO
2412.02 adeudo por préstamo otorgado
CAPITAL
31
SOCIAL 290,000.00
3111.02 Aportes en Efectivo
RESULTAD
OS
38
ACUMULAD 32,000.00
OS
3811.01 Util. Ac. Con Acuerdo Capit. 32,000.00
CONTRA
CUENTA DE
82 CUENTAS 60,000.00
60,000.00
DE ORDEN
DEUDORA
CUENTA
84 DE ORDEN
30,000.00
DEUDORA
8414 0 30,000.00
X/X Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio
de las operaciones. 850,000.00 850,000.00
-------------------------- 01 -----------
45 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5,450.00
4511.01 5,000.00
4511.04 450.00
25 5,450.00
254
2517.03 450.00
2517.05 650.00
2515.04 4,350.00
X/X Por la Provisión de la Planilla
-------------------------- x ----------------
25
4,350.00
2515.04 4,350.00
11 4,350.00
1112.01 4,350.00
X/X Por pago de la planilla con
cheque
-------------------------- x -----------------
41
5,000.00
4111.01 5,000.00
21 5,000.00
2118.01 5,000.00
Provisión de Intereses del
publico ahorrista
-------------------------- x ----------------
21
5,000.00
2118.02 5,000.00
11 5,000.00
1113.06 5,000.00
Pago de intereses
-------------------------- 02 ---------------
14
30,000.00
1416.02 30,000.00
14
30,000.00
255
1411.02 30,000.00
-------------------------- x -------------
84
30,000.00
83
30,000.00
-------------------------- x ----------------
16
30,000.00
1612.01 30,000.00
14
30,000.00
1416.02 30,000.00
-------------------------- x ------------------
-
15
37,760.00
1517.09 37,760.00
21 5,760.00
2117.03 5,760.00
56
32,000.00
5612.01 32,000.00
-------------------------- x ---------------
46
30,000.00
4611 30,000.00
16
30,000.00
256
1612.01 30,000.00
-------------------------- 3 ----------------
14
5,000.00
1411.03 5,000.00
51 300.00
5117.04 300.00
52 50.00
5212.29 50.00
11 4,650.00
1113.03 4,650.00
-------------------------- x -----------------
81
5,000.00
8112
82 5,000.00
8201
-------------------------- x ------------------
14
100.00
1418.03
51 100.00
5114.01
-------------------------- 4 -----------------
14
30,000.00
1418.02 30,000.00
51
30,000.00
257
5114.01 30,000.00
Provisión de intereses
-------------------------- x ----------------
11
30,000.00
1111.01 30,000.00
14
30,000.00
1418.02 30,000.00
Cobranza de intereses
-------------------------- x ----------------
11
20,000.00
1112.01 20,000.00
11
20,000.00
1111.01 20,000.00
Deposito en cta cte de BCRP
-------------------------- 5 -----------------
24
10,000.00
2412.02 10,000.00
11
10,000.00
1111.01 10,000.00
Pago de adeudos
-------------------------- x ----------------
24
500.00
2418.01 500.00
11 500.00
1111.01 500.00
Pago de intereses
258
-------------------------- x ----------------
41
500.00
4114.01 500.00
24 500.00
2418.01 500.00
Por los intereses de adeudos
-------------------------- 6 -----------------
18
15,000.00
1814.01 15,000.00
31
15,000.00
3111.01 15,000.00
Aporte de socios
-------------------------- 7 -----------------
45
3,000.00
4513.022 3,000.00
11 3,000.00
1111.01 3,000.00
Por la donación de efectivo a la
clínica
-------------------------- 8 ------------------
18
8,000.00
1824.01 8,000.00
19
1,440.00
1926.01 1,440.00
25 9,440.00
2526.01 9,440.00
Compra de Vehiculo
259
-------------------------- x ------------------
-
25
9,440.00
2526.01 9,440.00
11 9,440.00
1123.03 9,440.00
Pago con cheque
-------------------------- 9 ------------------
--
45
450.00
4513.011 250.00
4513.011 200.00
19
81.00
1916.01 81.00
25 531.00
2516.02 531.00
TOTALES 2,016,071.0
2,016,071.00
0
MOVIMIENTOS
RUBRO DENOMINACIÓN
DEBE HABER
902.50
260
CUENTAS POR
25
PAGAR 902.50
trabajadores
-------------------------- X ---------------------------
30,400.00
5114.01
5117.04 CREDITOS
300.00
52
FINANCIEROS 50.00
OTROS INGRESOS
5212.29
POR SERVICIOS 50.00
56 OTROS INGRESOS
32,000.00
UTILIDAD EN
5612.01 VENTA DE BIENES
32,000.00
ADJUDICADOS
5,500.00
INTERESES Y
GASTOS POR
5,000.00
CON EL PUBLICO A
LA VISTA
INTERES Y
4114.01 GASTOS POR
500.00
DEPOSITOS
GASTOS DE
45
261
REMUNERACIONES
BASICAS- GASTOS
4511.01
DE 5,450.00
ADMINISTRACION
PARTICIPACION DE
4511.08 LOS
902.50
TRABAJADORES
GASTOS POR
SERVICOS
4513
RECIBIDOS DE 3,450.00
TERCEROS
46 OTROS GASTOS
30,000.00
PERDIDA EN
VENTA DE
4611
INMUEBLES, MOB Y 30,000.00
EQUIPO
RESULTADO DEL
EJERCICIO ANTES
6611
EL IMPUESTO A LA 17,147.5
RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la clase 4
Gastos y 5 Ingresos
-------------------------- X ---------------------------
RESULTADO DEL
EJERCICIO ANTES
EL IMPUESTO A LA 17,147.50
6611 RENTA
RESULTADO DEL
6911 EJERCICIO 17,147.50
X/X
Por el resultado neto
del ejercicio antes del
262
i.r
-------------------------- X ---------------------------
IMPUESTO A LA
68
RENTA 4,801.13
IMPUESTO A LA
6811
RENTA
CUENTAS POR
25
PAGAR 4,801.13
TRIBUTOS POR
2517.03
CUENTA PROPIA
ejercicio considerando NIC 12; la diferencia
temporal
-------------------------- X ---------------------------
RESULTADO DE
6911
EJERCICIO 4,801.13
IMPUESTO A LA
68
RENTA 4,801.13
Par saldar Impuesto a la Renta reflejado en
la cta. 68
-------------------------- X ---------------------------
RESULTADO DE
6911
EJERCICIO 12,346.07
UTILIDAD NETA
3911
DEL EJERCICIO 12,349.07
acumulados
-------------------------- X ---------------------------
UTILIDAD NETA
3911
3311 RESERVA LEGAL

