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AREA DE NEGOCIOS

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

EJERCICIOS, CUESTIONARIOS Y COMPLETA

Unidad 1 Unidad I: La Contabilidad Financiera. Conceptos Generales.

Cuestionario
1.1 Cite cinco autores y sus correspondientes definiciones de Contabilidad.
1.2 En sus propias palabras, explique la importancia de la Contabilidad.
1.3 Explique cuándo y por qué surge la Contabilidad.
1.4 Enumere los acontecimientos históricos más importantes en la evolución de la Contabilidad.
1.5 Enumere los usuarios externos de la Contabilidad y explique para que la utilizan.
1.6 Enumere el usuario interno y explique para que la utilizan.
1.7 Enumere y explique las funciones de la Contabilidad
1.8 ¿Con cuáles disciplinas se relaciona la Contabilidad y por qué existe dicha relación?
1.9 Enumere los tipos de negocios con fines de lucros.
1.10 Defina las diferentes organizaciones mercantiles que existen, en conformidad a lo estipulado
en la “Ley de Sociedades”, Ley 479-08.
1.11 Defina “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) ¨.
1.12 Defina “Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF)
1.13 ¿En qué consisten la Ley No. 633 y la No. 3894?
1.14 Enumere y explique las características que debe reunir la información contable.
1.15 Explique detalladamente y desde su propio punto de vista, cómo colabora la Contabilidad al
desarrollo de las organizaciones, tanto pequeñas, medianas como grandes, en el proceso de
toma de decisiones.
1.16 Defina Contabilidad Financiera
1.17 Defina Contabilidad de Costos
1.18 Defina Contabilidad Administrativa
1.19 Defina Estados Financieros, según NIC.1
1.20 Enumere los componentes de un conjunto de estados financieros según NIC. I
1.21 ¿Qué se entiende por Ética en los Negocios?
1.22 ¿Cuáles principios éticos debemos tomar en cuenta en el ejercicio de la profesión contable?

1
Complete
a. Sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esa información y la
convierte en informes de uso interno y/o externos.
______________________________________________________________________________
b. La rama de la contabilidad que utiliza tanto datos históricos como estimados para proporcionar
información que la administración emplea para llevar a cabo sus operaciones.
______________________________________________________________________________
c. La rama de la contabilidad a la que le concierne el registro de transacciones utilizando las
Normas Internacionales de Información Financiera para una empresa u otra unidad económica y
la elaboración periódicas de diversos estados basados en dichos registros.
______________________________________________________________________________
d. Son tres acontecimientos históricos de gran trascendencia en la evolución de la contabilidad
(explique):

e. Son dos acontecimientos históricos de gran trascendencia en la evolución de la contabilidad en la


República Dominicana (explique):

f. Son tres característica de la información contable (Explique):

g. Son los principales usuarios internos de la contabilidad: _______________________


_______________________________________________________________________________
h. Son los principales usuarios externo de la contabilidad:
_______________________________________________________________________________
i. Son las tres disciplinas con la que la contabilidad tiene una vinculación más directa:
_______________________________________________________________________________

j. Reportes financieros generados por el sistema contable de la empresa, que resumen su


desempeño financiero, sus movimientos de efectivos, sus cambios en el patrimonio neto y su
situación financiera, a una fecha dada.
______________________________________________________________________________

2
k. Son las normas e interpretaciones adoptadas por el consejo de Normas internacionales de
contabilidad (IASB). __________________________________________________________________

l. Componentes de un conjunto de estados financieros según NIC 1 :

m. Representación estructura de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad,


según NIC 1: ________________________________________________________________________

n. Tipos de sociedades según Ley 479-08:

Artículo 3. (Modificado por la Ley 31-11, de fecha 11 de febrero de 2011) Se reconocerán los
siguientes tipos de sociedades
a) Las sociedades en nombre colectivo;
b) Las sociedades en comandita simple;
c) Las sociedades en comandita por acciones;
d) Las sociedades de responsabilidad limitada;
e) Las sociedades anónimas;
f) Las sociedades anónimas simplificadas (SAS)

Nota: En el párrafo 11, que la ley también regula la empresa individual de responsabilidad limitada.

3
Unidad II Registro de las operaciones de un negocio
Cuestionario
2.1 Estado de Situación Financiera
2.1.1 Defina Activo.
2.1.2 ¿Cómo se clasifican los activos?
2.1.3 Enumere los activos corrientes
2.1.4 ¿Cuáles cuentas conforman el efectivo en caja y banco?
2.1.5 ¿Qué son las inversiones en valores y Cómo se clasifican?
2.1.6 ¿Qué se entiende por propiedad planta y equipo y enumere las cuentas que lo conforma?
2.1.7 ¿Qué se entiende por activo intangible? Enumere las cuentas que lo conforman
2.1.8 Defina pasivo.
2.1.9 ¿Cómo se clasifican los pasivos?
2.1.10 Enumere los pasivos corrientes.
2.1.11 ¿Qué es capital contable?
2.1.12 Enumere las cuentas que conforman el capital contable.
2.1.13 ¿Qué es capital social?
2.1.14 Defina capital de trabajo.
2.1.15 Concepto de Estados Financieros.
2.1.16 Importancia y objetivos de los Estados Financieros.
2.1.17 Enumere las partes que componen un Estado Financiero.
2.1.18 ¿Qué es el estado de situación financiera?
2.1.19 ¿Con cuál otro nombre se le conoce?
2.1.20 ¿En qué radica la importancia de este Estado Financiero?
2.1.21 Traer un Estado de Situación Financiera de una empresa dominicana y comparar con el Estado
confeccionado en el aula.
2.2 Estado de Resultados
2.2.1 Concepto de ingresos.
2.2.2 Clasificación de los ingresos.
2.2.3 Concepto de costos.
2.2.4 Concepto de gastos.
2.2.5 ¿Cómo se clasifican los gastos?
2.2.6 Enumere 10 partidas de gastos.
2.2.7 Concepto y modelo de Estado de Resultados.
2.2.8 Importancia y propósito de dicho estado.

COMPLETE
1. Estado Financiero que presenta a una fecha determinada todos los recursos de la empresa, sus
deudas y la inversión aportada por los dueños de la misma. _________________________
2. Rubros que componen el estado de situación financiera: _______________, _______________
y _________________
3. Estado financiero que presenta los niveles de ingresos obtenidos, los costos y gastos en los que
se ha incurrido para generar ingresos y el resultado de ese ejercicio operativo durante un
periodo determinado.________________________________________

4
4. Rubros que componen el estado de resultados _________________. __________________ y
__________________________
5. Sumas invertidas en una corporación por parte de sus accionistas_________________________
6. Un pago en efectivo (o un compromiso de pagar en efectivo en el futuro), con el propósito de
generar ingresos_____________________________________________
7. Valor sacrificados para adquirir bienes o servicios que tienen una vinculación directa con el
ingreso_____________________
8. Valor sacrificados para adquirir bienes o servicios que no tienen una vinculación directa con el
ingreso_____________________
9. Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados y cuyos beneficios
económicos futuros se espera que fluyan a la empresa. ______________________
10. Partidas que representan efectivo o que se espera en forma razonable se conviertan en
efectivo. ________________
11. Derechos o recursos de lo que dispone la empresa que no tienen forma física.
______________________________
12. Bienes disponibles para las ventas ____________________________
13. Deudas, compromisos u obligaciones de una institución ____________________________
14. Pasivos pagaderos en período mayor de un año _____________________________
15. Inversiones en valores que pertenecen a los activos
corrientes._____________________________
16. Son inversiones en valores cuya duración excede de un año._____________________________
17. Parte del pasivo a largo plazo que debe pagarse en el siguiente periodo
contable.____________________________
18. Activos de carácter relativamente permanente que se compran para ser usado en las
operaciones del negocio.______________________________
19. Son inversiones en valores cuya duración no excede del
año.______________________________
20. Pasivos pagaderos en un periodo que excede de un año.______________________________
21. Dinero o su equivalente ganado, devengado o acumulado durante un periodo contable, que
aumenta el total del activo neto existente con anterioridad.___________________________
22. Contablemente hablando es la diferencia entre el activo y pasivo _______________________

OPCIONES
Activos Activos corrientes Inversiones en valores
Pasivos Activos diferidos Inversiones en valore corto plazo
Capital Activos fijos Inversiones en valores largo plazo
Estado de Situación Financiera Otros activos Ingresos
Estado de Resultados Inventario Costos
Capital social Cuentas por cobrar Gastos
Capital contable Pasivos corrientes Pasivos largo plazo

Cuestionario 2.3

2.3 Registro de transacciones


5
2.3.1 Concepto de catálogo de cuentas.
2.3.2 Utilidad del catálogo de cuentas.
2.3.3 Defina cuenta.
2.3.4 ¿Cómo se clasifican las cuentas atendiendo a su origen?
2.3.5 ¿Cuáles son las cuentas deudoras?
2.3.6 ¿Cuáles son las cuentas acreedoras?
2.3.7 ¿Cómo se clasifican la cuenta atendiendo a sí trascienden o no al siguiente periodo contable?
2.3.8 ¿Cuáles son las cuentas reales?
2.3.9 ¿Cuáles son las cuentas nominales?
2.3.10 ¿A que llamamos cuentas controles?
2.3.11 ¿A que llamamos cuentas auxiliares?
2.3.12 Defina transacción.
2.3.13 Enumere los elementos que conforman una transacción
2.3.14 Defina sistema de contabilidad.
2.3.15 Defina y explique el uso de los siguientes documentos:
a. Solicitud de cheque e. Orden de compra
b. Cheques f. Nota de crédito
c. Factura g. Nota de debito
d. Recibo de ingresos
2.3.16 Defina diario general
2.3.17 Defina Mayor General
2.3.18 Defina balanza de comprobación

Para registrar transacciones tener en cuenta los siguientes aspectos:


1. Por principio de contabilidad en el registro de todas las transacciones primero se
debita.
2. Siempre que haya un pago, hay un crédito a efectivo.
3. Siempre que se reciba dinero, hay un débito a efectivo.
4. Cada vez que haya compra (bajo el sistema de inventario físico que es el que
usamos a éste nivel) con el fin de vender se debita la cuenta compra.
5. Cada vez que haya una venta se acredita la cuenta ingresos por ventas.
6. Las cuentas nominales (hasta que tratemos el cierre), se mueven para un solo lado:
 Ingresos solo se acredita.
 Compra y gastos solo se debitan
7. Total débito siempre debe ser igual a total crédito
8. Toda cuenta que se afecte debe estar en el estado de situación financiera o en
estado de resultados.
9. Vamos a suponer que los gastos se pagan cuando se incurre en ellos, para evitar
tener que hacer dos registros

MODELO DE CATALOGO DE CUENTAS

CUENTA NO. NOMBRE DE LA CUENTA NO. NOMBRE DE LA CUENTA

6
1 Activos 3 Capital
11 Activos Corrientes 31 Capital Social
111 Efectivo en Caja 311 Capital en Acciones
1111 Caja Chica 3111 Acciones Comunes
1112 Caja General 32 Reservas
112 Efectivos en Bancos 321 Reservas Legal (Rep. Dom)
1121 Banco Del Bienestar 3211 Reserva Legal
1122 Banco Del Futuro 33 Ganancias Acumuladas
113 Inversiones temporales 331 Ganancias Retenidas Acumuladas
1131 Certificados financieros 3311 Resultado Ejercicio Periodo Actual
1132 Otras inversiones temporales 3312 Utilidades No Distribuida
114 Documentos y cuentas por cobrar 3313 Ajustes Años Anteriores
1141 Cuentas por cobrar clientes 4 Ingresos
1142 Provisión para cuentas incobrables 41 Ventas
1143 Cuentas por cobrar Empleados 411 Ventas de Mercancía
1144 Otras Cuentas por cobrar 4111 Producto A
115 Inventario 4112 Producto B
1151 Inventario de mercancía 42 Descuentos y Devoluciones
116 Gastos anticipados 421 Descuentos
1161 Póliza de seguros 4211 Producto A
1162 ITBIS pagado a proveedores 4212 Producto B
12 Inversiones largo plazo 422 Devoluciones
121 Inversiones en otra compañía 4221 Producto A
1211 Acciones en otra compañía 4222 Producto B
1212 Inversión en bonos 5 Costos
13 Propiedad planta y equipo 51 Costos de Ventas
131 Propiedad planta y equipo tangible 511 Costos de la Mercancía Vendida
1311 Terreno 5111 Producto A
1312 Edificio 5112 Producto B
1313 Depreciación Acumulada-Edificio 52 Descuentos y Devoluciones
1314 Mobiliario y equipo de oficina 521 Descuentos
1315 Depreciación Acum. Mob. Y equipos 5211 Producto A
1316 Maquinarias y Equipos 5212 Producto B
1317 Depreciación Acum. A.C. Y Equipo 522 Devoluciones
1318 Equipo de Transporte 5221 Devolución producto A
1319 Depreciación acum. Equipo transporte 5222 Devolución producto B
132 Activos intangibles 6 Gastos
1321 Software de Contabilidad 61 Gastos de ventas
1322 Licencias o Concesiones 6101 Sueldos
14 Otros Activos 6102 Comisiones
141 Fianzas 6103 Otros gastos del personal
1411 Fianza Edesur 6104 Viajes
142 Depósitos 6105 Publicidad
1421 Depósito Alquiler Oficina 6106 Atenciones y representaciones
2 Pasivos 62 Gastos Generales y Administrativos
21 Pasivos corrientes 6201 Sueldos
7
211 Préstamo Bancarios 6202 Otros gastos del personal
2111 Banco de Reservas 6203 Prestaciones Laborales
212 Cuentas por pagar 6204 Honorarios profesionales
2121 Cuentas por Pagar Proveedores 6205 Atenciones y Representaciones
2122 Otras Cuentas por Pagar 6206 Gastos de Viajes
213 Retenciones y Acum. Por Pagar 6207 Comunicaciones
2131 ITBIS Facturado 6208 Energía Eléctrica
2132 Impuestos Sobre La Renta 6209 Depreciación
2133 Fondo de Pensiones 63 Gastos Financieros
2134 Seguro Familiar de Salud 6301 Intereses
22 Pasivos Largo Plazo 6302 Comisiones
221 Préstamo Por Pagar Largo Plazo 6303 Otros Gastos Financieros
2211 Banco Metropolitano
222 Otros Pasivos Largo Plazo
2221 Bonos por Pagar

COMPLETE
1. _______________________ Procedimiento contable establecido para llevar a cabo los desembolsos
de la empresa.
2. _______________________ Aprobación previa a la confección de cheque.

8
3. _______________________ Procedimiento contable establecido para registrar transacciones que
no tienen documentos fuentes.
4. ______________________ Saldo normal de la cuenta inventario.
5. ______________________ Cuentas cuyo saldo trasciende de un periodo contable a otro.
6. ______________________ Base para la elaboración de los Estados financieros, donde se toman
los balances finales de las cuentas y se ordenan conforme al catálogo de cuentas.
7. _____________________ Procedimiento contable establecido para autorizar a los proveedores a
despachar mercancía con cargo a nuestra cuentas.
8. _____________________ Documento que muestra tipo y cantidad de los artículos vendidos, así
como precio y condiciones.
9. ______________________ Cuentas cuyo saldo al final de un periodo contable es 0.
10. ______________________ Asignación numérica a cada una de las cuentas de una empresa.
11. ______________________ Saldo normal de la cuenta gastos de sueldos.
12. ______________________ Saldo normal de las cuentas por pagar.
13. ______________________ Libro contable que tiene un registro separado para cada una de las
cuentas de una empresa.
14. ______________________ Documento que sirve como constancia de haber recibido dinero.
15. ______________________ Libro de contabilidad donde se registran por primera vez todas las
transacciones de una empresa.
16. ______________________ Lado de una cuenta donde se registran los aumentos.

OPCIONES
Solicitud de cheque Diario general. Cuentas acreedoras.
Cheque Entrada de diario. Cuentas deudoras.
Saldo normal Factura. Cuentas reales.
Acreedor Recibo de ingreso. Cuentas nominales
Deudor Orden de compra Mayor General
Catálogo de cuentas. Balance de comprobación.

EJERCICIOS
2.1) Identifique el grupo (activo, pasivo, capital), y el subgrupo de cada una de las siguientes
partidas:

NOMBRE DE LA CUENTA GRUPO SUB-GRUPO


Préstamos por pagar ( 5 años)
ITBIS por pagar
Fianza en Claro
Depósito alquiler oficina

9
Mobiliario y equipo de oficina
Ganancia o pérdida periodo actual
Seguro familiar por pagar
Certificados financieros (3 meses)
Documentos por cobrar
Inventario
Cuentas por pagar proveedores
Terreno
Edificio
Inversión en bonos
Cuentas por cobrar
Efectivo en caja y banco
Acciones en otra compañía
Capital suscrito y pagado
Reserva legal
Utilidades no distribuida
Impuesto sobre la renta por pagar
Préstamos por pagar ( 6 meses)
Fondo de pensiones por pagar

2.2) Con las informaciones siguientes, se le solicita preparar Estado de Situación Financieras, al 31 de
agosto, 2016, a la señora X.

NOMBRE DE LA CUENTA BALANCE


Préstamos por pagar (6 meses) 1,900,000
Póliza de seguro 95,000
Cuentas por cobrar 980,000
Efectivo en caja y banco 1,200,000
Edificio 7,620,000
Impuesto sobre la renta por pagar 178,000
Préstamos por pagar ( 5 años) 4,910,000
Acciones en otra compañía 750,000
Depósito alquiler oficina 90,000
Infotep por pagar 125,000
Mobiliario y equipo de oficina 175,000
Fondo de pensiones por pagar 120,000
Inversión en bonos 450,000
Certificado financiero (2 meses) 304,000
Inventario 1,950,000
Otra cuenta por pagar largo plazo 290,000
Equipo de transporte 2,500,000
Cuentas por pagar proveedores 2,580,000
Terreno 4,340,000
Seguro familiar por pagar 118,000

10
2.3) Con las informaciones siguientes se le solicita preparar estado de situación
financiera al 31 de enero, 2017, a la empresa “Ordenando, SRL”:

2.4) Identifique el grupo de las siguientes cuentas:

NOMBRE DE LA CUENTA GRUPO


Gastos de intereses
Ingresos por servicios
Compras
Gastos de sueldo
Ventas
Gastos de comunicaciones
Ingresos por intereses
Gastos de energía eléctrica
Otros ingresos

2.5) Con las informaciones siguientes, se le solicita preparar estado de resultados correspondiente al
periodo del 01 al 30 de abril, 2015
A)
ARTICULO CANTIDAD COSTO PRECIO DE
VENTAS
Sillón Marrón 350 15,580.00 18,200.00
Sillón Vinil 250 12,600.00 15,200.00

11
Sillón Negro 550 9,810.00 12,100.00

Total gastos del mes $1,450,000.00

B)
Inventario final 4,172,000.00
Inventario inicial 4,545,000.00
Compras 10,600,000.00
Ventas 14,590,000.00
Gastos 3,010,000.00

C)
ARTICULO CANTIDAD COSTO PRECIO DE
VENTAS
Sillas plásticas 320 330.00 450.00
Sillas de pino 130 2,840.00 3,540.00
Sillas de Caobas 240 5,530.00 6,970.00
Total gastos del mes $1,350,000.00

D)
Inventario inicial 1,532,000.00
Compras 8,600,000.00
Ventas 12,720,000.00
Gastos 2,390,000.00
Inventario final 1,680,000.00

2.6) Identifique el grupo (activo, pasivo, capital, ingresos, costos o gastos) y Estado Financiero al que
pertenece (Estado de Situación Financiera o Estado de Resultados), las siguientes cuentas:

NOMBRE DE LA CUENTA GRUPO ESTADO FINANCIERO


Ventas
Cuentas por pagar proveedores
Terreno
Acciones en otra compañía
Capital suscrito y pagado

12
Ingresos por servicios
Reserva legal
Utilidades no distribuida
Inventario
Ganancia o pérdida periodo actual
Cuentas por cobrar
Efectivo en caja y banco
Edificio
Impuesto sobre la renta por pagar
Préstamos por pagar ( 6 meses)
Gastos de comunicaciones
Compra
Fianza Edesur
Depósito alquiler oficina
Mobiliario y equipo de oficina
Seguro familiar por pagar
Otros ingresos
Inversión en bonos
Reserva legal
Documentos por cobrar

2.7) Suponga que usted se dedica a la compra y venta de un bien, determine la cantidad a vender,
precio y costo de los bienes vendidos, estime los gastos generales y administrativos y formule el
Estado de Resultados. De lo contrario suponga que usted va a brindar un servicio (especifique) y
también determine los valores de las partidas del Estado de Resultados y formule el mismo.
Suponga que no hay inventario.

Notas
Margen bruto que oscile del 30% al 40%.
Utilidad neta del 10% al 20%
Debe nombrar el tipo de producto o servicio.
Debe mostrar en hoja separada los cálculos

2.8) Complete
1. Si las ventas ascienden a $760,000.00 los gastos a 282,000.00 y los costos a $460,000.00, las
utilidad bruta es de___________________
2. En el caso anterior la utilidad neta es de ________________
3. Si el inventario inicial es de $290,000.00, las compras ascienden a $595,000. y el inventario
final $195,000.00 los costos de ventas totalizan___________________
4. En el caso anterior, el inventario disponible es de _________________

13
5. Si los activos de una empresa ascienden a $130,000.00 y los pasivos $71,000.00, el capital es
igual a ____________________
6. Si durante un periodo el total activos aumenta en $95,000.00 y el de pasivo en $69,000.00, el
capital contable__________________(aumenta o disminuye) en _____________
7. Si durante un periodo el total de activo aumenta en $47,000.00 y el pasivo disminuye en
$15,000.00, el capital contable _________________(aumenta o disminuye) en __________
8. Si en una empresa el total de pasivos totalizan $370,000.00 y El capital contable es de
$200,000.00, los activos ascienden a _________________
9. Si la utilidad neta 320,000 y los costos y gastos totalizan 990,000, el valor del ingreso es
______________

2.9) A continuación relación de cuentas con su respectivo balance de la empresa “Relacionando,


S.R.L.”, al 31 de enero, 2015.
CAPITAL PAGADO 14,356,100.00
CERTIFICADO FINANCIERO(2 MESES) 210,000.00
COMPRA 15,262,000.00
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 970,000.00
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 1,564,000.00
DEPOSITO DE ALQUILER 850,000.00
EDIFICIO 8,245,000.00
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO 754,856.00
EQUIPO DE TRANSPORTE 3,564,000.00
FONDO PENSIONES P/P 98,000.00
GASTOS DE COMUNICACIONES 780,000.00
GASTOS DE ENERGIA ELECTRICA 360,000.00
GASTOS DE DEPRECIACION 65,300.00
GASTOS DE INTERESES 450,200.00
GASTOS DE SUELDOS 1,520,000.00
GASTOS DEMANTENIMIENTOS 265,000.00
GASTOS VARIOS 72,000.00
IMPUESTOS/ RENTA POR PAGAR 88,000.00
INVENTARIO 4,750,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO 354,000.00
OTROS GASTOS DE PERSONAL 348,000.00
POLIZA DE SEGURO 78,000.00
PRESTAMO POR PAGAR CORTO PLAZO 2,350,000.00
PRESTAMO LARGO PLAZO 6,547,356.00
TERRENO 7,245,100.00
UTILIDADES RETENIDAS 1,640,000.00
VENTAS 19,500,000.00
Inventario final $4,225,000.00

Se requiere confeccionar:

A. Balance de comprobación
B. Estado de Resultados
C. Estado Situación Financiera.

2.10) A continuación relación de cuentas con su respectivo balance de la empresa “Mi Esfuerzo,
S.R.L”, al 31 de agosto, 2016
14
Inventario final $6,125,000.00

Se requiere confeccionar:

A. Balance de comprobación
B. Estado de Resultados
C. Estado Situación Financiera

2.11) Identifique origen (deudor y acreedor) de las partidas que aparecen a continuación:
NOMBRE DE LA CUENTA ORIGEN NOMBRE DE LA CUENTA ORIGEN
Mobiliario y equipo de oficina Inversión en bonos
Seguro familiar por pagar Terreno
Certificados financieros (3 meses) Otros ingresos
Cuentas por pagar proveedores Edificio

15
Acciones en otra compañía Gastos de sueldos
Utilidades no distribuida Ingresos por servicios
Ganancia o pérdida periodo actual Cuentas por cobrar
Préstamos por pagar ( 5 años) Efectivo en caja y banco
Ingresos por intereses Depósito alquiler oficina
Impuesto sobre la renta por pagar Inventario
Compra de mercancía Documentos por cobrar
Préstamos por pagar ( 6 meses) Fianza Claro

2.12) Las cuentas que aparecen a continuación, especifique con que aumentan (débito o crédito),
con que disminuyen y como es su saldo normal (Deudor o acreedor):
NOMBRE DE LA CUENTA AUMENTA DISMINUYE SALDO
CON CON NORMAL
Gastos de intereses
Inventario
Compras
Efectivo en caja y banco
Gastos de sueldo
Fondo de pensiones por pagar
Ventas
Edificio
Inversiones en bonos
Cuentas por pagar proveedores
Depósito de alquiler
Utilidades no distribuida
Ingresos por intereses
Gastos de energía eléctrica
Terreno
Cuentas por cobrar
Otros ingresos
Edificio
Seguro social por pagar
Capital social
Impuesto sobre renta por pagar

2.13) Registrar las siguientes transacciones-Empresas de Servicios


03-09-16 Ofrecemos servicios a crédito 72,000.00
06-09-16 Ofrecemos servicios de contado 88,000.00
07-09-16 Compra de insumos (para todo el mes) a crédito 55,000.00
09-09-16 Compra de insumos menores de contado 600.00
11-09-16 Abono a proveedores 23,000.00
12-09-16 Recibimos de clientes (abono a cuenta por cobrar) 14,000.00

16
13-09-16 Pago de sueldo 45,000.00

2.14) Registrar las siguientes transacciones-Empresa Comercial


FECHA DESCRIPCIÓN VALOR RD$
01-11-16 Venta de contado 85,000.00
01-11-16 Venta a crédito 71,000.00
02-11-16 Compra de contado 130,000.00
04-11-16 Compra a crédito 71,000.00
05-11-16 Abono a proveedores 62,000.00
05-11-16 Recibimos de clientes 33,000.00
06-11-16 Pago servicios eléctricos 22,000.00
06-11-16 Pago alquiler de oficina 14,500.00
07-11-16 Pago de sueldos 47,000.00
08-11-16 Compra de una computadora para ser usada en la oficina, de 42,000.00
contado.
08-11-16 Pago factura telefónica 20,000.00
09-11-16 Se aseguran bienes de la empresa y se pagan de inmediato. 95,000.00

2.15) Registrar las siguientes transacciones:


FECHA DESCRIPCIÓN VALOR RD$
01-09-16 Recibimos de clientes 52,000.00
02-09-16 Abono a cuentas por pagar 32,000.00
03-09-16 Ofrecemos servicios a crédito 12,000.00
04-09-16 Se paga depósito por alquiler de oficina 52,000.00
05-09-16 Compra de un escritorio para la secretaria de contado 35,000.00
06-09-16 Ofrecemos servicios de contado 38,000.00
07-09-16 Compra de insumos (para todo el mes) a crédito 55,000.00
08-09-16 Pago alquiler oficina 79,000.00
09-09-16 Compra de insumos menores de contado 600.00
10-09-16 Compra de contado combustible para ser usado en la planta 71,000.00
eléctrica.
12-09-16 Se aseguran bienes y se paga de inmediato 190,000.00

2.16) Registrar las siguientes transacciones:


1. Compra de casa para alojar oficina por $4,900,000.00, 10% de inicial restante pagadero en 10
años.
2. Facturamos servicios ofrecidos por $490,000.00, 25% de contado.
3. Compra por $240,000.00, 30% de contado.
4. Venta por $150,000.00, 60% a crédito.
5. Pago cuota de préstamos: capital $142,000.00 e intereses $20,800.00

17
6. Pago de sueldo como sigue: Sueldo $113,000.00; descuento impuesto sobre la renta
$9,300.00, seguro familiar de salud $4,600.00 Y fondo de pensiones $4,500.00

2.17) La lavandería “Suavidad, SRL”, presenta los siguientes balances al 18 de febrero, 2016

En el mes de marzo, 2016 se llevaron a cabo las siguientes transacciones:


FECHA DESCRIPCION VALOR
01-03-16 Se ofrecieron servicios de lavandería a cliente a crédito (factura 34) 104,000.00
02-03-16 Recibimos de clientes (R/I 101) 85,000.00
03-03-16 Abono a proveedores (Ck 15) 32,000.00
04-03-16 Se compraron detergentes a crédito (O/C 55) 22,000.00
10-03-16 Se usaron detergentes 12,000.00
11-03-16 Se ofrecieron servicios de lavandería por de contado (fact.35) 562,000.00
15-03-16 Se pagaron sueldos (Ck 16) 62,000.00
15-03-16 Se pagó energía eléctrica (Ck 17) 16,000.00
18-03-16 Recibimos de clientes (R/I 102 27,000.00
19-03-16 Se pagó teléfono (Ck 18) 3,000.00
20-03-16 Se usaron detergentes 15,000.00
26-04-16 Se facturó a clientes a crédito (factura 36) 89,000.00
30-03-16 Pago de sueldos (ck 19) 65,000.00
Se requiere:
A) Confeccionar todos los documentos.
B) Abrir mayor general con balances iniciales.
C) Registrar transacciones comerciales en el diario y al mayor general.
D) Preparar balanza de comprobación y confeccionar Estados Financieros
3.1) La empresa “Agrupando. S.R.L.” recién se organiza y presenta los siguientes balances al 31-03-
16:
Efectivo en caja y banco 1,895,000.00
Certificado financiero (2 meses) 642,000.00
Cuentas por cobrar 1,760,000.00
Inventario 2,725,000.00
Terreno 6,730,000.00

18
Edificio 7,500,200.00
Mobiliario y equipo de oficina 545,000.00
Equipo de transporte 1,780,000.00
fianza Edesur 65,000.00
Cuentas por pagar proveedores 1,813,000.00
Préstamo por pagar corto plazo 2,675,500.00
Prestamos por pagar largo plazo 7,328,700.00
Capital pagado 7,500,000.00
Reserva legal 1,525,000.00
Utilidades no distribuida 2,800,000.00

Transacciones:
1)01-04-16 Compra de mercancía por 510,000.00, bajo condiciones de 40% de contado, restante a
crédito.
2) 02-04-16 Se paga servicio energía eléctrica $15,300.00.
3) 05-04-16 Venta de $672,000.00; 30% de contado, restante a crédito.
4) 06-04-16 Nos devuelven parte de la mercancía vendida a crédito el día 05 por $7,500.00
5) 07-04-16 Se recibe de cliente la suma de $197,000.00
6) 09.04-16 Se paga factura a proveedor obteniendo descuento por pronto pago de un 5% (valor de
la factura $75,900.00)
7) 10-04-16 Se recibe el pago de la factura No.80 y se le otorga descuento de 3% (el valor de dicha
factura es de $88,500.00.
8) 19-04-16 Se paga servicio telefónico por $13,900.00
9) 22-04-16 Se paga nómina según detalle: Sueldos $248,000.00
Descuento Imp. Sobre la Renta 7,400.00
Descuento seguro familiar 3,300.00
Descuento Fondo de pensiones 3,220.00
10) 25-04-16 Ventas de contado por $275,000.00
11) 26-04-16 Se realiza pago a proveedor por $92,000.00
12) 27-04-16 Se compra escritorio para Gerente de contado por $22,300.00
13) 28-04-16 Compra de mercancía a crédito por $250,000.00

Se requiere:
A) Abrir mayor general con balances iniciales.
B) Registrar transacciones comerciales en el diario y al mayor general.
C) Preparar balanza de comprobación.
D) Confeccionar Estados Financieros
Nota: Inventario Final $2,700,000.00

3.2) La empresa “La Repetición, S.R.L.” recién se organiza y presenta los siguientes balances al 31-01-
17

19
Transacciones mes de junio:
A. Venta de $1,685,000.00; 30% de contado, restante a crédito.
B. Se hace a abono a proveedores por $510,000.00
C. Se paga cuota de préstamo (7 meses), $32,000.00 de capital y $3,400.00 de interés
D. Se compra sillón secretarial para ser usado en la Oficina a crédito, por valor de $15,000.00
E. Compra de mercancía por $978,000.00, bajo condiciones de 40% de contado.
F. Se recibe de cliente la suma de $354,000.00(según R/I 8).
G. Se paga factura a proveedor por $87,000 y nos dan un descuento por pronto pago de un 5%
H. Nos devuelven parte de la mercancía vendida a crédito por $15,000.00
I. Se incurre en varios gastos y se pagan de inmediato $123,000.00
J. Se paga nómina según detalle
Sueldo bruto $181,000.00
Descuento I.S.R. 6,650.00
Descuento seguro familiar 3,300.00
Descuento fondo de pensiones 3,200.00
Se requiere:
 Abrir Mayor general (Cuenta T) con los balances iniciales.
 Registrar transacciones en el Diario y Mayor General (Cuenta T)
 Confeccionar balanza de comprobación
 Elaborar los Estados Financieros al 29 de febrero, 2017

Nota: Inventario final $1,750,000.00

3.3) A continuación balances iniciales de la empresa “La Experiencia, SRL”, al 31 de julio, 2016
Efectivo en caja y banco 982,000.00
20
Certificado financiero (2 meses) 236,000.00
Cuentas por cobrar 365,200.00
Inventario 1,250,000.00
Terreno 3,250,000.00
Edificio 3,658,900.00
Mobiliario y equipo de oficina 188,000.00
Equipo de transporte 986,000.00
Depósito de alquiler 73,000.00
Cuentas por pagar proveedores 2,365,000.00
Préstamo por pagar corto plazo 880,000.00
Préstamo por pagar largo plazo 2,890,000.00
Capital pagado 4,854,100.00

TRANSACCIONES
NUMERO FECHA DESCRIPCIÓN VALOR
1 01-08-16 Compra 25% de contado. 372,000.00
2 02-08-16 Venta 60% a crédito. 520,000.00
3 03-08-16 Se devuelve parte de la mercancía comprada a 15,500.00
crédito el día 01-08-11.
4 05-08-16 Compra computadora a crédito. 35.000.00
5 12-08-16 Se recibe de cliente el pago de una factura por
$24,000.00 y se le otorga descuento de 3%.
6 15-08-16 Abono a proveedor. 166,000.00
7 16-08-16 Compra a crédito 83,300.00
8 20-08-16 Venta a crédito 245,200.00
9 21-08-16 Se emite cheque a proveedor (valor factura
$62,000.00) y nos dan descuento de un 5%
10 22-08-16 Se recibe de cliente. 152,000.00
11 25-08-16 Se emite cheque pagando nómina (Sueldo
$75,700.00, Desc. Imp. $5,800.00 y fondo de
pensiones $2,050.00, descuento seguro familiar
$2,100.00
12 27-08-16 Nos devuelven mercancía vendida el día 20 por
$6,000.00
13 30-08-16 Se emite cheque pagando servicios telefónicos. 12,500.00
Se requiere:
1. Abrir mayor general (Cuenta T) con los balances iniciales.
2. Registrar transacciones en el diario y mayor general.
3. Confeccionar balance de comprobación y
4. Elaborar los Estados Financieros.

Nota: Inventario final $995,000.00

Fin del Ciclo Contable


3-4) A continuación balance de comprobación:
FIN PRIMERA FASE. S.R.L.
BALANCE DE COMPROBACION
21
AL 31 DE DICIEMBRE, 2015
VALORES EN RD$
NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CREDITO
Banco Del Futuro 1,940,000.00
Cuentas por cobrar 1,545,000.00
Inventario 4,505,000.00
Póliza de seguro 178,000.00
Terreno 2,367,000.00
Edificio 4,345,000.00
Mobiliario y equipo de oficina 456,000.00
Equipo de transporte 2,060,000.00
Préstamo por pagar corto plazo 2,135,000.00
Cuentas por pagar 1,324,000.00
Impuesto sobre la renta p/ pagar 256,000.00
Seguro familiar de salud por pagar 255,000.00
Préstamo por pagar largo plazo 4,989,000.00
Capital pagado 7,250,000.00
Ventas 16,300,000.00
Descuento en ventas 35,000.00
Devolución en ventas 40,000.00
Compras 13,165,000.00
Devolución compras 78,000.00
Descuento en compras 45,000.00
Gastos de sueldos 845,000.00
Otros gastos de personal 210,000.00
Gastos de energía 123,000.00
Gastos de depreciación 125,000.00
Gastos de reparación 158,000.00
Gastos de mantenimiento 350,000.00
Gastos de comunicaciones 120,000.00
Otros gastos 65,000.00
TOTAL 32,632,000.00 32,632,000.00
Se le solicita:
A. Confeccionar Estado de Resultados al 31 de diciembre, 2015
B. Abrir mayor general (cuenta T), solo para las cuentas que tienen movimiento con la entrada de cierre y ajuste al
inventario.
C. Registrar en el diario y mayor general la entrada de cierre y ajuste al inventario.
D. Elaborar Balanza de Comprobación post-cierre y Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre, 2015
NOTA: Inventario final $3,882,000.00

TEMA IV Activos Financieros y Control Interno

Cuestionario
4.1 Efectivo en Caja y Banco
A. Defina efectivo.
22
B. Enumere las cuentas que conforman el efectivo.
C. Defina Sobregiro bancario.
D. Explique la forma de presentarse el efectivo, en el Estado de Situación Financiera.
E. ¿Qué se entiende por control interno?
F. Enumere 10 medidas control interno del efectivo
G. Enumere 10 medidas control interno de la caja chica
H. Registro contable en la creación, aumento, disminución y cancelación de fondo de caja chica.
I. Modelo de desembolso provisional, desembolso definitivos y relación de desembolsos para la
reposición.
J. Modelo de arqueo de caja.
K. Definición de conciliación bancaria.
L. Elementos que conforman la conciliación bancaria.
M. Utilidad e importancia del libro de banco.
N. Concepto de estado “Flujo de Efectivo”
O. Importancia y propósito de dicho estado.
P. ¿Cuáles son los métodos para preparar este estado financiero?
Q. . ¿Cuáles son las Fuentes de los flujos de efectivo?
R. Enumere las actividades de operación (entrada y salida).
S. Enumere las actividades de inversión (entrada y salida).
T. Enumere las actividades de financiamiento (entrada y salida).
U. Registros contables del efectivo en US$
V. Resuma lo estipulado en los Artículos 108 y 109 del Reglamento para la aplicación de títulos II
y III del Código Tributario de la República. Dominicana.
W. ¿Cuál es la tasa cambiaria para el ajuste cambiario al 31 de diciembre 2015?

4.2 Inversiones en Valores


a) ¿Qué son las inversiones en valores?
b) ¿Cómo se clasifican las inversiones en valores atendiendo al tiempo?
c) Enumere las caracterizas atendiendo al tipo de renta.
d) Enumere las características de las inversiones de renta fija.
e) Enumere las características de las inversiones de renta variable.
f) ¿Cómo se registran los intereses y dividendos ganados?
g) ¿Cómo se registran las ventas de inversiones en valores?
h) ¿Qué se entiende por ajuste al mercado?
i) Contra que cuenta se hace el ajuste al mercado y a cual estado pertenece.
j) Explique cómo se presentan las inversiones en valores en el estado de situación financiera

4.3 Documentos y cuentas por cobrar


A. ¿Qué se entiende por cuentas por cobrar?
B. ¿Qué se entiende por documento por cobrar?
C. Establezca diferencias entre documentos y cuentas por cobrar.
D. ¿Cómo se presentan las cuentas y documentos por cobrar en el ESF?
E. Clasificación de las cuentas por cobrar.
23
F. ¿Cuál es el uso del mayor auxiliar de cuentas por cobrar?
G. Enumerar 6 medidas control interno de las cuentas por cobrar
H. ¿Qué se entiende por cuentas incobrables?
I. ¿Cuáles son las causas de las cuentas incobrables?
J. ¿Cuáles son los métodos para el registro de las cuentas incobrables?
K. Ventajas, desventajas y registros contables del método de cancelación directa.
L. Ventajas, desventaja y registros contables del método de provisión.
M. Enumere los métodos para estimar las cuentas incobrables
N. Explique en que consiste el análisis por antigüedad de saldos.
O. Traer modelo de un análisis por antigüedad de saldos.
P. Analizar lo establecido en nuestro código tributario (art.287-h) respecto a las cuentas
incobrables.
Q. Resumir lo establecido en los reglamentos(art.28 y 29)
R. Definición de pagaré. Ejemplo de un pagaré.
1. Definir descuento de documento por cobrar.

COMPLETA
A. Cuenta que cargamos al registrar un fondo de caja chica ______________________________
B. Cuenta que cargamos al registrar la cancelación del fondo de caja chica __________________
C. Procedimiento que tiene por objeto determinar razonablemente las diferencias entre dos
cantidades que teóricamente deben ser iguales, _______________________________
D. Cuenta que cargamos al cancelar una cuenta por incobrabilidad bajo el método de
cancelación directa._________________________
E. Procedimiento contable establecido para llevar a cabo los desembolsos menores de una
entidad __________________________
F. Cuenta que cargamos al cancelar una cuenta por incobrabilidad bajo el método de
provisión.________________________________
G. Recuento físico de la existencia en efectivo propiedad de la entidad a una fecha
determinada___________________________
H. Cheques girados y registrado por la empresa, pero que al corte no han sido pagados por el
banco ______________________________
I. Depósitos hechos y registrados por la empresa en el mes en curso, pero que son acreditado
por el banco en el siguiente mes. _____________________
J. El ajuste cambiario se hace contra la cuenta nominal ____________________________
K. Monedas de curso legal o su equivalente o cualquier partida que el banco acepte como
depósito____________________________________
L. Análisis de las cuentas por cobrar según su edad_____________________________________
M. Método para el registro de las cuentas incobrable que permite asociar el ingreso con el costo
correspondiente____________________________
N. Método para el registro de cuentas incobrable en el cual se carga al gasto el valor exacto de las
cuentas que resultaron incobrables_______________________________
O. Transacción que generalmente da origen a la cuenta por cobrar cliente
_______________________________
P. Transacción que generalmente da origen a la cuenta por cobrar funcionario
cambiario_________________________________
Q. Estado al que pertenece la cuenta ganancia o pérdida no realizada sobre
inversiones______________________________________________
24
R. Inversiones que producen un interés fijo ______________________
S. Son inversiones cuya duración no excede del año _________________
Opciones

Inversiones de renta variable Efectivo en banco Estado de Resultados


Estado de Situación Financiera Inversiones a largo plazo Avance a salarios
Gasto de cuentas incobrable Cancelación directa Depósitos en tránsito
Arqueo de caja Efectivo Método de provisión
Inversiones de renta fija Resultado cambiario Caja chica
Análisis por antigüedad de saldos Conciliación bancaria Inversión en valores
Provisión p/ctas incobrables Inversiones a corto plazo Venta a crédito
Cheque en tránsito

EJERCICIOS
4.1) A continuación transacciones de la cuenta caja chica:
1. 08-08-13 Creación de fondo de caja chica por $10,000.00
2. 01-01-14 Aumento de fondo a $20,000.00.

25
3. 15-08-15 Reposición de fondo, si se ha agotado el 80% del fondo (12 desembolsos con sus
comprobantes debidamente firmados por las personas que recibió y por el encargado.
4. 11-10-15 Disminución del fondo a $15,000.00
5. 31-03-16 Cancelación del fondo.

Nota: el día 15-08-15 había desembolsos provisionales de $750.00 entregado al mensajero para
combustible y $500.00 entregado a la conserje para comprar detergente.
Se requiere:
A. Registrar transacciones en el diario.
B. Mostrar movimiento de la cuenta de caja chica en cuenta T.
C. Confeccionar documentación para la reposición del fondo.
D. Hacer arqueo de caja antes de la reposición.

4.2) La empresa “La Sonrisa”, posee fondo de caja chica por $10,000.00, se le solicita hacer registro
contable correspondiente en los siguientes casos.
A. Se repone fondo de caja chica después de haber consumido el 78% (gastos varios)
B. Se aumenta fondo de caja chica a $15,000.00
C. Se cancela el fondo de caja chica.

4.3) Los libros de la empresa “A LA Espera, S.R.L.”, presentan un balance al 31 de agosto, 2016, en la
cuenta corriente del Banco De Reservas de $539,580.00. Sin embargo el balance según banco es de
$560,780.00. Los siguientes eventos explican las causas de dichas diferencias:
1. Cargo comisiones bancarias $6,800.00
2. Nuestro cliente Andrés Adames nos hizo depósito saldando factura por $27,000.00 y no había
recibidos la información y por lo tanto no se había registrado la transacción
3. Nos acreditaron $8,200.00 por intereses de certificado financiero que tenemos en ese Banco
4. Cargo por concepto de cheque devuelto de la $22,800.00 señora Digna Adames
5. Cheque girados no pagados por el banco a la fecha de corte.

CHEQUE NO. FECHA BENEFICIARIO VALOR


75 01-04-15 Juana A. Vargas 22,900.00
150 15-07-15 Catalina Lora 25,300.00
250 30-08-15 Antonia Adames 19,600.00
300 31-08-15 María E. Castillo 18,800.00
6. Depósito de fecha 31.08-16 no acreditado por el banco al corte $53,000.00
7. Diferencia en cheque No. 1990 a favor de Ferretería Popular, registrado por $24,000.00, siendo
lo correcto $42,000, cuyo concepto es abono a cuenta por pagar.
Se requiere:
A. Preparar conciliación bancaria.
B. Registrar ajustes y mostrar en cuenta T la cuenta Banco.
C. ¿Cuáles recomendaciones haría usted con la finalidad de mejorar el control interno del efectivo
en banco?
4-4) Los libros de la empresa “El Reinado”, presentan un balance al 31 de 0ctubre, 2016, en la
cuenta corriente del Banco Popular de $294,510.00. Sin embargo el balance según banco es de
$271,310.00. Los siguientes eventos explican las causas de dichas diferencias
1. Cargo comisiones bancarias $6,200.00
2. Nos acreditaron $12,000.00 por intereses de certificado financiero que tenemos en ese Banco.
26
3. Cargo por concepto de cheque devuelto del señor Andrés Montaño $12,700.00
4. Nuestro cliente María Elena Castillo nos hizo depósito saldando factura por $17,000.00 y no
había recibidos la información y por lo tanto no se había registrado la transacción.
5. Cheque girados no pagados por el banco a la fecha de corte.
CHEQUE NO. FECHA BENEFICIARIO VALOR
75 01-04-15 Cornelio Sánchez 13,900.00
150 15-07-15 Mercedes Quiñones 24,300.00
250 30-08-15 Eufemio Díaz 7,600.00
300 31-09-15 Teresa Ramos 14,900.00
6. Depósito de fecha 31.10-16 no acreditado por el banco al corte $103,000.00
7. Diferencia en cheque No. 1990 a favor de Ferretería Popular, registrado por $32,000.00,
siendo lo correcto $23,000, cuyo concepto es abono a cuenta por pagar.
Se requiere:
A. Preparar conciliación bancaria
B. Registrar ajustes y mostrar en cuenta T la cuenta Banco
C. Enumerar las medidas de control interno que se han violentado.
D. Hacer recomendaciones correspondientes

4.5) Registrar las siguientes transacciones:


A. Compra de 600 acciones en la empresa “Intentando” a $500.00 cada una.
B. Venta de 150 acciones de las compradas anteriormente a $550.00
C. Venta de 200 acciones a $475.00
D. Ajuste a mercado de las 250 acciones restante a $510 y $480.00
E. Compra de 500 bonos a $1,000.00 cada una.
F. Ingreso por intereses del primer trimestre.
G. Suponga que no le pagaron los intereses, reconozca el ingreso

4.6) Clasifique las siguientes transacciones en actividades operativas, inversión o financiamiento e


indique si son fuente o aplicación de efectivo.
ACTIVIDAD TIPO DE FUENTE O
ACTIVIDAD APLICACION
Emisión de acciones
Pagos por adquisición de activos fijos
Recompra de acciones
Cobros de clientes
Pago a suplidores de mercancías
Pago de sueldo
Adquisición de préstamo
Pago a proveedores de servicios
Pago de dividendo en efectivo
Venta de inversiones en valores
4.7) Determine el flujo neto de operación para los años 2011, 2012, 2013 y 2014
2011 2012 2013 2014
Utilidad neta. 98,000 155,000 (82,000) 62,000
Aumento o disminución cuentas por cobrar. 34,000* 82,000 93,000* 38,000
Aumento o disminución inventario. 45,600* 83,000* 92,000 68,000*

27
Aumento o disminución gastos anticipados. 96,000 74,000* 63,000 45,000*
Aumento o disminución cuentas por pagar. 150,000 170,000 79,000 88,000
Aumento o disminución gastos devengados no 12,000* 23,000* 44,000* 13,000*
pagado.
Gastos de depreciación del periodo 85,000 85,000 89,000 68,000
*Disminución

4.8) La empresa X tiene un volumen de ventas de RD$2,560,000.00 y se determinó que el % de


cuentas incobrables es de un 1.5 %. En el mes de agosto se demostró que las cuentas por cobrar de la
señora Ana Iris Montano ($18,900.00) y Rosa Evelyn Castillo (9,200.00), no son recuperables. Un año
después nos sorprende el pago de la señora Rosa Evelyn Castillo.

Se solicita hacer los registros contables correspondiente y determinar el balance de la cuenta


provisión para cuenta incobrable si el saldo anterior era de RD$$148,200.00.

4.9) Las cuentas por cobrar de la empresa “Los Compañeros, S.A.” están constituidas por los
siguientes clientes
Cliente Fecha Valor
15-03-16 5,000.00
Rafael Lora 25-08-16 81,000.00
10-10-16 185,000.00
02-02-16 7,000.00
Gregorio Castillo 15-07-16 67,000.00
25-10-16 175,000.00
Alfredo Ramos 15-08-16 95,000.00
28-09-16 97,000.00
29-07-16 11,000.00
Isidro Quiñones 26-08-16 68,000.00
27-10-16 152,000.00
Se le solicita preparar:
A) Análisis por antigüedad de saldos al 31-10-16, si se estima que el % de incobrabilidad es de: no
vencida 1%; de 1-30 días de vencida 3%; 31-60 días de vencida 10%: de 61-90 un 15% y 91 o
más de vencida 20%
B) Registrar provisión correspondiente
C) Determinar el balance de la cuenta provisión cuyo saldo inicial era de $83,000.00

4-10) A continuación Análisis de Antigüedad de saldos:


ADULTOS, S.A.
ANÁLISIS POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS
AL 31 DE ENERO, 2016
VALORES EN RD$
28
CLIENTE TOTAL NO VENCIDA 1-30 31-60 61-90 91 ó MAS

Leonel Díaz 80.000 50.000 30.000


Ely Yohanny Adames 69.500 36.500 28.000 5.000
Willy José Ovalle 101.000 47.000 32.000 22.000
Florangel Ramos 79.000 55.000 24.000
Romer Quiñones 87.000 37.000 32.000 18.000
TOTAL 416.500 134.000 98.500 83.000 74.000 27.000

Se requiere
A) Determinar el % que representa el total de cada clasificación, con relación al total de las cuentas
por cobrar
B) Partiendo del cálculo anterior considera razonable la composición de las cuentas por cobrar de la
empresa “Los Adultos, S.A. al 31 de enero, 2016
C) De su opinión respecto a cómo está trabajando el departamento de créditos y cobros conforme a
los resultados de la pregunta 2 y la situación actual del cliente Romer Quiñones.

D) Determine y registre provisión correspondiente si se estima que el % de incobrabilidad es:

No vencida 2% 61-90 de vencida 15%


1-30 de vencida 4% 91 o más de vencida 30%
31-60 de vencida 10%
E) Cancele cuenta de la Señora Ely Yohanny por valor de $5,000.00, por demostrarse que la misma
era incobrable.

F) Determinar el balance de la cuenta provisión para cuentas incobrables cuyo saldo inicial es de
$47,000.00

Tema V: Inventario y Costo de los Bienes Vendidos


Cuestionario
1. ¿Que es el inventario?
2. ¿Por qué está constituido el inventario en una empresa comercial?

29
3. ¿Por qué está constituido el inventario en una empresa industrial?
4. Enumere los sistemas de inventario existente
5. ¿Cuáles factores favorecen un sistema de inventario físico?
6. ¿Cuáles factores sugieren un inventario permanente?
7. ¿Cómo se registran las compras y ventas bajo el sistema físico?
8. ¿Cómo se registran las compras y ventas bajo el sistema de inventario permanente?
9. Enumere los métodos de inventario bajo el sistema de inventario permanente.
10. Enumere los métodos de valuación de inventario bajo el sistema de inventario físico.
11. ¿Cuál es el método autorizado por la D.G.I.I?
12. Analizar lo estipulado en nuestro código tributario y reglamente relativo al inventario.
13. ¿Cuáles principios de contabilidad debemos tener en cuenta al contabilizar los inventarios?
14. ¿Cuáles son los efectos ocasionado por los errores al contabilizar las transacciones de
inventario?
15. ¿Contra qué cuenta ajustamos el inventario cuando tenemos diferencias menores?
16. ¿Contra que cuenta ajustamos el inventario cuando tenemos diferencias mayores?

Complete
1. Bienes disponibles para las ventas ______________________
2. Cuenta que cargamos al registrar compras bajo el sistema de inventario físico______________
3. Cuenta que cargamos al registrar compras bajo el sistema de inventario permanente
______________
4. Sistema de inventario que permite mantener actualizada la cuenta inventario ______________
5. Son los métodos de valuación de inventario bajo el sistema de inventario permanente:
_________________, __________________, ___________________ y ___________________ .
6. Método de valuación de inventario que supone que la primera mercancía que entra es la primera
en salir ______________________________________
7. Método de valuación de inventario que supone que la última mercancía que entra es la primera en
salir ___________________________________________
8. Método utilizado para estimar el inventario final ___________________ bajo el sistema
_____________
9. Método de valuación de inventario que solo es posible si los artículos pueden identificarse de
manera individual.__________________________________
10. Método de valuación inventario exigido en Nuestro Código Tributario _______________
11. El ajuste al inventario por diferencias menores se hace contra la cuenta ______________________
12. El ajuste al inventario por diferencias muy significativa se hace contra la cuenta
______________________
Opciones
Utilidad bruta Permanente Compra
Costo de venta UEPS Físico
Pérdida por faltante inventario Promedio Inventario
PEPS
EJERCICIOS
5.1) A continuación transacciones del mes de agosto, 2016
1. 01-09-16 Compra de 250 unidades a $800.00
2. 07-09-16 Venta de 210 unidades a $1,130.00
3. 15-09-16 Compra 290 unidades a $800.00
4. 20-09-16 Venta 300 unidades a $1,200.00
5. 30-09-16 Compra 100 unidades a $800.00
30
Se requiere registrar transacciones bajo ambos sistemas de inventarios y determinar el balance de la
cuenta inventario después de registrar las transacciones, cuyo saldo inicial era de 330 unidades a
$800.00.
Nota: Todas las transacciones fueron de contado

5.2) En fecha 28/02/17 la cuenta de inventario tiene un balance de $120,000.00 (300 unidades a
$400.00 c/u). En el mes de marzo se realizaron las siguientes operaciones:

02/03/17 Compra 210 unidades $420.00 c/u


05/03/17 Venta 200 unidades $585.00 c/u
10/03/17 Compra de 150 unidades $440.00 c/u
24/03/17 Venta 220 unidades $600.00 c/u
30-03-17 Compra 160 unidades a $450.00

A. Se requiere preparar tarjeta bajo los métodos, UEPS, PEPS y promedio.


B. Calcular y registrar ventas totales (todas a créditos) y el costo de la mercancía vendida.
C. Determinar utilidad bruta en cada caso.

5.3) La empresa “Willyana”, utiliza el sistema de inventario permanente. Al 31 de agosto, 2016, tiene
un inventario de 45 unidades a $1,800.00 y el 02 de septiembre, 2015 compró 30 unidades a
$2,000.00

El día 5-09-16, vende 25 unidades de las de $1,800.00 y 15 unidades de las de $2,000.00. El precio de
ventas fue de $3,000.00 C/U.

Se requiere registrar venta y costo de ventas utilizando los métodos:


 Identificación especifica
 PEPS
 UEPS
 Promedio
Si fuera propietario de una Ferretería y tiene la oportunidad de elegir el método de valuación del
inventario ¿cual elegiría y por qué?

5.4) Una empresa tiene un inventario inicial de $910,000.00. En el mes de enero, sus compras
ascendieron a $3,700,000.00 y sus ventas a $4,900,000.00. La utilidad bruta se supone en un 40% de
las ventas netas.
Determine el inventario Final Estimado bajo el método de utilidad bruta...

Ejercicios de Repaso

A) Registrar las siguientes transacciones


1. Cancelación por incobrabilidad de cuenta por cobrar del señor Luis Alberto Vargas por valor de
$18,000.00, bajo el método de cancelación directa.
2. Transacción anterior bajo el método de provisión

31
3. Reposición de fondo de caja chica (gastos varios). Valor del fondo $10,000.00, % consumido
83%
4. Aumento de fondo caja chica de $5,000.00 a $8,000.00
5. Compra de 500 acciones en la empresa “El Futuro” a $400.00
6. Venta de una inversión en acciones por $150,000.00, si su costo fue de $130,000.00.
7. Transacción anterior si fue vendida por $180,000.00

B) La empresa Los Influyentes, utiliza el método de provisión para registrar sus cuentas incobrables. El
valor de dicha provisión se determina sobre la base del 2% de las ventas a crédito, las cuales en el año
2015 ascendieron a $980,000.00. Al 31 de diciembre, 2016 se demuestra que las siguientes cuentas
por cobrar eran incobrables:
CARLOS E. PERALTA H., por $16,500.00
CHARLOTTE A. NAUSCH M. por $5,700.00
MILAGROS L. HERNÁNDEZ C. por $7,300.00

El 15-09-18 nos sorprende el pago de la Señora Milagros Hernández.

Se requiere:
 Hacer registros contables correspondientes
 Determinar balance de la cuenta provisión, cuyo saldo inicial era de $25,000.00

C) Los libros de la empresa “Los Industriales”, presentan un balance al 31 de octubre, 2016, en la


cuenta corriente del Banco León de $242,130.00. Sin embargo el balance según banco es de
$300,200.00. Los siguientes eventos explican las causas de dichas diferencias
1. Depósito del señor Rafael Henríquez D/F 15-10-16, no registrado en nuestros libros, cuyo concepto
es de abono a cuenta ($75,000).
2. Cargo comisiones bancarias $4,500.00.
3. Cheque de la empresa “Estrella” cargado a nuestra cuenta por $10,230.00
4. Nos acreditaron $6,500.00 por intereses de certificado financiero que tenemos en ese Banco.
5. Cargo por concepto de cheque devuelto de la señora MARIAN GARCIA , por $12,000.00
6. Cheque girados no pagados por el banco a la fecha de corte.
CHEQUE NO. FECHA BENEFICIARIO VALOR
75 01-07-16 JOVANNY GUERRERO G. 3,200.00
150 15-08-16 EUDY D. RAMÍREZ J. 34,500.00
250 30-10-16 FRANCISCO J. OZORIA T. 23,000.00
300 31-10-16 GÉNESIS SEGURA S. 14,900.00

7. Depósito de fecha 31.10-16 no acreditado por el banco al corte $82,300.00


8. Diferencia en cheque no. 290 a favor de Supermercado Nacional, registrado por $33,000.00,
siendo lo correcto $23,000, cuyo concepto es abono a cuenta por pagar

Se le solicita preparar conciliación bancaria correspondiente y hacer registros contables


correspondientes para llevar al balance correcto a la cuenta de Banco.

D) Las cuentas por cobrar de la empresa “Ahijados, S.A” están constituidas por los siguientes clientes

Cliente Fecha Valor

32
15-07-15 7,000.00
Oliver Aracena 25-09-15 77,000.00
10-11-15 85,000.00
02-05-15 12,000.00
Diana Vargas 15-10-15 250,000.00
25-12-15 145,000.00
Isi Quiñones 15-08-15 35,000.00
28-12-15 185,000.00
29-05-15 29,000.00
Tatiana Ramos 26-10-15 176,000.00
27-12-15 140,000.00
Se requiere:
1. Preparar análisis por antigüedad de saldos Al 31 de diciembre, 2015
2. Se estima que el % de incobrabilidad es:
No vencida 2%
1-30 de vencida 4%
31-60 de vencida 8%
61-90 de vencida 15%
91 o más de vencida 20%
¿Considera usted que esto % son razonable? Explique
3. Determinar y registrar la provisión correspondiente.
4. Determine el valor porcentual de cada clasificación
5. De su opinión respecto a cómo está trabajando el departamento de créditos y cobros
conforme a los resultados de la pregunta 5 y la situación actual del cliente D)
6. Le recomendaría usted a esta empresa que cambie al método de cancelación directa. Explique

E) En fecha 31/07/16 la cuenta de inventario tiene un balance de $45, 000.00 (300 unidades a
$150.00 c/u). En el mes de agosto se realizaron las siguientes operaciones:
02/08/16 Compra 210 unidades $160.00 c/u
05/08/16 Venta 240 unidades $250.00 c/u
10/08/16 Compra de 190 unidades $170.00 c/u
24/08/16 Venta 240 unidades $260.00 c/u

A. Se requiere preparar tarjeta bajo los métodos, UEPS, PEPS y promedio.


B. Registrar todas las transacciones bajo el método UEPS (todas de contado)
C. Determinar utilidad bruta en cada caso.
D. Compare dichos resultados.
E. Explique cual es el método más apropiado.

Ejercicios 16-7 16-17 (flujo de efectivo)

Unidad VI: Propiedad, Planta y Equipos y Activos Intangibles


Cuestionario

1- Defina activos fijos.


2- Enumere 6 medidas de control internos de los activos fijos.
3- ¿Cómo se clasifican los activos fijos?
33
4- Defina activos fijos tangibles y Enumere los activos que lo conforman.
5- Defina depreciación.
6- Defina valor en libro.
7- Defina depreciación acumulada.
8- Enumere los diferentes métodos para el cálculo de la depreciación.
9- Clasifique los bienes depreciables en conformidad a lo establecido en el art.287 literal e) de
nuestro Código Tributario.
10- Explique el cálculo y registro de la depreciación bajo el método de línea recta.
11- Establezca diferencias entre gastos de mantenimiento y gastos de reparación.
12- ¿Cuándo se capitalizan los gastos de reparación?
13- ¿Que son los activos fijos intangibles? Enumere los activos que lo conforman.
14- Defina amortización.
15- Defina recursos naturales.
16- Defina agotamiento.
17- ¿Cuándo obtenemos beneficios al vender un activo fijo?
18- ¿Cuándo se refleja una pérdida al vender un activo fijo?

Complete
1. ________________________, _____________________, ______________________,
________________________ son ejemplos de activos fijos tangibles
2. ________________________, _____________________, ______________________, son
ejemplos de activos fijos intangibles
3. ________________________, _____________________, son ejemplos de activos fijos-recurso
naturales.
4. Contracuenta de los activos fijos tangible que representa la parte del activo fijo que ha sido
depreciada ____________________________________________________________________
5. Representa la parte del activo fijo que no ha sido depreciado____________________________
6. Método para el cálculo de depreciación que asigna una porción igual del costo a todos los
periodos de la vida útil. __________________________________________________________
7. Son activos fijos que carecen de sustancia física.______________________________________
8. Tiempo de servicio que se espera de un bien._________________________________________
9. Asignación sistemática a gasto, del costo de un bien tangible ____________________________
10. Asignación sistemática a gasto del costo de un bien intangible ___________________________
11. Porción del costo de un activo fijo que se espera recuperar aun después de haber agotado su
vida útil.______________________________________________________________________
12. Activos fijos sujeto a depreciación._________________________________________________
13. Son bienes de carácter relativamente permanente que se utilizan en las operaciones del
negocio. ______________________________________________________________________
14. Activos fijos sujeto a amortización._________________________________________________
15. Activos fijos sujeto a agotamiento._________________________________________________
16. Conservación del activo en su forma de operar bajo condiciones normales, sin aumentar su vida
útil.
17. % que deprecia una casa según nuestro código._______________________________________
18. % que deprecia una computadora según nuestro código________________________________
19. % que deprecia un camión (cama larga) según nuestro código___________________________
20. Categoría a la corresponde un carro según Nuestro Código._____________________________

34
21. Categoría a la que corresponde un sillón secretarial según Nuestro código
tributario._______________________________

Opciones

Mantenimiento 5% Categoría III


Intangibles 15% Valor residual
Depreciación acumulada 25% Vida útil
Recursos Naturales Categoría I Línea recta
Tangible Categoría II Activos fijos
Valor en libros

EJERCICIOS

6.1) La empresa Radiante, S.A. adquiere una maquinaria por US$7,500.00, pagó por seguro y flete
US$800.00, los impuestos y gestiones aduanales ascienden a $75,000.00, el transporte hasta la
empresa $5,000.00. Además se gastó en instalación y entrenamiento $25,000.00.

Determine el costo y registre la compra de dicha maquinaria.


Nota: los US$ fueron comprados a $45.80
6.2) Preparar tabla de depreciación y registrar depreciación correspondiente al año fiscal 2014
utilizando el método de línea recta.

DESCRIPCIÓN FECHA DE COSTO DE VALOR VIDA UTIL


ADQUISICION ADQUISICION RESIDUAL
Planta eléctrica 01-01-12 750,000.00 3,000.00 10 años
Escritorio 01-01-13 27,000.00 5 años
Camión 01-01-12 1,800,000.00 5,000.00 8 años
Computadora 01-01-14 31,000.00 5 años

6.3) Un mueble de oficina fue vendido de contado por $7,000.00, su valor en libro era de $4,500.00
y el costo original fue de $35,000.00. Determine y registre el asiento correspondiente.

6-4) Calcule y registre la venta de dicho bien, si el precio de venta fue de RD$ 9,200.00

6-5) Calcule y registre la depreciación correspondiente al año bien o fiscal 2015, de un carro
comprado en el 2012, por $750,000.00. Según lo estipulado en nuestro código tributario.

35
6.6) Calcule y registre la depreciación correspondiente al año fiscal 2015, de una planta eléctrica
comprado en el 2014, por $250,000.00. Según lo estipulado en nuestro código tributario.

6.7) Calcule y registre el gasto de depreciación del año fiscal del 2015, de una casa que se comenzó
a utilizar el 01 de enero, 2013., construida a un costo de $2,100,000.00

6.8) En fecha 01-01-13 se compra un camión cama larga, por $1,500,000.00, cuya vida útil es de 10
años.
Se requiere:
1) Preparar tabla completa de depreciación y registrar depreciación para el año 2016, bajo el
método de línea recta.
2) Preparar tabla de depreciación hasta el año 2016 y registrar depreciación 2015, bajo el método
estipulado en nuestro código tributario.

Tema VII: Pasivos a Corto Plazo y Pasivos a Largo Plazo


Cuestionario

1- Defina pasivos
2- ¿Cómo se clasifican los pasivos?
3- ¿Cuáles cuentas conforman el pasivo corriente?
4- ¿Cuáles cuenta conforman los pasivos a largo plazo?
5- Defina pasivos diferido
6- Establezca diferencia entre documentos y cuentas por cobrar
7- Como se presenta la porción corriente el pasivo largo plazo en estado de situación financiera.
8- Resuma lo estipulado en el código respecto a los descuentos que pueden a través de la nómina.
9- Enumere los descuentos hechos a través de nómina y los porcentajes y/o valores vigentes.
10- Defina bonos por pagar.
11- Enumere tres razones por lo que las empresas optan por este financiamiento.
12- Establezca diferencias entre bono y Préstamos por pagar.
13- En qué consiste la emisión de bonos con prima.
14- En qué consiste la emisión de bonos con descuentos.
15- Explique los registros contables de la emisión de bonos con prima y con descuentos.
16- ¿Qué son los bonos en garantía?
17- ¿Qué son los pasivos estimados?
18- ¿Qué son las contingencias de pérdida?

Complete
1. Parte del pasivo a largo plazo que deberá ser pagada en el próximo periodo
contable_________________________________

36
2. Pasivos que surgen por el cobro anticipado de ventas y servicios
________________________________________
3. Pasivos que se presentan en los estados financieros por montos estimados
________________________________________
4. Una especie de pasivos estimados, pero con un grado mayor de incertidumbre, al punto de
no esclarecerse si existen o no. _____________________________________
5. Pasivos que deben ser saldados en un periodo menor de un
año____________________________
6. Pasivos pagaderos en un periodo mayor de un año
______________________________________
7. Duodécima parte del salario anual a ser pagado en el mes de
diciembre_____________________
8. Instrumentos de deuda a largo plazo que las organizaciones de negocios y el gobierno utilizan
para recaudar cantidades importantes de capital, generalmente a partir de un grupo
diversificado de prestamistas,______________________________________
9. Compromisos u obligaciones presentes de transacciones pasadas las cuales deberán ser
pagadas con efectico u incurriendo en otro pasivo __________________________________
10. Aporte que establece la ley para el fondo de retiro de empleados
__________________________
OPCIONES
Pasivos Contingencia de pérdida Bonos
Corto plazo Pasivos estimados Regalía pascual
Diferidos Porción corriente de pasivos l/plazo Seguro familiar
Largo plazo Fondo de pensiones

TOPES COTIZABLES 2016 Y % VIGENTES


SEGURO TOPE EMPLEADO EMPLEADOR
Seguro de Riesgos Laborales RD$ 39,420.00 1.2%
Seguro Familiar de Salud RD$ 98,550.00 3.04% 7.09%
Seguro de Vejez, Discapacidad y Sobrevivencia (Pensiones) RD$197,100.00 2.87% 7.10%

ESCALA IMPOSITIVA 2017

EJERCICIOS
7.1) Registrar las siguientes transacciones:

37
1. Adquisición de préstamo por $2, 550,000 pagadero en 5 años.
2. Proporción regalía pascual para el mes de agosto si las nóminas totalizan $570,0000.00
3. Pago de cuota sobre préstamo como Sigue
Capital $114,000.00, intereses $15,600.00
4. Pago regalía pascual correspondiente al año 2015 por $340,000.00
5. Pago retención impuesto sobre la renta $54,000.
6. Seguro familiar de salud patronal $31,000.00
7. Pago seguro familiar de salud $63,000.00
8. Pago fondo de pensiones $69,000.00
9. Emisión de 200 bonos a 10 años, vendido a $5000.00 a una tasa de 20% anual pagadero
trimestralmente.
10. Pago de intereses del primer trimestre.
7.2) La empresa “Variedades, S.A”, prepara la nómina de sus empleados para el mes de marzo, 2017
CODIGO SUELDO COMISION DESCUENTO
EMPLEADO MENSUAL AVANCE SALARIO
1 86,000.00
5 38,000.00 800.00
7 44,000.00 23,200.00
8 23,000.00 15,000.00
15 19,000.00 500.00
16 MINIMO 200.00
17 MINIMO
Se requiere:
 Confección y registro de nómina de pago.
 Registro de cargos patronales (SFS, FP, Riesgo Laboral, Proporción Regalía Pascual).

7-3) La empresa “La Oportunidad, S.R.L prepara la nómina de sus empleados para las dos quincena de
febrero, 2017 con las siguientes informaciones: (valores RD$)

CODIGO CARGO SUELDO COMISION DESCUENTO


EMPLEADO MENSUAL 2da QUINCENA AVANCE SALARIO
12 98,000.00
14 Gerente de Ventas 45,000.00 25,400.00
20 Vendedor 69,000.00 13,200.00 700.00
45 25,000.00 400.00
60 18,000.00
75 MINIMO
12 MINIMO 300.00
Nota: El fondo de pensiones y seguro familiar se le descuenta quincenalmente y el impuesto en la
última quincena.
Se requiere:
 Confección y registro de nómina de pago.
 Registro de cargos patronales del mes ( SFS, FP, Riesgo Laboral, Proporción Regalía
Pascual)
Tema VIII Corporaciones y las cuentas del Capital
Cuestionario
38
1. Enumere diferentes tipos de organizaciones mercantiles según lo estipula “479-08”.
2. Explique las ventajas y desventajas de las compañías de cada tipo de empresa.
3. Que entiende usted por responsabilidad limitada de los accionistas.
4. Defina acción.
5. Clasificación de las acciones
6. Enumere los derechos de los accionistas
7. Explique tratamiento contable de la emisión de acciones comunes con prima
8. Defina dividendo.
9. Explique tratamiento contable de la declaración y pago de dividendo
10. Defina los siguientes conceptos: Capital social, Capital autorizado, Capital suscrito y pagado,
Utilidades retenidas, Capital contable, Capital de trabajo, Estatutos, Acciones en tesorería y
Valor de mercado o precio de mercado.
11. Investigue el % de la reserva legal en la República Dominicana.
12. Diga cuál es la tasa de impuesto sobre renta sobre las utilidades en nuestro país.
13. Explique los pasos a seguir para constituir una compañía y enumere los documentos necesario

TIPOS DE SOCIEDADESSEGUN LEY 479-08


Requerimientos Mínimos

Máximo de Órgano de Administración


Tipo Societario Mínimo de Socios Socios de la sociedad Capital Autorizado (mínimo)
Empresa Individual de
Responsabilidad
Limitada (EIRL) Único dueño No tiene Gerente Cualquier capital aportado

No hay Consejo de
Sociedad Anónima (SA) 2 límites Administración RD $30,000,000.00
Sociedad Anónima No hay Consejo de
Simplificada (SAS) 2 límites Administración RD $3,000,000.00
Sociedad de
Responsabilidad
Limitada (SRL) 2 50 Consejo de Gerencia RD $100,000.00
Sociedad en nombre No hay Fijado por los estatutos o
colectivo 2 límites Gerente contrato sociedad
Sociedad en comandita No hay Fijado por los estatutos o
simple 2 límites 2 contrato sociedad
1 socio
comanditado y 3
Sociedad en comandita socios No hay Fijado por los estatutos o
por acciones comanditarios límites Gerente (s) contrato sociedad
Fijado por su pacto de
Gerentes, directores o lo sociedad o cualquier
Sociedad Extranjera No hay que establezca su documento de su legislación
(Offshore) 1 límites legislación de origen. de origen

39
http://www.beltrantaveras.com/index.php/es/blog/item/5-tipos-societarios-autorizados-por-la-ley-479-08-sobre-sociedades-
comerciales-en-rep%C3%BAblica-dominicana, recuperado 22 de agosto, 2016.

Artículo 308. Dividendos Pagados o Acreditados en el País. Quienes paguen o acrediten


en cuenta dividendos o que de cualquier otra forma distribuyan utilidades de fuente
dominicana a personas físicas, jurídicas o entidades, residentes o no residentes, deberán
retener e ingresar a la Administración Tributaria, como pago único y definitivo, el diez por
ciento (10%) de ese monto.

Ejercicios
8.1) Con las siguientes informaciones, se le solicita preparar Estado de Resultados a la empresa “
Terminando". Al cierre fiscal año 2016
, tomando en cuenta todas las deducciones autorizadas por nuestra administración tributaria y hacer
registros contables correspondientes.

Costos de ventas 8,800,000


Gastos totales 2,520,000
Ingresos por ventas 13,510,000
Ingresos no operacionales 450,000

8.2) La empresa “Cálido, S.A los siguientes balances al 31-12-2015:


Capital Pagado $ 8,900,000.00
(89,000 acciones a $100.00 C/U)
Utilidades Retenidas 2,950,000.00
Reserva Legal 430,000.00

En el año 2015 se llevaron a cabo las siguientes Transacciones:

1- Se vendieron 7,500 acciones a $100.00 c/u


2- Se declararon dividendo de la utilidad del 2016 por $2,100,000.00
3- Se pagaron los dividendos declarados

La utilidad antes de impuesto sobre la renta del año 2015 ascendió a $2,910,000.00.

Se le solicita hacer registros contables correspondientes y presentar la sección del capital en el Estado
de Situación Financiera.

8.3) La empresa Terminal., obtiene unos beneficios durante el año 2016 ascendentes al RD$
2,800,000.00. Sus accionistas reciben sus dividendos después del cálculo de Impuesto Sobre la
Renta y la Reserva Legal en su correspondiente proporción.

ACCIONISTA % DE PARTICIPACION ACCIONISTA % DE PARTICIPACION


40
CHARLOTTE A. NAUSCH 30 CHRISTHIAN N. LÓPEZ P. 6
KARLA M. BERGÉS B. 20 LISANDRO A. TEJADA R. 8
MELANY HERNÁNDEZ D. 10 LAURY I. VITTINI G. 7
ANYA PERALTA G 15 FRANCIS HENRÍQUEZ M. 4

 Determine el impuesto a pagar al cierre 31/12/16


 Determine la Reserva Legal al 31/12/16
 Declare los dividendos al 20/5/17
 Realice los asientos para cada requerimiento.

A) A continuación relación de cuentas con su respectivos balances, de la empresa “Lo Asentado ,


SRL”, correspondiente al año 2016

Ventas 26,780,000.00
Valores negociables 750,000.00
Utilidades Retenidas 2,567,000.00
Terreno 5,840,000.00
Seguro familiar de salud p/p 156,000.00
Reserva Legal 489,000.00
Prov. Para cuentas incobrables 79,000.00
Préstamos por pagar ( 7 meses) 3,561,000.00
Préstamos por pagar ( 7 años) 7,626,000.00
Otros gastos de personal 1,175,130.00
Mobiliario y Equipo oficina 610,000.00
Inventario 5,890,000.00
Gastos varios 316,000.00
Gastos legales 358,000.00
Gastos de sueldos 3,600,000.00
Gastos de mantenimiento 356,000.00
Gastos de energía eléctrica 526,000.00
Gastos de depreciación 142,000.00
Gastos de comunicaciones 425,000.00
Gastos de comisiones sobre ventas 450,000.00
Gastos de atenciones y representaciones 225,000.00
Fondo de pensiones p/pagar 128,000.00
Equipo de Transporte 4,600,000.00
Edificio 7,600,000.00
Depreciación acumulada Mobiliario Y equipo 18,130.00
Depreciación acumulada. Edificio 788,000.00
Depreciación acumulada equipo transporte 1,860,000.00
Cuentas por pagar 2,810,000.00
Cuentas por Cobrar 3,800,000.00
Costos de ventas 15,623,000.00
Caja chica 20,000.00
Banco León 5,356,000.00
Acciones Comunes (108,000 a $100.00) 10,800,000.00

41
Se requiere:
1. Elaborar balance de comprobación

2. Elaborar los Estado de resultados y Estado de Situación Financiera

B) A continuación Estado de Situación Financiera de las empresas ROJAS Y AZUL, AL 31/12/1:

ROJA % AZUL %
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO 988,000.00 550,000.00
VALORES NEGOCIABLES 577,000.00 970,000.00
DOC. Y CUENTAS POR COBRAR 2,123,600.00 789,000.00
INVENTARIO 1,850,000.00 890,000.00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 5,538,600.00 3,199,000.00
PROIEDAD PLANTA Y EQUIPO
TERRENO 4,500,000.00 3,456,000.00
EDIFICIO 6,500,000.00 5,500,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 430,000.00 720,000.00
EQUIPO DE TRANSPORTE 2,365,000.00 2,500,000.00
TOTAL PROP. PLANTA Y EQUIPO 13,795,000.00 12,176,000.00
OTROS ACTIVOS 750,000.00 890,000.00
TOTAL ACTIVOS 20,083,600.00 16,265,000.00

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
DOCUMENTOS POR PAGAR 789,000.00 897,000.00
CUENTAS POR PAGAR PROV. 1,540,000.00 980,000.00
RETENCIONES Y ACUM. POR PAGAR 563,000.00 893,000.00
PORCION PASIVOS CORRIENTES 120,000.00 130,000.00
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 3,012,000.00 2,900,000.00
PASIVOS LARGO PLAZO
PRESTAMOS POR PAGAR 6,260,000.00 3,356,000.00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2,156,000.00 156,000.00
TOTAL PASIVOS LARGO PLAZO- 8,416,000.00 3,512,000.00
TOTAL PASIVOS 11,428,000.00 6,412,000.00
CAPITAL
CAPITAL CONTABLE

42
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 7,299,600.00 7,964,000.00
RESERVA LEGAL 345,000.00 450,000.00
UTILIDADES NO DISTRIBUIDA 256,000.00 780,000.00
UTILIDAD DEL PERIODO 755,000.00 659,000.00
TOTAL CAPITAL 8,655,600.00 9,853,000.00
TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 20,083,600.00 16,265,000.00

Se le solicita
 Hacer análisis vertical según cuadro
 Explicar cuál de ellas tiene mejor estructura financiera
C) A continuación Estado de Resultados de la empresa “Resultados, S.R.L”

RESULTADOS, SRL
ESTADO DE RESULTADOS
AÑO 2015
VALORES EN RD$

Ventas neta 19,845,000.00 % VENTA


Costos de ventas 14,100,000.00
Utilidad bruta 5,745,000.00
Menos Gastos
Gastos de ventas 1,560,000.00
Gastos generales y administrativos 2,240,000.00
Gastos financieros 890,000.00
Total gastos 4,690,000.00
Utilidad antes de bonificación 1,055,000.00
Bonificación 105,500.00
Utilidad Operacional 949,500.00
Mas Otros ingresos 320,000.00
Renta Neta Imponible 1,269,500.00
Impuesto sobre la renta 342,765.00
Utilidad ante reserva legal 926,735.00
Reserva legal 46,336.75
Utilidad Neta del periodo 880,398.25

Se requiere :
A) Hacer análisis Vertical (Porcentaje integrales)
B) ¿Qué opinión tiene usted de los resultados obtenidos?

43
D) Partiendo de los Estados Financieros que se presentan a continuación, se requiere determinar
y analizar los resultados de las siguientes razones financieras:

Capital de trabajo Razón de endeudamiento


Razón circulante Tasa bruta de utilidades
Prueba acida Utilidad neta como % de las ventas netas
Tasa de rotación de cuentas por cobrar Rendimiento sobre activos
Tasa de rotación de inventario Rendimiento sobre patrimonio

PINCELADAS, SRL
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE AGOSTO, 2015
VALORES EN RD$

INGRESOS
VENTAS 20,000,000.00
DESCUENTOS EN VENTAS 87,000.00
DEVOLUCION EN VENTAS 218,000.00
VENTAS NETAS 19,695,000.00
COSTOS DE VENTAS 13,200,000.00
UTILIDAD BRUTA 6,495,000.00
GASTOS GENERALES Y ADMVOS 3,083,000.00
GASTOS FINANCIEROS 375,000.00
TOTAL GASTOS 3,458,000.00
UTILIDAD NETA DEL PERIODO 3,037,000.00

PINCELADAS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE AGOSTO, 2015
VALORES EN RD$
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO 1,125,000.00
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR 3,105,000.00
INVENTARIO 1,790,000.00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 6,020,000.00
INVERSIONES EN VALORES L/P
INVERSIONES EN BONOS 850,000.00
TOTAL INVERSIONES EN VALORES L/P 850,000.00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
TERRENO 4,330,000.00
EDIFICIO 8,814,000.00
44
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 620,000.00
EQUIPO DE TRANSPORTE 1,190,000.00
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 14,954,000.00
OTROS ACTIVOS
FIANZA EDESUR 85,000.00
TOTAL OTROS ACTIVOS 85,000.00
TOTAL ACTIVOS 21,909,000.00

PASIVOS CORRIENTES
DOCUMENTOS POR PAGAR 2,799,000.00
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 891,000.00
RETENCIONES Y ACUM. POR PAGAR 140,000.00
PORCION PASIVOS CORRIENTES 350,000.00
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 4,180,000.00
PASIVOS LARGO PLAZO
PRESTAMOS POR PAGAR 2,487,000.00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 955,000.00
TOTAL PASIVOS LARGO PLAZO- 3,442,000.00

TOTAL PASIVOS 7,622,000.00

CAPITAL
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO (86,500
ACCIONES A 100.00) 8,650,000.00
RESERVA LEGAL 300,000.00
UTILIDADES NO DISTRIBUIDA 2,300,000.00
UTILIDAD DEL PERIODO ACTUAL 3,037,000.00
TOTAL CAPITAL CONTABLE 14,287,000.00
TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 21,909,000.00
LIMON MANDARINA
Utilidad no distribuida 1.200.000,00 2.599.000,00
Nota:
Terreno Cuentas por cobrar año anterior $2,755,000 , inventario
3.200.000,00 $1,800,000,y el total de
2.560.000,00
activos $19,200,000.00 y total de capital contable $14,000,000
Mobiliario y equipo de oficina (neto) 356.000,00 230.000,00
Inventario 1.560.000,00 2.300.000,00
Impuesto sobre la renta por pagar 250.000,00 356.000,00 E) Los datos del estado
Fondo de pensiones por pagar 61.200,00 75.000,00 de situación financiera de
las empresas Limón y
Equipo de transporte (neto) 3.600.000,00 2.360.000,00
Mandarina al 31 de
Efectivo en caja y banco 1.563.000,00 750.000,00
diciembre, 2013, son los
Edificio(neto) 3.560.000,00 4.635.000,00 siguientes:
Documentos por pagar (6 meses) 2.300.000,00 210.000,00
Documentos por pagar (6 años) 3.120.000,00 3.320.000,00 Se le solicita
Cuentas por pagar 1.200.000,00 1.590.000,00
Cuentas por cobrar 45
836.000,00 750.000,00
Certificado financiero (2 meses) 756.200,00 1.285.000,00
Capital pagado 7.300.000,00 6.720.000,00
A. Preparar Estado de Situación Financiera comparativo

B. Hacer análisis vertical (Porcentaje integrales) presentando cada activo como un porcentaje de
los activos totales y cada rubro de pasivo y capital contable como un porcentaje del total de
pasivo y capital contable.

C. Indique cual tiene mejor estructura financiera, tomando en cuenta la liquidez y el nivel de
endeudamiento de ambas empresas.

F) Los datos relacionados con la situación actual de la empresa Caramelos, S.A., son los siguientes:

Efectivo 143,000
Valores negociables 57,000
Cuentas y documentos por cobrar 150,000
Inventarios 366,000
Gastos pagados por anticipados 15,200
Cuentas por pagar 300,000
Documentos por pagar (a corto plazo) 140,000

Se requiere:

1. Calcular el capital de trabajo, razón circulante( liquidez corriente) y razón de liquidez inmediata
o prueba ácida

2. Considera razonable el resultado de la razón circulante y razón de liquidez inmediata o prueba


ácida.

3. Explique cómo está la liquidez de esta empresa basado en estos resultados

4. Calcule las razones financieras después de cada una de las siguientes transacciones y registre
los resultados en las columnas correspondientes. Considere cada transacción por separado y
suponga que solo esa transacción afecta los datos presentados arriba. Redondee a dos dígitos
después del punto decimal.

Transacciones:
a. Compra de mercancía a crédito $58,000.00 (sistema de inventario permanente)
b. Compre de mercancía de contado por $75,000.00 (sistema de inventario permanente)
c. Se recibe préstamo a nueve meses por $82,000.00
d. Se recibe préstamo pagadero en 5 año por $200,000.00
e. Se venden valores negociables sin utilidad ni pérdida por $75,000.00
f. Emitió acciones adicionales en efectivo $150,000.00
g. Se pagaron documentos por pagar, $45,000.00
h. Se recibieron de clientes $86,000.00 (abono a su cuenta).

46
ANALISIS HORIZONTAL

G) ANALISIS HORIZONTAL
INDUSTRIA CARAMELOS, S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
VALORES EN RD$

VARIACION
2015 2014 VARIACION RELATIVA
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO 1,630,000.00 953,000.00
CUENTAS POR COBRAR 790,000.00 830,000.00
INVENTARIO 3,300,000.00 3,490,000.00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 5,720,000.00 5,273,000.00

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO


TERRENO 10,230,000.00 4,320,000.00
EDIFICACIONES (NETAS) 7,365,000.00 7,866,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPOS (NETOS) 500,000.00 400,000.00
TOTAL ACTIVOS DE PLANTA 18,095,000.00 12,586,000.00

TOTAL DE ACTIVOS 23,815,000.00 17,859,000.00

PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR 3,265,000.00 3,950,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 755,600.00 850,000.00
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 4,020,600.00 4,800,000.00
PASIVOS A LARGO PLAZO 7,839,400.00 1,603,000.00
TOTAL PASIVOS 11,860,000.00 6,403,000.00

PATRIMONIO
CAPITAL EN ACCIONES 10,365,000.00 9,356,000.00
UTILIDADES RETENIDAS 1,590,000.00 2,100,000.00
TOTAL PATRIMONIO 11,955,000.00 11,456,000.00

TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 23,815,000.00 17,859,000.00


Se requiere:
Hacer análisis horizontal según cuadro
Identifique las partidas que tienen mayor discrepancia
Enumere posibles causas

47
H. A continuación Estado de resultados de la empresa “Progresando, S. A., correspondiente a los año
2013 y 2014
2014 2013 VARIACION RELATIVA
VENTAS 780,000.00 456,000.00
COSTOS DE VENTAS 352,000.00 302,000.00
UTILIDAD BRUTA 428,000.00 154,000.00
GASTOS DE VENTAS 73,000.00 89,000.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS 120,000.00 85,000.00
UTLIDAD OPERACIONAL 235,000.00 -20,000.00
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 65,800.00
UTILIDAD NETA 169,200.00

Se le solicita hacer análisis horizontal según cuadro


Determine los cambios más significativos y explique las posibles causas de esas variaciones.

I).Los datos de ingresos y gastos para el año actual de la industria tamarindo y de la industria Chinola,
son los siguientes:

Tamarindo Chinola
Ventas 7,070,000 9,105,000
Devoluciones y rebajas sobre ventas 70,000 0.5
Costos de la mercancía vendida 4,900,000 69.00
Gastos de ventas 560,000 9.0
Gastos de administración 490,000 8.2
Otros ingresos 42,000 0.60
Otros gastos 100,000 0.4
Gastos de impuesto sobre la renta 350,000 2.00
Nota: Los datos de Tamarindo, se expresan en pesos y los de Chinola en porcentaje de las ventas.

Se requiere:
1. Formule un estado de resultados que compare los resultados de operaciones de ambas
industrias.

2. Identifique las partidas que tienen mayor discrepancia en la composición porcentual de estas
empresas.

3. Explique cuál fue más rentable.

48