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D.L. N° 824
Artículo 14 bis
Esta Historia de Ley ha sido construida por la Biblioteca del Congreso Nacional
a partir de la información disponible en sus bases de datos y archivos.
Los antecedentes de esta historia por artículo han sido recogidos por un
profesional analista especializado en Historia de la Ley de la Biblioteca del
Congreso Nacional, guiándose y recogiendo en su integridad el espíritu del
legislador durante el proceso de formación de la ley.
LEY N° 18.775
LEY N° 18.897
LEY N° 18.985
LEY N° 19.506
LEY N° 20.170
LEY N° 20.291
PROYECTO LEY
LEY N° 18.775
PROYECTO LEY
PROYECTO LEY
Lo dispuesto en los incisos sexto y séptimo del artículo 14° se aplicará también
a los retiros que se efectúen para invertirlos en otras empresas incluso en las
acogidas a este régimen.
La opción que confiere este artículo afectará a la empresa y a todos los socios,
accionistas y comuneros y deberá ejercitarse por años calendario completos
dando aviso al Servicio de Impuestos Internos dentro del mes de enero del año
en que se desea ingresar a este régimen especial, o al momento de iniciar
actividades.
PROYECTO LEY
Los contribuyentes que hayan optado por este régimen solo podrán volver al
que les corresponda con arreglo a las normas de esta ley después de estar
sujetos a lo menos durante tres ejercicios comerciales consecutivos al régimen
opcional, para lo cual deberán dar aviso al Servicio de Impuestos Internos en
el mes de octubre del año anterior a aquél en que deseen cambiar de régimen.
Estos contribuyentes deberán pagar los impuestos que resulten aplicando las
normas de los incisos segundo, tercero y cuarto de este artículo, como si
pusieran término a su giro al 31 de diciembre del año en que den el aviso. En
el caso que el nuevo régimen sea aquel a que se refiere el artículo 20° bis,
podrán no pagar los referidos impuestos, debiendo contabilizarse como rentas
no retiradas sujetas a impuestos las sumas que excedan al capital propio inicial
y sus aumentos. Asimismo, estos contribuyentes solo podrán volver al régimen
opcional de este artículo después de estar sujetos durante tres ejercicios
comerciales consecutivos al sistema común que les corresponda."
-o-
Artículo 6° Transitorio
Los contribuyentes que opten por ingresar al régimen del artículo 14° bis de la
Ley sobre Impuesto a la Renta y que tengan rentas acumuladas respecto de
las cuales se haya pagado el impuesto de primera categoría, tendrán derecho a
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PROYECTO LEY
INFORME TÉCNICO
ARTICULO 133
-o-
N°2.
Las normas contempladas en el artículo 14 bis, que se desean agregar por
medio de este número, tienen por objeto establecer un régimen especial
opcional que permitirá a las personas que opten por dicho régimen beneficiarse
con una considerable simplificación en los procedimientos tributarios
necesarios para la determinación y declaración de los impuestos de primera
categoría, global complementario o adicional.
Este régimen consiste en considerar que todos los retiros que efectúen de las
empresas sus propietarios, socios y comuneros, y todas las cantidades que a
cualquier título distribuyan las sociedades anónimas y encomandita por
acciones, corresponden a rentas gravadas con los referidos impuestos, sin
considerar su origen o fuente o si se trata o no de capital o sumas no gravadas
o exentas. De este modo, estos contribuyentes no tendrán necesidad de
determinar para efectos tributarios los resultados anuales de ganancias o
pérdidas de sus empresas, evitándose efectuar balances, inventarios, la
correcciones monetaria anual y liberándose de tener que llevar el registro de
utilidades tributarias.
En el caso que el capital propio final resulte inferior al capital propio inicial y
sus aumentos, reajustados, no procederá devolución de los impuestos ya
pagados ni se afectarán los impuestos devengados antes del término de giro,
en razón a que este sistema simplificado no permitirá que se efectúe un
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INFORME TÉCNICO
Las rentas que resulten no retiradas al término de giro, para los efectos de
pagar los impuestos correspondientes sobre ellas, deberán declararse como
retiros del año en que se produce el término de giro; pero las empresas que
hayan operado por más de cinco años podrán distribuir dichas rentas en los
últimos cinco años anteriores al de término de giro y reliquidar los impuestos
de dichos años aplicando las normas de los incisos 3 y 4 N 1 del artículo 54, en
lo que sea pertinente.
El régimen de este artículo permite también los retiros sin pago de impuestos
para invertir en otras empresas sometidas a igual régimen o al del pago sobre
retiro de renta, aplicándose al efecto lo dispuesto en los incisos sexto y
séptimo del artículo 14.
INFORME TÉCNICO
Dentro del régimen que se propone en este artículo 14 bis, los contribuyentes,
según el promedio mensual de sus ventas o servicios de los tres últimos años,
pueden ubicarse en tres situaciones: promedio de 0 a 150 unidades tributarias
mensuales, promedio de más de 150 y hasta 300 unidades tributarias
mensuales y promedio de más de 300 unidades tributarias mensuales. En el
primer caso no estarán los contribuyentes obligados a llevar el Registro de la
Renta Líquida Imponible de Primera Categoría y Utilidades Acumuladas, a
practicar inventarios exigidos por el Servicio de Impuestos Internos, aplicar la
corrección monetaria, la depreciación o a efectuar el balance general anual. En
el segundo caso se obliga a practicar el inventario y se conservan las demás
ventajas; y en el tercero sólo se libera de llevar el mencionado libro de
registro.
Autoriza este artículo 14 bis a retirar capital sin más pago de impuesto, en el
caso que no existan rentas acumuladas sin tributar. Si existen rentas
acumuladas y los retiros son superiores a ellas, se imputarán primero contra
las rentas acumuladas y el saldo contra el capital, que no pagará impuestos.
Esta norma no se aplica a las sociedades anónimas puesto que en tal caso no
pueden gravarse con impuesto global complementario o adicional a las
utilidades no retiradas.
ARTÍCULO 6° TRANSITORIO
materia y estudiarla como proyecto aparte en el más breve plazo dentro del
periodo legislativo actual.
SESIÓN CONJUNTA
SESIÓN CONJUNTA
SESIÓN CONJUNTA
SESIÓN CONJUNTA
Lo dispuesto en los incisos sexto y séptimo del artículo 14° se aplicará también
a los retiros que se efectúen para invertirlos en otras empresas incluso en las
acogidas a este régimen.
La opción que confiere este artículo afectará a la empresa y a todos los socios,
accionistas y comuneros y deberá ejercitarse por años calendario completos
dando aviso al Servicio de Impuestos Internos dentro del mes de enero del año
en que se desea ingresar a este régimen especial, o al momento de iniciar
actividades.
SESIÓN CONJUNTA
Los contribuyentes que hayan optado por este régimen solo podrán volver al
que les corresponda con arreglo a las normas de esta ley después de estar
sujetos a lo menos durante tres ejercicios comerciales consecutivos al régimen
opcional, para lo cual deberán dar aviso al Servicio de Impuestos Internos en
el mes de octubre del año anterior a aquél en que deseen cambiar de régimen.
Estos contribuyentes deberán pagar los impuestos que resulten aplicando las
normas de los incisos segundo, tercero y cuarto de este artículo, como si
pusieran término a su giro al 31 de diciembre del año en que den el aviso. En
el caso que el nuevo régimen sea aquel a que se refiere el artículo 20° bis,
podrán no pagar los referidos impuestos, debiendo contabilizarse como rentas
no retiradas sujetas a impuestos las sumas que excedan al capital propio inicial
y sus aumentos. Asimismo, estos contribuyentes sólo podrán volver al régimen
opcional de este artículo después de estar sujetos durante tres ejercicios
comerciales consecutivos al sistema común que les corresponda."
El señor ABUD.- ¿ A que se refiere la expresión “el capital propio inicial y sus
aumentos” de la letra a)?.
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SESIÓN CONJUNTA
El señor GARCÍA.- Los aumentos del capital inicial son los aumentos del capital
propio; no los de la renta. Ocurre que, para no gravar el capital en las normas
anteriores, cuando se determina la diferencia entre el capital inicial y final, al
primero se le agregan los aportes hechos por la persona en el transcurso de la
vida de la empresa, para no gravarlos como renta. Por eso dice “las cantidades
que excedan al capital propio inicial y sus aumentos”. Se refiere a aumentos de
capital.
El señor ABUD.- ¿Eso incluye los aumentos de capital que impliquen trasladar
utilidades desde otras empresas?.
El señor GARCÍA.- No, pues rigen todas las demás normas de la Ley de Renta;
y para nosotros, son utilidades pendientes del pago de impuestos.
Entiendo que el señor García efectuará un estudio sobre la materia. En tal caso
habría que ajustar el artículo 14 bis al mismo contexto. Como está redactado
clarifica una vez más que las rentas acumuladas y pendientes, no han pagado
el impuesto. Este es el cambio de esquema que deseábamos aclarar. Habría
que dar una redacción enteramente distinta al artículo 14 bis.
El señor GARCÍA.- Estamos trabajando sobre ese tema, pero implica una
situación distinta de la que se encuentra en análisis. No sólo se consideran las
modificaciones que aparecen en este proyecto, sino que deben agregarse
otras. Se trataría de una pequeña reforma a toda la ley, para lo cual es
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SESIÓN CONJUNTA
El señor ABUD.- Entonces habría que dictar la ley en los términos propuestos e
incluir las modificaciones al artículo 14 bis en otra ley.
Entiendo la complejidad que tiene y la dificultad que implica tenerlo listo antes
del 10 de enero; pero lo ideal habría sido despachar ambas cosas a la vez.
El señor ABUD.- Y cuán claro es que las rentas que aparecen hoy día en el FUT
corresponden a rentas pendientes del pago de impuesto. Se debe haber
confirmado esa apreciación. Es decir, la teoría de que no estaba claro que
fueran rentas pendientes de pago – que no se adeudaban – sino que se
generarían una vez retiradas, seguramente se ha ido clarificando de que,
efectivamente, se trata de impuestos adeudados.
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El señor LARROULET.- Diría que en la observación del señor Molina hay dos
aspectos involucrados: uno, la fiscalización y el control -- área en la cual se ha
centrado ahora la discusión --; y el otro, dar una alternativa distinta para los
pequeños y medianos empresarios, con la idea de que, si no les gusta el 14
bis, suplan algo de las simplificaciones propuestas.
Existe un problema de fondo de más relevancia, opuesto a la filosofía que
inspira el proyecto. Eso significaría que, desde el punto de vista económico
final -- es decir, el incentivo al ahorro-- se estaría produciendo un desincentivo
en las empresas pequeñas y medianas, porque todas las simplificaciones van
por el lado de lo devengado. Incluso, estaríamos en un proceso de
discriminación, por cuanto a las empresas grandes se les da una opción que les
implicaría no tributar cuando reinviertan la totalidad de las utilidades.