1,234.61
263
-------------------------- X ---------------------------
UTILIDAD NETA
3911
DIVIDENDOS POR
2515.01
PAGAR 5,401.46
-------------------------- X ---------------------------
37,401.46
UTILIDAD
ACUMULADA CON
3811.01
ACUERDO DE 37,401.46
CAPITALIZACION
33 RESERVA
1,234.61
3311 RESERVA LEGAL

1,234.61
31 CAPITAL SOCIAL
305,000.00
3111.02 CAPITAL SOCIAL

305,000.00

21,839.21
DIVIDENDOS POR
2515.01 5,401.46
PAGAR
2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR 902.50
PROVEEDORES DE
2516.01 531.00
BIENS
2517.03 IMPUESTO A LA RENTA 15,004.25
24
FINANCIERAS A CORTO PLAZO 90,000.00

90,000.00
264
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
330,000.00
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE
2112.01
AHORRO 330,000.00
INMUEBLE,
18 MOBILIARIO Y
5,000.00
EQUIPO
DEPRECIACION Y DETERIORO DE
1819
INMBUELES MAQ. Y EQUIPO 5,000.00
11 DISPONIBLE
9,440.00
1123 BCRP
9,440.00
11 DISPONIBLE
127,500.00
1111 CAJA
56,500.00
1112.01 BCRP
40,650.00
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
1113.06
SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 30,350.00
14 CREDITOS
555,100.00
1411 CREDITOS VIGENTES

