INTRODUCCION

El derecho penal económico en nuestro país, es la rama que se encarga del

estudio de los delitos al orden monetario y financiero. Dentro de una escala de
bienes jurídicos, se situaría en tercer lugar, después de los delitos contra la
integridad del ser humano y delitos contra el patrimonio.
Cabe subrayar que, según algunos autores mas destacados los delitos
patrimoniales también son una suerte de delitos económicos, así como los delitos
contra el medio ambiente, contra la propiedad intelectual o contra
la administración pública.
No obstante, debido a la existencia de delitos pluriofensivos, los delitos
económicos propiamente dichos son aquellos que afectan el orden
económico, monetario y financiero (crediticio), así como los delitos tributarios y
aduaneros. En realidad, la doctrina aún no es unánime respecto del contenido
del derecho penal económico.
Los intereses o los sujetos pasivos pueden ser inciertos o difusos, del mismo
modo existen problemas de carácter técnico que no se muestran favorables para
el desarrollo de esta reciente rama del derecho. Empero, aún la frecuencia de
estos es mínima aunque con un muy alto grado de criminalidad oculta. A partir
de ello en el presente trabajo se plantea el siguiente problema.

Asimismo este trabajo tiene como objeto desarrollar los Delitos Tributarios en el
Perú con el fin de dar a conocer las modalidades de delitos tributarios y las
sanciones consecuentes, la cual se encuentra establecida por el D. L. N° 813
Ley Penal Tributaria y así informar a los profesionales contables actuales y
futuros en una forma de prevención de los problemas que pueda ocasionar en
sus vidas la aplicación de leyes penales tributarias establecidas en la actualidad.
El primer capítulo trata sobre un comentario técnico legal, donde se describe las
modalidades de delitos, la pena impuesta, los días multa, la inhabilitación del
ejercicio y las consecuencias accesorias.
El segundo capítulo describe el proceso penal tributario, cuando se presuma la
comisión del delito así mismo la exclusión y reducción de penas en delitos
tributarios.
El tercer capitulo señala la responsabilidad penal del Contador Público
establecido en el D.L. N° 813 de la Ley Penal Tributaria y haciendo un breve
comentario sobre el Artículo 5° del mismo.
Esperando mejorar la imagen de nuestra profesión ante la sociedad con respecto
a lo señalado y que se considere ennoblecido al trabajo del Contador Público en
el Perú.
 DERECHO PENAL ECONOMICO Y DELITOS TRIBUTARIOS

CAPITULO I
DERECHO PENAL ECONOMICO

I. EVOLUCIÓN DE LA LEGISLACIÓN PENAL ECONÓMICA

A. El derecho penal económico en el sistema continental europeo.

a) Primeras formas de aparición

Cierto es que el derecho ha evolucionado desde la aparición del hombre
hasta nuestros días, debido a la necesidad del ser humano de vivir en
sociedad, es así “con el reconocimiento social de ciertos derechos
elementales sobre entre los miembros de una sociedad mínimamente
organizada, surgió la necesidad también de una protección
institucionalizada de los derechos. Al cumplimiento de esta finalidad
contribuyo y contribuye a un el derecho penal con sus propias
peculiaridades” (GARCIA CAVERO, 1985: 4). Entonces podemos afirmar
que el derecho penal económico ya apareció en esta época.

b) El desarrollo de la ideología liberal en la economía

A lo largo del siglo XVIII se tuvo diversos cambios fruto del proceso de
industrialización. Las complejas relaciones sociales que surgieron de este
proceso de industrialización en el que aparecieron cuestiones como la
producción masiva o los beneficios para los propietarios y los trabajadores.
“En la comprensión de esta realidad económica jugó un papel relevante el
desarrollo de la ideología del liberalismo del sigo XIX, la cual tuvo un rápido
auge hasta su abrupto fin con la economía dirigida de la primera guerra
mundial. Este predominio de la ideología liberal en la economía se reflejo
en la regulación jurídica y por su puesto en el derecho penal”. Entonces
cabe aclarar que el ordenamiento jurídico solo estaba orientado a proteger
al individuo frente a los supuestos abusos de terceros, dejándose de esta
forma a un lado el papel activo del estado para mejorar las condiciones
económicas de los individuos así como también del estado de entonces.
 c) El intervencionismo del estado.
Cabe recordar que en los principios o primeras décadas del siglo XX el
estado empezó a desarrollar una política de control y globalizador frente a
las empresas individuales, de esta manera implanto una protección penal
de determinados sectores y de la globalidad de la economía. “el estado
dejaba así de tener la función de un simple vigilante del orden natural y
empezaba a asumir una participación activa en el desarrollo de la economía
nacional, sobre todo para controlar la creciente inflación que sobrevino
después de la primera guerra mundial”. (GARCIA CAVERO, 1985: 9),
entonces podemos afirmar que aquí hubo regímenes totalitarios haciendo
uso abusivo del derecho penal económico por parte del estado.

d) El fracaso de estado de bienestar.

Desde hace algunas décadas se advierte un cambio en la legislación penal,
un resurgimiento de la actividad punitiva del estado. Si bien en el plano
económico se ha vuelto a ciertos postulados liberales conforme a los cuales
el estado “dejaría ciertas actividades económicas en manos de los
particulares y se limitaría a labores de control y supervisión, no se ha
renunciado al derecho penal para sancionar los posibles abusos de los
agentes económicos” (GARCIA CAVERO, 1985: 13).

Hasta nuestros días se tiene expansión legislativa como también

dogmática, en este sentido ya no se trata solo de un derecho penal que
refuerza la actividad económica del estado (derecho penal económico en
sentido estricto), sino de un derecho penal económico que ve en el sistema
de producción, distribución, y consumo de bienes y servicios.

B. Evolución histórica del derecho económico en el Perú

En nuestro país, la historia nos muestra diversos tipos de sanciones a los

delitos que hoy conocemos como económicos, entre ellos tenemos:
En la época del incanato.
En la época del incanato se entendía como delito tributario cuando se
falsificaban las cuentas y los responsables eran severamente sancionados.

En la época del Virreinato

En el Virreynato se castigaba a los caciques indígenas que escondían a sus
congéneres durante los censos populares, con el propósito de disminuir el
cálculo de la distribución de las cargas tributarias.

En la época republicana
En la época republicana “Simón Bolívar, por Decreto del 18 de marzo de 1824,
dispuso la pena de muerte a los empleados que participaran en la comisión del
delito de contrabando y más adelante, en 1896, modificó el castigo para que
los culpables recibieran multas y pena corporal aflictiva. A partir del siglo XX
tenemos documentos más integrales como el Código Penal de 1924 donde se
define a la defraudación como aquellos actos cometidos en perjuicio de la
administración pública (Art.248), destacando la «Ley sobre adulteración,
acaparamiento y especulación» (Decreto N°21411 del 3 de Febrero de 1976),
que en 1980, mediante Decreto N°22963 del 26 de marzo de 1980 impuso
sanciones administrativas más duras”.
Posteriormente se sanciona con la «Ley sobre Delitos Económicos» por
Decreto Legislativo N° 123 de 12 de junio de 1981, donde se perfecciona la
tipificación de las conductas lesivas al orden económico interno.

Las exigencias de la economía de mercado inducen a que en 1991 el sistema

jurídico penal deba responder y regular aquellas conductas que afectan el
ámbito primordial de la vida social, incluyendo innovaciones en el Código Penal,
que podemos mencionar a continuación:

Delitos societarios: interpretación y nuevo contexto de aplicación.

Delitos laborales: atentado contra la libre sindicación, prestar trabajo sin la

debida retribución, trabajar sin las condiciones de seguridad e higiene
necesarias, coacción para la celebración de un contrato, retención dolosa de
remuneraciones e indemnizaciones, incumplimiento de resoluciones, distorsión
y disminución de la producción y simulación de causales para el cierre de local
o abandono con la finalidad de extinguir relaciones laborales y el cierre del
centro de trabajo sin la autorización dela Autoridad Administrativa.

Delito de quiebra: aquí se incluye la quiebra fraudulenta (incremento pasivo,

satisfacción u ocultación de bienes y concesión de ventajas indebidas), y
quiebra culposa impropia (deudores no comerciantes y ventajas indebidas y de
conveniencia).

Delitos contra la propiedad intelectual: delito de hurto de uso, falsificación,

de plagio, de defraudación.

Delitos contra la propiedad industrial, la patentabilidad como objeto de

protección penal.

Delitos contra el orden económico: de monopolio y prácticas restrictivas de

la actividad económica.
Delitos contra el consumidor: acaparamiento, alteración del producto,
adulteración, publicidad engañosa, atentados contra la reputación industrial y
la libertad de precios de remate, concurso y licitación pública.

Represión a la competencia desleal: actos de confusión, engaño,

denigración, comparación, imitación, explotación de la reputación ajena,
violación de secreto, violación de normas y trato discriminatorio y
reproducciones no autorizadas.
Delitos financieros: concentración crediticia y obtención indebida de créditos,
de omisión, negativa y falsedad en la información, intermediación financiera
irregular, de condicionamiento para otorgar créditos, pánico financiero, de
omisión de provisiones específicas.

Como demostramos líneas arriba la complejidad de la actividad económica

produce un conjunto de conductas que buscan beneficiarse a expensas de los
demás, afectando a la actividad económica y a la planificación estatal de la
economía, buscando que pasar por alto las normas estatales que organizan y
protegen la vida económica, por lo que la delimitación jurídica de estos delitos
es trascendental.

Debo de manifestar que se debe de continuar investigando sobre este tema,

toda vez de que este tema tiene trascendental importancia, para frenar la
actividad criminal que hace tanto daño a nuestro país en el aspecto patrimonial.
 CAPÍTULO II

DELITO TRIBUTARIO

I. DEFINICION

Se entiende por delito tributario, a toda acción u omisión en virtud de la cual se

viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se actúa con dolo
valiéndose de artificios, engaños, ardid u otras formas fraudulentas para obtener
un beneficio personal o para terceros.

II. BASE LEGAL

Mediante Decreto Legislativo Nº 813, vigente a partir del 321 de abril de 1996,
se deroga los artículos 268º y 269º de la Ley Penal, aprobado por el Decreto
Legislativo Nº 635, referidos al delito de defraudación tributaria, con la finalidad
de que una Ley Especial sobre Delito Tributario en su modalidad de
Defraudación Tributaria, se contemplan atenuantes no considerados
anteriormente.

III. LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N° 813:

a. DEFRAUDACION TRIBUTARIA
El que en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio,
engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte
los tributos que establecen las leyes. (Artículo 1°)

Modalidades

 Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos

total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. (Artículo
2°).
  No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que
para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes. (Artículo 2°)

Pena Impuesta

De 05 a 08 años de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 días multa.

Comentario:
Artículo 1° Tipo base del delito (defraudación tributaria).
Artículo 2° Modalidad del tipo base (conducta considerada como delito).

b. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON ATENUACION DE PENAS

El que mediante la realización de conductas descritas en las modalidades

anteriores 1 y 2 deja de pagar tributos a su cargo durante un ejercicio gravable,
tratándose de liquidación anual, o durante un período de doce meses,
tratándose de tributos de liquidación mensual, por un monto que no exceda de
cinco UIT vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del periodo. (Artículo
3°)

Pena Impuesta

De 02 a 05 años de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 días multa.

Comentario:
Tipo atenuado del delito

c. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON AGRAVACION DE PENAS

- Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor,

crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los
mismos. (Artículo 4°).
 - Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten
el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o
fiscalización. (Artículo 4°)

Pena Impuesta

De 08 a 12 años de pena privativa de la libertad y con 730 a 1460 días multa.

Comentario
Artículo 4° inciso (a) Tipo autónomo agravado (por dirigirse a la indebido
obtención de beneficios fiscales y no esta referida directamente a dejar de
pagar tributos).
Artículo 4° inciso (b) Tipo autónomo agravado (por tratarse de un fraude en la
etapa de recaudación del tributo y no en la etapa de liquidación del mismo).

d. RELATIVA AL DELITO CONTABLE

El que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros
contables.

 Incumpla totalmente dicha obligación. (Artículo 5°).

 No hubiera anotado actos. Operaciones, ingresos en los libros y registros
contables. (Artículo 5°)
 Registre anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos
falsos en los libros y registros contables. (Artículo 5°)
 Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o
los documentos relacionados con la tributación. (Artículo 5°)

Pena impuesta

De 02 a 05 años de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 días multa.

Comentario:
Tipo autónomo referido a las obligaciones contable (delito contable) con la
 finalidad de sancionar penalmente graves irregularidades contables, la
misma que no necesariamente suponen que se dejen de pagar tributos
pudiendo determinarse por el juez una libertad provisional si esta por debajo
de 04 años de sentencia.

e. PENA ADICIONAL DE INHABILITACIONES

En los delitos de defraudación tributaria, la pena deberá incluir, inhabilitación

no menor de 06 meses ni mayor de 07 años para ejercer por cuenta propia o
por intermedio de un tercero, profesión, comercio, arte o industria. (Artículo 6°)

f. CONSECUENCIAS ACCESORIAS
Si el delito se ha incurrido a través de una empresa con conocimiento de sus
titulares, aquella puede ser motivo a criterio del juez según la gravedad de los
hechos, a las sanciones siguientes:

- Cierre temporal o clausura definitiva,

- Cancelación de licencias y
- Disolución de la persona jurídica. (Artículo 17°)

IV. PROCESO PENAL TRIBUTARIO

EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL:

Le corresponde al Ministerio Público si la entidad agraviada lo requiere. El

Órgano Administrador del Tributo deberá efectuar la investigación administrativa,
cuando presuma la comisión del delito. (Ref. Código Tributario Artículo 189°)

IMPROCEDENCIA DE LA ACCIÓN PENAL

No procede la acción penal por parte del Ministerio Público, ni la denuncia penal
por la Entidad Agraviada si el deudor cancela la totalidad de la deuda, o en su
caso devuelva el reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario
obtenido indebidamente, antes que se inicie la correspondiente investigación
fiscal o recibido cualquier requerimiento en relación al tributo y al periodo en que
se efectuaron los ilícitos señalados. (Ref. Código Tributario, Artículo 189°)
REPARACIÓN CIVIL

No procede en el fuero penal, si la administración cobra la deuda tributaria en el

procedimiento administrativo. Ello implica que deje de aplicarse la pena ni la
inhabilitación cuando corresponda. (Ref. Código Tributario, Artículo 191°)

DENUNCIAS DE DELITOS TRIBUTARIOS

La comisión de actos que hagan presumir la existencia de estos delitos pueden

ser denunciados por cualquier persona ala administración tributaria que tienen la
facultad discrecional de formular denuncia penal sin el requisito previo de la
fiscalización o verificación terminada. Es decir, que tanto el procedimiento
administrativo como el penal pueden ir paralelos. (Ref. Código Tributario, Artículo
192 y 193°)

INFORMES DE PERITOS

Los informes técnicos o contables emitidos por la Administración Tributaria en la

investigación administrativa tendrán para todo efecto legal, el valor de informe
de pericia de parte en el proceso penal. (Ref. Código Tributario, Artículo 194°)

CAUCIÓN PARA LIBERTAD PROVISIONAL

Si fijara solamente cuando se trate de procesados con solvencia económica y

consistirá en una suma de dinero que se fijará en la resolución. En su reemplazo
puede constituir una garantía patrimonial suficiente a nombre del juzgado o de
sala por dicho monto. A falta de solvencia económica, el procesado ofrecerá
fianza personal escrita de una persona natural o jurídica. (Ref. Código Penal,
Artículo 182° y 183°).

CAUCIÓN CUANDO EXISTA MANDATO DE COMPARENCIA Y CUANDO SE

CONCEDA LIBERTAD PROVISONAL:

Simultáneamente el juez impondrá al autor la prestación de una caución de

acuerdo a lo siguiente:

 En los delitos comprendidos en los Artículos 1°, 3° y 5° del D.L. 813, se

aplican las normas generales que rigen la caución.
 Los comprendidos en el Artículo 2° del D.L. 813, la caución no será menor
al 30% de la deuda actualizada, sin considerar la multas, de acuerdo a la
estimación que de ella realiza el ente administrador del tributo.
 En el caso previsto en el inciso (a) del Artículo 4° del D.L. 813, la caución
será no menor al monto dejado efectivamente de pagar, reintegrado o
devuelto, de acuerdo a estimación que este realice al ente administrador del
tributo.
 En los delitos previstos en el inciso (b) del Artículo 4° del D.L. 813, la caución
será no menor al 50% del monto de la deuda tributaria actualizada,
considerar los importes por multas, de acuerdo al estimación que de ella
realice el ente respectivo. Si el imputado pagase la deuda tributaria, el juez
o la sala penal, según corresponda, fijará el monto de la caución según
responsabilidad y gravedad del delito, así como las circunstancias, tiempo,
lugar, modo y ocasión.

EXCLUCION Y REDUCCION DE PENAS EN DELITOS TRIBUTARIOS

Estos beneficios están normados por el D.L. 815 y por su modificación de la ley
27038. A los autores del delito solo se les concederá la reducción de la pena y a
los participes la exclusión de la pena, salvo que el órgano jurisdiccional
considerase que no procede en ese caso podrá concederse la reducción. Por
ultimo, si el contribuyente incurriese en nuevo delito tributario dentro de los 10
años de haber sido otorgado, se le revocara el aludido beneficio.

a. ACOGIMIENTO DE LOS BENEFICIOS

La ley indica que aquel que solicita acogerse a los beneficios, se le
denominará solicitante, y una vez que le sea otorgado se le denominará
beneficiado.
Así también la Ley establece dos sujetos materia de beneficios en función a
la forma de intervención en el acto delictivo:

El autor del delito tributario, quien solo podra acogerse al beneficio de la

reducción de pena, previo pago de la deuda tributaria.
Los participes del delito tributario, quienes podrán acogerse tanto a la
 reducción de pena como al beneficio de exclusión de pena.
El Contador Público en el peor de los casos llegaría a ser participe del hecho
delictivo, porque dio la idea o por que sugirió el hecho salvo que le prueben
lo contrario.

V. LA RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR PUBLICO ESTABLECIDO

EN EL DECRETO LEGISLATIVO N° 813

ANTECEDENTES

Con fecha 11 de setiembre de 1959 se dio la Ley Nº 136252, denominada "Ley

de Profesionalización, así como su respectivo Reglamento.
En la Constitución Política del Estado y en el Código Tributario antes del año de
1993, el Dr. Domingo García Rada en su libro Delito Tributario, nos da a conocer
que dentro del Derecho Penal ya existían Las acciones correspondientes al
Delito Tributario y establece la diferenciación con el Delito Financiero y con el
Delito Administrativo, así como la responsabilidad del Contador Público frente a
todos éstos hechos.

En la exposición de motivos del Decreto Legislativo Nº 813, nos da a conocer la

necesidad de una norma especial a base del Derecho Penal en el que también
el artículo 5to. Involucra al Contador Público.

Tradicionalmente se ha definido a la infracción tributaria como el incumplimiento

por parte de un contribuyente de las obligaciones legales, reglamentarias, o
administrativas, relativas a los tributos establecidos en el sistema impositivo y
que acarrea sanciones para quien resulte responsable del incumplimiento.
Al considerarse un concepto genérico de infracción tributaria, como el indicado
en el párrafo anterior el delito tributario queda comprendido dentro de él en la
categoría de infracciones mixtas con la particularidad distinta de que se requiere
del elemento dolo o malicia además de su juzgamiento estará a cargo de los
tribunales ordinarios en contraposición a las simples contravenciones o
infracciones propiamente tales, cuya sanción mayormente pecuniaria y su
aplicación corresponden a la propia administración, siendo su verificación a
través de la responsabilidad objetiva o que en todo caso, no requiere del
elemento dolo para su configuración.

La jurisprudencia sobre el delito contable establecido en el D.L. N° 813

actualmente es escasa, y en las pocas existentes se han determinado 2
aspectos:
Tanto los contadores como contribuyentes están procesados por Defraudación
Tributaria, siendo pocos los casos que se refiere la figura autónoma denominada
delito contable.

Que el delito contable es poco conocido, por lo que los últimos casos judiciales
aun están siendo materia de proceso judicial, no existiendo a ala fecha
sentencias a las que se puede acceder.

LA RESPONSABILIDAD PENAL EN FORMA INDEPENDIENTE Y

DEPENDIENTE:

Debido a que el ejercicio de la profesión se realiza de manera independiente y

mediante un vínculo laboral debemos indicar lo siguiente:

o RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR PÚBLICO

INDEPENDIENTE:

El Contador Público independiente cuando es contratado para realizar su

actividad, dado que es un empleado independiente, cabe la posibilidad de
que no conozca los actos de quienes le brinden los datos pertinentes para
realizar su labor contable. Indudablemente dad su independencia, en al
realización de su función, el contador puede estar eximido de
responsabilidad penal, debiendo probar la inexistencia del “dolo” y la falta
de vinculo laboral con los autores o coinculpados

o RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR PÚBLICO

DEPÉNDIENTE
Es decir con vínculo laboral, en caso de que advierta irregularidades o
informalidad de parte de los administradores o propietarios de su centro de
trabajo, debe de abstenerse a firmar el balance o cualquier información
 financiera o contable. Definitivamente esta acción le trae conflictos
laborales con su empleador, pudiéndosele imponer una sanción
administrativa estipulada en el D.S. N° 003-97-TR Ley Promoción y
Competitividad Laboral, pudiéndosele llegar hasta el despido.
Aunque no debería tipificarse como una falta grave la negativa justificada
de firmar el balance, ante el hecho de existir un despido arbitrario, muchos
de los profesionales no tienen los medios económicos para emplazar a su
empleador, y la ley estipula en muchos casos solamente la indemnización
por despido arbitrario y no la reposición.
En conclusión la responsabilidad del contador publico ante las leyes
penales del país, solo puede imputarse el delito contable a un profesional
Contador Publico cuando el acto que comete es doloso realizándolo en
forma consciente. Considerándose como cómplice o coinculpada mas no
responsable directo.
En la legislación comparada internacional, no se considera al Contador
Publico como autor del delito contable.

BREVE COMENTARIO SOBRE EL ART, 5° DEL DECRETO LEGISLATIVO N°

813:

El Articulo referido al delito Contable indica que para su configuración basa la

existencia de graves irregularidades de carácter contable ligadas a la tributación,
lasa mismas que pueden no originar un tributo impago, pero si una lesión al
proceso de ingresos y egresos de una empresa que es el bien jurídico protegido,
pudiendo realizarse mediante maniobras fraudulentas, en virtud del
incumplimiento de normas contables básicas, Dando de esta manera una
penalidad a los Contadores Públicos como participes o coinculpados si se ha
obtenido una obtención de ganancia personal, realizándolo dolosamente y con
conciencia de acto.
POSIBLES CONSECUENCIAS SOCIALES JURIDICAS Y ECONOMICAS EN
EL CAMPO DE LA PROFESION CONTABLE:

Genera una responsabilidad penal ficticia y mal entendida sobra la profesión

contable.
El D.L. N° 813 puede prestarse a un mal uso y arbitrariamente se puede acusar
a los Contadores Públicos, este tipo de normas es de difícil aplicación.
La mala aplicación del tipo penal denominado delito contable, perjudica
socialmente a los profesionales contables. Pues nada tiene que ver dicho delito
con la profesión contable como sujeto activo. Hace falta difundir y capacitar a las
Autoridades de la Administración Tributaria, Fiscales y Jueces de alas salas
Especializadas en Materia Tributaria, para que no incurran en dicho error y
sancionar directamente y arbitrariamente a los Contadores Públicos.
CONCLUSIONES

 La Ley Penal Tributaria, es una Ley especial y abarca en forma general a

la Defraudación Tributaria y sus modalidades como delitos sujetos a la
pena privativa de la libertad y como delito autónomo el delito contable
tributario igualmente sujeto a la pena privativa de la libertad.
 En el Perú, el tema de los delitos tributarios esta contenido en una ley
especial, el Decreto Legislativo N °813; sin embargo pese a que el
Derecho Penal peruano, ha separado estos delitos de su cuerpo legal y
les ha asignado mas bien un tipo especial, no dejan de tener un carácter
delictivo económico, ya que se trata de atentados contra bienes jurídicos
que implican intervención del Estado en la economía y el funcionamiento
de instituciones económicas básicas.
 La responsabilidad del contador publico ante las leyes penales del país,
solo puede imputarse el delito contable a un profesional Contador Publico
cuando el acto que comete es doloso realizándolo en forma consciente.
Considerándose como cómplice o coinculpada mas no responsable
directo.
 Los contribuyentes debemos reconocer que al defraudar a la
administración tributaria, también nos estamos perjudicando nosotros
mismos como ciudadanos, viéndonos privados de disfrutar de beneficios
que la renta captada hubiera podido lograr al dársele su debida aplicación
pública.
 El derecho penal económico surge con el sedentarismo del ser humano.
 El derecho penal económico jugo papel importante en cada una de las
etapas de la evolución del ser humano.
 El derecho penal económico es utilizado por el estado para regular las
relaciones económicas del momento.
 El derecho penal económico se encuentra regulado en nuestra carta
magna así como también en nuestra norma sustantiva y procesal en lo
penal.
RECOMENDACIONES

 La criminalidad económica como criminalidad de empresa afecta a la

regulación jurídica de la producción, distribución y consumo de bienes y
servicios en cuanto entraña la actividad del carácter económico y esta se
puede presentar sin necesidad de la intervención del estado, por lo que
se recomienda al estado tomar en mucha en cuenta este tema.
 Se recomienda a los representantes sociales a conocer la importancia de
este tema, toda vez de que se encuentra vigente en la administración de
una municipalidad, justicia, funcionamiento de empresas, nuestro actuar,
etc.
BIBLIOGRAFIA

 SANABRIA, Ruben. Código Tributario y los ilícitos Tributarios. Lima: Editorial

 San Marcos 1997.
 VILLEGAS, Hector. El Delito Tributario, Lima: Veritas Año V 1994.
 GACETA JURÍDICA. Código Penal. 2007
 GRUPO AELE. Código Tributario 2006
 GARCIA CAVERO, Percy (Septiembre de 1985), “Evolución histórica del
derecho penal económico”, Primera edición, Editorial San Marcos, Lima
Perú.
 http://www.monografias.com/trabajos38/derecho-penal-peru/derecho-penal-
peru.shtml
 http://www.iaeu.edu.es/estudios/derecho/derecho-penal-economico-
definicion/