Keily Ortega

C.I. 24775488
Asignatura: Auditoria Fiscal

Contrato de prestación de servicio de auditoría externa

Entre los suscritos a saber: Carlos Niño, mayor de edad, identificado con la cédula de
ciudadanía No. _9241167 expedida en la ciudad de San Cristóbal en su calidad de
Representante Legal de la compañía Ferreka S.A. con domicilio principal en el municipio
de San Cristóbal y RIFJ-09355478-9, legalmente constituida mediante Escritura Pública
No. 978 parte quien en adelante se denominará el Contratante; y por la otra parte Ana
Castillo, igualmente mayor de edad, identificado con la cédula de ciudadanía No. 10173195
en su calidad de Representante Legal de la compañía Contaduo, con domicilio principal en
la ciudad de San Cristóbal y RIF J-089745564-3 legalmente constituida mediante Escritura
Pública No. 135, de la Notaría 678 de la ciudad de San Cristóbal, quien en adelante se
denominará el Contratista Independiente; hemos celebrado el contrato de prestación de
servicios profesionales de Auditoría Externa que se regirá por las siguientes cláusulas:
PRIMERA - OBJETO: El Contratista Independiente se obliga a cumplir la labor de
Auditoría Externa en la compañía Ferreka S.A., por el año calendario de 2017, de acuerdo
con lo establecido por la ley y de conformidad con la propuesta que presentó al Contratante
de fecha 30 de marzo del 2018, la que para el efecto de descripción de funciones se
considera incorporada al presente contrato.
SEGUNDA - DURACIÓN: El presente contrato tendrá una vigencia de 2 meses,
comprendido entre el 30 de marzo del 2018 y el 31 de mayo del 2018, entendiéndose que el
período sobre el cual se ejercerá el trabajo es el año calendario comprendido entre el 31 de
diciembre de 2016 y el 31 de diciembre del 2017, el cual fue elegido por el órgano directivo
según consta en el Acta No. 134 correspondiente a la reunión celebrada el 20 de enero del
2018.
TERCERA. - VALOR Y FORMA DE PAGO: El Contratante reconocerá al Contratista
Independiente, como precio de este contrato y por la sola prestación de los servicios
descritos en la propuesta de que trata la Cláusula Primera de este documento, honorarios
por la suma de 20.000.000, los que pagará en 4 cuotas iguales cada una por la suma de
5.000.000, en los meses de abril y mayo del año 2018. PARÁGRAFO: Los anteriores
pagos los efectuará el Contratante directamente al Contratista Independiente, en las oficinas
de aquel dentro de los 8 días siguientes a la presentación de las correspondientes facturas.
PARÁGRAFO 2: El retardo en el pago de las cuotas pactadas dará derecho al Contratista
Independiente para exigir intereses moratorios del 50 por ciento mensuales sobre los saldos
no pagados, sin que esto implique prórroga del plazo y sin perjuicio del derecho del
Contratista Independiente para exigir, por la vía judicial, el incumplimiento de la obligación
total.
CUARTA. - DESIGNACIONES: Para el correcto cumplimiento de sus funciones, el
Contratista Independiente designará las personas que habrán de cumplir con las
obligaciones que por este contrato asume, las cuales deben llenar los requisitos que para
este tipo de funcionarios exige la ley. Entre estas personas y el contratante no existirá
ninguna relación de carácter laboral, y por ende, el pago de sus salarios y demás
prestaciones sociales es responsabilidad exclusiva del Contratista Independiente.
PARÁGRAFO: Además del citado personal, el Contratante designará de su nómina los
funcionarios que se requieran para que presten su colaboración a la Auditoría Externa.
Estos empleados trabajarán de tiempo completo con el Contratista Independiente, pero sin
que exista ninguna relación laboral con éste y, por ende, el pago de sus salarios,
prestaciones e indemnizaciones será responsabilidad exclusiva del Contratante.
QUINTA. - OBLIGACIONES DEL CONTRATANTE: Además de las obligaciones
generales derivadas del presente Contrato, el Contratante se compromete a: a) Prestarle
toda la colaboración que solicite el Contratista Independiente, facilitándole todos los
documentos o informes que éste requiera para el correcto cumplimiento de sus funciones;
b) Asumir todos los gastos que se ocasionen con motivo del desarrollo de este contrato,
tales como fotocopias, gastos de viaje fuera de la ciudad donde fue contratado el servicio,
llamadas telefónicas locales y de larga distancia, servicio de fax, etc.; c) En caso de
documentos que deban ser revisados y/o certificados por el Contratista Independiente para
su posterior presentación a entidades oficiales o particulares, el Contratante se obliga a
entregar dichos documentos al Contratista Independiente con no menos de 4 días hábiles de
anticipación a la fecha de vencimiento para su presentación.
PARÁGRAFO: En caso de incumplimiento de cualquiera de estas obligaciones por parte
del Contratante, en especial la contenida en el literal c) de esta cláusula, el Contratista
Independiente no será responsable por demoras en la presentación de los documentos a las
autoridades que lo requieran, quedando absolutamente libre de responsabilidad por errores
u omisiones en que haya incurrido el Contratante al diligenciar los documentos respectivos.
SEXTA. - OBLIGACIONES DEL CONTRATISTA INDEPENDIENTE: El Contratista
Independiente se obliga única y exclusivamente a la realización de las labores descritas en
la propuesta presentada al Contratante el día 30 del mes de marzo del año 2018 y que son
las que corresponden a la Auditoría Externa, de acuerdo con las normas legales vigentes en
Venezuela.
SÉPTIMA. - LUGAR DE PRESTACIÓN DEL SERVICIO: El servicio contratado por el
contratante se prestará en la ciudad de San Cristóbal y se extenderá a otros lugares cuando
por razón del servicio contratado se presenten circunstancias que lo requieran.
OCTAVA. - DOMICILIO CONTRACTUAL: Para todos los efectos las partes acuerdan
como domicilio contractual el municipio de San Cristóbal ubicado en el Estado de Táchira.
NOVENA. - TERMINACIÓN DEL CONTRATO: Sin perjuicio de lo dispuesto en la
cláusula segunda de este documento, el Contratante podrá dar por terminado este contrato
en forma unilateral sujetándose a las siguientes previsiones: a) Antes del cumplimiento del
plazo inicial pactado, en cualquier momento, pagando al Contratista Independiente el
precio total acordado en la cláusula tercera de este documento; b) El aviso de terminación
del contrato debe ser dado al Contratista Independiente con no menos de 10 días calendario
de anticipación a la fecha efectiva de dicha terminación.
DECIMA. - DOTACIONES Y RECURSOS: El Contratante facilitará al Contratista
Independiente el espacio físico, así como los elementos necesarios requeridos para el
desempeño de su labor, tales como equipo de cálculo, mesas, sillas, etc.
DECIMOPRIMERA. - AUTONOMÍA DEL CONTRATISTA INDEPENDIENTE: En
desarrollo del presente contrato de Prestación de Servicios Profesionales de Auditoría
Externa, el Contratista Independiente actúa como tal, realizando la labor encomendada con
libertad y autonomía técnica y directiva.
DECIMOSEGUNDA. - GASTOS: Los gastos en que se incurra como consecuencia de la
celebración del presente contrato, serán sufragados por el Contratante.
DECIMOTERCERA. - CLAUSULA COMPROMISORIA: Las diferencias que surjan
entre las partes con ocasión del desarrollo o terminación de este contrato serán dirimidas
por tres (3) árbitros, quienes seguirán el procedimiento fijado por la Ley 1563 de 2012 y
cuyo fallo será en derecho. En este evento, las notificaciones se recibirán en las siguientes
direcciones: El Contratante, en el domicilio ubicado en la Concordia del municipio de San
Cristóbal en el Estado Táchira y el Contratista Independiente, en el domicilio ubicado en
las Acacias del municipio San Cristóbal en el Estado Táchira.
Para constancia se firma en la ciudad de San Cristóbal a los 15 días del mes de febrero del
año 2018