555,000.00
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS POR
1418.03
CREDITOS A 100.00
MICROEMPRESAS+
CUENTAS POR
15
PAGAR 37,760.00
1517.09 OTRAS
37,760.00
265
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
78,000.00
1813.01 MOBILIARIO Y EQUIPO

55,000.00
1814.01 VEHICULOS
15,000.00
1824.01 VEHICULOS
8,000.00
19 OTROS ACTIVOS
1,521.00
1916 CREDITO FISCAL

81.00
1926 CREDITO FISCAL

1,440.00
X/X Por cierre de activo, pasivo y patrimonio
TOTALES 908,372.04 908,372.04
266
LIBRO MAYOR
111 1112 1113

60,000.00 20,000.00 25,000.00 4,350.00 40,000.00 5,000.00
30,000.00 10,000.00 20,000.00 4,650.00
500.00
3,000.00
90,000.00 33,500.00 45,000.00 4,350.00 40,000.00 9,650.00
90,000.00 33,500.00 45,000.00 4,350.00 40,000.00 9,650.00
1416 1517
1411
30,000.00 30,000.00 30,000.00 37,760.00

580,000.00
5,000.00
585,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 37,760.00 -
585,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 37,760.00 -
1813 1819 1814
267
55,000.00 5,000.00 15,000.00
55,000.00 - - 5,000.00 15,000.00 -
55,000.00 - - 5,000.00 15,000.00 -
2112 2517 2412
3,000.00 10,000.00 100,000.00

330,000.00
1,100.00
5,760.00
- - 9,860.00 10,000.00 100,000.00

330,000.00
- 330,000.00 - 9,860.00 10,000.00 100,000.00
3111 3911 2516
32,000.00 531.00
290,000.00
15,000.00
- - 32,000.00 - 531.00
305,000.00
- 305,000.00 - 32,000.00 - 531.00
4511 4111 4611
268
5,450.00 5,000.00 30,000.00
5,450.00 - 5,000.00 - 30,000.00 -
5,450.00 - 5,000.00 - 30,000.00 -
5212 5612
5117
300.00 50.00 32,000.00
- 300.00 - 50.00 - 32,000.00
- 300.00 - 50.00 - 32,000.00
8112 83 82
60,000.00 30,000.00 30,000.00 60,000.00
5,000.00 5,000.00
65,000.00 - 30,000.00 30,000.00 - 65,000.00
65,000.00 - 30,000.00 30,000.00 - 65,000.00
269
207,181.00
800,450.00 698,800.00 110,000.00 111,260.00 132,760.00
1,166,071.00
1123
9,440.00
- 9,440.00 - - -
- 9,440.00 - - -
1612 1418
30,000.00 30,000.00 100.00 30,000.00
30,000.00
30,000.00 30,000.00 30,100.00 30,000.00 -
270
#¡REF!
30,000.00 30,000.00 30,100.00 30,000.00 -
2515 2118 2418
4,350.00 4,350.00 5,000.00 5,000.00 500.00
4,350.00 4,350.00 5,000.00 5,000.00 500.00
4,350.00 4,350.00 5,000.00 5,000.00 500.00
4114 4513
500.00 3,000.00
450.00
500.00 - - -
3,450.00
500.00 - - -
3,450.00
271
5114
100.00
30,000.00
- 30,100.00 - - -
- 30,100.00 - - -
8414
30,000.00 30,000.00
30,000.00 30,000.00 - - -
30,000.00 30,000.00 - - -
72,850.00 103,890.00 39,990.00 35,000.00 10,021.00
272
1,166,071.00
-
273
HOJA DE TRABAJO A NIVEL DE CUENTAS AL 31 MARZO DEL 2015
CTA. DENOMINACIÓN
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS
1111 CAJA
90,000 33,500 56,500 56,500 -
1112 BCRP
45,000 4,350 40,650 40,650 -
BANCOS Y OTRAS
1113 EMPRESAS DEL SISTEMA
40,000 9,650 30,350 30,350 -
FINANCIERO DEL PAIS
BANCOS Y OTRAS
1123 EMPRESAS DEL SISTEMA
- 9,440 9,440 - 9,440
FINANCIERO DEL PAIS
1411 CREDITOS VIGENTES