En cambio, las empresas chicas tendrían que seguir tributando 10%.
El señor MOLINA.- Pero en cualquier momento pueden cambiarse al otro
régimen.
El señor LARROULET.- En tal caso, sería más aconsejable no ofrecer la opción a
las empresas medianas y pequeñas.
El señor MOLINA.- En general, no me gusta el régimen de excepción.
Francamente, me quedaría sólo con la modificación al artículo 14 bis. A mi
juicio, lo otro es de una gran complejidad. ¿No creen ustedes, sinceramente,
que cuando llegue el momento de otorgar certificados de términos de giro
resultará muy compleja y ardua la labora administrativa del servicio? Se está
diciendo aquí que se hará sólo para los términos de giro. Sin embargo, dudo
que estos se den en forma masiva, aunque, sin lugar a dudas, existirán
algunos casos.
El señor DE LA CUADRA.- ¿Cuál es su problema, señor Molina?
El señor MOLINA.- No me gusta el artículo 14 bis.
El señor DE LA CUADRA.- ¿En qué consiste su problema con relación al término
de giro?
El señor MOLINA.- Habrá que determinar el capital inicial, más los ajustes y el
resultado final del patrimonio definitivo.
El señor ABUD.- Me convence el cambio de enfoque señalado; pero, en tal
caso, derechamente y en forma independiente de las modificaciones en
estudio, estimo que debe quedar incluido el artículo 14 bis, sin hacer referencia
a utilidades retenidas, no distribuidas o aquellas que se incluyen o no se
incluye, provenientes del FUT anterior y que, al término de giro, pagará `o no
se pagara sobre las utilidades retiradas o no retiradas. En lo personal,
suprimirla más y entraría derechamente al sistema propuesto. De acuerdo con
él, una empresa se transforma de la noche a la mañana en otra, con un capital
inicial equis, debiendo llevar de allí para adelante los libros que le permitan
tributar sobre los retiros;; o sea, estaríamos claramente frente al impuesto al
consumo--, salvo en los permisos de giro, donde se hace la comparación. Con
respecto a esta, los impuestos se pagan en el evento de que haya un aumento
de capital. En consecuencia, en la práctica, se trataría de un impuesto
patrimonial, en el caso de término de giro.
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porque se entiende que retiran para sus socios, de la utilidad producto del
término de giro. Dicha utilidad se determina comparando patrimonio inicial con
el final.
Si es así, en el cuerpo del artículo 14 bis, en el uso de la opción, no habría
razón para seguir hablando del. FUT, ni de corrección monetaria ni de ninguna
cosa. Deberíamos hablar derechamente de que quien usa la opción tiene un
patrimonio inicial y que pagará durante la vida de la empresa todo lo que
retire, pero como impuesto a las personas. Además, los socios como tales
pagarán al término de giro por las utilidades de la empresa, producto de la
diferencia del capital inicial y el final.
El señor ARROULET.- Se puede mejorar el inciso segundo del artículo 14 bis
El señor GARCIA.- El problema de redacción se puede analizar en cualquier
momento. Lo de fondo está relacionado con el sistema, si es aprobado o no es
aprobado. La redacción podemos corregirla.
El señor ABUD.- Yo no diría "aquel las personas que están bajo las 200 UTM no
deberán llevar balance, FUT, etcétera", puco no tendría que llevar nada. Lo que
debe hacerse es, desde el punto de vista positivo, crear un sistema nuevo y no
una excepción al sistema general. Así entendí el cambio de enfoque que
plantea el señor Selume.
El señor GARCIA.- Otras personas también pueden ingresar y tienen que llevar
esos libros. Son los contribuyentes más grandes, con un patrimonio sobre Las
300 UTM.
El señor ABUD.- Cambiemos la forma negativa "las empresas no deberán
llevar" por "su sistema tributario es el siguiente". No lo dejaría como una
excepción al régimen general, sino como una opción distinta.
El señor FERNANDEZ.- Se dejó en negativo, porque nos parece el sistema más
comprensible y cómodo. Por ejemplo, puede decirse "no lleve esto"; y ¿cómo
se diría en positivo?
El señor DE LA CUADRA.- "Sólo lleve esto".
El señor ABUD.- Para que se produzca el cambio de enfoque a que se refiere el
señor Selume, debe establecerse no una excepción al sistema, sino uno
paralelo. Eso es en el fondo.
El señor FERNANDEZ.- La persona que está viviendo en el paralelo, ha vivido
también el otro. Entonces, la forma de entender el paralelo es ver la diferencia
con el otro. 0 bien, escribir todo de nuevo para éste, con lo cual puede resultar
un texto más complejo.
El señor LARROULET.- ¿Es posible modificar la frase del inciso segundo
“debieran tributarse las rentas no distribuidas" y decir que son "las rentas
retiradas al término de giro"?
El señor GARCIA.- Encuentro difícil no determinar las características del
sistema, consistente en comparar patrimonios y que no se lleven los registros
exigidos a los demás. Eso no se puede modificar.
Lo que se puede enmendar son las referencias al término de rentas retiradas y
no retiradas. Se puede hablar de que se pagará por la diferencia entre Ios
patrimonios inicial y final. Lo otro será muy complicado, pues el sistema es de
comparación de patrimonios sin registros.
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El señor ABUD.- Salvo las letras a), b), c) y d), debe ajustarse in inciso
segundo, y el que viene después de la letra d). En el inciso segundo debería
decir: "pongan término a su giro, deberán tributar por el mayor valor que
resulte de comparar el capital propio inicial en su momento y el capital
existente al término de giro".
El señor LARROULET.- Se establece como se calcula.
El señor ABUD.- Estoy diciendo por la utilidad retirada.
El señor GARCIA.- Por la utilidad que resulte de comparar ambos patrimonios
dándole calidad de renta.
El señor FERNANDEZ.- Esto queda bastante claro.
El señor ABUD.- Es la renta que resulte; no antes. Hay que suprimir la oración
final, y decir en otra parte que no hay devolución;' tal vez en el inciso primero.
Estamos estableciendo que pagan impuesto los retiros. 'Independientemente
de si son utilidades o no lo son.
El señor GARCIA.- ¿Y sí tiene perdidas?
El señor ABUD.- Son enfoques distintos: el impuesto se aplica a los retiros que
haga durante la vida de la empresa, gravada con una tasa determinada, y con
un tributo distinto sobre una renta que se genera cuando se hace el término de
giro. Son impuestos distintos.
El señor FERNANDEZ.- Cuando se habla de "régimen opcional", puede ocurrir
que la persona acogida a él pida devolución.
El señor ABUD.- A lo mejor, se puede decir de otra manera, y no hacer esta
referencia a los retiros efectuados comparados con las utilidades que resulten
de la diferencia del capital inicial y capital final.
El Almirante TOLEDO (Presidente).- Corresponde a la diferencia de comparar
el capital inicial y el capital final. Si resulta negativo, no hay devolución,
El señor ABUD.- No hay impuesto que se genere con ocasión del término de
giro.
El Almirante TOLEDO (Presidente).- Como está dicho, se entiende que no dará
derecho a devolución.
El señor FERNANDEZ.- Hay que decirlo en los mismos términos: que no
es variación del capital, sino la renta que puede haber pagado impuesto por la
diferencia de capital.
El señor GARCIA.- ¿Se elimina la última oración?
El señor ABUD.- Hay que trasladarla.
El Almirante TOLEDO (Presidente).- Ustedes lo verán y nos propondrán un
nuevo texto.
El señor ABUD.- En cuanto al segundo inciso de la letra d), dejaríamos la
segunda parte y la trasladaríamos al final del inciso segundo del artículo 14
bis, definiendo la tasa del impuesto.
El señor GARCIA.- Está el problema del artículo 64.
El señor ABUD.- No se puede hablar de "reliquidación", sino de la renta
producida por la diferencia entre los dos valores, que se calcula como si se
hubieran producido en cinco años, o durante el tiempo que dure la empresa.
El señor DE LA CUADRA.- Independientemente de la redacción que se le dé al
párrafo, me gustaría saber por qué se habla de "impuesto devengado".
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SESIÓN CONJUNTA
SESIÓN CONJUNTA
SESIÓN CONJUNTA
-o-
El Almirante TOLEDO (Presidente).- Se abre la sesión.
Continuaremos el estudio de los artículos desglosados del proyecto sobre
normas complementarias, correspondientes a la Ley Sobre Impuesto a la
Renta, desglose que cuenta con la debida autorización por parte de la Junta de
Gobierno.
En la reunión anterior, se analizó el artículo 1.4 bis, del cual el Ejecutivo nos
hizo entrega en el día de hoy de una nueva versión, que considera las
observaciones de la Comisión.
Pido a los representantes del. Ejecutivo que nos explique en qué consisten
dichos cambios.
El señor GARCIA.- El nuevo texto sólo tiene por finalidad la incorporación de
las sugerencias de la Comisión con respecto al artículo 14 bis.
Ellas son las siguientes: en la segunda parte del inciso segundo, se elimina la
frase "Cuando el capital final resulte inferior, al capital propio inicial y sus
aumentos, dicha circunstancia no afectará !os impuestos devengados o
pagados por los retiros o distribuciones ya efectuados." la cual se convierte en
la segunda parte del inciso segundo siguiente de la letra d) . Por lo tanto, en
dicho inciso asegundo quedarán contenidas todas las circunstancias de la
comparación entre el capital propio inicial y sus aumentos y el existente al
término de giro. Al mismo tiempo, se incluyó la posibilidad e que algunas
empresas puedan optar por distribuir la renta que resulte de la comparación de
los capitales por cinco años, aplicándose una norma del Global Complementario
relacionada con la liquidación de los impuestos que corresponda pagar por tal
concepto; o sea, entran al régimen general.
La segunda modificación dice relación al cuarto inciso que comienza diciendo:
"La opción que confiere este artículo afectará a la empresa y a todos los socios,
accionistas y comuneros y deberá ejercitarse por años calendarios completos
dando aviso al Servicio de Impuestos Internos dentro del mes de enero del año
en que se desea ingresar a este régimen especial.." La última frase
correspondientes al mes de enero del año en que se desea ingresar a este
régimen especial" se cambia por "dentro del mismo plazo en se desea ingresar
a este régimen especial". Esta intercalación obedece al deseo de dar mayor
plazo al contribuyente para optar al sistema, con el propósito de que, en cierto
modo, concuerde con la declaración de impuestos retenidos o PPM de las
rentas de enero. En el día de ayer, se conversó sobre el tema con algunos
miembros de la Comisión, conviniéndose que hoy día haríamos la sugerencia.
Se pensó en la necesidad de dar un poco más de facilidades administrativas al
contribuyente.
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El señor MOLINA.- Si bien estoy de acuerdo con esta ampliación de plazo – son
sólo doce días--, la acepto con la aclaración que corresponda.