EL CONTRATANTE EL CONTRATISTA INDEPENDIENTE

______________________ ______________________
RIF J-09355478-9 RIF V-01017319-5

Acta Constitutiva

En el estado Táchira 15 de octubre de 2014, El notario público adscrito a la notaría pública

356 de Cd San Cristóbal, Lic. Edgar Oswaldo Borques, quien hace constar que se realiza un
escritura pública nº 978 bajo la denominación de “Ferreka S.A.,” Realizado por los señores:
Dora Alicia Pineda, Yanett Torres, Carolina Eslava; quienes se conformarán a cláusulas
siguientes.

CLÁUSULAS:

Primera.- Se denominará esta nueva empresa, “Ferreka S.A.” a la cual se le añadirá el

concepto Sociedad Anónima o sus siglas abreviadas S.A.

Segunda.- La duración del presente contrato será Indefinida

Tercera.- El domicilio de la empresa en la que recae a dicha razón social, San Cristóbal, la
Concordia calle 2, Local #32 en perjuicio de establecer oficinas o sucursales, en cualesquier
otro lugar de la República o del extranjero, sin que por ello se entienda cambiado dicho
domicilio.
 Cuarto.- El objeto de la formación de esta empresa es la compra y venta de materiales de
ferretería. Para la realización del objetivo señalado, podrán adquirir y enajenar inmuebles,
previa autorización del consejo que se forme con los accionistas.