585,000 30,000 555,000 555,000 -
CREDITOS EN COBRANZA
1416
JUDICIAL 30,000 30,000 - - - -
RENDIMIENTOS
1418 DEVENGADOS DE
30,100 30,000 100. 100.00 -
CREDITOS VIGENTES
274
CUENTAS POR COBRAR
1517
DIVERSAS 37,760 37,760 37,760 -
BIENES REALIZABLES
RECIBIDOS EN
1612 PAGO,ADJUDICADOS
30,000 30,000 - - - -
YACTIVOS MANTENIDOS
PARA LA VENTA
1813 MOBILIARIO Y EQUIPOS

55,000 55,000 55,000 -
EQUIPOS DE
1814 TRANPORTES
15,000 15,000 15,000 -
MAQUINARIAS Y OTROS
EQUIPOS DE
1824 TRANPORTES
8,000 8,000 8,000 -
MAQUINARIAS Y OTROS
DEPRECIACION Y
1819
DETERIORO ACUMULADO 5,000 5,000 - 5,000
1916 CREDITO FISCAL

81 81.00 81.00 -
1926 CREDITO FISCAL

1,440 1,440 1,440 -
OBLIGACIONES POR
2112
CUENTAS DE AHORROS - 330,000 330,000 - 330,000
275
GASTOS POR PAGAR DE
2118 OBLIGACIONES CON EL
5,000 5,000 - - - -
PUBLICO
ADEUDOS Y
OBLIGACIONES CON LA
2412 CORPORACION
10,000 100,000 90,000 - 90,000
FINANCIERA DE
DESARROLLO
GASTOS POR PAGAR DE
2418 ADEUDOS Y
500 500 - - - -
OBLIGACIONES
DIVIDENDOS
2515 PARTICIPACIONES Y
4,350 4,350 - - - -
REMUNERACIONES
2516 PROVEEDORES
531 531 - 531
2526 PROVEEDORES
9,440 9,440. - - - -
PRIMAS AL FONDO DE
SEGURO DE DEPOSITOS,
2517 APORTESY
- 9,860 9,860 - 9,860
OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES
276
RECAUDADORAS DE
TRIBUTOS
3111 CAPITAL SOCIAL

305,000 305,000 - 305,000
RESULTADOS
3811
ACUMULADOS - 32,000 32,000 - 32,000
INTERESES Y GASTOS
4111 POR OBLIGACIONES CON
5,000 - 5,000 5,000
EL PUBLICO
INTERESES POR
ADEUDOS Y
4114
OBLIGACIONES 500 500 500
FINANCIERAS

5,450 5,450 5,450
GASTOS DE SERVICIOS
4513 RECIBIDOS POR
3,450 3,450 3,450
TERCEROS
PERDIDA EN VENTA DE
4611 INMUEBLES MOB, Y
30,000 30,000 30,000
EQUIPO
INTERESES POR
5114
CREDTIDOS 30,100 30,100 30,100
277
COMISIONES Y OTROS
5117 RENDIMENTOS POR
300 300 300.00
CREDITOS DIRECTOS
INGRESOS POR
5212
SERVICIOS DIVERSOS 50 50 50
UTILIDAD EN VENTA DE
5612 BIENES ADJUDICADOS Y
- 32,000 32,000 32,000
RECUPERADOS
CUENTAS DE ORDEN
81
DEUDORAS 65,000 - 65,000 65,000 -
CONTRA CUENTAS DE
82 CUENTAS DE ORDEN
- 65,000 65,000 - 65,000
DEUDORAS
CONTRA CUENTA DE
83 CUENTAS DE ORDEN
30,000 30,000 - - - -
ACREEDORA
CUENTA DE ORDEN
84
ACREEDORA 30,000 30,000 - - - -
TOTAL 1,166,071 1,166,071 909,281 909,281 864,881 846,831 44,400 62,450
18,050 18,050
864,881 864,881 62,450 62,450
278
ESTADOS FINANCIEROS
FORMA "A"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL
31 MARZO DEL 2015
Eq. a
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES) M.N. Total
M.E.
ACTIVO
Caja
56,500.00

