Informe de Practicasalcos

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRÁCTICAS PRE - PROFESIONALES
REALIZADO EN:
SECTOR PRIVADO: REPRESENTACIONES MARCOSUR E.I.R.L.
SECTOR PUBLICO: UGEL – SAN ROMAM
OFICINA DE CONTABILIDAD
PRESENTADO POR:
VALENCIA BUSTINZA, Sonia
PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE:
BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES
PUNO - PERÚ
2015
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
INFORME DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES
REALIZADAS EN:
SECTOR PRIVADO: REPRESENTACIONES MARCOSUR E.I.R.L - JULIACA
SECTOR PUBLICO: UGEL SAN ROMANOFICINA DE CONTABILIDAD
APROBADO POR:
DECANO DE LA FACULTAD :…………………….…………….……….

Dr. EDGAR DARIO CALLOHUANCA AVALOS
DIRECTOR DE ESTUDIOS :…………………….…………….……….

Dr. GERMAN ALBERTO MEDINA COLQUE
COORDINADOR DE
PRACTICAS :…………………….…………….……….
Msc. REYNALDO ALCOS CHURA
EGRESADO :…………………….…………….……….
VALENCIA BUSTINZA, Sonia
DEDICATORIA
A Dios porque ha estado conmigo

en cada paso que doy,
cuidándome, iluminándome y
dándome fortaleza para
continuar.
A mi querido padre Héctor

que desde el cielo me ha
guiado para no rendirme y
salir adelante y no desmayar
nunca.
A: mis docentes de la Escuela

Profesional de Ciencias Contables,
por colaborar e inculcarme los
valores en mi formación
profesional, incentivándome en
seguir adelante.
Sonia Valencia Bustinza
I
AGRADECIMIENTO
Mi más sincero agradecimiento a la Universidad Nacional del Altiplano -
Puno por ser nuestro segundo hogar, brindarnos todas las herramientas para
culminar esta etapa de nuestras vidas.
A la facultad de ciencias contables y administrativas en especial a la
Escuela Profesional de Ciencias Contables, a los docentes por su interés y
preocupación en contribuir con sus enseñanzas el logro de nuestros objetivos,
para que de esa forma seamos profesionales capaces de contribuir en el
desarrollo de nuestra región y de nuestro querido Perú.
A mis amigos por brindarme su valiosa e incondicional amistad que
perdurará por siempre, así como a mis compañeros de aula quienes han
sabido despertar en mí un sentimiento único hacia ellos.
II
ÍNDICE
DEDICATORIA ................................................................................................................................. I
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................................ II
INTRODUCCION ........................................................................................................................... VII
RESUMEN ................................................................................................................................... VIII
PRIMERA PARTE SECTOR PRIVADO
CAPITULO I .................................................................................................................................... 1
1. MARCO TEORICO ....................................................................................................................... 1
1.1 DESCRIPCION DE LA ENTIDAD ............................................................................................. 1
1.1.1ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD ........................................................................................... 2
1.1.2. OBJETIVOS DE LA EMPRESA ................................................................................................ 2
1.1.3. VISION Y MISION ................................................................................................................. 3
1.1.4 ORGANIZACIÓN .................................................................................................................... 3
1.1.5 ESTRUCTURA ORGANICA ...................................................................................................... 6
1.1. MARCO TEORICO ESPECÍFICO ....................................................................................... 6
1.2.1 EMPRESA ....................................................................................................................... 6
1.2.2 CONTABILIDAD ............................................................................................................ 11
1.2.3 COMPROBANTES DE PAGO ......................................................................................... 16
1.2.4 LIBROS DE CONTABILIDAD .......................................................................................... 20
1.2.5 ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................................... 31
1.2.6 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO................................................................................. 35
1.2.7 PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA (PDT). ................................................... 38
1.3 MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................................... 40
CAPITULO II ................................................................................................................................. 49
DESCRIPCION DE ACTIVIDADES REALIZADAS .............................................................................. 49
CAPITULLO III ............................................................................................................................... 55
DISCUSION................................................................................................................................... 55
CAPITULO IV ................................................................................................................................ 58
CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 58
CAPITULO IV ................................................................................................................................ 60
RECOMENDACIONES ................................................................................................................... 60
CAPITULO VI ................................................................................................................................ 62
III
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 62
ANEXOS
SEGUNDA PARTE SECTOR PÚBLICO
CAPITULO I .................................................................................................................................. 66
MARCO TEORICO ......................................................................................................................... 66
1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD ..................................................................................... 66
1.1.1. ANTECEDENTES HISTORICOS ....................................................................................... 66
1.1.2. UBICACIÓN .................................................................................................................. 68
1.1.3. DATOS DE LA ENTIDAD ................................................................................................ 69
1.1.4. ORGANIZACIÓN DE LA UGEL SAN ROMAN.................................................................. 69
1.1.5. ESTRUCTURA ORGANICA Y FUNCIONAL DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD .............. 73
1.2. MARCO TEORICO ESPECÍFICO ..................................................................................... 78
1.2.1. ADMINISTRACION PÚBLICA......................................................................................... 78
1.2.2 CONTABILIDAD PÚBLICA ................................................................................................... 81
1.2.3 UNIDAD DE CONTABILIDAD................................................................................................ 82
1.2.4 REGISTRO CONTABLE ........................................................................................................ 85
1.2.5 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF) ...................................... 86
1.2.6 PRINCIPALES MODULOS DEL SISTEMA INTEGRADO DE ..................................................... 87
1.2.7 ESTADOS DE ENVÍO ........................................................................................................... 90
1.2.8 PROCESO DE EJECUCUIN DE GASTO PUBLICO……………………………………………………………… 90
1.3 MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................................... 92

CAPITULO II ............................................................................................................................... 110
ACTIVIDADES REALIZADAS ........................................................................................................ 110
CAPITULO III .............................................................................................................................. 116
DISCUSION................................................................................................................................. 116
CAPÍTULO IV .............................................................................................................................. 119
CONCLUSIONES ......................................................................................................................... 119
CAPITULOV ................................................................................................................................ 121
RECOMENDACIONES ................................................................................................................. 121
CAPITULO VI .............................................................................................................................. 123
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................ 123
WEBGRAFIA ............................................................................................................................... 125
ANEXOS
IV
INDICE DE CUADROS
CUADRO N° 01: ETAPAS DEL CICLO CONTABLE……..…………………….…….16
CUADRO N° 02: INFRACCIONES RELACIONADOS
A LOS COMPROBANTES DE PAGO……………………………….18
CUADRO N° 03: PLAZOS MAXIMOS DE ATRASO…………..…………………..….27
DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
CUADRO N° 04: INFARCCIONES POR NO LLEVAR…………..……..……. ………31
LIBROS Y REGISTROS
CUADRO N° 05: ESCALA DE VATICOS……..……………………………..…………113
V
INDICE DE ESQUEMAS
ESQUEMA N° 01: CLASIFICACION DE ESTADOS………………………………….35
FINANCIEROS SEGÚN CONASEV
ESQUEMA N° 02: ESTRUCTURA DEL PDT ……………………………..………….40
ESQUEMA N° 03: ESTRUCTURA DE LA UGEL …………………………………….76
ESQUEMA N° 04: ESTRUCTURA DEL ORGANO DE DIRECCION……………….77
ESQUEMA N° 05: ESTRUCTURA DE GESTION INSTITUCIONAL………………..78
VI
INTRODUCCION
El presente informe de prácticas pre-profesionales que a continuación voy a
detallar es en base al conocimiento y experiencia que se a obtenido
correspondientes a los años de estudios realizados con el propósito de cumplir
con los requisitos exigidos para optar el grado de bachiller en ciencias
contables. Estas prácticas han sido realizadas
El presente informe de Practicas Pre-Profesionales I (Sector Privado) se
realizó en un periodo comprendido por tres meses, siendo uno de los
requisitos para optar el Bachiller, cumpliendo así con el programa curricular
académico de la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas.
El presente trabajo es la recopilación de las actividades realizadas en la
E.I.R.L. MARCOSUR desde 12 de marzo a 17 de junio del 2014, meses en
los cuales realice mis prácticas intermedias.
El presente informe de prácticas Pre-Profesionales II (sector público) se
realizó en un periodo comprendido de tres meses cumpliendo así con el
programa curricular académico de la Facultad de Ciencias Contables y
Administrativas.
VII
RESUMEN
La Universidad Nacional Del Altiplano Puno es una institución con autonomía
política, económica y administrativa, que tiene por finalidad la formación
integral de los estudiantes.
El informe de prácticas pre profesionales desarrollados en el sector privado
en la empresa MARCOSUR E.I.R.L. de la ciudad de Juliaca y las practicas
del sector publico desarrolladas en la UGEL SAN ROMAN de Juliaca
PRIMERA PARTE: En el primer capítulo tenemos el marco teórico que
comprende la descripción de la entidad, aspectos generales, visión, misión,
objetivos, ámbito de trabajo, el marco conceptual, en donde se conceptúa todo
lo relacionado a la ferretería, actividad económica principal, base legal y en la
parte final está constituido por la definición de términos básicos.
En el segundo capítulo tenemos la descripción de las actividades de la
empresa del sector privado como el manejo de comprobantes de pago entre
otros.
En el tercer capítulo la discusión en el que se hace la comparación entre el
marco teórico y las actividades realizadas.
En el cuarto capítulo tenemos las conclusiones.
En el quinto capítulo tenemos las recomendaciones.
En el sexto capítulo tenemos la bibliografía consultada y por último los anexos

en donde se adjuntan algunos documentos.
VIII
SEGUNDA PARTE: La segunda parte tiene la misma estructura con la
diferencia que esta contiene información concerniente a labores realizadas en
la UGEL SAN ROMAN JULIACA .Toda la información es recabada de
diferentes documentos para la elaboración del presente informe.
tenemos el marco teórico que comprende la descripción de la entidad,

aspectos generales, visión, misión, objetivos, ámbito de trabajo, el marco
conceptual, en donde se conceptúa todo lo relacionado al Estudio Contable,
actividad económica principal, base legal y en la parte final está constituido
por la definición de términos básicos.
En el segundo capítulo tenemos la descripción de las actividades de la

empresa del sector privado como el manejo de comprobantes de pago entre
otros.
En el tercer capítulo la discusión en el que se hace la comparación entre el

marco teórico y las actividades realizadas.
En el cuarto capítulo tenemos las conclusiones.
En el quinto capítulo tenemos las recomendaciones.
En el sexto capítulo tenemos la bibliografía consultada y por último los anexos

en donde se adjuntan algunos documentos.
IX
PRIMERA PARTE
PRACTICAS
PRE PROFESIONALES
SECTOR PRIVADO
REALIZADAS EN
REPRESENTACIONES
MARCOSUR E.I.R.L.
CAPITULO I
1. MARCO TEORICO
1.1 DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
 RAZON SOCIAL: REPRESENTACIONES MARCOSUR EMPRESA
INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
 ADMINISTRADOR: Mamani Quispe Jacinto
 RUC:20448390919
 DIRECCION: Av. Huancane Nro. 412 Barrio Santa Rosa IIEtap (a 1 Cdra del
Hospital Carlos M. Medrano)
 ESTADO DEL CONTRIBUYENTE
ACTIVO
 CONDICION DEL CONTRIBUYENTE
HABIDO
1
1.1.1ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
Desde un inicio, la meta de don Jacinto Quipe fue poder proveer de todo lo necesario
para llevar a cabo un proyecto y concluirlo con éxito, ya sea industrial, carpintería,
automotriz, construcción civil, seguridad, limpieza y todo tipo de pinturas. Para eso,
ganó experiencia como vendedor dedicado a tomar nota de los requerimientos de cada
cliente.
Comenzó a incursionar en ferretería sobre pedido; luego, a medida que aumentaba el
mercado, empezó a conseguir proveedores y así se fue conociendo el mundo ferretero
En 2011 se constituyó la empresa REPRESENTACIONE MARCOSUR E.I.R.L.
dedicada exclusivamente a la comercialización de productos de ferretería y productos
industriales con local propio.
1.1.2. OBJETIVOS DE LA EMPRESA
Lograr un crecimiento bajo la modalidad actual, expresado en un aumento de las ventas
y de la cartera de clientes actuales, en el mejor de los escenarios. De otra manera, no
decrecer y/o mantenerse, al menos, con el mismo nivel de ventas y los mismos clientes.
Una vez solucionados los problemas que presenta la empresa en la actualidad, sería
más factible hablar de un crecimiento que implique la apertura de sucursales, para evitar
que la misma mala gestión se repita.
Establecer mecanismos de control y de gestión de inventarios.
2
1.1.3. VISION Y MISION
MISION
Ser una empresa que trabaja para brindar a sus clientes la mayor diversidad en
materiales de construcción y de ferretería en general, bajo premisas de precio, calidad
y servicio acorde a las exigencias del mercado, y satisfacción de nuestros clientes; con
la finalidad de generar un crecimiento rentable, en beneficio de todos que nos permita
mantener y mejorar cada día la calidad y servicio prestado.
VISION
Mantenernos en nuestra posición y ser líderes en el mercado de venta de materiales
de construcción ofreciendo un servicio rápido y eficaz basado en la innovación continua.
1.1.4 ORGANIZACIÓN
a) GERENCIA GENERAL: esta queda designada al sr. Jacinto Quispe Mamani a
quien se le atribuye las facultades de decisión sobre los bienes y actividades de
la misma. corresponde al titular: disponer los beneficios obtenidos haciendo
observancia de los dispuesto por las normas y disposiciones legales vigentes
,disponer las investigaciones y balances cuando lo crea necesario, modificar la
escritura pública de la constitución de la empresa asi como el objeto social
denominación ,domicilio de la empresa ,aumentar o disminuir el capital
,transformar, fusionar ,disolver y liquidar de la empresa y tomar decisiones sobre
los demás asuntos que requiera el interés de la empresa o que la ley lo
determine.
3
b) ADMINISTRADOR: Dirigir, coordinar y supervisar toda la actividad económica y
administrativa de la Ferretería MARCOSUR.
Es el encargado de coordinar e implementar las disposiciones emanadas por la
Gerencia, proponiendo la modificación, eliminación o creación de políticas y
estrategias necesarias para la buena marcha de la Ferretería MARCOSUR.
También hace la labor de planificar, organizar, controlar, orientar las distintas
áreas de trabajo, Supervisar la gestión de presupuesto, conformar y validar los
documentos que afecten a la gestión económica de la Ferretería MARCOSUR.
Administrar la dispersión de caja, disponer y asignar acciones de control previo
para el adecuado funcionamiento administrativo. Gestionar la disponibilidad de
recursos financieros para el pago de las obligaciones de la empresa. Disponer
que se mantenga un inventario de los materiales que se disponen en la empresa.
c) CONTADOR: Mantener la información contable actualizada, para su utilización
por las áreas operativas. Recopilar, registrar y analizar la información contable
para la elaboración de los Estados Financieros.
Mantener la información contable actualizada.
Planificar, organizar, dirigir, controlar y evaluar el funcionamiento del área.
Registrar las provisiones de entrega y salida.
Provisionar las ventas diarias y preparar el registro de ventas.
Realizar asientos contables en los libros que posee la empresa.
Preparar los Estados Financieros.