Quinta.- La nacionalidad de las partes de la sociedad será venezolanas, y todos aquellos

trámites o acciones que sean realizados por una fracción o entidad no nacional, carecerán
de todo valor y se tendrán como carentes de valor en cualquier sentido.

Sexta.- El capital con que cuenta dicha sociedad será de Bs. 40,000.000.00/ 100 m.n
mismos que se registrarán y se llevará la contabilidad correspondiente en forma ordenada y
de acuerdo a las leyes venezolanas.

Séptima.- Todo aumento o reducción de capital, se llevara a cabo dentro de una asamblea
de accionistas, quedando claros que jamás será de un monto menor a los Bs. 2.000.000.00
bolívares.

Octava.- Las acciones, darán iguales derechos a todos los accionistas, correspondiendo un
voto a cada accionista, quedando claro que no se dará un voto por cada acción sino por cada
accionista sin importar cuantas acciones tenga, y se ajustarán a la ley general de Sociedades
Mercantiles, que los regirá también en el dividendo de las acciones, que sí se ajustarán a la
cantidad y tipos de acciones pertenecientes a cada accionista.

Novena.- Los títulos de acciones o certificados serán expedidos por el administrador

general, o un consejo de administración, que se encargará de hacer constar el valor y la
cantidad de los mismos. En caso de pérdida, destrucción o extravío de los títulos antes
mencionados, el administrador o el consejo podrán, después de realizar pruebas y haciendo
uso de las garantías que estimen prudentes, ordenar la expedición de un nuevo título.

Décima.- Dentro de la asociación, la autoridad máxima, lo será la asamblea general de

accionistas, y las decisiones de ésta, afectará a todos y cada uno de los miembros o partes
de dicha asociación.

Décima primera.- existirán asambleas extraordinarias, que se encargarán de resolver

asuntos de primera prioridad y asambleas ordinarias, que se encargarán de todos aquellos
asuntos del orden común. Los dos tipos de asambleas podrán realizarse en cualquier
tiempo.

Décima Segunda.- La asamblea ordinaria anual, se realizara antes de la conclusión de cada

ejercicio social, y se encargará de los siguientes asuntos: a) Sesionar sobre el balance, y
tomar decisiones, conforme a la información que los comisionados entreguen. b) Realizar
los nombramientos de administradores, representantes y comisarios. c) El reparto de
utilidades.

Décima tercera.- Convocarán a asamblea los comisionados, administradores o los

accionistas que cuenten por lo menos con el treinta y cinco por ciento de las acciones
tendrán derecho a pedir la realización, previo escrito y ajustándose a la ley correspondiente.
La convocatoria contendrá la Orden del Día que se publicará por una sola vez en la gaceta
de la empresa y se dará parte a la autoridad correspondiente, esto con anticipación de cinco
días mínimos y será firmada por quien la haga.

Décima cuarta.- no se requerirá publicación alguna: a) Cuando se la asamblea sea

continuación de otra y lo que se trate en ésta se encuentre ratificado en la asamblea anterior
o sea una continuación lógica. b) Cuando en dicha asamblea se presente la toma de
votación de la totalidad de los accionistas, y se realice la firma de todos los concurrentes o
accionistas.

Décimo quinta.- se abstendrán de realizar su voto, el Administrador, los consejeros,

gerentes, comisarios y accionistas cuando la ley así se los indique.

Décima sexta.- Los accionistas guardarán dentro de una tesorería o institución bancaria las
acciones que los acrediten como accionistas y conservarán el certificado de depósito
correspondiente. Los accionistas tienen el derecho de representarse en las asambleas por
apoderados constituidos mediante carta poder, previamente cotejada y ratificada por un
notario.

Décima séptima.- “Quorum” se declarará instalada en forma legal, cuando en primera

convocatoria, se encuentre representado el setenta por ciento de las acciones, o el cincuenta
por ciento en las siguientes convocatorias. Las resoluciones se tomarán por mayoría de
votos, y en las asambleas extraordinarias, deberán estar reunidos accionistas en número
suficiente para que las resoluciones se tomen por el voto favorable por lo menos del setenta
y cinco por ciento de las acciones representativas del capital social,
4. en primera convocatoria, y de un cincuenta por ciento en segunda o ulterior
convocatoria.

Décima Octava.- La presidencia de las asambleas, se llevará a cabo por un Administrador

y en su caso por el Presidente del consejo de accionistas y en ultima instancia una persona
que designe la asamblea, finirá como secretario del consejo o como sea designado en la
propia asamblea.

