Fișă de documentare

Contabilitatea investițiilor pe termen scurt

1. Noțiuni teoretice

Investițiile financiare pe termen scurt = titluri de plasament sub formă de hârtii de valoare, cumpărate în
scopul obținerii unui câștig imediat sau pe termen scurt.
Pentru a obține un câștig imediat sau pe termen scurt, se pot face cumpărări la un preț mai mic, pentru a le
vinde la un preț mai mare atunci când piața se află în creștere. O altă variantă ar fi vânzarea la un preț mai mare, pentru a le
cumpăra ulterior la un preț mai mic, în momentul în care piața se află în scădere.

Investițiile pe termen scurt cuprind:

 acțiuni emise de societăți din cadrul grupului sau în afara acestuia, cumpărate în scopul revânzării;
 obligațiuni emise de către entitate, care sunt răscumpărate în vederea anulării lor;
 obligațiuni emise de către alte entități, cumpărate în scopul revânzării;
 alte investiții pe termen scurt.

2. Documente utilizate în contabilitatea operațiilor bănești

Documente întocmite la intrarea titlurilor de valoare: procesul-verbal de primire-predare a titlurilor de
valoare, proces-verbal de evaluare a aporturilor nebăneşti, procesul-verbal al comisiei de inventariere, nota contabilila, bonuri
de achizitie; contracte de depozit; registrele de evidenţă a acţiunilor.

3. Conturile utilizate pentru reflectarea în contabilitate a operațiilor bănești sunt:

 Conturile din grupa 50 „Investiții pe termen scurt”

o 501 – „Acțiuni deținute la entități afiliate”
o 505 – „Obligațiuni emise și răscumpărate”
o 506 – „Obligațiuni”
o 508 – „Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate”
 5081 – „Alte titluri de plasament”
 5082 – „Dobânzi la obligațiuni și alte titluri de plasament”
o 509 – „Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt”
 5091 - „Vărsăminte de efectuat pentru acțiunile deținute la entitățile afiliate”
 5092 - „Vărsăminte de efectuat pentru alte investiții pe termen scurt”

Contabilitatea ajustărilor pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie

1. Noțiuni teoretice

Ajustările pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie se calculează atunci când la sfârșitul
exercițiului financiar se constată că valoarea de piață a investițiilor pe termen scurt este mai mică decât valoarea de
cumpărare a acestora.

2. Documente utilizate în contabilitatea altor operațiilor bănești:

3. Conturile utilizate pentru reflectarea în contabilitate a altor operațiuni bănești sunt:

conturile din grupa 59 – „Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie”.

 591 – „Ajustari pentru pierderea de valoare a actiunilor detinute la entitatile afiliate”

 595 – „Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor emise si rascumparate”
 596 – „Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor”
 598 – „Ajustari pentru pierderea de valoare a altor investitii pe termen scurt si creante
asimilate”
 Aplicații

1. O societate comercială achizitioneaza in scop speculativ 1.000 de actiuni emise de catre o

alta societate din cadrul aceluiasi grup la un cost de achizitie de 5 ron/actiune, achitate
ulterior prin banca. Ulterior de vand 200 de actiuni la un pret de 6 ron/actiune si 100 de
actiuni la 4 ron/actiune.

2. Se contracteaza un imprumut din emisiune de obligatiuni in valoare de 10.000 ron.

Decontarile se fac in numerar . La scadenta se rascumpara in numerar obligatiunile emise la
valoare nominala.

3. Se achizitioneaza 1.000 de obligatiuni la 5 ron/buc . 300 de obligatiuni se achita imediat,

restul urmand a se deconta prin banca. Firma primeste o dobanda de 200 ron pe care o
incaseaza in numerar. Ulterior se vand 200 de obligatiuni la 6 ron/buc si 100 de obligatiuni la
4 ron/buc.

4. Se constituie o ajustare pentru acţiunile deţinute de o societatea comercială în valoare de

6.500 lei. La sfârşitul exerciţiului, ajustarea se anulează rămânând fără obiect.