El señor GARCIA - En la parte final del inciso referente a las empresas que no
están constituidas como sociedades anónimas -- las cuales podrán efectuar
disminuciones de capital sin quedar afectas a impuestos cuando no tengan
rentas acumuladas, se elimina la palabra "acumuladas”.
También se corrigió la referencia a los incisos segundo, tercero y cuarto del
artículo 14 bis, suprimiéndose esta último, con el fin de trasladarlo al párrafo
"Los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en este artículo. De la
referencia relativa a los inventarios exigidos por el Servicio de Impuestos
Internos, se eliminó la frase Servicio de Impuestos Internos."
De la referencia relativa a los inventarios exigidos por el Servicio de Impuestos
Internos, se eliminó también la frase "el Servicio de Impuestos Internos".
El señor MOLINA.- ¿De qué inventario se trata?
El señor GARCIA.- Del inventario contable. La Comisión formuló esa sugerencia
el día de ayer. El servicio tenía otra, pero no fue aceptada.
El señor MOLINA - Esta tampoco lo fue.
El señor GARCIA.- No, pero la sugirieron ustedes. Igual eliminación se hizo el
inciso anterior, que dice: "Por las mismas razones señaladas".
En el inciso referente a "Los contribuyentes que hayan optado por este
régimen -- no alcanzó a corregirse ayer- se borró la mención al inciso cuarto.
En ese mismo inciso, la frase "en caso de que el nuevo régimen sea aquél a
que se refiere el artículo 20 bis, podrán no afectar los referidos impuestos,
debiendo contabilizarse como rentas no retiradas a los impuestos, las sumas
que excedan el capital propio inicial y sus aumentos", se cambió por "Sin
embargo, en caso de que el régimen nuevo sea igual a aquél referente al
artículo 20 bis, podrán acogerse a sus normas respecto de las mas que
excedan el capital propio inicial y sus aumentos.". Como esa redacción vuelve
al tema de las sumas no retenidas, se dejó de siguiente forma: "Estos
contribuyentes deberán pagar los impuestos que resulten de aplicar las normas
de los incisos segundo, tercero de este artículo, como si pusieran término a su
giro el 31 de diciembre del año en que den el aviso. En la frase siguiente del
mismo inciso, se elimina la frase "rentas no retiradas y sujetas impuesto".
Esos fueron los cambios al tema referente a que no daría derecho a
remuneración a su giro el 31 de diciembre del año en que dé el aviso." En la
frase siguiente del mismo inciso, se elimino la frase “rentas no retiradas
sujetas a impuesto”.
El Almirante TOLEDO (Presidente).- Ofrezco la palabra.
El señor MOLINA.- Habíamos acordado agregar en otro inciso el tema referente
que no daría derecho a devolución la circunstancia de que el patrimonio final
sea inferior al capital inicial propio y sus aumentos
El señor GARCIA.- Del análisis hecho sobre el particular, se desprendió e es
necesario consignarlo, pues la ley no establece devoluciones por tal concepto.
El señor LARROULET.- En todo caso, esa circunstancia se precisará por medio
de circulares del servicio.
El señor TOLEDO (Presidente).- Ofrezco la palabra.
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Artículo 6° Transitorio
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El señor FERNANDEZ.- Queremos proponer un nuevo articulo transitorio,
referente al procedimiento con que los contribuyentes podrán optar al régimen
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opcional. Se propone como transitorio por considerar que regiría a contar del
1° de enero, pero vemos que sólo faltas días para esa fecha y las personas no
tendrán suficiente tiempo para adoptar su decisión.
Como a contar del 1º de enero rige un sistema general de 10% sobre los
retiros hechos por los ingresos que corresponden a utilidades, puede suceder
que algunos contribuyentes, manteniendo la misma tónica de la ley actual,
entiendan que sólo deben retener lo que es renta y no capital, haciendo el
pago provisional sobre esas cantidades.
SESIÓN CONJUNTA
El señor MOLINA.- La norma contiene un error al hablar del artículo "26 bis"
-o-
IV Análisis en Particular
Dicho régimen consiste en considerar que todos los retiros que efectúen de las
empresas sus propietarios, socios o comuneros y todas las cantidades que a
cualquier título distribuyan las sociedades anónimas y en comandita por
acciones corresponden a rentas gravadas con los referidos impuestos, sin
considerar su origen o fuente o si se trata o no de capital o sumas no gravadas
o exentas. De este modo, estos contribuyentes no tendrán necesidad de
determinar para efectos tributarios los resultados anuales de ganancias o
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En el caso que el capital propio final, resulte inferior al capital propio inicial y
sus aumentos, reajustados, no procederá devolución de los impuestos ya
pagados
Las rentas que resulten no retiradas al término de giro, para los efectos de
pagar los impuestos correspondientes sobre ellas, deberán declarase como
retiros del` año en que se produce 'el término de giro; pero las empresas que
haya operado por más de cinco años podrán distribuir dichas rentas en los
últimos cinco años anteriores al del término de giro y reliquidar los impuestos
de dichos años aplicando la norma de los incisos 3 y 4 del N° 1 del artículo 54,
en lo que sea pertinente.
El régimen de este artículo permite también los retiros sin pago de impuestos
para invertir en otras empresas sometidas a igual régimen o al del pago sobre
retiro de rentas, aplicándose al efecto lo dispuesto en los incisos sexto y
séptimo del artículo 14.
La opción para acogerse al régimen especial de este artículo afectará a la
empresa y a todos sus socios, accionistas y comuneros. Deberá ejercitarse al
momento de dar el aviso de iniciación de actividades o dentro del mes de
enero del año en que se desee ingresara este régimen especial.
Dentro del régimen que se propone en este artículo 14 bis, los contribuyentes,
según el promedio mensual de sus ventas o servicios de los tres últimos años,
pueden ubicarse en dos situaciones: promedio de O a 250 unidades tributarias
mensuales, y promedio de más de 250 unidades tributarias mensuales. En el
primer caso no estarán los contribuyentes obligados a llevar el Registro de la
Renta Líquida Imponible de Primera Categoría y Utilidades Acumuladas, a
practicar inventarios exigidos por el Servicio de impuestos Internos, aplicar la
corrección monetaria, la depreciación o a efectuar el balance general anual; y
en el segundo, sólo se libera de llevar el mencionado libro de registro.
Autoriza este artículo 14 bis para retirar capital sin pago de impuesto, en el
caso que no existan rentas acumuladas sin tributar. Si existen rentas
acumuladas y los retiros son superiores a ellas, se imputarán primero contra
las rentas acumuladas y el saldo contra el capital, que no pagará impuestos.
Esta norma no se aplica a las sociedades anónimas puesto que en tal caso no
pueden gravarse con impuesto global complementario o adicional a las
utilidades no retiradas.
Articulo 14° bis.- Los contribuyentes a que se refiere el inciso primero del
artículo 20° bis de esta ley, cuyas ventas, servicios u otros ingresos de su giro
de los tres últimos ejercicios comerciales no hayan excedido el promedio
mensual de 250 unidades tributarias mensuales, podrán optar, para los efectos
de pagar los impuestos anuales de primera categoría y global complementario
o adicional, por considerar que todos los retiros en dinero o especies que
efectúen los propietarios, socios o comuneros y todas las cantidades que
distribuyan a cualquier título las sociedades anónimas o en comandita por
acciones, corresponden a retiros 'o distribuciones de rentas gravadas con los
referidos impuestos, sin distinguir o considerar su origen o fuente o si se trata
o no de sumas no gravadas o exentas, aplicándose en todo lo demás las
normas de esta ley que afectan a los contribuyentes mencionados en el
referido inciso primero del artículo 200 bis, salvo las excepciones que
contempla este artículo.
c) El valor de los bienes físicos del activo realizable se fijará respecto de sellos
bienes en que exista factura, contrato, convención o importación para los de su
mismo género, calidad y características en los doce meses calendario
anteriores a aquél en que se produzca el término de giro, considerando el
precio más alto que figure en dicho documento o importación; respecto de
aquellos bienes a los cuales no se les puede aplicar la norma anterior, se
considerará el precio que figure en el último de aquellos documentos o
importación, reajustado en la misma forma señalada en la letra anterior.
Lo dispuesto en los incisos sexto y séptimo del artículo 14° se aplicará también
a los retiros que se efectúen para invertirlos en otras empresas incluso en las
acogidas a este régimen.
La opción que confiere este artículo afectará a la empresa y a todos los socios,
accionistas y comuneros y deberá ejercitarse por años calendario completos
dando aviso al Servicio de Impuestos Internos dentro del mismo plazo en que
deben declararse y pagarse los impuestos de retención y los pagos
provisionales obligatorios, de esta ley," correspondientes al mes de enero del
año en que se desea ingresar a este régimen especial, o al momento de iniciar
actividades.
Los contribuyentes que hayan optado por este régimen solo podrán volver al
que les corresponda con arreglo a. las normas de esta ley después de estar
sujetos a lo menos durante tres ejercicios comerciales consecutivos al régimen
Historia de la Ley Impuesto Renta, ART. 14 bis Página 49 de 363
ARTICULOS TRANSITORIOS
Artículo 1°.- Los contribuyentes que opten por ingresar al régimen del artículo
14° bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta y que tengan rentas acumuladas
respecto de las cuales se haya pagado el impuesto de primera categoría,
tendrán derecho a un crédito equivalente al monto del impuesto pagado que
podrán imputar debidamente reajustado considerando el porcentaje de
variación del índice de precios al consumidor determinado entre el mes
anterior al del pago y el mes anterior al de la imputación, a los impuestos
anuales de primera categoría que deban pagar por los retiros que se efectúen.
Artículo 4°.- Solo por el año comercial 1989, y en sustitución del plazo
dispuesto en el inciso quinto del artículo 14° bis, que se incorpora a la Ley de
la Renta por el Artículo 1.- de esta ley, los contribuyentes que al 31 de
diciembre de 1988 cumplan con los requisitos que dicho artículo exige, podrán
acogerse de pleno derecho al régimen optativo que ese artículo establece,
dando cuenta de este hecho en la declaración anual de renta que deben hacer
por el ejercicio comercial del año 1989. Estos contribuyentes podrán efectuar
los pagos provisionales obligatorios de los seis primeros meses del ejercicio,
sobre los retiros o distribuciones determinados en la misma forma que se
establece para los contribuyentes del artículo- 20° bis de la Ley de la Renta,
pagando la diferencia que resulte en la fecha que corresponda a la declaración
del pago provisional obligatorio del mes de julio de 1989, reajustada según la
variación de la unidad tributaria mensual vigente en el mes siguiente y en el
que debía hacerse cada pago del citado tributo.´
Historia de la Ley Impuesto Renta, ART. 14 bis Página 50 de 363
Saluda a Us.,
TEXTO ARTÍCULO
TEXTO ARTÍCULO
TEXTO ARTÍCULO
TEXTO ARTÍCULO
PROYECTO LEY
LEY N° 18.897
3) En el artículo 14 bis:
INFORME TÉCNICO
INFORME TECNICO
Los objetivos principales de la iniciativa legal que acompaña este informe, son
los de perfeccionar el régimen tributario vigente de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, mediante el establecimiento de normas que precisen su alcance,
conceptualicen con más claridad sus principios y armonicen en mejor medida
su texto.