Décima novena.- Se levantará un acta de cada asamblea realizada y se acomodará en el

libro respectivo. Deberá ser firmada por el presidente, el secretario y los accionistas que así
lo decidan en caso de no poderse firmar dicha acata, se formalizará dicha situación
mediante un notario. Vigésima.- La administración y la dirección se encontrarán a cargo de
un Administrador general o consejo, el cual se conformará de los miembros titulares o
suplentes y deberán ser señalados por la asamblea, y su duración será de cinco años, y en
caso de substitución, seguirán en su cargo hasta que sean asignados los siguientes. Los
administradores y consejeros, pueden ser o no accionistas.

Vigésima primera.- Existirá un consejo de administración, este funcionará con la asistencia

de la mayoría de los miembros, y los acuerdos se designarán por mayoría de votos. El
presidente, tiene voto preferente o de calidad en caso de empate
Vigésima segunda.- El presidente del Consejo será el representante del mismo, y el ejecutor
de sus resoluciones; podrá además designar delegados especiales para la ejecución de los
acuerdos.

Vigésima Tercera.- Cuando exista una minoría de accionistas, que representen el 25 o

30 % de los accionistas podrán nombrar a lo menos un consejero.

Vigésimo cuarta.- El consejo de Administración y/o administrador general, tienen la

obligación de representar a la sociedad ante cualesquier autoridad, teniendo amplios
poderes que les permitirán en forma limitativa:
1. Realizar objetos Sociales, 2. Ejecutar actos de dominio con facultades especiales que
requieran poder especial conforme a la ley. 3. Administrar los bienes contando con
facultades especiales que requieran un poder especial conforme a la ley. 4. Poder especial
para realizar cobranzas, o controversias legales, pudiendo desistirse de acciones o juicios de
garantías, así como conocer de los asuntos de querella necesaria. 5. Nombrar gerentes,
directores y empleados de la sociedad, fijándoles sus facultades, obligaciones y
remuneraciones. 6. Tendrán facultades para otorgar títulos de crédito 7. Nombrar
apoderados generales o especiales, determinando sus facultades y revocar los otorgados
previamente. 8. Determinar los egresos. 9. Formular balances e inventarios 10. Convocar a
asambleas y 11. Todas aquellas que les correspondan por ley. La asamblea podrá limitar o
reglamentar dichas facultades.

Vigésima Quinta.- Los directores y gerentes auxiliarán al administrador o al consejo dentro

de las facultades que se ¡es confieran al nombrárseles. Vigésima Sexta.- El administrador
general los consejeros directores y gerentes, darán como caución una cantidad que se
depositará en la caja de la sociedad, dejando un valor nominal o fianza por la misma
cantidad.

Vigésima Séptima.- La vigilancia estará a cargo de uno o varios comisarios electos por la
asamblea, por el término de cinco años y caucionarán su gestión conforme a la cláusula
anterior, pudiendo haber suplentes que actuarán en ausencia de los titulares. Los comisarios
tendrán las atribuciones que determina el artículo ciento sesenta y seis de la Ley General de
Sociedades Mercantiles y la remuneración que acuerde la asamblea.

VIGESIMA OCTAVA. Estados Financieros.

Se formulará anualmente haciéndose constar:

6. 1. El capital social; 2. La existencia en caja o en los bancos; 3. Las cuentas que formen el
activo y el pasivo, y 4. Las utilidades y pérdidas, y en general, los demás datos que
muestren el estado económico.

Vigésimo novena.- La formulación de los Estados Financieros queda a cargo del

Administrador o del Consejo, debiendo concluirlo en el plazo de tres meses máximo a
partir de la clausura de cada ejercicio social y entregarlo al comisario, quien lo devolverá
con las observaciones que estime pertinentes dentro de los quince días siguientes, para que
el administrador o el consejo convoquen a la asamblea de accionistas que haya de
discutirlo. Trigésima.- Las utilidades se aplicarán: 1. Un cinco por ciento cuando menos
para formar o reconstituir el fondo de reserva, hasta que alcance el veinte por ciento del
capital social; 2. A formar uno o más fondos de previsión, y 3. El remanente se aplicará por
partes iguales entre las acciones. Las utilidades serán pagadas cuando disponga de fondos la
sociedad. Trigésima primera.- Las Pérdidas. Serán reportadas por las reservas, y en su caso,
por las acciones a partes iguales, hasta la concurrencia de su valor nominal. Trigésima
Segunda.- Disolución: 1. Por expiración del término fijado; 2. Por imposibilidad de realizar
el objeto social; 3. Por acuerdo de la asamblea general extraordinaria de accionistas; 4. Por
pérdida de la mitad del capital social; 5. En los demás casos señalados por la ley.
7. Trigésima Tercera.- Liquidación. Estará a cargo de uno o más liquidadores nombrados
por la asamblea, quien fijará sus atribuciones; y en su defecto, por la autoridad judicial a
petición de cualquier accionista. Trigésima cuarta.- bases de liquidaciones. Salvo las
instrucciones expresas de la asamblea, los liquidadores procederán a: 1. Formular el
balance de inventarios; 2. Concluir los negocios pendientes en la forma menos perjudicial
para los acreedores y accionistas; 3. Cobro de créditos y pago de deudas; 4. Enajenar o
aplicar los bienes o su producto a los fines de la liquidación, y 5. Formular el balance final
y obtener la cancelación de inscripción de la sociedad, en el Registro de Comercio.
Trigésima Quinta.- Los estatutos, se constituirán las estipulaciones anteriores y en su
defecto, las disposiciones de la Ley General de Sociedades Mercantiles. Trigésima Sexta.-
Los accionistas fundadores no se reservan ningún derecho o prerrogativa en tal
circunstancia o cualidad.
8. El notario: Lic. Edgar Oswaldo Borques doy fe: Reconozco a los comparecientes quienes
tienen capacidad legal para la celebración de este acto, y quienes por sus generales
manifiestan ser: De nacionalidad venezolana; Dora Alicia Pineda, Yanett Torres, Carolina
Eslava. De que declaran bajo protesta de decir verdad: que todos se encuentran al corriente
en el pago del impuesto sobre la renta; 1. De que lo relacionado e inserto concuerda con el
documento original que tuve a la vista, y 2. De que leí la presente escritura a los
comparecientes, les expliqué el valor y consecuencias legales de su contenido y estando
conformes las firman el día diecinueve del mes de su fecha. Dora Alicia Pineda Firma
Edgar Oswaldo Borques FirmaYanett Torrez Firma Carolina Eslava Firma
 Organigrama Ferremak S.A.

Asamblea de
Accionistas

Gerente General

Secretaria

Departamento
Departamento Departamento Deparatamento
de
Contable de RRHH de Produccion
Administracion

Contador Asistente Gerente de Inginiero

Administrador
Público Contable RRHH Industrial

Ferremak S.A.
Estado de Situación Financiera
De 31/12/2016 al 31/12/2017

31/12/2017 31/12/2016
Activos
Activos corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 50619060 35824240
Otros activos financieros corrientes 3714502 8333793
Otros Activos No Financieros, Corriente 7085107 6071572
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 28787313 28665526
corrientes
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas, Corriente 523723 534786
Inventarios 13242034 13184498
Activos biológicos corrientes 0 0
Activos por impuestos corrientes 2866537 1745181
Total de activos corrientes distintos de los activos o 106838276 94359596
grupos de activos para su disposición clasificados como
mantenidos para la venta o como mantenidos para
distribuir a los propietarios
Activos no corrientes o grupos de activos para su 0 0
disposición clasificados como mantenidos para la venta
Activos no corrientes o grupos de activos para su 0 0
disposición clasificados como mantenidos para distribuir
a los propietarios
Activos no corrientes o grupos de activos para su 0 0
disposición clasificados como mantenidos para la venta o
como mantenidos para distribuir a los propietarios
Activos corrientes totales 106838276 94359596
Activos no corrientes
Otros activos financieros no corrientes 0 0
Otros activos no financieros no corrientes 481442 474509
Derechos por cobrar no corrientes 21065 33588
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas, No 1948860 2046795
Corriente
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la 4392291 3171563
participación
Activos intangibles distintos de la plusvalía 145108470 145108470
Plusvalía 2353374 2353519
Propiedades, Planta y Equipo 113063008 110808752
Activos biológicos, no corrientes 0 0
Propiedad de inversión 0 0
Activos por impuestos diferidos 52533534 50973002
Total de activos no corrientes 319902044 314970198
Total de activos 426740320 409329794

Patrimonio y pasivos
Pasivos
Pasivos corrientes
Otros pasivos financieros corrientes 16293585 20674037
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 42097798 21735720
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas, Corriente 8166637 8334863
Otras provisiones a corto plazo 10980946 19857596
Pasivos por Impuestos corrientes 3405990 2495705
Provisiones corrientes por beneficios a los empleados 1864277 1764381
Otros pasivos no financieros corrientes 487047 545038
Total de pasivos corrientes distintos de los pasivos 83296280 75407340
incluidos en grupos de activos para su disposición
clasificados como mantenidos para la venta
Pasivos incluidos en grupos de activos para su 0 0
disposición clasificados como mantenidos para la venta
Pasivos corrientes totales 83296280 75407340
Pasivos no corrientes
Otros pasivos financieros no corrientes 88492678 87166591
Pasivos no corrientes 0 0
 Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas, no corriente 0 0
Otras provisiones a largo plazo 0 0
Pasivo por impuestos diferidos 1208689 1164827
Provisiones no corrientes por beneficios a los empleados 7974363 8003332
Otros pasivos no financieros no corrientes 4105257 4918711
Total de pasivos no corrientes 101780987 101253461
Total pasivos 185077267 176660801
Patrimonio
Capital emitido 160519729 160519729
Ganancias (pérdidas) acumuladas 87148531 81004602
Primas de emisión 0 0
Acciones propias en cartera 0 0
Otras participaciones en el patrimonio 0 0
Otras reservas -6010635 -8860232
Patrimonio atribuible a los propietarios de la 241657625 232664099
controladora
Participaciones no controladoras 5428 4894
Patrimonio total 241663053 232668993
Total de patrimonio y pasivos 426740320 409329794

Ferremak S.A.
Estado de Resultado
De 31/12/2016 al 31/12/2017

31/12/2017 31/12/2016
Ganancia (pérdida)
Ingresos de actividades ordinarias 1.053.78.518 72.825.009
Costo de ventas -42614665 -40992836
Ganancia bruta 32763853 31832173
Ganancias que surgen de la baja en cuentas de activos 0 0
financieros medidos al costo amortizado
Pérdidas que surgen de la baja en cuentas de activos 0 0
financieros medidos al costo amortizado
Otros ingresos, por función 59773 54180
Costos de distribución -13388513 -12574384
Gasto de administración -4681911 -4955000
Otros gastos, por función 0 0
Otras ganancias (pérdidas) 1014397 -345928
Ingresos financieros 87650 449194
Costos financieros -976111 -1611464
Participación en las ganancias (pérdidas) de asociadas y -90682 42109
negocios conjuntos que se contabilicen utilizando el método de
la participación
Diferencias de cambio -488693 3725145
Resultado por unidades de reajuste -213497 372737
Ganancias (pérdidas) que surgen de la diferencia entre el valor 0 0
libro anterior y el valor justo de activos financieros
reclasificados medidos a valor razonable
Ganancia (pérdida), antes de impuestos 14086266 16988762
Gasto por impuestos a las ganancias -702575 -542992
Ganancia (pérdida) procedente de operaciones continuadas 13383691 16445770
Ganancia (pérdida) procedente de operaciones discontinuadas 0
Ganancia (pérdida) 13383691 16445770
Ganancia (pérdida), atribuible a
Ganancia (pérdida), atribuible a los propietarios de la 13384212 16446040
controladora
Ganancia (pérdida), atribuible a participaciones no -521 -270
controladoras
Ganancia (pérdida) 13383691 16445770
Ganancias por acción
Ganancia por acción básica
Ganancia (pérdida) por acción básica en operaciones 26,2 32,19
continuadas
Ganancia (pérdidas por acción básica en operaciones 0 0
discontinuadas
Ganancia (pérdida) por acción básica 26,2 32,19
Ganancias por acción diluidas
Ganancias (pérdida) diluida por acción procedente de 0 0
operaciones continuadas
Ganancias (pérdida) diluida por acción procedentes de 0 0
operaciones discontinuadas
Ganancias (pérdida) diluida por acción 0 0