31,210.00
Bancos y otras Empresas del Sistema
Financiero del País 30,350.00
FONDOS INTERBANCARIOS
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
279
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
INVERSIONES A VENCIMIENTO

100.00
Cartera de Créditos en Cobranza
Judicial 555,000.00
- Provisiones para Créditos
DERIVADOS PARA NEGOCIACION
CUENTAS POR COBRAR 37,760.00
Cuentas por Cobrar por Venta de
Bienes y Servicios y Fideicomiso
Otras Cuentas por Cobrar

37,760.00
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 0.00
Bienes Realizables
Bienes Recibidos en Pago y
Adjudicados
73,000.00
EQUIPO 73,000.00
ACTIVO INTANGIBLE
Plusvalía
Otros activos intangibles
280
1,521.00
IMPUESTO DIFERIDO
OTROS ACTIVOS
PASIVO

330,000.00
Adeudos y Obligaciones con Empresas
e Instituciones financieras del País 90,000.00
PROVISIONES
IMPUESTO DIFERIDO
OTROS PASIVOS
281
PATRIMONIO
Capital Social
305,000.00
Capital Adicional
Reservas
1,200.33
37,401.46
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 785,441.00
282
FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 MARZO 2015
Eq. a
M.N. Total
(EXPRESADO EN DE NUEVOS SOLES) M.E.

Cartera de Créditos
Directos 30,400.00 30,400.00

Obligaciones con
el Público 5,000.00 5,000.00
Adeudos y Obligaciones con el
Banco Central de Reserva del Perú 500.00 500.00
-
MARGEN FINANCIERO NETO
283
24,900.00 24,900.00
Ingresos Diversos 50.00 50.00
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS -

MARGEN FINANCIERO NETO DE
INGRESOS Y GASTOS POR SERVICIOS
FINANCIEROS 24,950.00 24,950.00

UTILIDAD
(PÉRDIDA) POR Utilidad-Pérdida en Diferencia de
DIFERENCIA DE CAMBIO Cambio -
Gastos de Personal
y Directorio 6,352.50 6,352.50
Impuestos y
Contribuciones 3,450.00 3,450.00
284
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES -

Otros
Ingresos y Gastos 2,000.00 2,000.00
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES
DE IMPUESTO A LA RENTA 17,147.50 17,147.50
- -
IMPUESTO A LA RENTA 5,144.25 5,144.25
285
FORMATO "C"
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 MARZO DEL 2015
CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 5,401.46
AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

Depreciación y Amortización de periodo -
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO

Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar -14,381
Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar 8,839.21
A. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE

-140
DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
286
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(Adquisición de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) -23,000
B. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE

-23,000
DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Aumento (Dismin) Neto de Capital Social 15,000
Aumento (Dismin) Neto de Reservas 1,200
C. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE

16,200
DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE -6,940
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO 125,000
287
FORMATO "D"
"ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AL 31/06/14"
Ajustes al
Patrimoni
Fondos Propios o
Total
Total de Patrimon
Reservas Resultado Total
Capital Resultados Ajustes al io Neto
Obligatoria del Fondos
social Acumulados patrimoni
s ejercicio Propios
o

290000 32000 322000 322000
de ajustes
Ajustes por cambios en las políticas
contables
Ajustes por corrección de errores
Saldo al final del periodo 2013 290000 32000 322000
Saldo Inicial del periodo 2014 antes 290000 32000 322000
288
de ajustes
Resultado Integral
Resultado del ejercicio 1200 5401 6602
Otros Resultado Integral
Incremento de Capital (Distinto a
15000 15000
combinaciones de negocios)
Dividendos 0
Operaciones con acciones de tesorería
Reclasificaciones entre cuentas
patrimoniales
Saldo al final del periodo marzo
305000 1200 32000 5401 322000 0 665602
2015
289
FORMATO "F"
BALANCE COMPROBACIÓN DE SALDOS AL 31 MARZO 2015
SUB SALDO MOVIMIENTOS SALDO