4
Centralizar la información en el módulo de contabilidad, verificar registros,
realizar correcciones, actualizar la información y cerrar el mes de trabajo.
Aplicar los principios del control previo y concurrente, cautelando la correcta
utilización de los recursos económicos de la empresa provenientes de toda
fuente de financiamiento.
d) VENTAS: Promover y realizar la labor de venta de los productos que ofrece la
ferretería. Construir relaciones duraderas con los clientes, escuchar a los
clientes, evaluar sus necesidades, ajustar la oferta de los productos que ofrece
la ferretería, analizar los diarios de venta desarrollar estrategias, planes de venta,
cerrar las operaciones de venta a los precios y condiciones determinados por la
ferretería.
Mantener a los clientes informados sobre novedades, posibles demoras de
entrega y cualquier otro tipo de cambio significativo, colaborar en la distribución
y/o colocación de material.
Comunicar al cliente las novedades sobre precios y condiciones de pago.
Llevar un control detallado de las operaciones de venta en el día.
e) BODEGUERO: Coordinar y dirigir el movimiento de bodega. Supervisar las
actividades referentes al inventario de mercancías. Recepcionar, almacenar y
entregar los materiales.
Realizar el control de calidad de materiales que ingresan a almacén.
5
Verificar el producto, dar conformidad a la facturación recibida, informar a la
administración mensualmente sobre las actividades realizadas, velar por la
conservación y buen estado de los productos de almacén.
Recepcionar, entregar y registrar las requisiciones de material de la ferretería.
f) PERSONAL DE APOYO: encargados de ayudar a trasladar, llevar, cargar los
materiales de la empresa ferretera
1.1.5 ESTRUCTURA ORGANICA
La empresa tiene de acuerdo a ley los siguientes órganos
 Gerencia general
 Administrador
 Contador
 Ventas.
 Almacén.
 Personal de apoyo.
1.1. MARCO TEORICO ESPECÍFICO
1.2.1 EMPRESA
6
Son unidades de producción, comercialización y/o servicios que con el concurso
de tres elementos: capital, trabajo y bienes tienen como objetivo obtener
ganancias o lucro mediante la satisfacción de necesidades (ZEBALLOS, 2011).
La empresa es una institución o agente económico que toma las decisiones sobre
la utilización de factores de la producción para obtener los bienes y servicios que
se ofrece en el mercado para poder desarrollar su actividad, la empresa necesita
disponer de una tecnología que especifique que tipo de factores productivos
precisa y como se combina, así mismo debe adoptar una organización y forma
jurídica, que le permita realizar contratos, captar recursos financieros (HURTADO,
2009).
Se define a la empresa como una entidad integrada por el capital y el trabajo,
como factores de la producción, y dedicada a actividades industriales mercantiles
o de prestación de servicios. Pueden ser públicas, privadas, multinacionales,
sociedades anónimas, etc.(CREDIMAR, 2000).
1.2.1.1 ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA
Toda empresa cualquiera que sea su forma de organización jurídica
empresarial que opte debe tener una adecuada y básica organización para
el mejor desarrollo mercantil o de servicios de la misma. Conforme va
creciendo la empresa económicamente y financieramente se van adecuando
nuevos departamento u oficinas de organización administrativa .todos los
órganos administrativos se relacionan entre sí ,ya se combinan hombres
instalaciones ,medios para tratar de lograr un objetivo deseado ,mediante la
7
organización de trabajo sustentado en la división de la misma ,el cual
consiste en asignar tareas y responsabilidades .todos los sujetos que
intervienen en la empresa tienen un interés en común el cual es, la
perduración del negocio en el tiempo, siendo los más favorecidos los
capitalistas por la obtención de beneficios. (ZEBALLOS, 2012).
1.2.1.2 ACTIVIDAD ECONÓMICA
El ser humano desea cubrir una serie de necesidades en base a la utilización
de bienes y servicios, por consiguiente el esfuerzo que se realiza por
alcanzarlo le dan un valor económico por lo que a todo ello se le considera
una actividad económica. Esta actividad encamina a la lucha contra la
escasez, es decir a la consecución de los medios (bienes y servicios)
escasos con los que el hombre puede satisfacer sus necesidades
(ZEBALLOS, 2011).
1.2.1.3 ELEMENTOS QUE CONFORMAN LA EMPRESA
Reyes roca, j (1990), citado por (ZEBALLOS, 2011), escribió:
a) Bienes materiales: son los bienes necesarios para el funcionamiento de
la empresa, está integrado por:
 Edificios, instalaciones, vehículos, etc.
 Materias primas
 Instrumentos de trabajo
 Dinero en efectivo o capital constituido por acciones,
participaciones u obligaciones, etc.

8
b) Elemento humano: se refiere a los empleados y obreros calificados y
no calificados directores, supervisores, técnicos, altos ejecutivos, los
cuales.
1.2.1.4 FINES Y OBJETIVOS DE LA EMPRESA
(ZEBALLOS, 2011). Indica: los fines de una empresa son:
a) Fin inmediato
 Toda empresa que produce o comercializa bienes o servicios tiene
como fin llegar al mercado y enfrentarse a otras empresas tratando
de que los bienes y servicios que ofrecen tengan un logotipo de
presentación, calidad.
a) Fin inmediato
 A nivel de la empresa privada se busca la obtención de un beneficio
económico mediante la satisfacción de una necesidad de orden
general o social. Al hablar del beneficio económico, nos referimos
exclusivamente a las utilidades fijándose solo en la diferencia entre
lo que invierte y lo que se obtiene.
 A nivel de la empresa pública, se tiene como fin satisfacer una
necesidad de carácter general o social pudiendo obtener o no
beneficios.
1.2.1.5 SUJETOS ACTIVOS DE LA EMPRESA
9
En cuanto se refiere a los sujetos de la empresa por su condición de ente
económico está rodeada de seis elementos o sujetos los cuales constituyen
el soporte fundamental para la existencia de la misma, y son:
 Los accionistas o dueños: poseedores d capital de la empresa.
 Los clientes: formados por los demandantes de bienes o servicios se
ofertan.
 Los proveedores: constituyen por los que proveen a la empresa
productos y/o servicios los cuales sirven para el funcionamiento o
explotación del negocio.
 El estado: interviene en la empresa mediante el asesoramiento y
fiscalización, este último punto lo realiza mediante la obtención de
impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa.
 Trabajadores: son parte intelectual o manual de la empresa.
 Acreedores: los que financian a las empresas de acuerdo a la solvencia
y rentabilidad de las mismas.
1.2.1.6 PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA
Dado que la Contabilidad pretende representar el proceso económico de la
empresa, para alcanzar este fin tendremos que disponer de un instrumento
contable que permita captar las variaciones que va experimentando el
Patrimonio de la unidad económica, y conviene que este instrumento de
representación económica se refiera a cada elemento patrimonial y refleje la
situación del mismo, con independencia de la de otros elementos
patrimoniales (CALLO ,2004).

10
1.2.2 CONTABILIDAD
La contabilidad registra todas la operaciones que afectan el patrimonio de una
persona física, moral o entidad económica, determina el costo como medio para
determinar la utilidad o perdida sobre las ventas netas (brutas) de operación y neta
de una empresa (FLORES ,2011).
La contabilidad como ciencia tiene como finalidad informar y controlar los hechos
económicos que realiza la empresa en un determinado periodo de tiempo .existen
muchas definiciones al respecto ,debido a que la contabilidad como ciencia
avanza verijonamente en relación con el adelanto de las decisiones financieras de
las empresas buscando mejorar el campo económico y social de las mismas.
Através del tiempo la contabilidad ha ido refinando sus normas y principios, de
igual forma su conceptualización ha sufrido modificaciones diversas, conforme a
los acontecimientos modernos de la globalización económica de los últimos
tiempos. (ZEBALLOS, 2012)
La contabilidad es una ciencia social, que tiene por objeto el estudio de las cuentas
que guardan relación con la producción, distribución, consumo y administración
de la variedad de recursos sean estos privados o públicos, a la vez controla y
administra el patrimonio de la entidad contable (empresa o estado) y las
variaciones que este sufre como consecuencia de su gestión (CALDERON, 2011).
1.2.2.1 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Es importante la información contable porque representa el lenguaje de los
negocios e instrumento primordial en la vida económica de la empresa .la

11
contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la
necesidad de estar informado así se obtendrá mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio .por otra parte los servicios aportados por
la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal.
Un gerente comercial u otra persona que esté en posición de tomar decisiones
y que carezca de conocimientos de contabilidad probablemente no se
apreciara hasta qué punto la información contable se basa en estimaciones
más que mediciones precisas y exactas. (HURTADO, 2010).
Para la empresa es importante, porque es el medio que permite conocer el
desenvolvimiento de la empresa y el resultado que esta obtiene al término del
ejercicio económico. Para los inversionistas, es importante porque les permite
conocer la seguridad de sus inversiones, si están protegidos y la posibilidad
de futuras inversiones (HUAMAN, 2011).
1.2.2.2 FINALIDAD D LA CONTABILIDAD
La contabilidad tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la
administración y de la economía en una organización empresarial
(ZEBALLOS, 2012).
Los fines de la contabilidad son brindar información sobre la gestión, liquidez
y rentabilidad de las empresas. Así mismo indica, la contabilidad tiene
diversas funciones, pero su principal fin es suministrar, cuando sea requerida
o en fechas determinadas información razonada, sobre la base de los registros
técnicos y científicos, de las operaciones realizadas por un ente público o

12
privado .interpretar los resultados económicos con el fin de dar información
detallada y razonada. (HURTADO, 2010).
1.2.2.3 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad como ciencia se relaciona con los diversos campos de las
empresas según establece el sistema uniforme de contabilidad. La
contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que realiza. Es decir,
que se divide en dos órganos grandes sectores que se denominan privada o
pública (DIAZ, 2006).
a) CONTABILIDAD PRIVADA
La contabilidad privada es aquella que se clasifica, analiza y registra
todas las operaciones económicas, de empresas de socios o
particulares, para que les permita tomar decisiones ya sea en el campo
administrativo, financiero y económico. Estará encaminada a analizar
la marcha de los negocios, permitiendo al interesado conocer las
causas y efectos de cada operación, sus resultados y consecuencias
(DIAZ, 2006).
b) CONTABILIDAD PÚBLICA
La contabilidad pública se encarga de clasificar, controlar, registrar e
interpretar todas las operaciones de las entidades del estado y a la vez
permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria,
13
administrativa, económica y financiera además de mostrarse el
movimiento y estado de los bienes públicos, se busca evidencias que
el patrimonio del estado fue manejado y utilizado conveniente y
razonable (DIAZ, 2006).
1.2.2.4 SISTEMAS DE REGISTRO CONTABLE
Para (GIRALDO, 2008)se tiene los siguientes sistemas de registro contable:
a. sistema manual.-el registro de las operaciones se realiza en forma
manual, para ello es importante que los libros de contabilidad se
legalicen previamente.
b. Sistema computarizado.- consiste en procesar la información
obtenida según las operaciones realizadas. Si los libros son llevados
en hojas sueltas, estas deben foliarse en orden correlativo.
1.2.2.5 CICLO CONTABLE
Es el proceso ordenado y sistemático de planeamiento y registro de las
operaciones en los libros contables, para culminar en los estados financieros
(PALOMINO, 2009).
1.2.2.5.1 Etapas del ciclo contable
El ciclo contable tiene varias etapas y es como a continuación se
Detalla:
a)Recolección.- la utilización de los documentos fuentes es uno de los
medios de acopio de datos más importantes, por medio de ello podemos
identificar los hechos económicos, además reconstruir acontecimientos
14
ocasionados durante periodo contable, reflejar la situación financiera y
descubrir los hechos reales en la gestión de la empresa.
Mediante el análisis de los documentos fuentes podemos acopiar una
gran cantidad y variedad de información para distinguir los hechos
económicos que incurrieron en el negocio.
b) Registro.- el proceso de registro llamada también de operación ha sido
originado por la selección de los documentos fuente e identificación de
los hechos económicos. Una clasificación de registro debe indicar las
fuentes y origen de las transacciones (hechos económicos) de acuerdo
con cada documento fuente.
c) Análisis.-es el proceso de estudios y de examen de una partida,
usualmente como referencia a su origen, revisando, revisando los
detalles de la cuenta vinculados a los hechos económicos, anotados en
las operaciones en base de los principios, normas y preceptos de la
contabilidad en tendencia o movimientos cíclicos y fortuitos del negocio
d) Exposición e información.- es la presentación de la información
financiera para identificar el estudio analítico de los balances del negocio
entre una fecha o en comparación con los de otras fechas u otras
empresas, considerando útil para ayudar a la gerencia o como base para
medir los riesgos de crédito de inversión(PALOMINO, 2013).
CUADRO N° 01
ETAPAS DEL CICLO CONTABLE
15
CONTABILIDAD CARACTERISTICAS CLASIFICACION
 Comprobantes
 Efectos de comercio
RECOLECCION Documento fuente  Efectos financieros
 Aspecto legal
 Aspecto técnico
REGISTRAR Libros contables
 Fundamentales
 Generales
ANALIZAR Principios contables
 Balance general
 Estado de ganancias
INFORMAR Estados financieros y perdidas
 Estado de flujo de
efectivo
 Estado de cambios
en el patrimonio
Fuente:http://www.gerence.com/
1.2.3 COMPROBANTES DE PAGO
“Son documentos comerciales que se utiliza en las transacciones comerciales y/o
financieras, emitidos por las empresas o comerciantes; la utilidad es que son una
constancia de las operaciones realizadas y constituye la base del registro contable
de las operaciones realizadas” (GIRALDO, 2012).
Se considera comprobante de pago a todo documento que acredite la transferencia
de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificado como tal de la
superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria-SUNAT.
(AGUILAR, 2009).
16
1.2.3.1 OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Están obligados a emitir comprobantes de pago:(AGUILAR, 2014).
Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen
transferencias de bienes a título gratuito u oneroso: derivadas de actos y/o
contratos.
1.2.3.2 INFRACCION POR NO EMITIR Y/NO OTORGAR COMPROBANTES
DE PAGO
Si, por primera vez, has sido afectado por la SUNAT, mediante fedatario,
cometiendo la infracción tipificada en los numerales 2 y 3 del artículo 174 del
código tributario, y se ha levantado un Acta probatoria y reconoces tu infracción
puedes evitar la aplicación de la multa respectiva.
Para eso, puedes presentar el formulario N° 0880 “Acta de Reconocimiento” de
manera inmediata en el mismo dia al fedatario fiscalizador, o hasta el quinto día
hábil siguiente de haberse producido la intervención en las mesas de partes de
las intendencias, oficinas zonales o centros de servicios en que los
contribuyentes pertenecientes a la jurisdicción en la que realiza la intervención
o domicilio fiscal del contribuyente.
CUADRO N° 02
INFRACCIONES RELACIONADOS A LOS COMPROBANTES DE PAGO
17
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artículo
CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y 174°
EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los Numeral 50% de la

requisitos y características para ser considerados 2 UIT
como comprobantes de pago o como documentos o cierre
complementarios a éstos, distintos a la guía de (3) (4)
remisión.
 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o Numeral 50% de la
documentos complementarios a éstos, distintos a 3 UIT
la guía de remisión, que no correspondan al o cierre (3)
régimen del deudor tributario o al tipo de (4)
operación realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de
la SUNAT.
 Transportar bienes y/o pasajeros sin el Numeral Internamie

correspondiente comprobante de pago, guía de 4 nto
remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro temporal
documento previsto por las normas para sustentar del
el traslado. vehículo
(5)
 Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Numeral 50% de la
que no reúnan los requisitos y características para 5 UIT
ser considerados como comprobantes de pago o o
guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u internamie
otro documento que carezca de validez. nto
temporal
del
vehículo
(6)
 No obtener el usuario los comprobantes de pago u Numeral 5% de la
otros documentos complementarios a éstos, 7 UIT
distintos a la guía de remisión, por los servicios
que le fueran prestados, según las normas sobre
la materia.
 Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía Numeral Comiso
de remisión y/u otro documento previsto por las 8 (7)
normas para sustentar la remisión.
 Remitir bienes con documentos que no reúnan los Numeral Comiso o
requisitos y características para ser considerados 9 multa
como comprobantes de pago, guías de remisión (8)
y/u otro documento que carezca de validez.
 Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de Numeral Comiso
remisión u otros documentos complementarios 10 (7)
18
que no correspondan al régimen del deudor
tributario o al tipo de operación realizada de
conformidad con las normas sobre la materia.
 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas Numeral Comiso o
de emisión no declarados o sin la autorización de 11 multa
la Administración Tributaria para emitir (8)
comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos.
 Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas Numeral 50% de la
de emisión, en establecimientos distintos del 12 UIT
declarado ante la SUNAT para su utilización. (9)
 Usar máquinas automáticas para la transferencia Numeral Comiso o
de bienes o prestación de servicios que no 13 multa
cumplan con las disposiciones establecidas en el (8)
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto
las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar
dichos documentos.
 Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos Numeral Comiso
a los productos o signos de control visibles, según 14 (7)
lo establecido en las normas tributarias.
 No sustentar la posesión de bienes, mediante los Numeral Comiso
comprobantes de pago u otro documento previsto 15 (7)
por las normas sobre la materia, que permitan
sustentar costo o gasto, que acrediten su
adquisición.
 Sustentar la posesión de bienes con documentos Numeral Comiso o
que no reúnen los requisitos y características para 16 multa
ser considerados comprobantes de pago según las (8)
normas sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
Fuente: Código Tributario
1.2.3.3 FACTURA
Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor al
comprador como constancia de una transacción comercial realizada.
El mencionado documento se hace constar en forma detallada los artículos
vendidos, indicando condiciones, descuentos, IGV. Se emitirán en las
condiciones siguientes:
19
 Cuando la operación se realice con sujetos del IGV que tengan
derecho a crédito fiscal,
 Cuando el comprador o usuario a fin de sustentar gasto o costo
para efectos tributarios,
 Cuando el sujeto del NUEVO RUS, solicite a fin de sustentar crédito
deducible,
 En operaciones de exportación (GIRALDO, 2010).
1.2.3.4 BOLETA DE VENTA
(CALLO, 2010); Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor
al comprador, como constancia de una transacción realizada.
Se emitirán en las condiciones siguientes:
 En operaciones realizadas con consumidores finales,
 En operaciones realizadas por los sujetos del régimen único
simplificado
 No permitirán ejercer el crédito fiscal ni podrán sustentar costo o gasto
 Para efectos tributarios, salvo en los casos que la ley lo permita.
1.2.4 LIBROS DE CONTABILIDAD
Son registros en donde se anotan las operaciones o transacciones comerciales
que realiza una empresa durante todo el ejercicio económico. Así mismo considera
que los libros de contabilidad, son libros donde se registran, en forma ordenada,
clara, precisa y de modo cronológico, analítico y detallado, las distintas operaciones
que realiza la empresa expresada en valores monetarios, aceptados por el código
20
de comercio. Cada empresa determina el número de libros auxiliares que necesita
de acuerdo a su tamaño (HURTADO, 2008).
Son registros especiales en donde se anotan las operaciones contables,
expresadas en valor monetario. Son libros “contables” o “de contabilidad” (ZANS,
2010).
Los libros de contabilidad son registros especiales, foliados y empastados, con un
rayado especial, y para poder ser utilizados deberán estar debidamente
legalizados. Estos registros son utilizados por los comerciantes y empresas
(SALVADOR, 2000).
1.2.4.1 IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Porque mediante ellos seremos justos a las Leyes; permite registrar los
movimientos operacionales del comercio y administrativo; además nos brinda
información en cualquier momento, también muestra el Estado Financiero a
tiempo determinado y permite conocer nuestros derechos y obligaciones”.
Permite obtener información en cualquier momento de acuerdo a la necesidad
de la empresa.
Muestra el Estado Financiero de la empresa en un determinado tiempo,
Permite conocer nuestras obligaciones, así como las que nos adeudan
(GIRALDO, 2010).
1.2.4.2 CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
21
Según (ZEBALLOS, 2010). El código de comercio regula los principales
aspectos sobre contabilidad. Se clasifica desde el punto de vista legal y
técnico contable:
a) Clasificación legal:
LIBROS OBLIGATORIOS:
Son aquellos libros que deben ser llevados por las empresas de acuerdo
a ley y que, según el código de comercio en su artículo 33·, son los
siguientes:
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro Caja y bancos
 Libro de Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro de Planilla electrónica
 Libro registro de activos
 Libro de Actas (para las sociedades)
LIBROS VOLUNTARIOS:
Como su nombre lo indica, son de uso potestativo facultativo, que
pueden ser llevados por las empresas de acuerdo a la magnitud de sus
operaciones y según las necesidades de la misma.
El código de comercioen su artículo 34· determina que son Libros
Voluntarios, entre otros, los siguientes:
22
 Libro de Registro de Mercaderías de Kárdex
 Libro de Registro de Clientes o Deudores
 Libro de Registro de Proveedores
 Libro de Registro de Letras por Cobrar
 Libros de Registro de Letras por Pagar
 Libro de Bancos
 Libros de Caja Chica
 Libro Mayor Auxiliar por divisionaria, etc.
b) Clasificación técnico contable
Pueden ser de dos clases: Libros Principales; y, Libros Auxiliares
LIBROS PRINCIPALES:
Son aquellos que tienen carácter de indispensables para llevar la
contabilidad de un negocio y son:
 Libro de Inventarios y Balance
 Libro Diario.
 Libro Mayor
 Libro caja y bancos
LIBROS AUXILIARES:
Son aquellos que sirven de complemento a los libros principales y que
después de cumplir su cometido, se centralizan las operaciones anotadas
en ellos, en el Libro Diario y son:
Registro de ventas
 Registro de compras
23
 Registro de letras por pagar
 Planilla electrónica
 Libro de importaciones
 Libro bancos
 Libro caja chica
1.2.4.3 REGISTRO DE COMPRAS
El registro de compra es un libro auxiliar obligatorio, donde se anotan todas
las operaciones mercantiles relacionadas con las compras y adquisiciones
que se realicen el departamento de compras, en especial las que estén
vinculadas al giro del negocio o gasto como actividades adicionales, las
operaciones mercantiles se asientan en forma ordenada y cronológica, es
decir tal como suceden en el tiempo y el espacio. Cada operación debe ser
registrada tomando en cuenta los impuestos correspondientes a los que está
sujeto tales como el IGV o el I.S.C. (HURTADO, 2010)
“Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, que tiene como fin controlar
los bienes y servicios que se adquieren, así como determinar el Crédito Fiscal
a que tuviera lugar” (ZEBALLOS, 2010)
“Nos permite obtener una información puntual de todas las facturas que
nuestros proveedores de mercaderías que nos haya enviado hasta
ese momento. Finalizado el mes correspondiente se totalicen todas las
facturas registradas” (AGUIRRE, 2012).
“Su finalidad principal es la de controlar la adquisición de mercaderías y/o
bienes; también para calcular el crédito fiscal del IGV. Todas las operaciones
24
de operaciones registradas en este libro las origina un asiento por naturaleza
y otro por transferencia en el libro diario (ORNA, 2010).
1.2.4.4 REGISTRO DE VENTAS
“Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, en donde se registran las
ventas de bienes y servicios que una persona natural o jurídica realiza durante
un determinado periodo económico”
“El libro ventas nos dará una información día a día de toda la facturación
generada por la sociedad” (AGUIRRE, 2012).
“Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y los
impuestos retenidos, los descuentos intereses y también las condiciones de
venta a los clientes. A través de este libro determinamos cuánto de ingresos
ha tenido la empresa en los meses comparativos y así comprobar las
variaciones ocurridas” (ORNA, 2010).
1.2.4.5 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS
Según (ESTELA, 2012) la legislación de libros se realiza en aplicación del
código tributario articulo 62 numeral 16, delegando las funciones a los notarios
públicos del lugar del domicilio fiscal del contribuyente o falta de estos, los
jueces de paz letrado o jueces de paz. De esta forma, sin importar el modo
como se lleven manuales o computarizados los libros y registros contables
vinculados a asuntos tributarios establecidos en la resolución de N°-234-
2006/SUNAT. Sea en ellos mismos o en hojas sueltas, deben ser legalizados
antes de su uso. Cabe señalar no existe un plazo máximo propiamente dicho,
25
sin embargo, teniendo en cuenta el plazo máximo de atraso permitido; se
podría advertir si las teníamos o no a una fecha determinada.
1.2.4.6 PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Según estela, 2012 para el atraso de los libros y registros se debe tener en
cuenta principalmente la resolución Nº 234-2006/SUNAT.
Si bien el termino anotación de las operaciones supone asentar una operación
a través del registro contable, en el caso de sistemas computarizados no se
anotara físicamente sino concernientes a la operación que generan las
posteriores registros, la administración relaciona el plazo máximo de atraso
con la legalización. En otras palabras existe diferencia entre el registro físico
(anotación propiamente dicho) en un registro manual y el ingreso de
información a través del teclado.
El plazo máximo de atraso de los libros y/o registros contables debe observar
los plazos que se muestra a continuación.
CUADRO Nº 03
PLAZOS MAXIMOS DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
LIBRO O REGISTRO Máximo Acto o circunstancia que

VINCULADO A atraso determine el inicio del plazo para
ASUNTOS permitido el máximo atraso permitido
TRIBUTARIOS
26
Tres (3) Desde el primer día hábil del mes
1 LIBRO CAJA Y meses siguiente a aquél en que se
BANCOS realizaron las operaciones
relacionadas con el ingreso o salida
del efectivo o equivalente del
efectivo.
Diez (10) días Tratándose de deudores tributarios
2 LIBRO DE INGRESOS hábiles que obtengan rentas de segunda
Y GASTOS categoría: Desde el primer día hábil
del mes siguiente a aquél en que se
cobre, se obtenga el ingreso o se
haya puesto a disposición la renta.
Tratándose de deudores tributarios
que obtengan rentas de cuarta
categoría: Desde el l primer día
hábil del mes siguiente a aquél en
que se emita el comprobante de
pago.
LIBRO DE Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre
3 INVENTARIOS Y meses del ejercicio gravable.
BALANCES
LIBRO DE Diez (10) días Desde el Primer día hábil del mes
4 RETENCIONES hábiles siguiente a aquél en que se realice
INCISOS E) Y F) DEL el pago.
ARTÍCULO 34° DE LA
LEY DEL IMPUESTO
ALA RENTA
5 LIBRO DIARIO meses siguiente de realizadas las
operaciones.
LIBRO DIARIO DE Tres (3) Desde el primer día hábil del mes
5A FORMATO meses siguiente de realizadas las
SIMPLIFICADO operaciones.
6 LIBRO MAYOR meses siguiente de realizadas las
operaciones.
REGISTRO DE Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre
7 ACTIVOS FIJOS meses del ejercicio gravable.
Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes

8 REGISTRO DE hábiles siguiente a aquél en que se
COMPRAS recepcione el comprobante de pago
respectivo.
9 REGISTRO DE hábiles siguiente a aquél en que se
CONSIGNACIONES
27
recepcione el comprobante de pago
respectivo.
REGISTRO DE Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre
10 COSTOS meses del ejercicio gravable.
11 REGISTRO DE hábiles siguiente a aquél en que se emita el
HUÉSPEDES comprobante de pago respectivo.
REGISTRO DE Un (1) mes (*) Desde el primer día hábil del mes
12 INVENTARIO siguiente de realizadas las
PERMANENTE EN operaciones relacionadas con la
UNIDADES FÍSICAS entrada o salida de bienes.
REGISTRO DE Tres (3) Desde el primer día hábil del mes
13 INVENTARIO meses (*) siguiente de realizadas las
PERMANENTE operaciones relacionadas con la
VALORIZADO entrada o salida de bienes.
REGISTRO DE Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes
14 VENTAS E hábiles siguiente a aquél en que se emita el
INGRESOS comprobante de pago respectivo.
REGISTRO DE Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes
15 VENTAS E hábiles siguiente a aquél en que se emita el
INGRESOS - comprobante de pago respectivo.
ARTÍCULO 23º
RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA
Nº 266-2004/SUNAT
16 REGISTRO DEL Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes
RÉGIMEN DE hábiles siguiente a aquel en que se emita el
PERCEPCIONES documento que sustenta las
transacciones realizadas con los
Clientes.
17 REGISTRO DEL Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes
RÉGIMEN DE hábiles siguiente a aquél en que se
RETENCIONES recepcione o emita, según
corresponda, el documento que
sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores.
18 REGISTRO IVAP Diez (10) días Desde la fecha de ingreso o desde
hábiles la fecha del retiro de los bienes del
Molino, según corresponda.
19 REGISTRO(S) Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes
AUXILIAR(ES) DE hábiles siguiente a aquél en que se
ADQUISICIONES recepcione el comprobante de pago
ARTÍCULO 8º respectivo.
RESOLUCIÓN DE
28
SUPERINTENDENCIA
Nº 022-98/SUNAT
ADQUISICIONES - recepcione el comprobante de pago
INCISO A) PRIMER respectivo.
PÁRRAFO ARTÍCULO
5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA
N° 021-99/SUNAT
PÁRRAFO ARTÍCULO
5º RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA
N° 142-2001/SUNAT
INCISO C) PRIMER respectivo.
PÁRRAFO ARTÍCULO
5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA
N° 256-2004/SUNAT
PÁRRAFO ARTÍCULO
5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA
N° 257-2004/SUNAT
INCISO C) PRIMER respectivo.
PÁRRAFO ARTÍCULO
5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA
Nº 258-2004/SUNAT
29
PARRAFO ARTÍCULO
5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA
N° 259-2004/SUNAT
Fuente:http://orientacion.sunat.gob.pe/
CUADRO Nº 04
INFARCCIONES POR NO LLEVAR LIBROS Y REGISTROS
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artículo

CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O 175°
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U
OTROS DOCUMENTOS
 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros Numeral 1 0.6% de los IN
libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de (10)
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos.
 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Numeral 2 0.3% de los IN
registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, (11) (12)
el registro almacenable de información básica u
otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, Numeral 3 0.6% de los IN
bienes, ventas, remuneraciones o actos
gravados, o registrarlos por montos inferiores. (10)
30
 Usar comprobantes o documentos falsos, Numeral 4 0.6% de los IN
simulados o adulterados, para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad u otros (10)
libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
 Llevar con atraso mayor al permitido por las Numeral 5 0.3% de los IN
normas vigentes, los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las leyes, (11)
reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen
con la tributación.
 No llevar en castellano o en moneda nacional los Numeral 6 0.2% de los IN
libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por (13)
Resolución de Superintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a
llevar contabilidad en moneda extranjera.
 No conservar los libros y registros, llevados en Numeral 7 0.3% de los IN
sistema manual, mecanizado o electrónico,
documentación sustentatoria, informes, análisis y (11)
antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estén relacionadas
con éstas, durante el plazo de prescripción de los
tributos.
 No conservar los sistemas o programas Numeral 8 0.3% de los IN
electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, el micro archivos u otros medios de (11)
almacenamiento de información utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripción de
los tributos.
 No comunicar el lugar donde se lleven los libros, Numeral 9 15% de la UIT
registros, sistemas, programas, soportes
portadores de micro formas gravadas, soportes
magnéticos u otros medios de almacenamiento
de información y demás antecedentes
electrónicos que sustenten la contabilidad.
Fuente: Código Tributario
1.2.5 ESTADOS FINANCIEROS
31
El ciclo de la contabilidad en su punto culminante tiene como actividad el análisis
y la interpretación de la información contable plasmada en los estados financieros;
de suerte que inversionistas, administradores y quienes hagan uso de la
información puedan tomar las decisiones que más convengan a sus intereses
sobre inversión, financiamiento, gestión financiera, etc. Sin embargo, es
conveniente anotar que todas las decisiones se basan en los estados financieros,
sino que también puede recurrir a otras fuentes e informes.(CALDERON, 2008).
Se considera estados financieros a todos los documentos que debe preparar la
empresa a terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación
financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades que realiza
una empresa a lo largo del periodo (ZANS, 2002).
Son documentos contable que muestran la posición financiera y económica de
una empresa por un periodo determinado y según CONASEV N° 103-99-
EF/794.10 del 20 de noviembre (FLORES, 2012).
1.2.5.1 OBJETIVOS
Para (APAZA, 2009) los principales objetivos de los estados financieros son:
 Suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y
cambios en la posición financiera.
 Se pretende que tal información sea útil a una amplia gama de usuarios
para la toma de decisiones económicas.
 Los estados financieros, preparados con este propósito cubren las
necesidades comunes de muchos usuarios.

32
 Dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados
a la misma.
1.2.5.2 IMPORTANCIA
Los estados financieros son importantes porque proporcionan información
sobre la situación financiera, económica, rendimientos y cambios que se ha
dado en una empresa y su vez esta información permitirá a la gerencia evaluar
las decisiones que fueron aplicados en la empresa (APAZA, 2009).
1.2.5.3 CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
a) Comprensibilidad.- La información debe ser clara y entendible por usuarios
con conocimiento razonable sobre negocios y actividades económicas.
b) Relevancia.- La información es útil, oportuna y de fácil acceso en el proceso
de toma de decisiones de los usuarios que no estén en posición de obtener
información a la medida de sus necesidades.
1.2.5.4 PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS
A. ESTADO DE SITUCION FINANCIERA
Estado de situación financiera es un estado financiero en el cual, se
muestra la situación financiera de la empresa, por un determinado período
(ZEBALLOS, 2010).
El estado de situación financiera, se asemeja a una fotografía de la
empresa que permite conocer su situación económica financiera,
podemos armar que es una balanza que muestra un equilibrio, por una
33
parte todos los recursos de la organización y por otra todas las
obligaciones que tiene (EFFIO, 2010).
B. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Según (FLORES, 2012) es un estado financiero, el gestor de una empresa
puede visualizar, los ingresos generados y los gastos efectuados dentro
de un periodo de tiempo así como la utilidad obtenida:
 Los ingresos obtenidos en un determinado periodo.
 Los costos incurridos, para las ventas efectuadas.
 Los gastos administrativos y financieros incurridos en el periodo.
 la utilidad generad en un periodo de tiempo
 Los impuestos a ser pagados al fisco.
ESQUEMA N° 01
CLASIFICACION DE ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN CONASEV
ANUALES
PROPOSITO
GENERAL INTERMEDIOS
34
CONSOLIDADOS
PROPOSITO
EXTRAORDINARIOS
ESPECÍFICO
El análisis es un proceso dirigido a evaluar la posición financiera y los estados
de la empresa con el objeto de establecer estimaciones futuras, que consiste
en efectuar operaciones matemáticas para determinar decisiones.
1.2.6 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Según (ESTELA, 2012). Los principales tributos que integran el Sistema
Tributario Peruano son los siguientes.
a) Tributos para el gobierno central
 Impuesto a la renta
 Impuesto general a las ventas
 Impuesto selectivo al consumo
 Impuesto extraordinario de solidaridad
 Derechos arancelarios
b) Tributos municipales
 Impuesto predial
35
 Impuesto de alcabala
 Impuesto de patrimonio vehicular
1.2.6.1 IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo
y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a
aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco
categorías, además existe para las rentas un tratamiento especial para las
rentas percibidas de fuente extranjera (ALVA, 2012).
 Primera categoría.- las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub- arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los precios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
 Segunda categoría.- intereses por colocación de capitales, regalías,
patentes, derechos de llave y otros.
 Tercera categoría.- en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
 Cuarta categoría.- las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesión, ciencia, arte u oficio.
 Quinta categoría.- las obtenidas por el trabajo personal prestado en
relación de dependencia.
1.2.6.2 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
36
El impuesto general a las ventas, grava la venta en un país de bienes muebles,
la importación de bienes, la prestación o utilización de servicios en nuestro
país, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos.
Este impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la
producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del
impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal. El
impuesto se liquida mensualmente siendo su tasa de 16%.(MACIAS, 2010).
El impuesto general a las ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor
agregado en cada transacción realizada en las distintas etapas del ciclo
económico, empleando para ello un esquema de débitos y créditos que opera
de la siguiente forma del impuesto calculado por cada contribuyente (impuesto
bruto), se deduce el IGV pagando por todas las adquisiciones de bienes y
servicios efectuadas (Crédito Fiscal), de tal manera que solo la diferencia
entre estos dos montos es lo que se paga al fisco ( BUSTAMANTE, 2011).
1.2.6.3 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL
Este impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el
impuesto general a las ventas, con una tasa de 2% por lo tanto, funciona como
un aumento del impuesto.
37
En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el impuesto general a
las ventas se aplica la tasa del 18%, que resulta de la sumatoria de este
impuesto con el de promoción municipal.
1.2.7 PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA (PDT).
El Programa de Declaración Telemática (PDT), es el medio informático
desarrollado por la superintendencia nacional de administración tributaria
(SUNAT) con la finalidad de facilitar la elaboración de las declaraciones juradas
bajo las condiciones de seguridad del registro de información.
1.2.7.1 CARACTERISTICAS DEL PDT
 Seguridad.
El acceso al programa es realizado por medio de contraseña. Asimismo,
la información transferida a los disquetes es codificada (encriptado), de tal
forma que solo podrá ser leída por los programas informáticos de
recepción elaborados por la SUNAT.
 Portabilidad de Datos
A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, SUNAT ha
desarrollado algunos PDT que permiten la importación de datos desde
archivos generados por los propios sistemas informáticos del
contribuyente siendo los PDT y a información a importancia la siguiente:
 PDT – 600 importa remuneraciones
 PDT – 610 importa SCTR
 PDT – 616 importa recibos por honorarios
38
 PDT – 621 importa retenciones de renta de Retenciones y
Percepciones
 PDT – 626 importa retenciones
 PDT – 633 importa percepciones
1.2.7.2 TIPOS DE DECLARACIONES.
1. Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base
imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que
administra la SUNAT o cuya recaudación se le encargue. Los Programas
para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT
Determinativas.
2. Declaraciones Informativas.
Son las declaraciones en que el declarante informa sus operaciones o las
de los terceros a solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales
no se determina ninguna deuda. Los programas para elaborar las
declaraciones Informativas se denominan PDT Informativos.
ESQUEMA N° 02
ESTRUCTURA DE PDT
39
Fuente: http//www2.sunat.gob.pe/pdt/
PDT 0621 –IGV Renta 3ra. Dirigido a los contribuyentes afectos al IGV e impuesto a la
Renta de Tercera Categoría (Régimen General, Régimen Especial de Renta, Amazonia
Zona de Selva y Frontera, Régimen Convenio de Estabilidad
1.3 MARCO CONCEPTUAL
ACREEDOR
Toda persona física o moral que tiene derecho a exigir de otra una prestación
cualquiera. Toda persona física o moral que en un negocio entrega valores,
efectos, mercancías, derechos o bienes de cualquier clase y recibe en cambio
una promesa de pago o un crédito que establezca o aumente un saldo a su favor.
ADQUISICION
40
Acto o hecho en virtud del cual una persona obtiene el dominio o propiedades de
un bien o servicio o algún derecho real sobre éstos. Puede tener efecto a título
oneroso o gratuito; a título singular o universal.
ACTIVO
Conjunto de bienes y derechos que posee un individuo o empresa.
ASIENTO
Registros que se realizan en los libros de contabilidad por cada operación
COBRO
Es la acción inmediata por la cual se pretende obtener la satisfacción de una
obligación cualquiera que fuere esta.
COMERCIALIZACION
Proceso cuyo objetivo es hacer llegar los bienes desde el productor al
consumidor. Involucra actividades como compraventas al por mayor y al por
menor, publicidad, pruebas de ventas, información de mercado, transporte,
almacenaje y financiamiento.
COMPENSACION
Indemnización pecuniaria o en especie que otorga el causante de un daño o
detrimento de patrimonio. Modo de distinguir obligaciones vencidas, cumplideras
en dinero o en cosas fungibles, entre personas que son recíprocamente
acreedoras y deudoras; consiste en dar una por pagada la deuda de cada uno
en cuantía igual a la de su crédito hasta la cantidad concurrente.

41
En términos bancarios, intercambio de cheques, letras u otros
instrumentos financieros que estando en posesión de alguna entidad financiera
o bancaria aparezcan girados contra otra, con liquidación periódica de los
créditos débitos recíprocos.
COMPRAS
Cuenta de gestión, subdivisionaria de las mercancías a la que suele sustituir para
registrar las compras efectuadas durante el ejercicio contable, las cuales se
anotaran en él debe de la cuenta por tratarse de entradas. En el haber se
registran solamente las anulaciones o devoluciones de compras si no se lleva
una cuenta especial para controlarlas. El saldo que naturalmente es deudor, se
traspasa al final del ejercicio a la cuenta de mercancías mediante el asiento.
CONCILIACIÓN BANCARIA
Proceso Sistemático de comparación entre los ajustes contable de una cuenta
corriente realizada por el banco y la cuenta de bancos correspondientes en la
contabilidad de una empresa, con una explicación de las diferencias
encontradas.
CONSUMIDOR
Todo agente económico que demanda bienes y servicios de consumo para
satisfacer alguna necesidad específica.
CONTABILIDAD
42
Es un sistema de información basado en el registro, clasificación, medición y
resumen de cifras significativas que expresadas básicamente en términos
monetarios, muestra el estado de las operaciones y transacciones realizadas por
un ente económico contable.
CONTRIBUYENTE
Es el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la
obligación sustancial.
CREDITO
Obtención de recursos en el presente sin efectuar un pago inmediato, bajo la
promesa de restituirlos en el futuro en condiciones previamente establecidas.
Pueden ser recursos financieros o referirse a bienes y servicios.
El crédito es fundamental en una economía moderna y reviste diversas formas
entre las que destacan el crédito de consumo extendido a los individuos para
financiar su consumo de bienes; el crédito comercialextendido por los oferentes
de materias primas a las empresas o por éstas a los vendedores mayoristas; y
el crédito bancario que consiste en préstamos a diversos agentes económicos.
DECLARACIÓN TRIBUTARIA
Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la
forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de
43
Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para
la determinación de la obligación tributaria. (Artículo 88º del Código Tributario).
DINERO
Medio de cambio (pago) de aceptación generalizada; vale decir es cualquier cosa
aceptada por todas las personas en pago de bienes y servicios.
Las funciones más importantes del dinero son las del medio de cambio, depósito
de valor y unidad de cuenta.
El dinero en su función de medio de cambio facilita el intercambio, o sea, evita la
principal dificultad del trueque que es la doble coincidencia de voluntades para
realizar una transacción.
Para ser un medio de cambio eficiente debe poseer algunas
características: ser divisible, fácilmente transportable, de fácil aceptación y difícil
de falsificar.
EFICIENCIA
El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo mostrar la
optimización de los insumos (entendiéndose como la mejor combinación y la
menor utilización de recursos para producir bienes y servicios) empleados para
el cumplimiento de las Metas Presupuestarias. Los insumos son los recursos
financieros, humanos y materiales empleados para la consecución de las metas.
EJERCICIO ECONOMICO
Esta referido al tiempo en la cual una empresa desarrolla sus actividades
comerciales y/o industriales; las que contablemente se considera desde el
primero de enero al 31 de diciembre de cada año calendario.
44
EMPRESA
Aquella entidad formada con un capital social, y que aporte del propio trabajo de
su promotor puede contratar a un cierto número de trabajadores. Su propósito
lucrativo se traduce en actividades industriales o mercantiles, o la presentación
de servicios. La empresa privada puede ser de carácter micro o pequeña
sociedad familiar, sociedad individual de responsabilidad limitada, comanditaria
o bien, cuando limita su responsabilidad y divide su capital en acciones o
sociedad anónima.
FACTURA
Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios vendidos.
FLETES
Gastos de transporte de las mercancías o de otros bienes, por vía fluvial o
marítima (barcazas, buques).
IMPUESTO
Pago obligatorio de dinero que exige el estado a los individuos o empresas que
no están sujetos a contraprestación directa, con el fin de finan - ciar los gastos
propios de la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de
carácter público, tales como administración de justicia, gastos de defensa,
subsidios y muchos otros. Sólo por ley pueden establecerse los impuestos de
cualquier naturaleza que sean, señalarse sus modalidades, su repartición o su
supresión. Las dos categorías fundamentales son los impuestos directos e
indirectos.
MEDIOS DE PAGO
45
Son aquellos activos de aceptación general para efectuar pagos en la economía.
Se definen formalmente como la suma del efectivo y los depósitos en cuentas
corrientes (M1= Efectivo + Depósitos en Cuentas Corrientes). Los medios de
pagos también son conocidos como "Oferta Monetaria", ya que, es el
dinero ofrecido por la autoridad monetaria, en nuestro caso el Banco de la
República.
MERCANCIAS
Bienes (géneros o productos) objeto de negocio del comerciante.
Cuenta de activos del grupo de existencias que recoge en él debe las entradas
de mercancías, y en el haber las salidas. Si se lleva por el sistema administrativo,
el saldo será deudor y reflejara la existencia en almacén. Si se lleva por el
sistema especulativo, puede ser deudor o acreedor y no significa nada debiendo
regularizarse a fin del ejercicio.
OBLIGACIÓN
Instrumento de deuda a largo plazo asentado en el balance general a su valor a
la par, el cual es pagadero a su vencimiento.
EJERCICIO ECONOMICO
Esta referido al tiempo en el cual una empresa desarrolla sus actividades
comerciales y/o industriales; las que contablemente se considera desde el
primero de enero al 31 de diciembre de cada año calendario.
46
ORDEN DE PAGO
Instrucciones a un banco ordenándole que pague o transfiera una suma d dinero
de un beneficio designado.
PERSONAS NATURALES
Los individuos de la especie humana considerados capaces de ejercer
derechos y contraer obligaciones.
PERSONAS JURÍDICAS
Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o seres colectivos, a los
cuales se les da individualmente un nombre, y que son capaces de ejercer
derechos y contraer obligaciones por medio de su representante legal.
VENTA
Todo acto que importe la transferencia de mercaderías a títulos onerosos, y
cualesquiera sean el plazo o las condiciones de pago.
VENTA A CREDITO
Es la venta en la que el importe no se cobra en el momento de formalizarse,
sino que se refiere a un tiempo después.
VENTAS NETAS
Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas brutas efectivas, los
descuentos (a excepción de los de pronto pago), rebajas bonificaciones y/o
cualquier concepto análogo.
47
48
CAPITULO II
DESCRIPCION DE ACTIVIDADES REALIZADAS
Durante mi periodo de prácticas en la empresa MARCOSUR se me designo diversas
tareas entre ellas el registro de compras y ventas.
2.1 GENERALIDADES
a) PERIODO DE PRÁCTICAS
Comprende del 12 de Marzo al 17de Junio del 2014.
b) HORARIO DE PRÁCTICAS
Comprende:
Mañana:
De 7.00 a.m. a 1.00 p.m.

49
Como practicante realicé las siguientes actividades.
c) EQUIPO Y MATERIALES
Los materiales que se ha utilizado en el periodo de prácticas son:
 Un escritorio
 Una computadora
 archivadores
 Papel
 Anillos
 Cúter
 Lápices
 Calculadora
 Reglas
d) DOCUMENTO FUENTE UTILIZADOS
Los documentos fuente utilizados en la práctica fueron.
 Factura
 Boleta de venta
e) LIBROS AUXILIARES UTILIZADOS
Los libros auxiliares utilizados en la práctica fueron.
 Registro de compras
 Registro de ventas
50
2.2 ACTIVIDADES REALIZADAS EN LA EMPRESA
A. ORDENADO, REVISIÓN Y CLASIFICACIÓN DE DOCUMENTOS
Al l inicio de mis practicas pre-profesionales en la ferretería Marcosur se me asigno
la tarea de organizar y archivar adecuadamente los comprobantes de pago como
facturas, boletas de venta, declaraciones y otros de la entidad teniendo los
siguientes criterios, tiempo, volumen de documentos, antigüedad, características,
frecuencia de uso y cronológicamente.
En el ordenamiento de los comprobantes de pago se verifico que estos contengan
los requisitos mínimos exigidos por el reglamento de comprobantes de pago, siendo
necesario verificar el correcto ingreso de datos de factura.
Posteriormente estos comprobantes de pago pasan como documento fuente tanto
para el registro de compras, ventas y finalmente esto documentos son archivados
para su conservación
B. LLENADO DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros de contabilidad son muy importantes para la elaboración de la
información financiera
B1. REGISTRO DE COMPRAS
En esta parte la tarea que se encomendó fue el llenado de compras y gastos
después de recibir los comprobantes de pago se procedió a la clasificación de
los documentos de compras facturas, boletas de venta, documentos autorizados
y constatando que cuenten con los requisitos exigidos por la sunat para ser
51
considerado como comprobante de pago. Este registro se realiza realizando la
verificación siguiente:
Numero correlativo del registro o código único de la operación de compra; este
código es asignado por la empresa.
 La fecha de emisión del comprobante de pago
 Fecha de vencimiento o fecha de pago de comprobante de pago
 Tipo de comprobante de pago
 Número de serie de comprobante de pago
 Numero de ruc del proveedor, o el número de documento de identidad
 Apellidos y nombres, denominación o razón social del proveedor.
 Luego se registra el valor de venta o base imponible de la adquisición
 Importe correspondiente al IGV
 Importe total de la operación
B2. REGISTRO DE VENTAS
Elaboración y registro se realizó según los diversos comprobantes de pagos que
se emite en la ferretería, en el registro de ventas se consigna tanto la venta de
materiales como en nuevos soles así como por tipo de productos. El llenado de
este libro se realizó ingresando los comprobantes de pago emitidos por la
empresa de la misma forma que el registro de ventas: por serie y fecha de
operación digitando, verificando correctamente el número de ruc, nombre, la
denominación y razón social de las empresas clientes de la misma.
Posteriormente se pasó a hacer las sumas correspondientes.

52
C. ELABORACION DE DECLARACION DE PDT
Las declaraciones del PDT son las manifestaciones de los hechos ocurridos
durante un periodo de tiempo, mensual comunicados a la SUNAT, el llenado de
cada una de las declaraciones están de acuerdo a la veracidad de las operaciones,
el PDT 621 comprende básicamente al PDT 621IGV impuesto general a las ventas
mensuales menos IGV de las compras del mes; para un registro adecuado hay
diferentes pasos a seguir:
 Se ingresa al programa de declaración telemática PDT.
 Se digita la contraseña “Marcosur”
 Para confeccionar una declaración, deberá ser inscrito previamente su
Nº de RUC en el PDT , como el siguiente paso;
 Seleccionar el menú “Declaraciones”, la opción “621 PDT IGV- Renta
Mensual”.
 Una vez registrado el RUC, se puede confeccionar nuevas
declaraciones, modificar las residentes en la PC donde se encuentra
instalado el programa PDT IGV - renta mensual, sea para la
presentación original o de una rectificatoria. Para el ingreso de
información se rellena en seis (6) secciones diferentes:
 Impuesto General alas Ventas (IGV),esta sección se divide en compras
y ventas.
 La información de ventas corresponde a las operaciones gravadas y no
gravadas efectuadas por el contribuyente. El programa calcula, a partir
de la base imponible ingresada, el tributo correspondiente.

53
 La información de compras corresponde a las adquisiciones que dan
derecho o no a crédito fiscal, según se tratede adquisiciones gravadas
o no. El PDT IGV – renta mensual permite al contribuyente efectuar el
cálculo del coeficiente necesario para determinar el crédito de las
adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas.
 Determinación de la Deuda, calcula el total de la deuda tributaria, y
solicitará el importe a pagar por cada concepto. El ingreso del importe a
pagar es un dato obligatorio, siendo 0 (cero) un valor aceptado por el
programa. Finalmente, deberá consignar la forma de pago del importe
declarado que va a ser pagado al presentar la declaración.
 Información Adicional, solicita los datos del representante legal y del
contador que confecciona la declaración.
 Luego de haber ingresado satisfactoriamente todos los datos de su
declaración, se de generar el envío al disquete para su presentación.
Con este fin, deberá tener en cuenta que la declaración sólo podrá ser
enviada si no presenta inconsistencias.
54
CAPITULLO III
DISCUSION
RESPECTO A LA ORGANIZACIO Y ARCHIVAMIENTO DE COMPROBANTES DE
PAGO:
La documentación contable, como los comprobantes de pago son de suma importancia
ya que estos sirven de evidencia y a la vez de sustento de todos los registros contables.
Lo cual están emitidos según el reglamento de comprobantes de pago aprobado por la
resolución de superintendencia N° 007-99/SUNAT en el cual nos menciona las
formalidades que se deben cumplir adecuadamente, así también estos comprobantes
le sirve a la empresa para sustentar la posesión de mercadería; sin embargo la empresa
no cumple adecuadamente con las formalidades por qué no entrega los comprobantes
de pago a tiempo lo cual hace demorar en las declaraciones.
RESPECTO A MANEJO: LIBROS Y/O REGISTROS CONTABLES COMO
REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS:

55
El llenado de registro de compras se hiso de acuerdo a los requisitos exigidos como lo
indica el manual: R.S. N° 234 – 2006/SUNAT, en el cual nos indica las formalidades del
llenado, el empaste, legalización, de los plazos y otras formalidades: solo por un
inconveniente que la empresa no hacia alcance de los comprobantes de pago en su
debido tiempo.
Los registros de contabilidad que realiza la empresa en marcha es sumamente
importante porque te dan a conocer en caso de registro de ventas nos da a conocer el
nivel de ventas durante el día, mes y años esta información debe ser aprovechada para
ver el nivel de ventas que tiene la empresa durante el tiempo, la aceptación de los
productos, si hay nuevos clientes o si se está perdiendo, y esto nos sirve para idear
nuevas estrategias para aumentas las ventas.
Respecto al registro de compras, gracias a este registro nos permite saber y controlar
los bienes y servicios que se van adquiriendo a lo largo del tiempo. Así poder determinar
el crédito fiscal (que está constituido por el IGV e consignado separadamente con los
comprobantes como facturas, boletas), que respaldan la adquisición de bienes,
servicios
RESPECTO A LA DECLARACION DEL PDT
El programa de declaración telemática PDT, es un sistema informativo que facilita la
elaboración de las declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del registro de
la información. Este medio ha mejorado en las recaudaciones.
La empresa presenta sus declaraciones a través de la clave SOL (operaciones en
línea). Estas operaciones se deben realizar adecuadamente en el mes indicado, pero

56
la empresa no cumple con la oportuna entrega de comprobantes de pago lo cual retrasa
las declaraciones mensuales y por eso a veces surgen errores en cuanto a las
cantidades declaradas.
57
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
De las experiencias adquiridas durante la vivencia como practicante pre profesional
en la ferretería se ha visto diversos aspectos como lo expuesto anteriormente en la
descripción de labores asignadas y por ello para concluir este informe se desarrollará
brevemente una conclusión para cada actividad que se realizó en el periodo de
prácticas pre-profesionales.
PRIMERO: todos los documentos emitidos o recibidos están debidamente
archivados para su posterior procesamiento de datos; pero la empresa no hace
alcance de los comprobantes de pago en un determinado tiempo; sino con
retrasos y esto dificulta a que las declaraciones mensuales se realicen a su debido
tiempo
58
SEGUNDO: en el proceso de registro de compras y ventas, respecto al registro
de compras gracias a este nos permite conocer la cantidad de productos
adquiridos para comercializar. Registro de ventas: un sistema de información
contable que permite conocer el volumen de ventas, los ingresos,útil para el
control, para la información y para la correcta toma de decisiones por parte de los
responsables de una entidad o empresa.asi que la empresa debe darle la debida
importancia y que los comprobantes de pago se entreguen a su debido tiempo.
TERCERO: la declaración y presentación de PDT es muy necesario porque
permite al contribuyente elaborar sus declaraciones, pagos de tributos y otras
operaciones y la consulta de manera rápida y sencilla y con esto se puede reducir
errores. Y a la vez de que es fácil el acceso de tal manera facilita el trabajo; pero
hay que presentarlos en las fechas establecidas para evitar errores.
59
CAPITULO IV
RECOMENDACIONES
Con el propósito de contribuir con el desarrollo de la Empresa Ferretera Marcosur
Considero conveniente dar a conocer las siguientes recomendaciones
PRIMERO: Se recomienda a la empresa a acogerse a la emisión de comprobantes
de pago electrónico, a fin de reducir costos, gastos y a la vez el tiempo. O el uso de
algún software que permita a la empresa agilizar la emisión de factura, boleta de
venta.
SEGUNDA: en el caso de registro de compras y ventas se recomienda darle a la
empresa darle más importancia a estos registros y no solo para fines tributarios; ya
que ello puede coadyuvar al desarrollo de la empresa, para una mejor toma
decisiones
TERCERO: el programa de declaración telemática PDT es un instrumento
fundamental en cuanto al cumplimiento de obligaciones tributarias, se recomienda a
60
la empresa presentar oportunamente la declaración de obligaciones tributarias en la
forma, condiciones y plazos establecidos por parte de la administración tributaria.
Para así poder evitar errores y sanciones.
61
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA
 AGUILAR, H. (2014). Ley Del Impuesto General a las Ventas.Asesor Empresarial,4.
 AGUIRRE, D. M. (2012). Nueva Contabilidad General. Lima,PERU: Fondo Editorial

MMIX.
 ALVARADO, J. (2011). Contabilidad Gubernamental Teoria y Practica. Lima.
 APAZA, M. (2006). Consultor Financiero. Lima: Edit. Pacifico.
 CALDERON, J. (2008). Estados Financieros Teoria y Practica. Lima: Edit. JCM editores.
 CALLO C, A. (2010). Contabilidad de Empresas Corporacion. Lima: Editorial Continental.
 CREDIMAR, D. E. (2000). España MCMXCVI: Ediciones Credimar.
 DIAZ, H. (2006). Contabilidad General ( 2da Edicion). Mexico: Quorum Ediciones Ltda.
 EFFIO, P. (2010). Normas Teibutarias.Asesor Empresarial.
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Empresas. Lima: Editorial Pacifico.
62
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 FLORES S, J. (2011). Costos y Presupuestos.
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 GIRALDO , D. (2012). Contabilidad General Basica.
 GIRALDO J, D. (2012). Contabilidad de Costos y Calidad Total. Lima: Tomo Ed. FECAT.
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 ORNA O, F. (2011). Analisis y Aplicacion del Sistema Uniforme de Contabilidad para

Empresas.
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 URIAS, J. (1998). Analisis e Interpretacion de los Estados Financieros. España: Mc

Grewall.
 VARGAS, J. L. (2011). Boletin de Contabilidad. 19.
 ZANS, W. (2002). Contabilidad II.(1a.ed.). Lima: Edit. San Marcos.
 ZEBALLOS Z, E. (2013). La Contabilidad General. Arequipa: Ediciones Juventud.
 ZEBALLOS Z, E. (2013). La Contabilidad General. Arequipa: Editorial Juventud.
63
WEBGRAFIA
 :http://orientacion.sunat.gob.pe/
 http://www.asesorempresarial.com/web/efinanzas_plazasutrib.php
 http://http//www2.sunat.gob.pe/pdt/
64
SEGUNDA PARTE PRÁCTICAS
PRE PROFESIONALES
SECTOR PÚBLICO
REALIZADAS
EN UNIDAD DE
GESTION EDUCATIVA
LOCAL-SAN ROMAN
65
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL UGEL SAN ROMAN JULIACA
1.1.1. ANTECEDENTES HISTORICOS
La unidad de gestión educativa local Ugel san Román es una instancia de
ejecución descentralizada que depende de la Dirección Regional de Educación
de Puno (DRE-Puno), que coordina labores y funciones con las entidades
educativas asignadas.
66
La década de 1960 se caracterizó por el florecimiento educativo del
departamento de Puno, y cual flores de un jardín exuberante, el altiplano
se vio engalanado por decenas de escuelas. Nuestros niños y niñas, a partir
de entonces se congregaron en las escuelas para gritar, correr y estudiar;
así el rostro desolado de la meseta empezó a transformarse con el
entusiasmo de estudiantes, profesores, padres de familia y comunidad en
general para que ayude al desarrollo del pueblo y los que lo necesiten.
Todas las instituciones educativas de nuestro departamento hasta 1 963
dependían de la Cuarta Región de Educación de Arequipa, sin embargo
gracias al crecimiento de las escuelas y colegios se determinó la creación
de la Sétima Región con sede en la ciudad lacustre de Puno, esta entidad
fue creada el 11 de diciembre de 1 963 a través de la Ley Nº 1454; esta
entidad rectora de la administración educativa regional, subsiste como
Dirección Regional de Educación Puno.
Debido a la estratégica ubicación geográfica de Juliaca, así como por la
creciente población escolar de la parte norte del departamento, durante el
Gobierno del Gral. Juan Velasco Alvarado, el Ministerio de Educación, a cargo
del General de División EP Alfredo Carpio Becerra, expidió la R.M. Nº 546, el 24
de marzo de 1 972 por la cual se creó la Jefatura Zonal de Educación Nº 73 con
sede en la ciudad de Juliaca con una jurisdicción que abarcaba a las provincias
de San Román, Lampa, Sandia y Huancané, con un total de 12 NECs. Esta Zonal
de Educación dependía de la Sétima Región de Educación y su autoridad se
67
ejercía a través del Jefe Zonal. La Zona de Educación Nº 73 fue la más extensa
de las tres zonales que funcionaban dentro del territorio de la Sétima Región de
Educación, con una extensión jurisdiccional de 26,840 Km2, es decir, con
aproximadamente el 40% de la superficie del departamento.
La novísima Zonal de Educación tuvo como primer jefe al profesor Engelees
Ovidio Paredes Diego, natural de Yauyos (Lima), quien fue promovido al cargo
de Jefe Zonal de Educación Nº 73 de Juliaca.
La creación de esta repartición educativa pública, ha constituido para este pueblo
de nobles horizontes, una verdadera recompensa a sus justas aspiraciones de
progreso; por ello, tomando conciencia de la importancia de esta entidad, las
autoridades locales se movilizaron inmediatamente a fin de que la Zonal ingrese
en funcionamiento sin pérdida de tiempo.
1.1.2. UBICACIÓN
La unidad de gestión educativa local Ugel san Román con sede en la ciudad de
juliaca, ciudad de los vientos se ubica en la región sur del Perú.
Especificando la ubicación de Juliaca, podemos decir que se encuentra al Nor-
Oeste del Lago Titicaca, ocupando la parte centrica de la meseta del Kollao, la
ubicación por coordenadas es 15°29'24'' de Latitud Sur y 70°08'00'' de Longitud
Oestedel Meridiano de Greenwich.
Se encuentra a una altitud de 3825m sobre el nivel del mar.
La denominación de Ciudad de los Vientos, se debe a que durante gran parte
del año hay presencia de vientos, por estar ubicada dentro de la meseta del
collao.
68
Es llamada también Ciudad Calcetera, debido a que antaño sus pobladores se
dedicaban a la confección de calcetas o calcetines, incluyendo chompas,
bufandas, etc., con fibra de alpaca, oveja, etc. Actualmente la producción de
confecciones se ha transformado, hasta llegar a ser de nivel industrial.
1.1.3. DATOS DE LA ENTIDAD
A. Razón Social : “unidad de gestión educativa local san roman”
B. AUTORIDADES DE LA INSTITUCION
Director:
Jefe de administración
Área de contabilidad
C. DIRECCIÓN
Dirección Legal :Jr.nasca s/n urb la capilla
Página Web : www.ugelsanroman.gob.pe
Teléfonos :051-321562
1.1.4. ORGANIZACIÓN DE LA UGEL SAN ROMAN
A) NATURALEZA
La naturaleza de la entidad educativa local UGEL SAN-ROMAN ,es una
institución dependiente de la dirección regional de educación puno cuya
naturalezaes de ser una entidad estatal de servicio destinada a mejorar
la calidad de servicios a través de capacitaciones ,talleres
implementaciones, orientaciones, asesoramiento, monitoreo y evaluación

69
a las instituciones educativas como son inicial, primaria ,suprior y
especial.
B) FINES DE LA ENTIDAD
La unidad de gestión educativa local UGEL SAN-ROMAN, tiene por finalidad
contribuir en la mejora de condiciones y de calidad de los servicios educativos
a nivel de todo ámbito y jurisdicción que involucra la orbe de la unidad de
gestión educativa local.
C) VISION
Ser una organización con procesos de gestión de alta calidad y excelencia en
la prestación de servicios.
D) MISION
La razón de ser de nuestra institución : mejorar permanentemente los
procesos de gestión de calidad de hecho y percepción en la prestación de
servicios educativos ; a través de la implementación y uso creativo e innovador
de tecnología avanzada y extendida para satisfacer las necesidades y
expectativas de los usuarios en forma eficaz ,oportuna y pertinente.
Desarrollar competencias de liderazgo y dirección personal ,para establecer
una organización eficiente y efectiva donde se relegue responsabilidades en
base a una concepción gerencial y corporativa de la organización ,propiciando
la participación multisectorial en el que hacer educativo .capacitar
permanentemente a su personal y usuarios, con la participación de estos
70
eventos de carácter nacional e internacional promoviendo desarrollo humano
sostenible .lograr la construcción de una infraestructura moderna que genere
un clima institucional favorable para el desarrollo de competencias y
capacidades del personal.
E) OBJETIVOS Y METAS ESTRATEGICAS DE LA INSTITUCION
 Mejorar la calidad de servicios educativos atreves de capacitaciones talleres,
implementaciones, orientaciones, asesoramiento, monitoreo y evaluación.
 Realizar una constante comunicación con las diversas instituciones
educativas de modo tal que estas hagan llegar a la sede sus necesidades y
estas puedan ser atendidas oportunamente.
 Rescatar valores que permitan el cambio de actitud docente y por medio de
ellos al educando.
 Promover e involucrar a padres de familia y comunidad en la participación
de las actividades en beneficio de los educandos.
 Promover actividades para el mejoramiento de la emergencia educativa en
comunicación integral (COMPRESNSION LECTORA)y desarrollo social
 Realizar asesoramiento ,monitoreo y seguimiento de los docentes
 Elevar el nivel de eficiencia didáctica de los docentes, en el desarrollo de sus
actividades de aprendizaje.
71
F) FUNCIONES
 Evaluar, supervisar las acciones educativas, culturales, deportivas y
recreacionales en coordinación con los órganos respectivos.
 Difundir y evaluar la aplicación de las normas técnico pedagógicas y
culturales
 Apoyar la capacitación docente en forma permanente
 Llevar la estadística de las metas educativas y culturales.
 Informar mensualmente a la dirección regional de las actividades replicadas.
 Coordinar la capacitación de las organizaciones de base, otros sectores,
gobiernos locales y comunidades de la acción educativa.
 Realizar estudios sobre la oferta y la demanda educativa y proponer la
creación y modificación y receso de centros educativos.
 Administrar eficientemente el potencial humano y demás recursos de las
entidades educativas mediante las acciones de racionalización.
 Promover la experimentación de nuevas normas educativas y de proyectos
especiales según la realidad micro regional.
 Suscribir convenios inter-institucionales
G) BASE LEGAL
72
 Ley general de educación N°28044
 Ley del profesorado N° 24029 y su modificatoria N° 25212.
 D.S. N° 021-2003-ED declaratoria en emergencia y reforma en aplicación
de la ley general de educación .
 R.M. 113-2001-ED aprueban lineamientos generales de las direcciones
regionales de educación y unidades de gestión educativa local.
 R.M. N° 589-93-DREP; con la cual se convierten las uses enADEs(área
de desarrollo educativo).
Ley N° 27212 la cual permite la administraciones independiente de
presupuesto unidad ejecutora 304
1.1.5. ESTRUCTURA ORGANICA Y FUNCIONAL DE LA OFICINA DE
CONTABILIDAD
FUNCIONES:
SEGÚN MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (MOF), manifiesta lo
siguiente:
ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS CONTABILIDAD
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones
siguientes:
73
a) Integrar las informaciones administrativas y financieras de os sistemas de
tesorería, abastecimiento, personal y presupuesto a nivel unidad
ejecutora.
b) Elaborar los estados financieros y presupuestarios: estado de situación
financiera (EF-1),estado de gestión (EF-2), estado de cambios en el
patrimonio neto(EF-3), estado de flujos de efectivo(EF-4), balance
constructivo (HT-1) Y estados presupuestarios como estado de ejecución
del presupuesto de ingresos y gastos (EP-1), presupuesto institucional de
ingresos (PP-1),presupuesto institucional de gastos(PP-2) Y otros.
c) Elaborar las notas alos estados financieros y los análisis de las cuentas
de balance y de las cuentas de gestión.
d) Procesar y sustentar la información contable mensual
,trimestral,semestral y anual a nivel unidad ejecutora
e) Realizar arqueos de caja programados o inopinados, de fondos por toda
fuente de financiamiento y valores conjuntamente al tesorero o jefe de
administración.
f) Elaborar el informe de avance de ejecución de ingresos y gastos
presupuestales por partidas específicas por las fuentes de financiamiento
recursos ordinarios, recursos directamente recaudados y otras fuentes de
financiamiento en coordinación con el tesorero y especialista en finanzas
si se tuviera modificaciones presupuestarias.
g) Ejecutar el control de cumplimiento de procedimiento previo y concurrente
de la formulación de comprobante de pago,cheques girados y pago del
74
presupuesto de operación, inversiones, proyectos especiales recursos
propios y otros encargos.
h) Revisar y visar la rendición de cuentas documentada de habilitación de
fondos fijo de caja chica y autorizar su reposición.
i) Verificar la conformidad del expediente de ejecución de gastos y la
afectación presupuestal en las órdenes de compra y ordenes de servicio
en la fase de compromiso, de estar conforme registrar en el SIAF-SP la
fase de devengado.
75
ESQUEMA Nº 03
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA
LOCAL DE SAN ROMAN-JULIACA
DIRECCION CONSEJO
PARTICIPATIVO DE
EDUCACION
RECTORADO DE
UNA RECTORADO
AREA DE AUDITORIA UNA

INTERNA
RECTORADO AREA DE ASESORIA

JURIDICA
UNA
RECTORADO
AREA DE
UNA
ADMINISTRACION
RECTORADO
UNA
AREA DE GESTION AREA DE GESTION
PEDAGOGICA INSTITUCIONAL
RECTORADO RECTORADO
UNA UNA
CENTROS Y
C.E.I. COLEG
PROGRAMAS
EDUCATIVOS RECTO RECTO
RADO CENTRO RADO
RECTORADO
BASE
UNA UNA
UNA
BASE
ESCUE PRO
76 RECTORA G
RECTOR DO
ADO RECT
UNA ORA
UNA DO
ESQUEMA Nº 04
ESTRUCTURA DEL ORGANO DE DIRECCION
DIRECTOR DE LA UNIDAD DE
GESTION EDUCATIVA LOCAL DE
SAN ROMAN
SECRETARIA II
ESPECIALISTA PERIODISTA I TECNICO

ADMINISTRATIVO I ADMINISTRATIVO I
77
ESQUEMA Nº 05
ESTRUCTURA DE GESTION INSTITUCIONAL
DIRECTOR DE LA UNIDAD DE
GESTION EDUCATIVA LOCAL
DE SAN ROMAN
JEFATURA DEL AREA DE

GESTION
INSTITUCIONAL
SECRETARIA I
INGENIRO
PLANIFICADOR I ESTADISTICO I RACIONALIZACION I FINANZAS I
I
Fuente: UGEL-San Román
1.2. MARCO TEORICO ESPECÍFICO
1.2.1. ADMINISTRACION PÚBLICA
La administración pública es una organización social generada por la voluntad
política gubernamental para actuar a su servicio, en orden de los intereses que
define el poder político del estado. Constituye un sistema global que integra a todo
78
los demás sistemas, que cumple la función de gobierno y que es considerado como
el cerebro integrador de toda la organización del estado (DONALD, 1990).
Es un conjunto de entidades con autoridad delegada por el estado con el fin de
administrar eficientemente los recursos nacionales para lograr el bien común que
es la meta del gobierno (FLORES, 2010).
Es una de las manifestaciones del poder que define la actividad funcional de los
órganos del estado en relación con el poder del administrador. Desde el punto de
vista territorial, la administración estatal se articula en tres niveles: nacional,
regional y local, en este contexto, las entidades se encuentran comprometidas
también en tres niveles de gobierno.
a) Gobierno nacional: poderes, legislativo, ejecutivo y judicial.
b) Gobierno regional: regiones
c) Gobierno local: municipalidades
Las actividades y el funcionamiento de la administración pública y sus diversas
dependencias se rigen por los principios de eficiencia y eficacia de manera que la
gestión se organiza para el cumplimiento oportuno de los objetivos de las metas
gubernamentales y se realiza optimizando la utilización de los recursos disponibles,
procurando innovación y mejoramiento continuo.
El diseño de la administración pública, sus dependencias, entidades y organismos,
se rigen por los siguientes criterios VALDIVIA 2010
79
a) las funciones y actividades que realice la administración púbica a través de
sus dependencias, entidades y organismos debe estar plenamente
justificada y amparada en sus normas.
b) Las dependencias, entidades, organismos e instancias de la administración
pública no deben duplicar funciones o proveer servicios brindados por otras
entidades ya existentes.
c) En el diseño de la estructura orgánica publica prevalece el principio de
especialidad, debiéndose integrar las funciones y competencias afines. Toda
dependencia, entidad organismo de la administración pública debe tener
claramente asignada sus competencias de modo tal que pueda determinarse
la calidad de su desempeño y el grado de cumplimiento de sus funciones y
en base a una pluralidad de criterios de medición para un mejor resultado (
JIMENES, 2007).
1.2.1.1. PRINCIPALES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DE LA
ADMINISTRACION PÚBLICA
Es el conjunto de políticas, normas y procesos cuya finalidad es dar
racionalidad, eficiencia y uniformidad al funcionamiento de la administración
pública, para el cumplimiento de sus objetivos, la aplicación de las mencionadas
políticas, normas y procesos en las dependencias públicas es de
responsabilidad de determinadas oficinas que en su conjunto constituyen en el
canal de coordinación, comunicación y gestión del sistema administrativo
correspondiente (FLORES, 2010).
80
La actividad pública necesita de las siguientes clases de sistemas
administrativos:
1 Sistema administrativo de presupuesto.
2. Sistema administrativo de contabilidad.
3. Sistema administrativo de tesorería.
4. Sistema administrativo de personal.
5. Sistema administrativo de abastecimientos.
6. Sistema administrativo de control.
7. Sistema administrativo de inversión pública.
1.2.2 CONTABILIDAD PÚBLICA
La Contabilidad Pública es la disciplina que trata del estudio económico financiero
de las entidades públicas que permite evaluar la gestión administrativa del
estado.(ALVARADO, 2011)
La Contabilidad Pública abarca un conjunto de principios, normas y
procedimientos que se aplican para registrar en términos monetarios las
transacciones que realizan los entes públicos, con la finalidad de elaborar estados
contables sobre su situación económica - financiera, en tal sentido la
Contabilidad Pública, comprende las actividades de registro, clasificación,
resumen, información, evaluación de los resultados de las operaciones
administrativas y financieras realizadas por la administración
pública.(VELÁZQUEZ, 2011)
81
1.2.3 UNIDAD DE CONTABILIDAD
Es una agrupación de un conjunto de actividades económicas y sociales, cuyo
objetivo es la unificación de política, es decir el conjunto de organismos que
realizan las actividades empresariales del estado (PACHECO, 2009)
Es el conjunto de entidades gubernamentales a través de las cuales se ejerce la
función del gobierno, se realizan las actividades productivas y la prestación de
servicios que el gobierno deja a su cargo (GARCIA, 2007).
La Unidad de Contabilidad está encargada de proponer y ejecutar las políticas y
directivas contables a ser aplicadas en la Institución de conformidad con el Sistema
Nacional de Contabilidad. Constituye una unidad orgánica de apoyo de la ONP y
depende de la Oficina de Administración.
La Unidad de Contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se
recogen las informaciones de una entidad como resultado de sus operaciones,
valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a
la gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones financieras(VALDIVIA, 2010).
1.2.3.1 OBJETIVO GENERAL:
La Unidad de Contabilidad es la dependencia encargada de todo el proceso
contable mediante registros, elaboración de los estados contables, evaluación
y aplicación de las normas contables, tiene como objetivo general de mantener
el proceso contable administrativo de la unidad de contabilidad de esta
82
institución el cual realiza el registro control y aprobación de las operaciones
económicas y financieras (CAUNA, 2011)
1.2.3.2 OBJETIVO ESPECIFICO:
 Establecer los atributos esenciales para desarrollar la normatividad
contable gubernamental.
 Proporcionar los conceptos imprescindibles que rigen a la contabilidad
gubernamental identificando de manera precisa las bases que la sustente.
 Armonizar la generación y presentación de la información financiera
misma que es necesaria para:
- Rendir cuentas de forma veraz y oportuna.
- Interpretar y avaluar el comportamiento de la gestión pública.
- Sustentar la toma de decisiones.
- Apoyar en las tareas de fiscalización. (CAUNA, 2011)
1.2.3.3 FUNCIONES:
SEGÚN MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (MOF), manifiesta
lo siguiente:
a) Programar, dirigir, coordinar, ejecutar y controlar las actividades del
Sistema de Contabilidad Gubernamental integrada, de acuerdo a la
normatividad contable emitida por la Contaduría Pública de la Nación.
83
b) Mantener actualizados los libros contables principales y auxiliares
contables, custodiando la documentación fuente.
c) Elaborar el Balance General, Informe Presupuestario y Financiero
mensual y trimestral, Estado de Gestión, Estado Patrimonial y el Estado de
Fondos Disponibles con periodicidad mensual y todos los Estados Financieros
con periodicidad anual con sus respectivas notas explicativas.
d) Ejercer el control concurrente y posterior de todas las operaciones que se
ejecutan.
e) Formular el Plan Operativo Anual, evaluar trimestral y anualmente el
cumplimiento del mismo.
f) Informar mensualmente a Administración General, el desarrollo de los
proyectos, programas y actividades a su cargo.
g) Cumplir con las demás funciones delegadas por la Administración General
1.2.3.4 ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS CONTABILIDAD
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones
siguientes:
a) Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al
órgano rector;
b) Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a
que correspondan, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y
procedimientos vigentes; y,
84
c) Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la
entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y
complementarios, con sujeción al sistema contable de su competencia
funcional.(CAUNA, 2011)
1.2.4 REGISTRO CONTABLE
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción
en las cuentas correspondientes del plan contable que corresponda, utilizando
medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos o cualquier otro medio
autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la
transacción.
El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública, estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento,
en aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano
rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos
y gastos públicos, así como los sistemas contables que les sean aplicables.
En el registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos,
los responsables del registro no pueden dejar de registrar, procesar y presentar la
información contable por insuficiencia o inexistencia de la legislación. En tales
casos se debe aplicar en forma supletoria los Principios Contables Generalmente
Aceptados y de preferencia los aceptados en la Contabilidad Peruana. (ÁLVAREZ
2011).
85
1.2.5 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF)
El Sistema Integrado de Administración Financiera, constituye para las entidades
públicas (UE) una herramienta importante y Obligatoria, permitiéndole ordenar la
Gestión Administrativa, simplificando sus tareas (VELÁZQUEZ, 2011).
El Sistema Integrado de Administración Financiera, ha sido diseñado como una
herramienta muy ligada a la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación
con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).
El registro, al nivel de las UEs, está organizado en 2 partes:
 Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado)
 Registro Contable (Contabilización de las fases así como Notas Contables).
El Registro Contable requiere que previamente, se haya realizado el Registro
Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase, pero no
es requisito para el registro de la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente
automatizada. Esto, que podría ser una desventaja, ha facilitado la implantación
pues el Contador participa en el proceso (CAUNA, 2010).
86
1.2.6 PRINCIPALES MODULOS DEL SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACION FINANCIERA.
1.2 6.1 MODULO CONTABLE
Este módulo permite la contabilización de todas las operaciones administrativas
de gastos e ingresos registrados en el SIAF Administrativo. Asimismo en este
módulo se registran las Notas de Contabilidad necesarias para la obtención de
los Estados Financieros de la entidad; los mismos que serán transmitidos a la
Contaduría Pública de la Nación para su revisión y verificación.
Es a través de este módulo, se obtienen los reportes correspondientes al
Balance de Comprobación, Libros Contables, Formatos Contables. Los cuales
permitirán al contador realizar sus análisis y regularizaciones antes de que los
Estados Financieros puedan ser Transmitidos y presentados a la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública – DNCP. (MODULO ADMINISTRATIVO
CONTABLE, Manual Usuario)
GRAFICO N° 01
MODULO CONTABLE
1.2.6.1.1 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
87
(VALDIVIA, 2009), define que las notas a los estados financieros representan
la divulgación de cierta información que no está directamente reflejada en
dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios de la información
financiera tomen decisiones con una base objetiva. Esto implique que estas
notas explicativas no sean en sí mismas un estado financiero, sino que
forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentación.
Las notas explicativas a los estados financieros se refieren a las cifras del
ejercicio actual como a las cifras comparativas presentadas respecto del
ejercicio anterior corregidas monetariamente, y por consiguiente, todas las
notas deberán incluir la información requerida para ambos ejercicios
presentados.
1.2.6.2 MODULO ADMINISTRATIVO
En este módulo se ingresan y registran todas las operaciones administrativas
de Ingresos y Gastos generados por la entidad. Para ello se deberá conocer
que documentos fuentes, tipo de operación, Modalidad de Compra, Proceso
de Selección y Fase contractual, deberán ser utilizados al momento de
registrar una operación administrativa en el Sistema Integrado de
Administración Financiera.
El registro de Gastos se inicia con la Certificación Presupuestal del Gasto, para
luego registrar el Compromiso Anual; una vez registrado ambos conceptos, se
procederá al registro de las fases del Compromiso, Devengado y
Girado.(MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario)
88
GRAFICO N° 02
MODULO ADMINISTRATIVO
Al igual que en los demás Módulos del Sistema Integrado de Administración
Financiera SIAF, el Modulo Administrativo, ha sido también objeto de cambios
sustanciales, como consecuencia del surgimiento de las “Nuevas Versiones del
SIAF”, las cuales han sido adecuándose a las Normas emitidas recientemente
por los Órganos Rectores.(MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual
Usuario).
89
1.2.7 ESTADOS DE ENVÍO
Los Estados de Envío entre el Registro Mensual y el Compromiso Anual serán
diferentes por un periodo determinado, de acuerdo a las transmisiones que realice
GRAFICO N° 03
ESTADO DE ENVIO
(MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario)
1.2.8 PROCESO DE EJECUCION DEL GASTO PÚBLICO
El proceso de ejecución del gasto público está compuesto por dos etapas:
• Preparatoria para la Ejecución
- Certificación del gasto
• Ejecución del Gasto
- Compromiso
- Devengado
- Girado
- Pago
(MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario)

90
1.2.9 FUENTES DE FINANCIAMIENTO.
1.2.9.1 RECURSOS ORDINARIOS.
Son los ingresos provenientes de la recaudación tributaria y otros conceptos,
los cuales no están vinculados a ninguna entidad y constituyen recursos
disponibles de libre programación; incluyéndose los recursos provenientes de
la venta de Empresas del Estado (MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE,
Manual Usuario).
1.2.9.2 CANON Y SOBRECANON.
Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos presupuestarios,
conforme a ley, por la explotación de recursos naturales que se extraen de su
territorio. Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de
ejercicios anteriores (MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual
Usuario).
1.2.9.3 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL
Son los fondos originados por la captación del impuesto general a las ventas
en la parte que corresponda al 2% del impuesto a la promoción municipal
(16% IGV + 2% IPM), su aplicación o gasto lo determina por acuerdo de
Consejo Municipal. DICCIONARIOde “Administración Pública”
91
1.2.9.4 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
Comprende los ingresos generados por las entidades públicas y
administradas directamente por éstas, entre los cuales se puede mencionar
las rentas de la propiedad, tasas, venta de bienes, y prestación de servicios,
entre otros, así como aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la
normatividad vigente. Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de
balance de años fiscales anteriores. (ÍBIDEM 2010)
1.2.9.5 DONACIONES Y TRANSFERENCIA
Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el gobierno
proveniente de agencias internacionales de desarrollo, gobierno instituciones
y organismos internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas
domiciliadas o no en el país. Se consideran las transferencias provenientes de
las entidades públicas y privadas sin exigencia de las contraprestaciones
alguna (ÍBIDEM 2010).
1.3 MARCO CONCEPTUAL
ACTIVIDAD
Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y
continua, la operatividad de la acción de gobierno. Representa la producción de
los bienes y servicios que la Entidad lleva acabo de acuerdo a sus funciones y
atribuciones, dentro de los procesos y tecnologías acostumbrados.
AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS

92
Consiste en la reducción de la disponibilidad presupuestal de los gastos previstos
en el Presupuesto Institucional, por efecto del registro de una Orden de Compra,
Orden de Servicio o cualquier documento que comprometa una Asignación
Presupuestaria.
ANULACIÓN PRESUPUESTARIA
Es la supresión total o parcial de las asignaciones presupuestarias de
Actividades o Proyectos, considerados no prioritarios durante la ejecución
presupuestal.
AÑO FISCAL
Es el período en el cual se produce la Ejecución Presupuestaria de los
Ingresos y Egresos. Corresponde al año calendario.
ASIGNACIÓN PRESUPUESTARIA
Son los Recursos Públicos contenidos en la Ley Anual de Presupuesto,
aprobados para una determinada Entidad del Sector Público. Dichos
recursos deben permitir lograr los Objetivos Institucionales del Pliego debiendo
consignarse necesariamente en el Presupuesto Institucional como condición
necesaria para su utilización por parte de la Entidad.
AUTORIZACIÓN PRESUPUESTARIA
Es el acto administrativo mediante el cual la Dirección Nacional del Presupuesto
Público autoriza el Calendario de Compromisos, a fin que el Pliego
Presupuestario inicie los procesos de Ejecución del Gasto de acuerdo a la
Programación Trimestral de Gastos y dentro del marco de la Asignación
Trimestral aprobada al Pliego y el Presupuesto Institucional.
93
AVANCE FINANCIERO
Estado que permite conocer la evolución de la ejecución presupuestal de los
ingresos y gastos en un período determinado.
AVANCE FÍSICO
Estado que permite conocer el grado de cumplimiento de las Metas
Presupuestarias contempladas en los Pliegos Presupuestarios, en un período
determinado.
BIEN
Producto materialde la actividad económica, empleado para satisfacer
alguna necesidad. Cosas o derechos susceptibles de producir beneficios de
carácter patrimonial.
CALENDARIO DE COMPROMISOS
Es la herramienta para el control presupuestal del gasto que aprueba la Dirección
Nacional del Presupuesto Público, para establecer el monto máximo para
comprometer mensualmente, dentro del marco de las Asignaciones
Presupuestarias aprobados en el Presupuesto Institucional del Pliego y de
acuerdo a la disponibilidad financiera de la Caja Fiscal.
CAPTACIÓN
Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual se perciben Recursos
Públicos por la prestación de un servicio público de carácter individualizado por
parte de las Entidades Públicas.
94
CARGO
Es la denominación que exige el empleo de una persona que, con un mínimo de
calificaciones acorde con el tipo de función, puede ejercer de manera competente
las atribuciones que su ejercicio le confiere.
CIERRE PRESUPUESTARIO
Conjunto de acciones orientadas a conciliar y completar los registros
presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el Año Fiscal. Para
dicho efecto, la Ley Anual de Presupuesto fija el Período de Regularización.
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL GASTO PÚBLICO.
Clasificación que se utiliza para medir el efecto económico de las operaciones
gubernamentales.
CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DEL GASTO.
Clasificación del gasto público según la finalidad de las transacciones.
Generalmente se utiliza para medir la Asignación de Recursos por parte del
Gobierno a fin de promover diversas Políticas Sectoriales y Objetivos
Institucionales que el país requiera.
COMPROMISO.
Es la afectación preventiva del Presupuesto Institucional y marca el inicio de la
ejecución del gasto. La validez del Compromiso se sujeta a las siguientes
características:
(i) Es un acto emanado por autoridad competente,
95
(ii) No implica -necesariamente- el surgimiento del Devengado ni obligación de
pago, y es aprobado en función a los montos autorizados por los Calendarios de
pagos.
CONTRIBUCIÓN
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
CRÉDITO PRESUPUESTARIO
Es el incremento de las asignaciones presupuestarias de Actividades y Proyectos
con cargo a anulaciones de otras Actividades y Proyectos, producto de una
priorización de metas presupuestarias o de economías resultantes en la ejecución
presupuestal
DEUDA PÚBLICA
Acumulación, pendiente de pago, de pasivos reconocidos por el Sector
Público frente al resto de lo economía y el mundo, generados por
operaciones del Sector Público en el pasado. Puede ser clasificado en:
 Interna: Monto de obligaciones contraídas con agentes económicos
residentes en el país. Estas obligaciones pueden efectuarse en
efectivo (créditos del sistema financiero) o en valores (bonos de la deuda
pública).
 Externa: Contraída con agentes económicos no residentes en el país.
Asimismo la deuda pública puede distinguirse según su plaza:
 De corto plaza: aquélla concertada a plazas menores o igual a un año.
De largo plaza: aquélla concertada a plazas mayores a un año.
96
DEVENGADO
El Devengado es la obligación de pago que asume un Pliego
Presupuestario como consecuencia del respectivo Compromiso contraído.
Comprende la liquidación, la identificación del acreedor y la determinación del
monto, a través del respectivo documento oficial.
En el caso de bienes y servicios, se configura, a partir de la verificación de
conformidad del bien recepcionado, del servicio prestado o por haberse
cumplido con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos
sin contraprestación inmediata o directa. El Devengado representa la afectación
definitiva de una Asignación Presupuestaria.
DONACIÓN
Ingreso sin contraprestación, no recuperable, procedente de otros gobiernos
o de instituciones internacionales o nacionales, públicas o privadas. En materia de
Cooperación Técnica Internacional se entiende por Donación, a la transferencia a
título gratuito: de dinero y bienes o servicios, a favor del Gobierno Central, Regional
y/o Local, así como de Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica
Internacional y organizaciones no gubernamentales de desarrollo receptoras de
cooperación técnica internacional, destinados a complementar la realización
de un proyecto de desarrollo
EFICACIA
Se refiere al grado de avance y/o cumplimiento de una determinada variable
respecto a la programación prevista. Para efecto de la Evaluación Presupuestal, la
Eficacia se aplica al grado de ejecución de los ingresos y gastos respecto al
97
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) y el Presupuesto Institucional Modificado
(PIM), así como al grado de cumplimiento de las Metas Presupuestarias.
EFICIENCIA
El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo mostrar la
optimización de los insumos (entendiéndose como la mejor combinación y la menor
utilización de recursos para producir bienes y servicios) empleados para el
cumplimiento de las Metas Presupuestarias. Los insumos son los recursos
financieros, humanos y materiales empleados para la consecución de las metas.
Para efectos de la elaboración de la Evaluación Institucional, este indicador contrasta
los recursos financieros y las metas.
EJECUCIÓN DEL GASTO
La Ejecución del Gasto comprende las Etapas del Compromiso, Devengado y
Pago. El procedimiento de la Ejecución de Gasto es el siguiente:
CALENDARIZACIÓN
Previsión de niveles máximos de compromisos presupuestales para un período
dado.
REALIZACIÓN DE COMPROMISOS
Emisión de documentos sustenta torios de compromisos (Orden de Compra,
Orden de Servicio, etc.).
Determinación de Devengados Seguimiento de la obligación de gastar por parte del
Pliego.
Autorización de Giro: Nivel máximo de Giro que el Tesoro Público proporciona a cada
pliego presupuestal. Difiere de la anterior en la medida que el pliego acumule saldos
98
en su subcuenta. Autorización de Pago: Tope que el Tesoro Público autoriza al
Banco de la Nación a abonar a la subcuenta de cada Pliego Presupuestal.
EJECUCIÓN FINANCIERA
La Ejecución Financiera de los Ingresos se produce cuando se recaudan, captan u
obtienen los recursos que utiliza un determinado Pliego durante el Año Fiscal. La
Ejecución Financiera de los Egresos comprende el registro del Devengado, girado y
pago de los Compromisos realizados.
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
La Ejecución Presupuestaria de los Ingresos, es el registro de la información
de los recursos captados, recaudados u obtenidos por parte de los Pliegos
Presupuestarios. La Ejecución Presupuestaria de los Egresos consiste en el registro
de Compromisos durante el Año fiscal. La Ejecución Presupuestaria de las
Metas Presupuestarias se verifica cuando se registra el cumplimiento total o parcial
de las mismas.
EJERCICIO PRESUPUESTARIO
El Ejercicio Presupuestario comprende el Año Fiscal (desde el 1 de enero al 31 de
diciembre de cada año) y el Período de Regularización (desde el 1 de enero hasta el
31 de marzo del siguiente año).
ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMÁTICA
La Estructura Funcional Programática muestra las grandes líneas de acción que
el Pliego desenvolverá durante el ejercicio presupuestario a fin de lograr los Objetivos
99
Institucionales propuestos, a través del cumplimiento de las Metas contempladas en
el Presupuesto Institucional.
EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
Es el conjunto de procesos de análisis para determinar, sobre una base continua en
el tiempo, los avances físicos y financieros obtenidos, a un momento dado, y su
contrastación con los Presupuestos Institucionales así como su incidencia en el
logro de los Objetivos Institucionales.
FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
Fondo constituido por la recaudación de tributos nacionales creados en favor de las
municipalidades (Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto al Rodaje e
Impuesto a las embarcaciones de recreo y el 25% del Impuesto a las Apuestas). Los
recursos que perciban las municipalidades de este fondo no podrán ser destinados
a gasto corriente, salvo disposición legal expresa.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Es una modalidad de clasificación presupuestaria de los Ingresos del Estado. De
acuerdo al origen de los recursos que comprende cada Fuente de Financiamiento,
se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y Sobrecanon, Participación en
Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Compensación Municipal,
Otros Impuestos Municipales, Recursos Directamente Recaudados, Recursos por
Operaciones Oficiales de Crédito Interno, Recursos por Operaciones Oficiales de
Crédito Externo, y, Donaciones y Transferencias
FUNCIÓN
100
Es una Categoría Presupuestaria que representa la mayor agregación de las
acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un "deber primordial"
de éste. Existen quince (15) Funciones registradas en el Clasificador de los Gastos
públicos.
FUNCIONARIOS
Son aquéllos que ejercen función pública, en Cargos que implican atribuciones para
la toma de decisión; cuentan con la confianza de la máxima autoridad
institucional. Existen funcionarios por elección y otros por designación.
GOBIERNO CENTRAL
Conjunto de entidades constituidas por los Ministerios, oficinas, y otros organismos
bajo el ámbito del Poder Ejecutivo. Se incluye las dependencias del Gobierno Central
que pueden operar en el ámbito regional o local.
GOBIERNO LOCAL
Son las Municipalidades Provinciales, Distritales y Delegadas conforme a ley, las que
constituyen -de acuerdo a la Constitución Política del Perú- los órganos de
Gobierno Local. Tienen autonomía política, económica y administrativa en los
asuntos de su competencia.
GOBIERNO REGIONAL
Son los Consejos Transitorios de Administración Regional (CTAR
Departamentales, de acuerdo a la Ley Nº 26922). Constituyen instancias de
Gobierno con autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su
competencia. Les corresponden, dentro de su jurisdicción, la coordinación y
ejecución de los planes y programas socio-económicos regionales así como la
101
gestión de actividades y servicios inherentes al Estado, conforme a ley. Sus bienes
y rentas propias se establecen en la ley. Las Regiones apoyan a los Gobiernos
Locales. No los sustituyen ni duplican su acción ni su competencia.
META PRESUPUESTARIA
Es la expresión concreta, cuantificable y medible que caracteriza
el(los) producto(s) final(es) de las Actividades y Proyectos establecidos para el Año
Fiscal.
Se compone de tres (3) elementos, a saber: (i) Finalidad (Precisión del objeto de la
meta).(ii) Unidad de Medida (magnitud a utilizar para su medición). (iii) Cantidad (el
número de Unidades de Medida que se espera alcanzar).
La Meta Presupuestaria -dependiendo del objeto de análisis- puede mostrar las
variantes.
PLANEAMIENTO
Proceso que permite a las Entidades del Sector Público, definir sus Propósitos y
elegir las Estrategias para la consecución de sus Objetivos Institucionales así como
conocer el grado de satisfacción de las necesidades de aquellos a los que ofrece sus
bienes y servicios.
PREVISIÓN
Constituye una situación voluntaria, técnica y colectiva, que canaliza el proceso
inicial de la toma de decisiones y fija las garantías previas de ejecución.
REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES
102
El reglamento de organizaciones y funciones es un instrumento de gestión que
contiene disposiciones técnico – normativas que regulan y describen las funciones y
la estructura organizacional.
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
Son aquellos Propósitos establecidos por el Titular del Pliego para cada Año Fiscal,
en base a los cuales se elaboran los Presupuestos Institucionales. Dichos Propósitos
se traducen en Objetivos Institucionales de carácter General, Parcial y Específico,
los cuales expresan los lineamientos de la política sectorial a la que responderá cada
entidad durante el período.
OBJETIVO GENERAL
Propósito, en términos generales, que parte de un diagnóstico y expresa la situación
que se desea alcanzar en términos agregados y que constituye la primera instancia
de congruencia entre el Planeamiento Estratégico del
Pliego y los Presupuestos Anuales.
OBJETIVO PARCIAL
Propósito, en términos parciales, en que de acuerdo a su necesidad, puede
subdividirse un Objetivo General para alcanzarlo.
OBJETIVO ESPECÍFICO
Propósito particular que se diferencia del Objetivo General y Parcial por su nivel de
detalle y complementariedad.
PAGO
103
El Pago constituye la etapa final de la ejecución del gasto, en la cual el monto del
gasto Devengado se cancela total o parcialmente, debiendo formalizarse a través del
documento oficial correspondiente. Está prohibido efectuar Pagos de obligaciones
no devengadas.
PLIEGO PRESUPUESTARIO
Son las Entidades del Sector Público a las que se le ha aprobado una
Asignación Presupuestaria en la Ley Anual de Presupuesto.
Desde el punto de vista operativo, los Pliegos Presupuestarios son los organismos
ejecutores responsables del cumplimiento de las Metas Presupuestarias y
del logro de los Objetivos Institucionales trazados para cada Año Fiscal,
responsabilizándose igualmente de la atención de los gastos adicionales no
contemplados en el PIA que se presenten durante la Fase de Ejecución
Presupuestal de acuerdo a su disponibilidad presupuestaria y financiera
existente.
POLÍTICA FISCAL
Se refiere fundamentalmente a la administración de los ingresos, gastos y
financiamiento del Sector Público.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
Es la previsión de Ingresos y Gastos, debidamente equilibrada, que las
entidades aprueban para un ejercicio determinado.
El Presupuesto Institucional debe permitir el cumplimiento de los Objetivos
Institucionales y Metas Presupuestarias trazados para el Año Fiscal, los cuales se
104
contemplan en las Actividades y Proyectos definidas en la Estructura Funcional
Programática.
Los niveles de Gasto considerados en el Presupuesto Institucional constituyen
la autorización máxima de egresos cuya ejecución se sujeta a la efectiva captación,
recaudación y obtención de los recursos que administran las Entidades.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)
Es el Presupuesto Inicial aprobado por el Titular del Pliego de acuerdo a los montos
establecidos para la Entidad por la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)
Es el Presupuesto Actualizado del Pliego. Comprende el Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA) así como las modificaciones presupuestarias (tanto
en el Nivel Institucional como en el Funcional Programático) efectuadas durante el
ejercicio presupuestario.
PROCESO PRESUPUESTARIO
Es el conjunto de Fases que deben desarrollarse para la aplicación del Presupuesto
del Sector Público. Dichas Fases son: Programación, Formulación,
Aprobación, Ejecución, Control y Evaluación.
PROGRAMA
Es una Categoría Presupuestaria que reúne las acciones que desarrollan las
Entidades del Estado para el cumplimiento de sus Propósitos y políticas que
desenvuelven para el Año Fiscal. En tal sentido, comprende a los Objetivos
Institucionales de carácter general.
PROYECTO
105
Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta un
producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansión de la acción de
Gobierno. Representa la creación, ampliación y/o modernización de la producción de
los bienes y servicios, implicando la variación sustancial o el cambio de procesos y/o
tecnología utilizada por la Entidad. Luego de su culminación, generalmente se integra
o da origen a una Actividad.
RECAUDACIÓN
Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe
Recursos Públicos por concepto de Impuestos, sin generar ningún tipo de
contraprestación por parte de éste.
RESULTADO
Es el Producto cuantificable y medible en un determinado Año Fiscal, de las
Actividades y Proyectos contemplados en las Estructuras Funcionales
Programáticas de los Pliegos. Para efectos presupuestales, los Resultados se
definen a través de la determinación de las Metas Presupuestarias, siendo
estas últimas las que permiten detallar el producto final a obtener durante un
determinado Año Fiscal.
SALDO PRESUPUESTAL
Es el que resulta de deducir del Presupuesto Institucional Modificado (PIM), los
compromisos efectuados a una determinada fecha.
SALDOS DE BALANCE
Son los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento "Recursos
Ordinarios", que no se han utilizado a la culminación del Año Fiscal, los que deben
106
incorporarse mediante Crédito Suplementario -como condición previa para su uso-
en los ejercicios siguientes.
SECTOR PÚBLICO
En cuentas nacionales, se refiere a la parte del sistema económico que está
relacionado con la actividad estatal, ya sea financiera o no financiera. Incluye a las
entidades pertenecientes al Gobierno Central e Instancias Descentralizadas así
como a las empresas públicas financieras y no financieras.
SERVICIO DE DEUDA
Obligación de pago de amortización e intereses de una deuda de acuerdo al
calendario establecido en el contrato de préstamo.
SERVICIOS PÚBLICOS
Comprende el conjunto de servicios proporcionados por el Estado, con o sin
contraprestación.
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF).
El SIAF, es una base de datos que busca asociar la Ejecución del Presupuesto Anual;
registrar las operaciones de Gasto e Ingresos Públicos, integrando la información de
los procesos presupuestarios, financieros y contables y mejorar la gestión de las
Finanzas Públicas.
El SIAF es un sistema con muchos beneficios para el Ministerio de Economía y
Finanzas y por ahora, complicaciones para las Unidades Ejecutoras. Para ello, se
debe formular una programación muy detallada de nuestras actividades Económicas
– Financieras, dando especial énfasis a los aspectos logísticos. Por ningún motivo
107
se debe comprometer los recursos del Poder Judicial sin la autorización de la
Gerencia General.
SISTEMA ADMINISTRATIVO
Un sistema administrativo puede definirse como la actividad especializada que afecta
a todas las instituciones del Sector Público en cuanto tales y cualquiera que sea la
morfología, ámbito y funciones que cada una de ellas corresponde cumplir.
SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas principios, normas y
procedimientos contables aplicados en los sectores público y privado.
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y
procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las transacciones
realizadas por los entes público con la finalidad de preparar Estados Financieros y
Presupuestarios que faciliten el análisis de la mismas y la obtención de indicadores
que permitan una racional evaluación de ingresos y gastos, así como la Situación
Financiera de la Hacienda nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal.
UNIDAD EJECUTORA (UE)
Instancia orgánica con capacidad para desarrollar funciones administrativas y
contables Es la responsable de informar sobre el avance y/o cumplimiento de las
metas.
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)
108
Monto de referencia que es utilizado en las normas tributarias a fin de mantener en
valores constantes las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y
demás aspectos de los tributos que, considere conveniente el legislador.
TITULAR DE PLIEGO
Es la más alta autoridad ejecutiva de una Entidad. Es el responsable del
cumplimiento de las Metas Presupuestarias determinadas para un Año
Fiscal, en función a los Objetivos Institucionales definidos para el mismo período.
109
CAPITULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
El desarrollo de las practicas pre – Profesionales ha sido de manera constante en la
Ugel san Román, bajo la responsabilidad de la unidad de contabilidad, teniendo
como responsabilidades diferentes acciones o actividades propias del área de
prácticas.
GENERALIDADES
a) PERIODO DE PRÁCTICAS
Comprende del 15 de setiembre hasta el 27dediciembre del 2014.
b) HORARIO DE PRÁCTICAS
Comprende:
Mañana:
De 8.00 a.m. a 1.00 p.m.
Como practicante realicé las siguientes actividades.
c) EQUIPO Y MATERIALES
Los materiales que se ha utilizado en el periodo de prácticas son:
 Un escritorio
110
 Una computadora
 Lápices
 Calculadora
 Reglas
DESCRPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
Las labores realizadas durante el periodo de prácticas pre – profesionales han sido
una experiencia muy valiosa, después de haber aprendido la parte teórica en las
aulas universitarios, ahora he plasmado esa teoría en la parte práctica, de esa
manera se ha adquirido esos conocimientos teóricos – prácticos para mi formación
profesional en la carrea profesional de Ciencias Contables, según las finalidades del
currículo del estudio.
Durante mi permanencia en la entidad en el área de contabilidad, se realizó diversas
tareas relacionadas al Manejo de la contabilidad del sector público, dentro de los
cuales se manejó el Sistema de Administración Financiera (SIAF).
Verificación de los expedientes, referentes a compromisos, devengados; y otro;
análisis de cuentas; anulación de certificaciones varias. Elaboración de
resoluciones; Elaboración del Estado de Flujo; entre otros que a continuación se
detallará:
1. REVISIÓN Y ELABORACIÓN DE LA PLANILLA DE VIÁTICOS
Durante el inicio de mis prácticas se me encargo la elaboración de la planilla de
viáticos y movilidad local por comisión de servicios a los directivos funcionarios y
111
servidores de la sede de la unidad de gestión educativa local san Román, que
desarrollan labores oficiales fuera de la sede de trabajo y dentro del territorio
nacional. Para la elaboración de esta planilla se tuvo que verificar los formatos para
la autorización de comisión de servicio.
Formato Nº 1: la solicitud por parte del trabajador para la autorización del viaje y el
director del área del que dependa el servidor que viaje en comisión
oficial
Formato Nº2: la hoja de autorización para la comisión del viaje, estas serán
autorizadas por el titular de la entidad, el director del área de que
dependa el servidor que viaje en comisión oficial y el especialista en
personal para el correspondiente control.
Formato Nº 3: se encuentra el visto bueno del lugar de comisión de viaje, esta será
sellada o firmada por el director del área de la comisión de viaje
CUADRO Nº 05
ESCALA DE VATICOS
El viatico diario en comisión de servicio dentro del ámbito de la región y fuera del
distrito de la sede de la UGEL san Román, se sujetara a la siguiente escala
1 Director de la UGEL san Román 80.00
2 Directores de área de la UGEL san Román 60.00

112
3 Especialista docentes, profesionales, técnicos y auxiliares 40.00
Estos formatos eran presentados al área de administración y después pasaba a la
oficina de contabilidad para su revisión y esta constituía en:
 Los datos del servidor estén correctos
 Que los formatos estuvieran sellados y firmados por los directos, jefe de
administración, etc.
 Que tengan el visto bueno de la comisión de servicio
 Los formatos deben encontrarse en perfecto estado, sin borrones o
enmendaduras
Posteriormente si contaban con todo se procedía a la elaboración de la planilla
(un formato diseñado).donde se ponía la fecha de la solicitud del viatico, los datos
del servidor, importe de la comisión y la cuenta corriente del servidor. Luego de
haber completado todo esto se procedía a pasarlo a la oficina de tesorería para
la depositario correspondiente
2. OPERATIVIDAD EN EL MODULO CONTABLE DEL SIAF
En esta área de contabilidad debe verificar la correcta formulación de la
documentación fuente que sustentan las operaciones administrativas y financieras
relacionadas a operaciones de ingresos y gastos por toda fuente de
financiamiento.”
En esta contabilización sigue una secuencia tantos abastecimientos, presupuestos
tienen que hacerse secuencialmente ya que una falla que cometa alguno, o que
113
demore en registrar en sus respectivos módulos afectara a los demás,
especialmente al área de contabilidad que recoge toda la información de las
demás, la contabilización que se hacía es como sigue:
 Contabilización de los compromisos anuales, compromisos mensuales,
devengados, girados y pagados según corresponda a la información mensual
correspondiente.
 Contabilización de los documentos entregados
 Registro de la integración contable de información que ha suministrado otras
áreas como depreciación de activos fijos, amortización de inversiones
intangibles
 Elaboración de Análisis de Cuenta según Balance de Comprobación
 Validación de la información contable, mayorización y pre cierre.
3. OBTENCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Una vez procesado pre cierre información Financiera se procedió a realizar la
clasificación de los saldos en activo corriente, no corriente pasivo corriente no
corriente , patrimonio y su correspondiente estado de gestión.
Luego del cierre ya no se podían hacer modificaciones, se procedía a la impresión,
posteriormente se hacía verificar y firmar al director, jefe de personal, de
administración, presupuesto tesorero
Impresión de la información financiera y presupuestal.- esta impresión luego se
presentaba al gobierno regional tanto virtual como físico.
114
115
CAPITULO III
DISCUSION
La Unidad de contabilidad está íntegramente vinculada a las áreas de Abastecimientos,
Tesorería, Personal, Almacén y Patrimonio quienes suministran información para la
integración contable o directamente a través de la información registrado en el módulo
administrativo del SIAF
RESPECTO A LA REVISIÓN Y ELABORACIÓN DE LA PLANILLA DE VIÁTICOS
El área de contabilidad debe verificar que los formatos estén realizados de acuerdo
directiva de la UGEL san Román, estos deben contar con las firmas respectivas,
autorización de viaje, visto bueno de la comisión de servicio. En la presentación de
viáticos había muchos errores por parte de los servidores como: borrones,
enmendaduras, no cuentan con el visto bueno respectivo; además el área de
administración no los alcanzaba a tiempo lo cual generaba problemas a la hora de
presentar al oficina de tesorería ya que objetaba que no se contaba con el presupuesto
respectivo para depositar a los servidores.
RESPECTO A LA OPERATIVIDAD EN EL MODULO CONTABLE DEL SIAF
116
El área de contabilidad debe verificar la correcta formulación de la documentación
fuente que sustentan las operaciones administrativas y financieras relacionadas a
operaciones de ingresos y gastos por toda fuente de financiamiento. Se menciona como
función principal del área en mención “Elaborar el Informe de situación financiera,
presupuestal y patrimonial, en forma semestral y anual.” Se ha podido observar que
para la elaboración del informe de situación financiera es indispensable contar con
información al día y que esté debidamente sustentada y documentada pero a raíz de la
no colaboración de las demás sub gerencias dificultan esta labor.
RESPECTO A LA OBTENCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Una vez procesado pre cierre y el cierre de la información financiera se procedía a la
impresión de de los estados financiero de la UGEL san Román, lo cual se hacia un
pedido de papel al área de abastecimientos lo cual nos entregaban con demoras y el
área de contabilidad no contaba con los implementos para el anillado se tenía que
trasladarme al área de administración para perforar la hojas y pedir anillos lo cual Asia
tediosa lograr anillarlos.
117
118
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES
al culminar mis prácticas pre profesionales en la unidad de contabilidad en la Ugel
san Román ,juliaca, se ha llegado a las siguientes conclusiones:
PRIMERO: los viáticos deben ser presentados según la directiva correspondiente
para que se proceda a pasarlos a la oficina de tesorería y los formatos que contienen
errores tienen que ser devueltos al área de administración para que se los devuelvan
a los servidores para su corrección correspondiente y que el area de administración
no entregaba a tiempo los viáticos para pasarlos a tesoreria
SEGUNDO: Las diferentes áreas de la UGEL san Román tales cómo, Tesorería,
Almacén y Patrimonio, no emiten en forma oportuna sus informes para la formulación
119
de los estados financieros y presupuestarios, correspondientes de cada mes, lo cual
dificulta consolidar eficientemente la Ejecución Financiera.
TERCERO: para la impresión de estados financieros se demoraba por la falta de
hojas para la impresión que no se entregaba a tiempo por el área de abastecimientos
y también porque no se contaba con las herramientas para la perforación y anillados
120
CAPITULOV
RECOMENDACIONES
En merito a las conclusiones expuestas en el presente Informe de Practicas Pre
Profesionales, efectuadas en la Unidad de Contabilidad de la UGEL san Román
juliaca, se considera formular las siguientes recomendaciones:
PRIMERO: a los servidores de la UGEL san Román que verifiquen bien antes de
presentar sus viáticos correspondientes para evitar demorar a la hora de la revisión
y elaboración de la planilla de viáticos y al área de administración entregue los
formatos de viáticos a su debido tiempo
SEGUNDO: Tener mayor comunicación entre las áreas que influyen directamente en
la unidad de contabilidad como: tesorería abastecimiento para que así se pueda
emitir los informes a tiempo y no generar documentación innecesaria como por
ejemplo memorándum, oficios etc.
121
TERCERO: se recomienda que se destine más papel bond para la oficina de
contabilidad sin tener que estar pidiendo constantemente al área de abastecimientos
y materiales para los anillados correspondientes para que no allá inconvenientes en
la impresión y anillados y sean presentados en su debido tiempo
122
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA
 ALVARADO MAYRENA, José “Contabilidad Gubernamental” Teoría yPractica
Centro Interamericano de Asesoría Técnica, Lima-Perú- 2011.
 CAUNA MENDOZA, Valentín “Sistema de Contabilidad Gubernamental”,
Centro de especialización de Contabilidad y Finanzas, Lima-Perú- 2011.
 C.P.C. ÁLVAREZ ILLANES, Juan “Formulación a los Estados Financieros en el
Sector Público”.
 DICCIONARIO de “Administración Publica”
 MARIA LUISA, Velázquez Torres, “Manual Práctico del SIAF”, Primera Edición
– Octubre 2011.
 VALDIVIA DELGADO, César A, “Centro de Estudios Gubernamentales”.
Edición 2009.
123
 MODULO ADMINISTRATIVO CONTABLE, Manual Usuario – Versión 10.6.1-
2011.
 MANUAL PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PÚBLICO 2012
 DICCIONARIO de “Administración Publica”
 MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (MOF).
 LEYGENERALDEPRESUPUESTOLEYN° 28411. R.D. N° 030-2010-EF/76.01 -
2010.ART.29LEY 28411.
 R.D. N° 030-2010-EF/76.01.ANEXO4CLASIFICADOR DE FUENTESDE
FINANCIAMIENTOYRUBROS PARAEL AÑO FISCAL2013
 LEYN° 23853.NUEVA LEYDEMUNICIPALIDADES
124
WEBGRAFIA
 PAGINA WEB www.siaf.gob.pe
 PAGINA WEB http://prorridre.gob.pe
 http://www.porelperu.com/1/general/descarga_2012/manual_del_SIAF.p
df
125

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRÁCTICAS PRE - PROFESIONALES

SECTOR PRIVADO: REPRESENTACIONES MARCOSUR E.I.R.L.

SECTOR PUBLICO: UGEL – SAN ROMAM

VALENCIA BUSTINZA, Sonia

PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE:

BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES

SECTOR PRIVADO: REPRESENTACIONES MARCOSUR E.I.R.L - JULIACA

SECTOR PUBLICO: UGEL SAN ROMANOFICINA DE CONTABILIDAD

DECANO DE LA FACULTAD :…………………….…………….……….

DIRECTOR DE ESTUDIOS :…………………….…………….……….

A Dios porque ha estado conmigo

A mi querido padre Héctor

A: mis docentes de la Escuela

Sonia Valencia Bustinza

Mi más sincero agradecimiento a la Universidad Nacional del Altiplano -

culminar esta etapa de nuestras vidas.

A la facultad de ciencias contables y administrativas en especial a la

Escuela Profesional de Ciencias Contables, a los docentes por su interés y

preocupación en contribuir con sus enseñanzas el logro de nuestros objetivos,

para que de esa forma seamos profesionales capaces de contribuir en el

desarrollo de nuestra región y de nuestro querido Perú.

A mis amigos por brindarme su valiosa e incondicional amistad que

sabido despertar en mí un sentimiento único hacia ellos.

SEGUNDA PARTE SECTOR PÚBLICO

1.3 MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................................... 92

CUADRO N° 01: ETAPAS DEL CICLO CONTABLE……..…………………….…….16

CUADRO N° 02: INFRACCIONES RELACIONADOS

A LOS COMPROBANTES DE PAGO……………………………….18

CUADRO N° 03: PLAZOS MAXIMOS DE ATRASO…………..…………………..….27

DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CUADRO N° 04: INFARCCIONES POR NO LLEVAR…………..……..……. ………31

CUADRO N° 05: ESCALA DE VATICOS……..……………………………..…………113

ESQUEMA N° 01: CLASIFICACION DE ESTADOS………………………………….35

FINANCIEROS SEGÚN CONASEV

ESQUEMA N° 02: ESTRUCTURA DEL PDT ……………………………..………….40

ESQUEMA N° 03: ESTRUCTURA DE LA UGEL …………………………………….76

ESQUEMA N° 04: ESTRUCTURA DEL ORGANO DE DIRECCION……………….77

ESQUEMA N° 05: ESTRUCTURA DE GESTION INSTITUCIONAL………………..78

El presente informe de prácticas pre-profesionales que a continuación voy a

detallar es en base al conocimiento y experiencia que se a obtenido

correspondientes a los años de estudios realizados con el propósito de cumplir

con los requisitos exigidos para optar el grado de bachiller en ciencias

contables. Estas prácticas han sido realizadas

El presente informe de Practicas Pre-Profesionales I (Sector Privado) se

realizó en un periodo comprendido por tres meses, siendo uno de los

requisitos para optar el Bachiller, cumpliendo así con el programa curricular

académico de la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas.

El presente trabajo es la recopilación de las actividades realizadas en la

E.I.R.L. MARCOSUR desde 12 de marzo a 17 de junio del 2014, meses en

los cuales realice mis prácticas intermedias.

El presente informe de prácticas Pre-Profesionales II (sector público) se

realizó en un periodo comprendido de tres meses cumpliendo así con el

programa curricular académico de la Facultad de Ciencias Contables y

La Universidad Nacional Del Altiplano Puno es una institución con autonomía

política, económica y administrativa, que tiene por finalidad la formación

integral de los estudiantes.

El informe de prácticas pre profesionales desarrollados en el sector privado