Ferremak S.A.
Estado de Flujo de Efectivo
De 31/12/2016 al 31/12/2017

Estado de flujos de efectivo 31/12/2017 31/12/2016

Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en)
actividades de operación
Clases de cobros por actividades de operación
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación 92424864 93983675
de servicios
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y 0 0
otros ingresos de actividades ordinarias
Cobros procedentes de contratos mantenidos con 0 0
propósitos de intermediación o para negociar
Cobros procedentes de primas y prestaciones, anualidades 0 0
y otros beneficios de pólizas suscritas
Otros cobros por actividades de operación -363284 -433215
Clases de pagos
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y -53197400 -56681344
servicios
Pagos procedentes de contratos mantenidos para 0 0
intermediación o para negociar
Pagos a y por cuenta de los empleados -6264617 -7240479
Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras 0 0
obligaciones derivadas de las pólizas suscritas
Otros pagos por actividades de operación -8875833 -12188142
Dividendos pagados 0 0
Dividendos recibidos 0 83955
Intereses pagados -577133 -1010428
Intereses recibidos 46163 0
Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) -1580736 -747049
Otras entradas (salidas) de efectivo 40182 29576
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) 21652206 15796549
actividades de operación
Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en)
actividades de inversión
Flujos de efectivo procedentes de la pérdida de control de 0 0
subsidiarias u otros negocios
Flujos de efectivo utilizados para obtener el control de 0 0
subsidiarias u otros negocios
Flujos de efectivo utilizados en la compra de 0 0
participaciones no controladoras
Otros cobros por la venta de patrimonio o instrumentos de 0 0
deuda de otras entidades
Otros pagos para adquirir patrimonio o instrumentos de 0 0
deuda de otras entidades
Otros cobros por la venta de participaciones en negocios 0 0
conjuntos
Otros pagos para adquirir participaciones en negocios 0 0
conjuntos
Préstamos a entidades relacionadas 0 0
Importes procedentes de la venta de propiedades, planta y 12527 94923
equipo
Compras de propiedades, planta y equipo -3009562 -4333177
Importes procedentes de ventas de activos intangibles 0 0
Compras de activos intangibles 0 0
Importes procedentes de otros activos a largo plazo 0 0
Compras de otros activos a largo plazo 0 0
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 0 0
Anticipos de efectivo y préstamos concedidos a terceros 0 0
Cobros procedentes del reembolso de anticipos y 0 0
préstamos concedidos a terceros
Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de 0 0
opciones y de permuta financiera
Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de 0 0
opciones y de permuta financiera
Cobros a entidades relacionadas 0 0
Dividendos recibidos 0 0
Intereses recibidos 0 0
Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) 0 0
Otras entradas (salidas) de efectivo 0 1381
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) -2997035 -4236873
actividades de inversión
Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en)
actividades de financiación
Importes procedentes de la emisión de acciones 0 0
Importes procedentes de la emisión de otros instrumentos 0 0
de patrimonio
Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad 0 0
Pagos por otras participaciones en el patrimonio 0 0
Importes procedentes de préstamos de largo plazo 0 0
Importes procedentes de préstamos de corto plazo 2937940 0
Total importes procedentes de préstamos 2937940 0
Préstamos de entidades relacionadas 0 0
Pagos de préstamos -3062748 -151763
Pagos de pasivos por arrendamientos financieros 0 0
Pagos de préstamos a entidades relacionadas 0 0
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 0 0
Dividendos pagados 0
Intereses pagados 0 0
Impuestos a las ganancias reembolsados (pagados) 0 0
Otras entradas (salidas) de efectivo -3715753 -7374438
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) -3840561 -7526201
actividades de financiación
Incremento neto (disminución) en el efectivo y 14814610 4033475
equivalentes al efectivo, antes del efecto de los cambios
en la tasa de cambio
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el
efectivo y equivalentes al efectivo
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el -19790 -1375603
efectivo y equivalentes al efectivo
Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalentes 14794820 2657872
al efectivo
Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodo 35824240 22001757
Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo 50619060 24659629
 Cédula de Trabajo

Programa de Auditoria
Gastos

Procedimientos:

1. Revisar de manera sistemática las operaciones que afecten las cuentas de gastos,
tales como 402, 403, 407, compras, cuentas por pagar y nóminas entre otras.

2. En caso de compras y cuentas por pagar, efectuar la revisión y análisis de los

documentos originales que respalden los gastos, con la finalidad de evaluar la
justificación de los mismos.

3. Revisar en forma comparativa los distintos renglones de gastos de un periodo a otro,

investigando e interpretando las variaciones importantes.

4. Comparar las cifras de gastos contra los presupuestos para detectar cualquier
desviación o posible error, omisión o exceso que hubiere podido ocurrir.

5. Comparar selectivamente comprobantes con las correspondientes ordenes de pago y

verificar el cumplimiento de la normativa legal aplicable a estos procedimientos.

6. Investigar los registros de devoluciones sobre compras en la unidad de compras

(sección de recepción) y cerciorarse que coincidan con los registros del
departamento de contabilidad.

7. Comprobar la adecuada aplicación de los procedimientos y políticas de

adquisiciones discutiendo los incumplimientos, si los hubiere.

8. Verificar el correlativo pre-impreso de ordenes de compras de servicios y de pago.

9. Comprobar que se cancelen y marquen las facturas para evitar duplicidad de pagos.

10. Indagar si mantienen actualizado el registro de proveedores y contratistas.

Analizar la ejecución presupuestaria y verificar el cumplimiento de la normativa legal.
 Programa de Auditoria
Pasivos

Procedimientos:

1. Verificar la segregación adecuada de las funciones de autorización, compra,

recepción, inspección, verificación y registros contables.

2. Obtener una relación de saldos.

3. Verificar la suma de los registros auxiliares contra la cuenta de mayor.

4. Evaluar la disponibilidad para cubrir las obligaciones legales, comerciales y

contractuales que tiene el organismo.

5. Revisar la variación del pasivo en él perdió auditado.

6. Obtener un detalle de los proveedores y efectuar el siguiente trabajo.

 Seleccionar una muestra representativa

 Envío de circularización
 Realizar análisis de las cuentas por pagar seleccionadas.

7. Investigar posibles pasivos no registrados, a través de la revisión de los soporte de pagos

hechos posteriores a la fecha (factura original, contratos, valor, concepto de pago, actas
entre otras).

8. Comprobar la correcta clasificación de las cuentas por pagar en el estado financiero:

comerciales, otras, corto y largo plazo.

9. Obtener un detalle de los saldos por pagar al IVSS, bonificación de fin de año,
vacaciones, LPH y otras acumulaciones importantes y cotejar contra las cuentas de mayor.

10. Para el saldo por pagar al IVSS, LPH, FPJ y otras, cerciórese que corresponda a las
retenciones y aportes efectuados por los meses pendientes de pago, indique el valor para
cada mes.

11. Obtener el listado de bonificación de fin de año por pagar y:

 Sumar
 Comparar el número de trabajadores contra la nómina del mes de cierre.
 Seleccionar una muestra y cerciorarse que los cálculos se determinen dé acuerdo
con la Ley del Estatuto de la Función Pública y la Ley Orgánica del Trabajo.

12. Realizar el procedimiento anterior con las cuentas:

Vacaciones y prestaciones sociales.

13. Analizar un número de informes de recepción y de pedidos recibidos por proveeduría o

almacén para determinar si están siendo tramitados oportunamente.

14. Verificar si las facturas son revisadas en cantidades, precios, cálculos, totales y
condiciones de venta.

15. Seleccionar una muestra de facturas recibidas en proveeduría o almacén y determine el

lapso transcurrido entre la recepción inicial hasta su información al departamento de
contabilidad, determinar las causas en casos de lapsos excesivos o irregulares.

16. Verificar que las facturas estén apropiadamente identificada con los correspondientes
pedidos e informes de recepción.

17. Relacionar, si es el caso, facturas recibidas con posterioridad a la fecha de vencimiento.

18. Examinar un número representativo de notas de cargo (si se evidencia) a las cuentas por
pagar y determinar si fue validada su emisión.

Observaciones:

1. Según las facturas nº 241, 242, 243, 244 y 245 emitidas por la empresa Ferremak,
se pudo observar la omisión de los Débitos Fiscales, los cuales suman un monto de
Bs. 2.500.000

----------------- x -----------------------
Venta 2.500.000
Débito Fiscal 2.500.000

2. La factura nº A-00089765 por un monto de Bs. 2.450 proveniente de un pago de

luz del mes de febrero del 2017 no se encuentra registrada en la contabilidad de la
empresa Ferremak S.A.
---------------- x ----------------------
Gastos Administrativos 2.450
Caja chica 2.450

3. El SSO para el trabajador Pedro Contreras del mes de mayo del 2017 no se
encuentra pago para dicho mes
---------------- x -----------------------
Obligaciones patronales por pagar 275
Banco 275
 Dictamen del Auditor
A los Accionistas
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad ABC, que comprenden el
balance de situación a 31 de diciembre de 20X1, el estado de resultados, el estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y
otra información explicativa.
Responsabilidad de la dirección11 en relación con los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros

adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera12, y
del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos
basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos los
requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de
obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección
material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de
incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la
preparación y presentación fiel13 por parte de la entidad de los estados financieros, con el
fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control
interno de la entidad14. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de
las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados
financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base
suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría con salvedades.
Fundamento de la opinión con salvedades

Las existencias de la sociedad se reflejan en el estado de situación. La dirección no ha

registrado los débitos fiscales importes correspondientes a su coste o valor neto de las
ventas, lo que supone un incumplimiento de las Normas Internacionales de Información
Financiera. De acuerdo con los registros de la sociedad, si la dirección hubiera valorado las
existencias al menor de los importes correspondientes a su coste o valor neto de realización,
hubiese sido necesario reducir el importe de las existencias en xxx para reflejarlas por su
valor neto de realización. En consecuencia, el coste de ventas está infravalorado en
2.500.000, y el impuesto sobre beneficios, el resultado neto y fondos propios están
sobrevalorados, respectivamente.

Opinión con salvedades

En nuestra opinión, excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo de
“Fundamento de la opinión con salvedades”, los estados financieros expresan la imagen fiel
de (o presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situación financiera de la
sociedad ABC a 31 de diciembre de 2017, así como de sus resultados y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera.

30/05/2018
Las Acacias, San Cristóbal, Estado Táchira

Dictamen Sin Salvedades

A los Accionistas

Informe sobre los estados financieros

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad ABC, que comprenden el
balance de situación a 31 de diciembre de 2017, el estado de resultados, el estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y
otra información explicativa.

Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros

adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera12, y
del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos
basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos los
requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de
obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección
material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de
incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la
preparación y presentación fiel13 por parte de la entidad de los estados financieros, con el
fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control
interno de la entidad14. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de
las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados
financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base
suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría con salvedades.

Opinión

En nuestra opinión, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan

fielmente, en todos los aspectos materiales) la situación financiera de la sociedad Ferremak
a 31 de diciembre de 2017, así como el estado de resultados y el flujo de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera.

30/05/2018
Las Acacias, San Cristóbal, Estado Táchira