Artículo 1°.-
-o-
3) Letra a).- La parte que se suprime en el inciso segundo del artículo 14 bis
trata sobre la forma de aplicar el impuesto, cuando los contribuyentes acogidos
al régimen tributario simplificado que establece este artículo, ponen término a
su giro. La modificación propuesta tiene por objeto armonizar el texto de este
artículo con la nueva modalidad de calcular el impuesto en el caso de término
de giro, que se propone en el punto 12) del proyecto.
-o-
B) De Hecho
Las modificaciones de fondo, que se encuentran en los N°s. 1); 6), letra c); 7);
11), letra c); 12), 18) y 21) del artículo 1° del proyecto y en el artículo 3° del
mismo, persiguen los siguientes objetivos:
OBSERVACIONES FORMALES
Acordado en Sesión N° 745, con el voto favorable del Capitán de Navío (J)
señor Jorge Beytía Valenzuela; del comandante de Grupo (J) señor Juan
Eduardo Fuenzalida Lamas; del Teniente Coronel de Ejército (J) señor Edwin
Blanco Jaramillo, y del Teniente Coronel (J) de Carabineros señor Carlos Olguín
Bahamondes-.
SESIÓN CONJUNTA
Numero 3.
La señora MATURANA (Secretaría).- "3) En el artículo 14 bis:
"a) Suprímese en el inciso segundo, toda la parte final que se encuentra
después del punto seguido, que pasa a ser punto aparte; y
"b) Sustituyese en el inciso final la expresión "podrán acogerse a sus normas
respecto de" por "podrán también acoger a sus normas";".
DISCUSIÓN SALA
-o-
II Objetivo del Proyecto
TÍTULO IV
Análisis Particular
3) En el artículo 14 bis:
TEXTO ARTÍCULO
3) En el artículo 14 bis:
a) Suprímese en el inciso segundo la oración final, y
b) Sustitúyese en el inciso final la expresión "podrán
acogerse a sus normas respecto de" por "podrán también acoger
a sus normas":
Historia de la Ley Impuesto Renta, ART. 14 bis Página 64 de 363
MENSAJE PRESIDENCIAL
LEY N° 18.985
MENSAJE PRESIDENCIAL
PROYECTO DE LEY:
MENSAJE PRESIDENCIAL
HONORABLE CAMARA:
ARTICULO 1°
-o-
PROYECTO DE LEY
-o-
"HONORABLE CAMARA:
PROYECTO DE LEY
DISCUSIÓN SALA
OFICIO LEY
--o—o—
En el artículo 14 bis:
a) Sustitúyese el inciso primero por el siguiente:
“Los contribuyentes obligados a declarar renta efectiva según
contabilidad completa por rentas del artículo 20 de esta Ley, cuyos ingresos
por ventas, servicios u otras actividades de su giro, no hayan excedido un
promedio mensual de 250 unidades tributarias mensuales en los tres últimos
ejercicios, podrán optar por pagar los impuestos anuales de primera categoría
y global complementario y adicional, sobre todo los retiros en dinero o en
especies que efectúen los propietarios, socios o comuneros, y todas las
cantidades que distribuyan a cualquier título las sociedades anónimas o en
comandita por acciones, sin distinguir o considerar su origen o fuente, o si se
trata o no de sumas gravadas o exentas. En todo lo demás se aplicarán las
normas de esta ley que afecta a la generalidad de los contribuyentes del
impuesto de primera categoría obligados a llevar contabilidad completa.”;
b) Reemplazase en el inciso cuarto la expresión “los incisos sexto y
séptimo por” la letra A número 1º, c)”;
c) Sustitúyese el inciso noveno por el siguiente:
“los contribuyentes acogidos a lo dispuesto en el inciso primero, que en los
últimos tres ejercicios comerciales tengan un promedio mensual de ventas,
servicios u otros ingresos de su giro, superior a 250 unidades tributarias
mensuales, deberán volver al régimen tributario general que les corresponda,
sujetos a las mismas normas del inciso siguiente, pero dando el aviso al
Servicio de Impuestos Internos en el mes de enero del año en que vuelvan al
régimen general.”;
d) Suprímense los incisos décimo y undécimo,
e) Suprímense en el inciso final la oración que comienza con “Sin
embargo” y termina con “sus aumentos.”
Historia de la Ley Impuesto Renta, ART. 14 bis Página 76 de 363
Honorable Senado:
Discusión Particular
ARTICULO 1o
N° 3
Letra a)
Respecto del significado de dicho límite - según datos del Ejecutivo referidos a
la operación renta de 1989-, tomando en cuenta la facturación del IVA de los
contribuyentes que tributan con contabilidad fidedigna de un total de 240.600
contribuyentes, 140.600 facturaron menos de 200 UTM por mes Y 170.400 lo
hicieron bajo 300 UTM. Este año se han acogido a este sistema 35.600
contribuyentes, los que aumentarían sustancialmente al aprobarse esta ley.
2) Agregó una oración final que establece que para efectuar el cálculo del
promedio de ventas o servicios, los ingresos de cada mes se expresarán en
unidades tributarias mensuales según el valor que ésta tenga en el mes
respectivo.
- Estos acuerdos fueron adoptados por unanimidad, aun cuando los HH.
Senadores señores Pinera y Siebert manifestaron que preferían un corte
superior al acordado.
Letra b)
Esta modificación tiene por objeto adecuar la referencia que se hace al artículo
14 a su nueva redacción, respecto de los retiros para inversión.
- Fue aprobada por unanimidad, sin enmiendas.
Letra c
Historia de la Ley Impuesto Renta, ART. 14 bis Página 79 de 363
Tiene por objeto sustituir el inciso noveno por otro conforme al cual los
contribuyentes acogidos a este sistema deben pasar al régimen general si
durante tres ejercicios sus ventas exceden del límite establecido en la ley.
Letra d)
El primero de ellos establece que también podrán optar por ingresar al régimen
tributario que establece este artículo 14 bis, y en iguales condiciones, los
contribuyentes cuyas ventas, servicios u otros ingresos de su giro cumplen con
los requisitos del inciso noveno de dicho precepto.
Letra e)
ARTICULO 1o
N° 3
PROYECTO DE LEY:
Boletín 17-05.
Segundo Informe de la Comisión de
Hacienda, recaído en el proyecto de ley de la H.
Cámara de Diputados sobre Reforma Tributaria.
Honorable Senado:
ARTICULO 1°.-
N° 2
N° 4
PROYECTO DE LEY:
OFICIO MODIFICACIONES
Nº 329
OFICIO MODIFICACIONES
TEXTO ARTÍCULO
TEXTO ARTÍCULO
MENSAJE PRESIDENCIAL
LEY N° 19.506
M E N S A J E Nº 380-331/
MENSAJE PRESIDENCIAL
1.-Inciso final del artículo 14 bis sobre régimen simplificado para pequeños
contribuyentes.
PROYECTO DE LEY:
MENSAJE PRESIDENCIAL
HONORABLE CÁMARA:
El decreto ley Nº 824, de 1974, sobre Impuesto a la Renta, en relación con las
siguientes materias:
VIII. CONCLUSIÓN
PROYECTO DE LEY
DISCUSIÓN SALA
Antecedentes:
-Mensaje del Ejecutivo, boletín Nº 1687-05, sesión 34ª, en 6 de
septiembre de 1995. Documentos de la Cuenta Nº 1.
-Informe de la Comisión de Hacienda, sesión 35ª, en 10 de septiembre
de 1996. Documentos de la Cuenta Nº 14.
DISCUSIÓN SALA
DISCUSIÓN SALA
OFICIO LEY
A S.E. EL
PRESIDENTE Oficio Nº1.287
DEL
H. SENADO VALPARAISO,9 de octubre de 1996.
Con motivo del Mensaje, Informe y demás antecedentes que tengo a honra
pasar a manos de V.E., la Cámara de Diputados ha tenido a bien prestar su
aprobación al siguiente
PROYECTO DE LEY:
BOLETIN Nº 1.687-05.
HONORABLE SENADO:
A continuación, enumeró los tópicos más relevantes que trata esta iniciativa
legal, entre ellos el de la doble tributación, cuyos objetivos son:
APROBACION EN GENERAL
Historia de la Ley Impuesto Renta, ART. 14 bis Página 104 de 363
DISCUSION EN PARTICULAR
Artículo 1º
Nº 1
año en que den aviso o del año anterior, respectivamente, pagando los
impuestos que correspondan o bien, siempre que deban declarar según
contabilidad completa, registrar a contar del 1º de enero del año siguiente
dichas rentas en el fondo de utilidades tributables establecido en la letra A) del
artículo 14 como afectas al impuesto global complementario o adicional, sin
derecho a los créditos de los artículos 56, número 3), y 63.".
FINANCIAMIENTO
PROYECTO DE LEY:
DISCUSIÓN SALA
R EF O R M A T R IB U T A R I A
DISCUSIÓN SALA
- S e a p r u e b a e n g e n e r a l e l p r o y e c to (3 4 v o to s a f a vo r y 2
a b st e n c io n e s), y se d e j a c o n st a n c i a d e q u e se co n tó co n e l
q u ó r u m co n st i tu c i o n a l co rr e sp o n d i e n t e .
S e a b st u vi e r o n d e vo t a r lo s s eñ or e s C o o p e r y O te r o .
Historia de la Ley Impuesto Renta, ART. 14 bis Página 109 de 363
BOLETIN Nº 1.687-05.
HONORABLE SENADO:
Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 124 del Reglamento del Senado,
dejamos constancia de lo siguiente (se hace presente que las indicaciones Nºs.
97 y 98 no se encuentran contenidas en el boletín de indicaciones, debido a
que fueron presentadas en un nuevo plazo que concedió la Sala de la
Corporación para tal efecto):
PROYECTO DE LEY:
DISCUSIÓN SALA
R EF O R M A T R IB U T A R I A
Fueron rechazadas las indicaciones números 13, 26, 27, 36, 37, 47, 48, 49,
54, 56, 57, 58, 60, 61, 62, 64, 65, 66, 67, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 78,
79, 80, 81 y 82. Pueden ser renovadas con el número de firmas de señores
Senadores dispuesto por el Reglamento, o por Su Excelencia el Presidente de
la República.
Todas las proposiciones del segundo informe, con excepción de tres, fueron
aprobadas por unanimidad en la Comisión, de tal manera que, conforme al
artículo 133 del Reglamento, deberían ser votadas sin debate, a menos que
algún señor Senador se opusiere.
-o-
DISCUSIÓN SALA
PROYECTO DE LEY:
TEXTO ARTÍCULO
TEXTO ARTÍCULO
MENSAJE PRESIDENCIAL
LEY N° 20.170
A S.E. EL
PRESIDENTE MENSAJE DE S.E. LA PRESIDENTA DE LA
DE LA H. REPUBLICA CON EL QUE INICIA UN PROYECTO DE
CAMARA DE LEY QUE ESTABLECE UN REGIMEN SIMPLIFICADO
DIPUTADOS. PARA DETERMINAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE
LOS MICRO Y PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.
_______________________________
SANTIAGO, junio 14 de 2006.-
M E N S A J E Nº 154-354/
ANTECEDENTES.
MENSAJE PRESIDENCIAL
MENSAJE PRESIDENCIAL
MENSAJE PRESIDENCIAL
ventas brutas mensuales, lo que por un lado simplifica el cálculo de las tasas y
por el otro reduce significativamente los pagos objetos de devolución. En
efecto, este mecanismo significa una reducción de estos pagos para más del
80% de los potenciales contribuyentes de este régimen, contribuyendo a
aliviar los problemas de liquidez que enfrentan estas empresas.
P R O Y E C T O D E L E Y:
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 121 de 363
MENSAJE PRESIDENCIAL
-o–
MENSAJE PRESIDENCIAL
MENSAJE PRESIDENCIAL
MENSAJE PRESIDENCIAL
-o-
Artículos Transitorios
MENSAJE PRESIDENCIAL
**********
Durante el estudio de la iniciativa, concurrieron a la
Comisión los señores Andrés Velasco, Ministro de Hacienda; Marcelo Tokman,
Coordinador General de Asesores del Ministerio de Hacienda; Ricardo Escobar,
Director Nacional del Servicio de Impuestos Internos; René García, Subdirector
de Normativa del Servicio de Impuestos Internos; y los asesores del Ministerio
de Hacienda señora Jacqueline Saintard y señores Juan Cristóbal Marshall y
Juan Luis Monsalve.
*********
II.- ANTECEDENTES
IV CONTENIDO
- o–
- o–
traducirá en una obligación de pago que no podrá ser diferida, como ocurre en
la actualidad.
A.- DISCUSIÓN
********
PROYECTO DE LEY
-o–
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 144 de 363
-o-
Artículos transitorios
********
Se designó Diputado Informante a don Rodrigo
González Torres (Presidente).
BOLETÍN Nº 4.246-03
HONORABLE CÁMARA:
Ninguna.
* * *
Año MMUS$
2007 -7,4
2008 -10,7
2009 en adelante -8,6
también a ellas, por cuanto se correría el serio peligro que, ante la falta de
obligación tributaria de llevar contabilidad, se termine por eliminarla para
todos los efectos, lo que no sería deseable. Debe pensarse, sostuvo, que, en
especial, las sociedades, sufren diversos cambios durante su ejercicio, tales
como cesiones de derechos, modificaciones en los aportes de capital, fusiones,
etcétera, todas operaciones que requieren de contabilidad.
-o-
2
Las presentaciones de la Confederación de la Producción y del Comercio, de la Cámara Nacional
de Comercio, Servicios y Turismo de Chile, de la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad
Católica de Chile, del Instituto Libertad y Desarrollo y de Pricewaterhouse Coopers realizadas en
sesiones 28ª. y 29ª. de 5 de septiembre de 2006, se encuentran a disposición en la Comisión y se
adjuntan a las respectivas actas.
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 159 de 363
-o-
en el artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que por esta ley se
sustituye, podrán continuar acogidos a todas las normas aplicables a dicho
régimen por un período máximo de seis ejercicios consecutivos a contar del
presente ejercicio, salvo que con anterioridad al término de dicho plazo opten
por retirarse o que al no cumplir con sus requisitos deban excluirse de él.
PROYECTO DE LEY
-o-
- o-
ventas, servicios u otras actividades del giro, las realizadas por sociedades o
personas relacionadas, según las normas contenidas en el artículo 20 N° 1
letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta.”.
DISCUSIÓN EN SALA
Antecedentes:
-Mensaje, boletín N° 4246-03, sesión 39ª, en 20 de junio de 2006.
Documentos de la Cuenta N° 2.
-Primer informe de la Comisión Especial de la Pequeña y Mediana
Empresa. Documentos de la Cuenta N° 5, de esta sesión.
-Primer informe de la Comisión de Hacienda. Documentos de la Cuenta
N° 6 de esta sesión.
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
Fogape -lo veremos a vuelta de la semana distrital-, donde hay 400 ó 500
millones de pesos de garantía del fisco para créditos a los pequeños y
microempresarios.
Los diputados Dittborn y Cardemil y la Alianza hicieron una presentación,
que podría haber sido un aporte pero, dada la redacción original del proyecto, no
fue considerada por el Ejecutivo. Por tanto, se redujo a lo que estoy señalando, y
quienes no quieran cambiarse permanecerán en el sistema antiguo.
En general, diría que la discusión debería ser muy precisa: es una
propuesta positiva para el que quiera avanzar, simplificar su contabilidad,
pagar menos PPM, llevar menos libros y que el Servicio de Impuestos Internos
le calcule el impuesto a pagar. Ahora, quien no quiera aceptarla, se queda en
el sistema vigente durante los próximos quince años.
En esas condiciones, dado el respaldo del Ejecutivo al planteamiento de
mantenerlo por quince años y su rechazo a la eliminación del PPM -no podemos
hacerlo los parlamentarios, como lo decía el diputado Ortiz y, por eso, dejamos
expresamente establecida en la Comisión nuestra intención de que no se
cobrara el 0,25 por ciento- y a la idea de que todas las pequeñas empresas de
un solo empresario se consolidaran, para los efectos de los requisitos, todos
los actores del sistema reconocieron, incluso los privados que asistieron a la
Comisión, la efectividad y bondades del proyecto. Obviamente, quisieran cosas
mejores -durante el debate cada parlamentario podrá exponerlas-, pero hay
una recepción positiva. Por ejemplo, los representantes de la Confederación del
Comercio Detallista y Turismo de Chile manifestaron, en forma taxativa, su
pleno acuerdo con la iniciativa. O sea, no hay cosas negativas; sólo elementos
adicionales que se pueden agregar más adelante.
Por lo tanto, nuestra Comisión recomienda aprobar la iniciativa, a pesar
de que la Comisión Especial de la Pequeña y Mediana Empresa rechazó la idea
de legislar. La Comisión de Hacienda, reconociendo que tiene algunas
limitaciones, consideró que tiene una intención positiva y significa un avance,
puesto que apunta a mejorar, simplificar y atenuar el trabajo de los pequeños
empresarios.
Incluso, la manifestación de acogerse al sistema se cambia mediante
una indicación: no es por todo el año, sino sólo hasta abril, cuando se hace la
declaración de impuestos. Si alguien se sale del marco del microempresario,
vuelve al sistema normal y en los próximos años verá cómo se adecua. Es
decir, es un proyecto que da para todo, es flexible; da la posibilidad de ir y
venir.
En ese sentido, lo que abunda no daña. Es positivo, podemos hacer
cosas mejores a futuro; y el ministro está dispuesto a escuchar otras ideas que
puedan complementar la iniciativa; pero ésta necesita ser implementada.
Sometido a votación general, el proyecto fue aprobado por 9 votos a
favor y 1 abstención. Algunos parlamentarios, en este contexto, se retiraron de
la sesión por tener algunas discrepancias, que seguramente platearán a
continuación.
Con las indicaciones que he mencionado, la Comisión de Hacienda
aprobó en general y en particular la iniciativa, porque nos pareció que iba en la
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 179 de 363
DISCUSIÓN EN SALA
línea correcta.
He dicho.
DISCUSIÓN EN SALA
devuelve, pero absolutamente sin ningún peso de interés. Es sólo como una
garantía.
Bueno, a través de este proyecto terminamos con esa garantía o, al
menos, la minimizamos, porque antes era de 2 por ciento mensual y ahora
será sólo de 0,25 por ciento.
¿Por qué ocurre esto? Porque no tenía sentido, debido a que la mayoría
de las pymes no registran ventas superiores a las 3 mil UTM, y pueden hacer
retiros permanentes de sus utilidades para gastarlas o invertirlas. De modo
que, al final, quedan exentas del pago de impuestos o con un impuesto muy
bajo, menor al 5 por ciento con un impuesto muy bajo, inferior al 5 por ciento.
En definitiva, no se justificaba esa gran prohibición que les imponía el Estado.
La segunda ventaja de este proyecto de ley es que el microempresario
no tendrá que contratar un profesional, un contador, cuyo costo, en relación
con su capital, no es muy bajo. Estamos hablando más o menos de 360 mil
pesos al año, suma bastante significativa para un microempresario sólo por el
servicio de llevar la contabilidad.
A través de este nuevo sistema, un verdadero acierto del Gobierno, se
acoge la petición de los microempresarios y de los parlamentarios para ver cómo
seguimos avanzando en mejorar la gestión de las micro y pequeñas empresas, a
través de simplificar su ejecución y gestión con proyectos sencillos, rápidos y
eficientes.
Este proyecto es importante en cuanto permitirá a miles de pequeños
empresarios acceder a un sistema simplificado de declaración de impuestos.
Durante su discusión en la Comisión de Hacienda, de la cual soy titular,
se presentaron indicaciones para clarificar, en relación con la base imponible
del impuesto de primera categoría, global complementario o adicional, los
conceptos dados para ciertos ingresos y egresos, a fin de que se consideren
sobre la base pagada y no devengada.
En efecto, la determinación de ingresos y egresos, cuya diferencia
corresponde a la base imponible de los impuestos a pagar en este régimen, se
basa en los registros del libro de compras y ventas, los que son reconocidos en
forma devengada, es decir, en forma independiente si la compra o venta ha
sido pagada o no.
Sin embargo, para los ingresos o egresos que no son parte del libro de
compras y ventas, se requiere mayor claridad en la redacción, en el sentido de
si aquellos serán considerados como tales sobre la base pagada o devengada.
Mediante esta indicación se propone clarificar que el concepto aceptado
para estos restantes ingresos y egresos, que no son los que están en el libro
de compras y ventas, será el de pagado o percibido. Así, por ejemplo, los
intereses e impuestos serán parte de los egresos del contribuyente sólo en la
medida en que éstos sean efectivamente pagados.
La segunda indicación tiene que ver con la redacción que excluye de los
ingresos y egresos, respectivamente, las compras y ventas de bienes de activo
fijo que no pueden depreciarse. Por ejemplo, la adquisición de un terreno. Si
alguien compra un terreno, no tiene depreciación. Sin embargo, en este
proyecto de ley se le da claro tratamiento al igual que en el resto de la
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 181 de 363
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
Por último, quiero agradecer al señor ministro, por intermedio del señor
Presidente, por atreverse a tomar la decisión para mejorar las pymes.
He dicho.