DENOMINACIÓN
CUENTA INICIAL DEBE HABER FINAL

60,000.00 30,000.00 33,500.00 56,500.00

25,000.00 20,000.00 4,350.00 40,650.00
1113.06 CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

40,000.00 - 9,650.00 30,350.00
1123 CHEQUES
- 9,440.00 -9,440.00
1411 CREDITOS A MICROEMPRESAS

580,000.00 5,000.00 30,000.00 555,000.00
1416.02 CREDITOS A MICROEMPRESAS-COBRANZA JUDICIAL

30,000.00 30,000.00 -
290
RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR CREDITOS A
1418.02
MICROEMPRESAS 30,100.00 30,000.00 100.00

37,760.00 37,760.00
1612.01 CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

30,000.00 30,000.00 -
1813.01 MOBILIARIO
30,000.00 30,000.00

25,000.00 25,000.00
1814.01 VEHICULOS
15,000.00 15,000.00
1824.01 VEHICULOS
8,000.00 8,000.00
1819.03 DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y EQUIP

-5,000.00 -5,000.00
1916}
81.00 81.00
1926.01 CREDITO FISCAL IGV

1,440.00 1,440.00
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
2118.02
PUBLICO A LA VISTA 5,000.00 5,000.00 -
2112.01 DEPOSITOS DE AHORROS ACTIVOS -
291
- 330,000.00
330,000.00
-
2412.02 ADEUDOS POR PRESTAMO -
10,000.00 90,000.00
100,000.00
GASTOS POR PAGAR POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES
2418.01
CON LA CFD. 500.00 500.00 -

5,401.46 -5,401.46

902.50 -902.50

4,350.00 4,350.00 -
2516
531.00 -531.00
2526.01 PROVEEDORES DE BIENES

9,440.00 9,440.00 -

-3,000.00 12,004.25 -15,004.25
ACCIONES PREFERNTESY PERPETUAS CON DERECHO A -

3111.01 -
DIVIDENDO NO ACUMULATIVO 15,000.00 305,000.00
290,000.00
3311 RESERVAS
292
1,200.33 -1,200.33
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CON ACUERDO DE
3811.01
CAPITALIZACION -32,000.00 5,401.46 -37,401.46
4111.01
PUBLICO A LA VISTA 5,000.00 5,000.00
4114.01 INTERES Y GASTOS POR DEPOSITOS

500.00 500.00

6,352.50 6,352.50
4513
3,450.00 3,450.00
4611
30,000.00 30,000.00
5114.01 INTERES POR CREDITOS A MICROEMPRESAS

30,100.00 -30,100.00
5117.04 COMISIONES POR CREDITOS

300.00 -300.00
5212.29 OTROS INGRESOS POR SERVICCIOS DIVERSOS

50.00 -50.00
-
5612.01 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS
32,000.00 32,000.00
8112 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

60,000.00 5,000.00 - 65,000.00
293
-
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
-60,000.00 5,000.00 65,000.00
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

30,000.00 30,000.00 -
8414 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

-30,000.00 30,000.00 -
316,973.50 334,121.00 -17,147.50

-
294
RESUMEN
En la tercera unidad de la asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras

resumiendo los contenidos desarrollados, se presenta obligatoriamente el plan de
cuentas que es una herramienta indispensable por ser fuente de información en los
procedimientos de registración contable; asimismo se presenta casos prácticos
desarrollados de aplicación de registración de operaciones contables de instituciones
financieras que se aplican en las empresas financieras del presente curso.
Específicamente respecto a las financieras, son instituciones financieras
creadas por la Ley del Sistema Nacional y de Seguros Nº 26702, siendo su actividad
principal la intermediación financiera otorgando créditos a la micro y pequeña empresa
(MYPES), también tiene desarrolla operaciones y actividades de servicios al público
como cobro de luz, agua y otros.
Las financieras en cuanto a la contabilidad, tienen contabilidad con todos los
registros y libros contables, elaboran los estados financieros que se presentan en formas
y modelos ante la Superintendencia de Banca y Seguros de acuerdo a la
normatividad vigente para empresas financieras que realizan intermediación financiera.
295
AUTOEVALUACIÓN
PREGUNTAS
1. Explique respecto a las financieras (1 punto).
2. Enumere cinco operaciones de las financieras (3 puntos).
3. Explique respecto a la contabilidad de las financieras (1 punto).
4. Registrar con asientos de diario las siguientes operaciones financieras contables
que realizan las cajas municipales de ahorro y crédito:
puntos).
4.2 Recibe un fondo interbancario de financiera de Campeón por S/. 650,000 con el
1% interés mensual con vencimiento un mes. (2 puntos).
4.3 Un cliente retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,800.00. (2 puntos).
180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/. 1200.00. La
referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 1000
acciones comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos).
4.5 Adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio, meza y sillón por el
importe de S/. 5,800.00 más 18 % de IGV. Al vencimiento se paga con cheque
( 2 puntos).
4.6 Suscribe un contrato con el Arequipa por crédito especial a largo plazo, cuatro (4)
años, ascendente a S/.400,000.00. El Banco Arequipa por la operación cobra S/.1,200.00
de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.500,000.00.
( 4 Puntos).
296
1. Explicación sobre las financieras: : Son aquellas empresas financieras que captan
recursos del público y cuya especialidad consiste en facilitar las colocaciones de
primeras emisiones de valores, operar con valores mobiliarios y brindar asesoría de
carácter financiero.
2. Operaciones de las financieras
 Recibir depósitos a la vista.
 Otorgar créditos directos, con o sin garantía.
 Conceder préstamos hipotecarios y prendarios; y, en relación con ellos, emitir títulos

valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como
extranjera.
 Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive en favor de otras empresas del
sistema financiero.
3. Contabilidad de las Financieras: Están obligadas estas empresas financieras a llevar

contabilidad completa, aplicándose La normatividad del manual para empresas del
sistema financiero nacional tanto para los procedimientos de registración y elaboración de
estados financieros.
4.1
297
---------------- X -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 Caja
2113.01.02 Certificados de Depósito No Negociables 4900
4900 4900
4.2
---------------- 1-------------
DEBE HABER
S/. S/.
1112.01. Cuenta corriente 650,000
2201 FONDO INTERBANCARIO

(Nota de Abono del BCRP)
650,000 650,000
4.3
---------------- 1 -------------
DEBE HABES
S/. /.
298
1101 CAJA
6,800 6,800
4.4
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,200
4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras
100,000 100,000
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
GARANTÍA
82 DEUDORAS
Deudoras
299
100,000 100,000
4.5
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
6,844 6,844
---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
PAÍS.
1113.06 Bancos.
6,844 6,844
4.6
300
---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
Financieras.
400,000 400,000
---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
DEUDA
400,000 400,000
301
1. Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA. Pág. 185-186.
1. Ferrer, A (2004).Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero Tomos I-II. Lima
Instituto de Investigación El Pacífico.
2. Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas
financieras-y-otros/117/c-117.
302
303
304

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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES

Mario Wilmar Soto Medina

Primera Edición 2015

Mario Wilmar Soto Medina

Decreto Legislativo 822 – Ley sobre el Derecho del Autor

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El docente, Mario Wilmar Soto Medina, es Magister en Administración

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En la tercera unidad el enfoque está saber el proceso en la contabilidad de Financieras y

1.2 REGISTRACIÓN EN LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES

1.2.1 PLAN DE CUENTAS

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS

13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA –INSTRUMENTOS

1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS

1304.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 30

1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO

1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

1401 Créditos vigentes

15 CUENTAS POR COBRAR

1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR

1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA

1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE

1506 COMISIONES POR COBRAR

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE

1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta

1509 (PROVISIONES PARACUENTAS POR COBRAR)

16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y

1601 BIENES REALIZABLES

1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y

1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES,

17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y

1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAÍS

1702 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR

1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS

1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE

1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES

1803 MOBILIARIO Y EQUIPO

1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS

1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y

1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR

1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS

1809 (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES,

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

1904 ACTIVOS INTANGIBLES

1906 CRÉDITO FISCAL

1907 BIENES DIVERSOS

1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS