UNIVERSIDAD

NACIONAL DE LOJA
FACUTAD JURÍDICA,
SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
ADMINISTRACIÓN DE
EMPRESAS
Ciclo: VII
TRABAJO INDIVIDUAL AUTONOMO 2
TERCERA UNIDAD

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

ALUMNA: Mónica Viviana Cueva Jaramillo

DOCENTE: Ing. Gretty del Pilar Salinas

LOJA – ECUADOR
 TIPOS DE AUDITORÍA
Las auditorías deben orientarse a fortalecer las acciones preventivas, el seguimiento de
programas y la evaluación del desempeño a todos los niveles de cada área de la institución,
así como a promover la creación de un ambiente de autocontrol, autocorrección y
autoevaluación, conceptos que por su naturaleza deberán formar parte de la estrategia global.
Por lo anterior y de acuerdo con las características, alcance, profundidad y objetivos de cada
revisión, se deberán presentar conforme a los siguientes grupos de auditoría:
a. Auditorías integrales (enfoque de flujo de operación)
Esta clase de revisiones evalúan:
• El grado y la forma en que los recursos financieros, materiales y humanos son administrados
con honestidad, economía, eficiencia, eficacia y transparencia, así como el cumplimiento de
medidas de racionalidad, austeridad y disciplina fijadas en el Presupuesto de Egresos de la
Federación y acordes con las demandas actuales de la sociedad.
• La oportunidad con que son registradas en términos monetarios las operaciones financiero-
administrativas.
• El estricto cumplimiento de las disposiciones normativas, legales y reglamentarias
aplicables.
• Existencia de esquemas claros de rendición de cuentas y cumplimiento oportuno de los
mismos.
La determinación del alcance que deba darse a la auditoría integral estará sujeta a:
• La misión y los objetivos de la institución.
• La naturaleza, magnitud y complejidad de las funciones de las áreas por revisar.
• La existencia, confi abilidad y calidad de sistemas de control interno tanto operativo como
contable y mecanismos de autocontrol, autocorrección y autoevaluación.
• La importancia relativa y el riesgo de las operaciones.
Esta auditoría integral supone efectuar durante su ejecución un examen y evaluación de la
planeación, organización, control interno operativo, control interno contable y mejoramiento
administrativo, así como el cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas
aplicables al área o programa por revisar.
Las auditorías integrales se codifican en los siguientes flujos:
• Nóminas.
• Egresos.
• Conversión.
• Ingresos.
• Tesorería.
• Reporte financiero.
Los flujos enunciados se identifican con una clave, y se enfocan a la revisión de:
• Recursos humanos.
• Adquisiciones, arrendamientos y servicios.
• Almacenes e inventarios de bienes de consumo.
• Obra pública.
• Inventarios y activos fijos.
• Producción.
• Presupuesto (gasto de inversión y gasto corriente).
• Ingresos.
• Disponibilidades.
• Pasivos.
• Sistemas de información y registro.
Las auditorías integrales deben programarse con el alcance, fuerza de trabajo
y temporalidad que estimen conveniente los órganos internos de control, reiterándose la
flexibilidad y autonomía de gestión. Por lo tanto, se deben considerar, entre otros aspectos,
los siguientes:
• Las necesidades y prioridades de la institución, periodos donde más operaciones se
efectúen, se produzca la conclusión de las mismas, o bien se eroguen las mayores cantidades
de dinero.
• Procurar que las auditorías integrales se concluyan en los periodos en que fueron
programadas, evitando en lo posible su reprogramación, sustitución o cancelación.
Es recomendable que se programen y ejecuten durante el ejercicio las 12 revisiones
integrales, ya que ello permitirá conocer al final del año la trascendencia de la problemática
de las instituciones. Sin embargo, si por alguna razón se omite alguna revisión integral, se
deberá justificar mediante la documentación correspondiente.
b. Auditorías específicas
Estas auditorías pueden ser administrativas, operativas, de estados financieros, legales o
sustantivas y deben orientarse a reforzar los objetivos de las auditorías integrales a través de
revisiones con alcance, enfoque y objetivos particulares, hacia determinadas unidades
administrativas, recursos, áreas o programas que abarquen todas las fases que integran su
operación, sometiendo cada una de ellas a los diferentes tipos de auditoría que les sean
aplicables.
Las auditorías específicas se pueden realizar cuando:
• Sean de interés del público en general o de una autoridad superior para informar o
emprender acciones de tipo administrativo, penal o civil según corresponda.
• La globalizadora, el titular de la institución u otra instancia facultada soliciten expresamente
una revisión con características, alcances y lineamientos específicos.
• El órgano interno de control, de acuerdo con una investigación previa, detecte áreas,
recursos o programas de alto riesgo que deban ser revisados con mayor frecuencia y
profundidad.
• Se dirijan a unidades administrativo-operativas y representaciones de la propia institución,
o bien a otras instituciones coordinadas que no cuenten con órgano interno de control propio.
c. Auditorías de evaluación de programas
Estas auditorías se orientan hacia la revisión de los programas prioritarios, especiales o
sectoriales que el gobierno asigna a una institución.
Las revisiones deben efectuarse con la oportunidad, frecuencia y tiempo que el órgano
interno de control determine, pero su propósito fundamental debe ser verificar el
cumplimiento de las metas, objetivos y de la normatividad aplicable, de acuerdo con la
misión de la institución.
Estas intervenciones deben orientarse a comprobar si el presupuesto asignado fue el
efectivamente ejercido, se cumplió en los tiempos comprometidos con los programas
prioritarios y sustantivos, así como a medir el grado y eficacia con que se lograron las metas
y los objetivos, principalmente los contenidos en los programas anual y operativo de trabajo,
y la adopción de mecanismos que coadyuvaron al mejoramiento administrativo para
satisfacer a su población objetivo y de la calidad de los servicios. Lo anterior, tanto a nivel
institucional como de sus coordinadas sectoriales, sucursales o delegaciones.
En las instituciones que cuenten con proyectos financiados parcial o totalmente con recursos
provenientes de los bancos internacionales, de manera adicional al examen de la consecución
de los programas sustantivos, se recomienda que los órganos internos de control consideren
al menos dos revisiones enfocadas a la observancia de los convenios contraídos.
d. Auditorías de seguimiento
Las auditorías de seguimiento se refieren a la verificación que el órgano interno de control
debe efectuar para asegurar que las áreas ya auditadas atiendan, en los términos y plazos
establecidos, las recomendaciones tanto preventivas como correctivas, así como aquéllas
referentes al mejoramiento administrativo planteadas por el propio órgano y los diversos
órganos fiscalizadores.
Además, es necesario comprobar que la normatividad vigente es observada por las áreas
sustantivas a fi n de evitar la recurrencia de observaciones que se presentan con cada revisión.
Es conveniente que con el fi n de homogeneizar estas revisiones se programen cuatro por
año, es decir, una al fi nal de cada trimestre y se les destine la fuerza de trabajo y tiempo de
revisión necesarios, tomando como base la problemática que a esa fecha esté pendiente de
resolución.
En cada una de las cuatro intervenciones se debe considerar el seguimiento del total de las
salvedades, observaciones o recomendaciones informadas por:
• El propio órgano interno de control.
• Delegado o comisario.
• Dependencia coordinadora de sector.
• Globalizadora.
• Despacho de auditores externos.
• Autoridades hacendarias.
• Otras instancias fiscalizadoras.
OTROS TIPOS DE AUDITORIA
1. En función de quién audita (procedencia del equipo auditor):
Auditorías Internas: Son las auditorías realizadas por una organización para evaluar su
propio rendimiento, se llevan a cabo como consecuencia de una necesidad interna de
dicha organización pudiendo ser auditores empleados de la organización, cuyas
actividades y grado de adecuación al sistema de gestión de la prevención evalúan. Pueden
ser realizadas igualmente por auditores externos contratados para tal servicio, sin que ello
suponga por dicha externalización que se considere una auditoria externa. Sea cual sea la
opción elegida por la empresa, se trata de un aspecto básico para el mantenimiento del
sistema, contemplando muchos sistemas la obligatoriedad de llevarlas a cabo de una
forma periódica y planificada. La auditoría interna pretende verificar los diferentes
procedimientos y sistemas de control interno, al objeto de saber si su funcionamiento es
el previsto y el establecido. Pretende al mismo tiempo, sugerir cambios posibles o
mejoras en los procesos, siendo una herramienta fundamental en el control de las
empresas, dependiendo en la mayoría de los casos directamente de la gerencia.
Auditorías externas: Son las auditorías realizadas por una organización, al objeto de
evaluar las actividades de otras organizaciones. Se realizan como información del grado
de gestión ante terceros, configurándose como un proceso de verificación de un periodo
correspondiente, evaluando la correspondencia o cumplimiento de las disposiciones
legales e internas vigentes. Normalmente, suelen llevarse a cabo a requerimiento de
organismos oficiales, clientes u organismos de certificación. Ello no supone que puedan
ser utilizadas como elemento de gestión por parte de la empresa. Este tipo de auditorías
externas pueden a su vez subdividirse en:
Auditorías de segunda parte, solicitadas por un cliente de la empresa auditada, como
información previa a la realización de la compra o contratación para conocer si la
empresa auditada cumple o no con los requisitos legales en materia de prevención.
Auditorías de tercera parte, ejecutadas por una tercera parte independiente de la
empresa auditada y de la que va a recibir los resultados de dicha auditoría. Estamos
en este supuesto ante las auditorías reguladas en la Ley de PRL y la de certificación
de los sistemas de gestión de acuerdo a la norma.
2. En función qué se audita:
Cuando se decide llevar a cabo una auditoría es fundamental y necesario definir el objeto
de la misma como requisito básico que debe conocer el auditor y la empresa auditada.
Sería imposible realizar un trabajo sin conocer los límites del sistema a auditar.
Auditoría Legal: l art. 30.6 de la Ley de Prevención de Riesgos Laborales establece que
"el empresario que no hubiere concertado el servicio de prevención con una entidad
especializada ajena a la empresa deberá someter su sistema de prevención al control de
una auditoría o evaluación externa", además el art. 29.2 del Reglamento de los Servicios
de Prevención modificado por el R.D. 604/2006 añade que "las empresas que desarrollen
las actividades preventivas con recursos propios y ajenos deberán someter su sistema de
prevención al control de una auditoría o evaluación externa", por tanto todas aquellas
empresas que asuman internamente alguna de las especialidades preventivas, bien sea a
través de uno o varios trabajadores designados, o bien, mediante el establecimiento de un
Servicio de prevención propio o mancomunado de forma exclusiva o mixta con
especialidades contratadas a uno o varios Servicios de Prevención Ajeno.
Auditorías de procesos: Este tipo de auditoría son realizadas como consecuencia en la
mayoría de los casos de la detección de posibles problemas, que si bien no se han
manifestado, determinadas circunstancias hacen prever la existencia de los mismos. La
dirección de la empresa, en estos casos, necesita conocerle grado de cumplimiento de los
objetivos de un proceso determinado. Se analizan en estos casos todas las fases y factores
del proceso que afectan o se ven afectados por la acción preventiva, evaluándolo de
acuerdo con la documentación de referencia.
Auditoría del Sistema de Gestión de acuerdo a la norma: Debe considerarse la
posibilidad de que una empresa quiera ir más allá del mero cumplimiento de los requisitos
legales y decida implantar un sistema de prevención que se ajuste a los requisitos
establecidos en una determinada norma u otra especificación técnica de referencia (UNE
EN 81900 EX, OHSAS 18001). Teniendo en cuenta esta posibilidad nada impide que el
auditor, si así lo solicita el empresario, pueda evaluar también la conformidad del sistema
a dicha norma o especificación técnica. En tal caso, sin embargo, las conclusiones de la
 auditoría deben distinguir claramente entre el cumplimiento o incumplimiento de los
requisitos legales y el de aquellos otros requisitos que la empresa, voluntariamente, sé
"auto impone" (ya que están incluidos en la norma o especificación técnica elegida, pero
no tienen por qué estar contemplados en la normativa legal aplicable).
3. En función del alcance que se audita
No siempre es imprescindible conocer el estado o grado de cumplimiento del Sistema de
gestión de la prevención de riesgos laborales de la empresa en su totalidad, acudiendo en
estos casos a una auditoria parcial. En estos auditaremos aquellas partes de la empresa o
del sistema sobre la que necesitamos obtener información.
Auditoría parcial: cuando se audita sólo algunas partes de la empresa, algunos procesos,
departamentos, etc.
Auditoría global: cuando se audita el sistema de gestión de la totalidad de la empresa,
pudiendo en estos supuestos ser consecuencia de la suma de auditorías parciales.
4. En función de cuando se audita
Auditoría programada: cuando responde a una actividad planificada, conocida de
antemano, es decir, se notifica por escrito a la Organización en el momento de aprobación
del otorgamiento y la renovación del certificado, el mes, año y duración de las auditorias
de seguimiento y renovación posterior.
Auditoría extraordinaria: Se podrá realizar auditorias extraordinarias cuando lo estime
conveniente, en cualquier momento, o cuando se presente alguna o varias de las
siguientes situaciones, según aplique:
a. Quejas o reclamaciones de los clientes de la Organización o de otras partes
interesadas que afecten el alcance del Sistema de Gestión certificado.
b. Quejas, investigaciones o sanciones de la autoridad competente que afecten el
alcance del Sistema de Gestión certificado.
c. Accidentes o enfermedades laborales que afecten el alcance del Sistema de Gestión
certificado.
d. Accidentes ambientales que afecten el alcance del Sistema de Gestión certificado.
e. Cambios en la estructura organizacional, en el alcance, en los procesos, en las
operaciones o en las sedes incluidas en el certificado de la Organización, lo cual
podrá, a juicio del auditor, ocasionar una suspensión temporal del Certificado.
TIPOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO
Control Preliminar: Son los realizados antes que el proceso operacional comience. Esta
incluye la creación de políticas, procedimiento y reglas diseñadas para asegurar que las
actividades planeadas serán ejecutadas con propiedad. Por Ejemplo: Si se va producir telas
tenemos que verificar antes que calidad de hilo está ingresando.
Control Concurrente: Se aplican durante la fase operacional. Esta incluye dirección,
vigilancia, sincronización de las actividades que acurran para que el plan sea llevado a cabo
bajo las condiciones requeridas. Por Ejemplo: Si se produce un producto químico se tendrán
que verificar las temperaturas y las presiones del sistema para verificar si está en las
condiciones adecuadas.
Control de Retroalimentación: Se enfoca sobre el uso de la información de los resultados
anteriores para corregir posibles desviaciones. Por ejemplo: Si sabemos que trás la
elaboración de un producto él % de humedad en comparación con lo anterior (lo estándar) ha
variado, es decir se detecta un error, inmediatamente se hace aviso para que se tome la acción
correctora oportuna.

BIBLIOGRAFIA
FRANKLIN, Benjamin. Auditoría Administrativa. Gestión estratégica Pag. 605: Tipos de
Auditoria
http://www.cge.es/portalcge/novedades/2009/prl/pdf_auditoria/capitulo3_1.pdf
LUNA GONZÁLEZ Alfredo Cipriano. Proceso Administrativo. Pag. 119: Tipos o Enfoques
del Control