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
tributaria de los casi 200 mil contribuyentes que se habrán acogido al nuevo
sistema.
El costo fiscal será de 7,4 millones de dólares en 2007; 10,7 millones de
dólares en 2008 y 8,6 millones de dólares desde 2009 en adelante.
Por lo expuesto, vamos a votar a favor este proyecto, en general y
particular.
He dicho.
DISCUSIÓN EN SALA
propuesta, lo adecuado habría sido mantener el actual artículo 14 bis y, por ende,
el sistema de simplificación tributaria existente actualmente. Por lo tanto, la
discusión entre la Alianza y el ministro de Hacienda -entre la Alianza y la
Concertación en este caso- es si hay que votarlo a favor, eliminando el otro, o si
lo lógico y adecuado es mantener un sistema paralelo y alternativo como el que
actualmente establece el artículo 14 bis.
Además, es importante el análisis de las indicaciones propuestas, las
cuales van en la línea de mejorar la actual situación, por una parte, a través de
la eliminación del término devengado y, por otra -mucho más importante-, a
través de dar un plazo de quince años para la adecuación de los contribuyentes
al sistema.
Asimismo, la idea de incluir para el cálculo tributario a todas las
personas que puedan estar relacionadas a partir del sexto año, nos parece una
forma de evitar los abusos que se han dado con este sistema, porque se divide
la empresa y se aprovecha el régimen tributario por parte de contribuyentes
que, en el fondo, son una persona o un grupo de personas.
Por lo tanto, el debate gira en torno a si queremos incorporar el nuevo
sistema, eliminando el actual, o a incorporar aquél y mantener éste, pero
evitando fundamentalmente, por la vía de la indicación, la división indebida de
empresas, esto es para que el beneficio no sea utilizado inadecuadamente.
Como representante de la UDI, debo manifestar que hubiéramos
preferido, conjuntamente con la creación del nuevo sistema -que, insisto, tiene
elementos positivos-, mantener la vigencia del artículo 14 bis.
He dicho.
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
que el Estado los provea de las herramientas contables para hacer su pago de
impuestos en forma absolutamente simplificada, sin necesidad de tantas
asesorías contables, porque son pequeños contribuyentes; que quienes quieran
seguir bajo el régimen del artículo 14 bis -hoy son 23 mil- lo hagan en forma
continuada durante quince años más, sin ningún problema. Pero, quienes están
usando subterfugios para no pagar impuestos, porque quieren confundirse entre
los pequeños empresarios, a pesar de ser contribuyentes de mayor nivel,
paguen los impuestos que corresponden.
En ese nivel está el proyecto y hacia allá apuntamos.
Por lo tanto, anuncio que la bancada del Partido Radical Social
Demócrata concurrirá con su voto favorable para aprobar la iniciativa y apoyar
a los pequeños empresarios, que son quienes nos interesan, en el sentido de
mejorar las condiciones de empleo y de desarrollo en nuestro país.
He dicho.
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
llevar la contabilidad a las pequeñas empresas; de modo que este servicio podrá
emitir los certificados que acrediten cómo les fue, es decir, cuáles fueron sus
ingresos y sus utilidades. Con ese documento les será más fácil, en el futuro, ir
a un banco a pedir un crédito y poder invertir y crecer. En consecuencia, hay un
segundo efecto indirecto que promueve la inversión, el crecimiento y el empleo.
Quiero detenerme un instante en los efectos fiscales del proyecto,
aspecto que ha sido muy discutido en la Sala. Se trata de un proyecto que
entrega un alivio tributario o, por decirlo de otro modo, en virtud del cual el
fisco hace un aporte al desarrollo de las pequeñas y medianas empresas.
¿Por qué digo esto? En primer término, porque a las empresas que hoy
están tributando en el régimen general se les da la opción de cambiarse al
régimen simplificado y, obviamente, ninguna empresa lo va a hacer
voluntariamente, a menos que le convenga porque bajará costos, pagará
menos impuestos, o ambas cosas a la vez.
De acuerdo con el cálculo del Servicio de Impuestos Internos,
actualmente hay 433 mil empresas que tributan según el régimen general. De
ellas, aproximadamente 300 mil cumplen con los requisitos para acogerse al
nuevo sistema, y de éstas, aproximadamente 185 mil pagarían menos
impuestos con el régimen simplificado y, por lo tanto, tendrían el incentivo
para trasladarse de un régimen a otro.
Al pagar menos impuestos, les transferirían menos recursos al fisco por
una serie de conceptos. Entre otros, por el hecho de que la depreciación es
instantánea. Así, se adelanta el descuento de los impuestos. También, por el
hecho de dejar de hacerle préstamos al fisco, que son sin intereses. Esos
intereses que hoy el fisco recibe se les transfieren a los contribuyentes, lo que
también es un alivio para éstos.
Según nuestros cálculos, al menos, 185 mil empresas voluntariamente
se transferirían de un régimen al otro gozando de este beneficio tributario.
En cuanto a las empresas que hoy están acogidas al artículo 14 bis,
recordemos qué ocurre con ellas. Bajo el 14 bis no hay una tasa impositiva
distinta. Los impuestos son los mismos en el régimen general y para las
empresas acogidas al 14 bis. Lo único que cambia es que estas empresas
tienen la opción de dilatar en el tiempo el momento en que pagan ese
impuesto, dándoles la posibilidad de reinvertir utilidades y sólo pagarlo en el
momento en que retiran.
¿Qué ocurre con este sistema? Es un sistema que, como mecanismo de
alivio y de promoción al crecimiento de las pequeñas y medianas empresas, en
términos generales, no ha resultado efectivo y lo más revelador al respecto es
el hecho de que el número de empresas que se ha acogido a él es bastante
reducido. De un total de 404 mil contribuyentes, y de un total de más de 300
mil contribuyentes que están dentro de los topes contemplados, sólo 23 mil lo
utilizan. Y la razón es muy sencilla: hace una diferencia entre las empresas que
retiran y las empresas que no retiran inmediatamente. Y como estamos
hablando de empresas pequeñas, de empresas de cuyos frutos viven esas
familias -estos pequeños contribuyentes-, lo que la inmensa mayoría de ellas
hace es retirarlo todo. Por lo tanto, al retirarlo todo esta diferencia entre
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 201 de 363
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
DISCUSIÓN EN SALA
-o-
DISCUSIÓN EN SALA
Felipe; Turres Figueroa Marisol; Ulloa Aguillón Jorge; Uriarte Herrera Gonzalo;
Urrutia Bonilla Ignacio; Vargas Lyng Alfonso; Verdugo Soto Germán; Von
Mühlenbrock Zamora Gastón; Ward Edwards Felipe.
-Se abstuvieron los diputados señores:
Aedo Ormeño René; Álvarez Zenteno Rodrigo; Errázuriz Eguiguren
Maximiano; García García René Manuel; García-Huidobro Sanfuentes
Alejandro; Norambuena Farías Iván; Sepúlveda Hermosilla Roberto.
-o-
DISCUSIÓN EN SALA
Adriana; Núñez Lozano Marco Antonio; Ojeda Uribe Sergio; Olivares Zepeda
Carlos; Ortiz Novoa José Miguel; Pacheco Rivas Clemira; Palma Flores Osvaldo;
Paredes Fierro Iván; Pascal Allende Denise; Pérez Arriagada José; Quintana
Leal Jaime; Recondo Lavanderos Carlos; Rojas Molina Manuel; Saa Díaz María
Antonieta; Sabag Villalobos Jorge; Sepúlveda Hermosilla Roberto; Silber Romo
Gabriel; Soto González Laura; Sule Fernández Alejandro; Súnico Galdames
Raúl; Tarud Daccarett Jorge; Tohá Morales Carolina; Tuma Zedan Eugenio;
Turres Figueroa Marisol; Ulloa Aguillón Jorge; Uriarte Herrera Gonzalo;
Valenzuela Van Treek Esteban; Vallespín López Patricio; Vargas Lyng Alfonso;
Venegas Cárdenas Mario; Venegas Rubio Samuel; Vidal Lázaro Ximena; Walker
Prieto Patricio; Ward Edwards Felipe.
OFICIO LEY
A S.E. EL
Oficio Nº 6380
PRESIDENTE DEL
H. SENADO
VALPARAÍSO, 12 de septiembre de 2006
PROYECTO DE LEY:
mlp/mtc
S.74ª
“Artículo 1°.- Introdúcense las siguientes modificaciones
en la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1° del decreto ley
N° 824, de 1974:
OFICIO LEY
OFICIO LEY
OFICIO LEY
OFICIO LEY
OFICIO LEY
Artículos transitorios
OFICIO LEY
Honorable Senado:
República.
---
Cabe destacar que este proyecto fue discutido sólo en general, en virtud
de lo dispuesto en el artículo 36 del Reglamento de la Corporación.
---
---
ANTECEDENTES
Mensaje
DISCUSIÓN EN GENERAL
I.- Fundamento.-
II.- Objetivo.-
III.- Contexto.-
- Conclusión.-
IV. Objetivos.-
Ingresos:
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 221 de 363
Exportaciones.
Prestaciones de servicios.
Egresos:
Compras e importaciones.
Servicios recibidos.
Remuneraciones y honorarios.
Pago de intereses.
Año MMUS$
2007 7,4
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 223 de 363
2008 10,7
2009 en adelante 8,6
bajo, y que si se busca desarrollar PYMES habría que subir el techo, e imponer
trabas a las empresas que abusen del sistema, sin descartarlo, porque es un
buen instrumento.
los meses; los que ahorraron y quieran ingresar a este sistema deben pagar
global complementario por todo lo acumulado; los activos históricos se
consideran un egreso del nuevo sistema, es decir, rebajan, pero de los
ingresos futuros; la base afecta a primera categoría y global complementario
es la diferencia entre ingresos y egresos, y los que ahorran pagan impuestos.
- No premia el ahorro.
---
FINANCIAMIENTO
Año MM US$
2007 -7,4
2008 -10,7
---
PROYECTO DE LEY:
anteriores, y los que provengan de adquisiciones de bienes del activo fijo físico
salvo los que no puedan ser depreciados de acuerdo a esta ley.
Artículos transitorios
---
RESUMEN EJECUTIVO
DISCUSION SALA
R É G I ME N S I M P L I F I C AD O P A R A D E T ER M I NA C IÓ N D E
I M P UE S T O A L A R E NT A D E M I C RO Y P EQU E Ñ O S
C O N T R IB U Y EN T ES
DISCUSION SALA
DISCUSION SALA
DISCUSION SALA
DISCUSION SALA
DISCUSION SALA
DISCUSION SALA
BOLETÍN DE INDICACIONES
BOLETÍN Nº 4246-03
INDICACIONES
02.01.07
ARTÍCULO 1º
Nº 1)
“Artículo 1º.- Reemplázase en el artículo 14º Bis del Decreto Ley Nº 824,
de 1974, el guarismo “3.000”, por “25.000” todas las veces que
aparece.”.
BOLETÍN DE INDICACIONES
iii) Agrégase, en la frase final de dicho inciso, antes del punto aparte (.),
lo siguiente: “, y en el caso del literal ii) anterior, según el valor de éstas
en el mes en que se obtengan”.
BOLETÍN DE INDICACIONES
Nº 2)
Nº 1.-
letra a)
7.- Del Honorable Senador señor Horvath, para reemplazar la frase “Ser
empresario” por “Ser sociedad de responsabilidad limitada, empresario”.
letra e)
8.- Del Honorable Senador señor Horvath, para sustituir las expresiones
“3.000” por “10.000” y “6.000” por “10.000”.
Nº 2.-
Nº 5.-
letra b)
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 254 de 363
BOLETÍN DE INDICACIONES
11.- Del Honorable Senador señor Horvath, para reemplazar las expresiones
“3.000” por “10.000” y “5.000” por “20.000”.
“3) Agrégase, en el número 6°.- del inciso primero del artículo 40, a
continuación de la expresión “bis”, lo siguiente: “o al artículo 14º ter”.
Nº 7)
ARTÍCULO 2º
15.- Del Honorable Senador señor Horvath, para sustituir la expresión “del
artículo 14º bis” por “de los artículos 14º bis o 14º ter”.
BOLETÍN DE INDICACIONES
ARTÍCULO 2º TRANSITORIO
ºººº
Historia de la Ley Impuesto Renta, ART. 14 bis Página 256 de 363
SEGUNDO INFORME COMISIÓN HACIENDA
BOLETÍN Nº 4.246-03
HONORABLE SENADO:
---
DISCUSIÓN
---
Artículo 1°
“Artículo 1º.- Reemplázase en el artículo 14º Bis del Decreto Ley Nº 824,
de 1974, el guarismo “3.000”, por “25.000” todas las veces que aparece.”.
Número 1)
Suprime el párrafo segundo del número 1 del artículo
2°.
La indicación número 2, del Honorable Senador señor Horvath,
suprime este numeral.
iii) Agrégase, en la frase final de dicho inciso, antes del punto aparte (.),
lo siguiente: “, y en el caso del literal ii) anterior, según el valor de éstas en el
mes en que se obtengan”.
Letra a)
Los personeros del Ejecutivo explicaron que se plantean
perfeccionamientos al régimen del artículo 14 bis.
Letra b)
Los representantes del Ejecutivo mencionaron que a norma actual
permite que las utilidades que se generan pueden ser retiradas por el dueño y,
si las reinvierte en el plazo que establece la ley, no paga impuesto global
complementario. Sostuvieron que ello opera bien cuando se efectúa desde una
empresa acogida al artículo 14 bis a otra que no lo está. La norma propuesta
apuntaría a corregir un error derivado del diseño de la disposición, porque el
sistema no tiene sentido entre empresas acogidas al sistema del artículo 14 bis
Letra c)
Los representantes del Ejecutivo señalaron que se trata de una
adecuación, puesto que antes existía un requisito y ahora dos, lo que hace
necesario la mención a “cualquiera “ de ellos.
Letra d)
Los personeros del Ejecutivo explicaron que la disposición se
relaciona con las condiciones de ingreso al sistema. Es el complemento a lo
establecido en la letra a) respecto de la permanencia en el referido sistema.
Letra e)
Los representantes del Ejecutivo explicaron que la disposición apunta
a corregir la norma de expulsión del sistema. Podría estarse vendiendo más del
doble permitido durante un año y la expulsión se produciría para la tributación
del año siguiente, con lo cual se obtendrían los beneficios del régimen a pesar
de no haber cumplido los requisitos.
Número 2)
El numeral 2) sustituye el artículo 14° bis, por el
siguiente:
Número 1.-
letra a)
La indicación número 7, del Honorable Senador señor Horvath,
reemplaza la frase “Ser empresario” por “Ser sociedad de responsabilidad
limitada, empresario”.
letra e)
Número 2.-
La indicación número 9, del Honorable Senador señor Horvath,
reemplaza, en el encabezamiento de su segundo inciso, la frase “opten por
ingresar al régimen simplificado,” por “opten por ingresar al régimen
simplificado establecido en este artículo,”.
Número 5.-
La indicación número 10, del Honorable Senador señor Horvath,
suprime, en su inciso segundo, la frase “debiendo mantenerse en él a lo menos
durante tres ejercicios comerciales consecutivos”.
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 269 de 363
SEGUNDO INFORME COMISIÓN HACIENDA
letra b)
“3) Agrégase, en el número 6°.- del inciso primero del artículo 40, a
continuación de la expresión “bis”, lo siguiente: “o al artículo 14º ter”.
4) Agrégase, en el inciso segundo del número 1.- del artículo 54, a
continuación de la expresión “bis” y antes del punto aparte (.), lo siguiente: “y
las cantidades determinadas de acuerdo al artículo 14º ter”.
Número 7)
La indicación número 14, del Honorable Senador señor Horvath,
reemplaza la expresión “artículo 14º bis” por “artículo 14º ter”.
Artículo 2º
El artículo 2° aprobado en general establece que los
contribuyentes acogidos al régimen del artículo 14° bis de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, contenido en el artículo 1° del decreto ley Nº 824, de
1974, podrán acceder al financiamiento señalado en los artículos 48 y 49 de la
ley Nº 19.518, para ejecutar las acciones de capacitación a que se refiere el
literal a) del articulo 46 de la misma ley, cuando su planilla anual de
remuneraciones imponibles sea inferior a 90 unidades tributarias mensuales en
el año calendario anterior al de postulación al referido beneficio. Agrega que,
asimismo, será aplicable a este financiamiento lo dispuesto en el artículo 50 de
la ley Nº 19.518.
La indicación número 15, del Honorable Senador señor Horvath,
sustituye la expresión “del artículo 14º bis” por “de los artículos 14º bis o 14º
ter”.
- La Comisión aprobó la indicación número 15 con enmiendas,
con la redacción de la indicación número 16, por la unanimidad de sus
miembros, Honorables Senadores señores Escalona, García, Novoa,
Ominami y Sabag.
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 271 de 363
SEGUNDO INFORME COMISIÓN HACIENDA
Artículo 3º
Artículo 2º transitorio
Sin perjuicio de lo anterior, a contar del ejercicio del año 2012, para la
determinación del promedio anual máximo de 3.000 unidades tributarias
mensuales a que se refiere el inciso primero del artículo 14° bis de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, que por esta ley se sustituye, deberán sumar a sus
ventas, servicios u otras actividades del giro, las realizadas por sociedades o
personas relacionadas, según las normas contenidas en el artículo 20°, N° 1,
letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta.”.
FINANCIAMIENTO
Artículo 1°
Número 1)
iii) Agrégase, en la frase final de dicho inciso, antes del punto aparte (.),
lo siguiente: “, y en el caso del literal ii) anterior, según el valor de éstas en el
mes en que se obtengan”.
Número 2)
- Reemplazar en su encabezamiento la frase “Sustitúyese el artículo 14º
bis, por el siguiente:”, por la siguiente: “Agrégase, a continuación del artículo
14 bis, el siguiente artículo 14º ter, nuevo:”.
Artículo 14 bis
“3) Agrégase, en el número 6°.- del inciso primero del artículo 40, a
continuación de la expresión “bis”, lo siguiente: “o al artículo 14º ter”.
“i) Los contribuyentes acogidos al régimen del artículo 14º ter de esta
ley, efectuarán un pago provisional con la tasa de 0,25% sobre los ingresos
mensuales de su actividad.”.”.
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 276 de 363
SEGUNDO INFORME COMISIÓN HACIENDA
Artículo 2°
Reemplazar la expresión “artículo 14º bis” por “artículo 14º ter”.
(Indicaciones números 15 y 16. Unanimidad 5x0).
Artículo 3°
Reemplazar, en sus números 1) y 2), la expresión “14º bis” por “14º
ter”.
(Indicaciones números 17 y 18. Unanimidad 5x0).
Artículos transitorios
Artículo 2.
Sustituirlo, por el siguiente:
PROYECTO DE LEY:
Artículo 2°.- Los contribuyentes acogidos al régimen del artículo 14° ter de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, contenido en el artículo 1° del decreto ley Nº
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 283 de 363
SEGUNDO INFORME COMISIÓN HACIENDA
Artículos transitorios
RESUMEN EJECUTIVO
II. ACUERDOS:
Indicación N° 1: Inadmisible.
Indicación N° 2: Aprobada con enmiendas, 5x0.
Indicación N° 3: Aprobada de la siguiente forma: letra a) mayoría 3x1 en
contra; letra b) unanimidad 4x0; letra c) mayoría 3x1 abstención, y letras d) y
e) mayoría 3x2 en contra.
Indicación N° 4: Aprobada 4x0.
Indicación N° 5: Aprobada con enmiendas 4x0.
Indicación N° 6: Aprobada con enmiendas 4x0.
Indicación N° 7: Inadmisible.
Indicación N° 8: Inadmisible.
Indicación N° 9: Aprobada 4x0.
Indicación N° 10: Rechazada 4x0.
Indicación N° 11: Inadmisible.
Indicación N° 12: Aprobada con enmiendas 4x0.
Indicación N° 13: Aprobada con enmiendas 4x0.
Indicación N° 14: Rechazada 5x0.
Indicación N° 15: Aprobada con enmiendas 5x0.
Indicación N° 16: Aprobada 5x0.
Indicación N° 17: Aprobada con enmiendas 5x0
Indicación N° 18: Aprobada 5x0.
Indicación N° 19: Rechazada 5x0.
Indicación N° 20: Retirada.
Indicación N° 21: Aprobada 5x0.
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 285 de 363
SEGUNDO INFORME COMISIÓN HACIENDA
V. URGENCIA: no tiene.
Secretario
Historia de la Ley Impuesto Renta, ART. 14 bis Página 286 de 363
DISCUSIÓN EN SALA
R É G I ME N S I M P L I F I C AD O P A R A D E T ER M I NA C IÓ N D E
I M P UE S T O A L A R E NT A D E M I C RO Y P EQU E Ñ O S
C O N T R IB U Y EN T ES
precepto. Evitan, por ejemplo, que se fragmenten empresas, de forma tal que
algunas que de otro modo estarían sobre el tope, efectivamente queden bajo
él, con lo cual se pueden beneficiar grandes conglomerados de un sistema
creado para los pequeños empresarios.
Otra indicación del Ejecutivo establece un máximo de 15 por
ciento para los ingresos provenientes de fuentes no productivas, como las
financieras. El sistema fue creado para promover la inversión y la producción y,
por lo tanto, no corresponde que sea utilizado por empresas cuyos ingresos
principalmente provienen de inversiones financieras.
Tampoco corresponde que el sistema sea utilizado por empresas
cuyos ingresos, súbitamente, en un año, sobrepasen en más del doble el tope
fijado en la ley. Y la indicación estipula que, siendo el límite de ventas de 3 mil
UTM, si se superan las 6 mil, corresponde que la empresa tribute en el régimen
general y no en el especial.
He escuchado a los señores Senadores en la Sala, incluyendo a los
de la Oposición, expresar su acuerdo en que es necesario corregir estas
situaciones. Y no puedo dejar de sorprenderme de que, estando contestes en
ello, se resten a ese esfuerzo. ¿Por qué? Por la insistencia en poner un tope
más alto, que sacaría del sistema a las pequeñas empresas y las medianas.
El régimen nuevo que se trata de establecer tiene un tope de 3
mil UTM. Así lo planteó el Ejecutivo y así se aprobó, porque hay consenso en
que es un techo razonable para este tipo de empresas.
El régimen del artículo 14º bis, que viene de antes, tiene exacta y
precisamente el mismo límite. Por lo tanto, si hay consenso en que éste es
correcto para unos, por qué no habría de serlo para otros.
En vista de ello, nos parece que un mínimo de consistencia
requiere no sólo el apoyo al nuevo sistema, que el Ejecutivo recibe con mucho
entusiasmo, sino también la aprobación de las indicaciones del Gobierno, que
perfeccionan el mecanismo del artículo 14º bis. Así, serán tres las opciones
para los pequeños contribuyentes: el régimen general, el del artículo 14º bis
perfeccionado y el nuevo sistema, que nos parece especialmente expedito y
apropiado para las pequeñas empresas.
Tal es el sentido de las indicaciones del Ejecutivo. Nos parece que
como resultado tendríamos un régimen de tributación bueno, expedito y
propenso a estimular la inversión en las pequeñas empresas y el crecimiento
de ellas.
El señor HOFFMANN (Secretario General).- ¿Algún señor Senador no ha
emitido su voto?
El señor GAZMURI.- ¿Cómo se vota?
El señor HOFFMANN (Secretario General).- Votar que “Sí” significa aprobar lo
propuesto por la Comisión.
Reitero: ¿Algún señor Senador no ha emitido su voto?
El señor FREI, don Eduardo (Presidente).- Terminada la votación.
--Se rechaza la proposición de la Comisión: 15 votos contra 13,
una abstención (que no influye) y un pareo.
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 295 de 363
DISCUSIÓN EN SALA
A S. E. Nº 29.057
el Presidente de la
Honorable Cámara
de Diputados
Artículo 1°.-
Número 1)
Número 2)
Artículo 2°.-
Artículo 3°.-
Artículos transitorios
Historia de la Ley Nº 20.170 Página 299 de 363
OFICIO APROBACIÓN CON MODIFICACIONES
Artículo 2°.-
-.-.-
Antecedentes:
-Oficio del Senado, boletín N° 4246-03, sesión 123ª, en 23 de enero de
2007. Documentos de la Cuenta N° 7.
semanas están los documentos para que se pueda iniciar una actividad
productiva o de servicios.
En Chile, las pocas pymes que acceden a un crédito, lo obtienen a tasas
muy altas, justamente porque no tienen garantía. Finalmente, el costo es
mucho más alto que para una gran empresa.
Hace unos meses, la Cámara aprobó un proyecto de ley relativo a la
creación de los fondos de garantías recíprocas, lo que es una señal muy
importante para las pymes, porque permitirá que éstas puedan gozar de
garantías suficientes para acceder a créditos más baratos en la banca privada.
Nuestra bancada va a aprobar el proyecto. Creemos que es muy
importante para estimular el desarrollo de las pymes. Sin duda, va a significar
un gran progreso para ellas, pero hago la salvedad de que, ojalá, tengamos
muchos más proyectos de ley que favorezcan especialmente a los pequeños y
medianos empresarios de país.
He dicho.
PROYECTO DE LEY:
mlp/mtc
S.124ª
“Artículo 1°.- Introdúcense las siguientes modificaciones
en la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1° del decreto ley
N° 824, de 1974:
Artículos transitorios
Artículo 1°.- Lo dispuesto en los artículos 1°, 2° y 3° de
esta ley, regirá desde el 1 de enero del año 2007.
LEY
Proyecto de Ley:
LEY
LEY
LEY
de bienes del activo fijo físico salvo los que no puedan ser
depreciados de acuerdo a esta ley.
LEY
LEY
LEY
LEY
Artículos transitorios
MENSAJE PRESIDENCIAL
LEY N° 20.291
M E N S A J E Nº 749-356/
Antecedentes.
Condiciones económicas internacionales desfavorables
MENSAJE PRESIDENCIAL
MENSAJE PRESIDENCIAL
P R O Y E C T O D E L E Y:
-o-
MENSAJE PRESIDENCIAL
BOLETÍN Nº 6.069-05
HONORABLE CÁMARA:
* * *
A. Discusión general
-o-
-O-
AL ARTÍCULO 2°
-O-
PROYECTO DE LEY
-o-
aplicar las normas de los incisos segundo y tercero de este artículo, como si
hubiesen puesto término a su giro el 31 de diciembre del año anterior”.
-o-
DISCUSION EN SALA
- Antecedentes:
DISCUSION EN SALA
Por último, cabe hacer presente que el proyecto fue aprobado por la
unanimidad de los diputados integrantes de la Comisión de Hacienda.
He dicho.
-o-
Por último, el proyecto incluye otra medida para ser aplaudida, solicitada por la
Alianza y por el Senado en forma unánime: me refiero al cambio de la
definición de PYME, a fin de aplicar los beneficios contemplados en los artículos
14 bis y 14 ter de la ley de la Renta. Para tal efecto, se eleva el límite de
ventas anuales de estas empresas de 3.000 UTM anuales a 5.000 UTM
anuales. Esto significa que muchas empresas podrán ser consideradas PYMES y
acogerse a los beneficios contemplados en los artículos señalados.
-o-
DISCUSION EN SALA
El señor TUMA.- Señor Presidente, las tres medidas que nos propone el
proyecto apuntan a fomentar el desarrollo económico, estimular el crecimiento
y reducir el fantasma de la inflación que conlleva la inmediata pérdida del
poder adquisitivo afectando principalmente a los sectores más vulnerables.
El gobierno de la Presidenta Bachelet y su ministro de Hacienda han propuesto
al Congreso un proyecto de ley que tiene un costo de 550 millones de dólares,
que se desglosa en 220 millones transitorios, que es el costo del impuesto a
los combustibles, y 330 millones permanentes por concepto de la eliminación
permanente del impuesto a las transferencias electrónicas, giros desde cajeros,
Historia de la Ley Impuesto Renta, ART. 14 bis Página 336 de 363
DISCUSION EN SALA
DISCUSION EN SALA
DISCUSION EN SALA
produce más inversión. Hay que tener presente que Chile va a canalizar un
tercio de la inversión mundial en minería durante los próximos años, por lo que
esta propuesta puede significar un estímulo para el desarrollo de las pequeñas
y medianas empresas, al menos del sector minero y energético.
-o-
OFICIO DE LEY
Oficio Nº 7687
A S.E. EL
PRESIDENTE DEL
H. SENADO
PROYECTO DE LEY:
-o-
OFICIO DE LEY
---
Cabe hacer presente que por tratarse de un
proyecto con urgencia calificada de “discusión inmediata”, y en
conformidad con lo dispuesto en el artículo 127 del Reglamento de la
Corporación, se discutió la iniciativa en general y en particular a la vez.
---
DISCUSIÓN
Escenario actual.
-O-
---
Artículo 2°
Señala lo siguiente:
ésta en el respectivo mes”, por las expresiones: “se deberán aplicar las normas
de los incisos segundo y tercero de este artículo, como si hubiesen puesto
término a su giro el 31 de diciembre del año anterior”.
-O-
---
INFORME FINANCIERO
-O-
PROYECTO DE LEY:
-o-
-O-
DISCUSION EN SALA
DISCUSION EN SALA
El señor NOVOA.- Señor Presidente, quiero hacer dos comentarios sobre esta
materia.
En primer lugar, el proyecto, en términos generales, resulta conveniente para
enfrentar la situación puntual por la que atraviesa el país.
-o-
DISCUSION EN SALA
después de las cifras que aparecen en los diarios, las cuales indican que Chile
ha perdido dieciséis posiciones en el listado de países que cuentan con
facilidades para realizar negocios.
El señor Ministro hizo una interpretación -ella está consignada en el informe de
la Comisión- en cuanto a que la exclusión relacionada con el hecho de tener
títulos o acciones había que armonizarla con una norma que figura más
adelante, la cual señala que serán excluidos aquellos cuyos ingresos anuales
provenientes de actividades descritas en los números 1° y 2° del artículo 20 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta -vale decir, rentas de bienes raíces y de
capitales mobiliarios- no excedan de mil unidades tributarias mensuales.
Una interpretación armónica como la de ese Secretario de Estado, en cuanto a
que los pequeños y medianos empresarios podrán realizar algún tipo de
inversiones siempre que sus ingresos por este concepto no superen las mil
unidades tributarias mensuales, obviamente que aminora el efecto negativo
que, a mi juicio, provoca esta norma.
Pero me gustaría dejar en claro lo siguiente. Yo preferiría que no se incluyera
dicha disposición. Por eso pido votación separada de la parte que mencioné. En
caso no aceptarse mi solicitud, me gustaría dejar claramente establecido que
los empresarios que se pueden beneficiar con el artículo 14 bis podrán tener
negocios en sociedades siempre que el conjunto de sus inversiones mobiliarias
y de sus rentas por bienes raíces no supere las mil unidades tributarias.
Pienso que deberá haber un pronunciamiento claro por parte del Servicio de
Impuestos Internos, a fin de armonizar esas dos normas, porque una de ellas
se encuentra establecida en términos muy tajantes. Y espero que la
interpretación de ese organismo disipe cualquier duda y que, por cierto, sea
coincidente con lo expresado por el Ministro de Hacienda en la Comisión.
-o-
Además, estimo que las facilidades que se dan y la ampliación del margen para
extender las modalidades tributarias del artículo 14 bis a sectores como la
pequeña y mediana empresas van en la orientación correcta, en orden a
establecer políticas especiales de estímulo para ellas, que mucho les cuesta
competir en los mercados globales en los que Chile se encuentra inserto.
La idea es que una política tributaria entregue un elemento de estímulo hacia
aquellos sectores, a los cuales les resulta difícil competir en los mercados
globales y abiertos en los que se desarrolla nuestra economía.
-o-
En votación.
-o-
DISCUSION EN SALA
A S.E. el Nº 1.201/SEC/08
Presidente de la
Honorable Cámara
de Diputados
Oficio Nº 7695
TEXTO ARTÍCULO
Proyecto de ley:
-o-
TEXTO ARTÍCULO
TEXTO ARTÍCULO
DECRETO LEY:
TITULO I
Normas Generales
-o-
INCISO DEROGADO